2022-2023年江蘇省泰州市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）

2022-2023年江蘇省泰州市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.企業(yè)將作為存貨的房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，轉換日其公允價值大于賬面價值的差額，應確認為()。

A.資本公積B.營業(yè)外收入C.其他業(yè)務收入D.公允價值變動損益

2.東方公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2011年12月12日，東方公司與西方公司簽訂銷售合同：2012年3月15日向西方公司銷售筆記本電腦1000臺，每臺售價1．5萬元（不含增值稅）。2011年12月31日，假定東方公司期末庫存800臺筆記本電腦，單位成本1．4萬元。2011年12月31日該批筆記本電腦的市場銷售價格為每臺1．3萬元，預計銷售稅費均為每臺0．05萬元。則2011年12月31日該批筆記本電腦應計提的存貨跌價準備為（）萬元。

A.130B.195C.0D.45

3.2010年4月1日，甲公司應收乙公司賬款200萬元到期，由于乙公司發(fā)生財務困難，雙方協(xié)商進行債務重組，甲公司已為該項債權計提了20萬元的壞賬準備，不考慮增值稅等其他因素，則下列償還債務的方式中屬于債務重組的是（）。

A.乙公司以現(xiàn)金200萬元償還

B.乙公司以公允價值200萬元的可供出售金融資產償還

C.甲公司同意減免100萬元，其余以公允價值100萬元的交易性金融資產償還

D.乙公司以價值20萬元的存貨和價值180萬元的無形資產償還

4.

第

5

題

甲公司將生產的產品用于在建工程。該產品成本為10萬元，計稅價格（公允價值）為20萬元，適用的增值稅稅率為17％。甲公司的在建工程應借記（）萬元。

A.23.4B.20C.20.4D.13.4

5.2013年以前，甲公司根據(jù)經驗，按銷售額的1%預計產品質量保證費用。董事會決定從2013年度將預計比例改為10%。假定以上事項具有重大影響，且每年按1%預計產品質量保證費用與實際發(fā)生額大致相符，則甲公司在2014年年度財務報告中對上述事項的正確處理為（）。

A.作為會計估計變更予以調整B.作為會計政策變更予以調整C.作為前期差錯予以更正D.屬于正常的事項，不進行任何調整

6.保利公司2008年6月20Et開始自行建造一條生產線，2010年6月1日達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價值820萬元結轉到固定資產成本。預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元，采用直線法計提折舊。2010年11月1日辦理竣工決算，該生產線建造總成本為860萬元，重新預計的尚可使用年限為5年，預計凈殘值為26萬元，采用直線法計提折舊，2010年該設備應計提的折舊額為（）萬元。

A.80B.81C.27D.28.47

7.2011年1月1日，甲公司以其一項對外出租且采用公允價值模式計量的辦公樓作為對價從丙公司處取得其持有的乙公司100%的股權。該辦公樓在當日的公允價值為1000萬元，賬面價值為800萬元(其中成本600萬元，公允價值變動200萬元)。該辦公樓系自用的房地產轉換的，轉換當日產生公允價值變動損益100萬元。不考慮其他因素，甲公司和乙公司在此之前沒有任何關聯(lián)方關系，則下列說法中不正確的是()。

A.甲公司取得投資的初始投資成本是1000萬元

B.處置對外出租的辦公樓產生營業(yè)收入1000萬元

C.處置對外出租的辦公樓產生營業(yè)成本800萬元

D.處置對外出租的辦公樓影響當期損益的金額為200萬元

8.第

17

題

某企業(yè)2005年年初購入A公司5%的有表決權股份并準備長期持有，實際支付價款100萬元，2005年5月10日A公司宣告分派2004年度現(xiàn)金股利20萬元，A公司2005年實現(xiàn)凈利潤60萬元，未發(fā)放現(xiàn)金股利。2005年年末，該企業(yè)“長期股權投資——A公司”科目賬面余額為（）萬元。

A.100B.99C.120D.102

9.會計基本假設不包括（）

A.會計主體假設B.持續(xù)經營假設C.會計分期假設D.實物計量假設

10.下列各項中，不屬于企業(yè)收入要素范疇的是（）。

A.銷售商品收入B.提供勞務取得的收入C.出租固定資產取得的收入D.出售無形資產取得的收益

11.下列權益工具可以劃分為交易性金融資產的是（）

A.被指定為有效套期關系的套期工具

B.準備近期出售的股票

C.公允價值不能可靠計量的股權

D.準備持有至到期的3年期債券

12.取得持有至到期投資時支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，應該計入的會計科目是（）。

A.持有至到期投資一利息調整B.持有至到期投資一成本C.持有至到期投資一應計利息D.應收利息

13.

第

18

題

生產費用在完工產品與月末在產品之間分配時，如果月末在產品數(shù)量很小且很穩(wěn)定的企業(yè)，可以采用的方法是（）。

A.月末在產品成本按所耗直接材料成本計算

B.不計算在產品成本

C.月末在生產成本按約當產量法計算

D.月末在產品成本按定額比例法計算

14.2012年1月1日，甲公司授予其80名中層以上管理人員每人200萬份現(xiàn)金股票增值權，要求這些人員從2012年1月1日起在公司連續(xù)服務三年即可行權，在行權日根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權應在2016年12月31日之前行使完畢。該股票增值權在2012年1月1日的公允價值為15元，2012年末的公允價值為18元。當年離職人數(shù)為2人，預計未來兩年還會離開3人。該項股份支付在2012年末應確認應付職工薪酬的金額為（）萬元。

A.75000B.90000C.93600D.92400

15.甲公司經批準于2013年1月1日以11000萬元的價格(不考慮相關稅費)發(fā)行面值總額為10000萬元的可轉換公司債券。該可轉換公司債券期限為5年，每年1月1日付息、票面年利率為4%，實際年利率為6%。利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124，利率為6%、期數(shù)為5期的復利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473。2013年1月1日甲公司發(fā)行可轉換公司債券時應確認的權益成份的公允價值為()萬元。

A.1842.04B.10000C.7473D.9157.96

16.

第

13

題

下列有關銷售商品收入計量的說法中，不正確的是（）。

17.

第

10

題

對于以權益結算的股份支付，下列說法中正確的是（）。

18.下列項目中，能同時影響資產和負債的是（）。A.賒購商品B.接受投資者投入設備C.收回應收賬款D.支付股票股利

19.在確定借款費用資本化金額時，資本化期間專門借款有關的利息收入應()。

A.計入營業(yè)外收入B.計入投資收益C.沖減借款費用資本化的金額D.計入財務費用

20.

第

4

題

某企業(yè)一項生產車間用固定資產，原價420萬元，預計凈殘值20萬元，估計使用年限為10年，2002年1月1日按直線法計提折舊。由于技術進步，企業(yè)于2004年初變更設備的折舊年限為8年，預計凈殘值為10萬元（企業(yè)所得稅率為33%）。此項會計估計變更對2004年凈利潤的影響數(shù)為（）元。

A.減少凈利潤10.05萬元B.減少凈利潤4.95萬元C.增加凈利潤10.05萬元D.增加凈利潤4.95萬元

二、多選題(20題)21.對下列交易或事項進行會計處理時，不應調整年初未分配利潤的有()。

A.對以前年度大額收入確認差錯進行更正

B.對不重要的交易或事項采用新的會計政策

C.累積影響數(shù)無法合理確定的會計政策變更

D.因出現(xiàn)相關新技術而變更無形資產的攤銷年限

22.下列關于總部資產減值測試的說法中，不正確的有（）。

A.總部資產的顯著特征是雖然難以脫離其他資產或資產組獨立產生現(xiàn)金流入，但賬面價值可以歸屬于某一資產組

B.相關總部資產難以按合理和一致的基礎分攤至各資產組的，應直接對總部資產進行減值測試

C.相關總部資產能按照合理和一致的基礎分攤至各資產組的，應將其分攤至資產組，再據(jù)以比較資產組的賬面價值和可收回金額，并匯總得出總部資產減值金額

D.總部資產通?？梢元毩⒋_定其可收回金額，不需結合其他相關資產組或資產組組合行減值測試

23.下列關于非貨幣性資產交換說法正確的有（）。

A.關聯(lián)方關系的存在可能導致發(fā)生的非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質

B.如果換出資產的公允價值能夠可靠計量，就應當以其公允價值和應支付的相關的稅費作為換入資產的成本

C.只要該項交換具有商業(yè)實質，就應當以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本

D.如果換入資產與換出資產的預計未來現(xiàn)金流量、時間和風險有顯著不同，就可以認定其具有商業(yè)實質(不考慮關聯(lián)方影響)

24.下列各項中，屬于會計估計變更的有（）

A.固定資產的折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法

B.因執(zhí)行新準則開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為符合條件的予以資本化

C.投資性房地產的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

D.無形資產的攤銷方法由年限平均法改為產量法

25.

26.

第

23

題

對于到期時一次還本付息的債券，應于資產負債表日按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息，可能借記的會計科目有（）。

A.在建工程B.制造費用C.財務費用D.研發(fā)支出

27.第

17

題

借款費用準則中的資產支出包括（）。

A.賒購工程物資

B.為購建固定資產而轉移非現(xiàn)金資產

C.為購建固定資產而承擔帶息債務形式發(fā)生的支出

D.購入生產用材料支出

28.下列關于外幣財務報表折算的－般原則的說法中，不正確的有（）。

A.利潤表項目應采用資產負債表日的即期匯率折算

B.在對企業(yè)境外經營財務報表進行折算前，應當調整境外經營的會計期間和會計政策，使之與企業(yè)的會計期間和會計政策相－致

C.資產負債表中的“未分配利潤”項目應當采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.所有者權益變動表中當期計提的盈余公積可以采用當期平均匯率折算

29.

第

24

題

下列各項中，需要對固定資產賬面價值進行調整的有（）。

A.對固定資產進行大修理

B.對固定資產進行改擴建

C.對經營租賃租入固定資產進行改良

D.計提固定資產減值準備

E.對固定資產計提折舊

30.下列關于遞延所得稅資產確認的說法中，正確的有（）。

A.遞延所得稅資產的確認應以未來期間很可能取得的應納稅所得額為限

B.因無法取得足夠的應納稅所得額而未確認相關遞延所得稅資產的，應在財務報表附注中進行披露

C.遞延所得稅資產的確認應采用當期的所得稅稅率來核算

D.稅率發(fā)生變化時，應考慮所得稅稅率發(fā)生變化的影響

31.下列有關不同類金融資產之間重分類的表述，正確的有()。

A.企業(yè)因持有意圖或能力的改變，使某項投資不再適合劃分為持有至到期投資的，應當將其重分類為可供出售金融資產

B.企業(yè)將持有至到期投資部分出售或重分類的金額較大，且出售或重分類不屬于企業(yè)無法控制、預期不會重復發(fā)生且難以合理預計的獨立事件所引起，應當將該類投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產

C.企業(yè)將持有至到期投資部分出售或重分類屬于企業(yè)無法控制、預期不會重復發(fā)生且難以合理預計的獨立事件所引起，仍應將該類投資的剩余部分作為持有至到期投資

D.即使出售或重分類金融資產的金額較大而受到“兩個完整會計年度”內不能將金融資產劃分為持有至到期投資的限制已解除(即已過了兩個完整的會計年度)，企業(yè)也不能再將金融資產劃分為持有至到期投資

32.在確定存貨可變現(xiàn)凈值時，下列說法中正確的有（）。

A.為執(zhí)行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，通常應當以產成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎

B.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應當以產成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎

C.沒有銷售合同約定的存貨(不包括用于出售的材料)，其可變現(xiàn)凈值應當以產成品或商品的一般銷售價格(即市場銷售價格)作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎

D.用于出售的材料等，應當以其預計售價作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎

33.下列項目中應計入當期損益的有（）。

A.銀行存款產生的期末匯兌差額

B.貨幣兌換時產生的匯兌差額

C.收回應收賬款時的外幣折算金額與原記賬本位幣金額之間的差額

D.外幣報表折算差額

34.關于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的會計處理，下列各項表述正確的有（）。

A.應當按照取得時的公允價值和相關的交易費用作為初始確認金額

B.持有期間確認的利息或現(xiàn)金股利，應當確認為投資收益

C.支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到期但尚未領取的債券利息，應單獨確認為應收項目

D.資產負債表日，企業(yè)應將其公允價值變動計入當期損益

35.下列各項關于無形資產會計處理的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產，至少應于每年年末進行減值測試

B.無形資產計提的減值準備，在以后期間可以轉回

C.使用壽命不確定的無形資產，不應進行攤銷

D.使用壽命有限的無形資產，攤銷方法由年限平均法變更為產量法，按會計估計變更處理

36.第

30

題

關于投資性房地產的計量模式，下列說法正確的有（）。

A.已經采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式

B.已經采用成本模式計量的投資性房地產，不得從成本模式轉為公允價值模式

C.采用公允價值模式計量的，小對投資性房地產計提折舊或進行攤銷

D.企業(yè)對投資性房地產計量模式一經確定不得隨意變更

37.對長期股權投資采用權益法核算時，被投資企業(yè)發(fā)生的下列事項中，投資企業(yè)應當調整長期股權投資賬面價值的有（）。

A.被投資企業(yè)發(fā)放股票股利

B.被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利

C.被投資企業(yè)持有的可供出售金融資產公允價值發(fā)生變動

D.被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤

38.針對綜合性項目的政府補助，下列說法中正確的有（）。A.A.按與資產相關的政府補助處理

B.按與收益相關的政府補助處理

C.能區(qū)分的，應分解為與資產相關的部分和與收益相關的部分，分別進行會計處理

D.難以區(qū)分的，統(tǒng)一按與收益相關的政府補助處理

39.2013年1月1日。甲公司以其一項對外出租且采用公允價值模式計量的辦公樓作為對價從丙公司處取得其持有的乙公司l00％的股權。該辦公樓在當日的公允價值為1200萬元。賬面價值為1000萬元（其中成本700萬元，公允價值變動300萬元）。該辦公樓系自用的房地產轉換的，轉換當日產生公允價值變動損益l00萬元。不考慮其他因素，甲公司和乙公司在此之前沒有任何關聯(lián)方關系，則下列說法中正確的是（）。

A.甲公司取得投資的初始投資成本是l200萬元

B.處置對外出租的辦公樓產生營業(yè)收入1200萬元

C.處置對外出租的辦公樓產生營業(yè)成本800萬元

D.處置對外出租的辦公樓影響當期損益的金額為200萬元

40.企業(yè)確定無形資產的使用壽命通常應當考慮的因素有（）

A.該資產通常的產品壽命周期、可獲得的類似資產使用壽命的信息

B.技術、工藝等方面的現(xiàn)階段情況及對未來發(fā)展趨勢的估計

C.現(xiàn)在或潛在的競爭者預期采取的行動

D.以該資產生產的產品（或服務）的市場需求情況

三、判斷題(20題)41.企業(yè)采用公允價值模式核算投資性房地產的，對于新取得的公允價值無法可靠計量的投資性房地產，可以采用成本模式計量。()

A.是B.否

42.自用房地產轉為公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日公允價值大于賬面價值的差額記入“其他綜合收益"科目。()

A.是B.否

43.內部交易形成的固定資產在其使用年限內被處置的，在抵銷分錄中用“營業(yè)外收入或營業(yè)外支出”代替“固定資產——原價”、“固定資產——累計折舊”、“固定資產——固定資產減值準備”。（）

A.是B.否

44.

第

31

題

工業(yè)企業(yè)基本生產車間只生產一種產品的，制造費用可以直接計入該種產品的成本；生產多種產品的，制造費用可以選用生產工人工時比例法、生產工人工資比例法、機器工時比例法、按年度計劃分配率分配法等方法，分配計入各種產品的成本。（）

A.是B.否

45.增加投資導致長期股權投資由成本法轉為長期股權投資采用權益法核算時，對于原持有長期股權投資的賬面余額小于原持股比例計算確定應先享有原取得投資時被投資單位可辨認凈資產公允價值之間的差額，調整長期股權投資的賬面價值和留存收益（增加投資與原取得投資不在同一個會計年度）。（）

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.前期差錯通常包括計算錯誤、應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實和舞弊產生的影響以及固定資產盤盈等。（）

A.是B.否

48.企業(yè)應當在資產負債表日對預計負債的賬面價值進行復核，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)，應當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調整。（）

A.是B.否

49.

第

31

題

采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價，從存貨的整個周轉過程來看，只起著調節(jié)不同會計期間利潤的作用，并不影響利潤總額。（）

A.是B.否

50.

第

26

題

企業(yè)采用月末一次加權平均法計量發(fā)出存貨的成本，在物價上漲時，當月發(fā)出存貨的單位成本小于月末結存存貨的單位成本。（）

A.是B.否

51.無形資產的攤銷金額應當全部計入當期損益中。（）

A.是B.否

52.企業(yè)已計提減值準備的無形資產的價值如果又得以恢復，則應在已計提減值準備的范圍內將原確認的減值損失予以全部或部分轉回。（）

A.是B.否

53.未擔保余值，是指租賃資產余值中扣除就承租人而言的擔保余值以后的資產余值。（）

A.是B.否

54.

第

32

題

或有資產，是指將來的交易或者事項形成的潛在資產，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。（）

A.是B.否

55.企業(yè)合并業(yè)務發(fā)生時確認的資產、負債初始計量金額與其計稅基礎不同所形成的應納稅暫時性差異，不確認遞延所得稅負債。（）

A.是B.否

56.政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。（）

A.是B.否

57.固定資產折舊屬于或有事項。（）

A.是B.否

58.企業(yè)在處置境外經營時，應當將資產負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經營相關的外幣財務報表折算差額，自所有者權益項目轉入處置當期損益。（）

A.正確B.錯誤

59.商譽發(fā)生減值后，在相關資產或資產組的持有期間是可以轉回的。（）

A.是B.否

60.只要有一般借款就應該計算加權平均資本化率。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.（5）M公司于2008年年末，計提本年3月1日購人的X公司債券的利息。

要求：（1）判斷上述交易哪些屬于關聯(lián)方交易

（2）編制M公司上述交易或事項有關的會計分錄[不需要編制銷售產品（事項④除外）以及結轉本年利潤的會計分錄]

（3）計算M公司2008年12月31日，資產負債表期末余額中應反映的預計負債金額

（4）編制合并報表有關抵銷分錄。（不考慮關聯(lián)方交易因素，以萬元為單位）

62.（6）3月28日，東方公司董事會提議的利潤分配方案為：提取法定盈余公積620萬元，分配現(xiàn)金股利210萬元。東方公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應付股利，并進行賬務處理，同時調整2008年12月31日資產負債表相關項目。

要求：

（1）指出東方公司發(fā)生的上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）事項哪些屬于調整事項。

（2）對于東方公司的調整事項，編制有關調整會計分錄。

（3）填列東方公司2008年12月31日資產負債表、利潤表相關項目調整表中各項目的調整金額（調增數(shù)以“+”表示，調減數(shù)以“一”表示）（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示）。

資產負債表

2008年12月3l日

資產年末數(shù)負債和所有者權益年末數(shù)應收賬款應付股利存貨應交稅費固定資產盈余公積遞延所得稅資產未分配利潤資產合計負債和所有者權益總計

利潤表2008年

項目合計營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用（收益以“—”號填列）資產減值損失加：公允價值變動收益（損失以“—”號填列）投資收益（損失以“—”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“—”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三：利潤總額（虧損總額以“—”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“—”號填列）

63.

64.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。相關資料如下：（1）2012年1月1日，甲公司因執(zhí)行集團并購計劃以銀行存款6100萬元，自乙公司購入W公司80%的股份。甲公司和乙公司均為A公司的全資子公司。W公司2012年1月1日股東權益總額為8000萬元，其中股本為2000萬元、資本公積為3000萬元、盈余公積為1200萬元、未分配利潤為1800萬元。W公司2012年1月1日可辨認凈資產的公允價值為8600萬元。（2）W公司2012年實現(xiàn)凈利潤300萬元，提取法定盈余公積30萬元。當年購入的可供出售金融資產因公允價值上升確認資本公積80萬元。2012年W公司從甲公司購進A商品200件，購買價格為每件2萬元。甲公司A商品每件成本為1.6萬元。2012年W公司對外銷售A商品150件，每件銷售價格為2.2萬元；年末結存A商品50件，貨款已支付。（3）W公司2013年實現(xiàn)凈利潤400萬元，提取法定盈余公積40萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元。2013年W公司出售2012年購入的可供出售金融資產而轉出已確認的資本公積80萬元，因其他可供出售金融資產公允價值上升確認資本公積100萬元。2013年W公司對外銷售年初結存A商品30件，每件銷售價格為1.8萬元。2013年12月31日，W公司年末存貨中包括2012年從甲公司購進的A商品20件。（4）其他資料：①甲公司、W公司的會計政策和會計期間一致。②不考慮所得稅等其他因素的影響。③不考慮現(xiàn)金流量表項目的抵銷。④答案中的金額單位用萬元表示要求：（1）說明合并類型，并編制甲公司個別財務報表中購入W公司80%股權的會計分錄；（2）計算甲公司2012年年末存貨中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤，并編制合并工作底稿中與該內部商品銷售相關的抵銷分錄；（3）計算甲公司2012年度合并財務報表中，抵銷前長期股權投資和W公司未分配利潤的金額，并編制合并財務報表對W公司長期股權投資的調整分錄及相關的抵銷分錄；（4）計算甲公司2013年度內部交易未實現(xiàn)利潤，并編制合并財務報表與內部商品銷售相關的抵銷分錄；（5）計算甲公司2013年度合并財務報表中，抵銷前長期股權投資、W公司未分配利潤的金額，并編制合并財務報表時W公司長期股權投資的調整分錄及相關的抵銷分錄。

65.

參考答案

1.A解析：作為存貨的房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，轉換日的公允價值大于賬面價值的，其貸方差額記入“資本公積—其他資本公積”科目。

2.C通過例題8的分析可知，當庫存為800臺，小于合同數(shù)量的時候，以簽訂的合同價格作為可變現(xiàn)凈值的計算基礎。800臺對應的可變現(xiàn)凈值=800×1．5-800×0．05=1160（萬元），成本=800×1．4=1120（萬元），可變現(xiàn)凈值大于成本，因此當庫存的筆記本為800臺的時候，東方公司計提的存貨跌價準備的金額為0。

3.C選項C甲公司發(fā)生了損失，因此屬于債務重組。

4.A甲公司將自產的產品用于工程建設屬于視同銷售業(yè)務，本題的賬務處理如下：

借：在建工程23.4

貸：主營業(yè)務收入20

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)3.4

借：主營業(yè)務成本10

貸：庫存商品10

5.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

6.A2010年該設備竣工決算前應計提的折舊額=(820－10)/(5×12)×4=54(萬元)；2010年該設備應該計提的折舊額=54+(860－54－26)/(5×12)×2=80(萬元)。

7.C該項合并為非同一控制下企業(yè)合并，長期股權投資的初始投資成本為實際付出對價的公允價值，因此甲公司取得投資的初始投資成本是1000萬元，選項A正確;投出對外出租并采用公允價值模式計量的辦公樓，按照處置投資性房地產進行處理，要將其公允價值計入其他業(yè)務收入，將投資性房地產的賬面價值轉入“其他業(yè)務成本”科目，同時將持有期間產生的“公允價值變動損益”結轉，減少“其他業(yè)務成本”。會計分錄為：借：長期股權投資1000貸：其他業(yè)務收入1000借：其他業(yè)務成本800貸：投資性房地產——成本600——公允價值變動200借：公允價值變動損益100（轉換時產生的公允價值變動損益-100+持有期間發(fā)生的公允價值變動200）貸：其他業(yè)務成本100因此產生的營業(yè)收入是1000萬元，產生的營業(yè)成本=800-100=700（萬元），產生的損益=1000-800-100+100=200（萬元）（注：轉換日產生的公允價值變動損益為借方金額;最后一筆分錄不會對當期損益產生影響）。

8.B100－20×5%＝99（萬元）。

9.D會計基本假設包括會計主體假設、持續(xù)經營假設、會計分期假設和貨幣計量假設。不包括實物計量假設。

10.D解析：本題考核收入要素的范疇。選項D，是企業(yè)在偶發(fā)事件中產生的。它與企業(yè)日?；顒訜o關，不屬于收入的內容，而屬于直接計入當期利潤的利得。

11.B選項A不符合題意，被指定為有效套期工具的衍生工具不屬于交易性金融資產；

選項B符合題意，“近期出售”是交易性金融資產的顯著特征；

選項C不符合題意，應該作為長期股權投資進行核算；

選項D不符合題意，應該劃分為持有至到期投資。

綜上，本題應選B。

12.D

13.B

14.B2012年末應確認的應付職工薪酬=(80－2－3)×200×18×1/3=90000(萬元)。

15.A可轉換公司債券負債成份的公允價值=10000×0.7473+10000×4%×4.2124=9157.96(萬元)，權益成份公允價值=11000-9157.96=1842.04(萬元)。

16.B

17.A選項D，權益結算的股份支付按照授予日權益工具的公允價值計量，可行權日之后不會產生公允價值變動。

18.A【答案】A

【解析】賒購商品時資產和負債同事增加，選項A正確；接受投資者投入設備會引起資產和所有者權益同時增加，選項B不正確；收回應收賬款屬于資產內部的增減變化，選項C不正確；支付股票股利屬于所有者權益內部項目發(fā)生變化，選項D不正確。

19.C資本化期間專門借款的利息收入應沖減借款費用資本化的金額。

20.A原每年計提的折舊額=（420－20）÷10＝40（萬元）；2004年初固定資產的賬面價值=420－40×2=340（萬元）；會計估計變更后即2005年應計提的折舊額=（420－10）÷（8－2）=55（萬元）；變更對凈利潤的影響數(shù)為=（55－40）×（1－33%）=10.05（萬元）（減少凈利潤）。

21.BCD選項A應調整期初未分配利潤。

22.ABD選項A，總部資產的顯著特征是難以脫離其他資產或資產組產生獨立現(xiàn)金流入，而且其賬面價值難以歸屬于某一資產組；選項BD，總部資產通常難以單獨進行減值測試，需要結合其他相關資產組或者資產組組合進行。

23.AD非貨幣性資產交換同時滿足下列條件的，應當以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，公允價值與換出資產賬面價值的差額計入當期損益：(1)該項交換具有商業(yè)實質；(2)換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠的計量。但有確鑿證據(jù)表明換入資產的公允價值更加可靠的可以按換入資產的公允價值為基礎確定入賬價值。換入資產的未來現(xiàn)金流量在風險、時間和金額方面與換出資產顯著不同，視其具有商業(yè)實質。

24.AD選項AD屬于，變更了為取得與資產負債表項目有關的金額或數(shù)值所采用的方法，屬于會計估計變更；

選項B不屬于，由于新準則的變更導致會計確認發(fā)生變更，屬于會計政策變更。

選項C不屬于，變更了會計計量基礎，屬于會計政策變更

綜上，本題應選AD。

本題要求選出“屬于會計估計變更”的選項。

會計政策：指企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法。

25.AD

26.ABCD對于到期時一次還本付息的債券，應于資產負債表日按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息，借記“在建T程”、“制造費用”、“財務費用”、“研發(fā)支出”等科目，按票面利率計算確定的應付未付利息，貸記“應付債券——應計利息”科目，按其差額，借記或貸記“應付債券(利息調整)”科目。

27.BC資產支出只包括為購建固定資產而以支付現(xiàn)金、轉移非現(xiàn)金資產或者承擔帶息債務形式發(fā)生的支出。

28.AC選項A，利潤表的收入和費用項目應采用交易發(fā)生日的即期匯率折算或與即期匯率近似的匯率折算；“未分配利潤”項目的金額是通過報表項目的勾稽關系倒擠得出的，不需要進行折算，故選項C不正確；選項D，所有者權益變動表中的“盈余公積”項目，可以采用發(fā)生時的即期匯率折算，也可以采用即期匯率的近似匯率折算，當期平均匯率屬于近似匯率的－種。

29.BDE對固定資產進行大修理，應將其計入有關費用；對固定資產進行改擴建，應調整固定資產的賬面價值；對經營租賃租入固定資產進行改良，應計入“經營租賃租入固定資產改良”；計提固定資產減值準備，使固定資產賬面價值減少，對固定資產計提折舊計入成本費用，使固定資產凈值減少，也使固定資產賬面價值減少

30.ABD遞延所得稅資產確認時，應當采用與收回資產或清償債務的預期方式相一致的稅率和計稅基礎。

31.ABC企業(yè)因持有意圖或能力的改變，將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產之后，如出售或重分類金融資產的金額較大而受到“兩個完整會計年度”內不能將金融資產劃分為持有至到期的限制已解除(即已過了兩個完整的會計年度)，企業(yè)可以再將符合規(guī)定條件的金融資產劃分為持有至到期投資。

32.ACD選項B，如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應當以產成品或商品的一般銷售價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎。

33.ABC外幣報表折算差額在資產負債表中所有者權益項目下單獨列示，不計入當期損益。

34.BCD選項A，應當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關的交易費用在發(fā)生時計入當期損益（投資收益）。

35.ACD選項B，無形資產計提的減值準備在以后持有期間不可以轉回。

36.AD已經采用成本模式計量的投資性房地產，滿足一定條件時，可以從成本模式轉為公允價值模式。

37.BCD【解析】選項A，屬于被投資企業(yè)的所有者權益內部發(fā)生變動，投資企業(yè)不應該調整長期股權投資的賬面價值，其余三項都會影響投資企業(yè)長期股權投資的賬面價值。

38.CD企業(yè)取得針對綜合性項目的政府補助，需要將其分解為與資產相關的部分和與收益相關的部分，分別進行會計處理；難以區(qū)分的，將政府補助整體歸類為與收益相關的政府補助，視不同情況計入當期損益，或者在項目期內分期確認為當期損益。

【該題針對“與收益相關的政府補助”知識點進行考核】

39.ABC暫無解析，請參考用戶分享筆記

40.ABCD在估計無形資產的使用壽命時，應當綜合考慮各方面相關因素的影響，其中通常應當考慮的因素有：

（1）運用該資產生產的產品通常的壽命周期、可獲得的類似資產使用壽命的信息（選項A）；

（2）技術、工藝等方面的現(xiàn)實情況及對未來發(fā)展的估計（選項B）；

（3）以該資產生產的產品或提供的服務的市場需求情況（選項D）；

（4）現(xiàn)在或潛在的競爭者預期將采取的行動（選項C）；

（5）為維持該資產產生未來經濟利益的能力預期的維護支出，以及企業(yè)預計支付有關支出的能力；

（6）對該資產的控制期限，以及對該資產使用的法律或類似限制，如特許使用期間、租賃期等；

（7）與企業(yè)持有的其他資產使用壽命的關聯(lián)性等。

綜上，本題應選ABCD。

41.Y投資性房地產采用公允價值模式計量的，如果有證據(jù)表明首次取得某項投資性房地產時，其公允價值無法可靠計量，則應當采用成本模式對其進行后續(xù)計量直至處置，且假設無殘值。

42.Y

43.Y

44.Y

45.Y

46.N投資者作為投資投入企業(yè)的固定資產應按投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。

47.Y

48.Y相關因素發(fā)生的變化表明預計負債金額不再能反映真實情況時，需要按照當前情況下重新估計最佳估計數(shù)，對賬面價值進行調整。

49.Y

50.Y采用月末一次加權平均法計價，應于期末一次計算存貨的本月加權平均單價作為計算本期發(fā)出存貨的成本和期末結存存貨成本的單價。因此，即使在物價上漲時，當月發(fā)出存貨的單位成本也等于月末結存存貨的單位成本。

51.N無形資產的攤銷金額一般應當計入當期損益，但如果某項無形資產是專門用于生產某種產品或者其他資產，其所包含的經濟利益是通過轉入到所生產的產品或其他資產中實現(xiàn)的，也就是無形資產的攤銷金額應當計入相關資產的成本。

因此，本題表述錯誤。

52.N資產減值準則規(guī)定，資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回。無形資產適用資產減值準則規(guī)定，因此，無形資產的資產減值損失一經確認，在以后期間不得轉回。

因此，本題表述錯誤。

53.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

54.N或有資產，是指過去的交易或者事項形成的潛在資產，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。

55.N對于企業(yè)合并初始確認的資產和負債的初始計量金額與計稅基礎之間不相等的，符合條件的應確認遞延所得稅資產或者遞延所得稅負債。

因此，本題表述錯誤。

56.N政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。

57.N固定資產折舊，其價值最終會轉移到成本或費用中，該事項的結果是確定的，不符合或有事項的結果具有不確定性的特點，因此固定資產折舊不屬于或有事項，同樣的，無形資產攤銷亦是如此。

因此，本題表述錯誤。

58.Y

59.N商譽一旦發(fā)生減值，在相關資產或資產組的持有期間是不能轉回的。

60.N存在兩筆或兩筆以上一般借款，且工程占用了一般借款的情況下，才需計算加權平均資本化率。

61.(1)上述交易①、②、④屬于關聯(lián)方交易。

(2)編制M公司有關的會計分錄：

①借：長期股權投資一X公司1500

貸：銀行存款1500

借：應收股利180

貸：長期股權投資一X公司180

借：銀行存款180

貸：應收股利180

②M公司購買債券的會計處理

借：持有至到期投資一成本3000

貸：銀行存款3000

③M公司因擔保很可能承擔的負債

借：營業(yè)外支出450

貸：預計負債450

④1～6月份應提產品質量保證費用＝4000×300×(2%+4%)/2＝36000(元)，即3.6萬元。

借：銷售費用3.6

貸：預計負債3.6

借：預計負債2.5

貸：原材料2.5

7～12月應提產品質量保證費用＝6000×300×(2%+4%)/2＝54000(元)，即5.4萬元。

借：銷售費用5.4

貸：預計負債5.4

借：預計負債3

貸：原材料3

⑤M公司2008年度向X公司銷售乙產品

借：銀行存款468

貸：主營業(yè)外收入400

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)68

借：主營業(yè)務成本360

貸：庫存商品360

⑥M公司計算利息的會計處理

借：持有至到期投資一應計利息100

貸：投資收益100

(3)計算M公司2008年12月31日資產負債表期末余額中應反映的預計負債金額：

2008年12月31日應確認的預計負債金額=450+3.6+5.4—2.5—3=453.5(萬元)

(4)編制合并會計報表有關的抵銷分錄：

借：應付債券3100

貸：持有至到期投資3100

借：投資收益100

貸：在建工程100

借：投資收益480(800×60%)

少數(shù)股東損益320

未分配利潤一年初300

貸：本年利潤分配一提取盈余公積120(800×15%)

本年利潤分配一應付股利300

未分配利潤一年末680

借：股本1600

資本公積300

盈余公積420(300+120)

未分配利潤一年末680

貸：長期股權投資1800

少數(shù)股東權益1200

借：營業(yè)收A400

貸：營業(yè)成本360

存貨40

62.(1)調整事項有：(1)、(3)、(4)、(6)。

(2)

①借：以前年度損益調整200

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34

貸：應收賬款234

借：庫存商品185

貸：以前年度損益調整185

借：壞賬準備1.17

貸：以前年度損益調整1.17

借：應交稅費——應交所得稅3.46[(200－185—234×5‰)×25%]

貸：以前年度損益調整3.46

借：利潤分配——未分配利潤10.37

貸：以前年度損益調整10.37

借：盈余公積1.56

貸：利潤分配——未分配利潤1.56

③借：以前年度損益調整125

貸：壞賬準備125

借：遞延所得稅資產31.25(125×25%)

貸：以前年度損益調整31.25

借：利潤分配——未分配利潤93.75

貸：以前年度損益調整93.75

借：盈余公積14.06

貸：利潤分配——未分配利潤14.06

④借：庫存商品200

貸：累計折舊200

⑥借：應付股利210

貸：利潤分配——未分配利潤