2021-2022年貴州省銅仁地區(qū)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

2021-2022年貴州省銅仁地區(qū)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.2018年7月，某事業(yè)單位購(gòu)入一批辦公用設(shè)備，價(jià)款為400000元，扣留質(zhì)量保證金4000元，另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)2000元，質(zhì)保期為6個(gè)月，該事業(yè)單位使用財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助資金支付了全部款項(xiàng)398000元并取得了全額發(fā)票。則該批辦公設(shè)備的入賬價(jià)值是（）元A.398000B.396000C.400000D.402000

2.甲公司以一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備和一項(xiàng)專利權(quán)與乙公司的一臺(tái)機(jī)床進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價(jià)為1000萬元，累計(jì)折舊為250萬元，公允價(jià)值為780萬元;換出專利權(quán)的賬面原價(jià)為120萬元，累計(jì)攤銷為24萬元，公允價(jià)值為100萬元。乙公司換出機(jī)床的賬面原價(jià)為1500萬元，累計(jì)折舊為750萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為32萬元，公允價(jià)值為700萬元。甲公司另向乙公司收取銀行存款180萬元作為補(bǔ)價(jià)。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司換人乙公司機(jī)床的入賬價(jià)值為()萬元。A.538B.666C.700D.718

3.北京商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2018年國(guó)慶期間，該商場(chǎng)進(jìn)行促銷，規(guī)定購(gòu)物每滿100元積10分，不足100元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成商品，1個(gè)積分可抵付2元。某顧客購(gòu)買了售價(jià)2340元（含增值稅）的商品，并辦理了積分卡。該商品成本為1200元。預(yù)計(jì)該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素，則該商場(chǎng)銷售商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入為

（）元A.2000B.1600C.1532D.1540

4.

第

5

題

下列關(guān)于中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)解散和清算的說法中。正確的是（）。

5.2011年6月1日，甲公司以一棟自用辦公樓換取丙公司持有的對(duì)乙公司的股權(quán)投資。相關(guān)資料如下：甲公司的辦公樓的原價(jià)是1000萬元，累計(jì)已計(jì)提折舊200萬元(包括了2011年6月份的折舊)，2011年6月1日的公允價(jià)值是1500萬元;丙公司持有乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響，2011年6月1日該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值是1200萬元，公允價(jià)值是1500萬元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，雙方對(duì)換入的資產(chǎn)均不改變其用途，甲公司能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響，則甲公司的下列處理中，表述正確的是()。

A.甲公司換入乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始入賬價(jià)值為800萬元

B.甲公司換入乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始入賬價(jià)值為1500萬元

C.甲公司換出辦公樓不產(chǎn)生利得或損失

D.甲公司對(duì)換入的乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

6.下列各項(xiàng)中，不屬于職工薪酬的是()。

A.辭退福利B.設(shè)定提存計(jì)劃C.職工差旅費(fèi)D.短期利潤(rùn)分享計(jì)劃

7.甲公司對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按季計(jì)算匯兌損益。2011年4月12日，甲公司收到一張期限為2個(gè)月的不帶息外幣應(yīng)收票據(jù)，票面金額為100萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．8人民幣元。2011年6月12日，該公司收到票據(jù)款100萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．68人民幣元。2011年6月30日，即期匯率為1美元=6．75人民幣元。甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在2011年第二季度產(chǎn)生的匯兌收益為（）萬元人民幣。

A.-5B.12C.-12D.7

8.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)投資性房地產(chǎn)的是()?！?/p>

A.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的土地使用權(quán)

B.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營(yíng)的旅館

C.企業(yè)(非房地產(chǎn)企業(yè))持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

D.企業(yè)開發(fā)完成后用于出租的房地產(chǎn)

9.

第

4

題

企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去相關(guān)處置費(fèi)用、以及子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額，在現(xiàn)金流量表中應(yīng)填列的項(xiàng)目是（）。

A.處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

B.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

C.收回投資收到的現(xiàn)金

D.取得投資收益收到的現(xiàn)金

10.甲公司主要經(jīng)營(yíng)連鎖美容店。2018年年初，甲公司向客戶銷售了1000張儲(chǔ)值卡，每張卡的面值為1萬元，總額為1000萬元（含稅金額）?？蛻艨稍诩坠窘?jīng)營(yíng)的任何一家門店使用該儲(chǔ)值卡進(jìn)行消費(fèi)。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司預(yù)期客戶購(gòu)買的儲(chǔ)值卡中將有大約相對(duì)于儲(chǔ)值卡面值金額10％（即100萬元）的部分不會(huì)被消費(fèi)。截至2018年12月31日，客戶使用該儲(chǔ)值卡消費(fèi)的金額為600萬元（含稅金額）。甲公司為增值稅一般納稅人，客戶消費(fèi)即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。假定甲公司適用的增值稅稅率為6％。甲公司的相關(guān)賬務(wù)處理不正確的是（）。

A.2018年年初銷售儲(chǔ)值卡時(shí)一次性確認(rèn)收入943．40萬元

B.2018年年末應(yīng)當(dāng)按照客戶行使合同權(quán)利的模式按比例確認(rèn)收入

C.2018年年末根據(jù)儲(chǔ)值卡的消費(fèi)金額沖減合同負(fù)債628．93萬元

D.2018年年末根據(jù)儲(chǔ)值卡的消費(fèi)金額確認(rèn)收入628．93萬元

11.甲公司2010年5月初增加無形資產(chǎn)一項(xiàng)，實(shí)際成本為360萬元，預(yù)計(jì)使用年限為6年，按直線法攤銷，無殘值。2012年年末對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為160萬元，假定原預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值均不變，則至2013年年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.157B.152C.112D.140

12.企業(yè)在對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整的報(bào)表項(xiàng)目是（）

A.應(yīng)收賬款項(xiàng)目B.所有者權(quán)益類項(xiàng)目C.損益類科目D.貨幣資產(chǎn)項(xiàng)目

13.下列項(xiàng)目中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變化的是()。

A.資本公積轉(zhuǎn)增資本B.盈余公積補(bǔ)虧C.支付已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利D.回購(gòu)庫(kù)存股

14.

第

7

題

根據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》規(guī)定，國(guó)家出資企業(yè)曾理者的兼職有一定的限制，對(duì)此，下列說法錯(cuò)誤的是（）。

職

15.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的事項(xiàng)是()。

A.變更固定資產(chǎn)的折舊年限

B.將存貨的計(jì)價(jià)方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法

C.因固定資產(chǎn)擴(kuò)建而重新確定其預(yù)計(jì)可使用年限

D.由于經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的變化，縮短長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷年限

16.某外商投資企業(yè)收到外商作為實(shí)收資本投入的固定資產(chǎn)一臺(tái)，協(xié)議作價(jià)50萬美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.24元人民幣。投資合同約定的匯率為1美元=6.20元人民幣。另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)3萬元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅5萬元人民幣，安裝調(diào)試費(fèi)3萬元人民幣。該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元人民幣。

A.321B.320C.323D.317

17.企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用成本計(jì)量模式。2007年1月1日購(gòu)入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元。2007年應(yīng)該計(jì)提的折舊額為()萬元。A.A.0B.22C.24D.20

18.騰達(dá)公司系一上市公司，為激勵(lì)員工，授予其管理層的一份股份支付協(xié)議規(guī)定，今后3年中，公司凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率3年平均在12%以上，則可獲得一定數(shù)量的該公司股票。第1年年末和第2年年末，公司預(yù)計(jì)都可以實(shí)現(xiàn)該業(yè)績(jī)目標(biāo)。到第3年年末，該目標(biāo)未實(shí)現(xiàn)。則騰達(dá)公司在第3年年末的會(huì)計(jì)處理是（）。

A.繼續(xù)確認(rèn)成本費(fèi)用

B.當(dāng)年不能確認(rèn)成本費(fèi)用

C.當(dāng)年不能確認(rèn)成本費(fèi)用，而且要把前兩年確認(rèn)的轉(zhuǎn)回

D.將前兩年確認(rèn)的成本費(fèi)用轉(zhuǎn)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

19.某公司自2010年1月1日開始采用新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，2011年利潤(rùn)總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%，自2012年1月1日起適用的所得稅稅率變更為15%。2011年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定之間存在差異的包括：(l)當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備700萬元；(2)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升1500萬元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)人應(yīng)納稅所得額，出售時(shí)一并計(jì)算應(yīng)稅所得；(3)當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國(guó)債投資利息收，人300萬元。假定該公司2011年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。該公司2011年度所得稅費(fèi)用為()萬元。

A．600

B，150

C．495

D．345

20.甲公司(增值稅一般納稅人)2013年12月31日A庫(kù)存商品的賬面余額為220萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元。2014年1月20日，甲公司將上述商品全部對(duì)外出售，售價(jià)為200萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為34萬元，收到款項(xiàng)存入銀行。2014年1月20日甲公司出售A商品影響利潤(rùn)總額的金額為()萬元。

A.10B.-20C.44D.14

二、多選題(20題)21.下列屬于非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的是（）

A.經(jīng)營(yíng)結(jié)余B.事業(yè)結(jié)余C.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配D.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

22.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)為（）

A.在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在

B.在資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在

C.期后新發(fā)生的事項(xiàng)

D.對(duì)理解和分析財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響

23.甲公司于2013年11月3日收到法院通知，被告知工商銀行已提起訴訟，要求甲公司清償?shù)狡诮杩畋鞠?000萬元，另支付逾期借款罰息200萬元。至12月31日，法院尚未作出判決。對(duì)于此項(xiàng)訴訟，甲公司預(yù)計(jì)除需償還到期借款本息外，有60%的可能性還需支付逾期借款罰息在100萬元至200萬元之間(該區(qū)間各金額發(fā)生的可能性相同)，并支付訴訟費(fèi)用15萬元。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有()。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債165萬元B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債150萬元C.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出150萬元D.確認(rèn)管理費(fèi)用15萬元

24.下列商品銷售，沒有確鑿證據(jù)表明滿足收入確認(rèn)條件，發(fā)出商品時(shí)通常不應(yīng)確認(rèn)收入的有（）A.采用售后回購(gòu)方式融入資金

B.采用售后租回方式銷售商品，租回交易認(rèn)定為融資租賃

C.附有銷售退回條件的商品銷售，企業(yè)不能合理估計(jì)退貨可能性

D.采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款未收到

25.下列各項(xiàng)中，無論是否有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)存在減值跡象，均應(yīng)至少于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試的有（）

A.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

B.非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)

C.尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)

D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

26.下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）

A.將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券

B.將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具

C.按債券面值計(jì)量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額

D.按公允價(jià)值計(jì)量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額

27.

28.第

25

題

采用權(quán)益法核算的，能引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的事項(xiàng)有（）。

A.轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資B.被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利C.被投資單位發(fā)生盈虧D.被投資單位提取盈余公積

29.

第

16

題

下列項(xiàng)目中，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表Et即期匯率折算的有（）。

A.庫(kù)存商品B.外幣應(yīng)付賬款C.外幣交易性金融資產(chǎn)D.外幣現(xiàn)金

30.關(guān)于合并范圍，下列說法中正確的有（）。

A.母公司是投資性主體，只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍

B.母公司是投資性主體，應(yīng)將全部子公司納入合并范圍

C.當(dāng)母公司由投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)榉峭顿Y性主體時(shí)，應(yīng)將原未納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的子公司于轉(zhuǎn)變?nèi)占{入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍

D.當(dāng)母公司由非投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y性主體時(shí)，除僅將為其投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表外，企業(yè)自轉(zhuǎn)變?nèi)掌饘?duì)其他子公司不應(yīng)予以合并

31.表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)包括()。A.A.發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難

B.債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等

C.債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人做出讓步

D.債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組

32.根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的規(guī)定，無形資產(chǎn)等發(fā)生并確認(rèn)減值后，下列情況中該減值可以予以轉(zhuǎn)銷的有（）

A.該資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)

B.以非貨幣性資產(chǎn)交換方式對(duì)外換出時(shí)

C.該資產(chǎn)未來可收回金額超過其賬面價(jià)值時(shí)

D.債務(wù)重組中抵償債務(wù)時(shí)

33.在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負(fù)債表日的預(yù)計(jì)金額

B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度會(huì)計(jì)處理存在重大差錯(cuò)

C.國(guó)家發(fā)布對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策

D.發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)

34.下列各項(xiàng)中，屬于符合借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)條件中“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”的有()。

A.企業(yè)已支付工程款B.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于工程C.企業(yè)簽發(fā)帶息商業(yè)匯票用于支付工程款D.企業(yè)支付工程人員薪酬

35.企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，可以按交易發(fā)生日的即期匯率折算的有（）。

A.資產(chǎn)減值損失B.固定資產(chǎn)C.投資性房地產(chǎn)D.投資收益

36.下列項(xiàng)目中，屬于借款費(fèi)用的有（）。

A.發(fā)行公司債券發(fā)生的利息

B.為構(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而發(fā)生的帶息債務(wù)所承擔(dān)的利息

C.因外幣借款發(fā)生的匯兌差額

D.發(fā)行公司債券發(fā)生的溢價(jià)或者折價(jià)

37.有關(guān)計(jì)稅基礎(chǔ)的下列表述中，正確的有（）。

A.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)的成本一以前期間已稅前列支的金額

B.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)的賬面價(jià)值一以前期間已稅前列支的金額

C.某一資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值一未來可稅前列支的金額

D.某一資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值一以前期間已稅前列支的金額

38.下列項(xiàng)目中，可能會(huì)影響材料存貨的可變現(xiàn)凈值計(jì)算的有（）

A.材料估計(jì)售價(jià)B.存貨的賬面成本C.估計(jì)發(fā)生的銷售費(fèi)用D.至完工估計(jì)將要發(fā)生的加工成本

39.下列交易事項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。

A.取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用

B.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用

C.發(fā)行權(quán)益性證券支付的證券發(fā)行費(fèi)用

D.企業(yè)合并中發(fā)生的初始直接費(fèi)用

40.

三、判斷題(20題)41.或有資產(chǎn)只有在企業(yè)基本確定能夠收到的情況下，才能予以確認(rèn)。（）

A.是B.否

42.投資企業(yè)對(duì)其實(shí)質(zhì)上控制的被投資企業(yè)進(jìn)行的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在編制其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)均應(yīng)采用權(quán)益法核算。()

A.是B.否

43.第

35

題

資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中所規(guī)范的資產(chǎn)包括企業(yè)所有的資產(chǎn)。（）

A.是B.否

44.第

30

題

金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)分為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)及可供出售金融資產(chǎn)。上述分類一經(jīng)確定，不得變更。（）

A.是B.否

45.在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，其發(fā)生的減值損失不得轉(zhuǎn)回。（）A.是B.否

46.

第

35

題

投資者投入的存貨，應(yīng)按投資合同或協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)際成本。（）

A.是B.否

47.非同一控制下的企業(yè)合并中因資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，其確認(rèn)結(jié)果直接影響購(gòu)買日確認(rèn)的商譽(yù)或計(jì)入利潤(rùn)表的損益金額，不影響購(gòu)買日的所得稅費(fèi)用。（）

A.是B.否

48.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。（）

A.是B.否

49.

第

29

題

由于已經(jīng)采用公允價(jià)值計(jì)量并將公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)入損益，所以不再進(jìn)行減值測(cè)試，不計(jì)提減值準(zhǔn)備。（）

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.企業(yè)因提供債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0。（）

A.是B.否

52.已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊;待辦理竣工決算后再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值和原已計(jì)提的折舊額。（）

A.是B.否

53.若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，當(dāng)所生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有減值，但材料發(fā)生減值，則材料期末應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。（）

A.是B.否

54.

A.是B.否

55.處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將實(shí)際收到的金額與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。（）

A.是B.否

56.企業(yè)發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金，應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計(jì)提應(yīng)付利息．計(jì)提的應(yīng)付利息分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）

A.是B.否

57.

第

31

題

企業(yè)因追加投資而將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算的，應(yīng)在中止采用成本法時(shí)，按改為權(quán)益法核算前長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值加上追加投資成本作為初始投資成本。（）

A.是B.否

58.

第

39

題

企業(yè)采用加權(quán)平均法計(jì)量發(fā)出存貨的成本，在物價(jià)上漲時(shí)，當(dāng)月發(fā)出存貨的單位成本小于月末結(jié)存存貨的單位成本。（）

A.是B.否

59.

第

38

題

在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，涉及補(bǔ)價(jià)的多項(xiàng)資產(chǎn)交換與單項(xiàng)資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于單項(xiàng)資產(chǎn)交換按照公允價(jià)值確定入賬價(jià)值；多項(xiàng)資產(chǎn)交換按照賬面價(jià)值確定入賬價(jià)值。（）

A.是B.否

60.資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值對(duì)未來不同期間的風(fēng)險(xiǎn)差異或利率的期限結(jié)構(gòu)反應(yīng)敏感的，企業(yè)應(yīng)保持折現(xiàn)率不變。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，決定從乙公司租入一臺(tái)專用生產(chǎn)設(shè)備。2012年12月11日雙方簽訂租賃合同，主要條款包括：租賃期自2012年12月31日起至2016年12月31日止共4年；甲公司每年年末向乙公司支付租金170萬元；租賃期滿，甲公司可行使租賃設(shè)備優(yōu)先上購(gòu)買權(quán)，購(gòu)買價(jià)為50萬元。該設(shè)備租賃開始日的公允價(jià)值為610萬元，合同規(guī)定的年利率為8％。租賃期開始日，甲公司支付租賃設(shè)備相關(guān)的直接費(fèi)用5萬元，另支付設(shè)備安裝調(diào)試費(fèi)5萬元。甲公司該租入設(shè)備于2013年1月20日調(diào)試完畢并投入使用。甲公司采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用，采用年限平均法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備自2012年12月31日尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2013年12月31日，甲公司支付第一筆租金。假定甲公司租賃期滿時(shí)將行使優(yōu)先購(gòu)買選擇權(quán)。已知：(P／A，8％，4)=3.3121；(P／F，8％，4)=0．7350。要求：

計(jì)算甲公司建造該設(shè)備的成本。

62.M股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“M公司”)于20×6年至20×8年發(fā)生以下與股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)。(1)20×6年3月1日，M公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和銀行存款50萬元為對(duì)價(jià)取得A公司10％的股份，對(duì)A公司不具有重大影響，M公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。付出該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為100萬元，公允價(jià)值為150萬元，為取得可供出售金融資產(chǎn)另支付交易費(fèi)用20萬元，投資時(shí)應(yīng)享有A公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為10萬元。投資當(dāng)日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1800萬元。20×6年5月1日，M公司收到上述現(xiàn)金股利。20×6年末，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值為300萬元。(2)20×7年4月1日，M公司繼續(xù)以銀行存款700萬元為對(duì)價(jià)增持A公司20％的股權(quán)，至此共持有A公司30％的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響，M公司將該項(xiàng)股權(quán)改按長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。增資當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值(等于賬面價(jià)值)為3800萬元。原股權(quán)投資在20×7年4月1日的公允價(jià)值為350萬元。(3)20×7年6月30日，M公司向A公司出售一項(xiàng)辦公設(shè)備，售價(jià)為100萬元，賬面價(jià)值為80萬元，A公司購(gòu)入后作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，采用直接法計(jì)提折舊。處置前M公司也是作為管理用固定資產(chǎn)核算，并且已在當(dāng)年確認(rèn)折舊費(fèi)用8萬元。A公司20×7年4月1日至20×7年12月31日實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益200萬元。(4)20×8年1月1日，M公司出售A公司15％的股權(quán)，取得價(jià)款800萬元，剩余股權(quán)不能夠?qū)公司施加重大影響，M公司將該項(xiàng)投資改按可供出售金融資產(chǎn)核算，處置股權(quán)當(dāng)日剩余股權(quán)的公允價(jià)值為800萬元。以上其他綜合收益均為以后期間能夠重分類進(jìn)損益的其他綜合收益。不考慮其他因素。要求

編制2009年1月1日甲企業(yè)出租寫字樓的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

63.北方股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱北方公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%(假定凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，適用的增值稅稅率均為17%)。2012年和2013年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)2012年1月1日，北方公司應(yīng)收南方公司貨款余額為1500萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。2012年2月10日，北方公司與南方公司達(dá)成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。2012年3月2日，南方公司將材料運(yùn)抵北方公司，同日雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。該批原材料的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1000萬元，發(fā)票上注明的增值稅稅額為170萬元。(2)北方公司收到的上述材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。6月30目，假設(shè)利用該批原材料所生產(chǎn)的A產(chǎn)品售價(jià)總額由1450萬元下降到1220萬元，但將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入270萬元，估計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為10萬元。若把該批材料對(duì)外銷售，該批材料的市場(chǎng)價(jià)為900萬元，估計(jì)銷售材料的銷售費(fèi)用和稅金為5萬元。(3)2012年8月20日，因北方公司欠東方公司的原材料款600萬元不能如期歸還，遂與東方公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：①用銀行存款歸還欠款100萬元；②用所持某上市公司股票100萬股歸還欠款，股票在債務(wù)重組日的市價(jià)為400萬元，該股票作為可供出售金融資產(chǎn)，其賬面余額為340萬元(取得時(shí)成本為300萬元，公允價(jià)值變動(dòng)40萬元)。假設(shè)在債務(wù)重組中沒有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。當(dāng)日辦完有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)費(fèi)，已解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。(4)2012年12月31日，因上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)從南方公司取得的材料已發(fā)出60%用于A產(chǎn)品生產(chǎn)(尚未完工)，結(jié)存40%。北方公司生產(chǎn)領(lǐng)用材料時(shí)，按材料賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本。因A產(chǎn)品停止生產(chǎn)，結(jié)存的上述材料不再用于生產(chǎn)產(chǎn)品。若把該批材料對(duì)外銷售，該批材料的市場(chǎng)價(jià)為410萬元，估計(jì)銷售材料的銷售費(fèi)用和稅金為2萬元。(5)2013年3月20日，北方公司將上述剩余的材料與南力‘公司的一項(xiàng)專利權(quán)進(jìn)行資產(chǎn)置換，資產(chǎn)置換日，原材料的公允價(jià)值為410萬元，增值稅稅額為69.7萬元，南方公司專利權(quán)的公允價(jià)值為479.7萬元。要求：(1)確定北方公司與南方公司的債務(wù)重組日，并編制北方公司債務(wù)重組日的會(huì)計(jì)分錄。(2)判斷2012年6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制北方公司與東方公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。(4)編制北方公司2012年12月31日計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。(5)編制2013年3月20日北方公司資產(chǎn)置換的會(huì)計(jì)分錄。

64.

65.甲股份有限公司(以下稱為“甲公司”)是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的上市公司。甲公司按單項(xiàng)存貨、按年計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。2013年1月1日“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額為180萬元，C產(chǎn)品的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為180萬元，其他存貨未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2013年12月31日，甲公司期末存貨有關(guān)資料如下：(1)A產(chǎn)品庫(kù)存300臺(tái)，單位成本為15萬元，A產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)18萬元，預(yù)計(jì)運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為平均每臺(tái)1萬元，未簽訂不可撤銷的銷售合同。(2)B產(chǎn)品庫(kù)存500臺(tái)，單位成本為4．5萬元，B產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)4．5萬元。甲公司已經(jīng)與長(zhǎng)期客戶某企業(yè)簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，約定在2014年2月10日向該企業(yè)銷售B產(chǎn)品300臺(tái)，合同價(jià)格為每臺(tái)4．8萬元。向長(zhǎng)期客戶銷售的B產(chǎn)品運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為平均每臺(tái)0．3萬元；向其他客戶銷售的B產(chǎn)品運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為平均每臺(tái)0．4萬元。(3)C產(chǎn)品庫(kù)存1000臺(tái)，單位成本為2．55萬元，C產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)3萬元，預(yù)計(jì)運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為平均每臺(tái)0．3萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。此外，2013年銷售C產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)期初已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備130萬元。(4)D原材料400公斤，單位成本為2．25萬元，D原材料的市場(chǎng)銷售價(jià)格為每公斤1．2萬元?，F(xiàn)有D原材料擬用于生產(chǎn)400臺(tái)C產(chǎn)品，預(yù)計(jì)加工成C產(chǎn)品還需每臺(tái)投入成本0．38萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。要求：

分別計(jì)算甲公司A產(chǎn)品、B產(chǎn)品、C產(chǎn)品和D原材料2013年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，以及A產(chǎn)品、B產(chǎn)品、C產(chǎn)品和D原材料2013年12月31日的賬面價(jià)值。

參考答案

1.D事業(yè)單位取得固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。購(gòu)入的固定資產(chǎn)，其成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。

取得固定資產(chǎn)時(shí)扣留質(zhì)量保證金的，按照扣留的質(zhì)量保證金，借記事業(yè)支出，貸記其他應(yīng)付款等，不影響固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。

則固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=400000＋2000＝402000（元）

綜上，本題應(yīng)選D。

借：固定資產(chǎn)402000

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)402000

借：事業(yè)支出等402000

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入398000

其他應(yīng)付款4000

2.B

3.D按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分230分（消費(fèi)滿100元積10分），其公允價(jià)值為460（230×2）元（因1個(gè)積分可抵付2元），因此該商場(chǎng)應(yīng)確認(rèn)的收入＝（取得的不含稅貨款）2340/1.17－（積分公允價(jià)值）460＝1540（元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入為“貨款扣除獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值”，這個(gè)“貨款”不含增值稅。同時(shí)，顧客獲取的積分是根據(jù)“售價(jià)”計(jì)算的，這個(gè)“售價(jià)”含增值稅。

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款2340

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1540

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340

遞延收益460

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1200

貸：庫(kù)存商品1200

獎(jiǎng)勵(lì)積分的處理方法有兩種，相對(duì)公允價(jià)值比例法和剩余價(jià)值比例法。

第一種方法適用于獎(jiǎng)勵(lì)積分相當(dāng)于價(jià)值XX元商品的情形，它在以后不用兌換，而是自動(dòng)直接抵扣新購(gòu)貨的價(jià)款，這種情況就是公司收入1元銷售了（1+XX）元的商品，所以要在商品間進(jìn)行比例分?jǐn)?；第二種方法里所說的積分有自己的公允價(jià)值，它并不是商品性質(zhì)，而是未兌換的抵價(jià)券性質(zhì)，以后需要兌換才算使用了，不會(huì)自動(dòng)使用，所以不能算在銷售額里，直接從銷售額中扣除，以后兌換使用了才確認(rèn)收入。

4.D本題考核中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)解散和消算的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，合營(yíng)企業(yè)合同或者章程約定的合營(yíng)期限已經(jīng)到期，而投資各方又無意繼續(xù)延長(zhǎng)合營(yíng)期限，則合營(yíng)企業(yè)解散；清算委員會(huì)的成員一般應(yīng)當(dāng)在合營(yíng)企業(yè)的董事中選任；合營(yíng)一方不履行合營(yíng)企業(yè)協(xié)議、合同、章程規(guī)定的義務(wù)，致使企業(yè)無法繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的，由履行合同的一方提出申請(qǐng)，報(bào)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

5.B此題應(yīng)當(dāng)注意與“非貨幣性資產(chǎn)交換”章節(jié)結(jié)合，由于交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，雙方交換的資產(chǎn)的公允價(jià)值均能夠可靠的計(jì)量，因此應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。本題中甲公司換入乙公司股權(quán)的入賬價(jià)值是1500萬元（換出辦公樓的公允價(jià)值），因此選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)B正確;甲公司換出辦公樓的公允價(jià)值1500萬元與賬面價(jià)值800萬元（1000-200）之間的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng)C不正確;由于甲公司能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響，因此甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，因此選項(xiàng)D不正確。

6.C選項(xiàng)C，職工差旅費(fèi)不屬于職工薪酬，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

7.C甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在2011年第二季度產(chǎn)生的匯兌收益=100×(6．68-6．8)=-12(萬元)。

8.B企業(yè)擁有并自行經(jīng)營(yíng)的旅館，其持有目的主要是通過提供客房服務(wù)賺取的服務(wù)收入，所以該旅館不屬于投資性房地產(chǎn)。

9.A

10.A(1)銷售儲(chǔ)值卡：借：銀行存款1000貸：合同負(fù)債(1000／1．06)943．40應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額56．60(2)根據(jù)儲(chǔ)值卡消費(fèi)金額確認(rèn)的收入＝[600＋100×(600／900)]／(1＋6％)＝628．93(萬元)。借：合同負(fù)債628．93應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額(600／1．06×6％)33．96貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入628．93應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)33．96

11.C【答案】C

【解析】該項(xiàng)無形資產(chǎn)計(jì)提減值前每年應(yīng)攤銷額=360/6=60（萬元），至2012年年末已攤銷金額=60×8/12+60+60=160(萬元)，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=360-160=200（萬元）,而2012年年末的估計(jì)可收回金額為160(萬元)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=200-160=40（萬元）；2013年度應(yīng)攤銷金額=160÷（12×6-32）×12=48(萬元)。因此，2013年年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=160-48=112（萬元）。

12.D選項(xiàng)ABC，屬于應(yīng)當(dāng)調(diào)整的報(bào)表項(xiàng)目；

選項(xiàng)D，不屬于應(yīng)當(dāng)調(diào)整的報(bào)表項(xiàng)目，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整處理時(shí)，不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。

綜上，本題應(yīng)選D。

13.D選項(xiàng)A和B屬于所有者權(quán)益的內(nèi)部增減變動(dòng);選項(xiàng)C導(dǎo)致資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少，不涉及所有者權(quán)益變動(dòng);選項(xiàng)D，回購(gòu)庫(kù)存股會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益減少。

14.D本題考核國(guó)家出資企業(yè)管理者的兼職限制。董事、高級(jí)管理人員不得兼任監(jiān)事是法定的。

15.A選項(xiàng)B，屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)C，屬于對(duì)一項(xiàng)新的事項(xiàng)采用新的核算方法；選項(xiàng)D，屬于濫用會(huì)計(jì)估計(jì)，應(yīng)按照會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理。

16.C該設(shè)備的入賬價(jià)值=50×6.24+3+5+3=323（萬元人民幣）

17.B解析：2007年的折舊額＝(500-20)／20×11／12＝22(萬元)

18.B非市場(chǎng)條件，由于授予日公允價(jià)值條件沒有考慮，其是否得到滿足影響企業(yè)對(duì)預(yù)計(jì)可行權(quán)情況的估計(jì)，即非市場(chǎng)條件一旦不滿足就不能確認(rèn)取得商品或服務(wù)的金額。因此，答案B是正確的。

19.C【答案】C

【解析】當(dāng)期應(yīng)交所得稅=(2000+700-300)×25%=600（萬元）；遞延所得稅費(fèi)用：-700×15%=-105（萬元）；2011年度所得稅費(fèi)用=600-105=495（萬元）。

20.A【答案】A

【解析】計(jì)提減值準(zhǔn)備之后，賬面價(jià)值為220-30=190，實(shí)際售價(jià)200萬元所以影響利潤(rùn)總額的金額為200-190=10萬元。甲公司出售A商品影響利潤(rùn)總額的金額=200-(220-30)=10(萬元)。

21.ABCD事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余通過設(shè)置“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”等科目核算。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配、不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，單獨(dú)設(shè)置“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目核算。

22.BCD資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)雖然不影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況，但是不加以說明會(huì)影響報(bào)表使用者做出正確估計(jì)和決策。

選項(xiàng)A，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)；

選項(xiàng)BCD，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

23.ACD【答案】ACD

【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=(100

+200)÷2+15=165(萬元)；應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出=(100+200)÷2=150(萬元)；應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用15萬元。

24.ABCD選項(xiàng)A不應(yīng)確認(rèn)，采用售后回購(gòu)方式融入資金的，收到的款項(xiàng)按照不含稅的金額應(yīng)確認(rèn)為其他應(yīng)付款而不是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；

選項(xiàng)B不應(yīng)確認(rèn)，如果售后租回交易認(rèn)定為融資租賃，收到的款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并按照該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整；

選項(xiàng)C不應(yīng)確認(rèn)，附有銷售退回條件的商品銷售，企業(yè)不能合理估計(jì)退貨可能性的，通常應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入；

選項(xiàng)D不應(yīng)確認(rèn)，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

25.BCD選項(xiàng)A不選，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不需要進(jìn)行減值測(cè)試。

選項(xiàng)BCD應(yīng)選，因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測(cè)試；尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，因其價(jià)值通常具有較大的不確定性，也至少應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測(cè)試。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

26.ABD選項(xiàng)ABD表述正確，選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具。負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額為其公允價(jià)值，即將負(fù)債成分的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)后的金額，再按照該可轉(zhuǎn)換公司債券整體的發(fā)行價(jià)格扣除負(fù)債成分初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額，確認(rèn)為其他權(quán)益工具。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

27.AD

28.ABC對(duì)被投資單位提取盈余公積，被投資單位的所有者權(quán)益并未發(fā)生增減變化，投資單位的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值不需調(diào)整。

29.BCD外幣貨幣性項(xiàng)目，如現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款、短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券長(zhǎng)期、應(yīng)付款等，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算；以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，如交易性金融資產(chǎn)(股票、基金等)，采用公允價(jià)值確定日(通常是資產(chǎn)負(fù)債表日)的即期匯率折算；以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，如存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，仍采用交易發(fā)生E1的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。

30.ACD如果母公司是投資性主體，則只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍，其他子公司不應(yīng)予以合并，應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

31.ABCD

32.ABD選項(xiàng)ABD符合題意，選項(xiàng)C不符合題意，資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中所規(guī)定的資產(chǎn)在計(jì)提了減值準(zhǔn)備后，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，只有在發(fā)生資產(chǎn)處置、出售、對(duì)外投資、以非貨幣性資產(chǎn)交換方式換出、在債務(wù)重組中抵償債務(wù)等交易，并符合資產(chǎn)終止確認(rèn)條件時(shí)，予以轉(zhuǎn)銷。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

33.ABD選項(xiàng)C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

34.ABCD上述選項(xiàng)均證明企業(yè)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生。

35.AD資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算；利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或采用按照系統(tǒng)合理方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。所以，固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)均采用資產(chǎn)負(fù)債表目的即期匯率折算，答案應(yīng)該選擇A、D。

36.ABC【解析】選項(xiàng)D，發(fā)行公司債券發(fā)生的溢價(jià)或者折價(jià)是應(yīng)付債券賬面價(jià)值的組成部分，溢價(jià)或者折價(jià)的攤銷額才是借款費(fèi)用的組成部分。

37.AC資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指在未來期間可以稅前扣除的金額，也就是成本減去以前期間已經(jīng)稅前扣除的金額；負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期問可稅前扣除的金額，所以選項(xiàng)A、C正確。

38.ACD選項(xiàng)ACD可能會(huì)，選項(xiàng)B不會(huì)，用于直接銷售的材料存貨，其可變現(xiàn)凈值＝估計(jì)售價(jià)－估計(jì)銷售費(fèi)用-估計(jì)稅金；

用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料存貨，其可變現(xiàn)凈值＝產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值-至完工估計(jì)將要發(fā)生的加工成本，其中，產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品的一般市場(chǎng)價(jià)－估計(jì)銷售費(fèi)用－估計(jì)稅金。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

39.AD選項(xiàng)B，應(yīng)計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值;選項(xiàng)C，應(yīng)沖減溢價(jià)發(fā)行收入即資本公積——股本溢價(jià)的金額。

40.ABC

41.Y或有資產(chǎn)只有在企業(yè)基本確定能夠收到的情況下，才能轉(zhuǎn)變?yōu)檎嬲馁Y產(chǎn)，從而應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)。

因此，本題表述正確。

基本確定是指概率大于95%但小于100%

42.N

43.N資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)范的資產(chǎn)范圍包括：(1)對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資；

(2)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)；

(3)固定資產(chǎn)；(4)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)；(5)無形資產(chǎn)；(6)商譽(yù)；(7)探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施等。不涉及下列資產(chǎn)：存貨、消耗性生物資產(chǎn)、以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、建造合同形成的資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、融資租賃中出租人未擔(dān)保余值等。

44.N企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)分為以下幾類：（1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；（2）持有至到期投資；（3）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；（4）可供出售的金融資產(chǎn)。上述分類一經(jīng)確定，不得隨意變更。

45.Y可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。但是，在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回。

46.N

47.Y

48.Y相關(guān)因素發(fā)生的變化表明預(yù)計(jì)負(fù)債金額不再能反映真實(shí)情況時(shí)，需要按照當(dāng)前情況下重新估計(jì)最佳估計(jì)數(shù)，對(duì)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

49.Y公允價(jià)值模式下，不計(jì)提折舊或攤銷，以期末公允價(jià)值為基礎(chǔ)，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

50.Y

51.N企業(yè)提供債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出，稅法規(guī)定不允許稅前扣除，所以其計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，不為0。預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來可抵扣的金額=賬面價(jià)值-0=賬面價(jià)值。

52.N已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊;待辦理完竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

53.N若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，該材料存貨的價(jià)值體現(xiàn)在其生產(chǎn)的產(chǎn)品上，當(dāng)所生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有減值，則材料也未發(fā)生減值，期末按成本計(jì)量。

54.N

55.N處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將實(shí)際收到的金額與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益。

56.Y【答案】√。解析：企業(yè)發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金．，即債務(wù)約定贖回期屆滿日應(yīng)當(dāng)支付的利息減去應(yīng)付債券票面利息的金額，應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計(jì)提應(yīng)付利息，計(jì)提的應(yīng)付利息分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或財(cái)務(wù)費(fèi)用。

57.N

58.N

59.N在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，涉及補(bǔ)價(jià)的多項(xiàng)資產(chǎn)交換與單項(xiàng)資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于，需要對(duì)換入各項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值分配，其分配方法與不涉及補(bǔ)價(jià)的多項(xiàng)資產(chǎn)交換的原則相同，即按各項(xiàng)換入資產(chǎn)的賬面價(jià)值與換入資產(chǎn)賬面價(jià)值總額的比例進(jìn)行分配，以確定換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

【該題針對(duì)“涉及多項(xiàng)資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

60.N資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值對(duì)未來不同期間的風(fēng)險(xiǎn)差異或利率的期限結(jié)構(gòu)反應(yīng)敏感的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)未來不同期間采用不同的折現(xiàn)率。

61.甲公司建造該設(shè)備的成本=7320+1200+1920+1140+600+360=12540(萬元)。員工培訓(xùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。甲公司建造該設(shè)備的成本=7320+1200+1920+1140+600+360=12540(萬元)。員工培訓(xùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

62.2009年1月1日：借：投資性房地產(chǎn)一寫字樓3000累計(jì)折舊1000貸：固定資產(chǎn)3000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊10002009年1月1日：借：投資性房地產(chǎn)一寫字樓3000累計(jì)折舊1000貸：固定資產(chǎn)3000