2022-2023年江蘇省宿遷市注冊會計會計知識點匯總（含答案）

2022-2023年江蘇省宿遷市注冊會計會計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲公司和乙公司為同一集團內的兩家子公司，A公司為母公司。2011年1月1日，甲公司以銀行存款500萬元和一項固定資產作為時價，從A公司處取得乙公司80％的股權，并于當日起能夠對乙公司實施控制。合并日，該項固定資產的原價為2000萬元，累計折舊為400萬元，公允價值為l800萬元，乙公司相對于A公司而言的所有者權益賬面價值為4000萬元，乙公司財務報表中的賬面所有者權益為4500萬元。甲公司取得該項長期股權投資的入賬價值為()萬元。

A.2406B.2100C.3200D.3600

2.(二)甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司和乙公司不存在任何關聯方關系。2013年3月1日，甲公司以其持有的l萬股丙公司股票交換乙公司生產的一臺辦公設備，并將換人辦公設備作為固定資產核算。甲公司所持有丙公司股票的成本為20萬元，累計確認公允價值變動收益為10萬元，在交換日的公允價值為32萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款3.1萬元。乙公司用于交換的辦公設備的賬面余額為26萬元，未計提減值準備，在交換日的公允價值為30萬元。乙公司換入丙公司股票后對丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，擬隨時處置丙公司殷票以獲取差價。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各。

甲公司換入辦公設備的入賬價值為（）萬兀。

A.26

B.35．1

C.30

D.32

3.要求：根據下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

甲公司于20×6年取得乙公司40％股權，實際支付價款為3500萬元，投資時乙公司可辨認凈資產公允價值為8000萬元（各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相同）。甲公司能夠對乙公司施加重大影響。甲公司投資后至20X7年末，乙公司累計實現凈利潤1000萬元，未作利潤分配；因可供出售金融資產公允價值變動增加資本公積50萬元。乙公司20×8年度實現凈利潤800萬元，其中包括因向甲公司借款而計入當期損益的利息費用80萬元。

下列各項關于甲公司對乙公司長期股權投資會計處理的表述中，正確的是（）。查看材料

A.對乙公司長期股權投資采用成本法核算

B.對乙公司長期股權投資的初始投資成本按3200萬元計量

C.取得成本與投資時應享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額之間的差額計入當期損益

D.投資后因乙公司資本公積變動調整對乙公司長期股權投資賬面價值并計入所有者權益

4.甲公司利潤表中“主營業(yè)務收入”為4500萬元，“其他業(yè)務利潤”為80萬元；資產負債表中“應收賬款”年初余額700萬元，年末余額660萬元，“應收票據”年初余額120萬元，年末余額150萬元；“預收賬款”年初余額89萬元，年末余額66萬元．經查其他資料得知：本年應收票據出售400萬元，發(fā)生損失為5萬元；主營業(yè)務是購銷商品，發(fā)生的銷項稅額為765萬元，其他業(yè)務是提供運輸勞務，其他業(yè)務收入650萬元，其他業(yè)務支出570萬元；應收賬款按賬齡分析法計提壞賬準備，年初余額為35萬元，年末余額為72萬元，本年還收回了上年已確認為壞賬的應收賬款4萬元；支付銷售人員工資60萬元．根據以上資料，本期現金流量表中的“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目填列的金額是()萬元。

A.5804B.5800C.5864D.5869

5.甲公司為中外合營企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務，按年計算匯兌差額。20×2年初應收賬款外幣余額為200萬美元，銀行存款外幣余額為150萬美元；3月1日，從境外市場購人－批原材料，支付款項100萬美元；6月1日，甲公司將－批產品銷往國際市場，取得銷售收人250萬美元，款項尚未收到；9月1日，收到期初應收賬款200萬美元.并存入銀行美元賬戶。已知：20×1年12月31日，1美元＝6.82元人民幣；20×2年3月1日，1美元＝6.84元人民幣；6月1日，1美元＝6.79元人民幣；9月1日，1美元＝6.81元人民幣；12月31日，1美元＝6.85元人民幣。則甲公司因上述業(yè)務中應收賬款和銀行存款的期末調整對營業(yè)利潤的影響金額為（）。

A.18.5萬元B.22.5萬元C.24.5萬元D.26.5萬元

6.

第

2

題

某公司發(fā)行面值為1000元的2年期零息債券，假設債券的支付不確定，有50%的可能將全額支付，也有50%的可能將違約，債券持有者將只能收到900元，若債券投資人為彌補其現金流量風險所要求的必要報酬率為5%，則該債券的預期的平均報酬率（）。

7.下列事項中，企業(yè)應認定為或有事項的是（）

A.未來可能發(fā)生的自然災害B.未來可能發(fā)生的經營虧損C.環(huán)境污染整治D.以自有財產作抵押向銀行借款

8.甲公司記賬本位幣為人民幣，按月計算匯兌差額。2X16年12月出口商品一批．售價為100萬美元，款項已收到，當日即期匯率為1美元=6．30元人民幣；當月進口貨物一批，價款為50萬美元，款項已支付，當日即期匯率為1美元=6．28元人民幣，資產負債表日的即期匯率為1美元=6．27元人民幣；假定2X16年12月1日甲公司美元銀行存款余額為0，當月沒有發(fā)生其他業(yè)務，不考慮增值稅等其他因素影響。2X16年12月匯率變動對現金的影響額為()萬元。

A.2．5B.-2．5C.316D.313．5

9.甲企業(yè)系中外合資經營企業(yè)，其注冊資本為400萬美元，合同約定分兩次投入，但未約定折算匯率。投資者分別于2011年1月1日和3月1日投入300萬美元和100萬美元。2011年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對人民幣的匯率分別為1：6．8、1：6．85、1：6．82和1：6．90。假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生日的匯率折算。該企業(yè)2011年年末資產負債表中“實收資本”項目的金額為人民幣（）萬元。

A.2725B.2730C.2737D.2731

10.甲公司屬于礦業(yè)生產企業(yè)，假定法律要求礦產的業(yè)主必須在完成開采后將該地區(qū)恢復原貌?；謴唾M用包括表土覆蓋層的復原，因為表土覆蓋層在礦山開發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層－旦移走，企業(yè)就應為其確認一項負債，其有關費用計入礦山成本，并在礦山使用壽命內計提折舊。假定該公司為恢復費用確認的預計負債的賬面金額為1000萬元。20×1年12月31日，該公司正在對礦山進行減值測試，礦山的資產組是整座礦山。甲公司已經收到愿意以4000萬元的價格購買該礦山的合同，這－價格已經考慮了復原表土覆蓋層的成本。礦山預計未來現金流量的現值為5500萬元，不包括恢復費用；礦山的賬面價值為5600萬元(包括確認的恢復山體原貌的預計負債)。假定不考慮礦山的處置費用。該資產組20×1年12月31日應計提減值準備（）。

A.600萬元B.100萬元C.200萬元D.500萬元

11.股票市場的首要功能是（）。

A.籌集資金B(yǎng).分散風險C.優(yōu)化資源配置D.轉換機制

12.甲公司2013年為建造該辦公樓的借款利息資本化金額是（）萬元

A.322．6B.323．2C.347．6D.348．2

13.甲公司于2013年1月1日與乙公司簽訂協(xié)議，以1000萬元購入乙公司持有的8公司20%股權從而對B公司有重大影響。投資日B公司可辨認凈資產賬面價值與公允價值均為6000萬元。2013年B公司實現凈利潤600萬元，B公司持有可供出售金融資產公允價值增加計入資本公積的金額為100萬元。甲公司2014年1月2日將該投資以1400萬元轉讓，不考慮其他因素，甲公司轉讓乙公司股權投資時應確認的投資收益為（）萬元。A.A.1340B.60C.80D.40

14.()是指會計確認、計量和報告的空間范圍。

A.會計主體B.會計分期C.貨幣計量D.權責發(fā)生制

15.對以經營租賃方式租入的生產線進行改良，應付企業(yè)內部改良工程人員工資，應借記的會計科目是（）。A.A.固定資產B.長期待攤費用C.應付職工薪酬D.在建工程

16.根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列下列各項關于甲公司對上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（）。

17.2018年11月1日，某民辦幼兒園獲得一筆100萬元的捐款收入，捐贈人要求該補助用于資助貧困學生，至2018年12月31日該筆支出尚未發(fā)生。對于該事項的核算，下列說法中不正確的是（）A.該筆收入在12月31日要轉入到限定性凈資產

B.該筆收入在12月31日要轉入到非限定性凈資產

C.該筆收入因為規(guī)定了資金的使用用途，屬于限定性收入

D.該筆收入屬于非交換交易收入

18.甲公司持有乙公司30%的股權，對乙公司具有重大影響。甲公司于20×7年12月1日與丙公司簽訂了股權轉讓協(xié)議，根據該協(xié)議，甲公司將其持有的乙公司30%的股權以4500萬元的價格轉讓給丙公司，該項股權投資在該日的賬面價值為3000萬元，其中，損益調整為500萬元，其他權益變動為300萬元，未發(fā)生減值損失。在不考慮相關稅費的情況下，甲公司因處置該項投資所產生的投資收益為()萬元。

A.1500B.1800C.2000D.2300

19.下列各項中，不屬于會計政策變更的是（）。

A.存貨期末計價的方法由成本法改為成本與可變現凈值孰低法

B.所得稅核算由應付稅款法改為債務法

C.投資性房地產后續(xù)計量由公允價值計量模式改為成本計量模式

D.投資性房地產后續(xù)計量由成本計量模式改為公允價值計量模式

20.甲公司2013年合并財務報表中應抵消的存貨金額為（）萬元。

A.0B.400C.80D.320

21.甲公司擁有乙公司80％的表決權股份，能夠控制乙公司的生產經營決策。20×1年9月甲公司以1000萬元將－臺設備銷售給乙公司，該設備在甲公司的賬面原價為1000萬元，已提折舊200萬元，已使用2年，預計尚可使用8年。設備采用直線法計提折舊，凈殘值為0。乙公司購入設備后，當日提供給管理部門使用，預計尚可使用年限為8年、凈殘值為0，按直線法計提折舊(同稅法規(guī)定)。至20×1年12月31日，乙公司尚未對外銷售該設備。假定涉及的設備未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25％，且在未來期間預計不會發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的固定資產以歷史成本作為計稅基礎。則該固定資產抵消業(yè)務對甲公司20×1年度合并凈利潤的影響金額是（）。

A.－200萬元B.－193．75萬元C.－145．31萬元D.145．31萬元

22.

第

5

題

購買日對海潤公司損益的影響金額是（）萬元。

A.300B.400C.200D.100

23.2013年1月31日乙公司行權，則甲公司應確認的資本公積為（）元。

A.1962B.38C.102000D.100000

24.第

7

題

根據《企業(yè)會計準則——借款費用》的規(guī)定，下列有關借款費用停止資本化時點的表述中，正確的是（）。

A.固定資產交付使用時停止資本化

B.固定資產辦理竣工決算手續(xù)時停止資本化

C.固定資產達到預定可使用狀態(tài)時停止資本化

D.固定資產建造過程中發(fā)生中斷時停止資本化

25.

第

13

題

2007年關于內部存貨交易的抵銷處理中，對遞延所得稅項目的影響額為（）萬元。

A.－l5B.－2.5C.－l7.5D.2.5

26.第

1

題

A公司擁有的專利權一項，取得時實際成本為300萬元，已攤銷50萬元，已計提減值準備50萬元，取得收入240萬元，營業(yè)稅率為5%。A公司出售該項專利權業(yè)務，應計入當期損益的金額為（）萬元：

A.-60B.-10C.240D.28

27.資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的調整事項在進行調整處理時，下列不能調整的項目是()。

A.涉及損益的事項

B.涉及利潤分配的事項

C.涉及應交稅費的事項

D.涉及現金收支的事項

28.關于股份支付有關交易環(huán)節(jié)的下列表述中，錯誤的是（）A.禁售期是行權日至出售日之間的期間

B.行權限制期是可行權日至行權日之間的期間

C.等待期是授予日至可行權日之間的時期

D.行權有效期為可行權日至期權失效的期間

29.20×6年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元。當日，出租辦公樓的公允價值為8000萬元，其賬面價值為2500萬元。20×6年12月31日，該辦公樓的公允價值為9000萬元。20×7年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款9500萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續(xù)計量，不考慮其他因素。上述交易或事項對甲公司20×7年度損益的影響金額是（）。

A.500萬元B.6000萬元C.6100萬元D.7000萬元

30.下列報表中，體現政府會計主體在某一特定日期的財務狀況報表是（）

A.資產負債表B.收入費用表C.現金流量表D.業(yè)務活動表

二、多選題(15題)31.甲銀行與乙銀行簽訂一筆貸款轉讓協(xié)議，由甲銀行將其本金為1000萬元、年利率為10％、貸款期限為9年的組合貸款出售給乙銀行，售價為990萬元。雙方約定，由甲銀行為該筆貸款提供擔保，擔保金額為300萬元，實際貸款損失超過擔保金額的部分由乙銀行承擔。轉移日，該筆貸款(包括擔保)的公允價值為1000萬元，其中，擔保的公允價值為100萬元。甲銀行沒有保留對該筆貸款的管理服務權。下列說法中正確的有（）。

A.甲銀行應當按照繼續(xù)涉入該筆貸款的程度確認有關資產和負債

B.甲銀行應當按照300萬元確認繼續(xù)涉入形成的資產

C.甲銀行確認繼續(xù)涉入形成的負債金額為400萬元

D.轉移日甲銀行應減少貸款1000萬元

E.甲銀行應當按照1000萬元確認繼續(xù)涉入形成的資產

32.企業(yè)采用權益法核算長期股權投資時，下列各項中會引起長期股權投資賬面價值發(fā)生增減變動的有()。

A.被投資方確認可供出售金融資產公允價值增加額

B.被投資方宣告分配現金股利

C.被投資方發(fā)行一般公司債券

D.被投資方提取盈余公積

E.被投資方將一項自用房產轉為公允價值模式計量的投資性房地產，公允價值大于賬面價值

33.關于借款費用資本化期間和借款費用利息資本化金額的表述，下列說法中正確的有（）

A.借款費用資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，借款費用暫停資本化的期間不包括在內

B.暫停資本化期間的專門借款閑置資金的投資收益應計入當期損益

C.在資本化期間內，每一會計期間的利息資本化金額，不應當超過當期相關借款實際發(fā)生的利息金額

D.在企業(yè)停止資本化期間發(fā)生的外幣專門借款匯兌差額應資本化

34.2017年10月31日，大明公司應收大唐公司的一筆貨款300萬元到期，由于大唐公司發(fā)生財務困難，該筆貨款預計短期內無法收回。該公司已為該項債權計提壞賬準備40萬元。當日，大明公司就該債權與大唐公司進行協(xié)商。下列協(xié)商方案中，屬于大唐公司債務重組的有（）A.以公允價值為250萬元的固定資產償還

B.延期兩年償還

C.減免20萬元債務，其余部分立即以現金償還

D.減免10萬元債務，其余部分延期兩年償還

35.采用權益法核算時，下列事項不會引起“長期股權投資”賬面余額發(fā)生變動的有（）。

A.被投資企業(yè)實現凈利潤或發(fā)生虧損

B.被投資企業(yè)提取盈余公積

C.被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利

D.投資企業(yè)計提長期股權投資減值準備

E.被投資方持有的可供出售金融資產公允價值變動

36.甲公司以出包方式建造廠房，建造過程中發(fā)生的下列支出中，應計入所建造廠房成本的有()。

A.支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費

B.為取得土地使用權而繳納的土地出讓金

C.建造期間進行試生產發(fā)生的負荷聯合試車費用

D.建造期間因可預見的不可抗力導致暫停施工發(fā)生的費用

37.關于金融負債，下列說法中正確的有（）。

A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，應當按照公允價值計量，相關交易費用直接計人當期損益

B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，應當按照公允價值計量，相關交易費用計入初始確認金額

C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債公允價值變動形成的利得或損失，應當計入當期損益

D.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債公允價值變動形成的利得或損失。應當計人所有者權益

E.以攤余成本計量的金融負債(沒有被指定為被套期項目)，在終止確認、發(fā)生減值或攤銷時產生的利得或損失應當計人當期損益

38.依據企業(yè)會計準則的規(guī)定，確認存貨可變現凈值時應考慮的因素有（）

A.應當以取得的確鑿證據為基礎

B.應當考慮持有存貨的目的

C.應當考慮資產負債表日后事項的影響

D.無需考慮資產負債表日后事項的影響

39.下列關于現金流量表各項目填列的說法，正確的有（）。

A.購買交易性金融資產時，購買價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現金股利，應在“支付其他與投資活動有關的現金”項目中反映

B.支付的耕地占用稅應在“支付的各項稅費”項目中反映

C.為職工支付的五險－金在“支付其他與經營活動有關的現金”項目中反映

D.投資性房地產的租金收入應在“收到其他與經營活動有關的現金”項目中反映

40.下列有關無形資產會計處理的表述中，正確的有（）。

A.無形資產的殘值一定為零

B.使用壽命不確定的無形資產不進行攤銷，但應每年進行減值測試

C.無形資產均應確定預計使用年限并分期攤銷

D.內部研發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出不應確認為無形資產

41.2018年2月10日，甲公司收到一批退回的A商品，該商品于2017年12月31日已確認收入200萬元并結轉成本150萬元。甲公司2017年度財務報告于2018年3月31日批準報出，假定不考慮相關稅費等因素影響，甲公司下列會計處理中正確的有（）

A.該事項屬于資產負債表日后調整事項

B.該事項應沖減2017年營業(yè)收入200萬元

C.該事項減少2017年利潤總額50萬元

D.該事項減少2018年營業(yè)收入200萬元

42.出售股權交易日，甲公司合并報表會計處理表述正確的有（）。

A.出售股權取得的價款與所處置股權相對應乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈資產之間的差額804．6萬元應當調增合并資產負債表中的資本公積

B.出售股權取得的價款與所處置股權相對應乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈資產之間的差額為804．6萬元應當調增合并資產負債表中的投資收益

C.出售股權交易日，合并財務報表列示的商譽為234萬元

D.出售股權交易日，合并財務報表列示的商譽為260萬元

E.合并財務報表中確認的處置投資收益為0

43.下列屬于會計政策變更的有（）

A.存貨可變現凈值估計的變更

B.投資性房地產后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式

C.分期付款取得的固定資產由購買價款改為購買價款現值計價

D.商品流通企業(yè)采購費用由計入銷售費用改為計入取得存貨的成本

44.2012年，甲企業(yè)支付生產人員工資200萬元，支付管理人員工資50萬元，支付車間維修費用5萬元，支付在建工程人員工資6萬元，支付廣告費30萬元，支付招待費3萬元，支付上期購貨欠款600萬元，支付固定資產運費15萬元，支付罰款6萬元，支付因建造在建工程發(fā)生的借款利息2萬元，支付解雇部分高管給予的補償款8萬元。針對上述支出，下列說法中正確的有()。

A.現金流量表“支付給職工以及為職工支付的現金”項目列示的金額為264萬元

B.現金流量表“支付的其他與經營活動有關的現金”項目列示的金額為44萬元

C.與籌資活動有關的現金流出為0

D.與投資活動有關的現金流出為21萬元

45.下列各項中關于日后調整事項的處理中正確的有（）。

A.涉及損益的調整事項，應通過“以前年度損益調整”調整報告年度相應項目的金額

B.調整事項如果涉及報表附注內容的，可以簡化處理不做調整

C.涉及損益以外的項目的調整，不需要通過“以前年度損益調整”處理

D.涉及損益的調整事項，發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳后的不調整報告年度的應交所得稅

三、判斷題(3題)46.甲企業(yè)擁有的下列非流動資產，可以劃分為持有待售類別的有（）

A.一項設備，甲公司有意圖和能力出售，還未獲監(jiān)管機構批準，甲公司不確定能不能獲得批準

B.一棟廠房，甲公司有意圖和能力出售，還未找到合適的買方

C.一項專利技術，甲公司有意圖和能力出售，已獲批準，預計出售將在一年內完成

D.一棟辦公樓，甲公司有意圖和能力出售，無需批準，已簽訂具有法律效力的購買協(xié)議，預計將在三個月內出售

47.7.在對債務重組進行帳務處理時，債權人對債務重組的應收帳款是否沖銷其已計提的壞帳準備，并不影響債務重組年度凈損益的數值。（）

A.是B.否

48.1.外幣業(yè)務核算的“一筆業(yè)務觀點”與“兩筆業(yè)務觀點”的區(qū)別，關鍵在于對外幣業(yè)務發(fā)生時至其產生的外幣債權債務結算時，匯率變動所產生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調整相關資產或收入的原人帳價值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.計算購買日合并報表應確認的商譽；

50.編制2012年合并財務報表中與內部交易存貨、固定資產、債權債務和無形資產有關的抵消分錄。

51.計算甲公司取得C公司60%股權的成本，并編制相關會計分錄。

52.A公司2013年的財務報表于2014年4月30日批準對外報出，所得稅匯算清繳也于當日完成，2014年1月1日至4月30日期間注冊會計師對A公司的報表進行審計時發(fā)現以下問題。

(1)2013年10月15日.與甲公司簽訂－項設備安裝合同。合同規(guī)定，該設備安裝期限為4個月，合同總價款為180萬元。合同簽訂日預收價款50萬元，至12月31日，已實際發(fā)生安裝費用80萬元(均為安裝人員工資)，預計還將發(fā)生安裝費用50萬元。假定該合同的結果不能可靠估計。A公司按照80萬元確認了收人。

(2)2013年8月31日.A公司與乙公司簽訂了－項質押式回購協(xié)議，協(xié)議約定，A公司以500萬元的價格將－項可供出售權益工具出售給乙公司，于5個月后以550萬元的價格購回該可供出售金融資產。該金融資產的初始投資成本為300萬元，持有期間發(fā)生公允價值變動收益50萬元。A公司終止確認了該可供出售金融資產，確認投資收益200萬元，經查年末此金融資產公允價值為400萬元。

(3)2013年11月1日，丙公司以A公司生產的某項產品侵犯了其專利權為由，對其提起訴訟，要求賠償損失100萬元。A公司經核實后認為很可能承擔該義務，但是A公司認定該侵權行為的發(fā)生與第三方M公司有關，因此對M公司提出賠償要求，并基本確定可以從M公司取得賠償80萬元。至年末該訴訟尚未判決。A公司進行如下賬務處理：

借記營業(yè)外支出100萬元，貸記預計負債100萬元，同時確認了相應的遞延所得稅資產25萬元。按照稅法規(guī)定，該項訴訟的損失和賠償在實際發(fā)生時允許納人應納稅所得額。資產負債表報出之前尚未進行終審判決。

(4)6月30日，A公司從美國二級市場上按照市價購入丁公司發(fā)行的股票500萬股，作為可供出售金融資產核算。該股票的市場價格為2美元/股，當日即期匯率為1美元－6.65元人民幣。A公司另支付手續(xù)費10美元。至年末，該股票的市場價格為2.8美元/股，年末的即期匯率為1美元＝6.50元人民幣。A公司年末確認了資本公積2535萬元人民幣，同時借記“財務費用”151.5萬元人民幣。

A公司適用的所得稅稅率為25%。A公司2013年實現的利潤總額為5000萬元。上述事項中除特殊說明外，稅法規(guī)定與會計處理均－致。

要求：

(1)根據資料(1)至資料(4)，逐項判斷各項處理是否正確，并說明理由，如不正確，做出更正分錄。

(2)計算經過更正處理后，A公司實際應交所得稅的金額，并計算上述調整除所得稅調整外對資產的影響金額。(不考慮未分配利潤的結轉分錄)。

53.為提高閑置資金的使用率，甲公司20×8年度進行了以下投資：(1)1月1日，購入乙公司于當日歸行且可上市交易的債券100萬張，支付價款9500萬元，另支付手續(xù)費90.12萬元。該債券期限為5年，每張面值為100元，票面年利率為6%，于每年12月31日支付當年度利息。甲公司有充裕的現金，管理層擬持有該債券至到期。12月31日，甲公司收到20×8年度利息600萬元。根據乙公司公開披露的信息，甲公司估計所持有乙公司債券的本金能夠收回，未來年度每年能夠自乙公司取得利息收入400萬元。當日市場年利率為5%。(2)4月10日是，購買丙公司首次發(fā)行的股票100萬股，共支付價款800萬元。甲公司取得丙公司股票后，對丙公司不具有控制，共同控制或熱點考試網重大影響，丙公司股票的限售期為1年，甲公司取得丙公司股標時沒有將其直接指定為以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產，也沒有隨時出售丙公司股票的計劃。12月31日，丙公司股票公允價值為每股12元。(3)5月15日是，從二級市場丁公司股票200萬股，共支付價款920萬元，取得丁公司股票時，丁公司已宣告發(fā)放現金股利，每10股派發(fā)現金股利0.6元。甲公司取得丁公司股票后，對丁公司不具有控制，共同控制或重大影響。甲公司管理層擬隨時出售丁公司股票。12月31日，丁公司股票公允價值為每股4.2元。相關年金現金系數如下：(P/A，5%，5)=4.3295;(P/A，6%，5)=4.2124;(P/A，7%，5)=4.1002;(P/A，5%，4)=3.5460;(P/A，6%，4)=3.4651;(P/A，7%，4)=3.3875.相關復利現值系數如下：(P/S，5%，5)=0.7835;(P/S，6%，5)=0.7473;(P/S，7%，5)=0.7130;(P/S，5%，4)=0.8227;(P/S，6%，4)=0.7921;(P/S，7%，4)=0.7629.要求：(1)判斷甲公司取得乙公司債券時應劃分的金融資產類別，說明理由，并編制甲公司取得乙公司債券時的會計分錄。(2)計算甲公司20×8年度因持有乙公司債券應確認的收益，并編制相關會計分錄。(3)判斷甲公司持有乙公司債券20×8年12月31日是否應當計提減值準備，并說明理由。如慶計提減值準備，計算減值準備金額并編制相關會計分錄。(4)判斷甲公司取得丙公司股票時應劃分的金融資產類別，說明理由，并編制甲公司20×8年12月31日確認所持有丙公司股票公允價值變動的會計分錄。(5)判斷甲公司取得丁公司股票時應劃分的金融資產類別，說明理由，并計算甲公司20×8年度因持有丁公司股票確認的損益。五、3.計算及會計處理題(5題)54.甲上市公司(本題下稱“甲公司”)于2000年1月1日按面值發(fā)行總額為40000萬元的可轉換公司債券，用于建造一套生產設備。該可轉換公司債券的期限為3年、票面年利率為3%。甲公司在可轉換公司債券募集說明書中規(guī)定：從2001年起每年1月5日支付上一年度的債券利息(即，上年末仍未轉換為普通股的債券利息)；債券持有人自2001年3月31日起可以申請將所持債券轉換為公司普通股，轉股價格為按可轉換公司債券的面值每100元轉換為8股，每股面值1元；沒有約定贖回和回售條款。發(fā)行該可轉換公司債券過程中，甲公司取得凍結資金利息收入390萬元，扣除因發(fā)行可轉換公司債券而發(fā)生的相關稅費30萬元后，實際取得凍結資金利息收入360萬元。發(fā)行債券所得款項及實際取得的凍結資金利息收入均已收存銀行。

2001年4月1日，該可轉換公司債券持有人A公司將其所持面值總額為10000萬元的可轉換公司債券全部轉換為甲公司的股份，共計轉換800萬股，并于當日辦妥相關手續(xù)。

2002年7月1日，該可轉換公司債券的其他持有人將其各自持有的甲公司可轉換公司債券申請轉換為甲公司股份，共計轉換為2399.92萬股；對于債券面值不足轉換1股的可轉換公司債券面值總額1萬元，甲公司已按規(guī)定的條件以現金償付，并于當日辦妥相關手續(xù)。

甲公司可轉換公司債券發(fā)行成功后，因市場情況發(fā)生變化，生產設備的建造工作至2002年7月1日尚未開工。

甲公司對該可轉換公司債券的溢折價采用直線法攤銷，每半年計提一次利息并攤銷溢折價；甲公司按約定時間每年支付利息。甲公司計提的可轉換公司債券利息通過“應付利息”科目核算。

要求：

(1)編制甲公司發(fā)行可轉換公司債券時的會計分錄。

(2)編制甲公司2000年12月31日與計提可轉換公司債券利息相關的會計分錄。

(3)編制甲公司2001年4月1日與可轉換公司債券轉為普通股相關的會計分錄。

(4)編制甲公司2002年7月1日與可轉換公司債券轉為普通股相關的會計分錄。

55.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，其適用的增值稅稅率為17%。甲公司因業(yè)務需要，經與乙公司協(xié)商，將其生產用機器、原材料與乙公司的生產用機器、專利權和庫存商品進行交換。甲公司換出機器的賬面原價為1600萬元；已提折舊為1000萬元，公允價值為800萬元；原材料的賬面價值為400萬元，公允價值和計稅價格均為440萬元。乙公司生產用機器的賬面原價為1400萬元，已提折舊為800萬元，公允價值為640萬元；專利權的賬面價值為360萬元，公允價值為440萬元；庫存商品的賬面價值為120萬元，公允價值和計稅價格均為160萬元。甲公司換入的乙公司的機器作為固定資產核算，換入的乙公司的專利權作為無形資產核算，換入的乙公司的庫存商品作為庫存商品核算。乙公司換入的甲公司的機器作為固定資產核算，換入的甲公司的原材料作為庫存原材料核算。

假定該項交換交易不具有商業(yè)實質，且甲公司和乙公司換出資產均未計提減值準備，并在交換過程中除增值稅以外未發(fā)生其他相關稅費。

要求：作出上述非貨幣性資產交換的會計處理。

56.甲股份有限公司2007年至2013年與無形資產業(yè)務有關的資料如下：

(1)2007年12月1日，以銀行存款600萬元購入一項無形資產(不考慮相關稅費)，該無形資產的預計使用年限為10年。

(2)2011年12月31日，預計該無形資產的未來現金流量的現值為248.5萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為240萬元。該無形資產發(fā)生減值后，原預計使用年限不變。

(3)2012年12月31日，該無形資產的預計未來現金流量的現值為220萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為210萬元。該無形資產發(fā)生減值后，原預計使用年限不變。

(4)2013年5月1日，將該無形資產對外出售，取得價款200萬元并存入銀行(不考慮相關稅費)。

要求：

(1)編制購入該無形資產的會計分錄。

(2)計算2011年12月31日該無形資產的賬面凈值。

(3)編制2011年12月31日該無形資產計提減值準備的會計分錄。

(4)計算2012年12月31日該無形資產的賬畫凈值。

(5)編制2012年12月31日調整該無形資產減值準備的會計分錄。

(6)計算2013年4月30日該無形資產的賬面凈值。

(7)計算該無形資產出售形成的凈損益。

(8)編制該無形資產出售的會計分錄。

(假定無形資產賬面凈值：無形資產原值—累計攤銷)

57.2006年12月20日，甲公司與乙公司簽訂股權轉讓協(xié)議，協(xié)議約定，甲公司以3200萬元的價格購買乙公司25%股權，甲公司于協(xié)議約定后10日內支付購買價款。其他相關資料如下：

(1)甲公司于2006年12月30日以銀行存款支付了購買股權的價款，并支付了相關交易費用100萬元，并于2006年12月31日辦理了股權劃轉手續(xù)。甲公司購買乙公司25%股權后，按照協(xié)議約定派出2名董事參與乙公司財務和經營政策的制定，對其具有重大影響。

(2)2007年1月1日，乙公司賬面凈資產為8000萬元，可辨認凈資產的公允價值為10000萬元，其中，固定資產的公允價值比賬面價值增加了1400萬元，預計尚可使用10年；無形資產的公允價值比賬面價值增加了600萬元，預計尚可使用5年。固定資產的無形資產的預計凈殘值均為零。

乙公司固定資產賬面原價為6000萬元，預計使用年限為15年，累計折舊為1200萬元；無形資產的原價為2000萬元，累計攤銷為400萬元，預計使用壽命為10年。

(3)2007年3月20日，乙公司宣告分振2006年度的現金股利1000萬元，并于20天后除權。

(4)2007年度，乙公司實現凈利潤1200萬元；2008年度和2009年度實現凈利潤分別為-18000萬元、6800萬元。除凈利潤外，乙公司2007年度、2008年度和2009年度可供出售金融資產的公允價值的變動分別為：500萬元、-200萬元、300萬元。

(5)假定：①甲公司長期應收賬款中的400萬元為實質上構成對乙公司凈投資的長期權益項目；②不考慮減值和所得稅因素，甲公司對乙公司不存在其他額外的承諾事項；③乙公司2008年度發(fā)生的虧損是因偶發(fā)事件的影響引起，預計未來將持續(xù)盈利。

要求：(1)編制甲公司購買乙公司股權的會計分錄。

(2)計算甲公司2007年度應確認的投資損益，并編制與長期股權投資相關的會計分錄。

(3)計算甲公司2008年度應確認的投資損益和未確認的虧損分擔額，并編制與長期股權投資相關的會計分錄。

(4)計算甲公司2009年度應確認的投資損益、應恢復投資賬面價值的金額，并編制與長期股權投資相關的會計分錄。

(5)計算甲公司2009年12月31日對乙公司投資的賬面價值。

58.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司本年度有關資料如下：

(1)甲公司資產負債表有關項目年初、年末余額和部分項目發(fā)生額如下：

(2)利潤表有關項目本年發(fā)生額如下：

(3)其他有關資料如下：

交易性金融資產均為非現金等價物；出售交易性金融資產已收到現金；應收款項、應付款項將來均以現金結算；不考慮甲公司本年度發(fā)生的其他交易或事項。

要求：計算確定下列各項的金額：

銷售商品、提供勞務收到的現金；

參考答案

1.C同一控制下的企業(yè)，合并方以支付現金、轉讓非現金資產或承擔債務方式作為合并對價的，應當在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。甲公司取得的長期股權投資的入賬價值=4000X80％=3200(萬元)。

2.C

3.D投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權投資應該采用權益法核算。甲公司能夠對乙公司施加重大影響，故應該采用權益法核算，選項A錯誤；初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不調整長期股權投資的初始投資成本。對乙公司的初始投資成本為3500萬元，享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額=8000X4％=3200(萬元)．初始投資成本大于3200萬元的部分為商譽，不調整長期股權投資，選項B、C錯誤。D選項正確，投資后因乙公司資本公積變動調整對乙公司長期股權投資賬面價值并計入所有者權益。

4.C解析：銷售商品、提供勞務收到的現金=含稅收入-應收賬款增加額-應收票據增加額斗預收賬款增加額+上年轉銷的壞賬收回-應收票據出售損失＝(主營收入4500+銷項稅額765+其他業(yè)務收入650)-(年末應收賬款660+年夫壞賬)準備72-年初應收賬款700-年初壞賬準備35)-(年末應收票據150-年初應收票據120)+(年末預收賬款66-年初預收賬款89)+上年轉銷的壞賬收回4-應收票據出售損失5=5915-(-3)-30+(-23)+4-5＝5864(萬元)。

5.D應收賬款期末匯兌差額＝(200+250－200)×6.85－(200×6.82+250×6.79－200×6.82)＝15(萬元)(匯兌收益)；銀行存款期末匯兌差額＝(150－100+200)×6.85－(150×6.82－100X6.84+200×6.81)＝11.5(萬元)(匯兌收益)。因此對營業(yè)利潤的影響金額＝15+11.5＝26.5(萬元)。

6.A未來期望現金流量=1000×50%+900×50%=950(元)

債券價格=950/(1+5%)2=861.68(元)

債券的最高報酬率=(1000/861.68)1/2－1=7.73%

債券的最低報酬率=(900/861.68)1/2－l=2.2%

債券預期平均報酬率=7.73%×50%+2.2%×50%=5%

7.C選項A、B不符合題意，或有事項是指過去的交易或事項形成的，未來可能發(fā)生的自然災害、經營虧損不屬于企業(yè)會計準則規(guī)范的或有事項；

選項C符合題意，或有事項是指過去的交易或者事項形成的，其結果須由某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項，或有事項主要包括：未決訴訟或未決仲裁、債務擔保、產品質量保證（含產品安全保證）、虧損合同、重組義務、承諾、環(huán)境污染整治等；

選項D不符合題意，以自有財產作抵押向銀行借款屬于企業(yè)的正常事項，不屬于或有事項。

綜上，本題應選C。

8.B2X16年12月匯率變動對現金的影響額=(100-50)X6．27-(100X6．30-50X6．28)=-2．5(萬元)。

9.A2011年年末資產負債表中“實收資本”項目的金額=300×6．8+100X6．85=2725(萬元)。

10.B預計未來現金流量現值在考慮恢復費用后的價值＝5500－1000＝4500(萬元)，大于該資產組的公允價值減去處置費用后的凈額4000萬元，所以該資產組的可收回金額為4500萬元，資產組的賬面價值＝5600－1000＝4600(萬元)，所以該資產組計提的減值準備＝4600－4500＝100(萬元)。

11.A上市公司通過股票市場發(fā)行股票來為公司籌集資本?；I集資金是股市的首要功能。故選A。

12.B一般借款的借款費用資本化率=(1000×6%+10000×8%)/(1000+10000)=7.82%，所占用一般借款本金加權平均數=[1500+3500-(2000+2000)]×6/12+2000×3/12=1000(萬元)，一般借款應予資本化的金額=1000×7.82%=78.2(萬元)，2013年。專門借款應予資本化的金額=2000×8%+2000×10%/2-500×0.5%×6=245(萬元)，則甲公司2013年為建造該辦公樓的借款利息資本化金額=245+78.2=323.2(萬元)。

13.C2013年12月31日長期股權投資賬面價值=1000+(6000×20%-l000)+600×20%+100×20%=1340(萬元)，甲公司轉讓乙公司股權投資時應確認投資收益=售價l400一賬面價值1340+資本公積轉入l00×20%=80(萬元)。

14.A會計主體是指會計確認、計量和報告的空間范圍。

15.B應借記“長期待攤費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目。

16.DA店鋪重新裝修所發(fā)生的支出是應該資本化的；B重新裝修完工并達到預定可使用狀態(tài)的商鋪仍然是應該作為投資性房地產核算；C用于建造辦公樓的土地使用權應該是計入無形資產而不是計入所建造的辦公樓的成本。

17.B選項A、C正確，選項B不正確，因該筆捐贈收入收到時規(guī)定了其用途，且期末并未解除限制，因此期末要將限定性收入結轉到限定性凈資產；

選定D正確，捐贈是非交換交易的一種，該筆收入屬于非交換交易收入。

綜上，本題應選B。

18.B解析：在長期股權投資采用權益法核算的情況下，長期股權投資的賬面價值隨著被投資單位所有者權益的變動而變動，即被投資單位所有者權益變動時，投資企業(yè)按照其持股比例計算應享有或應分擔的部分，并確認為投資收益或直接計入權益。處置該項長期股權投資時，對于原直接計入權益的部分轉入當期損益。本題計算為：4500-3000+300=1800(萬元)。

19.C《企業(yè)會計準則第3號——投資性房地產》第十二條規(guī)定，“已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式”。采用公允價值投資性房地產后續(xù)計量由公允價值計量模式改為成本計量模式，屬于濫用會計政策，不屬于會計政策變更。

20.C甲公司2013年合并財務報表中應抵消存貨＝(1000—600)×20％＝80(萬元)。

21.C該固定資產抵消業(yè)務對甲公司20X1年度合并凈利潤的影響金額＝－200+6．25+48．44＝－145．31(萬元)，具體抵消分錄如下：借：營業(yè)外收入200貸：固定資產－原價200借：固定資產－累計折舊6．25貸：管理費用6．25借：遞延所得稅資產48．44貸：所得稅費用48．44

22.A解析：固定資產處置損益=1000－(2000－800)=－200(萬元)；交易性金融資產處置損益=1600－1300+100－100=300(萬元)；庫存商品的處置損益=1000－800=200(萬元)；

海潤公司因該項非貨幣性資產交換影響損益的金額=－200+300+200=300(萬元)。

23.D2013年1月31日收到的現金=2000×51=102000(元)，發(fā)行的普通股面值為2000元，應確認的資本公積=102000—2000=100000(元)。

24.D

25.D2007年的抵銷分錄：

抵銷年初數的影響：

借：未分配利潤一年初80

(母公司2006年銷售存貨時結轉的存貨跌價

準備)

貸：存貨一存貨跌價準備80

借：未分配利潤一年初80

貸：營業(yè)成本80

借：存貨一存貨跌價準備160

貸：未分配利潤一年初l60

抵銷本期數的影響：

借：營業(yè)成本40

貸：存貨40

借：營業(yè)成本40

貸：存貨一存貨跌價準備40

2007年末集團角度存貨成本80萬元，可變現凈值為90萬元，存貨跌價準備的余額應為0，已有余額10（20-10）萬元，故應轉回存貨跌價準備10萬元。

2007年末子公司存貨成本120萬元，可變現凈值90萬元，存貨跌價準備的余額為30萬元，已有余額50（100-50）萬元，故轉回存貨跌價準備20萬元。

借：資產減值損失l0

貸：存貨一存貨跌價準備10

2007年初集團角度遞延所得稅資產期初余額25萬元，期末余額=（120-80）×25%：l0（萬元），本期遞延所得稅資產發(fā)生額一l5萬元。

2007年初子公司遞延所得稅資產期初余額25萬元，期末余額=（120-90）×25%=7.5（萬元）。

本期遞延所得稅資產發(fā)生額一17.5萬元。

借：遞延所得稅資產2.5(17.5—15)

貸：所得稅費用2.5

26.D

27.D因為現金或銀行存款是企業(yè)現在實際收到或支付的款項，并不會因為調整該事項而減少或增加該企業(yè)的庫存現金或銀行存款，所以不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目和現金流量表正表各項目的數字。

28.B選項A、C、D不合題意，選項B符合題意，行權限制期為授予日至可行權日的時期，是可行權條件得到滿足的期間，也被稱為“等待期”。

綜上，本題應選B。

29.C上述交易或事項對甲公司20×7年度損益的影響金額＝（9500-9000）（出售損益）＋5500（其他綜合收益轉入損益的金額）＋200/2（半年的租金收入）＝6100（萬元）。

30.A選項A正確，資產負債表是反映政府會計主體在某一特定日期的財務狀況的報表；

選項B錯誤，反映政府會計主體在一定會計期間運行情況；

選項C錯誤，反映政府會計主體在一定會計期間現金及現金等價物流入和流出情況。業(yè)務活動表屬于民辦非營利企業(yè)的財務報表；

選型D錯誤，業(yè)務活動表屬于民辦非營利企業(yè)的財務報表。

綜上，本題應選A。

31.ABCD甲銀行由于對該筆轉移的貸款提供了部分違約擔保，因此既沒有轉移也沒有保留該筆組合貸款所有權上幾乎所有的風險和報酬，而且因為貸款沒有活躍的市場，乙銀行不具備出售該筆貸款的“實際能力”，導致甲銀行也未放棄對該筆貸款的控制，甲銀行應當按照繼續(xù)涉入該筆貸款的程度確認有關資產和負債，選項A正確；由于轉移日該筆貸款的賬面價值為1000萬元，提供的財務擔保金額為300萬元，甲銀行應當按照300萬元確認繼續(xù)涉入形成的資產，選頃B正確，選項E錯誤；由于財務擔保合同的公允價值為100萬元，所以甲銀行確認繼續(xù)涉入形成的負債金額為400萬元(300+100)，選項C正確；轉移日甲銀行應轉銷貸款1000萬元，選項D正確。

32.ABE選項C，不影響被投資方的所有者權益，投資方不需要作賬務處理；選項D，屬于被投資方所有者權益內部的增減變動，投資方不需要作賬務處理。

33.ABC選項A說法正確，借款費用資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，但不包括借款費用暫停資本化的期間；

選項B說法正確，暫停借款費用資本化期間專門借款閑置資金的投資收益應計入當期損益，而非從資本化金額中扣除；

選項C說法正確，在資本化期間內，每一會計期間的利息資本化金額，不應當超過當期相關借款實際發(fā)生的利息金額；

選項D說法錯誤，企業(yè)停止資本化期間發(fā)生的外幣專門借款匯兌差額應作為財務費用，計入當期損益。

綜上，本題應選ABC。

34.ACD選項A屬于，債務重組的兩大條件：債務人發(fā)生財務困難和債權人做出讓步，題中，說明了債務人發(fā)生財務困難，以公允價值為250萬元的固定資產償還，固定資產的公允價值小于其應付金額，所以說明是債權人做出了讓步，屬于債務重組；

選項B不屬于，延期兩年償還，債務人的應付賬款一分沒少，債權人沒有做出讓步；

選項C屬于，債務人的應還金額減少了20萬元，債權人做出了讓步，屬于債務重組；

選項D屬于，債務人的應還金額減少了10萬元，債權人做出了讓步，屬于債務重組；

綜上，本題應選ACD。

35.BCD選項B、C，被投資企業(yè)提取盈余公積、宣告發(fā)放股票股利行為，均不影響其所有者權益的總額，因此，投資企業(yè)不存在權益發(fā)的調整問題，即不影響投資企業(yè)，“長期股權投資”賬面余額；選項D，投資企業(yè)計提長期股權投資減值準備，會減少長期股權投資的賬面價值，但賬務處理上并不直接調整“長期股權投資”賬戶，所以并不影響長期股權投資賬面余額。

36.ACD選項B，以繳納土地出讓金方式取得的土地使用權應當確認為無形資產。

37.ACE以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，應當按照公允價值計量，相關交易費用直接計入當期損益，其公允價值變動形成利得或損失，除與套期保值有關外，應當記入當期損益。

38.ABC確定存貨可變現凈值時，應考慮的因素包括：

（1）應當以取得的確鑿證據為基礎；

（2）應當考慮持有存貨的目的；

（3）應當考慮資產負債表日后事項的影響。

綜上，本題應選ABC。

39.AD選項B，應計人固定資產成本。在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”項目中反映；選項C，應在“支付給職工以及為職工支付的現金”項目中反映。

40.BD選項A，原則上使用壽命有限的無形資產，其殘值一般應當視為零，但下列情況除外：（1）有第三方承諾在無形資產使用壽命結束時購買該項無形資產，（2）可以根據活躍市場得到無形資產凈殘值信息，并且該市場在該項無形資產使用壽命結束時可能存在；選項C，使用壽命不確定的無形資產不需要每期攤銷。

41.ABC選項A會計處理正確，資產負債表所屬期間或以前期間所售商品在資產負債表日后發(fā)生退回的，應作為資產負債表日后調整事項處理；

選項B會計處理正確，選項D會計處理錯誤，資產負債表日后調整事項，應調整報告年度（2017年）報表相關項目，本題中，應調減2017年營業(yè)收入200萬元，；

選項C會計處理正確，甲公司因該事項減少2017年利潤總額50萬元（200－150）。

綜上，本題應選ABC。

42.ADE出售股權交易日，出售股權取得的價款1800萬元與所處置股權相對應B公司凈資產995.4萬元(11060×90%×10%)之間的差額為804.6萬元，應當調增合并資產負債表中的資本公積，選項A正確，選項B錯誤；不喪失控制權情況下出售部分投資，合并報表中不改變原商譽，不確認投資收益，選項c錯誤，選項D和E正確。

43.BCD選項A不屬于，存貨可變現凈值的估計是資產負債表項目有關的金額或數值所采用的處理方法的變更，屬于會計估計變更；

選項B屬于，投資性房地產后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式是會計計量基礎的選擇變更，屬于會計政策變更；

選項C屬于，分期付款取得的固定資產由購買價款改為購買價款現值計價是會計計量基礎的變更，屬于會計政策變更；

選項D屬于，商品流通企業(yè)采購費用由計入銷售費用改為計入取得存貨的成本是會計確認的變更，屬于會計政策變更。

綜上，本題應選BCD。

會計政策變更的判斷基礎：

（1）會計確認的指定或選擇的變更；

（2）計量基礎的指定或選擇的變更；

（3）列報項目的指定或選擇的變更。

44.BD支付給職工以及為職工支付的現金=200+50+8=258(萬元)；支付的其他與經營活動有關的現金=5+30q一3+6=44(萬元)；與籌資活動有關的現金流出為2萬元；與投資活動有關的現金流出=6+15：21(萬元)。所以答案為B、D。

45.ACD選項B，是由于增資導致對長期股權投資核算方法的變更，屬于正常的會計事項。

46.CD選項A錯誤，企業(yè)出售非流動資產或處置組的決議一般需要由企業(yè)相應級別的管理層作出，如果有關規(guī)定要求企業(yè)相關權力機構或者監(jiān)管部門批準后方可出售，應當已經獲得批準。未獲批準，不能劃分為持有待售類別；

選項B錯誤，甲公司未獲得確定的購買承諾，不滿足出售極可能發(fā)生的條件，不能劃分為持有待售類別。

選項C、D正確，滿足劃分為持有待售類別的條件。

綜上，本題應選CD。

非流動資產或處置組劃分為持有待售類別，應當同時滿足兩個條件：（1）可立即出售。根據類似交易中出售此類資產或處置組的慣例，在當前狀況下即可立即出售。（2）出售極可能發(fā)生。出售極可能發(fā)生，即企業(yè)已經就一項出售計劃作出決議且獲得確定的購買承諾，預計出售將在一年內完成。有關規(guī)定要求企業(yè)相關權力機構或者監(jiān)管部門批準后方可出售的，應當已經獲得批準。

47.Y

48.Y

49.0計算購買日合并報表應確認的商譽合并報表應確認的商譽=6000-(6000+100)×80%=1120(萬元)注：可辨認凈資產公允價值6100=6000(所有者權益的賬面價值)+(700-600)

50.①內部購入A商品抵消分錄：

借：營業(yè)收入600(300×2)

貸：營業(yè)成本600

借：營業(yè)成本60

貸：存貨60[100×(2－1．4)]

借：遞延所得稅資產15(60×25%)

貸：所得稅費用15

②與內部交易固定資產相關的抵消分錄為：

借：營業(yè)收入200

貸：營業(yè)成本124

固定資產－原價76

借：固定資產－累計折舊3．8(76÷10×6/12)

貸：管理費用3．8

借：遞延所得稅資產18．05[(76－3．8)x25%]

貸：所得稅費用18．05

③內部債權債務項目的抵消分錄：

借：應付賬款234(200×1．17)

貸：應收賬款234

借：應收賬款－壞賬準備20

貸：資產減值損失20

借：所得稅費用5(20×25%)

貨：遞延所得稅資產

④內部交易無形資產的抵消分錄：

借：營業(yè)外收入40

貨：無形資產－原價40

借：無形資產－累計攤銷4（40/5*6/12）

貸：管理費用4

借：遞延所得稅資產9[（40－4）*25%]

貸：所得稅費用9

51.0因為甲公司取得C公司60%的股權是非同一控制下的企業(yè)合并,所以初始投資成本=5.2×800+3760=7920(萬元)。會計分錄是：借：長期股權投資7920累計攤銷600貸：無形資產2000股本800資本公積——股本溢價3360營業(yè)外收入——處置非流動資產利得2360

52.(1)①A公司的會計處理不正確，對于合同結果不能可靠估計的，應該按照預計能夠得到的補償金額確認收入。更正分錄為：

借：以前年度損益調整－調整主營業(yè)務收入30

貸：應收賬款30

借：應交稅費－應交所得稅(30×25%)7.5

貸：以前年度損益調整－調整所得稅費用7.5

②A公司的會計處理不正確。采用質押式回購方式出售金融資產.將來以固定價格購回該資產，不能終止確認金融資產。相關的更正分錄為：

借：以前年度損益調整－調整財務費用40可供出售金融資產－成本300－公允價值變動50以前年度損益調整－調整投資收益150

貸：其他應付款(500+40)540

借：以前年度損益調整－調整投資收益50

貸：資本公積50

借：可供出售金融資產－公允價值變動50

貸：資本公積50

借：資本公積(100×25%)25

貸：遞延所得稅負債25

借：應交稅費－應交所得稅[(40+150+50)×25%]60

貸：以前年度損益調整－調整所得稅費用60

③A公司的會計處理不正確。A公司應該按照很可能賠償的金額確認預計負債，對于基本確定可以收回的補償應該確認為其他應收款。

借：其他應收款80

貸：以前年度損益調整一調整營業(yè)外支出80

借：以前年度損益調整－調整所得稅費用20

貸：遞延所得稅資產20

④A公司的會計處理不正確。對于外幣可供出售非貨幣性項目，其匯率變動金額應計入所有者權益，即計人資本公積。相應的更正分錄為：

借：資本公積151.5

貸：以前年度損益調整－調整財務費用151.5

借：遞延所得稅負債(151.5×25%)37.88

貸：資本公積37.88

借：以前年度損益調整－調整所得稅費用37.88

貸：應交稅費－應交所得稅37.88

(2)調整后的利潤總額＝5000－30－40－150－50+80+151.5＝4