第九章財務(wù)會計報告演示文稿

第九章財務(wù)會計報告ppt演示文稿現(xiàn)在是1頁\一共有78頁\編輯于星期一優(yōu)選第九章財務(wù)會計報告ppt現(xiàn)在是2頁\一共有78頁\編輯于星期一

財務(wù)會計報告也稱財務(wù)報告，是指企業(yè)定期提供的反映某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件，是企業(yè)經(jīng)濟活動的定期總結(jié)．第一節(jié)財務(wù)會計報告概述現(xiàn)在是3頁\一共有78頁\編輯于星期一一、企業(yè)財務(wù)會計報告的目的和作用第一節(jié)財務(wù)會計報告概述目的真實、完整地反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量提供經(jīng)濟決策所需的相關(guān)信息現(xiàn)在是4頁\一共有78頁\編輯于星期一1有助于投資者和債權(quán)人作出投資和信貸決策2有助于了解和評價受托責(zé)任的履行情況4有助于國家進行宏觀調(diào)控和優(yōu)化資源配置3有助于企業(yè)改善經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益5有助于企業(yè)在經(jīng)濟活動中訂立與執(zhí)行合同作用第一節(jié)財務(wù)會計報告概述現(xiàn)在是5頁\一共有78頁\編輯于星期一

財務(wù)會計報告一般由會計報表、附表和附注組成。附表是針對會計報表有關(guān)列示項目披露更為詳細的明細資料的表格，主要采用表格的披露形式。會計報表是指具有專門格式、由會計人員按會計期間定期編制、披露會計信息的表格。附注是對會計報表所作的文字說明或明細資料，是會計報表的組成部分，主要采用文字的披露形式。會計報表附表附注二、企業(yè)財務(wù)會計報告的組成第一節(jié)財務(wù)會計報告概述現(xiàn)在是6頁\一共有78頁\編輯于星期一三、企業(yè)財務(wù)會計報告的分類專用財務(wù)報告指標性質(zhì)經(jīng)濟內(nèi)容編報主體編報用途編報期通用財務(wù)報告單位財務(wù)報告年度財務(wù)報告中期財務(wù)報告匯總財務(wù)報告合并財務(wù)報告靜態(tài)財務(wù)報告動態(tài)財務(wù)報告混合財務(wù)報告狀況報告成果報告流量報告第二節(jié)資產(chǎn)負債表現(xiàn)在是7頁\一共有78頁\編輯于星期一四、企業(yè)財務(wù)會計報告的編制原則和要求原則完整性要求

數(shù)字真實計算正確編報及時內(nèi)容完整真實性一致性單列性總額性比較性第二節(jié)資產(chǎn)負債表現(xiàn)在是8頁\一共有78頁\編輯于星期一資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。屬于典型的靜態(tài)會計報表。第二節(jié)資產(chǎn)負債表現(xiàn)在是9頁\一共有78頁\編輯于星期一一、資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)第二節(jié)資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)一、資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)一、資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)一、資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)一、資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)一、資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)會計恒等式資產(chǎn)負債表的理論原則資產(chǎn)負債表的理論前提資產(chǎn)負債表的理論基礎(chǔ)資產(chǎn)負債表的理論元素客觀與謹慎會計要素會計分期現(xiàn)在是10頁\一共有78頁\編輯于星期一流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)流動負債非流動負債實收資本、資本公積盈余公積、未分配利潤（一）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容二、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容與格式負債資產(chǎn)所有者權(quán)益第二節(jié)資產(chǎn)負債表現(xiàn)在是11頁\一共有78頁\編輯于星期一

（二）資產(chǎn)負債表的格式資產(chǎn)負債表有賬戶式和報告式兩種格式。1、賬戶式資產(chǎn)負債表賬戶式資產(chǎn)負債表以“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”為平衡原理，采用左右結(jié)構(gòu)，左邊反映資產(chǎn)，右邊反映負債和所有者權(quán)益，左右兩邊的總計數(shù)保持平衡。我國采用賬戶式資產(chǎn)負債表。第二節(jié)資產(chǎn)負債表現(xiàn)在是12頁\一共有78頁\編輯于星期一2、報告式資產(chǎn)負債表報告式資產(chǎn)負債表采用上下結(jié)構(gòu)，具體有以下三種形式。第二節(jié)資產(chǎn)負債表（1）以“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”為平衡原理（2）以“資產(chǎn)－負債＝所有者權(quán)益”為平衡原理（3）根據(jù)“流動資產(chǎn)－流動負債＝營運資金，營運資金＋非流動資產(chǎn)－非流動負債＝所有者權(quán)益”的原理?，F(xiàn)在是13頁\一共有78頁\編輯于星期一

比較會計報表是指采用前后期對比方式編列的會計報表。比較會計報表能夠揭示財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的變動情況，有利于預(yù)測其未來發(fā)展趨勢。比較資產(chǎn)負債表一般同時反映期末余額和年初余額。

第二節(jié)資產(chǎn)負債表（三）比較資產(chǎn)負債表現(xiàn)在是14頁\一共有78頁\編輯于星期一三、資產(chǎn)負債表的編制方法（一）直接填列

“直接填列”是指不必計算和分析，直接抄列有關(guān)賬戶的期末余額。資產(chǎn)負債表共有26個原始填列項目采用直接填列方法。其中，屬于資產(chǎn)方的有12個項目，屬于權(quán)益方的有14個項目。第二節(jié)資產(chǎn)負債表現(xiàn)在是15頁\一共有78頁\編輯于星期一

1、直接填列的資產(chǎn)方有以下12個項目直接填列的資產(chǎn)方工程物資應(yīng)收票據(jù)其他流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理遞延所得稅資產(chǎn)交易性融資產(chǎn)第二節(jié)資產(chǎn)負債表現(xiàn)在是16頁\一共有78頁\編輯于星期一

2、直接填列的權(quán)益方有以下15個項目直接填列的權(quán)益方應(yīng)交稅費交易性融負債應(yīng)付股利應(yīng)付票據(jù)短期借款應(yīng)付利息應(yīng)付職工薪酬其他應(yīng)付款預(yù)計負債遞延所得稅負債實收資本資本公積庫存股盈余公積第二節(jié)資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)清理”未分配利潤現(xiàn)在是17頁\一共有78頁\編輯于星期一（二）計算填列

“計算填列”是指根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額，進行簡單的加、減計算后填列。資產(chǎn)負債表共有10個原始填列項目采用計算填列方法。其中，屬于資產(chǎn)方的有9個項目，屬于權(quán)益方的有1個項目。

第二節(jié)資產(chǎn)負債表現(xiàn)在是18頁\一共有78頁\編輯于星期一1、計算填列的資產(chǎn)方有以下13個項目。（1）“貨幣資金”項目。（2）“應(yīng)收利息”項目（3）“應(yīng)收股利”項目。（4）“存貨”項目。（5）“可供出售的金融資產(chǎn)”（6）“持有至到期投資”項目。（7）“長期股權(quán)投資”項目。（8）“投資性房地產(chǎn)”項目。（9）“固定資產(chǎn)”項目。（10）“在建工程”項目（11）“生物性生物資產(chǎn)”項目。（12）“油氣資產(chǎn)”項目。（13）“無形資產(chǎn)”項目。第二節(jié)資產(chǎn)負債表現(xiàn)在是19頁\一共有78頁\編輯于星期一2、計算填列的權(quán)益方有以下1個項目?！拔捶峙淅麧櫋表椖俊１卷椖糠从称髽I(yè)積累的尚未分配的利潤。第二節(jié)資產(chǎn)負債表現(xiàn)在是20頁\一共有78頁\編輯于星期一（三）分析填列

“分析填列”是指按有關(guān)賬戶的期末余額，根據(jù)具體情況分析后填列，客觀性、謹慎性和實質(zhì)性是分析填列的精神實質(zhì)。第二節(jié)資產(chǎn)負債表現(xiàn)在是21頁\一共有78頁\編輯于星期一資產(chǎn)負債表共有12個原始填列項目采用分析填列方法。其中，屬于資產(chǎn)方的有5個項目，屬于權(quán)益方的有7個項目。1、分析填列的資產(chǎn)方有以下5個項目。

第二節(jié)資產(chǎn)負債表現(xiàn)在是22頁\一共有78頁\編輯于星期一

（1）“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目。（2）“其他流動資產(chǎn)”項目。（3）“長期應(yīng)收款”項目。（4）“長期待攤費用”項目。（5）“其他非流動資產(chǎn)”項目。

第二節(jié)資產(chǎn)負債表現(xiàn)在是23頁\一共有78頁\編輯于星期一

2、分析填列的權(quán)益方有以下7個項目。（1）“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目。（2）“其他流動負債”項目。（3）“長期借款”項目。（4）“應(yīng)付債券”項目。（5）“長期應(yīng)付款”項目。（6）“專項應(yīng)付款”項目。（7）“其他非流動負債”項目。第二節(jié)資產(chǎn)負債表現(xiàn)在是24頁\一共有78頁\編輯于星期一

“明細填列”是指根據(jù)購銷往來所屬明細分類賬戶的期末余額方向填列。購銷往來”是指購買過程的“應(yīng)付賬款”與“預(yù)付賬款”和銷售過程的“應(yīng)收賬款”與“預(yù)收賬款”４個項目，可將其分為2個銷貨往來和2個購貨往來。（四）明細填列第二節(jié)資產(chǎn)負債表現(xiàn)在是25頁\一共有78頁\編輯于星期一

1、明細填列的銷貨往來有以下2個項目。（1）“應(yīng)收賬款”項目。按以下公式計算填列：應(yīng)收賬款所屬明細賬戶期末借方余額之和＋預(yù)收賬款所屬明細賬戶期末借方余額之和－按應(yīng)收賬款計提的壞賬準備＝填列“應(yīng)收賬款”項目第二節(jié)資產(chǎn)負債表現(xiàn)在是26頁\一共有78頁\編輯于星期一（2）“預(yù)收賬款”項目。按以下公式計算填列：預(yù)收賬款所屬明細賬戶期末貸方余額之和＋應(yīng)收賬款所屬明細賬戶期末貸方余額之和＝填列“預(yù)收賬款”項目第二節(jié)資產(chǎn)負債表現(xiàn)在是27頁\一共有78頁\編輯于星期一

2、明細填列的購貨往來有以下2個項目。（1）“應(yīng)付賬款”項目。按以下公式計算填列：應(yīng)付賬款所屬明細賬戶期末貸方余額之和＋預(yù)付賬款所屬明細賬戶期末貸方余額之和＝填列“應(yīng)付賬款”項目第二節(jié)資產(chǎn)負債表現(xiàn)在是28頁\一共有78頁\編輯于星期一預(yù)付賬款所屬明細賬戶期末借方余額之和＋應(yīng)付賬款所屬明細賬戶期末借方余額之和＝填列“預(yù)付賬款”項目

（2）“預(yù)付賬款”項目。按以下公式計算填列：第二節(jié)資產(chǎn)負債表現(xiàn)在是29頁\一共有78頁\編輯于星期一第二節(jié)資產(chǎn)負債表3、其他往來項目的填列(1)“其他應(yīng)收款”項目項目反映企業(yè)除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，包括各種賠款、罰款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款等。本項目根據(jù)“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”各明細科目的期末借方余額，減去“壞賬準備”賬戶中有關(guān)其他應(yīng)收款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列?，F(xiàn)在是30頁\一共有78頁\編輯于星期一第二節(jié)資產(chǎn)負債表(2)“其他應(yīng)付款”項目本項目企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金、職工未按期領(lǐng)取的工資，應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項等。本項目根據(jù)“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”各明細科目的貸方余額?，F(xiàn)在是31頁\一共有78頁\編輯于星期一

（五）以表填表

“以表填表”是指根據(jù)表內(nèi)原始填列項目的金額進行加、減計算后填表，填表時與賬戶記錄無關(guān)。資產(chǎn)負債表共有8個計算填列項目，主要是計算各種“合計”與“總計”。第二節(jié)資產(chǎn)負債表現(xiàn)在是32頁\一共有78頁\編輯于星期一這些計算填列項目都要依據(jù)表內(nèi)有關(guān)項目的填列金額，進行加、減計算，然后填列。在結(jié)賬編制資產(chǎn)負債表之前，各項待處理財產(chǎn)損溢要求處理完畢，“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶沒有余額。如尚未處理完，應(yīng)視同處理完編制資產(chǎn)負債表，并在報表附注中加以說明。資產(chǎn)負債表的編制方法可舉例如下。【例】甲公司2008年12月31日有關(guān)科目的年末余額如下表：第二節(jié)資產(chǎn)負債表現(xiàn)在是33頁\一共有78頁\編輯于星期一甲公司2008年12月31日各科目期末余額表（單位：元）編號科目名稱借方余額貸方余額編號科目名稱借方余額貸方余額1001庫存現(xiàn)金70,0002001短期借款235,0001002銀行存款250,0002201應(yīng)付票據(jù)220,0001009其他貨幣資金205,0002202應(yīng)付賬款500,0001101交易性金融資產(chǎn)25,0002203預(yù)收賬款20,0001201應(yīng)收票據(jù)35,0002204其他應(yīng)付款10,0001202應(yīng)收賬款400,0002205應(yīng)付職工薪酬135,0001203預(yù)付賬款60,0002206應(yīng)交稅費70,0001204其他應(yīng)收款10,0002232應(yīng)付股利120,0001205壞賬準備5,0002401預(yù)提費用9,0001311采購50,0002501長期借款500,000現(xiàn)在是34頁\一共有78頁\編輯于星期一1312原材料200,0002502應(yīng)付債券1,000,0001331庫存商品100,0004001實收資本500,0001401待攤費用5,0004003資本公積80,0001521長期股權(quán)投資140,0004101盈余公積256,0001522長期股權(quán)投資減值準備20,0004102未分配利潤125,0001701固定資產(chǎn)2,505,0005001生產(chǎn)成本180,0001703累計折舊650,0001712在建工程120,0001801無形資產(chǎn)90,0001901長期待攤費用10,000合計4,275,000675,000合計180,0003,780,000續(xù)前表現(xiàn)在是35頁\一共有78頁\編輯于星期一甲公司2××2年12月31日的明細資料如下：1、“應(yīng)收賬款”所屬明細科目借方余額合計456,000元，貸方余額合計56,000元；2、“預(yù)收賬款”所屬明細科目貸方余額合計23,000元，借方余額合計3,000元；3、“應(yīng)付賬款”所屬明細科目貸方余額合計545,000元，借方余額合計45,000元；4、“預(yù)付賬款”所屬明細科目借方余額合計64,000元，貸方余額合計4,000元；【要求】根據(jù)下述資料，編制甲公司2008年12月31日的資產(chǎn)負債表。第二節(jié)資產(chǎn)負債表現(xiàn)在是36頁\一共有78頁\編輯于星期一5、“壞賬準備”余額中，有關(guān)應(yīng)收賬款的壞賬準備余額為4,600元，有關(guān)其他應(yīng)收款的壞賬準備余額為400元；6、“長期股權(quán)投資”科目余額中有40,000元將于一年內(nèi)到期；7、“長期股權(quán)投資減值準備”科目余額中沒有將于一年內(nèi)到期的內(nèi)容；8、“長期待攤費用”科目的余額中，有6,000元將于一年內(nèi)攤銷；9、“長期借款”科目的余額中有100,000元將于一年內(nèi)到期；

第二節(jié)資產(chǎn)負債表現(xiàn)在是37頁\一共有78頁\編輯于星期一資產(chǎn)行次期末余額年初余額權(quán)益行次期末余額年初余額流動資產(chǎn)：(略)

流動負債：(略)貨幣資金525,000短期借款51235,000交易性金融資產(chǎn)325,000交易性金融負債53應(yīng)收票據(jù)435,000應(yīng)付票據(jù)54220,000應(yīng)收賬款5454,400應(yīng)付賬款55549,000預(yù)付賬款6109,000預(yù)收賬款5679,000應(yīng)付職工薪酬57135,000應(yīng)交稅費5870,000應(yīng)收利息9應(yīng)付利息59資產(chǎn)負債表

會企01表編制單位：甲公司2008年12月31日單位:元現(xiàn)在是38頁\一共有78頁\編輯于星期一應(yīng)交稅費5870,000應(yīng)收利息9應(yīng)付利息59應(yīng)收股利10應(yīng)付股利60120,000其他應(yīng)收款159,600其他應(yīng)付款6310,000存貨20530,000待攤費用2211,000預(yù)提費用669,000一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)2340,000一年內(nèi)到期的非流動負債67100,000其他流動資產(chǎn)24其他流動負債68流動資產(chǎn)合計251,739,000流動負債合計691,527,000續(xù)前表現(xiàn)在是39頁\一共有78頁\編輯于星期一非流動資產(chǎn)：非流動負債：可供出售金融資產(chǎn)26長期借款70400,000持有至到期投資27應(yīng)付債券711,000,000長期應(yīng)收款28長期應(yīng)付款72長期股權(quán)投資2980,000專項應(yīng)付款73投資性房地產(chǎn)30預(yù)計負債74固定資產(chǎn)311,855,000遞延所得稅負債75在建工程32120,000其他非流動負債77工程物資33非流動負債合計781,400,000固定資產(chǎn)清理34負債合計792,927,000生物性生物資產(chǎn)40續(xù)前表現(xiàn)在是40頁\一共有78頁\編輯于星期一油氣資產(chǎn)41所有者權(quán)益：無形資產(chǎn)4290,000實收資本(或股本)81500,000開發(fā)支出43資本公積8280,000商譽44減：庫存股83

長期待攤費用454,000盈余公積84256,000遞延所得稅資產(chǎn)46未分配利潤85125,000其他非流動資產(chǎn)47所有者權(quán)益合計89961,000非流動資產(chǎn)合計482,149,000資產(chǎn)總計503,888,000權(quán)益總計903,888,000續(xù)前表現(xiàn)在是41頁\一共有78頁\編輯于星期一利潤表也稱損益表或收益表，反映企業(yè)在某一會計期間（通常為一年）經(jīng)營成果的會計報表。經(jīng)營成果一般是指企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損），也稱財務(wù)成果。利潤表屬于動態(tài)會計報表。第三節(jié)利潤表現(xiàn)在是42頁\一共有78頁\編輯于星期一

一、利潤表的內(nèi)容與格式

（一）利潤表的內(nèi)容利潤表的內(nèi)容主要是反映財務(wù)成果的形成，包括收入、費用和利潤，應(yīng)當(dāng)分類分項列示。

（二）利潤表的格式利潤表采用報告式的上下結(jié)構(gòu)，有多步式和單步式兩種格式。第三節(jié)利潤表現(xiàn)在是43頁\一共有78頁\編輯于星期一

1、多步式利潤表第一步，計算營業(yè)利潤營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益＋投資收益第三節(jié)利潤表現(xiàn)在是44頁\一共有78頁\編輯于星期一利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出凈利潤＝利潤總額－所得稅費用第二步：計算利潤總額第三步，計算凈利潤第三節(jié)利潤表現(xiàn)在是45頁\一共有78頁\編輯于星期一2、單步式利潤表利潤表（單步式）項目上年數(shù)本年數(shù)一、收入……收入合計二、費用……費用合計三、凈利潤第三節(jié)利潤表現(xiàn)在是46頁\一共有78頁\編輯于星期一（三）比較利潤表比較利潤表應(yīng)對比列示“本年數(shù)”和上年或以前連續(xù)幾年的同期數(shù)，來揭示企業(yè)經(jīng)營成果的變動情況。

第三節(jié)利潤表現(xiàn)在是47頁\一共有78頁\編輯于星期一

二、利潤表的編制利潤表主要涉及編號為“6”字開頭的損益類賬戶，由于這個表是動態(tài)報表，所以填列相應(yīng)賬戶的發(fā)生額，而不填列賬戶余額。

利潤表中各項目的具體填列方法如下：1、根據(jù)有關(guān)損益賬戶的凈發(fā)生額計算填列。2、根據(jù)有關(guān)損益賬戶的凈發(fā)生額直接填列。3、根據(jù)表內(nèi)其他項目的金額計算填列。第三節(jié)利潤表現(xiàn)在是48頁\一共有78頁\編輯于星期一編號會計科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額6001主營業(yè)務(wù)收入1,250,0006009其他業(yè)務(wù)收入250,0006101公允價值變動損益28,5006102投資收益31,5006301主營業(yè)務(wù)成本850,0006302其他業(yè)務(wù)成本190,0006307營業(yè)稅金及附加75,000【例】甲公司2××2年度有關(guān)損益類賬戶的累計發(fā)生額如下表所示：現(xiàn)在是49頁\一共有78頁\編輯于星期一6601銷售費用150,0006602管理費用60,0006603財務(wù)費用30,0006607資產(chǎn)減值損失10,0006901營業(yè)外收入40,0006902營業(yè)外支出35,0006911所得稅費用66,000合計1,466,0001,600,000續(xù)前表現(xiàn)在是50頁\一共有78頁\編輯于星期一項目行次本期金額上期金額一、營業(yè)收入11,500,000(略)減：營業(yè)成本21,040,000

營業(yè)稅金及附加375,000

銷售費用4150,000

管理費用560,000

財務(wù)費用630,000

資產(chǎn)減值損失710,000

加：公允價值變動收益(損失以"-"號填列)1128,500

投資收益(損失以"-"號填列)1231,500

其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益13利潤表會企02表編制單位：甲公司2008年（單位：元）現(xiàn)在是51頁\一共有78頁\編輯于星期一二、營業(yè)利潤(虧損以"-"號填列)19195,000

加：營業(yè)外收入2040,000

減：營業(yè)外支出2335,000

其中：非流動資產(chǎn)處置損失24

三、利潤總額(虧損總額以"-"號填列)29200,000

減：所得稅費用3066,000

四、凈利潤(凈虧損以"-"號填列)33134,000五、每股收益：

（一）基本每股收益34

（二）稀釋每股收益35

續(xù)前表現(xiàn)在是52頁\一共有78頁\編輯于星期一現(xiàn)金流量表涉及的會計要素是現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物，反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入量、流出量和凈流量，屬于動態(tài)會計報表。第四節(jié)現(xiàn)金流量表現(xiàn)在是53頁\一共有78頁\編輯于星期一

一、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與格式

（一）現(xiàn)金和現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是收付實現(xiàn)制，填列內(nèi)容是現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入量、流出量和凈流量。該表所稱“現(xiàn)金”是指廣義上的現(xiàn)金，包含庫存現(xiàn)金以及可隨時用于支付的銀行存款和現(xiàn)金等價物。第四節(jié)現(xiàn)金流量表現(xiàn)在是54頁\一共有78頁\編輯于星期一

（二）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和格式現(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括正表和補充資料。我國采用直接反映方式分別列報經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量，同時在補充資料中采用間接反映方式列報經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，即同時采用現(xiàn)直表和現(xiàn)間表。第四節(jié)現(xiàn)金流量表現(xiàn)在是55頁\一共有78頁\編輯于星期一項目行次金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1228,984收到的稅費返還3

收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金8

經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計9228,984購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金10242,800支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金1221,000支付的各項稅費1342,702支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金185,400經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計20311,902經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額21-82,918現(xiàn)金流量表編制單位：

年度單位：元會企03表我國規(guī)范的一般企業(yè)現(xiàn)直表格式如下表所示。現(xiàn)在是56頁\一共有78頁\編輯于星期一二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

收回投資收到的現(xiàn)金22

取得投資收益收到的現(xiàn)金23

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額255,000處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額26

收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金28

投資活動現(xiàn)金流入小計295,000購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金30662,020投資支付的現(xiàn)金31

取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額32

支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金35

投資活動現(xiàn)金流出小計36662,020投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額37-657,020續(xù)前表現(xiàn)在是57頁\一共有78頁\編輯于星期一三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

吸收投資收到的現(xiàn)金381,250,000取得借款收到的現(xiàn)金4090,000收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金43

籌資活動現(xiàn)金流入小計441,340,000償還債務(wù)支付的現(xiàn)金451,060,000分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金4639,061支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金506,000,000籌資活動現(xiàn)金流出小計517,099,061籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額52-5,759,061四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響53

五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額54-6,498,999加:期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額557,266,210六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額56767,211續(xù)前表現(xiàn)在是58頁\一共有78頁\編輯于星期一項目行次金額現(xiàn)金流量表補充資料1、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量:凈利潤5771,020加:資產(chǎn)減值準備58固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊591,040無形資產(chǎn)攤銷6010,000長期待攤費用攤銷61待攤費用減少(減：增加)64240預(yù)提費用增加(減：減少)65處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減:收益)66固定資產(chǎn)報廢損失（減:收益）6715,000公允價值變動損失(減:收益)68我國規(guī)范的一般企業(yè)現(xiàn)間表格式如下表所示。現(xiàn)在是59頁\一共有78頁\編輯于星期一財務(wù)費用69450投資損失(減:收益)71-24,000遞延所得稅資產(chǎn)減少(減:增加)74遞延所得稅負債增加(減:減少)75存貨的減少(減:增加)76110,540經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少(減:增加)77-132,700經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加(減:減少)78-134,508其他79經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額80-82,918續(xù)前表現(xiàn)在是60頁\一共有78頁\編輯于星期一2、不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動:債務(wù)轉(zhuǎn)為資本85一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券88融資租入固定資產(chǎn)893、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況:現(xiàn)金的期末余額94767,211減:現(xiàn)金的期初余額957,266,210加:現(xiàn)金等價物的期末余額96減:現(xiàn)金等價物的期初余額97現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額98-6,498,999續(xù)前表現(xiàn)在是61頁\一共有78頁\編輯于星期一

二、現(xiàn)金流量表直接反映部分的編制（一）現(xiàn)金流量表直接反映部分的編制原則1以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)2按經(jīng)營活動、投資活動與籌資活動分類反映現(xiàn)金流量3一般按總額反映現(xiàn)金流量4外幣現(xiàn)金流量應(yīng)折算為人民幣反映第四節(jié)現(xiàn)金流量表現(xiàn)在是62頁\一共有78頁\編輯于星期一

（二）現(xiàn)金流量表直接反映部分的編制方法1、根據(jù)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物科目的記錄填列。2、根據(jù)非現(xiàn)金科目的記錄分析計算填列。第四節(jié)現(xiàn)金流量表現(xiàn)在是63頁\一共有78頁\編輯于星期一

三、現(xiàn)金流量表間接反映部分的編制（一）現(xiàn)金流量表間接反映部分的調(diào)節(jié)內(nèi)容現(xiàn)間表結(jié)構(gòu)中各項目的依存關(guān)系可濃縮如下表：（二）現(xiàn)金流量表間接反映部分的編制方法第四節(jié)現(xiàn)金流量表凈利潤（第57行）＋調(diào)節(jié)項目（第58到第79行）‖經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（第80行）現(xiàn)在是64頁\一共有78頁\編輯于星期一只反映年初和期末兩個時點的會計信息，提供靜態(tài)數(shù)據(jù)同時提供報告期增加和減少的會計信息一、資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)

一、附表附表的內(nèi)容按披露的數(shù)據(jù)性質(zhì)分類，如下：混合附表靜態(tài)附表動態(tài)附表只反映本期和上期兩個時期發(fā)生額的對比會計信息*第五節(jié)附表與附注只反映年初和期末兩個時點的會計信息，提供靜態(tài)數(shù)據(jù)同時提供報告期增加和減少的會計信息靜態(tài)附表只反映本期和上期兩個時期發(fā)生額的對比會計信息只反映年初和期末兩個時點的會計信息，提供靜態(tài)數(shù)據(jù)同時提供報告期增加和減少的會計信息靜態(tài)附表動態(tài)附表只反映本期和上期兩個時期發(fā)生額的對比會計信息只反映年初和期末兩個時點的會計信息，提供靜態(tài)數(shù)據(jù)同時提供報告期增加和減少的會計信息靜態(tài)附表混合附表動態(tài)附表靜態(tài)附表只反映本期和上期兩個時期發(fā)生額的對比會計信息混合附表動態(tài)附表靜態(tài)附表同時提供報告期增加和減少的會計信息只反映本期和上期兩個時期發(fā)生額的對比會計信息混合附表動態(tài)附表靜態(tài)附表混合附表動態(tài)附表靜態(tài)附表只反映本期和上期兩個時期發(fā)生額的對比會計信息混合附表動態(tài)附表靜態(tài)附表同時提供報告期增加和減少的會計信息只反映本期和上期兩個時期發(fā)生額的對比會計信息混合附表動態(tài)附表靜態(tài)附表混合附表動態(tài)附表靜態(tài)附表只反映本期和上期兩個時期發(fā)生額的對比會計信息混合附表動態(tài)附表同時提供報告期增加和減少的會計信息只反映本期和上期兩個時期發(fā)生額的對比會計信息混合附表動態(tài)附表同時提供報告期增加和減少的會計信息只反映本期和上期兩個時期發(fā)生額的對比會計信息混合附表動態(tài)附表混合附表動態(tài)附表只反映本期和上期兩個時期發(fā)生額的對比會計信息混合附表動態(tài)附表同時提供報告期增加和減少的會計信息只反映本期和上期兩個時期發(fā)生額的對比會計信息混合附表動態(tài)附表混合附表動態(tài)附表只反映本期和上期兩個時期發(fā)生額的對比會計信息混合附表動態(tài)附表同時提供報告期增加和減少的會計信息只反映本期和上期兩個時期發(fā)生額的對比會計信息混合附表動態(tài)附表混合附表動態(tài)附表同時提供報告期增加和減少的會計信息混合附表動態(tài)附表只反映本期和上期兩個時期發(fā)生額的對比會計信息同時提供報告期增加和減少的會計信息混合附表動態(tài)附表混合附表動態(tài)附表只反映本期和上期兩個時期發(fā)生額的對比會計信息混合附表動態(tài)附表混合附表動態(tài)附表只反映本期和上期兩個時期發(fā)生額的對比會計信息混合附表動態(tài)附表現(xiàn)在是65頁\一共有78頁\編輯于星期一會計賬戶2××2年2××1年未分配利潤(貸方)50,000本年利潤(貸方)134,000利潤分配提取法定盈余公積(借方發(fā)生額)13,400提取任意盈余公積(借方發(fā)生額)6,600分配現(xiàn)金股利(借方發(fā)生額)39,000小計59,000【例３】甲公司2××2年度未分配利潤、本年利潤和利潤分配及其所屬明細賬戶的記錄如下表所示?，F(xiàn)在是66頁\一共有78頁\編輯于星期一項目行次本年實際上年實際一、凈利潤1134,000加：年初未分配利潤250,000其他轉(zhuǎn)入4二、可供分配的利潤8184,000減：提取法定盈余公積913,400提取任意盈余公積106,600提取職工獎勵及福利基金11根據(jù)上述資料，編制甲公司2××2年度的利潤分配表如下表所示。利潤分配表現(xiàn)在是67頁\一共有78頁\編輯于星期一提取儲備基金12提取企業(yè)發(fā)展基金13利潤歸還投資14三、可供投資者分配的利潤16164,000減：分配的現(xiàn)金股利1739,000轉(zhuǎn)作股本的股利18四、未分配利潤20125,000續(xù)前表現(xiàn)在是68頁\一共有78頁\編輯于星期一所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動的會計報表。

一、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表的內(nèi)容與格式（一）所有者權(quán)益（股東權(quán)益）增減變動表的內(nèi)容所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表反映企業(yè)年末所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動的情況。所有者權(quán)益變動表至少包括：（1）凈利潤；（2）直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項目及其總額；（3）會計政策變更和差錯更正的累積影響金額（4）所有者投入資本和向所有者分配利潤等（5）按照規(guī)定提取的盈余公積；（6）實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。第五節(jié)所有者權(quán)益變動表現(xiàn)在是69頁\一共有78頁\編輯于星期一第五節(jié)所有者權(quán)益變動表（二）所有者權(quán)益（股東權(quán)益）增減變動表的格式所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表格式如表9-11二、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表的編制1.編制原理

所有者權(quán)益變動表中涉及的是所有者權(quán)益類的各個賬戶，反映企業(yè)所有者權(quán)益各項目的增減變化，各項目應(yīng)根據(jù)“實收資本（股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“庫存股”、“利潤公配”各明細賬戶的本年年初余、借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、年末余額分析填列，增加金額用正號填列，減少金額用負號填列?，F(xiàn)在是70頁\一共有78頁\編輯于星期一第五節(jié)所有者權(quán)益變動表

2.所有者權(quán)益變動表內(nèi)容及各項目的填列方法

“實收資本”賬戶主要反映企業(yè)接受投資者投入的實收資本。該賬戶的貸方反映實收資本的增加數(shù)，包括接受貨幣資金或?qū)嵨镔Y產(chǎn)投資、發(fā)放股票股利增加資本、資本公積或盈余公積轉(zhuǎn)增資本、可轉(zhuǎn)換公司債卷轉(zhuǎn)為資本、債務(wù)重組轉(zhuǎn)為資本等；該賬戶的借方反映實收資本的減少數(shù)，包括減少注冊資本、中外合作企業(yè)在合作期間歸還投資者投資等。

“資本公積”賬戶主要映企業(yè)收到投資者出資額超過其在注冊資本或股本所占份額的部分及直接計入所有者權(quán)益的利得或損失?！百Y本公積”賬戶分別“資本溢價（股本溢價）”、“其他資本公積”進行明細核算?，F(xiàn)在是71頁\一共有78頁\編輯于星期一第五節(jié)所有者權(quán)益變動表“庫存股“賬戶主要反映企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或注銷本公司股份的金額。企業(yè)減少注冊資本而收購本公司股份的，借記“庫存股”科目，貸記“銀行存款”等科目；轉(zhuǎn)讓庫存股的，按實際收到的金額，借記“銀行存款”，按轉(zhuǎn)讓庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”，按其差額，借記或貸記“資本公積——股本溢價”，等賬戶；注銷庫存股的，按股票價值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額，借記“股本”，按庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”，按其差額，借記“資本公積——股本溢價”，股本溢價不足沖減的，借記“盈余公積”、“利潤分配——末分配利潤”科目?，F(xiàn)在是72頁\一共有78頁\編輯于星期一第五節(jié)所有者權(quán)益變動表“盈余公積”賬戶主要反映企業(yè)利潤分配過程中所提取的盈余公積的金額，分別“法定盈余公積”和“任意盈余公積”進行明細核算。外商投資企業(yè)，設(shè)置，“儲備基金”、企業(yè)發(fā)展基金“進行明細核算，中外合