基礎(chǔ)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總

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第一章

一會(huì)計(jì)的產(chǎn)生

含義：會(huì)計(jì)是生產(chǎn)（經(jīng)濟(jì)）發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物

條件：1生產(chǎn)過(guò)程較為繁雜，由于管理的要求才產(chǎn)生了對(duì)會(huì)計(jì)的需要；

2生產(chǎn)力有一定的發(fā)展，剩余產(chǎn)品出現(xiàn)，才有可能產(chǎn)生會(huì)計(jì)。

二會(huì)計(jì)的基本職能

（一）反映（核算）職能：處理、轉(zhuǎn)換經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，為各類報(bào)表使用人提供信息特點(diǎn)：

1、以貨幣為主要計(jì)量單位，從價(jià)值量角度反映。

2、反映已經(jīng)發(fā)生的事實(shí)。

3、有綜合性、連續(xù)性、系統(tǒng)性和完整性。

內(nèi)容：

款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；財(cái)產(chǎn)收發(fā)、增減和使用；債券債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；資本、基金的增減和經(jīng)費(fèi)的收支；收入、費(fèi)用、成本的計(jì)算；財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；其他需要辦搭理計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。

（二）會(huì)計(jì)監(jiān)視（控制）職能

特點(diǎn)：

1、伴隨會(huì)計(jì)核算進(jìn)行，具有完整性、連續(xù)性。

2、利用價(jià)值指標(biāo)，以財(cái)務(wù)活動(dòng)為主，具有綜合性。

3、具有強(qiáng)制性和嚴(yán)肅性。

內(nèi)容：

1、會(huì)計(jì)資料真實(shí)可靠；

2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合法性；

3、財(cái)產(chǎn)安全和完整；

4、財(cái)經(jīng)法紀(jì)執(zhí)行。

三會(huì)計(jì)的任務(wù)：反映財(cái)務(wù)狀況、監(jiān)視經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、提供會(huì)計(jì)信息。

四會(huì)計(jì)的目標(biāo)：為用戶提供決策和有用的財(cái)務(wù)信息

五會(huì)計(jì)定義：

以為用戶提供決策有用的財(cái)務(wù)信息為目標(biāo)，以核算和監(jiān)視企業(yè)和各單位經(jīng)濟(jì)過(guò)程為內(nèi)容的一種管理活動(dòng)，也是管理經(jīng)濟(jì)，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要工具。

六會(huì)計(jì)的特點(diǎn)

1會(huì)計(jì)既是一種管理經(jīng)濟(jì)的活動(dòng)，又是經(jīng)濟(jì)管理的工具

2以企業(yè)、事業(yè)等單位為服務(wù)對(duì)象

3以貨幣為主要的計(jì)量尺度

七會(huì)計(jì)學(xué)學(xué)科分類

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：（對(duì)外報(bào)送會(huì)計(jì)）管搭理計(jì)：（對(duì)內(nèi)報(bào)送會(huì)計(jì)）

八會(huì)計(jì)方法——實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)職能的手段。

會(huì)計(jì)核算方法；會(huì)計(jì)分析方法；會(huì)計(jì)檢查方法

上述三種方法以會(huì)計(jì)核算方法為基礎(chǔ)，相互聯(lián)系，形成了會(huì)計(jì)方法體系。

九會(huì)計(jì)核算方法

內(nèi)容：

1、設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶2、復(fù)式記賬3、填制和審核憑證4、登記賬簿5、成本計(jì)算

6、財(cái)產(chǎn)清查7、編制會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)核算與其它核算的關(guān)系業(yè)務(wù)核算：業(yè)務(wù)活動(dòng)中各種手續(xù)及其產(chǎn)生記錄統(tǒng)計(jì)核算：業(yè)務(wù)活動(dòng)中數(shù)據(jù)搜集、整理與分析會(huì)計(jì)核算：以貨幣計(jì)量業(yè)務(wù)活動(dòng)信息三者關(guān)系：PPT

其次章

一會(huì)計(jì)對(duì)象

就是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)視的客體，即社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)。資金：社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)及貨幣本身。資金循環(huán)：資金從貨幣形態(tài)開(kāi)始，經(jīng)過(guò)儲(chǔ)存資金，生產(chǎn)資金，成品資金，最終回到貨幣資金的運(yùn)動(dòng)過(guò)程。

資金周轉(zhuǎn)：周而復(fù)始的資金循環(huán)該過(guò)程可以從以下3個(gè)方面進(jìn)行考察：PPT1、資金進(jìn)入企業(yè)：通過(guò)籌資活動(dòng)（發(fā)行股票或債券、借款）取得資金。

2、資金的循環(huán)周轉(zhuǎn)：表現(xiàn)為供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售過(guò)程.

3、資金退出企業(yè)：經(jīng)營(yíng)過(guò)程或資金循環(huán)周轉(zhuǎn)完成時(shí),交納所得稅、分派盈利、歸還借款等形式而退出企業(yè)。

二會(huì)計(jì)要素

概念：指依照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征所作的基本分類，分為反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素和反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素。

內(nèi)容：資產(chǎn)，負(fù)債，所有者權(quán)益，收入，費(fèi)用，利潤(rùn)

資產(chǎn)定義：企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。特點(diǎn):

1.是企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)，預(yù)期在未來(lái)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)不形成資產(chǎn)。

2.由企業(yè)擁有或者控制，

3.預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。構(gòu)成：

滾動(dòng)資產(chǎn)：庫(kù)存現(xiàn)金，銀行存款，應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，待攤費(fèi)用，存貨非滾動(dòng)資產(chǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資，固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)

負(fù)債定義：指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。構(gòu)成：

滾動(dòng)負(fù)債：短期借款，應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)，預(yù)提費(fèi)用非滾動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期借款，應(yīng)付債券，長(zhǎng)期應(yīng)付款

所有者權(quán)益定義：企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。構(gòu)成：所有者投入的資本（實(shí)收資本）、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失（資本公積）、留存收益（盈余公積，未分派利潤(rùn)）

收入定義：企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

構(gòu)成：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入，投資收益

費(fèi)用

定義：企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分派利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。包括成本與費(fèi)用

成本：企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的花費(fèi)，費(fèi)用：企業(yè)發(fā)生的支出不產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的，構(gòu)成：營(yíng)業(yè)稅金（稅費(fèi)），期間費(fèi)用（銷售費(fèi)用，管理費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用），資產(chǎn)減值損失

利潤(rùn)

定義：企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期問(wèn)的經(jīng)營(yíng)成果,利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。利潤(rùn)金額取決于收入和費(fèi)用、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失金額的計(jì)量。構(gòu)成：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，利潤(rùn)總額，凈利潤(rùn)三會(huì)計(jì)等式

資產(chǎn)=權(quán)益=負(fù)債+所有者權(quán)益（會(huì)計(jì)的基本等式）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）=負(fù)債+所有者權(quán)益+凈收益（動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式）收入-費(fèi)用=利潤(rùn)（或虧損）原因：

1.等式左邊反映企業(yè)擁有的資產(chǎn)的規(guī)模,右邊反映其來(lái)源。提供資產(chǎn)者對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)具有要求權(quán)，即權(quán)

、人

益。

2.資產(chǎn)與權(quán)益反映了同一經(jīng)濟(jì)資源的兩個(gè)不同方面。資產(chǎn)總額必然等于權(quán)益總額。結(jié)論：

1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,無(wú)非是影響資產(chǎn),負(fù)債,所有者權(quán)益,收入,費(fèi)用的增減;2．每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,至少要影響兩個(gè)具體項(xiàng)目發(fā)生增減變化;

3．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系;

第三章

一、會(huì)計(jì)假設(shè)

包括：會(huì)計(jì)主體假設(shè)，持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，會(huì)計(jì)分期假設(shè)，貨幣計(jì)量假設(shè)會(huì)計(jì)主體假設(shè)

會(huì)計(jì)主體，是指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。

在會(huì)計(jì)主體假設(shè)下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)其本身發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，反映企業(yè)本身所從事的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。明確界定會(huì)計(jì)主體是開(kāi)展會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告工作的重要前提。持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)

持續(xù)經(jīng)營(yíng)，是指在可以預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。

在持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)下，會(huì)計(jì)主體將依照既定的用途使用資產(chǎn)，依照既定的合約條件清償債務(wù)，會(huì)計(jì)人員就可以在此基礎(chǔ)上選擇會(huì)計(jì)政策和估計(jì)方法。

會(huì)計(jì)分期假設(shè)

會(huì)計(jì)分期，是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)期間劃分為若干連續(xù)的、長(zhǎng)短一致的期間。在會(huì)計(jì)分期假設(shè)下，會(huì)計(jì)核算應(yīng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)告。會(huì)計(jì)期間分為年度和中期。中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間。

貨幣計(jì)量假設(shè)貨幣計(jì)量，是指會(huì)計(jì)主體以貨幣計(jì)量，反映會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

我國(guó)一般以人民幣作為記賬本位幣.

二會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征

可靠性，客觀性，真實(shí)性；相關(guān)性；可理解性；可比性；實(shí)質(zhì)重于形式；重要性；提防性；及時(shí)性

三會(huì)計(jì)計(jì)量

企業(yè)登記入賬并列報(bào)于會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性進(jìn)行計(jì)量，確定其金額。種類：歷史成本重置成本可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值公允價(jià)值

（一〕歷史成本：資產(chǎn)依照購(gòu)買時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者依照購(gòu)買資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。負(fù)債依照因承受現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承受現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額、或者依照日?；顒?dòng)中為歸還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。

（二）重置成本：資產(chǎn)依照現(xiàn)在購(gòu)買一致或者相像資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。負(fù)債依照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。

（三〕可變現(xiàn)凈值：資產(chǎn)依照其正常對(duì)外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)童。

（四）現(xiàn)值：資產(chǎn)依照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處雖中所產(chǎn)生的未來(lái)凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。負(fù)債依照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要?dú)w還的未來(lái)凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。

（五）公允價(jià)值：資產(chǎn)和負(fù)債依照在公允交易中，熟悉狀況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤I(lǐng)計(jì)量。

企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。

四會(huì)計(jì)基礎(chǔ)--權(quán)責(zé)發(fā)生制

1企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤(rùn)表；凡是不屬于當(dāng)期的收入

和費(fèi)用，既使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用

2相對(duì)應(yīng)于權(quán)責(zé)發(fā)生制，收付實(shí)現(xiàn)制是目前我國(guó)行政單位會(huì)計(jì)所采用的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，它是以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用的依據(jù)。事業(yè)單位會(huì)計(jì)除經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他業(yè)務(wù)也采用收付實(shí)現(xiàn)制。

3企業(yè)會(huì)計(jì)統(tǒng)一要求以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。

第四章

一，會(huì)計(jì)科目的概念

會(huì)計(jì)科目是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)進(jìn)行的分類。

二，主要的會(huì)計(jì)科目

（一）資產(chǎn)類庫(kù)存現(xiàn)金，銀行存款，應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收賬款，預(yù)付賬款，其他應(yīng)收款，壞賬準(zhǔn)備，材料購(gòu)買，原材料，庫(kù)存商品，固定資產(chǎn)，累計(jì)折舊，在建工程，固定資產(chǎn)清理，無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

（二）負(fù)債類短期借款，交易性金融負(fù)債，應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付賬款，預(yù)收賬款，應(yīng)付職工薪酬，應(yīng)交稅費(fèi)，應(yīng)付利息，應(yīng)付股利，其他應(yīng)付款，長(zhǎng)期借款，應(yīng)付債券，長(zhǎng)期應(yīng)付款

（三）所有者權(quán)益類實(shí)收資本，資本公積，盈余公積，本年利潤(rùn)，利潤(rùn)分派

（四）成本類

生產(chǎn)成本，制造費(fèi)用，待攤進(jìn)貨費(fèi)用，勞務(wù)成本

（五）損益類

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入，公允價(jià)值變動(dòng)損益，投資收益，營(yíng)業(yè)外收入，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，其他業(yè)務(wù)成本，營(yíng)業(yè)稅金及附加，銷售費(fèi)用，管理費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用，資產(chǎn)減值損失，營(yíng)業(yè)外支出

三、賬戶的概念和結(jié)構(gòu)

概念

賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目，依照會(huì)計(jì)的管理與核算的要求，在賬簿中開(kāi)設(shè)的記賬單位。

結(jié)構(gòu)

賬戶結(jié)構(gòu)是反映其內(nèi)容的組成要素。反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后引起資金運(yùn)動(dòng)數(shù)量的變化（減少，增加）。包括：賬號(hào)名稱，會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的日期，摘要，憑證號(hào)數(shù)，金額

尋常以“丁〞字式賬戶為例說(shuō)明賬戶的結(jié)構(gòu)

賬戶要提供四個(gè)指標(biāo)：期初余額，本期增加發(fā)生額，本期減少發(fā)生額，期末余額

期末余額===期初余額+本期增加發(fā)生額一本期減少發(fā)生額

設(shè)置

1總分類賬戶：根據(jù)總分類科目（一級(jí)會(huì)計(jì)科目）在總分類賬中開(kāi)設(shè)中的賬戶。

2明細(xì)分類賬戶的設(shè)置：根據(jù)明細(xì)分類科目（二級(jí)會(huì)計(jì)科目）在明細(xì)分類賬中開(kāi)設(shè)的賬戶

四會(huì)計(jì)科目和賬戶的關(guān)系

聯(lián)系：賬戶是根據(jù)科目開(kāi)設(shè)的，賬戶的名稱就是會(huì)計(jì)科目，二者反映的是同一內(nèi)容

區(qū)別：科目只是一個(gè)概念、名稱；賬戶即是一個(gè)概念，又是實(shí)體工具，登記金額變動(dòng)，具一定得結(jié)構(gòu)，格式。五，復(fù)式記賬

概念：復(fù)式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要從兩個(gè)方面按一致的余額，記入相對(duì)應(yīng)的兩個(gè)或兩個(gè)以上會(huì)計(jì)科目的記賬方法。

理論依據(jù)：是資金運(yùn)動(dòng)。

基本原則：

1以會(huì)計(jì)等式為記賬基礎(chǔ)

2必需在兩個(gè)或以上的相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行等額記錄

3必需按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響進(jìn)行記錄

4定期匯總的全部賬號(hào)記錄必需平衡

作用：

1?可以如實(shí)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的來(lái)龍去脈。

2?可以檢查記錄結(jié)果是否正確

種類：借貸記賬法；增減記賬法；收付記賬法目前，我國(guó)主要采用借貸記賬法。

記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等。〞

六，借貸記賬法

概念：是以“借〞、“貸〞為記賬符號(hào)，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)式記賬法。

基本內(nèi)容：記賬符號(hào)；賬戶的結(jié)構(gòu)；記賬規(guī)則；試算平衡賬戶的結(jié)構(gòu)：

計(jì)算公式：期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額

資產(chǎn)類：期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

負(fù)債、所有者權(quán)益類：期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

會(huì)計(jì)分錄

概念：會(huì)計(jì)分錄是按反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目，以貨幣為計(jì)量單位，借助記賬符號(hào)，分別記錄其增加或減少數(shù)量變化的一種方法。

內(nèi)容：會(huì)計(jì)科目（賬戶）及其所屬明細(xì)科目（賬戶），記賬符號(hào)，數(shù)量（金額）分類：簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：一借一貸對(duì)應(yīng)

復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：一借多貸或一貸多借

七，試算平衡

（一）概念：根據(jù)各種會(huì)計(jì)對(duì)象要素之間的平衡關(guān)系來(lái)檢查各類賬戶的紀(jì)錄是否正確。

（二）試算平衡方法：

a.余額試算平衡法：全部科目的借方余額合計(jì)數(shù)=全部科目的貸方余額合計(jì)數(shù)

b.發(fā)生額試算平衡法：全部科目的本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)=全部科目的本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)

（三）作用：

1，檢查每筆會(huì)計(jì)分錄的借貸方發(fā)生額是否平衡。

2，檢查一定時(shí)期會(huì)計(jì)科目的借貸發(fā)生額是否平衡。

（四）試算平衡表

對(duì)賬戶的試算平衡可以通過(guò)編制試算平衡表來(lái)進(jìn)行。

分類：總分類賬戶余額試算平衡表；總分類賬戶本期發(fā)生額試算平衡表。注：即使試算平衡表中借貸金額相等，也不足以說(shuō)明賬戶記錄完全沒(méi)錯(cuò)，如：漏記或重記某業(yè)務(wù)；借貸記賬方向顛倒；方向正確但記錯(cuò)了賬號(hào)

（五）平行登記：對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面要在有關(guān)的總分類賬戶中進(jìn)行登記，另一方面要在所屬的明細(xì)分類賬戶中同時(shí)進(jìn)行登記。

要點(diǎn)：根據(jù)一致（同時(shí)），方向一致（同向），金額相等（等額）

第五章

一，產(chǎn)品制造主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

企業(yè)為要完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，就需要從各種渠道籌集一定量的資本金籌資的渠道：接受投資人的投資；向債權(quán)人借款

資金形態(tài)：貨幣資金，儲(chǔ)存資金，生產(chǎn)資金，成品資金工業(yè)企業(yè)的三個(gè)階段：供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售。

二資金籌集業(yè)務(wù)的核算（所有者權(quán)益資金）

1，實(shí)收資本的核算含義：投資者實(shí)際投入企業(yè)的資本金及由資本公積金，盈余公積金轉(zhuǎn)化為資本的資金。分類：a按投資主體不同：國(guó)家資本金，個(gè)人資本金，法人資本金，外商資本金，b按投入的資本的不同物質(zhì)形態(tài)不同：貨幣資金，非貨幣資金

2，資本公積的核算含義：投資者投入到企業(yè)，所有權(quán)歸屬投資者且金額上超過(guò)法定資本部分的資本。來(lái)源：投資者的額外投入，除投資者外的其他人的投入用途：主要用于轉(zhuǎn)增資本，即在辦理增資手續(xù)后用資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本，增加投資人的實(shí)收資本。3，負(fù)債的核算

財(cái)務(wù)費(fèi)用：損益類，核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生地各種籌資費(fèi)用。包括：利息支出，傭金，及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)，該賬戶期末無(wú)余額

a在計(jì)算短期借款利息時(shí)，借為“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞，貸為“銀行存款〞“預(yù)提費(fèi)用〞。歸還借款本金，支付利息時(shí)，借為“短期借款〞或“預(yù)提費(fèi)用〞，貸為“銀行存款〞

b計(jì)算長(zhǎng)期借款利息時(shí)，借為“在建工程〞“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞，貸為“長(zhǎng)期借款〞。歸還借款，支付利息時(shí)，借為“長(zhǎng)期借款〞，貸為“銀行存款〞

三生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算

（一）固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算

1、固定資產(chǎn)：核算企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)（取得時(shí)的實(shí)際成本）的增減變化及其結(jié)存狀況。包括購(gòu)買時(shí)發(fā)生地增值稅，運(yùn)雜費(fèi)

2、在建工程：核算企業(yè)進(jìn)行的各種工程的實(shí)際支出。如：建筑工程，安裝工程，安裝設(shè)備企業(yè)購(gòu)置的固定資產(chǎn)，在使用前，為“在建工程〞，使用后，“在建工程〞轉(zhuǎn)為“固定資產(chǎn)〞

（二）材料購(gòu)買業(yè)務(wù)的核算

1“在途物資〞/“材料購(gòu)買〞賬戶：核算購(gòu)入材料的購(gòu)買成本，包括運(yùn)雜費(fèi)。在購(gòu)買材料時(shí)登記借為“在途物資〞，材料驗(yàn)收入庫(kù)后，轉(zhuǎn)為“原材料〞

2“原材料〞賬戶：核算企業(yè)庫(kù)存材料的實(shí)際成本。

3“應(yīng)付票據(jù)〞賬戶：核算企業(yè)因購(gòu)買材料等而開(kāi)出并承兌的商業(yè)匯票。

4“應(yīng)付賬款〞賬戶：核算企業(yè)因購(gòu)買材料或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。負(fù)債類賬戶，借方為應(yīng)付款的減少，貸方為應(yīng)付款的增加，期末余額在貸方，為尚未歸還的余額。

5“應(yīng)交稅費(fèi)〞賬戶：核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金。包括：增值稅，消費(fèi)稅，營(yíng)業(yè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，土地使用稅，等。

附：增值稅

a分為銷項(xiàng)稅（銷售時(shí)相購(gòu)買方收取的增值稅額）進(jìn)項(xiàng)稅（購(gòu)買物品時(shí)所支付的增值稅額）

b增值稅不計(jì)入成本

c增值稅的基本稅率為17%

d增值稅最終由購(gòu)買方承受

e應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅=增值額*稅率

6“預(yù)付賬款〞賬戶：核算企業(yè)按供貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。為資產(chǎn)類賬戶，期末余額在借方，為尚未結(jié)算的預(yù)付款。

四產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算

一、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的組成1、直接材料：直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料、主要材料以及有助于產(chǎn)品形成的各種輔助材料、燃料、動(dòng)力等費(fèi)用。

2、直接人工：直接參與產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按規(guī)定比例提取的職工福利費(fèi)。

3、制造費(fèi)用：車間為管理和組織生產(chǎn)所發(fā)生的各種間接費(fèi)用，包括車間管理人員的工資及福利費(fèi)、差旅費(fèi)，折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。

二、賬戶設(shè)置

1、“生產(chǎn)成本〞賬戶：核算產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括生產(chǎn)工人的工資。為成本類賬戶借方為“直接材料〞“直接人工〞“制造費(fèi)用〞，貸為“生產(chǎn)成本〞。當(dāng)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)，則借為“庫(kù)存商品〞，貸為“生產(chǎn)成本〞，

2、“制造費(fèi)用〞賬戶：它是核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用，包括車間管理人員的工資。期末無(wú)余額

3、“庫(kù)