資產(chǎn)評(píng)價(jià)師考試-資產(chǎn)評(píng)價(jià)相關(guān)知識(shí)復(fù)習(xí)試題5

【會(huì)計(jì)知識(shí)】第五章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)一、單項(xiàng)選擇題1、2010年12月31日，某企業(yè)一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為480萬(wàn)元，賬面價(jià)值為500萬(wàn)元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。則該企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理為（）。A、借：遞延所得稅資產(chǎn)5貸：所得稅費(fèi)用5B、借：遞延所得稅資產(chǎn)5貸：其他綜合收益5C、借：所得稅費(fèi)用5貸：遞延所得稅負(fù)債5D、借：其他綜合收益積5貸：遞延所得稅負(fù)債52、甲工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品不含稅售價(jià)每件460元，若客戶購(gòu)買達(dá)到200件及以上的，可得到40元/件的商業(yè)折扣。某客戶2011年12月10日購(gòu)買該企業(yè)產(chǎn)品200件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅）。適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)于12月26日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用金額為（）元。A、840B、0C、1965.6D、982.83、下列各項(xiàng)中，不屬于期間費(fèi)用的是（）。A、董事會(huì)會(huì)費(fèi)B、管理部門的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)C、銷售人員工資D、季節(jié)性停工損失4、按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列項(xiàng)目中不應(yīng)確認(rèn)為收入的是（）。A、出售原材料取得的收入B、設(shè)備出租收入C、違約金收入D、銷售商品收取的不含稅價(jià)款5、關(guān)于提供勞務(wù)收入的確認(rèn)與計(jì)量，下列說(shuō)法中不正確的是（）。A、宣傳媒介的收費(fèi)，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入B、安裝工作是銷售商品附帶條件的，安裝費(fèi)用在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工進(jìn)度確認(rèn)收入C、為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債日根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入D、屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)使用費(fèi)，在交付資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入6、在實(shí)務(wù)中，如果特定時(shí)期內(nèi)提供勞務(wù)交易的數(shù)量不能確定，則該期間的收入應(yīng)當(dāng)采用（）確認(rèn)，除非有證據(jù)表明采用其他方法能更好地反映完工進(jìn)度。A、直線法B、E完工作的測(cè)量g已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)的比例口、已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例7、某企業(yè)2009年1月1日持有購(gòu)入一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，價(jià)款為2500萬(wàn)元，2009年12月31日該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元，則產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）。A、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬(wàn)元B、可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元C、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異5500萬(wàn)元D、可抵扣暫時(shí)性差異5500萬(wàn)元8、以下會(huì)計(jì)科目對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)不會(huì)產(chǎn)生影響的是（）。A、資產(chǎn)減值損失8、稅金及附加C、公允價(jià)值變動(dòng)損益D、待處理財(cái)產(chǎn)損溢9、甲企業(yè)2009年初取得一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，取得成本為515萬(wàn)元，2009年12月31日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為628萬(wàn)元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。該業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)期所得稅費(fèi)用的影響額為（）萬(wàn)元。A、113B、28.25C、84.75D、010、下列各項(xiàng)說(shuō)法中正確的是（）。A、“本年利潤(rùn)”科目?jī)H核算企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)B、“本年利潤(rùn)”科目?jī)H核算企業(yè)以前年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)C(jī)、“本年利潤(rùn)”科目?jī)H核算企業(yè)本年度發(fā)生的費(fèi)用D、“本年利潤(rùn)”科目核算企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）二、多項(xiàng)選擇題1、按照準(zhǔn)則規(guī)定，根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)遞延所得稅時(shí),可能計(jì)入的對(duì)應(yīng)科目有（）。A、所得稅費(fèi)用B、預(yù)計(jì)負(fù)債C、其他綜合收益D、商譽(yù)E、公允價(jià)值變動(dòng)損益2、企業(yè)確定合同的完工進(jìn)度可以選用的方法有（）。A、累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例B、E經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例C、實(shí)際測(cè)定的完工進(jìn)度D、估計(jì)的完工進(jìn)度E、累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同收入占合同預(yù)計(jì)總收入的比例3、按照建造合同的規(guī)定，合同收入包括（）。A、合同中規(guī)定的初始收入8、客戶預(yù)付的定金C、因獎(jiǎng)勵(lì)形成的收入口、因客戶違約產(chǎn)生的罰款收入E、與合同有關(guān)的零星收益4、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的勞務(wù)成本，可能借記的會(huì)計(jì)科目有（）。A、本年利潤(rùn)B、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本C、利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)D、其他業(yè)務(wù)成本E、管理費(fèi)用5、按我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入包括（）。A、材料銷售收入B、包裝物銷售收入C、出租固定資產(chǎn)取得的租金收入D、利息收入E、收取的物業(yè)管理費(fèi)收入6、下列各項(xiàng)中，屬于銷售商品收入確認(rèn)條件的有（）。A、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方B、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制C、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)D、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本的金額能夠可靠地計(jì)量E、商品的建造成本的能夠準(zhǔn)確的計(jì)量三、綜合題1、A公司為增值稅一般納稅人，銷售商品為其主營(yíng)業(yè)務(wù)，提供安裝勞務(wù)為其輔助業(yè)務(wù)。增值稅稅率為17%，產(chǎn)品銷售價(jià)款中均不含增值稅額，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。2014年1至11月末實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為750萬(wàn)元,遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為10萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為7萬(wàn)元。12月份發(fā)生業(yè)務(wù)資料如下：（1）12月1日，向B公司銷售C商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為60萬(wàn)元，增值稅稅額為10.2萬(wàn)元；商品已發(fā)出，貨款尚未收到；該批商品成本為30萬(wàn)元。（2）12月7日，開出支票支付企業(yè)本月負(fù)擔(dān)的廣告宣傳費(fèi)1.5萬(wàn)元。（3）12月31日，確認(rèn)安裝設(shè)備的勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為70萬(wàn)元，合同價(jià)款在2013年簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至本年末，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為80%，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入50萬(wàn)元、勞務(wù)成本35萬(wàn)元。（4）12月31日進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)因管理不善造成原材料毀損一批，該批材料的成本為10萬(wàn)元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為1.7萬(wàn)元。收到保險(xiǎn)公司賠償6.7萬(wàn)元，經(jīng)批準(zhǔn)做賬務(wù)處理。（5）12月31日，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3.5萬(wàn)元，應(yīng)交教育費(fèi)附加1?5萬(wàn)元，于月末計(jì)提。（6）12月31日，本年遞延所得稅負(fù)債的年末數(shù)為15萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)的年末數(shù)為10萬(wàn)元。假定本期的遞延所得稅均影響利潤(rùn)表中的遞延所得稅費(fèi)用，不考慮其他因素。<1>、根據(jù)資料（2）?（4）,A公司12月份的會(huì)計(jì)處理正確的有（）。A、資料（2）支付本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的廣告宣傳費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入到財(cái)務(wù)費(fèi)用B、資料（3）確認(rèn)的勞務(wù)收入，計(jì)入到其他業(yè)務(wù)收入C、資料（4）應(yīng)當(dāng)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出D、資料（4）不應(yīng)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出<2>、A公司2014年利潤(rùn)總額為（）萬(wàn)元。A、778.5B、799C、777D、777.5<3>、根據(jù)上述資料計(jì)算2014年度遞延所得稅負(fù)債（貸方發(fā)生額用正數(shù)表示，借方發(fā)生額用負(fù)數(shù)表示）以及遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額（借方發(fā)生額用正數(shù)表示，貸方發(fā)生額用負(fù)數(shù)表示）分別為（）萬(wàn)元和（）萬(wàn)元。A、-3,5B、5,3C、3,5D、-5,-3<4>、A公司2014年應(yīng)交所得稅金額為（）萬(wàn)元。A、196.75B、193.75C、196.5D、194.375<5>、A公司2014年凈利潤(rùn)金額為（）萬(wàn)元。A、585.5B、581.5C、581.125D、590.5答案部分一、單項(xiàng)選擇題【正確答案】D【答案解析】可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，所以對(duì)應(yīng)調(diào)整所有者權(quán)益（其他綜合收益）科目。（參見教材181-182頁(yè)）【該題針對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答案】D【答案解析】應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣=（460-40）X200X（1+17%）義1%=982.8（元），所以應(yīng)該計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額是982.8元，選項(xiàng)D正確。（參見教材165頁(yè)）【該題針對(duì)“期間費(fèi)用的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答案】D【答案解析】董事會(huì)會(huì)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，銷售人員的工資應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用，季節(jié)性停工損失應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用，因此本題中屬于期間費(fèi)用的有選項(xiàng)A、B、cm項(xiàng)。而選項(xiàng)D,季節(jié)性的停工損失是不可避免的，相應(yīng)的損失金額要計(jì)入制造費(fèi)用。（參見教材179-180頁(yè)）【該題針對(duì)“期間費(fèi)用的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答案】C【答案解析】違約金收入記入“營(yíng)業(yè)外收入”，屬于利得，不屬于收入。（參見教材184頁(yè)）【該題針對(duì)“收入的確認(rèn)與計(jì)量（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答案】B【答案解析】安裝工作是銷售商品附帶條件的，安裝費(fèi)用在確認(rèn)銷售商品實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。（參見教材170-171頁(yè)）【該題針對(duì)“提供勞務(wù)收入”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答案】A【答案解析】在實(shí)務(wù)中，如果特定時(shí)期內(nèi)提供勞務(wù)交易的數(shù)量不能確定，則該期間的收入額采用直線法確認(rèn)，除非有證據(jù)表明采用其他方法能更好地反映完工進(jìn)度。（參見教材167-168頁(yè)）【該題針對(duì)“提供勞務(wù)收入”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答案】A【答案解析】資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。該可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值3000萬(wàn)元＞計(jì)稅基礎(chǔ)2500萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬(wàn)元。（參見教材180-181頁(yè)）【該題針對(duì)“計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答案】D【答案解析】待處理財(cái)產(chǎn)損溢是資產(chǎn)類科目，不會(huì)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)產(chǎn)生影響。（參見教材18頁(yè)）【該題針對(duì)“本年利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答案】D【答案解析】可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，因公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅也計(jì)入其他綜合收益，不影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用的金額。（參見教材183頁(yè)）【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答案】D【答案解析】企業(yè)應(yīng)設(shè)置“本年利潤(rùn)”科目，核算企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損），選項(xiàng)D的說(shuō)法正確。（參見教材184頁(yè)）【該題針對(duì)“本年利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】二、多項(xiàng)選擇題【正確答案】ACD【答案解析】企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)的遞延所得稅，一般情況下計(jì)入所得稅費(fèi)用；與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益；在企業(yè)合并中確認(rèn)的遞延所得稅，應(yīng)計(jì)入商譽(yù)。（參見教材181-182頁(yè)）【該題針對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答案】ABC【答案解析】確定合同完工進(jìn)度可以選用以下方法：（1）累積實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例；（2）已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例；（3）實(shí)際測(cè)定的完工進(jìn)度。（參見教材173頁(yè)）【該題針對(duì)“建造合同收入和費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答案】AC【答案解析】合同收入包括：（1）合同中規(guī)定的初始收入；（2）因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入?？蛻纛A(yù)付的定金不屬于合同收入；因客戶違約產(chǎn)生的罰款收入不屬于索賠收入。與合同有關(guān)的零星收益，即在執(zhí)行合同過(guò)程中取得的，非經(jīng)常性的零星收益，如完成合同后處置殘余物資取得的收益，不應(yīng)計(jì)入合同收入而應(yīng)沖減合同成本。（參見教材172頁(yè)）【該題針對(duì)“建造合同收入和費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答案】BD【答案解析】企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本時(shí)，不管交易的結(jié)果是否能可靠估計(jì)，均應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本）。（參見教材168頁(yè)）【該題針對(duì)“提供勞務(wù)收入”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答案】CD【答案解析】選項(xiàng)AB是商品銷售收入，但對(duì)制造業(yè)企業(yè)來(lái)講屬于非主營(yíng)業(yè)務(wù)，計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”；選項(xiàng)E，收取的物業(yè)管理費(fèi)收入屬于提供勞務(wù)收入。（參見教材171頁(yè)）【該題針對(duì)“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答案】ABCD【答案解析】銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)。（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；（3）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（4）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；（5）已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。（參見教材163-165頁(yè)）【該題針對(duì)“銷售商品收入”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】三、綜合題1、【正確答案】BC【答案解析】選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“銷售費(fèi)用”；選項(xiàng)D，因?yàn)橘Y料（4）是管理不善造成的存貨盤虧，所以應(yīng)當(dāng)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。（參考教材179頁(yè)）【該題針對(duì)“提供勞務(wù)收入”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答案】D【答案解析】利潤(rùn)總額=750+資料（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60—資料（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30—資料（2）銷售費(fèi)用1.5+資料（3）其他業(yè)務(wù)收入30—資料（3）其他業(yè)務(wù)成本21—資料（4）管理費(fèi)用5—資料（5）稅金及附加5=777.5（萬(wàn)元）（參考教材184-185頁(yè)）【該題針對(duì)“提供勞務(wù)收入”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答案】B【答案解析】2014年度遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=15—10=5（萬(wàn)元）（貸方發(fā)生額）；2014年度遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=10—7=3（萬(wàn)元）（借方