2021-2022年安徽省淮南市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年安徽省淮南市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.東方公司和西方公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，東方公司委托西方公司加工應(yīng)征消費(fèi)稅的材料一批，東方公司發(fā)出原材料的實(shí)際成本為600萬(wàn)元。完工收回時(shí)支付加工費(fèi)120萬(wàn)元，另行支付增值稅稅額20．4萬(wàn)元，支付西方公司代收代繳的消費(fèi)稅稅額45萬(wàn)元。東方公司收回材料后繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費(fèi)品。則東方公司該批委托加工材料的入賬價(jià)值是（）萬(wàn)元。

A.765B.785．4C.720D.740．4

2.下列事項(xiàng)屬于以可變現(xiàn)凈值計(jì)量的是（）

A.對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B.發(fā)生減值的存貨C.虧損合同D.發(fā)生減值的固定資產(chǎn)

3.

第

1

題

企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)，這體現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算質(zhì)量要求的是（）。

A.相關(guān)性B.可靠性C.可理解性D.可比性

4.

第

13

題

20×9年1月1日，L公司將某專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給W公司，每年收取租金16萬(wàn)元，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％。轉(zhuǎn)讓期間L公司不使用該項(xiàng)專利。該專利權(quán)系L公司20×8年2月1日購(gòu)入的，初始入賬價(jià)值為24萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為6年。該無(wú)形資產(chǎn)按直線法攤銷。假定不考慮其他因素，L公司20×9年度因該專利權(quán)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為（）萬(wàn)元。

A.11.13B.9.2C.11.2D.11.53

5.

第

9

題

企業(yè)于2001年4月1日購(gòu)入A公司2000年1月1日發(fā)行的三年期公司債券，不準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，該債券面值100萬(wàn)元，票面利率6%，到期一次還本付息，實(shí)際支付價(jià)款108萬(wàn)元，其中包括支付的手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用0.5萬(wàn)元，則該項(xiàng)投資的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.108B.100C.107.5D.100.5

6.DUIA公司于2016年1月1日購(gòu)入HAPPY公司當(dāng)日發(fā)行的債券作為持有至到期投資，以銀行存款支付12000萬(wàn)元，期限為3年、票面年利率為4％，面值為10000萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用為30萬(wàn)元，半年實(shí)際利率為1.5％，每半年末付息。采用實(shí)際利率法攤銷，則2016年6月30日持有至到期投資的攤余成本為（）萬(wàn)元A.12030B.11780.45C.12010.45D.11780

7.某核電站以10000萬(wàn)元購(gòu)建一項(xiàng)核設(shè)施，現(xiàn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)在使用壽命屆滿時(shí)，為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費(fèi)用1000萬(wàn)元，該棄置費(fèi)用按實(shí)際利率折現(xiàn)后的金額為620萬(wàn)元。該核設(shè)施的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.9000B.10000C.10620D.11000

8.甲公司內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)項(xiàng)目，2017年1月研究階段實(shí)際發(fā)生有關(guān)支出60萬(wàn)元。2017年2月至2018年2月為開(kāi)發(fā)階段且此階段的相關(guān)支出均為符合資本化條件的支出，發(fā)生支出包括材料費(fèi)用100萬(wàn)元，人員薪酬60萬(wàn)元，在開(kāi)發(fā)該無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷額10萬(wàn)元，以及按照借款費(fèi)用的處理原則可以資本化的利息支出6萬(wàn)元。2018年2月該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，假定不考慮其他因素，該無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.160B.210C.70D.176

9.下列關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用的說(shuō)法中，不正確的是()。A.A.安全生產(chǎn)費(fèi)用于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備

B.用安全生產(chǎn)費(fèi)建造的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊

C.用安全生產(chǎn)費(fèi)建造的固定資產(chǎn)，在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的下個(gè)月起按固定資產(chǎn)使用壽命計(jì)提折舊

D.高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)通過(guò)“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目核算

10.長(zhǎng)江公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2011年10月1日向甲公司銷售A商品100件，單位售價(jià)為2萬(wàn)元（不含增值稅），單位成本為1．5萬(wàn)元;銷售合同規(guī)定甲公司應(yīng)在長(zhǎng)江公司發(fā)出商品后2個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，甲公司收到A商品后5個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。長(zhǎng)江公司于2011年10月10日發(fā)出商品。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，長(zhǎng)江公司對(duì)A商品的退貨率估計(jì)為20%，至2011年12月31日，上述銷售的A商品尚未被退貨。稅法規(guī)定，銷售的商品在實(shí)際發(fā)生退貨時(shí)允許沖減已確認(rèn)的收入和結(jié)轉(zhuǎn)的成本。長(zhǎng)江公司2011年因銷售A商品產(chǎn)生的遞延所得稅金額為（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)2．5萬(wàn)元B.遞延所得稅負(fù)債2．5萬(wàn)元C.不確認(rèn)遞延所得稅的影響D.遞延所得稅資產(chǎn)12．5萬(wàn)元

11.2012年12月31日A公司進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)有一臺(tái)使用中的機(jī)器設(shè)備未入賬，該型號(hào)機(jī)器設(shè)備存在活躍市場(chǎng)，市場(chǎng)價(jià)格為750萬(wàn)元，該機(jī)器八成新，對(duì)于該事項(xiàng)，下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。

A.貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目750萬(wàn)元

B.貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目1350萬(wàn)元

C.貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目600萬(wàn)元

D.貸記“以前年度損益調(diào)整”科目600萬(wàn)元

12.

第14題下列各項(xiàng)關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)量的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.固定資產(chǎn)的報(bào)廢清理費(fèi)用，均屬于棄置費(fèi)用

B.生產(chǎn)車間的日常維護(hù)支出通常應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入制造費(fèi)用(*^__^*)…★

C.固定資產(chǎn)定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，符合資本化條件的，計(jì)入固定資產(chǎn)成本

D.經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

13.甲公司以2000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買丙公司的一家子公司，全部以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。該子公司的凈資產(chǎn)為1900萬(wàn)元，其中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為200萬(wàn)元。甲公司合并現(xiàn)金流量表中，“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目反映的金額為（）萬(wàn)元。

A.2000B.100C.1800D.1900

14.下列關(guān)于公允價(jià)值計(jì)量下的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)的處理，不正確的是()。

A.換出資產(chǎn)為原材料的，應(yīng)以公允價(jià)值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，以賬面價(jià)值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本

B.換出資產(chǎn)為交易性金融資產(chǎn)的，公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益

C.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出

D.換出資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)以公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入

15.2011年1月1日，甲公司將一項(xiàng)專利權(quán)的使用壽命變更為6年。該項(xiàng)專利權(quán)系甲公司2008年10月購(gòu)入，原價(jià)為360萬(wàn)元，變更前其預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行攤銷，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定其使用壽命變更后，該項(xiàng)專利權(quán)的攤銷方法、凈殘值均沒(méi)有變化，則2011年度該項(xiàng)專利權(quán)應(yīng)計(jì)提的攤銷額為（）萬(wàn)元。

A.49．5B.46．5C.79．2D.74．4

16.

第

16

題

某居民企業(yè)2009年實(shí)際支出的工資、薪金總額為180萬(wàn)元，發(fā)生的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)33．50萬(wàn)元，其中福利費(fèi)本期發(fā)生28萬(wàn)元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元。已經(jīng)取得工會(huì)撥繳款專用收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)2．50萬(wàn)元，該企業(yè)在計(jì)算2009年應(yīng)納稅所得額時(shí)，三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。

17.企業(yè)處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為200萬(wàn)元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為160萬(wàn)元，其中成本為140萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為20萬(wàn)元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為30萬(wàn)元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，下列表述中正確的是（）。

A.處置時(shí)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額30萬(wàn)元應(yīng)轉(zhuǎn)入投資收益

B.處置時(shí)，處置價(jià)款與投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額40萬(wàn)元應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入

C.處置時(shí)，投資性房地產(chǎn)累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)20萬(wàn)元應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積

D.處置時(shí)，該事項(xiàng)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為70萬(wàn)元

18.甲公司2018年1月2日對(duì)乙公司進(jìn)行投資，占乙公司有表決權(quán)股份的70%，能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2018年8月19日甲公司出資2000萬(wàn)元從乙公司少數(shù)股東處再次購(gòu)入乙公司5%的股權(quán)，當(dāng)日甲公司資本公積500萬(wàn)元，乙公司按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)為38000萬(wàn)元。不考慮其他因素，合并報(bào)表中正確的會(huì)計(jì)處理是()。

A.確認(rèn)投資收益100萬(wàn)元B.沖減資本公積100萬(wàn)元C.確認(rèn)投資收益25萬(wàn)元D.沖減資本公積25萬(wàn)元

19.2012年12月31日，甲公司持有的某項(xiàng)可供出售權(quán)益工具投資的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價(jià)值下降減少賬面價(jià)值1500萬(wàn)元?？紤]到股票市場(chǎng)持續(xù)低迷已超過(guò)9個(gè)月，甲公司判斷該資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重且非暫時(shí)性下跌。甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為（）萬(wàn)元。

A.700B.1300C.1500D.2800

20.

第

11

題

甲工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，原材料采用計(jì)劃成本核算，材料計(jì)劃成本為每噸100元，本期購(gòu)進(jìn)材料300噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款總額為30000元，增值稅稅額為5100元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)500元，途中保險(xiǎn)費(fèi)800元。原材料驗(yàn)收入庫(kù)為290噸，運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗為10噸。則購(gòu)進(jìn)該材料發(fā)生的材料成本差異（超支）為（）元。

A.8500B.7400C.7997D.8450

二、多選題(20題)21.下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。

A.無(wú)銷售合同的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)

B.有銷售合同的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)

C.用于出售的無(wú)銷售合同的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)

D.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)

22.下列項(xiàng)目中應(yīng)當(dāng)采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的有()。

A.同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資

B.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資

C.對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資

D.對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資

23.下列對(duì)商譽(yù)減值的處理中正確的有（）。

A.商譽(yù)計(jì)提減值時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)對(duì)不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)算可收回金額，并與相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行比較，確認(rèn)相應(yīng)的減值損失

B.對(duì)不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組減值測(cè)試后，再對(duì)包含商譽(yù)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試

C.發(fā)生的減值損失的金額應(yīng)首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值

D.計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“商譽(yù)減值準(zhǔn)備”科目

24.

第

16

題

在已確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)，下列金融資產(chǎn)的減值損失不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回的是（）。

A.持有至到期投資的減值損失

B.貸款及應(yīng)收款項(xiàng)的減值損失

C.可供出售權(quán)益工具投資的減值損失

D.可供出售債務(wù)工具投資的減值損失

E.活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資

25.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積

B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)負(fù)債成份的未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成份的初始確認(rèn)金額

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前計(jì)提的利息費(fèi)用均應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益

26.

第

22

題

企業(yè)自行生產(chǎn)的存貨，其初始成本包括（）。

27.

第

35

題

根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》的規(guī)定，股份有限公司發(fā)行的公司債券上市交易后，公司發(fā)生的下列情形中，證券交易所可以決定終止公司債券上市交易的有（）。

28.2021年1月1日，甲公司以銀行存款3950萬(wàn)元取得乙公司30％的股權(quán)．另以銀行存款支付直接相關(guān)費(fèi)用50萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為14000萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。乙公司2021年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升100萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列甲公司2021年與該投資相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入200萬(wàn)元B.確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元C.確認(rèn)其他綜合收益30萬(wàn)元D.確認(rèn)投資收益600萬(wàn)元

29.下列各項(xiàng)已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在未來(lái)會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備B.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

30.下列關(guān)于貨幣計(jì)量的表述，正確的有（）

A.貨幣計(jì)量指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)以貨幣計(jì)量

B.如果遇到特殊情況，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表可以用外幣計(jì)量，不必折算為人民幣

C.我國(guó)企業(yè)可以選擇外幣作為記賬本位幣

D.貨幣是商品的一般等價(jià)物

31.下列各企業(yè)中,應(yīng)納入X公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的有()。A.A.X公司擁有甲企業(yè)50%的權(quán)益性資本,為該企業(yè)最大股東

B.X公司擁有乙企業(yè)35%的權(quán)益性資本,X公司擁有80%的權(quán)益性資本的被投資企業(yè),同時(shí)擁有乙企業(yè)20%權(quán)益性資本

C.X公司擁有丙企業(yè)20%的權(quán)益性資本,X公司擁有45%的權(quán)益性資本的被投資企業(yè),同時(shí)擁有丙企業(yè)35%權(quán)益性資本

D.X公司擁有丁企業(yè)20%的權(quán)益性資本,并在該企業(yè)董事會(huì)全部13位董事中擁有9位成員

32.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

B.因無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額而未確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)的，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露

C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)采用當(dāng)期的所得稅稅率來(lái)核算

D.稅率發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)考慮所得稅稅率發(fā)生變化的影響

33.甲公司應(yīng)收丁有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱丁公司）賬款400萬(wàn)元，因丁公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，2011年3月1日雙方進(jìn)行債務(wù)重組，將丁公司所欠債務(wù)轉(zhuǎn)為丁公司的股份，轉(zhuǎn)股后丁公司注冊(cè)資本為1000萬(wàn)元，占丁公司注冊(cè)資本的10%，其公允價(jià)值為300萬(wàn)元，甲公司為該應(yīng)收賬款計(jì)提120萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。則下列表述中錯(cuò)誤的有（）。

A.甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得20萬(wàn)元

B.甲公司應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失20萬(wàn)元

C.丁公司應(yīng)確認(rèn)資本公積100萬(wàn)元

D.丁公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得100萬(wàn)元

34.下列關(guān)于長(zhǎng)期借款的表述中正確的有（）。

A.長(zhǎng)期借款應(yīng)采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B.資產(chǎn)負(fù)債日，企業(yè)按照長(zhǎng)期借款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用，記入“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”等科目

C.長(zhǎng)期借款期末按照公允價(jià)值計(jì)量

D.實(shí)際利率與票面利率相等時(shí)，不存在利息調(diào)整項(xiàng)目

35.下列各項(xiàng)中，屬于民間非營(yíng)利組織的有（）

A.國(guó)有建設(shè)單位B.社會(huì)團(tuán)體C.民辦非企業(yè)單位D.基金會(huì)

36.

第

25

題

下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)資產(chǎn)范圍的有（）。

37.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，會(huì)引起存貨賬面價(jià)值增減變動(dòng)的有（）。

A.委托外單位加工發(fā)出材料B.發(fā)生的存貨盤(pán)盈C.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

38.下列項(xiàng)目中在報(bào)表折算時(shí)不應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算的有（）。

A.固定資產(chǎn)B.未分配利潤(rùn)C(jī).財(cái)務(wù)費(fèi)用D.長(zhǎng)期股權(quán)投資

39.甲上市公司在2014年8月28日（2013年的報(bào)表已經(jīng)報(bào)出）發(fā)現(xiàn)的下列差錯(cuò)中，應(yīng)調(diào)整2014年度期初留存收益的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)2013年少計(jì)管理費(fèi)用450萬(wàn)元

B.發(fā)現(xiàn)對(duì)乙公司持股比例為30％的投資誤用了成本法核算，2013年少確認(rèn)投資收益300萬(wàn)元

C.發(fā)現(xiàn)2014年2月份少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元

D.發(fā)現(xiàn)2012年度漏記了一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊50萬(wàn)元

40.

第21題關(guān)于租賃業(yè)務(wù)中的初始直接費(fèi)用，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入租入資產(chǎn)的價(jià)值

B.承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用

C.承租人經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期損益

D.承租人經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

三、判斷題(20題)41.第

30

題

企業(yè)對(duì)于無(wú)法合理確定使用壽命的無(wú)形資產(chǎn)，不需要攤銷。（）

A.是B.否

42.對(duì)權(quán)益結(jié)算的股份支付，無(wú)論是否立即可行權(quán)，在授予日應(yīng)確認(rèn)成本費(fèi)用和資本公積。()

A.是B.否

43.棄置費(fèi)用最終發(fā)生的金額與計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值之間的差額在固定資產(chǎn)使用壽命期間平均分?jǐn)傆?jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）

A.是B.否

44.企業(yè)將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值，并將被替換部分的變價(jià)收入與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

45.若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，無(wú)論所生產(chǎn)的產(chǎn)品是否發(fā)生減值，材料均應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。（）

A.是B.否

46.

第

29

題

具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的成本應(yīng)按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確定，不確認(rèn)損益。（）

A.是B.否

47.持有至到期投資不能重分類為交易性金融資產(chǎn)，但交易性金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資。（）A.是B.否

48.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（）

A.是B.否

49.存貨的加工成本是指加工過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的人工成本等，不包含分配的制造費(fèi)用。()

A.是B.否

50.企業(yè)將持有至到期投資部分處置后將剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。()

A.是B.否

51.合并財(cái)務(wù)報(bào)表，是指反映母公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。（）

A.是B.否

52.第

31

題

外幣可供出售金融資產(chǎn)項(xiàng)目，期末因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入資本公積。（）

A.是B.否

53.企業(yè)對(duì)所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（）

A.是B.否

54.

第

26

題

業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)以記賬本位幣為基礎(chǔ)編制。（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.第

31

題

企業(yè)接受外幣資本投資時(shí)，如合同約定匯率高于收到外幣當(dāng)日匯率，則外幣資本按合同約定匯率折合的人民幣金額與按收到外幣當(dāng)日匯率折合的人民幣金額之間的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

57.實(shí)行財(cái)政直接支付方式的事業(yè)單位，應(yīng)于收到“財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)”時(shí)，一方面增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。()

A.是B.否

58.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值后，利息收入應(yīng)當(dāng)按照票面利率計(jì)算確認(rèn)。()

A.是B.否

59.持有待售的無(wú)形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量。（）

A.是B.否

60.應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收股利均屬于貨幣性資產(chǎn)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司20×4年至20×5年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：(1)20×4年12月1日，甲公司購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為3000萬(wàn)元，增值稅額為510萬(wàn)元；發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)40萬(wàn)元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)30萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。(2)20×4年12月1日，甲公司開(kāi)始以自營(yíng)方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，該產(chǎn)品的成本為200萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為250萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資6萬(wàn)元，沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。領(lǐng)用的該產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元。(3)20×4年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為150萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。(4)20×6年12月31日，因替代產(chǎn)品的出現(xiàn)，該生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象。20×6年末該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1350萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1500萬(wàn)元。減值后的使用年限與折舊方法、凈殘值保持不變。(5)20×8年6月30日，甲公司將該生產(chǎn)線出售給乙公司，售價(jià)為1200萬(wàn)元，在處置過(guò)程中，發(fā)生清理費(fèi)用6萬(wàn)元。計(jì)算結(jié)果精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位，答案金額以萬(wàn)元表示，不考慮其他因素。要求：

計(jì)算固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并根據(jù)資料(1)、(2)編制相關(guān)分錄。

63.2．甲上市公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算，適用的所得稅稅率為25%。2011年甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2000萬(wàn)元。甲公司2011年12月31日對(duì)2011年度的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：（1）2011年1月購(gòu)入的一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)中作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，取得時(shí)的成本為800萬(wàn)元;稅法規(guī)定該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)采用直線法按照10年進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司2011年12月31日對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，確定其可收回金額為750萬(wàn)元。甲公司2011年12月31日對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：借：資產(chǎn)減值損失50貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50甲公司在計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)按照稅法規(guī)定對(duì)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行了調(diào)整，但沒(méi)有確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅的影響。（2）2011年3月1日甲公司購(gòu)入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，取得時(shí)成本為500萬(wàn)元，未發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。2011年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為560萬(wàn)元。稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。甲公司在計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)按照稅法規(guī)定對(duì)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行了調(diào)整，但其認(rèn)為該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不存在暫時(shí)性差異，故沒(méi)有確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的影響。（3）2011年12月31日甲公司因?yàn)橐夜咎峁﹤鶆?wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬(wàn)元。稅法規(guī)定對(duì)于為其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保，無(wú)論是否實(shí)際發(fā)生都不允許稅前扣除。甲公司認(rèn)為該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生暫時(shí)性差異80萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)20萬(wàn)元（80×25%）。2011年12月31日甲公司作了如下會(huì)計(jì)處理：借：遞延所得稅資產(chǎn)20貸：所得稅費(fèi)用20（4）2011年12月31日甲公司通過(guò)免稅合并方式購(gòu)入集團(tuán)外M公司100%的股權(quán)，確認(rèn)了商譽(yù)100萬(wàn)元，甲公司對(duì)該項(xiàng)商譽(yù)賬面價(jià)值100萬(wàn)元與其計(jì)稅基礎(chǔ)0之間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬(wàn)元，確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債25萬(wàn)元（100×25%）。2011年12月31日甲公司確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)處理為：借：商譽(yù)25貸：遞延所得稅負(fù)債25要求：判斷甲公司的上述會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由;如不正確，請(qǐng)編制更正有關(guān)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。（有關(guān)差錯(cuò)按當(dāng)期差錯(cuò)處理，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）64.3.大海公司為上市公司，2010年至2012年，大海公司及其子公司海信公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，大海公司于2010年1月1日實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，其主要內(nèi)容為：大海公司向海信公司100名管理人員每人授予1萬(wàn)份股票期權(quán)，行權(quán)條件為海信公司2010年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)6%,截止2011年12月31日2個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為7%,截止2012年12月31日3個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為8%;從達(dá)到上述業(yè)績(jī)條件的當(dāng)年年末起，每持有1份股票期權(quán)可以從大海公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日大海公司1股普通股股票，行權(quán)期為3年。

海信公司2010年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)5%,本年度沒(méi)有管理人員離職。該年年末，大海公司預(yù)計(jì)海信公司截止2011年12月31日2個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到7%,未來(lái)1年將有2名管理人員離職。

2011年度，海信公司有5名管理人員離職，實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)7%.該年年末，大海公司預(yù)計(jì)海信公司截止2012年12月31日3個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到10%,未來(lái)1年將有6名管理人員離職。

2012年10月20日，大海公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)取消原授予海信公司管理人員的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，同時(shí)以現(xiàn)金補(bǔ)償原授予股票期權(quán)且尚未離職的海信公司管理人員1200萬(wàn)元。2012年年初至取消股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃前，海信公司有2名管理人員離職。

每份股票期權(quán)的公允價(jià)值如下：2010年1月1日為9元；2010年12月31日為10元；2011年12月31日為12元；2012年10月20日為11元。假定不考慮稅費(fèi)和其他因素的影響。

要求：（1）計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)大海公司2010年度和2011年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并簡(jiǎn)述相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

（2）計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的取消對(duì)大海公司2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并簡(jiǎn)述相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

本題屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付，大海公司是結(jié)算企業(yè)，海信公司是接受服務(wù)企業(yè)，大海公司是海信公司的投資者。

65.（5）M公司于2008年年末，計(jì)提本年3月1日購(gòu)人的X公司債券的利息。

要求：（1）判斷上述交易哪些屬于關(guān)聯(lián)方交易

（2）編制M公司上述交易或事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄[不需要編制銷售產(chǎn)品（事項(xiàng)④除外）以及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄](méi)

（3）計(jì)算M公司2008年12月31日，資產(chǎn)負(fù)債表期末余額中應(yīng)反映的預(yù)計(jì)負(fù)債金額

（4）編制合并報(bào)表有關(guān)抵銷分錄。（不考慮關(guān)聯(lián)方交易因素，以萬(wàn)元為單位）

參考答案

1.C委托加工物資收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，則委托方支付的由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方，不計(jì)入委托加工物資的成本。所以該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值=600+120=720（萬(wàn)元）。

2.B選項(xiàng)A不屬于，通常采用以一定折現(xiàn)率計(jì)算未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值與應(yīng)收賬款賬面價(jià)值相比較；

選項(xiàng)B屬于；

選項(xiàng)C不屬于，如果建造合同的預(yù)計(jì)總成本超過(guò)總收入，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失；

選項(xiàng)D不屬于，固定資產(chǎn)測(cè)試是否減值是以資產(chǎn)的可收回金額而非可變現(xiàn)凈值與固定資產(chǎn)賬面價(jià)值相比較。

綜上，本題應(yīng)選B。

注意區(qū)分可收回金額與可變現(xiàn)凈值。

3.A解析：本題考查重點(diǎn)是對(duì)“會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求”的掌握。相關(guān)性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。因此，本題正確答案是A。

4.C影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額＝16－16×5％－24/6＝11.2（萬(wàn)元）

【該題針對(duì)“無(wú)形資產(chǎn)的出租1”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5.A該投資為短期債券投資，且實(shí)際支付的價(jià)款中不含有已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息，所以應(yīng)按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款作為該投資的入賬價(jià)值，包括支付的相關(guān)費(fèi)用。

6.C2016年1月1日，該持有至到期投資的入賬價(jià)值＝12000＋30＝12030（萬(wàn)元）；2016年6月30日，該持有至到期投資的攤余成本＝期初攤余成本＋投資收益－本期收到的利息－已收回的本金－已計(jì)提的減值損失＝12030＋12030×1.5%－10000×4%÷2＝12010.45（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

（單位：萬(wàn)元）

（1）2016年1月1日

借：持有至到期投資——成本10000

——利息調(diào)整2030

貸：銀行存款12030

攤余成本＝12030（萬(wàn)元）

（2）2016年6月30日

借：應(yīng)收利息200

貸：持有至到期投資——利息調(diào)整19.55

投資收益180.45

攤余成本＝12030－19.55＝12010.45（萬(wàn)元）

7.C該核設(shè)施的入賬價(jià)值＝10000＋620＝10620（萬(wàn)元）

此題分錄為

借：固定資產(chǎn)10620

貸：銀行存款10000

預(yù)計(jì)負(fù)債620

8.D研究階段發(fā)生的支出，要全部費(fèi)用化，不計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。所以該無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝100＋60＋10＋6＝176(萬(wàn)元)。

9.C解析：高危行業(yè)企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)在安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，一次性計(jì)提折舊，沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，在以后期間不再計(jì)提折舊。

10.A2011年年末長(zhǎng)江公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=（2-1．5）×100×20%×25%=2．5（萬(wàn)元）。注：2011年度稅法計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的金額=（2-1．5）×100=50（萬(wàn)元），會(huì)計(jì)核算對(duì)利潤(rùn)總額的影響金額=（2-1．5）×100×（1-20%）=40（萬(wàn)元），所以預(yù)計(jì)退貨的20%在未來(lái)期間未被退貨確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，應(yīng)予以納稅調(diào)減，從而產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異10萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得資產(chǎn)=10×25%=2．5（萬(wàn)元）。

11.D盤(pán)盈固定資產(chǎn)作為前期差錯(cuò)處理，盤(pán)盈的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=750×80％=600(萬(wàn)元)。

12.C選項(xiàng)A，一般固定資產(chǎn)的報(bào)廢清理費(fèi)用，不屬于棄置費(fèi)用；選項(xiàng)B，生產(chǎn)車間的日常維護(hù)支出通常應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)人管理費(fèi)用；選項(xiàng)D，經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)該在改良完成后計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并采用合理的方法分期攤銷。

13.C甲公司合并現(xiàn)金流量表中“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目反映的金額=2000-200=1800(萬(wàn)元)。

14.D公允價(jià)值計(jì)量下的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)按處置處理，所以當(dāng)換出資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，以賬面價(jià)值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本，所以選項(xiàng)D不正確。

15.D至2010年12月31日該項(xiàng)專利權(quán)累計(jì)提取的攤銷額=360/10/12×（3+12×2）=81（萬(wàn)元）;2011年1月1日該項(xiàng)專利權(quán)的賬面價(jià)值=360-81=279（萬(wàn)元），變更使用壽命后該項(xiàng)專利權(quán)2011年度應(yīng)計(jì)提的攤銷額=279/（12×6-12×2-3）×12=74．4（萬(wàn)元）。

16.A本題考核工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。福利費(fèi)扣除限額為180×14%=25．2(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生28萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除25．2萬(wàn)元，納稅調(diào)增2．8萬(wàn)元；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=180×2%=3．6(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除，不用納稅調(diào)整；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=180×2．5%=4．5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生2．50萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除，不用納稅調(diào)整；應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2．8萬(wàn)元。

17.D選項(xiàng)A，應(yīng)沖減其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)B，企業(yè)收到的價(jià)款應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)C，應(yīng)沖減其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)D，處置時(shí)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額=200－160+20－20+30=70(萬(wàn)元)。

18.B母公司購(gòu)買子公司少數(shù)股東擁有的子公司股權(quán)，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，因財(cái)務(wù)報(bào)告購(gòu)買少數(shù)股權(quán)新取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資與按照新增持股比例計(jì)算應(yīng)享有子公司自購(gòu)買日或合并日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整母公司個(gè)別報(bào)表中的資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))，資本公積不足沖減的，沖減留存收益。合并報(bào)表中應(yīng)編制的調(diào)整分錄：

借：資本公積100(2000-38000×5%)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資100

19.D【答案】D。解析：可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，原計(jì)入其他綜合收益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)予以轉(zhuǎn)出計(jì)入當(dāng)期損益。則甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額=(3500-2200)+1500=2800(萬(wàn)元)。

20.D應(yīng)收賬款賬戶的入賬金額＝500000×（1－5%）×（1+17%）＝555750元

21.ABC選項(xiàng)D，用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料，可變現(xiàn)凈值的計(jì)量應(yīng)以該材料生產(chǎn)產(chǎn)品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)。

22.AD對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)的股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

23.ABC計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“商譽(yù)減值準(zhǔn)備”科目。

24.CE可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回。但是，在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回。

25.AB選項(xiàng)C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)偅?jì)入各自的入賬價(jià)值；選項(xiàng)D，計(jì)提的利息費(fèi)用如果符合資本化條件的，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期進(jìn)行資本化計(jì)入所構(gòu)建資產(chǎn)的成本。

26.ABCD

27.ABC本題考核公司債券的終止上市。根據(jù)規(guī)定，公司情況發(fā)生重大變化不符合公司債券上市條件，在限期內(nèi)未能消除的，由證券交易所決定終止上市交易。

28.ACD甲公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=3950+50=4000(萬(wàn)元)，享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=14000×30％=4200(萬(wàn)元)，前者小于后者，產(chǎn)生負(fù)商譽(yù)，差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；2021年年末，甲公司確認(rèn)乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)份額=2000×30％=600(萬(wàn)元)，計(jì)入投資收益；2021年年末，甲公司確認(rèn)乙公司其他綜合收益變動(dòng)份額=100×30％=30(萬(wàn)元)。

29.ABC長(zhǎng)期股權(quán)投資、無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，一經(jīng)計(jì)提，在持有期間不得轉(zhuǎn)回。

30.ACD選項(xiàng)AD表述正確，貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)以貨幣計(jì)量，反映企業(yè)會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，之所以選擇貨幣為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量是因?yàn)樨泿畔鄬?duì)其他計(jì)量單位，如質(zhì)量、重量、體積等，具有一般等價(jià)物的特點(diǎn)，幾乎可以衡量任何商品。

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)C表述正確，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇人民幣為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

31.BD解析：X公司直接和間接擁有乙企業(yè)55%的權(quán)益性資本,X公司控制了丁企業(yè)的董事會(huì)機(jī)構(gòu)。

32.ABD遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計(jì)稅基礎(chǔ)。

33.AC甲公司會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資300壞賬準(zhǔn)備120貸：應(yīng)收賬款400資產(chǎn)減值損失20丁公司會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款400貸：實(shí)收資本100資本公積200營(yíng)業(yè)外收入100

34.ABD選項(xiàng)C錯(cuò)誤，資產(chǎn)負(fù)債表日即期末長(zhǎng)期借款應(yīng)采用攤余成本進(jìn)行計(jì)量。

35.BCD選項(xiàng)A不屬于，國(guó)有建設(shè)單位是以營(yíng)利為目的的企業(yè)；

選項(xiàng)BCD均屬于，民間非營(yíng)利組織是指通過(guò)籌集社會(huì)民間資金舉辦的、不以營(yíng)利為目的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生、宗教等社會(huì)公益事業(yè)，提供公共產(chǎn)品的社會(huì)服務(wù)組織。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

民辦非企業(yè)單位：企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和其他社會(huì)力量以及公民個(gè)人利用非國(guó)有資產(chǎn)舉辦的，從事非營(yíng)利性社會(huì)服務(wù)活動(dòng)的社會(huì)組織。比如：民辦學(xué)校。

36.AC選項(xiàng)D，根據(jù)合同該商品已經(jīng)售出，盡管實(shí)物仍由企業(yè)代管，但此時(shí)與該商品所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，所以該商品不屬于企業(yè)的存貨。

37.BCD解析：本題考核存貨賬面價(jià)值的核算。選項(xiàng)A，不引起存貨賬面價(jià)值變動(dòng)；選項(xiàng)B、D，引起存貨賬面價(jià)值增加；選項(xiàng)C，引起存貨賬面價(jià)值減少。

38.ABD資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算;利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。

39.ABD選項(xiàng)C屬于當(dāng)期發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，直接調(diào)整當(dāng)期的相關(guān)項(xiàng)目。

40.AC選項(xiàng)C，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

41.Y

42.N除了立即可行權(quán)的股份支付外，無(wú)論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會(huì)計(jì)處理。

43.N棄置費(fèi)用最終發(fā)生的金額與計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值之間的差額在固定資產(chǎn)使用壽命期間按照預(yù)計(jì)負(fù)債的攤余成本和實(shí)際利率確定的利息費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

44.Y【答案】√

45.N用材料生產(chǎn)的產(chǎn)品沒(méi)有發(fā)生減值，則材料期末按成本計(jì)量。

46.N具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的成本應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)為基礎(chǔ)確定；不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的成本按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確定，不確認(rèn)損益。

47.N交易性金融資產(chǎn)和其他三類金融資產(chǎn)不能進(jìn)行重分類。

48.N應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

49.N存貨的加工成本是指進(jìn)一步加工存貨的過(guò)程中發(fā)生的追加費(fèi)用，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用。

50.N部分處置持有至到期投資后將剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)不屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)作為當(dāng)期事項(xiàng)處理。

51.N合并財(cái)務(wù)報(bào)表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團(tuán)的整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。

52.N可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積，但外幣可供出售金融資產(chǎn)項(xiàng)目因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益(財(cái)務(wù)費(fèi)用)。

53.N除會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中明確規(guī)定可不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外，企業(yè)對(duì)于所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。比如：非同一控制下的企業(yè)合并中，按照稅法規(guī)定作為免稅合并，產(chǎn)生的商譽(yù)會(huì)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但不確定遞延所得稅負(fù)債。

54.N我國(guó)企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)選擇人民幣作為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣金額。

55.N對(duì)于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

56.N

57.N財(cái)政直接支付方式不設(shè)置“零余額賬戶用款額度”，應(yīng)于收到“財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)”時(shí)借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。

58.N【答案】×

【解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值后，利息收入應(yīng)當(dāng)按照確定減值損失時(shí)對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)采用的折現(xiàn)率作為利率計(jì)算確認(rèn)。

59.Y

60.Y應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收股利將來(lái)為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益均可確定，均屬于貨幣性資產(chǎn)。

因此，本題表述正確。

61.

62.固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=3070+180+6=3256(萬(wàn)元)①支付設(shè)備價(jià)款、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)以及外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)：借：在建工程(3000+40+30)3070應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)510貸：銀行存款3580②領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品：借：在建工程180存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20貸：庫(kù)存商品200③計(jì)提安裝工人薪酬：借：在建工程6貸：應(yīng)付職工薪酬6④設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)(3070+180+6)3256貸：在建工程3256固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=3070+180+6=3256(萬(wàn)元)①支付設(shè)備價(jià)款、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)以及外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)：借：在建工程(3000+40+30)3070應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)510貸：銀行存款3580②領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品：借：在建工程180存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20貸：庫(kù)存商品200③計(jì)提安裝工人薪酬：借：在建工程6貸：應(yīng)付職工薪酬6④設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)(3070+180+6)3256貸：在建工程325663.（1）事項(xiàng)（1）甲公司遞延所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：2011年12月31日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=800-50=750（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=800-800/10=720（萬(wàn)元），資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異30萬(wàn)元（750-720），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=30×25%=7．5（萬(wàn)元）。更正分錄：借：所得稅費(fèi)用7．5貸：遞延所得稅負(fù)債7．5（2）事項(xiàng)（2）甲公司遞延所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：對(duì)于交易性金融資產(chǎn)，稅法認(rèn)定的計(jì)稅基礎(chǔ)為初始取得時(shí)的成本，2011年年末交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為560萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬(wàn)元，資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬(wàn)元（560-500），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=60×25%=15（萬(wàn)元）。更正分錄：借：所得稅費(fèi)用15貸：遞延所得稅負(fù)債15（3）事項(xiàng)（3）甲公司遞延所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：對(duì)于因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定無(wú)論是否實(shí)際發(fā)生都不允許稅前扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。更正分錄：借：所得稅費(fèi)用20貸：遞延所得稅資產(chǎn)20（4）事項(xiàng)（4）甲公司遞延所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)處理不正確理由：非同一控制下免稅合并形成的商譽(yù)，初始確認(rèn)時(shí)其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)0不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。更正分錄：借：遞延所得稅負(fù)債25貸：商譽(yù)2564.（1）①合并報(bào)表：2010年合并報(bào)表上表現(xiàn)為管理費(fèi)用和資本公積均為441萬(wàn)元;2011年合并報(bào)表上表現(xiàn)為管理費(fèi)用93萬(wàn)元和資本公積534萬(wàn)元。②會(huì)計(jì)處理：在2010年和2011年等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，大海公司按照權(quán)益成分的公允價(jià)值和可行權(quán)