2022-2023年安徽省蕪湖市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)

2022-2023年安徽省蕪湖市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.遠華公司2007年12月初購入不需安裝的設備一臺，實際支付買價40萬元，增值稅6.8萬元，支付運雜費2萬元，途中保險費1.2萬元。遠華預計使用年限為5年，預計凈殘值為4%，采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設備在2010年度應計提的折舊額為()萬元。A.A.20B.12C.7.2D.8

2.第

13

題

某投資者以甲材料一批作為投資取得A公司100萬股普通股，每股l元。雙方協(xié)議約定該批甲材料的價值為300萬元（假定該價值是公允的）。A公司收到甲材料和增值稅發(fā)票（進項稅額為51萬元）。該批材料在A公司的入賬價值是（）萬元。

A.300B.351C.100D.150

3.

第

13

題

某企業(yè)2008年10月10日用一批庫存商品換入一臺設備，并收到對方支付的補價40萬元。該批庫存商品的賬面價值為120萬元，公允價值為150萬元，計稅價格為140萬元，使用的增值稅稅率為17%（假定不考慮運費可抵扣的進項稅）；換入設備的原賬面價值為160萬元，公允價值為135萬元，該企業(yè)因該項非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為（）萬元。

A.30B.31.2C.150D.140

4.

第

15

題

下列各項中，會引起無形資產(chǎn)賬面余額發(fā)生增減變動的是（）。

5.關于利潤，下列說法中錯誤的是（）。

A.利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果

B.直接計入當期利潤的利得和損失，是指應當計入當期損益、會導致所有者權益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或者損失

C.利潤項目應當列入利潤表

D.利潤金額的確定取決于收入和費用的計量、不涉及利得和損失金額的計量

6.

7.下列各項資產(chǎn)減值準備中，在相應資產(chǎn)的持有期間內可以轉回的是（）。

A.無形資產(chǎn)減值準備B.投資性房地產(chǎn)減值準備C.存貨跌價準備D.長期股權投資減值準備

8.甲公司于2010年1月1日從證券市場上購入乙公司于2009年1月1日發(fā)行的債券，該債券三年期．票面年利率為5%．每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2012年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。甲公司購人債券的面值為1000萬元，實際支付價款為1011．67萬元，另支付相關費用20萬元。甲公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實際利率為6%。2011年A公司應確認的投資收益為()萬元。

A．59．43

B．50

C．58．90

D．60．70

9.甲公司為增值稅一般納稅人，于2017年5月5日以一批商品換入乙公司的一項非專利技術，該交換具有商業(yè)實質。甲公司換出商品的賬面價值為80萬元，不含增值稅的公允價值為100萬元，增值稅稅額為17萬元；另收到乙公司補價10萬元。甲公司換入非專利技術的原賬面價值為60萬元，公允價值無法可靠計量。假定該項非專利技術免交增值稅，甲公司換入該項非專利技術的入賬價值為（）萬元

A.50B.70C.90D.107

10.下列關于投資性房地產(chǎn)計量模式變更的說法中，正確的是（）

A.投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得變更

B.投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價值模式的，公允價值與賬面價值的差額應計入資本公積

C.已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，可以由成本模式轉為公允價值模式

D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更屬于會計估計變更

11.下列各項中，企業(yè)應作為短期薪酬進行會計處理的是（）。

A.醫(yī)療保險費B.養(yǎng)老保險費C.辭退福利D.失業(yè)保險費

12.下列關于企業(yè)發(fā)行可轉換公司債券會計處理的表述中，不正確的是（）

A.將負債成分確認為應付債券

B.將權益成分確認為其他權益工具

C.按債券面值計量負債成分初始確認金額

D.按發(fā)行價減去負債成分公允價值的差額計量權益成分初始確認金額

13.甲公司在2010年度的會計利潤為-500萬元，按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤彌補虧損。甲公司預計2011～2013年每年應稅收益分別為200萬元、250萬元和80萬元，假定適用的所得稅稅率始終為25%，無其他暫時性差異。2011、2012年度甲公司按照預計分別實現(xiàn)應稅收益200萬元、250萬元。則甲公司2012年因該事項形成遞延所得稅的發(fā)生額為（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額50萬元

B.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0

C.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額62．5萬元

D.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額250萬元

14.

第

1

題

在資產(chǎn)負債表日后調整事項的處理中，不能調整的會計報表是（）。

A.資產(chǎn)負債表B.利潤表C.所有者權益變動表D.現(xiàn)金流量表

15.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2018年8月1日從境外購入存貨一批，價款為400萬美元，當日即期匯率為1美元=6.40元人民幣，款項尚未支付。8月19日從境外購人一臺固定資產(chǎn)，價款500萬美元，當日即期匯率為1美元=6.41元人民幣，款項已支付。8月31日即期匯率為1美元=6.35元人民幣，假定不考慮增值稅等其他因素，則甲公司因上述事項當月應計入財務費用的金額為()萬元人民幣。

A.16B.20C.4D.-20

16.下列關于股份支付的定義或者特征，表述正確的是（）。

A.企業(yè)通過股份支付協(xié)議獲取職工和其他方提供的服務，主要是為了轉手獲利

B.股份支付專指企業(yè)與企業(yè)之間的協(xié)議

C.企業(yè)通過股份支付協(xié)議獲取員工提供的服務，主要是為了避稅

D.以股份為基礎的支付可能發(fā)生在企業(yè)與股東之間、合并交易中的合并方與被合并方之間或者企業(yè)與其職工之間，只有發(fā)生在企業(yè)與其職工或向企業(yè)提供服務的其它方之間的交易，才可能符合股份支付的定義

17.下列關于收入的表述中，不正確的是（）。

A.企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方是確認商品銷售收入的必要前提

B.跨期提供勞務時，如果交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工百分比法確認提供勞務收入

C.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務的，在銷售商品部分和提供勞務部分不能區(qū)分的情況下，應當全部作為提供勞務處理

D.銷售商品相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本不能可靠計量的，已收到的價款不應確認為收入

18.2012年3月15日，甲公司因無力償還所欠乙公司4000萬元貨款（乙公司對該應收賬款

已計提壞賬準備200萬元），經(jīng)雙方協(xié)商。達成如下債務重組協(xié)議。甲公司先用貨幣資金歸還1000萬元，剩余款項用甲公司持有的丙公司60％有表決權股份抵償。4月1日。乙公司收到了該筆貨幣資金，雙方辦理了相關股權轉讓手續(xù)（該股權當日公允價值為2700萬元），并辦理完畢上述債權、債務解除手續(xù)。債務重組日，乙公司應確認的損失金額是（）萬元。

A.1100B.300C.100D.400

19.

第

6

題

對于融資租賃業(yè)務，下列各項中不影響最低租賃付款額的是（）。

20.乙公司是一家煤礦企業(yè)，按照國家規(guī)定依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費，提取標準為每噸8元。2010年6月1日，乙公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”科目余額為1400萬元。2010年6月份按照原煤實際產(chǎn)量計提安全生產(chǎn)費60萬元，以銀行存款支付安全生產(chǎn)檢查費6萬元，同時6月份購入一批需要安裝的用于改造和完善抽采等的安全防護設備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為600萬元，增值稅稅額為102萬元，立即投入安裝。安裝過程中支付安裝人員薪酬2萬元、其他支出1萬元，2010年6月30日安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)。乙公司2010年6月末“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的科目余額為（）萬元。

A.1454B.749C.854D.851

二、多選題(20題)21.長城公司應收甲公司賬款為5000萬元，因甲公司發(fā)生財務困難，2011年12月31日進行債務重組，長城公司同意甲公司以一項長期股權投資抵債，該長期股權投資的賬面價值為4000萬元，其中成本為3000萬元，其他權益變動為1000萬元，重組日的公允價值為4200萬元。長城公司取得該股權投資后，仍舊作為長期股權投資核算，長城公司為該項應收賬款計提了1000萬元的壞賬準備，則債務重組日下列分錄中正確的有（）。

A.長城公司的會計分錄：借：長期股權投資4200壞賬準備1000貸：應收賬款5000營業(yè)外收入200

B.長城公司會計分錄：借：長期股權投資4200壞賬準備1000貸：應收賬款5000資產(chǎn)減值損失200

C.甲公司會計分錄：借：應付賬款5000貸：長期股權投資4200營業(yè)外收入800

D.甲公司會計分錄：借：應付賬款5000貸：長期股權投資4000營業(yè)外收入800投資收益200借：資本公積1000貸：投資收益1000

22.第

22

題

下列有關行政事業(yè)單位的收入核算，說法正確的是（）。

A.行政單位的收入包括撥入經(jīng)費、預算外資金收入和其他收入

B.事業(yè)單位的收入應當采用權責發(fā)生制核算

C.年終結賬時，行政單位要將“預算外資金收入”科目貸方余額轉入“結余”科目·

D.按規(guī)定應上繳財政預算的資金和應繳財政專戶的預算外資金應計人事業(yè)收入

23.關于債務重組，下列說法中不正確的有()。

A.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，債權人應當對接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價值入賬，重組債權的賬而余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額，計入當期損益；債權人已對債權計提減值準備的，應當先將該籌額沖減減值準備，減值準備不足以沖減的部分，計入當期損益

B.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，債權人應當對接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價值入賬，債權人已對債權計提減值準備的，債權人應將重組債權的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額，計入當期損益

C.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，債權人應當對接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其賬面價值入賬，重組債權的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值之間的差額，計入當期損益；債權人已對債權計提減值準備的，應當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足以沖減的部分，計入當期損益

D.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，債權人應當對接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其賬面價值入賬，債權人已對債權計提減值準備的，債權人應將重組債權的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值之間的差額，計入當期損益

24.投資方因處置部分權益性投資等原因喪失了對被投資單位的控制權的，下列會計處理表述正確的有（）。

A.由成本法轉換為長期股權投資權益法的，處置后的剩余股權能夠對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，應當改按權益法核算，并對該剩余股權視同自取得時即采用權益法核算進行調整

B.由成本法轉換為長期股權投資權益法的，處置后的剩余股權能夠對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，應當改按權益法核算，按照剩余股權的賬面價值作為長期股權投資權益法的入賬成本

C.由成本法轉換為金融資產(chǎn)的，處置后的剩余股權不能對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，應當改按《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》的有關規(guī)定進行會計處理，其在喪失控制權之日的公允價值與賬面價值間的差額計入當期損益

D.由成本法轉換為金融資產(chǎn)的，處置后的剩余股權不能對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，應當改按《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》的有關規(guī)定進行會計處理，其在喪失控制權之日的賬面價值作為金融資產(chǎn)的成本

25.A公司于2015年1月1日以銀行存款5190萬元購買B公司40%的股權，并對B公司具有重大影響，另支付相關稅費10萬元。投資當日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為12500萬元，賬面價值為10000萬元，其差額為一項土地使用權所致，該土地使用權尚可使用年限為25年，無殘值，按照直線法攤銷。2015年B公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，持有可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升計入其他綜合收益400萬元，2015年A公司因順流交易產(chǎn)生未實現(xiàn)內部銷售利潤300萬元。2016年1月2日A公司以5800萬元的價格將其持有的B公司股權全部處置。不考慮所得稅等其他因素的影響。下列說法中正確的有()。

A.長期股權投資初始投資成本為5200萬元

B.該項股權投資應采用權益法核算

C.取得投資時不需調整初始投資成本

D.處置投資時應確認投資收益200萬元

26.關于合并財務報表各項目的合并金額，下列說法正確的有（）。

A.資產(chǎn)類各項目，其合并金額根據(jù)該項目加總金額，加上該項目抵銷分錄有關的借方發(fā)生額，減去該項目抵銷分錄有關的貸方發(fā)生額計算確定

B.負債類各項目和所有者權益類項目，其合并金額根據(jù)該項目加總金額，減去該項目抵銷分錄有關的借方發(fā)生額，加上該項目抵銷分錄有關的貸方發(fā)生額計算確定

C.有關收入類各項目，其合并金額根據(jù)該項目加總金額，減去該項目抵銷分錄的借方發(fā)生額，加上該項目抵銷分錄的貸方發(fā)生額計算確定

D.有關費用類項目，其合并金額根據(jù)該項目加總金額，加上該項目抵銷分錄的借方發(fā)生額，減去該項目抵銷分錄的貸方發(fā)生額計算確定

27.下列各項中，企業(yè)應計入自行建造固定資產(chǎn)成本的有（）。

A.為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權而支付的土地出讓金

B.達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物資成本

C.達到預定可使用狀態(tài)前分擔的間接費用

D.達到預定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費用

28.下列關于外幣財務報表折算的一般原則的說法中，不正確的有（）。

A.利潤表項目應采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算

B.在對企業(yè)境外經(jīng)營財務報表進行折算前，應當調整境外經(jīng)營的會計期間和會計政策，使之與企業(yè)的會計期間和會計政策相一致

C.資產(chǎn)負債表中的“未分配利潤”項目應當采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.所有者權益變動表中當期計提的盈余公積可以采用當期平均匯率折算

29.下列關于企業(yè)以現(xiàn)金結算的股份支付的會計處理中，正確的有()。

A.初始確認時確認資本公積

B.初始確認時以企業(yè)所承擔負債的公允價值計量

C.等待期內按照所確認負債的金額計入成本或費用

D.可行權日后負債公允價值變動計入資本公積

30.下列有關存貨會計處理的表述中，正確的有()。

A.因自然災害造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出

B.存貨采購入庫前的挑選整理費用應計入存貨成本

C.一般納稅人進口原材料繳納的增值稅，計入相關原材料的成本

D.結轉商品銷售成本時，相關存貨跌價準備應調整主營業(yè)務成本

31.關于所得稅的表述中，下列說法中正確的有()。

A.本期遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的發(fā)生額不一定會影響利潤總額

B.企業(yè)應將所有應納稅暫時性差異確認為遞延所得稅負債

C.負債賬面價值大于計稅基礎產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

D.資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

32.下列各項中，影響營業(yè)利潤的有（）

A.其他綜合收益B.投資收益C.營業(yè)外收入D.管理費用

33.下列關于無形資產(chǎn)殘值的確定，表述正確的有（）。

A.估計無形資產(chǎn)的殘值應以資產(chǎn)處置時的可收回金額為基礎確定

B.殘值確定以后，在持有無形資產(chǎn)的期間內，至少應于每年年末進行復核

C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)一定無殘值

D.無形資產(chǎn)的殘值重新估計以后高于其賬面價值的，無形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復攤銷

34.按我國會計準則規(guī)定，讓渡資產(chǎn)使用權取得的收入包括()。

A.材料銷售收人B.包裝物銷售收入C.出租固定資產(chǎn)取得的租金收入D.利息收入

35.下列有關可供出售金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有()。

A．可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應計入當期損益

B．取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應計人初始入賬金額

C．可供出售金融資產(chǎn)期末應采用攤余成本計量

D．可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應沖減資產(chǎn)成本

36.甲公司于2013年1月1日以100萬元取得乙公司10%的股份，取得投資時乙公司凈資產(chǎn)的公允價值為700萬元。甲公司對持有的投資采用成本法核算。2014年1月1日，甲公司支付800萬元取得乙公司另夕1，50%的股份，從而能夠對乙公司實施控制，當日乙公司所有者權益的賬面價值為900萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為1000萬元。甲公司、乙公司不存在任何關聯(lián)方關系。下列說法中，正確的有（）。

A.甲公司應從購買日開始編制合并財務報表，不調整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)

B.甲公司應將乙公司購買日至2014年報告期期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表

C.甲公司應將乙公司購買日至2014年報告期期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

D.2014年合并財務報表中，甲公司應確認的商譽為300萬元

37.下列關于融資租賃業(yè)務的表述中，不正確的有（）。

A.最低租賃付款額是指在租賃期內，承租人應支付或可能被要求支付的各項款項加上擔保的資產(chǎn)余值

B.在融資租入固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認融資費用均應計入財務費用

C.在編制資產(chǎn)負債表時，“未確認融資費用”應作為“長期應付款”的抵減項目列示

D.或有租金、履約成本應計入融資租入固定資產(chǎn)的價值

38.

39.下列資產(chǎn)中，事業(yè)單位應當計提折舊的有（）

A.專用設備B.家具、用具C.以名義金額計量的固定資產(chǎn)D.文物和陳列品

40.下列關于會計信息質量要求說法正確的有（）

A.可比性不僅要求企業(yè)提供的會計信息在同一企業(yè)不同時期可比，也要求在不同企業(yè)同一時期可比

B.及時性對相關性和可靠性有制約作用

C.相關性以可靠性為基礎

D.謹慎性要求企業(yè)提供的會計信息應當反映所有重要交易或事項

三、判斷題(20題)41.企業(yè)進行會計估計，會削弱會計核算的可靠性。（）

A.是B.否

42.

第

29

題

會計上作為非同一控制下的企業(yè)合并但按照稅法規(guī)定計稅時作為免稅合并的情況下，商譽的計稅基礎為零，其產(chǎn)生的應納稅暫時性差異應該確認為遞延所得稅負債。（）

A.是B.否

43.甲公司的一條生產(chǎn)線存在減值跡象，在預計其未來現(xiàn)金流量時，不應當包括該生產(chǎn)線未來的更新改造支出。（2021年）（）

A.是B.否

44.企業(yè)在對資產(chǎn)組減值損失總額進行分攤時，先沖減該資產(chǎn)組中商譽的賬面價值，然后根據(jù)資產(chǎn)組中除商譽之外的其他各項資產(chǎn)的公允價值所占總的可辨認資產(chǎn)公允價值之和的比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值。()

A.是B.否

45.同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資的初始投資成本為合并日被合并方在最終控制方合并財務報表中的凈資產(chǎn)的公允價值的份額。（）

A.是B.否

46.企業(yè)因存在與客戶的遠期安排而負有回購義務，回購價格高于原售價的，按照租賃準則進行會計處理。（）

A.是B.否

47.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調整事項，應當如同資產(chǎn)負債表所屬期間發(fā)生的事項一樣，作出相關賬務處理，并對資產(chǎn)負債表日已編制的會計報表作相應的調整。()

48.高危行業(yè)企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，應當通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項目完工達到預定可使用狀態(tài)時確認為固定資產(chǎn)；同時，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備，并確認相同金額的累計折舊。()

A.是B.否

49.子公司將持有的母公司的股權分類為可供出售金融資產(chǎn)的，在合并報表中，其累計確認的公允價值變動需要沖銷。()

A.是B.否

50.企業(yè)難以區(qū)分某項變更屬于會計政策變更或會計估計變更的，應當將其作為會計政策變更處理。()

A.是B.否

51.無形資產(chǎn)的成本只能采用直線法進行攤銷。（）A.是B.否

52.

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.企業(yè)購建的符合借款費用資本化條件的固定資產(chǎn)各部分分別完工，每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供單獨使用，且為使該部分資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所必要的購建活動實質上已經(jīng)完成的，應當停止與該部分資產(chǎn)相關的借款費用資本化。()

A.是B.否

55.母公司應當將其全部子公司納入合并財務報表的合并范圍，但小規(guī)模的子公司和經(jīng)營業(yè)務性質特殊的子公司除外。（）

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.處置持有至到期投資時，應將實際收到的金額與其賬面價值的差額計入營業(yè)外收支。（）

A.是B.否

58.企業(yè)收到與收益相關的政府補助，一定會影響收到補助當期的損益。()

A.是B.否

59.對于比較財務報表可比期間以前的會計政策變更的累積影響數(shù)，應調整比較財務報表最早期間的期初留存收益，財務報表其他相關項目的金額也應一并調整。（）A.是B.否

60.

第

32

題

采用權益法核算，當被投資企業(yè)發(fā)生盈虧、接受捐贈，投資企業(yè)應于會計期末按持股比例相應調整投資額，同時借記或貸記“投資收益”賬戶。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.長江股份有限公司(以下簡稱長江公司)，屬于高危行業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年確認的利潤總額為20000萬元，2013年銷售價格中均不含增值稅稅額。2013年度的財務報告于2014年3月31日批準報出。該公司2013年度和2014年度發(fā)生的一些交易和事項及其會計處理如下：

(1)2013年12月1日，長江公司向乙公司銷售5000件A產(chǎn)品，單位銷售價格為500元，單位成本為300元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為250萬元，增值稅稅額為42．5萬元。協(xié)議約定，乙公司應于2014年2月1日之前支付貨款，在2014年5月31日之前有權退還A產(chǎn)品。A產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。假定長江公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗估計該批A產(chǎn)品的退貨率；A產(chǎn)品發(fā)出時納稅義務已經(jīng)發(fā)生；發(fā)生銷售退回時取得稅務機關開具的紅字增值稅專用發(fā)票。長江公司在2013年確認營業(yè)收入250萬元，營業(yè)成本150萬元。

(2)長江公司因產(chǎn)品質量問題被客戶起訴。2013年12月31日人民法院尚未判決，考慮到客戶勝訴要求賠償?shù)目赡苄暂^大，長江公司為此確認了300萬元的預計負債。2014年2月25日，人民法院判決客戶勝訴，要求長江公司支付賠償款400萬元，長江公司和客戶均同意判決。長江公司根據(jù)判決結果在2013年財務報告中確認預

計負債400萬元，營業(yè)外支出400萬元。

(3)2013年12月31日按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費500萬元，計人相關產(chǎn)品的成本，同時記入“預計負債”科目，并反映在資產(chǎn)負債表“預計負債”項目中。

(4)2014年5月20日召開股東大會通過的2013年度利潤分配方案中分配的現(xiàn)金股利比董事會提議的利潤分配方案中的現(xiàn)金股利400萬元增加100萬元，共500萬元。對此項業(yè)務，該公司在2014年度所有者權益變動表中“未分配利潤”的本年年初余額調減400萬元，“未分配利潤”的對所有者(或股東)的分配調減100萬元。

(5)2013年1月1日向丙公司投資，擁有丙公司25%的股份，丙公司的其余股份分別由X企業(yè)、Y企業(yè)和Z企業(yè)持有，其中X企業(yè)持有45%的股份，Y企業(yè)和z企業(yè)分別持有15%的股份。丙公司股票在活躍市場中沒有報價，且公允價值也不能可靠地計量。長江公司除每年從丙公司的利潤分配中獲得應享有的利潤外，其他股東權利委托某資產(chǎn)管理公司全權代理。丙公司2013年度實現(xiàn)凈利潤200萬元，分配現(xiàn)金股利80萬元，長江公司按權益法核算該項股權投資，并確認當期投資收益50萬元。

(6)2013年12月3日與丁公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，長江公司向丁公司銷售B產(chǎn)品400件，單位售價500元(不含增值稅)；丁公司應在長江公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內支付款項，丁公司收到B產(chǎn)品后6個月內如發(fā)現(xiàn)質量問題有權退貨。B產(chǎn)品單位成本為300元。長江公司于2013年12月4日發(fā)出B產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，長江公司估計B產(chǎn)品的退貨率為20%。至2013年12月31日止，上述已銷售的B產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。長江公司2013年度財務報告批準對外報出前，B產(chǎn)品實際退貨率為15%；至2014年6月3日止，2013年出售的B產(chǎn)品實際退貨率為25%。長江公司2013年確認營業(yè)收入17萬元，營業(yè)成本10．2萬元。

(7)2014年2月5日，因產(chǎn)品質量原因，長江公司收到退回2013年度銷售的C商品(銷售時已收到貨款存入銀行)，并收到稅務部門開具的進貨退出證明單。該批商品原銷售價格600萬元。長江公司按資產(chǎn)負債表日后調整事項調整了2013年度財務報表相關項目的數(shù)字。

(8)2014年3月20日，長江公司發(fā)現(xiàn)2013年行政管理部門使用的固定資產(chǎn)少提折舊20萬元。長江公司對此項差錯調整了2013年度財務報表相關項目的數(shù)字。

(9)假定不考慮其他因素的影響。要求：

(1)根據(jù)會計準則規(guī)定，說明長江公司上述交易和事項的會計處理哪些是正確的，哪些是不正確的(只需注明上述資料的序號即可，如事項(1)處理正確，或事項(1)處理不正確)。

(2)對上述交易和事項不正確的會計處理，簡要說明不正確的理由和簡述正確的會計處理)。(3)計算長江公司調整后的2013年利潤總額。

62.

63.假定該專利權的攤銷方法、預計使用壽命和預計凈殘值與稅法規(guī)定相同，以前年度未計提減值準備。

假定：

（1）除上述6個交易或事項外，長江公司本期發(fā)生其他可抵扣暫時性差異為300萬元，發(fā)生其他應納稅暫時性差異為200萬元，長江公司不存在其他納稅調整事項。

（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關稅費。

（3）各項交易或事項均具有重大影響。

要求：

（1）判斷長江公司上述6個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由。

（2）對長江公司上述6個交易或事項的會計處理不正確的進行調整，并編制相關調整分錄（涉及以前年度損益的，通過"以前年度損益調整"科目）。

（3）計算長江公司2008年應交所得稅，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債發(fā)生額，并編制與所得稅相關的會計分錄。

（4）合并編制結轉以前年度損益調整的會計分錄。

（5）根據(jù)上述調整，重新計算2008年度"利潤表"相關項目的金額。

64.4．系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17％。銷售單價除標明外，均為不含增值稅價格。M公司2011年12月1日起發(fā)生以下業(yè)務(均為主營業(yè)務)：(1)12月1日，向A公司銷售商品一批，價款為1000000元，該商品成本為800000元，當日收到貨款。同時與A公司簽訂協(xié)議，將該商品融資租回。(2)12月6日，向B企業(yè)銷售一批商品，以托收承付結算方式進行結算。該批商品的成本為400000元，增值稅專用發(fā)票上注明售價600000元。M公司在銷售時已辦妥托收手續(xù)后，得知B企業(yè)資金周轉發(fā)生嚴重困難，很可能難以支付貨款。(3)12月9日，銷售一批商品給C企業(yè)，增值稅發(fā)票上售價為800000元，實際成本為500000元，本公司已確認收入，貨款尚未收到。貨到后C企業(yè)發(fā)現(xiàn)商品質量不合格，要求在價格上給予10％的折讓，12月12日本公司同意并辦理了有關手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。(4)12月11日，與D企業(yè)簽訂代銷協(xié)議：D企業(yè)委托本公司銷售其商品1000件，協(xié)議規(guī)定：本公司應按每件3500元的價格對外銷售，D企業(yè)按售價的10％支付本公司手續(xù)費。本公司當日收到商品。12月20日，銷售來自于D企業(yè)的受托代銷商品800件，并向買方開具增值稅發(fā)票。同時將代銷清單交與D企業(yè)，并向D企業(yè)支付商品代銷款(已扣手續(xù)費)(假定此項業(yè)務不考慮除增值稅以外的稅費)。(5)12月19日接受一項產(chǎn)品安裝任務，安裝期2個月，合同總收入450000元，至年底已預收款項180000元，實際發(fā)生成本75000元，均為人工費用，預計還會發(fā)生成本150000元，按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務的完成程度。(6)2011年6月25日，M公司與F企業(yè)簽訂協(xié)議，向F企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價為7500000元。協(xié)議規(guī)定，M公司應在6個月后將商品購回，回購價為9300000元。2011年12月25日購回，價款已支付，商品并未發(fā)出。已知該商品的實際成本為6000000元。(假設只考慮增值稅)要求：根據(jù)資料(1)～(6)，分別判斷是否應確認收入，簡要說明理由并作出相關會計分錄。

根據(jù)資料(1)至(2)，判斷甲公司對相關事項的會計處理是否正確，并說明理由；對于不正確的事項，編制更正有關差錯的會計分錄(有關差錯按當期差錯處理，不需要編制結轉損益的會計分錄)。

65.

參考答案

1.C解析：該項固定資產(chǎn)的入賬價值=40+6.8+2+1.2=50(萬元)

雙倍余額遞減法年折舊額的計算：

2008年：50×2/5=20(萬元)

2009年：(50-20)×2/5=12(萬元)

2010年：(50-20-12)×2/5=7.2(萬元)

2.A

A公司的分錄是：

借：原材料300

應交稅費一應交增值稅(進項稅額)51

貸：股本100

資本公積一股本溢價251

所以該材料的入賬價值為300萬元。

3.A計算該企業(yè)換入資產(chǎn)收到補價的比例：

補價比例＝40/150×100%＝26.67%＞25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

這時該企業(yè)的賬務處理：

借：銀行存款40

固定資產(chǎn)133.8

貸：主營業(yè)務收入150

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（140×17%）23.8

借：主營業(yè)務成本120

貸：庫存商品120

從上面的會計分錄可以看出，該企業(yè)影響損益的金額為＝150－120＝30（萬元）。

4.D

5.D【答案】D

【解析】利潤金額的確定取決于收入和費用、直接計入當期利潤的利得和損失金額的計量。

6.A

7.C無形資產(chǎn)減值準備、投資性房地產(chǎn)減值準備和長期股權投資減值準備，一經(jīng)計提不的轉回;存貨跌價準備在存貨的持有期間內，當存貨以前計提減值的影響因素消失時，可以轉回相應的存貨跌價準備。

8.A【答案】A

【解析】甲公司2010年1月1日持有至到期投資的初始投資成本：1011．67+20-50=981．67（萬元），2010年12月31日應確認的投資收益=981．67×6%=58．90（萬元）。2010年l2月31日持有至到期投資的攤余成本=981．67+981．67×6%-1000×5%=990．57（萬元），2011年應確認的投資收益=990．57×6%=59．43（萬元）。

9.D換入資產(chǎn)的入賬價值=換出資產(chǎn)的公允價值－收到的補價＋換出資產(chǎn)的增值稅銷項稅額=100－10＋17=107（萬元）。

綜上，本題應選D。

10.C選項A說法錯誤，選項C說法正確，為保證會計信息的可比性，企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更而非不得變更，滿足一定條件下，可以由成本模式轉換為公允價值模式；

選項B說法錯誤，投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價值模式的，公允價值與賬面價值的差額應調整留存收益而非資本公積；

選項D說法錯誤，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更屬于會計政策變更而非會計估計變更。

綜上，本題應選C。

11.A短期薪酬是指企業(yè)預期在職工提供相關服務的年度報告期間結束后十二個月內需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關系給予的補償除外。短期薪酬主要包括：職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療保險費、工傷保險費等社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計劃，其他短期薪酬。因解除與職工的勞動關系給予的補償屬于辭退福利；為職工繳納的養(yǎng)老、失業(yè)保險費屬于離職后福利。

12.C選項AB正確，企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成分和權益成分進行拆分，將負債成分確認為應付債券，將權益成分確認為其他權益工具；

選項C錯誤，按債券未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)后的金額確認為可轉換公司債券負債成分的公允價值；

選項D正確，按按發(fā)行價減去負債成分公允價值的差額計量權益成分初始確認金額。

綜上，本題應選C。

13.C2011、2012、2013年度3年的預計盈利合計已經(jīng)超過500萬元的虧損，說明可抵扣暫時性差異500萬元能夠在稅法規(guī)定的5年經(jīng)營期內轉回，應確認這部分遞延所得稅。2010年年末確認的遞延所得稅資產(chǎn)=500×25%=125（萬元）;2011年轉回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=200×25%=50（萬元）;2012年轉回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=250×25%=62．5（萬元）。

14.D調整事項應該調整的是按照權責發(fā)生制編報的會計報表，即資產(chǎn)負債表、利潤表和所有者權益變動表；按照收付實現(xiàn)制編制的現(xiàn)金流量表不能調整。

15.D存貨、固定資產(chǎn)屬于外幣非貨幣性項目，應付賬款屬于外幣貨幣性項目，所以甲公司因上述事項計入財務費用的金額=400×(6.35-6.4)=-20(萬元人民幣)(即應付賬款期末產(chǎn)生的匯兌損益金額)。

16.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

17.C選項C，銷售商品部分和提供勞務部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應當將銷售商品部分和提供勞務部分全部作為銷售商品處理。

18.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

19.D

20.D6月末“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的科目余額=1400+60-6-600-2-1=851（萬元）。

21.BD

22.AC選項B，事業(yè)單位的收入通常采用收付實現(xiàn)制核算，經(jīng)營收入可以采用權責發(fā)生制核算；選項D，按規(guī)定應上繳財政預算的資金和應繳財政專戶的預算外資金不計人事業(yè)收入。

23.BCD【答案】BCD

【解析】以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，債權人應當對接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價值入賬，重組債權的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額，計人當期損益。債權人已對債權計提減值準備的，應當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足以沖減的部分，計入當期損益。

24.AC選項D，應當以其在喪失控制權之目的公允價值作為金融資產(chǎn)的成本。

25.ABC長期股權投資初始投資成本=5190+10=5200(萬元)，選項A正確；因對B公司具有重大影響，所以應采用權益法核算，選項B正確；因初始投資成本5200萬元大于投資時應享有B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額5000萬元(12500×40%)，所以不調整初始投資成本，選項C正確；2015年12月3113，該項長期股權投資賬面價值=5200+[1000-300-(12500-10000)/25]×40%+400×40%=5600(萬元)，處置時應確認投資收益=5800-5600+400×40%=360(萬元)，選項D錯誤。

26.ABCD報表項目金額的計算，與科目的計算是類似的。對于資產(chǎn)類科目和費用類科目，其增加在借方，減少在貸方;負債類、所有者權益科目和收入類科目，其增加在貸方，減少在借方。而期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額，那么合并報表中各項的金額就等于其在個別報表中的金額加上抵銷分錄中的增加額，減去抵銷分錄中的減少額。

27.BCD選項A，應確認為無形資產(chǎn)。

28.AC選項A，利潤表的收入和費用項目應采用交易發(fā)生日的即期匯率折算或與即期匯率近似的匯率折算；“未分配利潤”項目的金額是通過報表項目的勾稽關系倒擠得出的，不需要進行折算，故選項C不正確；選項D，所有者權益變動表中的“盈余公積”項目，可以采用發(fā)生時的即期匯率折算，也可以采用即期匯率的近似匯率折算，當期平均匯率屬于近似匯率的一種。

29.BC企業(yè)以現(xiàn)金結算的股份支付初始確認時借方計入相關成本費用，貸方計入應付職工薪酬，不確認資本公積，選項A錯誤；可行權日后負債公允價值變動計入公允價值變動損益，選項D錯誤。

30.ABD增值稅一般納稅人進口原材料發(fā)生的增值稅，作為進項稅額抵扣，不計入相關原材料的成本。

31.ACD本期遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的發(fā)生額可能計入資本公積和商譽，選項A正確；有的應納稅暫時性差異并不確認遞延所得稅負債，如免稅合并產(chǎn)生的商譽等，選項B錯誤。

32.BD營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益（損失用“－”）＋投資收益（損失用“－”）＋資產(chǎn)處置收益（損失用“－”）＋其他收益

選項A不影響營業(yè)利潤，其他綜合收益影響所有者權益；

選項BD均影響營業(yè)利潤；

選項C不影響營業(yè)利潤，營業(yè)外收入影響利潤總額，不影響營業(yè)利潤；

綜上，本題應選BD。

33.ABD無形資產(chǎn)的殘值一般為零。但下列情況除外：①有第三方承諾在該無形資產(chǎn)使用壽命結束時購買該無形資產(chǎn)；②可以根據(jù)活躍市場得到預計的殘值信息，并且該市場在無形資產(chǎn)使用壽命結束時很可能存在。

34.CD選項AB是商品銷售收入，但對制造業(yè)企業(yè)來講屬于非主營業(yè)務，記入“其他業(yè)務收入"。

35.AB【答案】AB

【解析】可供出售金融資產(chǎn)期末應采用公允價值計量；可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應計人投資收益。

36.ABC暫無解析，請參考用戶分享筆記

37.ABD選項A，最低租賃付款額是指在租賃期內，承租人應支付或可能被要求支付的各項款項（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關的第三方擔保的資產(chǎn)余值；選項B，如果滿足資本化條件，則應計入在建工程成本；選項D，或有租金、履約成本應計入當期損益。

38.ABCD

39.AB事業(yè)單位應當對除下列各項資產(chǎn)（文物和陳列品，動植物，圖書，檔案，以名義金額計量的固定資產(chǎn)）以外的其他固定資產(chǎn)計提折舊。

綜上，本題應選AB。

40.ABC選項ABC說法正確；

選項D說法錯誤，重要性而非謹慎性要求企業(yè)提供的會計信息應當反映所有重要交易或事項。謹慎性則要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產(chǎn)或者權益，低估負債或者費用。

綜上，本題應選ABC。

41.N會計估計是建立在具有確鑿證據(jù)的前提下的，而不是隨意的，企業(yè)根據(jù)當時所掌握的可靠證據(jù)做出的最佳估計，不會削弱會計核算的可靠性。

42.N會計上作為非同一控制下的企業(yè)合并但按照稅法規(guī)定計稅時作為免稅合并的情況下，商譽的計稅基礎為零，其賬面價值與計稅基礎形成應納稅暫時性差異，但準則中規(guī)定不確認與其相關的遞延所得稅負債。

43.Y在預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，企業(yè)應當以資產(chǎn)的當前狀況為基礎，不應當包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關的預計未來現(xiàn)金流量。

44.N【答案】×

【解析】應是按照除商譽之外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值的比例來進行分配，而非公允價值的比例。

45.N同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資的初始投資成本為合并日被合并方在最終控制方合并財務報表中的凈資產(chǎn)的賬面價值（而非公允價值）的份額；該賬面價值為負數(shù)的，初始投資成本按零確定，同時在備查簿中登記。

因此，本題表述錯誤。

46.N企業(yè)因存在與客戶的遠期安排而負有回購義務，回購價格低于原售價的，按照租賃準則進行會計處理。

47.A

48.Y

49.Y

50.N企業(yè)難以區(qū)分某項變更屬于會計政策變更或會計估計變更的，應當將其作為會計估計變更處理。

51.N企業(yè)應根據(jù)與無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式，選擇攤銷方法。無法可靠確定其預期實現(xiàn)方式的，應當采用直線法進行攤銷。

【該題針對“無形資產(chǎn)的攤銷1”知識點進行考核】

52.N

53.N根據(jù)會計準則規(guī)定，對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，如果以后有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，應按照會計估計變更處理。

54.Y

55.N母公司應當將其全部子公司，無論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營業(yè)務性質特殊的子公司，均納入合并財務報表的合并范圍。

56.N

57.N處置持有至到期投資時，應將實際收到的金額與其賬面價值的差額計入投資收益。

58.N企業(yè)收到的政府補助用于補償以后期間費用或損失的，先計入遞延收益，遞延收益攤銷時才影響損益。

59.Y提供可比財務報表，對于比較財務報表期間的會計政策變更，應調整各該期間凈利潤各項目和財務報表其他相關項目，視同該政策在比較財務報表期間一直采用。對于比較財務報表可比期間以前的會計政策變更的累積影響數(shù)，應調整比較財務報表最早期間的期初留存收益，財務報表其他相關項目的數(shù)字也應一并調整。

60.Y被投資企業(yè)接受捐贈計入營業(yè)外收入，最終影響其利潤總額，投資企業(yè)應于會計期末按投資比例相應調整投資額，同時計人“投資收益”賬戶。

61.(1)事項(7)和(8)會計處理正確。事項(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)會計處理不正確。

(2)

①理由：事項(1)因不能根據(jù)以往的經(jīng)驗決定退貨的可能性，所以2013年不應確認營業(yè)收

入、結轉營業(yè)成本等。

正確的會計處理：確認發(fā)出商品150萬元。

②理由：事項(2)長江公司同意判決，該事項屬于確定性事項，不應在2013年財務報告中確認預計負債。

正確的會計處理：應確認其他應付款400萬元。

③理由：事項(3)長江公司提取的安全生產(chǎn)費應計入相關產(chǎn)品成本，同時記入“專項儲備”科目，反映在資產(chǎn)負債表所有者權益項目中。

正確的會計處理：確認專項儲備500萬元。

④理由：事項(4)長江公司應于實際發(fā)放現(xiàn)金股利時作為發(fā)放股利當年的事項進行處理。

正確的會計處理：宣告分配的現(xiàn)金股利均應反映在2014年所有者權益變動表“未分配利潤”對所有者(或股東)的分配項目中。

⑤理由：事項(5)按照《企業(yè)會計準則第2號一長期股權投資》規(guī)定，當投資企業(yè)對被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響，且在活躍市場中無報價，公允價值不能可靠計量的情況下，長期股權投資應當采用成本法核算。該公司雖持有丙公司25%的股份，但該公司除每年從丙公司的利潤分配中獲得應享有的利潤外，對丙公司不具有重大影響，因此，不應當采用權益法核算。

正確的會計處理：對丙公司投資應當采用成本法核算，2013年度長江公司應確認投資收益=80×25%=20(萬元)。

⑥理由：事項(6)資產(chǎn)負債表日后事項期問退貨率為15%，在預計比例之內，應沖減預計負債。2013年應確認營業(yè)收入=400×500×(1-20%)×10-4=16(萬元)，確認營業(yè)成本=400×300×(1-20%)×10-4=9.6(萬元)。

(3)

長江公司2013年調整后的利潤總額=20000-事項(1)(250-150)-事項(2)(50-20)-事項(6)[(17-16)-(10.2-9.6)]=19869.6(萬元)。

62.

63.(1)判斷長江公司上述6個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由。

事項(1)：不正確。理由是，交易性金融資產(chǎn)公允價值動應計入當期損益。

事項(2)：不正確。理由是，分期收款銷售應在發(fā)出商品時按未來應收貨款的現(xiàn)值確認收入。

事項(3)：動應計入當期損益。

事項(2)：不正確。理由是，分期收款銷售應在發(fā)商品時按未來應收貨款的現(xiàn)值確認收入。

事項(3)：不正確。理由是，研發(fā)費中的研究費用不應計入無形資產(chǎn)成本，應計人當期管理費用。

事項(4)：不正確。理由是，固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后應由在建工程轉入固定資產(chǎn)并計提折舊，達到預定可使用狀態(tài)后專門借款的利息應計人當期損益。

事項(5)：不正確。理由是，固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后應由在建工程轉入固定資產(chǎn)并計提折舊，達到預定可使用狀態(tài)后專門借款的利息應計入長期待攤費用。

審項(6)：不正確。理由是，可收回金額應是公允價值減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值較高者。

(2)對長江公司上述6個交易或事項的會計處理不正確的進行調整，并編制相關調整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調整”科目)。

事項(1)：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動20

貸：以前年度損益調整——公允價值變動損20

事項(2)：

借：長期應收款3000

貸：以前年度損益調整——調整主營業(yè)務收入2500

未實現(xiàn)融資收益500

借：以前年度損益調整——主營業(yè)務成本1500

貸：分期收款發(fā)出商品1500

事項(3)：

分析：長江公司2008年多確認無形資產(chǎn)10萬元，多攤銷無形資產(chǎn)=10÷5×6/12=1(萬元)。

借：以前年度損益調整——調整管理費用10

貸：無形資產(chǎn)10

借：累計攤銷1

貸：以前年度損益調整——調整管理費用1

事項(4)：

借：固定資產(chǎn)1200

貸：在建工程1200

借：以前年度損益調整——調整財務費用20

貸：在建_T程20

借：以前年度損益調整——調整管理費用60

(1200÷lO×6/12)

貸：累計折舊60

事項(5)：

借：長期待攤費用60

貸：以前年度損益調整——調整管理費用60

借：以前年度損益調整——調整管理費用10

(60÷3×6/12)

貸：長期待攤費用10

事項(6)：

借：無形資產(chǎn)減值準備100

貸：以前年度損益調整——資產(chǎn)減值損失100

(3)計算長江公司2008年應交所得稅，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債發(fā)生額，并編制與所得稅相關的會計分錄。

長江公司2008年調整后稅前會計利潤=28800+20+（2500-1500）-10+1-20-60+60-10+100=29881（萬元）。

長江公司2008年應交所得稅=[調整后的稅前會計利潤29881萬元一事項（1）調減20萬元一事項（2）調減1000萬元（2500-1500）一事項（3）調減81萬元（90-90÷5×6/12）+事項（6）調增200萬元+其他可抵扣暫時性差異300萬元一其他應納稅暫時性差異200萬元]×25%=7270（萬元）。

2008年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=事項（6）50萬元（200×25%）+其他75萬元（300×25%）=125（萬元）。

（1）5萬元（20×25%）+事項（2）250萬元[（2500-1500）×25%]+事項（3）20.25萬元[（90-90÷5×6/12）×25%]+其他50萬元（200×25%）=325.25（萬元）

應補交所得稅=7270-7000=270（萬元）

借：以前年度損益調整——調整所得稅470.25

遞延所得稅資產(chǎn)125

貸：應交稅費——應交所得稅270

遞延所得稅負債325.25

（4）合并編制結轉以前年度損益調整的會計分錄。

借：以前年度損益調整610.75

貸：利潤分配——未分配利潤610.75

（5）根據(jù)上述調整，重新計算2008年度"利潤表"相關項目的金額。

利潤表

編制單位：2008年度單位：萬元項目本期金額調整后本期金額一、營業(yè)收入8000082500減：營業(yè)成本5000051500營業(yè)稅金及附加100100銷售費用200200管理費用500519財務費用2040資產(chǎn)減值損失600500加：公允價值變動收益(損失以“-”號填列)2040投資收益(損失以“-”號填列)100100其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益6060二、營業(yè)利潤(虧損以“-”號填列)2870029781加：營業(yè)外收入300300減：營業(yè)外支出200200其中：非流動資產(chǎn)處置損失100100三、利潤總額(虧損總額以“-”號填列)2880029881減：所得稅費用70007470.25四、凈利潤(凈虧損以“-”號填列)2180022410.75注：營業(yè)收入=80000+2500=82500(萬元)

營業(yè)成本=50000+1500=51500(萬元)

管理費用=500+10-1+60-60+10=519(萬元)

財務費用=20+20=40(萬元)

資產(chǎn)減值損失=600-100=500(萬元)

公允價值變動收益=20+20=40(萬元)。

64.0①甲公司對事項(1)會計處理不正確。理由：應收關聯(lián)方賬款與其他應收款項會計處理相同,期末應根據(jù)其未來現(xiàn)金流量情況估計可能收回的金額并在此基礎上計提壞賬準備,甲公司的會計政策不符合準則規(guī)定。更正分錄：借：資產(chǎn)減值損失(5000×30％)1500貸：壞賬準備1500②甲公司對事項(2)的會計處理不正確。理由：回購股票不應沖減股本和資本公積,應確認庫存股。更正分錄：借：庫存股1000貸：股本100資本公積900甲公司對母公司授予本公司高管股票期權處理不正確。理由：集團內股份支付中,接受服務企業(yè)無結算義務應當作為權益結算的股份支付,確認相關費用。更正分錄：借：管理費用[6×100×(10-1-1)×1／3]1600貸：資本公積1600

65.2022-2023年安徽省蕪湖市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.遠華公司2007年12月初購入不需安裝的設備一臺，實際支付買價40萬元，增值稅6.8萬元，支付運雜費2萬元，途中保險費1.2萬元。遠華預計使用年限為5年，預計凈殘值為4%，采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設備在2010年度應計提的折舊額為()萬元。A.A.20B.12C.7.2D.8

2.第

13

題

某投資者以甲材料一批作為投資取得A公司100萬股普通股，每股l元。雙方協(xié)議約定該批甲材料的價值為300萬元（假定該價值是公允的）。A公司收到甲材料和增值稅發(fā)票（進項稅額為51萬元）。該批材料在A公司的入賬價值是（）萬元。

A.300B.351C.100D.150

3.

第

13

題

某企業(yè)2008年10月10日用一批庫存商品換入一臺設備，并收到對方支付的補價40萬元。該批庫存商品的賬面價值為120萬元，公允價值為150萬元，計稅價格為140萬元，使用的增值稅稅率為17%（假定不考慮運費可抵扣的進項稅）；換入設備的原賬面價值為160萬元，公允價值為135萬元，該企業(yè)因該項非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為（）萬元。

A.30B.31.2C.150D.140

4.

第

15

題

下列各項中，會引起無形資產(chǎn)賬面余額發(fā)生增減變動的是（）。

5.關于利潤，下列說法中錯誤的是（）。

A.利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果

B.直接計入當期利潤的利得和損失，是指應當計入當期損益、會導致所有者權益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或者損失

C.利潤項目應當列入利潤表

D.利潤金額的確定取決于收入和費用的計量、不涉及利得和損失金額的計量

6.

7.下列各項資產(chǎn)減值準備中，在相應資產(chǎn)的持有期間內可以轉回的是（）。

A.無形資產(chǎn)減值準備B.投資性房地產(chǎn)減值準備C.存貨跌價準備D.長期股權投資減值準備

8.甲公司于2010年1月1日從證券市場上購入乙公司于2009年1月1日發(fā)行的債券，該債券三年期．票面年利率為5%．每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2012年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。甲公司購人債券的面值為1000萬元，實際支付價款為1011．67萬元，另支付相關費用20萬元。甲公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實際利率為6%。2011年A公司應確認的投資收益為()萬元。

A．59．43

B．50

C．58．90

D．60．70

9.甲公司為增值稅一般納稅人，于2017年5月5日以一批商品換入乙公司的一項非專利技術，該交換具有商業(yè)實質。甲公司換出商品的賬面價值為80萬元，不含增值稅的公允價值為100萬元，增值稅稅額為17萬元；另收到乙公司補價10萬元。甲公司換入非專利技術的原賬面價值為60萬元，公允價值無法可靠計量。假定該項非專利技術免交增值稅，甲公司換入該項非專利技術的入賬價值為（）萬元

A.50B.70C.90D.107

10.下列關于投資性房地產(chǎn)計量模式變更的說法中，正確的是（）

A.投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得變更

B.投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價值模式的，公允價值與賬面價值的差額應計入資本公積

C.已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，可以由成本模式轉為公允價值模式

D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更屬于會計估計變更

11.下列各項中，企業(yè)應作為短期薪酬進行會計處理的是（）。

A.醫(yī)療保險費B.養(yǎng)老保險費C.辭退福利D.失業(yè)保險費

12.下列關于企業(yè)發(fā)行可轉換公司債券會計處理的表述中，不正確的是（）

A.將負債成分確認為應付債券

B.將權益成分確認為其他權益工具

C.按債券面值計量負債成分初始確認金額

D.按發(fā)行價減去負債成分公允價值的差額計量權益成分初始確認金額

13.甲公司在2010年度的會計利潤為-500萬元，按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤彌補虧損。甲公司預計2011～2013年每年應稅收益分別為200萬元、250萬元和80萬元，假定適用的所得稅稅率始終為25%，無其他暫時性差異。2011、2012年度甲公司按照預計分別實現(xiàn)應稅收益200萬元、250萬元。則甲公司2012年因該事項形成遞延所得稅的發(fā)生額為（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額50萬元

B.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0

C.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額62．5萬元

D.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額250萬元

14.

第

1

題

在資產(chǎn)負債表日后調整事項的處理中，不能調整的會計報表是（）。

A.資產(chǎn)負債表B.利潤表C.所有者權益變動表D.現(xiàn)金流量表

15.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2018年8月1日從境外購入存貨一批，價款為400萬美元，當日即期匯率為1美元=6.40元人民幣，款項尚未支付。8月19日從境外購人一臺固定資產(chǎn)，價款500萬美元，當日即期匯率為1美元=6.41元人民幣，款項已支付。8月31日即期匯率為1美元=6.35元人民幣，假定不考慮增值稅等其他因素，則甲公司因上述事項當月應計入財務費用的金額為()萬元人民幣。

A.16B.20C.4D.-20

16.下列關于股份支付的定義或者特征，表述正確的是（）。

A.企業(yè)通過股份支付協(xié)議獲取職工和其他方提供的服務，主要是為了轉手獲利

B.股份支付專指企業(yè)與企業(yè)之間的協(xié)議

C.企業(yè)通過股份支付協(xié)議獲取員工提供的服務，主要是為了避稅

D.以股份為基礎的支付可能發(fā)生在企業(yè)與股東之間、合并交易中的合并方與被合并方之間或者企業(yè)與其職工之間，只有發(fā)生在企業(yè)與其職工或向企業(yè)提供服務的其它方之間的交易，才可能符合股份支付的定義

17.下列關于收入的表述中，不正確的是（）。

A.企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方是確認商品銷售收入的必要前提

B.跨期提供勞務時，如果交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工百分比法確認提供勞務收入

C.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務的，在銷售商品部分和提供勞務部分不能區(qū)分的情況下，應當全部作為提供勞務處理

D.銷售商品相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本不能可靠計量的，已收到的價款不應確認為收入

18.2012年3月15日，甲公司因無力償還所欠乙公司4000萬元貨款（乙公司對該應收賬款

已計提壞賬準備200萬元），經(jīng)雙方協(xié)商。達成如下債務重組協(xié)議。甲公司先用貨幣資金歸還1000萬元，剩余款項用甲公司持有的丙公司60％有表決權股份抵償。4月1日。乙公司收到了該筆貨幣資金，雙方辦理了相關股權轉讓手續(xù)（該股權當日公允價值為2700萬元），并辦理完畢上述債權、債務解除手續(xù)。債務重組日，乙公司應確認的損失金額是（）萬元。

A.1100B.300C.100D.400

19.

第

6

題

對于融資租賃業(yè)務，下列各項中不影響最低租賃付款額的是（）。

20.乙公司是一家煤礦企業(yè)，按照國家規(guī)定依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費，提取標準為每噸8元。2010年6月1日，乙公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”科目余額為1400萬元。2010年6月份按照原煤實際產(chǎn)量計提安全生產(chǎn)費60萬元，以銀行存款支付安全生產(chǎn)檢查費6萬元，同時6月份購入一批需要安裝的用于改造和完善抽采等的安全防護設備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為600萬元，增值稅稅額為102萬元，立即投入安裝。安裝過程中支付安裝人員薪酬2萬元、其他支出1萬元，2010年6月30日安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)。乙公司2010年6月末“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的科目余額為（）萬元。

A.1454B.749C.854D.851

二、多選題(20題)21.長城公司應收甲公司賬款為5000萬元，因甲公司發(fā)生財務困難，2011年12月31日進行債務重組，長城公司同意甲公司以一項長期股權投資抵債，該長期股權投資的賬面價值為4000萬元，其中成本為3000萬元，其他權益變動為1000萬元，重組日的公允價值為4200萬元。長城公司取得該股權投資后，仍舊作為長期股權投資核算，長城公司為該項應收賬款計提了1000萬元的壞賬準備，則債務重組日下列分錄中正確的有（）。

A.長城公司的會計分錄：借：長期股權投資4200壞賬準備1000貸：應收賬款5000營業(yè)外收入200

B.長城公司會計分錄：借：長期股權投資4200壞賬準備1000貸：應收賬款5000資產(chǎn)減值損失200

C.甲公司會計分錄：借：應付賬款5000貸：長期股權投資4200營業(yè)外收入800

D.甲公司會計分錄：借：應付賬款5000貸：長期股權投資4000營業(yè)外收入800投資收益200借：資本公積1000貸：投資收益1000

22.第

22

題

下列有關行政事業(yè)單位的收入核算，說法正確的是（）。

A.行政單位的收入包括撥入經(jīng)費、預算外資金收入和其他收入

B.事業(yè)單位的收入應當采用權責發(fā)生制核算

C.年終結賬時，行政單位要將“預算外資金收入”科目貸方余額轉入“結余”科目·

D.按規(guī)定應上繳財政預算的資金和應繳財政專戶的預算外資金應計人事業(yè)收入

23.關于債務重組，下列說法中不正確的有()。

A.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，債權人應當對接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價值入賬，重組債權的賬而余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額，計入當期損益；債權人已對債權計提減值準備的，應當先將該籌額沖減減值準備，減值準備不足以沖減的部分，計入當期損益

B.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，債權人應當對接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價值入賬，債權人已對債權計提減值準備的，債權人應將重組債權的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額，計入當期損益

C.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，債權人應當對接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其賬面價值入賬，重組債權的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值之間的差額，計入當期損益；債權人已對債權計提減值準備的，應當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足以沖減的部分，計入當期損益

D.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，債權人應當對接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其賬面價值入賬，債權人已對債權計提減值準備的，債權人應將重組債權的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值之間的差額，計入當期損益

24.投資方因處置部分權益性投資等原因喪失了對被投資單位的控制權的，下列會計處理表述正確的有（）。

A.由成本法轉換為長期股權投資權益法的，處置后的剩余股權能夠對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，應當改按權益法核算，并對該剩余股權視同自取得時即采用權益法核算進行調整

B.由成本法轉換為長期股權投資權益法的，處置后的剩余股權能夠對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，應當改按權益法核算，按照剩余股權的賬面價值作為長期股權投資權益法的入賬成本

C.由成本法轉換為金融資產(chǎn)的，處置后的剩余股權不能對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，應當改按《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》的有關規(guī)定進行會計處理，其在喪失控制權之日的公允價值與賬面價值間的差額計入當期損益

D.由成本法轉換為金融資產(chǎn)的，處置后的剩余股權不能對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，應當改按《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》的有關規(guī)定進行會計處理，其在喪失控制權之日的賬面價值作為金融資產(chǎn)的成本

25.A公司于2015年1月1日以銀行存款5190萬元購買B公司40%的股權，并對B公司具有重大影響，另支付相關稅費10萬元。投資當日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為12500萬元，賬面價值為10000萬元，其差額為一項土地使用權所致，該土地使用權尚可使用年限為25年，無殘值，按照直線法攤銷。2015年B公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，持有可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升計入其他綜合收益400萬元，2015年A公司因順流交易產(chǎn)生未實現(xiàn)內部銷售利潤300萬元。2016年1月2日A公司以5800萬元的價格將其持有的B公司股權全部處置。不考慮所得稅等其他因素的影響。下列說法中正確的有()。

A.長期股權投資初始投資成本為5200萬元

B.該項股權投資應采用權益法核算

C.取得投資時不需調整初始投資成本

D.處置投資時應確認投資收益200萬元

26.關于合并財務報表各項目的合并金額，下列說法正確的有（）。

A.資產(chǎn)類各項目，其合并金額根據(jù)該項目加總金額，加上該項目抵銷分錄有關的借方發(fā)生額，減去該項目抵銷分錄有關的貸方發(fā)生額計算確定

B.負債類各項目和所有者權益類項目，其合并金額根據(jù)該項目加總金額，減去該項目抵銷分錄有關的借方發(fā)生額，加上該項目抵銷分錄有關的貸方發(fā)生額計算確定

C.有關收入類各項目，其合并金額根據(jù)該項目加總金額，減去該項目抵銷分錄的借方發(fā)生額，加上該項目抵銷分錄的貸方發(fā)生額計算確定

D.有關費用類項目，其合并金額根據(jù)該項目加總金額，加上該項目抵銷分錄的借方發(fā)生額，減去該項目抵銷分錄的貸方發(fā)生額計算確定

27.下列各項中，企業(yè)應計入自行建造固定資產(chǎn)成本的有（）。

A.為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權而支付的土地出讓金

B.達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物資成本

C.達到預定可使用狀態(tài)前分擔的間接費用

D.達到預定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費用

28.下列關于外幣財務報表折算的一般原則的說法中，不正確的有（）。

A.利潤表項目應采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算

B.在對企業(yè)境外經(jīng)營財務報表進行折算前，應當調整境外經(jīng)營的會計期間和會計政策，使之與企業(yè)的會計期間和會計政策相一致

C.資產(chǎn)負債表中的“未分配利潤”項目應當采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.所有者權益變動表中當期計提的盈余公積可以采用當期平均匯率折算

29.下列關于企業(yè)以現(xiàn)金結算的股份支付的會計處理中，正確的有()。

A.初始確認時確認資本公積

B.初始確認時以企業(yè)所承擔負債的公允價值計量

C.等待期內按照所確認負債的金額計入成本或費用

D.可行權日后負債公允價值變動計入資本公積

30.下列有關存貨會計處理的表述中，正確的有()。

A.因自然災害造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出

B.存貨采購入庫前的挑選整理費用應計入存貨成本

C.一般納稅人進口原材料繳納的增值稅，計入相關原材料的成本

D.結轉商品銷售成本時，相關存貨跌價準備應調整主營業(yè)務成本

31.關于所得稅的表述中，下列說法中正確的有()。

A.本期遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的發(fā)生額不一定會影響利潤總額

B.企業(yè)應將所有應納稅暫時性差異確認為遞延所得稅負債

C.負債賬面價值大于計稅基礎產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

D.資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

32.下列各項中，影響營業(yè)利潤的有（）

A.其他綜合收益B.投資收益C.營業(yè)外收入D.管理費用

33.下列關于無形資產(chǎn)殘值的確定，表述正確的有（）。

A.估計無形資產(chǎn)的殘值應以資產(chǎn)處置時的可收回金額為基礎確定

B.殘值確定以后，在持有無形資產(chǎn)的期間內，至少應于每年年末進行復核

C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)一定無殘值

D.無形資產(chǎn)的殘值重新估計以后高于其賬面價值的，無形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復攤銷

34.按我國會計準則規(guī)定，讓渡資產(chǎn)使用權取得的收入包括()。

A.材料銷售收人B.包裝物銷售收入C.出租固定資產(chǎn)取得的租金收入D.利息收入

35.下列有關可供出售金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有()。

A．可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應計入當期損益

B．取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應計人初始入賬金額

C．可供出售金融資產(chǎn)期末應采用攤余成本計量

D．可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應沖減資產(chǎn)成本

36.甲公司于2013年1月1日以100萬元取