2021-2022年山西省太原市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)

2021-2022年山西省太原市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.

第

16

題

下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，說(shuō)法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在獨(dú)立性上強(qiáng)調(diào)與被審計(jì)單位和委托人的超然獨(dú)立的立場(chǎng)

B.在我國(guó)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所只有兩種，即普通合伙制事務(wù)所和有限責(zé)任制事務(wù)所

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的依據(jù)是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范準(zhǔn)則

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在收費(fèi)形式上可以根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員的勞動(dòng)量來(lái)確定，也可以根據(jù)審計(jì)對(duì)象來(lái)確定

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性水平時(shí)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇75%的經(jīng)驗(yàn)百分比，則被審計(jì)單位以下的情形中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少B.處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)C.首次承接的審計(jì)項(xiàng)目D.市場(chǎng)壓力較小

3.職業(yè)道德守則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中保持獨(dú)立性的意義是（）。

A.在審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)客戶沒(méi)有任何偏見(jiàn)

B.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須采取批評(píng)的態(tài)度

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的唯一義務(wù)是對(duì)第三方的義務(wù)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在其客戶業(yè)務(wù)中擁有直接的所有權(quán)利益，只要該利益是不重要的

4.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)范圍受到限制時(shí)的承接是否恰當(dāng)。在集團(tuán)管理層施加限制的以下情形中，對(duì)于以下能否承接集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.即使集團(tuán)項(xiàng)目組接觸組成部分信息受到限制，但如果該組成部分不是重要組成部分，且集團(tuán)項(xiàng)目組擁有其整套財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告，并能夠接觸集團(tuán)管理層擁有的與該組成部分相關(guān)的信息，則集團(tuán)項(xiàng)目組可能認(rèn)為可以承接

B.集團(tuán)項(xiàng)目組接觸組成部分信息受到限制，但如果該組成部分是重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組就無(wú)法遵守審計(jì)準(zhǔn)則中與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的要求，則集團(tuán)項(xiàng)目組可能認(rèn)為不能承接

C.如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸重要組成部分的信息，集團(tuán)項(xiàng)目組將無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則集團(tuán)項(xiàng)目組可能認(rèn)為不能承接

D.如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸不重要組成部分的信息，則集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為不能承接

5.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致，并就此咨詢會(huì)計(jì)師事務(wù)所專門技術(shù)部門，下列各項(xiàng)中，可以納入審計(jì)工作底稿的是（）

A.根據(jù)不完整的信息作出的初步判斷B.重復(fù)的文件記錄C.審計(jì)工作的草稿D.項(xiàng)目組成員對(duì)該信息實(shí)施的審計(jì)程序

6.以下關(guān)于累積錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，正確的是（）

A.累積錯(cuò)報(bào)包括明顯微小的錯(cuò)報(bào)

B.累積錯(cuò)報(bào)包括事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)

C.推斷錯(cuò)報(bào)指管理層、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)值的判斷差異和對(duì)選擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的判斷差異

D.判斷錯(cuò)報(bào)包括通過(guò)測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)和通過(guò)實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)

7.在對(duì)詢證函的以下處理方法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將詢證函以被審計(jì)單位的名義發(fā)出，可交由被審計(jì)單位填寫(xiě)，然后由注冊(cè)會(huì)汁師審核并親自寄發(fā)

B.應(yīng)收賬款詢證函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為對(duì)方會(huì)認(rèn)真對(duì)待詢證函的，應(yīng)采用消極式函證的方式

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師先根據(jù)10封詢證函的傳真件回函得出相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論，但要求被詢證者將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

8.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時(shí)間

B.如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證

C.對(duì)于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或期末以后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境良好，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以更多地在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

9.甲公司2017年12月31日，庫(kù)存現(xiàn)金賬戶余額為100萬(wàn)元，銀行存款賬戶余額為200萬(wàn)元，銀行承兌匯票余額為50萬(wàn)元，商業(yè)承兌匯票余額為30萬(wàn)元，信用證保證金存款余額為15萬(wàn)元，則2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元。

A.395B.315C.380D.300

10.如果認(rèn)為使用區(qū)間估計(jì)方法是恰當(dāng)?shù)?，注?cè)會(huì)計(jì)師作出自己的區(qū)間估計(jì)以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)時(shí)，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用有別于管理層的假設(shè)或方法

B.為評(píng)價(jià)管理層做出的點(diǎn)估計(jì)的合理性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出的區(qū)間估計(jì)應(yīng)當(dāng)包括所有可能的結(jié)果

C.如果區(qū)間估計(jì)范圍足夠小，以至于能夠確定會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在錯(cuò)報(bào)，區(qū)間就是有用和有效的

D.從區(qū)間估計(jì)中剔除認(rèn)為不可能發(fā)生的極端結(jié)果，甚至縮小區(qū)間估計(jì)直至審計(jì)證據(jù)指向點(diǎn)估計(jì)

11.蔡妍注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)秦升公司2017年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在對(duì)秦升公司內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，下列審計(jì)程序中通常需要與其他審計(jì)程序結(jié)合使用的是（）

A.觀察存貨盤(pán)點(diǎn)控制的執(zhí)行情況B.重新執(zhí)行某項(xiàng)控制C.詢問(wèn)相關(guān)人員D.檢查銷售發(fā)票是否有復(fù)核人員簽字

12.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為20×8年2月15日，乙公司對(duì)外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為20×8年2月20日。在完成審計(jì)檔案的歸整工作后，可以變動(dòng)審計(jì)工作底稿的是（）。

A.20×8年5月5日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停工

B.20×8年5月10日，法院對(duì)乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決，乙公司賠償原告2000萬(wàn)元。20×7年12月31日，該案件尚在審理過(guò)程中，由于無(wú)法合理估計(jì)賠償金額，乙公司在20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)這一事項(xiàng)作了充分披露，未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.20×8年5月15日，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的舞弊行為

D.20×8年5月20日，乙公司收回一筆20×6年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為1000萬(wàn)元

13.在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，下列情形中，對(duì)總體進(jìn)行分層可以提高抽樣效率的是（）

A.總體規(guī)模較大B.預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)較高C.總體變異性較大D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)較高

14.

在確定項(xiàng)業(yè)務(wù)責(zé)任方的責(zé)任時(shí)，下列表述正確的是（）。

A.甲公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)

B.甲公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)，K公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)

C.K公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)，甲公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)

D.K公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)

15.在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序時(shí)，下列做法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)該選擇的是（）。

A.對(duì)于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對(duì)于受托代存的存貨，實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序

C.對(duì)于因性質(zhì)特殊而無(wú)法監(jiān)盤(pán)的存貨，實(shí)施向顧客或供應(yīng)商函證等審計(jì)程序

D.對(duì)受托代存的存貨也應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍，但應(yīng)與被審計(jì)單位的存貨區(qū)分

16.下列有關(guān)PPS抽樣的表述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.抽樣分布應(yīng)當(dāng)近似于正態(tài)分布

B.與財(cái)務(wù)報(bào)表低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

C.每個(gè)賬戶被選中的機(jī)會(huì)相同

D.余額為零的賬戶沒(méi)有被選中的機(jī)會(huì)

17.L注冊(cè)會(huì)計(jì)師是ABC上市公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需要對(duì)審計(jì)助理人員編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代L注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)工作底稿的以下表達(dá)做出判斷。

審計(jì)工作底稿歸整形成審計(jì)檔案，以下關(guān)于審計(jì)檔案不恰當(dāng)表述的是()。A.A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需對(duì)重大審計(jì)業(yè)務(wù)的記錄形成審計(jì)工作底稿

B.永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長(zhǎng)期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案

C.當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期審計(jì)使用的審計(jì)檔案

D.永久性檔案和當(dāng)期檔案都至少保存十年

18.

第

16

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?yàn)榱私獾奖粚徲?jì)單位發(fā)生的銷貨交易均按授權(quán)的價(jià)格進(jìn)行，從而決定對(duì)銷貨交易的發(fā)生認(rèn)定采用依賴內(nèi)部控制的策略，則也應(yīng)對(duì)該交易的（）認(rèn)定采用同一策略。

A.完整性B.截止C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.分類

19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列實(shí)質(zhì)性程序中，能夠證明固定資產(chǎn)存在認(rèn)定不存在重大錯(cuò)報(bào)的是（）。

A.結(jié)合固定資產(chǎn)清理會(huì)計(jì)科目，抽查周定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確

B.實(shí)地檢查固定資產(chǎn)

C.獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄

D.檢查借款費(fèi)用資本化的計(jì)算方法和資本化金額，以及會(huì)計(jì)處理是否正確

20.如果組成部分是不重要的組成部分，則下列各項(xiàng)中，不能作為影響集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的主要因素的是（）

A.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解

B.組成部分的重要程度

C.組成部分不是重要組成部分這一事實(shí)

D.識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)

21.

第

17

題

韓國(guó)甲企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，2004年買入的價(jià)格為3000萬(wàn)元，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。2006年初該企業(yè)將房產(chǎn)轉(zhuǎn)售給我國(guó)境內(nèi)乙外資企業(yè)，銷售價(jià)格為4000萬(wàn)元。乙外資企業(yè)以該房產(chǎn)按市場(chǎng)價(jià)格作價(jià)4800萬(wàn)元投資入股某內(nèi)資企業(yè)，成立丙中外合資企業(yè)，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，分享利潤(rùn)。上述業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)處理是（）。

A.甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為200萬(wàn)元，由乙外資企業(yè)代扣代繳

B.甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為50萬(wàn)元，由乙外資企業(yè)代扣代繳

C.乙企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為40萬(wàn)元

D.乙企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為240萬(wàn)元

22.

在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后，如果B注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某項(xiàng)交易不存在重大錯(cuò)報(bào)，而實(shí)際上該項(xiàng)交易存在重大錯(cuò)報(bào)，這種風(fēng)險(xiǎn)是()。

A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

23.在確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，下列表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.以電子形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

C.從復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠

24.下列關(guān)于職業(yè)懷疑要求的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.職業(yè)懷疑要求摒棄“存在即合理”的邏輯思維，秉持一種質(zhì)疑的理念

B.職業(yè)懷疑要求對(duì)表明可能存在舞弊的情況保持警覺(jué)

C.職業(yè)懷疑要求假定管理層是不誠(chéng)信的

D.職業(yè)懷疑要求審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

25.以下關(guān)于信息技術(shù)一般控制的環(huán)節(jié)的說(shuō)法中，正確的是（）

A.程序開(kāi)發(fā)需要考慮職責(zé)分離

B.程序的變更需要考慮數(shù)據(jù)的遷移

C.程序和數(shù)據(jù)訪問(wèn)這一領(lǐng)域的目標(biāo)是確保系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)管理層的應(yīng)用控制目標(biāo)

D.計(jì)算機(jī)運(yùn)行的目標(biāo)是確保分配的訪問(wèn)程序和數(shù)據(jù)的權(quán)限是經(jīng)過(guò)認(rèn)證并經(jīng)過(guò)授權(quán)的

26.以下關(guān)于保密原則的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)要對(duì)涉密信息保密

B.在終止審計(jì)服務(wù)起10年以后可以不再對(duì)涉密信息保密

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)警惕向近親屬或關(guān)系密切的人員無(wú)意泄密的可能性

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)明確在會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部保密的必要性

27.關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系

B.擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍都應(yīng)確保其針對(duì)性，其中，進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間安排是最重要的

C.沒(méi)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮風(fēng)險(xiǎn)的重要性

D.進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序

28.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、在識(shí)別和評(píng)估甲公司因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列對(duì)舞弊責(zé)任的說(shuō)法不正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在年報(bào)審計(jì)中有責(zé)任合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)包括舞弊

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度考慮管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性并評(píng)估舞弊的風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)甲公司員工串通舞弊，則表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證

29.

A注冊(cè)會(huì)主師實(shí)施的下列控制測(cè)試程序中,通常能獲取最可靠審計(jì)證據(jù)的是()。

A.詢問(wèn)B.檢查控制執(zhí)行留下的書(shū)面證據(jù)C.觀察D.重新執(zhí)行

30.下列有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中沒(méi)有將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款列報(bào)為短期借款，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)

B.如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中沒(méi)有分別對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f(shuō)明，違反了分類和可理解性目標(biāo)

C.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn)，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)

D.如果已入賬的銷售交易是對(duì)確已發(fā)出商品、符合收入確認(rèn)條件的交易的記錄，但金額計(jì)算錯(cuò)誤，違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)，但沒(méi)有違反發(fā)生目標(biāo)

二、多選題(20題)31.

第

22

題

被審計(jì)單位在其財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)累計(jì)折舊方法的改變進(jìn)行了適當(dāng)說(shuō)明，并對(duì)存在的應(yīng)收賬款的抵押、擔(dān)保情況進(jìn)行了充分披露，除此之外，附注中再?zèng)]有其他內(nèi)容。則以下認(rèn)定中的（）屬于暗示性的。

A.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法沒(méi)有改變

B.應(yīng)收票據(jù)被用作擔(dān)保、抵押

C.固定資產(chǎn)的分類方法發(fā)生了變化

D.存貨發(fā)出的核算方法沒(méi)有變更

32.根據(jù)下列材料，回答問(wèn)題:

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在編制和歸整審計(jì)工作底稿時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和重大審計(jì)結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)具備的有（）。查看材料

A.了解相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

B.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期從事審計(jì)工作

C.了解與甲公司所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題

D.了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)過(guò)程

33.

第

30

題

被審計(jì)單位在其會(huì)計(jì)報(bào)表附注中對(duì)累計(jì)折舊方法的改變進(jìn)行了適當(dāng)說(shuō)明，并對(duì)存在的應(yīng)收賬款的抵押、擔(dān)保情況進(jìn)行了充分披露，除此之外，附注中再?zèng)]有其他內(nèi)容。則以下認(rèn)定中（）屬于暗示性的。

A.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法沒(méi)有改變

B.應(yīng)收賬款被用作擔(dān)保、抵押

C.累計(jì)折舊的計(jì)提方法有合理改變

D.長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目?jī)?nèi)不包含一年內(nèi)到期的部分

34.

第

29

題

按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn)，執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列行為與審計(jì)業(yè)務(wù)不相容，可能影響審計(jì)獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)謹(jǐn)慎行事的有（）

A.為客戶設(shè)計(jì)內(nèi)部控制B.在客戶兼任關(guān)鍵職務(wù)C.資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)、代編會(huì)計(jì)報(bào)表D.內(nèi)審業(yè)務(wù)、IT服務(wù)、法律服務(wù)

35.<2>、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中運(yùn)用重要性原則的下列理解恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是否可能超過(guò)重要性水平，并考慮通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序，或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B.在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解戊公司及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個(gè)可接受的重要性水平

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

D.在審計(jì)執(zhí)行階段，隨著審計(jì)過(guò)程的推進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)評(píng)價(jià)計(jì)劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)一步獲取的信息，修正計(jì)劃的重要性水平，進(jìn)而修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

36.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專家工作的相關(guān)理解中，正確的有（）

A.專家的工作結(jié)果或結(jié)論，可以作為適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.專家僅指的是事務(wù)所內(nèi)部的專家

C.專家是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任不會(huì)因?yàn)槔脤＜夜ぷ鞫鴾p輕

37.下列關(guān)于會(huì)計(jì)賬簿的更換和保管正確的有（），

A.總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬每年更換一次

B.變動(dòng)較小的明細(xì)賬可以連續(xù)使用，不必每年更換

C.備查賬不可以連續(xù)使用

D.會(huì)計(jì)賬簿由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管半年后，交由本單位檔案管理部門保管

38.

根據(jù)材料回答18～20題。

I注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)壬公司編制的某項(xiàng)規(guī)劃實(shí)施審核。該規(guī)劃對(duì)市場(chǎng)占有率分別為5%、10%和20%時(shí)被審核單位的凈利潤(rùn)水平進(jìn)行測(cè)算。除了市場(chǎng)占有率外，編制該規(guī)劃時(shí)還依據(jù)下列假設(shè)和信息：

(1)本企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)設(shè)備的年生產(chǎn)能力為1000件，如果年度銷售量超過(guò)年生產(chǎn)能力，則需擴(kuò)建現(xiàn)有生產(chǎn)線；

(2)預(yù)計(jì)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)，該產(chǎn)品的市場(chǎng)年度總需求量為1萬(wàn)件；

(3)如果擴(kuò)建現(xiàn)有生產(chǎn)線，則需要相應(yīng)的資本支出(估計(jì)為100萬(wàn)元)，相應(yīng)折舊成本總額將上升，但由于產(chǎn)量增加導(dǎo)致的固定成本攤薄效應(yīng)，單位固定成本將會(huì)下降2%。

第

18

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為編制該預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息所依據(jù)的假設(shè)有（）。

A.市場(chǎng)占有率屬于推測(cè)性假設(shè)B.(1)的事項(xiàng)為最佳估計(jì)假設(shè)C.(2)的事項(xiàng)為推測(cè)性假設(shè)D.(3)的事項(xiàng)為最佳估計(jì)假設(shè)

39.

第

28

題

如尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)雖未達(dá)到但已接近財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表外，還應(yīng)實(shí)施追加的審計(jì)程序，即使用有別于原程序的另一種程序進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。這種做法在（）方面是有效的。

A.降低檢查風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.證實(shí)或排除原程序的局限性C.降低已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)D.證實(shí)或排除原推斷的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)

40.在確定函證對(duì)象后，如果甲公司不同意對(duì)某函證對(duì)象進(jìn)行函證，以下做法中正確的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序

B.如果甲公司的要求合理，但無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不實(shí)施替代審計(jì)程序，并將其視為審計(jì)范圍受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

41.下列各項(xiàng)中不屬于審計(jì)抽樣的有（）

A.細(xì)節(jié)測(cè)試中從單個(gè)重大項(xiàng)目中挑選樣本

B.應(yīng)收賬款中選擇金額大于20萬(wàn)的賬戶進(jìn)行檢查

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師挑選幾筆交易追查其在被審計(jì)單位會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的運(yùn)行軌跡，以獲取對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的總體了解

D.總體每個(gè)樣本都有可能成為樣本，但是大金額賬戶被抽選的記錄較大

42.

第

21

題

在首次接受委托的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)獲取了本期期末存貨相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，為了獲取本期期初存貨余額充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，還應(yīng)該執(zhí)行的程序有（）。

A.查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿B.復(fù)核上期存貨盤(pán)點(diǎn)記錄及文件C.檢查上期存貨交易記錄D.運(yùn)用毛利百分比法進(jìn)行分析

43.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試甲公司2011年的收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度是否健全、各項(xiàng)規(guī)定是否得到有效執(zhí)行，其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注甲公司以下有關(guān)收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制的內(nèi)容有（）。

A.甲公司應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額變動(dòng)情況和信用額度使用情況，對(duì)長(zhǎng)期往來(lái)客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對(duì)客戶資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新

B.甲公司對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。單位發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會(huì)計(jì)處理

C.甲公司應(yīng)當(dāng)定期與往來(lái)客戶通過(guò)函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來(lái)款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理

D.甲公司應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。對(duì)催收無(wú)效的逾期應(yīng)收賬款可通過(guò)法律程序予以解決

44.以下關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)的說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果審計(jì)客戶要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評(píng)估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評(píng)估的結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響，通常也對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

B.在審計(jì)客戶不屬于公眾利益的情況下，如果評(píng)估服務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，且評(píng)估涉及高度的主觀性，可采取防范措施將自我評(píng)價(jià)不利影響降至可接受水平

C.在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，如果評(píng)估服務(wù)單獨(dú)或累積起來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，可采取范措施將自我評(píng)價(jià)不利影響降至可接受水平

D.向?qū)徲?jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)可能會(huì)因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

45.下列與治理層溝通的事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任B.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排C.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

46.根據(jù)《司法解釋》，如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明在執(zhí)業(yè)過(guò)程中存在（）行為之一的，不承擔(dān)民事責(zé)任。

A.ABC所已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎

B.ABC所已對(duì)甲公司的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中予以指明

C.審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，ABC所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)

D.ABC所為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，并且出資人在登記后仍未補(bǔ)足出資的

47.根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法承辦()法定審計(jì)的業(yè)務(wù)。A.A.審查會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告

B.代理記賬、會(huì)計(jì)咨詢

C.辦理企業(yè)合并事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)

D.審查內(nèi)部控制，提出管理建議

48.對(duì)外來(lái)付款憑證的審計(jì)應(yīng)從()方面進(jìn)行。

A.外來(lái)原始憑證的構(gòu)成要素是否不全B.付款事由不合理且數(shù)額較大的發(fā)票C.日期是否久遠(yuǎn)D.是否受損

49.

假定接受委托前，M公司已經(jīng)完成期末存貨盤(pán)點(diǎn)，以下做法中正確的是()。

A.在評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性后，對(duì)存貨進(jìn)行適當(dāng)抽查，并測(cè)試期末至抽查日發(fā)生的存貨交易

B.在評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性后，提請(qǐng)M公司另?yè)袢掌谥匦卤P(pán)點(diǎn)，并測(cè)試期末至重新盤(pán)點(diǎn)日發(fā)生的存貨交易

C.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，提請(qǐng)M公司另?yè)袢掌谥匦卤P(pán)點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)抽查。

D.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，直接確認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制

50.第

19

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，如果證實(shí)被審計(jì)單位確實(shí)存在錯(cuò)誤與舞弊，但無(wú)法確定其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度，則可能采用的措施包括（）

A.征求律師意見(jiàn)B.取消業(yè)務(wù)約定C.發(fā)表保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D.出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審訊報(bào)告

三、3.判斷題(10題)51.

會(huì)計(jì)師事務(wù)所每三年至少應(yīng)對(duì)已完成的項(xiàng)目進(jìn)行一次周期性檢查，每一年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達(dá)給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.在對(duì)重要性水平作出初步判斷時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須考慮被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.

當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)．要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.Y公司是K公司的常年客戶，雙方往來(lái)頻繁。根據(jù)雙方于2005年初簽訂的長(zhǎng)期供貨合同，K公司隨時(shí)應(yīng)Y公司的要求向其提供生產(chǎn)所需的甲材料。貨款每半年結(jié)算一次。根據(jù)K公司的記載，2005年后半年，K公司累計(jì)已向Y公司發(fā)出價(jià)值23.4萬(wàn)元的甲材料。編制2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，K公司據(jù)此確認(rèn)了23.4萬(wàn)元的應(yīng)收賬款和20萬(wàn)元的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及3.4萬(wàn)元應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，能證實(shí)這一銷售業(yè)務(wù)真實(shí)性的關(guān)鍵證據(jù)是雙方簽訂的供貨合同。出于謹(jǐn)慎性考慮，應(yīng)提請(qǐng)相關(guān)鑒定機(jī)構(gòu)對(duì)供貨合同的真?zhèn)巫龀鲨b定。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Y公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，Y公司為境內(nèi)上市公司，主要從事電子設(shè)備的生產(chǎn)、設(shè)計(jì)和安裝業(yè)務(wù)。該公司系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，在對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)該公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中注意到以下事實(shí)，試分析判斷公司上述有關(guān)收入的確認(rèn)是否正確。

2006年9月20日，該公司與甲企業(yè)簽訂產(chǎn)品委托代銷合同。合同規(guī)定，采用視同買斷方式進(jìn)行代銷，甲企業(yè)代銷A電子設(shè)備100臺(tái)，每臺(tái)銷售價(jià)格為(不含增值稅價(jià)格，以下同)50萬(wàn)元。至12月31日，該公司向甲企業(yè)發(fā)出80臺(tái)A電子設(shè)備，收到甲企業(yè)寄來(lái)的代銷清單上注明已銷售40臺(tái)A電子設(shè)備。該公司在2006年度確認(rèn)銷售80臺(tái)A電子設(shè)備的銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.

資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中各項(xiàng)目“審計(jì)前金額”欄的數(shù)額，應(yīng)等于Y公司提供的同期相應(yīng)未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目的期末余額。(

A.正確B.錯(cuò)誤

57.

中方戊公司擬與外方公司己公司合資設(shè)立中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)。該中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)的注冊(cè)資本幣種和記賬本位幣均為人民幣。戊公司以經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的土地使用權(quán)作價(jià)人民幣2000萬(wàn)元出資，己公司以貨幣資金美元500萬(wàn)元出資。美元對(duì)人民幣的合同約定匯率為1:8.23，出資當(dāng)月1日的匯率為1:8.21，出資當(dāng)日匯率為1:8.24。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審驗(yàn)了中外雙方的實(shí)際出資情況，驗(yàn)證確認(rèn)中外雙方繳納的注冊(cè)資本為6115萬(wàn)元。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.被審計(jì)單位經(jīng)常無(wú)正當(dāng)理由更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所,說(shuō)明被審計(jì)單位管理當(dāng)局不正直或會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)誤或舞弊的可能性很大,為了避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)時(shí)，遇到了以下情況，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出正確的判斷。

A公司和自然人B擬設(shè)立一家新公司，B中標(biāo)取得了一塊土地的使用權(quán)，并交納了土地出讓金50萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)審驗(yàn)無(wú)誤的B匯往土地管理部門的匯款單、土地出讓合同，股東出資確認(rèn)函及土地管理部門確認(rèn)收到款項(xiàng)并承諾該土地由新設(shè)公司開(kāi)發(fā)的文件等資料，將B交納的十地出讓金50萬(wàn)元作為貨幣資金驗(yàn)資。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.

審計(jì)助理人員認(rèn)為如果被審計(jì)單位永續(xù)盤(pán)存記錄的期末存貨與存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果二者之間有重大差異，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)追加審計(jì)程序查明原因并檢查盤(pán)點(diǎn)記錄是否已作適當(dāng)調(diào)整。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.

第

38

題

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙公司2008年度管理費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)，獲取了管理費(fèi)用賬戶明細(xì)表。

要求：

(1)請(qǐng)代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成管理費(fèi)用各項(xiàng)目分析表數(shù)字的計(jì)算。

(2)請(qǐng)運(yùn)用簡(jiǎn)單的比較法對(duì)乙公司管理費(fèi)用進(jìn)行分析，說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。

62.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)常年審計(jì)客戶丙公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。丙公司為玻璃制造企業(yè)，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放于外地公用倉(cāng)庫(kù)。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉(cāng)庫(kù)。丙公司擬于2011年12月29日～12月31日盤(pán)點(diǎn)存貨，以下是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師撰寫(xiě)的存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃的部分內(nèi)容。

存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃

一、存貨監(jiān)盤(pán)的目標(biāo)

檢查丙公司2011年12月31日存貨數(shù)量是否真實(shí)完整。

二、存貨監(jiān)盤(pán)范圍

2011年12月31日庫(kù)存的所有存貨，包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。

三、監(jiān)盤(pán)時(shí)間

存貨的觀察與檢查時(shí)間均為2011年12月31日。

四、存貨監(jiān)盤(pán)的主要程序

1．與管理層討論存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃。

2．觀察丙公司盤(pán)點(diǎn)人員是否按照盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃盤(pán)點(diǎn)。

3．檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤(pán)點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫(kù)的存貨均已納入盤(pán)點(diǎn)范圍。

4．對(duì)于存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)的玻璃，主要實(shí)施檢查貨運(yùn)文件、出庫(kù)記錄等替代程序。要求：

(1)請(qǐng)指出存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃中的目標(biāo)、范圍和時(shí)間存在的錯(cuò)誤，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(2)請(qǐng)判斷存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃中列示的主要程序是否恰當(dāng)，若不恰當(dāng)，請(qǐng)予以修改。

63.W公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以w公司倉(cāng)庫(kù)為交貨地點(diǎn)。w公司日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱系統(tǒng))和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自2010年以來(lái)沒(méi)有發(fā)生變化。W公司產(chǎn)品主要銷售給國(guó)內(nèi)各主要城市的電子消費(fèi)品經(jīng)銷商。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)w公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

資料一：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)倉(cāng)庫(kù)人員在系統(tǒng)中根據(jù)經(jīng)銷售部門批準(zhǔn)的客戶訂單生成連續(xù)編號(hào)的發(fā)貨單，并在將產(chǎn)品交運(yùn)輸商發(fā)運(yùn)后，將發(fā)貨單設(shè)定為“已執(zhí)行”狀態(tài)并提交結(jié)算部門。結(jié)算部門根據(jù)系統(tǒng)中的“已執(zhí)行”發(fā)貨單記錄、訂單及相關(guān)客戶基礎(chǔ)資料，在系統(tǒng)中生成并打印銷售發(fā)票，系統(tǒng)在月末根據(jù)發(fā)貨單和發(fā)票信息自動(dòng)匯總主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并據(jù)此過(guò)人應(yīng)收賬款和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬簿。

(2)每月末，系統(tǒng)自動(dòng)匹配發(fā)貨單、訂單、發(fā)票和入賬的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并可以生成一個(gè)專門報(bào)告反映未匹配項(xiàng)目的清單。系統(tǒng)授權(quán)可以生成和閱讀該報(bào)告的人員是w公司銷售部經(jīng)理和總經(jīng)理。

資料二：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測(cè)試，并在審計(jì)工作底稿中記錄了測(cè)試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察了結(jié)算部門人員根據(jù)發(fā)貨單在系統(tǒng)中開(kāi)具發(fā)票的過(guò)程，并從2011年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選取銷售記錄實(shí)施測(cè)試，未發(fā)現(xiàn)異常。

(2)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)了總經(jīng)理和銷售部經(jīng)理有關(guān)資料一中第(2)項(xiàng)控制的運(yùn)行情況，他們均表示由于以前月份很少發(fā)現(xiàn)不匹配情況，因此，從2011年6月以后就沒(méi)有再實(shí)際生成和閱讀上述專門報(bào)告。在B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求下，銷售部經(jīng)理在系統(tǒng)中生成了截至2011年12月31日的專門報(bào)告，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有發(fā)現(xiàn)存在不匹配的事項(xiàng)。

要求：

(1)針對(duì)資料一事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(2)，請(qǐng)逐項(xiàng)指出上述控制與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。請(qǐng)將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。

(2)針對(duì)資料一事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(2)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)判斷上述控制在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請(qǐng)分別予以指出，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，提出改進(jìn)建議。請(qǐng)將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。

(3)針對(duì)資料二事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(2)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出上述測(cè)試結(jié)果是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。請(qǐng)將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。

64.（3）差額估計(jì)抽樣審計(jì)。

65.

第

35

題

××?xí)?jì)師事務(wù)所為擴(kuò)大影響，采取了如下宣傳措施，一是在當(dāng)?shù)啬惩韴?bào)發(fā)布了廣告，二是招聘業(yè)務(wù)員向全市企業(yè)上門分發(fā)廣告，并按業(yè)務(wù)收入的5%提成。廣告大致內(nèi)容為：“該所為全省最早成立的第一家普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所，凈資產(chǎn)為1500萬(wàn)元，聚集了全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師精英，其中該所所長(zhǎng)兼任該省證券發(fā)行審查委員會(huì)評(píng)審專家，有3名注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾參與全國(guó)某職業(yè)資格考試的命題工作等。謹(jǐn)向多年來(lái)支持該所工作的有關(guān)政府機(jī)構(gòu)和曾與該所合作的企業(yè)界朋友致以深切的謝意，并愿繼續(xù)竭誠(chéng)為上市公司和其他客戶提供會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)咨詢、稅務(wù)等一流的專業(yè)服務(wù)?！痹搹V告內(nèi)容客觀、真實(shí)。事務(wù)所同時(shí)還通過(guò)電視臺(tái)邀請(qǐng)所長(zhǎng)作了有關(guān)上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題的專訪，主持人首先介紹了注冊(cè)會(huì)計(jì)師方華為××事務(wù)所所長(zhǎng)，然后進(jìn)行了訪談，訪談內(nèi)容中列舉了部分公司經(jīng)××事務(wù)所審計(jì)后成功上市的實(shí)例:某天，東方公司經(jīng)理助理前來(lái)商談委托審計(jì)事宜，事務(wù)所考慮到注冊(cè)會(huì)計(jì)師李濤是東方公司的財(cái)務(wù)顧問(wèn)，而且與東方公司交往時(shí)間也較長(zhǎng)，財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)值得信賴，考慮到收費(fèi)比較可觀，××?xí)?jì)師事務(wù)所答應(yīng)承接該業(yè)務(wù)，并簽定了業(yè)務(wù)約定書(shū)，約定審計(jì)收費(fèi)按審計(jì)后的資產(chǎn)總額的5‰收取，于提交審計(jì)報(bào)告日一次付清。事務(wù)所進(jìn)行宣傳后，業(yè)務(wù)明顯增加，考慮到事務(wù)所業(yè)務(wù)較多，事務(wù)所決定，東方公司的業(yè)務(wù)委托其他事務(wù)所代理審計(jì)查驗(yàn)工作，但由注冊(cè)會(huì)計(jì)師李濤任項(xiàng)目經(jīng)理，同時(shí)聘請(qǐng)十名中南財(cái)經(jīng)大學(xué)注冊(cè)會(huì)計(jì)師方向的研究生協(xié)助工作。

要求：根據(jù)上述資料，下列各事項(xiàng)是否違背了職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定?回答“違反”或“不違反”，并說(shuō)明理由。(10)東方公司的業(yè)務(wù)委托其他事務(wù)所代理審計(jì)查驗(yàn)工作。

參考答案

1.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的依據(jù)是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》

2.C結(jié)合教材圖6－3，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師以接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性75%確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，則被審計(jì)單位可能是：(1)連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；(2)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較低(如處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，市場(chǎng)壓力較小)。選項(xiàng)C的情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要選擇50%的經(jīng)驗(yàn)百分比。

3.A只有做到獨(dú)立，客觀性原則才不會(huì)受到影響。

4.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸不重要組成部分的信息，集團(tuán)項(xiàng)目組仍有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為可以承接，但是受到限制的原因可能影響集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)。

5.D選項(xiàng)A、B、C不符合題意，由于這些草稿、錯(cuò)誤的文本或重復(fù)的文件記錄不直接構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見(jiàn)的支持性證據(jù)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須保留這些記錄；

選項(xiàng)D符合題意，能夠?yàn)閷徲?jì)結(jié)論提供支持性證據(jù)，屬于審計(jì)工作底稿。

綜上，本題應(yīng)選D。

6.B選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能將低于某一金額的錯(cuò)報(bào)界定為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，對(duì)這類錯(cuò)報(bào)不需要累積，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響；

選項(xiàng)B，累積錯(cuò)報(bào)分為事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)C，判斷錯(cuò)報(bào)是由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策而導(dǎo)致的差異，而非推斷錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)D，推斷錯(cuò)報(bào)通常是指通過(guò)測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)，而非判斷錯(cuò)報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選B。

7.C采用消極式函證，需要同時(shí)滿足四個(gè)條件，選項(xiàng)C僅儀滿足一個(gè)條件就采用消極式函證，因此選項(xiàng)C不正確。

8.C選項(xiàng)A正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素包括控制環(huán)境、何時(shí)能得到相關(guān)信息、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)，以及審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。具體來(lái)說(shuō)，如果某些控制活動(dòng)可能僅在期中(或期中以前)發(fā)生，而之后可能難以再被觀察到，則應(yīng)當(dāng)在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。選項(xiàng)B正確，如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平(即錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì))，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，對(duì)于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，而不是在期末以后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)D正確，如果控制環(huán)境良好，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以更多地在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

9.B本題考核“貨幣資金”項(xiàng)目的填列。資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項(xiàng)目包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三項(xiàng)內(nèi)容。信用證保證金存款屬于其他貨幣資金。銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票為商業(yè)匯票屬于應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)核算的內(nèi)容。

10.B選項(xiàng)A表述正確但不符合題意，如果使用有別于管理層的假設(shè)或方法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解管理層的假設(shè)或方法，以確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師在作出點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)時(shí)已考慮了相關(guān)變量，并評(píng)價(jià)與管理層的點(diǎn)估計(jì)存在的任何重大差異；

選項(xiàng)B表述不正確但符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)應(yīng)包括所有“合理”結(jié)果而不是所有可能結(jié)果。后者往往是“全集”，通常沒(méi)有實(shí)際意義；

選項(xiàng)C表述正確但不符合題意，如果會(huì)計(jì)估計(jì)的區(qū)間范圍足夠小，以至于不能有效地確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在錯(cuò)報(bào)，因此，只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)能夠確定管理層的會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在錯(cuò)報(bào)，該區(qū)間估計(jì)就是有效的；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)可獲得的審計(jì)證據(jù)，繼續(xù)縮小區(qū)間估計(jì)直至注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該區(qū)間估計(jì)內(nèi)的多有結(jié)果均視為是合理的。在極其特殊的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能縮小區(qū)間估計(jì)直至審計(jì)證據(jù)指向點(diǎn)估計(jì)。

綜上，本題應(yīng)選B。

11.C選項(xiàng)A不符合題意，觀察是測(cè)試留下書(shū)面記錄的控制（如職責(zé)分離）的運(yùn)行情況的有效方法。例如，觀察存貨盤(pán)點(diǎn)控制的執(zhí)行情況，因此可以單獨(dú)執(zhí)行；

選項(xiàng)B不符合題意，通常只有當(dāng)詢問(wèn)、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無(wú)法獲得充分證據(jù)時(shí)，才考慮采取重新執(zhí)行來(lái)證實(shí)控制是否有效運(yùn)行；

選項(xiàng)C符合題意，詢問(wèn)本身并不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將詢問(wèn)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用；

選項(xiàng)D不符合題意，對(duì)運(yùn)行情況留有書(shū)面證據(jù)的控制，檢查非常實(shí)用；書(shū)面說(shuō)明、復(fù)核時(shí)留下的記號(hào)，或其他記錄在偏差報(bào)告中的標(biāo)志，都可以被當(dāng)作控制運(yùn)行情況的證據(jù)。因此，檢查程序可以單獨(dú)使用。

綜上，本題應(yīng)選C。

12.C答案解析：A和D是在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后發(fā)生的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需采取行動(dòng)；B由于無(wú)法合理估計(jì)賠償金額可以不計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，并且在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后終審，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要采取行動(dòng)；C屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負(fù)債表日前存在的事項(xiàng)，需要采取行動(dòng)，提請(qǐng)被審計(jì)單位修改報(bào)表

13.C分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計(jì)效率。

14.B答案解析：本題中責(zé)任方為甲公司管理層，鑒證對(duì)象信息為甲公司編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，鑒證對(duì)象為K公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量。責(zé)任方對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)。

15.D對(duì)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已單獨(dú)存放、標(biāo)明．且未被納人盤(pán)點(diǎn)范圍。

16.DPPS抽樣使用的是泊松分布的要求，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。PPS抽樣對(duì)余額為零的總體項(xiàng)目不能選取，對(duì)嚴(yán)重低估的小余額選取的機(jī)會(huì)也很小，選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。

17.A解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)每項(xiàng)具體審計(jì)業(yè)務(wù)形成審計(jì)工作底稿，故選項(xiàng)A恰當(dāng)。

18.C一般來(lái)說(shuō)，授權(quán)控制主要影響“存在或發(fā)生”認(rèn)定，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)生認(rèn)定采用依賴內(nèi)部控制的策略意味著對(duì)授權(quán)控制的信賴。在本題中，銷貨交易的價(jià)格亦被控制在授權(quán)的范圍之內(nèi)，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)授權(quán)控制的信賴就可延伸到對(duì)價(jià)格控制的信賴。

19.B選項(xiàng)B“實(shí)地檢查固定資產(chǎn)”能夠獲取審計(jì)證據(jù)直接證明固定資產(chǎn)“存在”認(rèn)定是否正確：選項(xiàng)A、C、D的實(shí)質(zhì)性程序能獲取審計(jì)證據(jù)證明固定資產(chǎn)的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。

20.C選項(xiàng)A、B、D，屬于可能影響集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的因素；

選項(xiàng)C，如果組成部分是不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組參與將因?qū)M成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解的不同而不同，而該組成部分不是重要組成部分這一事實(shí)，成為次要考慮的因素。

綜上，本題應(yīng)選C。

即使某一組成部分未被視為重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組仍可能決定參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，因?yàn)榧瘓F(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮或者組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中。

21.B應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（4000－3000）×5%＝50萬(wàn)元。

22.C解析：檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。選項(xiàng)A、B，本題題干部分問(wèn)的是進(jìn)一步審計(jì)程序，沒(méi)有談到審計(jì)抽樣；選項(xiàng)D，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

23.C解析：本題考查的是判斷審計(jì)證據(jù)可靠性的五項(xiàng)原則。(1)從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；(2)內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠；(3)直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠；(4)以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；(5)從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。選項(xiàng)C顯然不正確。

24.C選項(xiàng)C，職業(yè)懷疑要求客觀評(píng)價(jià)管理層，而非直接假定管理層是不誠(chéng)信的。

25.A選項(xiàng)A正確，程序開(kāi)發(fā)需要考慮開(kāi)發(fā)過(guò)程中的職責(zé)分離；

選項(xiàng)B不正確，數(shù)據(jù)遷移是程序開(kāi)發(fā)控制的一般要素；

選項(xiàng)C不正確，程序和數(shù)據(jù)訪問(wèn)這一領(lǐng)域的目標(biāo)是確保分配的訪問(wèn)程序和數(shù)據(jù)的權(quán)限是經(jīng)過(guò)用戶身份認(rèn)證并經(jīng)過(guò)授權(quán)的；

選項(xiàng)D不正確，計(jì)算機(jī)運(yùn)行這一領(lǐng)域的目標(biāo)是確保業(yè)務(wù)系統(tǒng)根據(jù)管理層的控制目標(biāo)完整準(zhǔn)確地運(yùn)行，確保運(yùn)行問(wèn)題被完整準(zhǔn)確地識(shí)別并解決，以維護(hù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性。

綜上，本題應(yīng)選A。

26.B選項(xiàng)A表述恰當(dāng)，保密原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)在職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息予以保密；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，在終止與客戶或工作單位的關(guān)系之后，會(huì)員仍然應(yīng)當(dāng)對(duì)在職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中獲知的信息保密；

選項(xiàng)C表述恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)防止有意或者無(wú)意泄密的可能性；

選項(xiàng)D表述恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)明確在會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部保密的必要性，采取有效措施，確保其下級(jí)員工以及為其提供建議和幫助的人員遵守保密義務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選B。

27.B盡管在應(yīng)對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍都應(yīng)當(dāng)確保其具有針對(duì)性，但其中進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的。

28.C【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)C不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作也很難發(fā)現(xiàn)串通舞弊。

29.D【解析】重新執(zhí)行會(huì)獲取更可靠的證據(jù)，但是其效率較低，通常只有當(dāng)詢問(wèn)、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無(wú)法獲得充分的證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才考慮通過(guò)重新執(zhí)行來(lái)證實(shí)控制是否有效運(yùn)行。參考教材P221。

30.D如果財(cái)務(wù)報(bào)表中沒(méi)有將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款列報(bào)為短期借款，違背了列報(bào)和披露的分類和可理解性，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中沒(méi)有分別對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f(shuō)明，違反了列報(bào)和披露的準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)認(rèn)定，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn)，違反了列報(bào)和披露的分類和可理解性，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。2014年教材12頁(yè)?！局R(shí)點(diǎn)】各類認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)

31.AD被審計(jì)單位如果存在情況B、C，應(yīng)進(jìn)行明確的說(shuō)明，不屬于暗示性認(rèn)定。情況A與D均無(wú)文字說(shuō)明，但財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)其有具體的規(guī)定，應(yīng)屬于暗示性認(rèn)定。

32.ACD有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士，是指對(duì)下列方面有合理了解的人士：(1)審計(jì)過(guò)程；(2)相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；(3)被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境；(4)與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題。有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士不要求在會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期從事審計(jì)工作。

33.AD被審計(jì)單位已對(duì)情況B、C進(jìn)行了明確的文字說(shuō)明，這兩種情況就不再屬于暗示性認(rèn)定了。情況A與D均無(wú)文字說(shuō)明，但財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)其有具體的規(guī)定，應(yīng)屬于暗示性認(rèn)定。

34.ABCD為客戶設(shè)計(jì)內(nèi)部控制屬于管理服務(wù)，后者以及其余三項(xiàng)均屬于指導(dǎo)意見(jiàn)的明文規(guī)定。

35.ABD【正確答案】：ABD

【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

36.ACD選項(xiàng)A、C正確，專家是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織，并且其工作被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用，以協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；

選項(xiàng)B不正確，專家既可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時(shí)員工），也可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部專家；

選項(xiàng)D正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任不會(huì)因?yàn)槔脤＜夜ぷ鞫鴾p輕。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

37.AB備查賬是可以連續(xù)使用的；會(huì)計(jì)賬簿由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管1年后，交由本單位檔案管理部門保管。顯然C、D項(xiàng)錯(cuò)誤。A、B項(xiàng)正確。故選AB。

38.AD(1)中所指的現(xiàn)有設(shè)備年生產(chǎn)能力數(shù)據(jù)是真實(shí)的歷史數(shù)據(jù)，不屬于假設(shè)；而(2)和(3)中未來(lái)產(chǎn)品的總需求量、未來(lái)資本支出金額和單位固定成本的下降幅度等數(shù)據(jù)都應(yīng)當(dāng)是建立在給定的市場(chǎng)占有率下對(duì)未來(lái)情況的最佳估計(jì)基礎(chǔ)上的，所以應(yīng)當(dāng)屬于最佳估計(jì)假設(shè)。

39.ABD無(wú)論是擴(kuò)大原程序的實(shí)施范圍，還是追加新的審計(jì)程序，均使實(shí)質(zhì)性測(cè)試中獲取的證據(jù)增加，這在降低檢查風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（A），以及證實(shí)或排除原推斷的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)（B）方面均是有效的；已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)只能通過(guò)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)降低（C錯(cuò)）；如追加的程序能發(fā)現(xiàn)原程序未能發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，則可證實(shí)原程序的局限性，否則可以排除原程序的局限性（D）。

40.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)。如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無(wú)法實(shí)施函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制，并應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度考慮相關(guān)問(wèn)題。

41.ABC選項(xiàng)A不屬于，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)單個(gè)重大項(xiàng)目實(shí)施100%的檢查，故不屬于審計(jì)抽樣；

選項(xiàng)B不屬于，如果只選取特定項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，不構(gòu)成審計(jì)抽樣；

選項(xiàng)C不屬于，審計(jì)抽樣時(shí)，如果不是對(duì)整個(gè)總體得出結(jié)論，就不構(gòu)成審計(jì)抽樣；

選項(xiàng)D屬于，審計(jì)抽樣時(shí)所有抽樣單元都應(yīng)有被選取成為樣本的機(jī)會(huì)，但不要求每個(gè)樣本被抽選的幾率相同。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

42.ABCD

43.ABCD企業(yè)收款交易的內(nèi)部控制包括：①企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定，及時(shí)辦理銷

售收款業(yè)務(wù)；②企業(yè)應(yīng)將銷售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金；③企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度；④企業(yè)應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況。對(duì)長(zhǎng)期往來(lái)客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對(duì)客戶資料實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新；⑤企業(yè)對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會(huì)計(jì)處理；⑥企業(yè)注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存；⑦企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書(shū)面批準(zhǔn)；⑧企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與往來(lái)客戶通過(guò)函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款項(xiàng)等往來(lái)款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。

44.ABC選項(xiàng)A，如果審計(jì)客戶要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評(píng)估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評(píng)估的結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響，則通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；

選項(xiàng)B，如果評(píng)估服務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，且評(píng)估涉及高度的主觀性，沒(méi)有防范措施可以將自我評(píng)價(jià)不利影響降至可接受水平；

選項(xiàng)C，在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，如果評(píng)估結(jié)果單獨(dú)或累積起來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，則會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)向其審計(jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)；

選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其以前做出的判斷或結(jié)果做出不恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)，并且將據(jù)此形成的判斷作為當(dāng)前服務(wù)的組成部分，將產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致的不利影響。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

45.CD書(shū)面溝通不必包括審計(jì)過(guò)程中的所有事項(xiàng);對(duì)于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。除上述事項(xiàng)外，對(duì)于其他事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取口頭或書(shū)面的方式溝通。

46.ABC根據(jù)《司法解釋》第七條的規(guī)定：會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，在能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任：(1)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤；(2)審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下

仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)；(3)已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中

予以指明。選項(xiàng)D出資人在登記后仍未補(bǔ)足出資的事務(wù)所需要承擔(dān)責(zé)任。

47.AC解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)包括法定業(yè)務(wù)和非法定業(yè)務(wù)，代理記賬、會(huì)計(jì)咨詢屬注冊(cè)會(huì)計(jì)師非法定業(yè)務(wù)，是所有具備條件的中介機(jī)構(gòu)甚至個(gè)人都能從事的非法定業(yè)務(wù)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制重大缺陷，提出管理建議屬于非法定業(yè)務(wù)。

48.AB對(duì)外來(lái)付款憑證的審計(jì)應(yīng)從兩方面進(jìn)行：一是外來(lái)原始憑證的構(gòu)成要素是否不全；二是付款事由不合理且數(shù)額較大的發(fā)票，應(yīng)到出票單位進(jìn)行調(diào)查或函證查詢，看有無(wú)弄虛作假的問(wèn)題。

49.ABC解析：由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，不應(yīng)直接確認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制。

50.ABCD如果證實(shí)被審計(jì)單位確實(shí)存在錯(cuò)誤與舞弊，在必要時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)征求律師的意見(jiàn)和取消業(yè)務(wù)約定;如果無(wú)法確定錯(cuò)誤與舞弊對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。

51.A解析：對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行周期性檢查與對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制制度的監(jiān)控是兩個(gè)不同的業(yè)務(wù)。

52.B解析：在對(duì)重要性水平作出初步判斷時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須考慮被審計(jì)單位內(nèi)部控制的