2022-2023年江蘇省蘇州市注冊會計會計真題二卷(含答案)

2022-2023年江蘇省蘇州市注冊會計會計真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.在非同一控制下控股合并中，因未來存在一定不確定性事項(xiàng)而發(fā)生的或有對價，下列會計處理方法正確的是（）

A.購買日后出現(xiàn)對購買日已存在情況的新的或者進(jìn)一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對價的，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)并對原計入合并商譽(yù)的金額進(jìn)行調(diào)整

B.購買方應(yīng)當(dāng)將合并協(xié)議約定的或有對價作為企業(yè)合并轉(zhuǎn)移對價的一部分，按照其在購買日的公允價值計入企業(yè)合并成本

C.自購買日起12個月以后出現(xiàn)對購買日已存在情況的新的或者進(jìn)一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對價的，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)并對原計入合并商譽(yù)的金額進(jìn)行調(diào)整

D.如果或有對價屬于權(quán)益性質(zhì)的，應(yīng)進(jìn)行會計處理

2.下列不構(gòu)成融資租賃中最低租賃付款額組成的是()。

A.承租人應(yīng)支付所能被要求支付的款項(xiàng)

B.履約成本

C.獨(dú)立于承租人和出租人的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值

D.承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值

3.甲公司出于長期戰(zhàn)略考慮，2013年1月1日以3000萬美元購買了在美國注冊的乙公司發(fā)行在外的60%股份，計6000萬股，并自當(dāng)日起能夠控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。為此項(xiàng)合并，甲公司另支付相關(guān)審計、法律等費(fèi)用100萬元人民幣。乙公司所有客戶都位于美國，以美元作為主要結(jié)算貨幣，且與當(dāng)?shù)氐你y行保持長期良好的合作關(guān)系，其借款主要從當(dāng)鮑銀行借人。考慮到原管理層的能力、業(yè)務(wù)熟悉程度等，甲公司完成收購交易后，保留了乙公司原管理層的所有成員。

2013年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為4800萬美元；美元與人民幣之間的即期匯率為：1美元=6.4元人民幣。2013年度，乙公司以購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為200萬美元。乙公司的利潤表在折算為母公司記賬本位幣時，按照平均匯率折算。其他相關(guān)匯率信息如下：2013年12月31目，1美元=6.3元人民幣；2013年度平均匯率，1美元=6.35元人民幣。甲公司有確鑿的證據(jù)認(rèn)為對乙公司的投資沒有減值跡象，并自購買日起對乙公司的投資按歷史成本在個別資產(chǎn)負(fù)債表中列報。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

2013年1月1日甲公司購買乙公司所產(chǎn)生的商譽(yù)為（）萬元人民幣。

A.868B.768C.968.25D.756

4.1910年的一天，年輕的德國氣象學(xué)家魏格納躺在病床上，目光轉(zhuǎn)向墻上的一幅世界地圖，無意中發(fā)現(xiàn)，非洲西海岸線同南美東海岸線如此吻合，以致像一張撕碎了的紙，可以把它們重新拼合起來，魏格納腦海里閃現(xiàn)出一個念頭：兩塊大陸原是一整塊，只是到后來才破裂，漂移開來，形成現(xiàn)在這個樣子。經(jīng)過進(jìn)一步的研究，魏格納提出了一個全新的假說__________大陸漂移說。

以下各項(xiàng)都從不同角度進(jìn)一步支持了“大陸漂移說”，除了（）。

A.大西洋兩岸以及印度洋兩岸相對地層層序(地層構(gòu)造)相同

B.大西洋兩岸的古生物種(植物化石和動物化石)幾乎完全相同

C.留在巖層中的痕跡表明，很久以前，今天北極地區(qū)曾經(jīng)一度是很熱的沙漠

D.地質(zhì)痕跡表明，地球上五大洲幾乎是同時形成的

5.蔡某(15歲)先后唆使張某(15歲)盜竊他人的財物折價1萬余元；唆使李某(19歲)綁架他人勒索財物計2000余元；唆使王某(15歲)搶劫他人財物計1500元。蔡某的行為構(gòu)成（）。

A.盜竊罪B.搶劫罪C.綁架罪D.搶劫罪、綁架罪

6.下列各項(xiàng)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償全部債務(wù)的債務(wù)重組中，屬于債務(wù)人債務(wù)重組利得的是（）。

A.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值小于其公允價值的差額

B.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值大于其公允價值的差額

C.非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債務(wù)賬面價值的差額

D.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值大于重組債務(wù)賬面價值的差額

7.甲公司有一項(xiàng)總部資產(chǎn)與三條分別被指定為資產(chǎn)組的獨(dú)立生產(chǎn)線A、B、C。2×13年末，總部資產(chǎn)與A、B、C資產(chǎn)組的賬面價值分別為200萬元、100萬元、200萬元、300萬元，使用壽命分別為5年、15年、10年、5年。資產(chǎn)組A、B、C的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為90萬元、180萬元、250萬元，三個資產(chǎn)組均無法確定公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額。總部資產(chǎn)價值可以合理分?jǐn)?，則總部資產(chǎn)應(yīng)計提的減值為（）。

A.73．15萬元B.64萬元C.52萬元D.48．63萬元

8.

第

5

題

關(guān)于初始直接費(fèi)用，下列說法中錯誤的是（）。

9.下列有關(guān)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的會計處理中，正確的是()。

A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)所取得的收入應(yīng)計入營業(yè)外收入

B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)所取得的收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入

C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)所發(fā)生的支出應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)支出

D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)所發(fā)生的支出應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)支出

10.2013年年末在合并資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)調(diào)整伺定資產(chǎn)項(xiàng)目的金額是（）。

A.減少25萬元B.減少30萬元C.減少100萬元D.增加33萬元

11.甲公司2018年1月1日發(fā)行3年期、每年1月1日付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券，面值總額為2000萬元，收到款項(xiàng)為2180萬元，票面年利率為4%，實(shí)際年利率為6%。債券的公允價值為1893.08萬元。2019年1月5日，可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)股權(quán)，共計轉(zhuǎn)為100萬股普通股。股票面值為每股1元。不考慮其他因素的影響，轉(zhuǎn)股時記入“資本公積——股本溢價”科目的金額為（）萬元A.0B.100C.2113.58D.2183.96

12.下列關(guān)于甲公司20×8年A產(chǎn)品銷售退回會計處理的表述中，正確的是()。A.原估計退貨的部分追溯調(diào)整原已確認(rèn)的收入

B.高于原估計退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認(rèn)的收入

C.原估計退貨率的部分在退貨發(fā)生時沖減退貨當(dāng)期銷售收入

D.高于原估計退貨的部分在退貨發(fā)生時沖減退貨當(dāng)期的收入

13.

第

5

題

某省國有煤礦收購“小煤窯”產(chǎn)品，代扣資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)為（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的標(biāo)準(zhǔn)B.該省煤炭平均稅額標(biāo)準(zhǔn)C.該國有煤礦的稅額標(biāo)準(zhǔn)D.國家規(guī)定的非統(tǒng)配煤礦的平均稅額標(biāo)準(zhǔn)

14.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量分類的表述中，正確的是（）。

15.2013年12月31日該原材料的賬面價值為（）萬元。

A.85

B.89

C.100

D.105

16.下列有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理的表述中,不正確的是()。

A.企業(yè)經(jīng)對固定資產(chǎn)使用壽命和折舊方法進(jìn)行復(fù)核后,若相應(yīng)地調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限，或調(diào)整固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值，或?qū)潭ㄙY產(chǎn)折舊方法進(jìn)行變更,均作為會計估計變更處理

B.固定資產(chǎn)經(jīng)過改良,其發(fā)生的改良支出應(yīng)計入固定資產(chǎn)帳面價值,但其增計后的金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額

C.經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)予資本化,并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者較短的期間內(nèi),采用合理的方法單獨(dú)計提折舊

D.因計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而調(diào)整固定資產(chǎn)折舊額時,對此前已計提的累計折舊也應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整

17.有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的下列說法中,正確的是()。

A.已作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會計報表有關(guān)項(xiàng)目金額的,除法規(guī)，制度另有規(guī)定外,一般不需要在會計報表附注中披露

B.對企業(yè)有利的作為非調(diào)整事項(xiàng)處理,對企業(yè)不利的則作為調(diào)整事項(xiàng)處理

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的所有事項(xiàng)

D.對調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)調(diào)整報告年度會計報表有關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)和上年數(shù)

18.某企業(yè)于2013年11月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計安裝期14個月，合同總收入200萬元，合同預(yù)計總成本為158萬元。至2014年底已預(yù)收款項(xiàng)160萬元，余款在安裝完成時收回，至2014年12月31日實(shí)際發(fā)生成本152萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本8萬元。2013年已確認(rèn)收入80萬元。則該企業(yè)2014年度確認(rèn)收人為（）萬元。

A.190B.110C.78D.158

19.豫南公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量。2017年12月31日，庫存甲產(chǎn)品的成本為900萬元，其可變現(xiàn)凈值為820萬元；2018年6月1日，豫南公司以950萬元的價格將該批甲產(chǎn)品出售（款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行）。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素的影響，出售時對當(dāng)期利潤總額的影響金額為（）萬元。（存貨跌價準(zhǔn)備期初余額為0）

A.50B.130C.80D.170

20.<2>、2011年度甲公司因處置無形資產(chǎn)而在合并利潤表中確認(rèn)的收益是（）。

A.0

B.104.5萬元

C.50萬元

D.85萬元

21.丙公司為上市公司，20×7年1月1日發(fā)行在外的普通股為10000萬股。20×7年，丙公司發(fā)生以下與權(quán)益性工具相關(guān)的交易或事項(xiàng)

（1）2月20日，丙公司與承銷商簽訂股份發(fā)行合同。4月1日，定向增發(fā)4000萬股普通股作為非同一控制下企業(yè)合并對價，于當(dāng)日取得對被購買方的控制權(quán)

（2）7月1日，根據(jù)股東大會決議，以20×7年6月30日股份為基礎(chǔ)分派股票股利，每10股送2股

（3）10月1日，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)激勵計劃，授予高級管理人員2000萬份股票期權(quán)，每一份期權(quán)行權(quán)時可按5元的價格購買丙公司的1股普通股

（4）丙公司20×7年度普通股平均市價為每股10元，20×7年度合并凈利潤為13000萬元，其中歸屬于丙公司普通股股東的部分為12000萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。下列各項(xiàng)關(guān)于丙公司每股收益計算的表述中，正確的是()。

A.在計算合并財務(wù)報表的每股收益時，其分子應(yīng)包括少數(shù)股東損益

B.計算稀釋每股收益時，股份期權(quán)應(yīng)假設(shè)于當(dāng)年1月1日轉(zhuǎn)換為普通股

C.新發(fā)行的普通股應(yīng)當(dāng)自發(fā)行合同簽訂之日起計入發(fā)行在外普通股股數(shù)

D.計算稀釋每股收益時，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮具稀釋性潛在普通股的影響

22.下列關(guān)于企業(yè)列報每股收益的說法正確的是（）

A.需要列示基本每股收益的企業(yè)都應(yīng)該同時列報稀釋每股收益

B.稀釋每股收益與基本每股收益應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示

C.普通股已經(jīng)公開交易的企業(yè)在列示基本每股收益的同時必須同時列示稀釋每股收益

D.正處于發(fā)行潛在普通股過程中的企業(yè)，不存在稀釋性潛在普通股的情況下，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示基本每股收益

23.2017年1月5日，政府撥付甲公司450萬元財政撥款（同日到賬），要求用于購買大型科研設(shè)備1臺用于某科研項(xiàng)目（該項(xiàng)目2017年處于研究階段）。2017年1月31日，甲公司購入大型設(shè)備（假設(shè)不需安裝），實(shí)際成本為480萬元，其中30萬元以自有資金支付，預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。假定不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)影響2017年度利潤總額的金額為（）萬元A.82.5B.－88C.－170.5D.－5.5

24.下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)計負(fù)債的表述中，正確的是（）。

A.預(yù)計負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)

B.與預(yù)計負(fù)債相關(guān)支出的時間或金額具有一定的不確定性

C.預(yù)計負(fù)債計量應(yīng)考慮未來期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置利得的影響

D.預(yù)計負(fù)債應(yīng)按相關(guān)支出的最佳估計數(shù)減去基本確定能夠收到的補(bǔ)償后的凈額計量

25.關(guān)于2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表列報，下列說法中正確的是（）。查看材料

A.投資性房地產(chǎn)列報的金額為1400萬元

B.投資性房地產(chǎn)列報的金額為1550萬元

C.在建工程列報的金額為1400萬元

D.在建工程列報的金額為1550萬元

26.2014年5月甲公司因發(fā)生財務(wù)困難無法償付所欠乙公司貨款500萬元(含增值稅)，經(jīng)與乙公司協(xié)商，雙方同意進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容為：甲公司以公允價值為200萬元、賬面價值為100萬元的庫存商品和其自身發(fā)行的100萬股普通股償還債務(wù)，甲公司普通股每股面值1元，市價2.2元。甲、乙公司適用的增值稅稅率均為17%。則該項(xiàng)債務(wù)重組對甲公司2014年利潤總額的影響為（）。

A.46萬元B.146萬元C.80萬元D.180萬元

27.第

17

題

報告年度所售商品于資產(chǎn)負(fù)債表日后期問退回時，正確的處理方法是（）。

A.沖減發(fā)生退貨當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)收入

B.調(diào)整報告年度年初未分配利潤

C.調(diào)整企業(yè)報告年度的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本

D.計入前期損益調(diào)整項(xiàng)目

28.不列各項(xiàng)中,應(yīng)計入存貨成本的是()。

A.超定額的廢品損失B.季節(jié)性停工損失C.采購材料入庫后的存儲費(fèi)用D.新產(chǎn)品研發(fā)人員的薪酬

29.第

19

題

國人公司涉及一起起訴。根據(jù)類似的經(jīng)驗(yàn)以及公司所聘請律師的意見判斷，國人公司在該起訴中勝訴的可能性有40%，敗訴的可能性有60%。如果敗訴，將要賠償100萬元，另需承擔(dān)訴訟費(fèi)2萬元。在這種情況下，國人公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額應(yīng)為（）萬元。

A.102B.60C.100D.40

30.下列項(xiàng)目影響企業(yè)營業(yè)利潤的是()。

A.外幣財務(wù)報表折算過程中產(chǎn)生的外幣報表折算差額

B.可供出售權(quán)益工具轉(zhuǎn)回減值的金額

C.企業(yè)本期發(fā)生的債務(wù)重組利得

D.交易性金融負(fù)債確認(rèn)的公允價值變動金額

二、多選題(15題)31.第

24

題

上市公司中期如果發(fā)生了會計政策的變更，在會計政策變更的累積影響數(shù)能夠合理確定的情況下，經(jīng)追溯調(diào)整以后，尚應(yīng)披露的內(nèi)容有（）。

A.對以前年度的累積影響數(shù)

B.對當(dāng)年度變更季度損益的影響數(shù)

C.對當(dāng)年以后各季度損益影響數(shù)

D.對年初至變更季度末損益影響數(shù)

E.對上年年初至可比中期末損益影響數(shù)

32.甲公司為乙公司及丙公司的母公司；丙公司出資45%，丁公司出資55%，共同組建了戊公司，投資合同約定，丙公司與丁公司共同決定戊公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。上述公司之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有()。

A.甲公司與乙公司B.甲公司與丙公司C.乙公司與丙公司D.丙公司與戊公司E.丁公司與戊公司

33.

第

25

題

關(guān)于交易性金融負(fù)債，下列說法正確的有（）。

A.交易性金融負(fù)債設(shè)置"本金"、"公允價值變動"明細(xì)進(jìn)行核算

B.交易性金融負(fù)債的期末貸方余額反映企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的歷史成本

C.企業(yè)承擔(dān)交易性金融負(fù)債時發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)該計入"投資收益"

D.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融負(fù)債的公允價值高于其賬面余額的差額，應(yīng)借記"公允價值變動損益"

E.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融負(fù)債的公允價值與其賬面余額的差額，應(yīng)計入資本公積

34.2013年1月1日，甲公司與租賃公司簽訂一項(xiàng)經(jīng)營租賃合同，向租賃公司租入一臺設(shè)備。租賃合同約定；租賃期為3年，租賃期開始日為合同簽訂當(dāng)日；月租金為10萬元，每年年末支付當(dāng)年度租金；前6個月免交租金。甲公司為簽訂上述經(jīng)營租賃合同于2013年1月5日支付律師費(fèi)3萬元。已知租賃開始日租賃設(shè)備的公允價值為1200萬元。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司經(jīng)營租賃會計處理的表述中，正確的有（）。

A.免租期內(nèi)按照租金總額在整個租賃期內(nèi)采用合理方法分?jǐn)偟慕痤~確認(rèn)租金費(fèi)用

B.經(jīng)營租賃設(shè)備不屬于承租人的資產(chǎn)

C.經(jīng)營租賃設(shè)備按照租賃開始日的公允價值確認(rèn)為固定資產(chǎn)

D.經(jīng)營租賃設(shè)備按照與自有固定資產(chǎn)相同的折舊方法計提折舊

35.下列關(guān)于所有者權(quán)益變動表編制的說法中，正確的是（）

A.所有者權(quán)益變動表，是反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動情況的報表

B.所有者權(quán)益變動表，僅反映所有者權(quán)益總量的增減變動

C.所有者權(quán)益變動表，可以反映所有者權(quán)益增減變動的重要結(jié)構(gòu)性信息

D.會計政策變更和差錯更正的累積影響金額應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映

36.甲公司于2013年11月3日收到法院通知，被告知工商銀行已提起訴訟，要求甲公司清償?shù)狡诮杩畋鞠?000萬元，另支付逾期借款罰息200萬元。至12月31日，法院尚未作出判決。對于此項(xiàng)訴訟，甲公司預(yù)計除需償還到期借款本息外，有60%的可能性還需支付逾期借款罰息100至200萬元(假定在此范圍內(nèi)支付各種賠償金的可能性相同)和訴訟費(fèi)用15萬元。甲公司下列會計處理中正確的有（）。

A.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債165萬元

B.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債150萬元

C.確認(rèn)營業(yè)外支出150萬元

D.確認(rèn)管理費(fèi)用15萬元

E.確認(rèn)營業(yè)外支出165萬元

37.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的說法中，不正確的有（）

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采用直線法按10年進(jìn)行攤銷

B.為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用計入到無形資產(chǎn)的初始成本中

C.對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)如果有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應(yīng)視為會計估計變更，進(jìn)行追溯調(diào)整

D.沒有明確的合同或法律規(guī)定無形資產(chǎn)的使用壽命的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合各方面情況以及參考企業(yè)的歷史經(jīng)驗(yàn)等，確定無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的期限

38.下列有關(guān)甲公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理，表述正確的有（）。

A.換人B設(shè)備的成本為311．25萬元

B.換入專利權(quán)的成本為186．75萬元

C.換出在建的工程應(yīng)確認(rèn)換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額形成的損益

D.換出A設(shè)備應(yīng)確認(rèn)換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額形成的損益

E.計入當(dāng)期營業(yè)外收入的金額為2萬元

39.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)金融資產(chǎn)的有（）。A.企業(yè)以不附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)

B.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時按當(dāng)日該金融資產(chǎn)的公允價值回購

C.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂看跌期權(quán)合約，但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項(xiàng)重大價外期權(quán)

D.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂看跌期權(quán)合約，但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項(xiàng)重大價內(nèi)期權(quán)

40.甲公司采用修改其他債務(wù)條件的方式與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，發(fā)生的下列事項(xiàng)影響債務(wù)重組損失的有（）

A.甲公司同意豁免乙公司債務(wù)51萬元

B.延長剩余債務(wù)償還期限6個月，每月按2%收取利息

C.甲公司對該應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備8萬元

D.如果乙公司從7月份起公司盈利則每月再加收1%的利息，甲公司預(yù)計從7月份起公司很可能盈利

41.確定存貨可變現(xiàn)凈值時應(yīng)考慮的因素有（）。

A.以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)

B.持有存貨的目的

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響

D.折現(xiàn)率

42.關(guān)于收入，下列說法中正確的有（）。

A.宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認(rèn)

B.屬于提供設(shè)備和其他有型資產(chǎn)的特許權(quán)收入，應(yīng)在交付資產(chǎn)或資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移時，確認(rèn)為收入

C.企業(yè)發(fā)生的銷售折讓應(yīng)作為財務(wù)費(fèi)用處理

D.分期收款銷售商品業(yè)務(wù)，應(yīng)按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入

E.如果企業(yè)保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，則在發(fā)出商品時不能確認(rèn)該項(xiàng)商品銷售收入

43.下列各項(xiàng)關(guān)于中期財務(wù)報告編制的表述中,正確的有()。

A.對于會計年度中不均衡發(fā)生的費(fèi)用,在報告中如尚未發(fā)生,應(yīng)當(dāng)基于年度水平預(yù)計中期金額確認(rèn)

B.報告中期處置了合并報表范圍內(nèi)子公司的,中期財務(wù)報告中應(yīng)當(dāng)包括被處置公司當(dāng)期期初至處置日的相關(guān)信息

C.中期財務(wù)報告編制時來用的會計政策會計估計應(yīng)當(dāng)與年度報告相同

D.編制中期財務(wù)報告時的重要性應(yīng)當(dāng)以中期期末財務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù),在估計年度財務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上確定

44.下列關(guān)于債務(wù)重組的說法中，正確的有（）。

A.債務(wù)人以持有至到期投資償還債務(wù)的，債權(quán)人以持有至到期投資的公允價值與相關(guān)稅費(fèi)之和確認(rèn)其初始入賬成本

B.債務(wù)人以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的方式償還債務(wù)的，股份的公允價值總額與股本之間的差額計入資本公積－股本溢價

C.債務(wù)人以存貨償還債務(wù)的，視同銷售該存貨，應(yīng)按照其公允價值確認(rèn)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)存貨的成本

D.債務(wù)人以可供出售金融資產(chǎn)償還債務(wù)的，可供出售金融資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額，計人資本公積

45.<2>、下列有關(guān)該項(xiàng)反向購買業(yè)務(wù)的處理，正確的有（）。

A.購買方的合并成本為48000萬元

B.購買方的合并成本為40000萬元

C.20×7年A公司（合并報表）基本每股收益額為1.59元

D.20×7年A公司（合并報表）基本每股收益額為1.52元

E.雙方的持股比例均為54.55%

三、判斷題(3題)46.2018年1月1日，甲公司從乙公司購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，由于資金周轉(zhuǎn)緊張，甲公司與乙公司協(xié)議以分期付款方式支付款項(xiàng)。協(xié)議約定：該無形資產(chǎn)作價4000萬元，甲公司每年年末付款800萬元，分5年付清。假定銀行同期貸款利率為5%，5年期5%利率的年金現(xiàn)值系數(shù)為4.3295。不考慮其他因素，下列甲公司與該無形資產(chǎn)相關(guān)的會計處理中，正確的有（）A.2018年財務(wù)費(fèi)用增加173.18萬元

B.2019年財務(wù)費(fèi)用增加141.84萬元

C.2018年1月1日確認(rèn)無形資產(chǎn)4000萬元

D.2018年12月31日長期應(yīng)付款列報為4000萬元

47.4.合并價差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

48.下列關(guān)于企業(yè)合并中發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費(fèi)用的處理中，正確的有（）

A.同一控制下企業(yè)合并計入當(dāng)期損益

B.同一控制下企業(yè)合并計入企業(yè)合并成本

C.非同一控制下企業(yè)合并計入當(dāng)期損益

D.非同一控制下企業(yè)合并計入企業(yè)合并成本

四、綜合題(5題)49.為擴(kuò)大市場份額，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司2011年和2012年實(shí)施了并購和其他有關(guān)交易。(1)并購前，甲公司與相關(guān)公司之間的關(guān)系如下：①A公司直接持有B公司30％的股權(quán)，同時受托行使其他股東所持有B公司18％股權(quán)的表決權(quán)。B公司董事會由11名董事組成，其中A公司派出6名。8公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會三分之二以上成員通過即可實(shí)施。②B公司持有C公司60％股權(quán)，持有D公司100％股權(quán)。③A公司和D公司分別持有甲公司30％的股權(quán)和29％的股權(quán)。甲公司董事會由9人組成，其中A公司派出3人，D公司派出2人。甲公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實(shí)施。(2)與并購交易相關(guān)的資料如下：①2011年5月20日，甲公司與8公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司向8公司購買其所持有的C公司60％股權(quán)；以C公司2011年5月31日經(jīng)評估確認(rèn)的凈資產(chǎn)價值為基礎(chǔ)確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格；甲公司以定向增發(fā)一定數(shù)量的本公司普通股和一宗土地使用權(quán)作為對價支付給8公司；定向增發(fā)的普通股數(shù)量以甲公司2011年5月31日前20天普通股的平均市場價格為基礎(chǔ)計算。上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同于2011年6月15日分別經(jīng)甲公司和B公司、C公司股東大會批準(zhǔn)。2011年5月31日，C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)經(jīng)評估確認(rèn)的公允價值為11800萬元。按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的約定，甲公司除向8公司提供一宗土地使用權(quán)外，將向B公司定向增發(fā)800萬股本公司普通股作為購買C公司股權(quán)的對價。2011年7月1日，甲公司向8公司定向增發(fā)本公司800萬股普通股，當(dāng)日甲公司股票的市場價格為每股5．2元。土地使用權(quán)變更手續(xù)和C公司工商變更登記手續(xù)亦于2011年7

月1日辦理完成，當(dāng)日作為對價的土地使用權(quán)成本為2000萬元，累計攤銷600萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為37'30萬元。2011年7月1日C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為8000萬元，公允價值為12000萬元。C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額系由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致：一棟辦公用房，成本為9000萬元，已計提折舊3000萬元，公允價值為8000萬元；一項(xiàng)管理用軟件，成本為3000萬元，累計攤銷1500萬元，公允價值為3500萬元。上述辦公用房于2006年6月30日取得，預(yù)計使用15年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊；上述管理用軟件于2006年7月1日取得，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定甲公司取得股權(quán)后這兩項(xiàng)資產(chǎn)的預(yù)計使用年限不變。2011年7月1日．甲公司對C公司董事會進(jìn)行改組，改組后的C公司董事會由ll名成員組成，其中甲公司派出7名。C公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實(shí)施。②2012年6月30日，甲公司以3600萬元現(xiàn)金購買C公司20G,脧}×。當(dāng)日C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為14000萬元。C公司工商變更登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完成(3)自甲公司取得C公司60％股權(quán)起到2011年12月31日期間，C公司利潤表中實(shí)現(xiàn)凈利潤1300萬元；除實(shí)現(xiàn)凈損益外，C公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益項(xiàng)目的變動。2012年1月1日至6月30日期間，C公司利潤表中實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元；除實(shí)現(xiàn)凈損益外，C公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益項(xiàng)目的變動。(4)2011年7月1日，C公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中股東權(quán)益項(xiàng)目構(gòu)成為：股本3000萬元。資本公積2000萬元，盈余公積1000萬元，未分配利潤2000萬元。本題中各公司按年度凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。本題中C

公司沒有子公司，不考慮稅費(fèi)及其他因素影響。要求：(1)判斷甲公司取得C公司60％股權(quán)交易的企業(yè)合并類型，并說明理由。如該企業(yè)合并為同一控制下企業(yè)合并，計算取得C公司60％股權(quán)時應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積的金額；如為非同一控制下企業(yè)合并，計算取得C公司60％股權(quán)時合并報表中形成商譽(yù)或計入當(dāng)期損益的金額。(2)確定合并日或購買日，并說明理由。(3)計算甲公司取得C公司60％股權(quán)的成本，并編制個別報表中確認(rèn)長期股權(quán)投資的分錄以及購買日合并報表中相關(guān)調(diào)整抵消分錄。(4)判斷甲公司購買C公司20％股權(quán)時是否形成企業(yè)合并，并說明理由；計算甲公司取得C公司20％股權(quán)的成本。并編制個別報表中的相關(guān)會計分錄。(5)以甲公司取得C公司60％股權(quán)時確定的C公司資產(chǎn)、負(fù)債價值為基礎(chǔ)，計算C公司自甲公司取得其60％股權(quán)時起至2012年6月30日期間按公允價值調(diào)整后的凈利潤。(6)計算C公司以購買日資產(chǎn)、負(fù)債公允價值為基礎(chǔ)持續(xù)計算至2012年6月30日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價值；計算購買20％，股權(quán)對合并報表中資本公積項(xiàng)目的影響金額并編制相關(guān)分錄。

50.（本小題14分）甲公司為一出口企業(yè)，主要經(jīng)營各種農(nóng)產(chǎn)品出口業(yè)務(wù)，為拓展業(yè)務(wù)于20×3年7月1日開始動工興建一座農(nóng)產(chǎn)品加工廠房，預(yù)計工期為1年零3個月。甲公司與建造上述廠房有關(guān)的借款情況如下：

（1）20×3年7月1日向銀行借入5年期外幣借款5400萬美元，專門用于該項(xiàng)廠房的建設(shè)。借款年利率為8%，每季度利息均于次季度第1個月5日以美元存款支付。閑置美元專門借款資金均存入銀行，存款年利率為3%，各季度末均可收到存款利息，收到利息后直接換算為人民幣存入銀行。9月30日銀行買入價為1:6.80，即期匯率為1∶6.82。10月5日支付第三季度利息，當(dāng)日即期匯率為1∶6.85。12月31日即期匯率為1∶6.87。

（2）此外甲公司還占用了：20×1年12月1日取得的人民幣一般借款12000萬元，5年期，年利率為5%，每年年末支付利息；20×3年4月1日取得的人民幣一般借款4000萬元，3年期，年利率為6%，每年年末支付利息。

（3）甲公司因建造廠房發(fā)生的支出情況如下：

①7月1日支付工程進(jìn)度款3400萬美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1∶6.80。

②10月1日支付工程進(jìn)度款2000萬美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1∶6.85；此外10月1日以人民幣支付工程進(jìn)度款8000萬元。

（4）其他資料：

①甲公司以人民幣為記賬本位幣，采用業(yè)務(wù)交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)。

②甲公司按季計算應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額（每年按照360天計算，每月按照30天計算）。

要求：<1>、計算20×3年第三季度末外幣借款利息資本化金額并編制相關(guān)會計分錄；計算20×3年第三季度末外幣借款匯兌差額并編制相關(guān)會計分錄。<2>、編制20×3年10月5日以美元存款支付上季度外幣借款利息的會計分錄；計算20×3年第四季度末外幣借款和一般借款利息資本化金額并編制會計分錄；計算20×3年第四季度末外幣借款匯兌差額及資本化金額并編制會計分錄。

51.確定長江公司對甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制個別財務(wù)報表確認(rèn)長期股權(quán)投資的會計分錄。

52.填列甲公司2013年3月31日外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額(請將各項(xiàng)目匯兌差額金額填人給定的表格中；匯兌收益以“+”表示，匯兌損失以“一”表示)，并編制與匯兌差額相關(guān)的會計分錄。外幣賬戶3月31日匯兌差額(單位：萬元人民幣)銀行存款(美元)應(yīng)收賬款(美元)應(yīng)付賬款(美元)長期借款(美元)

53.編制乙公司2013年1月2日債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.

編制甲公司20×9年度出售股權(quán)投資的會計分錄。

55.

分別計算甲公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異及合計金額，并填入上表相關(guān)項(xiàng)目中；

56.甲公司于2007年1月1日動工興建一棟廠房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程進(jìn)度款。工程于2008年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

建造該項(xiàng)工程資產(chǎn)支出情況如下：

(1)2007年1月1日，支出3000萬元；

(2)2007年7月1日，支出5000萬元，累計支出8000萬元；

(3)2008年1月1日，支出3000萬元，累計支出11000萬元。

公司為建造廠房于2007年1月1日專門借款4000萬元，借款期限為3年，年利率為8%。除此之外，無其他專門借款。

除專門借款外，該項(xiàng)廠房的建造還占用了兩筆一般借款：

(1)銀行長期貸款4000萬元，期限為2006年12月，日至2009年12月1日，年利率為6%，按年支付利息。

(2)發(fā)行公司債券2億元，發(fā)行日為2006年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。

閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資月收益宰為0.5%。

假定全年按360天計算。

要求：(1)計算甲公司2007年度和2008年度借款費(fèi)用資本化金額；

(2)作出相關(guān)的會計處理。

57.甲股份有限公司2007年至2013年與無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：

(1)2007年12月1日，以銀行存款600萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)(不考慮相關(guān)稅費(fèi))，該無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為10年。

(2)2011年11月31日，預(yù)計該無形資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為248.5萬元，公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為240萬元。該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預(yù)計使用年限不變。

(3)2012年12月31日，核無形資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為220萬元，公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為210萬元。該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預(yù)計使用年限不變。

(4)2013年5月1日，將該無形資產(chǎn)對外出售，取得價款200萬元并存入銀行(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。

要求：

(1)編制購入該無形資產(chǎn)的會計分錄；

(2)計算2011年11月31日該無形資產(chǎn)的賬面凈值；

(3)編制2011年12月31日該無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的會計分錄；

(4)計算2012年12月31日該無形資產(chǎn)的脹面凈值；

(5)編制2012年12月31日調(diào)整該無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會計分錄；

(6)計算2013年4月30日該無形資產(chǎn)的賬面凈值；

(7)計算該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益；

(8)編制該無形資產(chǎn)出售的會計分錄。

(假定無形資產(chǎn)賬面凈值=無形資產(chǎn)原值-累計攤銷)

58.甲公司為制造大型機(jī)械設(shè)備的企業(yè)，20×5年與乙公司簽訂了一項(xiàng)總金額為6500萬元的固定造價合同。合同約定，甲公司為乙公司建造某大型專用機(jī)械設(shè)備，合同期3年。合同完工進(jìn)度按照累計實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定。假定所發(fā)生的成本50%為原材料、30%為人工成本、另20%以銀行存款支付。

該項(xiàng)工程已于20×5年3月1日開工，預(yù)計于20×7年10月底完工。預(yù)計工程總成本為6100萬元。其他有關(guān)資料如下：

假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

要求：(1)根據(jù)上述資料，計算甲公司每年度應(yīng)確認(rèn)的收入、結(jié)轉(zhuǎn)的成本以及毛利金額(填入下表)：

(2)按年編制甲公司與該項(xiàng)合同有關(guān)的收入、成本等相關(guān)的會計分錄。

參考答案

1.B選項(xiàng)A、C、D錯誤，規(guī)定購買日12個月內(nèi)出現(xiàn)對購買日已存在情況的新的或者進(jìn)一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對價的，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)并對原計入合并商譽(yù)的金額進(jìn)行調(diào)整；其他情況下發(fā)生的或有對價變化或調(diào)整，應(yīng)當(dāng)區(qū)分以下情況進(jìn)行會計處理：或有對價為權(quán)益性質(zhì)的，不進(jìn)行會計處理；或有對價為資產(chǎn)或負(fù)債性質(zhì)的，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定處理，如果屬于金融工具的確認(rèn)與計量準(zhǔn)則規(guī)定的金融工具的，應(yīng)采用公允價值計量，公允價值變化產(chǎn)生的利得和損失應(yīng)按該準(zhǔn)則規(guī)定計入當(dāng)期損益或計入其他綜合收益；否則應(yīng)按照或有事項(xiàng)或其他相應(yīng)的準(zhǔn)則處理；

選項(xiàng)B正確，會計準(zhǔn)則規(guī)定，購買方應(yīng)當(dāng)將合并協(xié)議約定的或有對價作為企業(yè)合并轉(zhuǎn)移對價的一部分，按照其在購買日的公允價值計入企業(yè)合并成本；

綜上，本題應(yīng)選B。

2.B

3.B購買乙公司股權(quán)產(chǎn)生的商譽(yù)=3000×6.4－4800×60%×6.4＝768(萬元人民幣)

4.D加強(qiáng)支持型題目。魏格納提出了“大陸漂移說”，即各大陸原來是一整塊，后來破裂漂移開來，形成現(xiàn)在這個樣子。A、B兩項(xiàng)表明，目前不相連的地區(qū)卻有著相同的地層層序和古生物物種，顯然支持了“大陸漂移說”；C項(xiàng)表明，北極地區(qū)以前曾是很熱的沙漠，這說明目前的北極地區(qū)很可能是從熱帶漂移而來；D項(xiàng)不能支持“大陸漂移說”，五大洲“同時形成”，并不意味著它們曾是一整塊。故選D。

5.B在我國刑法中，已滿14周歲不滿16周歲的未成年人是相對刑事責(zé)任能力人，其所負(fù)刑事責(zé)任的范圍刑法有明確的規(guī)定。我國《刑法》第十七條第二款規(guī)定，已滿14周歲不滿16周歲的人，犯故意殺人、故意傷害致人重傷或者死亡、強(qiáng)奸、搶劫、販賣毒品、放火、爆炸、投毒罪的，應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任。這也表明，已滿14周歲不滿16周歲的未成年人可以成為某些具體罪行主體要件的范圍是特定的，僅限于這幾種嚴(yán)重的故意犯罪，根據(jù)罪刑法定原則，而不能成為其他犯罪的主體。本題中，行為主體蔡某是15歲，屬于已滿14周歲不滿16周歲的未成年人范疇。根據(jù)共同犯罪理論，教唆者所實(shí)施的教唆行為本身并不能獨(dú)立定罪，而應(yīng)依據(jù)其所教唆的具體犯罪行為內(nèi)容來定罪處罰，而在其所實(shí)施的三種犯罪行為中，只有教唆他人搶劫財物的行為符合其應(yīng)負(fù)刑事責(zé)任的范圍，即構(gòu)成搶劫罪，而對于另外兩種犯罪行為(教唆他人盜竊與教唆他人綁架)不在此范圍之列，故其不構(gòu)成這兩罪。故選B。

6.C【解析】債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在符合金融負(fù)債終止確認(rèn)條件時，終止確認(rèn)重組債務(wù)，并將重組債務(wù)的賬面價值和轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額計入營業(yè)外收入(債務(wù)重組利得)。

7.AA資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價值＝200×100×3/(100×3+200×2+300)＝60(萬元)；B資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價值＝200×200×2/(100×3+200×2+300)＝80

(萬元)；C資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價值＝200×300/(100×3+200×2+300)＝60(萬

元)；則總部資產(chǎn)應(yīng)計提的減值＝(60+100－90)×60/(60+100)+(80+200－180)×80/(80+200)+(60+300－250)×60/(60+300)＝73．15(萬元)

8.B承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計人租人資產(chǎn)的價值。

9.D按《企業(yè)會計制度》規(guī)定，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓使用權(quán)收入計入其他業(yè)務(wù)收入，其交納的稅金及手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用作為支出計入其他業(yè)務(wù)支出；轉(zhuǎn)讓所有權(quán)收入計入營業(yè)外收入，其支出計入營業(yè)外支出。

10.A應(yīng)抵消因內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)利潤麗多計的原值30萬元和多計提的折舊5萬元(30／5×10／12)，合計25萬元。

11.C2018年1月1日甲公司發(fā)行此債券時，應(yīng)確認(rèn)的“其他權(quán)益工具”的金額＝發(fā)行價格－負(fù)債成分的公允價值＝2180－1893.08＝286.92（萬元），2018年12月31日負(fù)債成分的攤余成本＝期初攤余成本＋本期實(shí)際利息費(fèi)用－本期應(yīng)支付利息＝1893.08＋（1893.08×6%－2000×4%）＝1926.66（萬元），2019年1月5日轉(zhuǎn)為普通股時，“資本公積——股本溢價”科目的金額＝286.92＋1926.66－100＝2113.58（萬元）

綜上，本題應(yīng)選C。

借：應(yīng)付債券——面值2000

其他權(quán)益工具286.92

貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整73.34

股本100

資本公積——股本溢價2113.58

12.D原估計退貨的部分在銷售當(dāng)月的期末已經(jīng)沖減速了收入和成本，因此在退貨發(fā)生時不再沖減退貨當(dāng)期銷售收入，高于原估計退貨率的部分在退貨發(fā)生時應(yīng)當(dāng)沖減退貨當(dāng)期的收入，因此，選項(xiàng)D正確。

13.C獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)和收購數(shù)量扣繳稅款。

14.AB選項(xiàng)中屬于投資活動的現(xiàn)金流，C選項(xiàng)屬于籌資活動的現(xiàn)金流，D選項(xiàng)屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流。來源考試大在線考試中心

15.A原材料成本為100萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備15萬元，則期末該原材料的賬面價值為85萬元。

16.D

17.A

18.B【解析】累計完工進(jìn)度=152÷(152+8)×100%=95%；該企業(yè)2014年度確認(rèn)收入=200×95%-80=110(萬元)。

19.B2017年12月31日，存貨的成本為900萬元，可變現(xiàn)凈值為820萬元，出現(xiàn)減值跡象。存貨跌價準(zhǔn)備期初余額為0，2017年年末應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備的金額＝900－820＝80（萬元）；2018年6月1日以950萬元出售，出售時對利潤總額的影響金額＝950－900＋80＝130（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

2018年6月1日出售時

借：銀行存款950

貸：主營業(yè)務(wù)收入950

借：主營業(yè)務(wù)成本820

存貨跌價準(zhǔn)備80

貸：庫存商品900

20.B【正確答案】：B

【答案解析】：甲公司在2011年度合并利潤表中因處置無形資產(chǎn)確認(rèn)的損益＝150－（70－70/5/12×21）＝104.5（萬元）

或＝個別財務(wù)報表[150－（100－100/5/12×21）]＋抵消分錄（30－10.5）＝104.5（萬元）

抵消分錄：

借：未分配利潤—年初30

貸：營業(yè)外收入30

借：營業(yè)外收入10.5

貸：未分配利潤—年初10.5

21.D[答案]D

[解析]以合并財務(wù)報表為基礎(chǔ)的每股收益，分子是母公司普通股股東享有當(dāng)期合并凈利潤部分，即扣減少數(shù)股東損益，故選項(xiàng)A不正確；計算稀釋每股收益時該股份期權(quán)應(yīng)假設(shè)于發(fā)行日或當(dāng)期期初轉(zhuǎn)換為普通股，本題應(yīng)該是假設(shè)于發(fā)行日轉(zhuǎn)換，故選項(xiàng)B不正確；新發(fā)行的普通股應(yīng)當(dāng)自增發(fā)日（即4月1日）起計入發(fā)行在外普通股股數(shù)，故選項(xiàng)C不正確。

22.D選項(xiàng)A、B、C表述錯誤，選項(xiàng)D表述正確。

對于普通股或潛在普通股已經(jīng)公開交易的企業(yè)以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)，如果不存在稀釋性潛在普通股則應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨(dú)列示基本每股收益；如果存在稀釋性潛在普通股則應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨(dú)列示基本每股收益和稀釋每股收益。

綜上，本題應(yīng)選D。

23.D假設(shè)甲公司選擇總額法對政府補(bǔ)助進(jìn)行核算，則2017年設(shè)備計提折舊計入管理費(fèi)用的金額＝480÷5×（11/12）＝88（萬元），遞延收益攤銷計入其他收益的金額＝450÷5×（11/12）＝82.5（萬元），上述業(yè)務(wù)影響2×17年度利潤總額的金額＝82.5－88＝-5.5（萬元）；

假設(shè)甲公司選擇凈額法對政府補(bǔ)助進(jìn)行核算，則入賬的固定資產(chǎn)賬面價值為30萬元，2017年設(shè)備計提折舊計入管理費(fèi)用的金額＝30÷5×（11/12）＝﹣5.5（萬元），上述業(yè)務(wù)影響2017年度利潤總額的金額＝﹣5.5（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

總額法

1月5日

借：銀行存款450

貸：遞延收益450

1月31日

借：固定資產(chǎn)480

貸：銀行存款480

2月至12月，每月固定資產(chǎn)計提折舊、遞延收益計提攤銷

借：管理費(fèi)用8

貸：累計折舊8

借：遞延收益7.5

貸：其他收益7.5

凈額法

1月5日

借：銀行存款450

貸：遞延收益450

1月31日

借：固定資產(chǎn)30

遞延收益450

貸：銀行存款480

2月至12月，每月固定資產(chǎn)計提折舊

借：管理費(fèi)用0.5.

貸：累計折舊0.5

24.B【考點(diǎn)】預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)和計量

【名師解析】預(yù)計負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，選項(xiàng)A錯誤;企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮可能影響履行現(xiàn)時義務(wù)所需金額的相關(guān)未來事項(xiàng)，單不應(yīng)考慮與其處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得，選項(xiàng)C錯誤;預(yù)計負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進(jìn)行初始計量，選項(xiàng)D錯誤。

【說明】本題與B卷單選第7題完全相同。

25.B投資性房地產(chǎn)列報的金額=(2000-600)+150=1550(萬元)。

26.B選項(xiàng)A.反向購買發(fā)生在非同－控制下的企業(yè)之間；選項(xiàng)C，發(fā)生反向購買當(dāng)期其每股收益分母是：(1)自當(dāng)期期初至購買日發(fā)行在外普通股股數(shù)應(yīng)假定為該合并中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)，(2)自購買日至期末發(fā)行在外的普通股為法律上母公司實(shí)際發(fā)行在外的普通股；選項(xiàng)D.反向購買會產(chǎn)生新的商譽(yù)。

27.C如果報告期內(nèi)銷售的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生了退貨，應(yīng)作資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理，即調(diào)整報告年度的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。

28.B

29.A敗訴的可能性有60%，說明是很可能敗訴，或有事項(xiàng)涉及單個項(xiàng)目時，最佳估計數(shù)按最可能發(fā)生金額確定。即100+2=102（萬元）。

30.D交易性金融負(fù)債確認(rèn)的公允價值變動計入公允價值變動損益，影響營業(yè)利潤。

31.ABCDE

32.ABCDE解析：甲公司與乙公司，甲公司與丙公司都屬于控制關(guān)系，屬于關(guān)聯(lián)方；乙公司與丙公司屬于同受甲公司控制的子公司，也屬于關(guān)聯(lián)方；丙公司和丁公司雖然出資比例不同，但合同約定，丙公司和丁公司對戊公司形成共同控制，所似丙公司與戊公司，丁公司與戊公司也屬于關(guān)聯(lián)方。

33.ACD選項(xiàng)B，"交易性金融負(fù)債"的期末貸方余額反映企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價值；選項(xiàng)E，資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融負(fù)債的公允價值與其賬面余額的差額，應(yīng)計入"公允價值變動損益"，不能記入"資本公積"

34.AB存在免租期的，免租期應(yīng)確認(rèn)租金費(fèi)用，選項(xiàng)A正確；對于經(jīng)營租賃設(shè)備，承租人甲公司并不承擔(dān)租賃資產(chǎn)的主要風(fēng)險，所以不能將租入資產(chǎn)視為本企業(yè)的固定資產(chǎn)，也不能視同自有固定資產(chǎn)計提折舊，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C和D均錯誤。

35.ACD選項(xiàng)A正確，所有者權(quán)益變動表，是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動情況的報表；

選項(xiàng)B錯誤，選項(xiàng)C正確，所有者權(quán)益變動表應(yīng)當(dāng)全面反映一定時期所有者權(quán)益變動的情況，不僅包括所有者權(quán)益總量的增減變動，還包括所有者權(quán)益增減變動的重要結(jié)構(gòu)性信息，讓報表使用者準(zhǔn)確理解所有者權(quán)益增減變動的根源；

選項(xiàng)D正確，在所有者權(quán)益變動表中，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目①凈利潤；②其他綜合收益；③會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；④所有者投人資本和向所有者分配利潤等；⑤提取的盈余公積；⑥實(shí)收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

36.ACD甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額=(100+200)÷2+15=165(萬元)；應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出=(100+200)÷2=150(萬元)；應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用15萬元。

37.ABC選項(xiàng)A說法錯誤，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間不需要攤銷；

選項(xiàng)B說法錯誤，為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用不計入到無形資產(chǎn)的初始成本，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)C說法錯誤，對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)如果有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應(yīng)視為會計估計變更，采用未來適用法，估計其使用壽命并按照使用壽命有限的無形資產(chǎn)的處理原則進(jìn)行處理，只有會計政策變更才可能追溯調(diào)整；

選項(xiàng)D說法正確，合同或法律沒有規(guī)定使用壽命的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合各方面因素判斷，以確定無形資產(chǎn)能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限，比如，與同行業(yè)的情況進(jìn)行比較、參考?xì)v史經(jīng)驗(yàn)或聘請相關(guān)專家進(jìn)行論證等。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

38.AB本題是不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，所以不確認(rèn)換出資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額形成的損益，選項(xiàng)C、D錯誤。

換入B設(shè)備的成本＝(300+15+200+34-51)×300/(300+180)＝311．25(萬元)

換入專利權(quán)的成本＝(300+15+200+34-51)×180/(300+180)＝186．75(萬元)

計人營業(yè)外收入的金額＝0

39.ABC企業(yè)應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)金融資產(chǎn)的情形包括：（1）企業(yè)以不附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)；（2）企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時按當(dāng)日該金融資產(chǎn)的公允價值回購；（3）企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂看跌期權(quán)合約（即買入方有權(quán)將該金融資產(chǎn)返售給企業(yè)），但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項(xiàng)重大價外期權(quán)（即合約條款的設(shè)計使得金融資產(chǎn)的買方極小可能會到期行權(quán)）。

40.AC選項(xiàng)A符合題意，題中問的是影響債務(wù)重組損失的，表明是影響債權(quán)人營業(yè)外支出的事項(xiàng)，甲公司豁免乙公司債務(wù)51萬元，甲公司的營業(yè)外支出增加51萬元；

選項(xiàng)B不符合題意，每月按2%收取利息，計入財務(wù)費(fèi)用，不影響營業(yè)外支出；

選項(xiàng)C符合題意，甲公司計提壞賬準(zhǔn)備，營業(yè)外支出會減少，影響債務(wù)重組損失；

選項(xiàng)D不符合題意，對于債權(quán)人而言，或有資產(chǎn)應(yīng)該在實(shí)際發(fā)生時，計入當(dāng)期損益，因此不影響甲公司的債務(wù)重組損失；

綜上，本題應(yīng)選AC。

41.ABCABC【解析】可變現(xiàn)凈值，是指在日常活動中，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額，不是現(xiàn)值，與折現(xiàn)率無關(guān)。

42.ABE選項(xiàng)C，企業(yè)發(fā)生的銷售折讓應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入；選項(xiàng)D，分期收款銷售商品業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入。

43.BC

44.BD選項(xiàng)D，應(yīng)記人“投資收益”。

45.BCE【正確答案】：BCE

【答案解析】：A公司在該項(xiàng)合并中向B企業(yè)原股東增發(fā)了2400萬股普通股，合并后B企業(yè)原股東持有A公司的股權(quán)比例為54.55%（2400／4400），如果假定B企業(yè)發(fā)行本企業(yè)普通股在合并后主體享有同樣的股權(quán)比例，則B企業(yè)應(yīng)當(dāng)發(fā)行的普通股股數(shù)為1000萬股（1200÷54.55%－1200），其公允價值為40000萬元，企業(yè)合并成本為40000萬元。A公司20×7年基本每股收益：4600／（2400×9÷12＋4400×3÷12）＝1.59元。

46.AB選項(xiàng)A會計處理正確，2018確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用＝800×4.3295×5%＝173.18（萬元），或＝[4000－（4000－800×4.3295）]×5%＝173.18（萬元）；

選項(xiàng)B會計處理正確，2019年財務(wù)費(fèi)用＝（800×4.3295－800＋173.18）×5%＝141.84（萬元）；

選項(xiàng)C會計處理錯誤，2018年1月1日確認(rèn)無形資產(chǎn)＝800×4.3295＝3463.6（萬元）；

選項(xiàng)D會計處理錯誤，2018年12月31日長期應(yīng)付款列報金額＝800×4.3295－800＋173.18－800＋（800×4.3295－800＋173.18）×5%＝2178.62（萬元），或＝長期應(yīng)付款余額（4000－800）－未確認(rèn)融資費(fèi)用余額（4000－800×4.3295－173.18）－將于一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債（800－141.84）＝2178.62（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選AB。

“一年到期的非流動負(fù)債”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)非流動負(fù)債的明細(xì)科目余額分析填列，本題中一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債項(xiàng)目＝一年內(nèi)減少的長期應(yīng)付款－一年內(nèi)未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷額，長期應(yīng)付款項(xiàng)目＝資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)付本金余額－資產(chǎn)負(fù)債表日一年內(nèi)到期應(yīng)付本金余額。

2018年1月1日取得

借：無形資產(chǎn)3463.6

未確認(rèn)融資費(fèi)用536.4

貸：長期應(yīng)付款4000

2018年12月31日

借：財務(wù)費(fèi)用173.18

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用173.18

借：長期應(yīng)付款800

貸：銀行存款800

2019年12月31日

借：財務(wù)費(fèi)用141.84

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用141.84

借：長期應(yīng)付款800

貸：銀行存款800

47.N

48.AC選項(xiàng)A、C正確，選項(xiàng)B、D錯誤，同一控制下企業(yè)合并和非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。

綜上，本題應(yīng)選AC。

49.(1)甲公司取得C公司60％的股權(quán)交易是非同一控制下的企業(yè)合并。理由：甲公司和C公司不屬于同一企業(yè)集團(tuán)。取得C公司60％股權(quán)時形成的商譽(yù)=5．2×800+3760—12000×60％=720(萬元)(2)購買日為2011年7月1日。因?yàn)?011年7月1日同時滿足了以下條件：企業(yè)合并合同或協(xié)議已獲股東大會等內(nèi)部權(quán)力機(jī)構(gòu)通過、合并事項(xiàng)已獲得相關(guān)部門的批準(zhǔn)、參與合并各方已辦理了必要的財產(chǎn)權(quán)交接手續(xù)、購買方已支付了購買價款、購買方實(shí)際上已經(jīng)控制了被購買方的財務(wù)和經(jīng)營政策，享有相應(yīng)的收益并承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險。(3)甲公司取得C公司60％股權(quán)的初始投資成本=5．2×800+3760=7920(萬元)個別報表中會計分錄為：借：長期股權(quán)投資7920累計攤銷600貸：無形資產(chǎn)2000股本800資本公積——股本溢價3360營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得2360

合并報表中分錄為：借：固定資產(chǎn)2000無形資產(chǎn)2000貸：資本公積4000借：股本3000資本公積6000盈余公積1000未分配利潤2000商譽(yù)720貸：長期股權(quán)投資7920少數(shù)股東權(quán)益4800(4)甲公司購買C公司股權(quán)的20％不形成新的企業(yè)合并，因?yàn)檫@里再次購入C公司20％的股權(quán)并未引起報告主體的變化。甲公司取得C公司20％股權(quán)的成本是3600萬元，賬務(wù)處理是：借：長期股權(quán)投資3600貸：銀行存款3600(5)C公司自甲公司取得其60％股權(quán)時起至2012年6月30日期間的凈利潤=(1300+1000)一(8000--6000)／10一(3500--1500)／5=1700(萬元)(6)C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)自購買日開始持續(xù)計算的金額=12000+1700=13700(萬元)購買20％股權(quán)對合并報表中資本公積項(xiàng)目的影響金額=3600—13700×20％=860(萬元)

相關(guān)的調(diào)整分錄為：借：資本公積860貸：長期股權(quán)投資86050.<1>、①外幣專門借款利息資本化金額：

專門借款利息資本化金額折算為人民幣＝5400×8％×3/12×6.82－2000×3％×3/12×6.80＝634.56（萬元）

應(yīng)付利息＝5400×8％×3/12＝108（萬美元）

折算為人民幣＝108×6.82＝736.56（萬元）

②會計分錄

借：在建工程634.56

銀行存款—人民幣（2000×3％×3/12×6.80）102.00

貸：應(yīng)付利息—美元736.56

③外幣借款匯兌差額＝5400×（6.82－6.80）＋108×（6.82－6.82）＝108（萬元）

④會計分錄

借：在建工程108

貸：長期借款—美元108【答疑編號10890038】<2>①以美元存款支付上季度外幣借款利息的會計分錄

借：應(yīng)付利息—美元736.56

在建工程3.24

貸：銀行存款—美元（108×6.85）739.8

②外幣借款利息及資本化金額：

公司為建造廠房的支出總額5400（3400＋2000）萬美元和人民幣8000萬元，超過了專門借款總額5400萬美元,占用了人民幣一般借款8000萬元。

專門借款利息資本化金額＝5400×8％×3/12＝108（萬美元）

折算為人民幣＝108×6.87＝741.96（萬元）

一般借款利息及資本化金額：

累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)＝8000×3/3＝8000（萬元）

一般借款資本化率＝（4000×6％×3/12＋12000×5％×3/12）/（4000×3/3＋12000×3/3）＝1.31％

一般借款利息費(fèi)用資本化金額＝8000×1.31％＝104.8（萬元）

一般借款實(shí)際利息費(fèi)用＝4000×6％×3/12＋12000×5％×3/12＝210（萬元）

一般借款利息費(fèi)用化金額＝210－104.8＝105.2（萬元）

借：在建工程（741.96＋104.8）846.76

財務(wù)費(fèi)用105.2

貸：應(yīng)付利息—美元741.96

—人民幣210

③外幣借款匯兌差額＝5400×（6.87－6.82）＋108×（6.87－6.87）＝270（萬元）

借：在建工程270

貸：長期借款—美元270

51.①長期股權(quán)投資的初始投資成本=120000X60%=72000(萬元)。

②會計分錄：

借：長期股權(quán)投資72000

貸：股本20000資

本公積－股本溢價52000

借：資本公積－股本溢價1000

貸：銀行存款1000

52.填表并編制會計分錄外幣賬戶