2022-2023年廣東省汕尾市注冊會計(jì)審計(jì)真題二卷(含答案)

2022-2023年廣東省汕尾市注冊會計(jì)審計(jì)真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.關(guān)于注冊會計(jì)師判斷“廣泛性”，以下情形中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.“廣泛性”不限于對財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響

B.“廣泛性”限于對財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響

C.雖然僅對財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響，但如果這些要素、賬戶或項(xiàng)目是或可能是財(cái)務(wù)報(bào)表的主要組成部分時，則屬于“廣泛性”的情形

D.當(dāng)與披露相關(guān)時，“廣泛性”產(chǎn)生的影響對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要

2.ABC會計(jì)師事務(wù)所首次承接審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。如果前任注冊會計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，且該事項(xiàng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然相關(guān)和重大，則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具（）。

A.保留意見審計(jì)報(bào)告B.非無保留意見審計(jì)報(bào)告C.無法表示意見審計(jì)報(bào)告D.否定意見審計(jì)報(bào)告

3.下列關(guān)于數(shù)據(jù)分析的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.數(shù)據(jù)分析通過數(shù)據(jù)記錄的格式提取信息

B.數(shù)據(jù)分析不能用于控制測試

C.數(shù)據(jù)分析可以用于分析性程序

D.數(shù)據(jù)分析是運(yùn)用抽樣技術(shù)得出的樣本數(shù)據(jù)得出信息的方法

4.在確定函證時間時，下列所述情形中最不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.因被審計(jì)單位固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)低，在預(yù)審時函證

B.注冊會計(jì)師在被審計(jì)年度終了后接受委托對被審計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在項(xiàng)目小組進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場后立即進(jìn)行函證

C.在年終對存貨進(jìn)行監(jiān)盤的同時，對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

D.為了減少函證差異，在執(zhí)行其他審計(jì)程序后實(shí)施函證

5.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施，下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中不正確的是()。

A.誠信和道德價(jià)值觀念是控制環(huán)境的重要組成部分，影響到重要業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)和運(yùn)行

B.控制環(huán)境本身可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報(bào)

C.在確定構(gòu)成控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮將詢問與其他風(fēng)險(xiǎn)評估程序相結(jié)合以獲取審計(jì)證據(jù)

D.控制環(huán)境對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估具有廣泛影響，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制環(huán)境的總體優(yōu)勢是否為內(nèi)部控制的其他要素提供了適當(dāng)?shù)幕A(chǔ)，并且未被控制環(huán)境中存在的缺陷所削弱

6.以下關(guān)于針對初步業(yè)務(wù)活動、總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的觀點(diǎn)中，錯誤的是（）

A.針對總體審計(jì)策略中所識別的不同事項(xiàng)，制定具體審計(jì)計(jì)劃，并考慮通過有效利用審計(jì)資源以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)

B.注冊會計(jì)師在承接審計(jì)工作前，需要幵展初步業(yè)務(wù)活動

C.總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃

D.注冊會計(jì)師在承接審計(jì)工作后，需要開展初步業(yè)務(wù)活動

7.<4>在實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的過稱中，注冊會計(jì)師在必要情況下需要針對與違反法規(guī)相關(guān)的事項(xiàng)與被審計(jì)單位治理層溝通。溝通的范圍是（）。

A.存在的全部違反法規(guī)的事項(xiàng)

B.可能存在的重大違反法規(guī)的事項(xiàng)

C.可能存在的所有違反法規(guī)事項(xiàng)

D.注意到且已確定的違反法規(guī)事項(xiàng)

8.下列有關(guān)PPS抽樣的表述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.抽樣分布應(yīng)當(dāng)近似于正態(tài)分布

B.與財(cái)務(wù)報(bào)表低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

C.每個賬戶被選中的機(jī)會相同

D.余額為零的賬戶沒有被選中的機(jī)會

9.某企業(yè)2017年年初購買一項(xiàng)股票投資，購買價(jià)款為120萬元，支付交易費(fèi)用4萬元，該企業(yè)持有該項(xiàng)股票的目的是短期賺取差價(jià)。已知，被投資單位5月宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，該公司分得股利4萬元，期末該項(xiàng)股票投資的公允價(jià)值為140萬元，則2017年12月31日該項(xiàng)股票投資在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額為()萬元。

A.120B.124C.140D.128

10.審計(jì)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財(cái)務(wù)信息和報(bào)告作為審計(jì)工作的依據(jù)，則必須考慮相關(guān)信息和報(bào)告的質(zhì)量。具體來說，審計(jì)人員需要在整個過程中考慮的信息不包括（）。

A.及時性B.授權(quán)體系C.準(zhǔn)確性D.訪問限制

11.會計(jì)師事務(wù)所的貸款和擔(dān)保業(yè)務(wù)可能對獨(dú)立惶構(gòu)成不利影響。以下事項(xiàng)對會計(jì)師事務(wù)所的貸款和擔(dān)保，表述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.會計(jì)師事務(wù)所不得從非銀行或類似金融機(jī)構(gòu)審計(jì)客戶中取得貸款或獲得擔(dān)保。

B.如果會計(jì)師事務(wù)所從非銀行或類似金融機(jī)梅的審計(jì)客戶中取得貸款或獲得擔(dān)保，則應(yīng)當(dāng)按照正常的程序、條款和條件取得

C.會計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或擔(dān)保

D.會計(jì)師事務(wù)所不得在非銀行或類似金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶開立存款或交易賬戶，即使按照正常的商業(yè)條件開立也不允許

12.審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，下列審計(jì)報(bào)告中，不屬于非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的是（）。

A.否定意見的審計(jì)報(bào)告

B.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告

C.無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

D.包含其他報(bào)告責(zé)任段，但不含有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告

13.

第

17

題

韓國甲企業(yè)在我國境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，2004年買入的價(jià)格為3000萬元，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。2006年初該企業(yè)將房產(chǎn)轉(zhuǎn)售給我國境內(nèi)乙外資企業(yè)，銷售價(jià)格為4000萬元。乙外資企業(yè)以該房產(chǎn)按市場價(jià)格作價(jià)4800萬元投資入股某內(nèi)資企業(yè)，成立丙中外合資企業(yè)，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，分享利潤。上述業(yè)務(wù)營業(yè)稅的稅務(wù)處理是（）。

A.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為200萬元，由乙外資企業(yè)代扣代繳

B.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為50萬元，由乙外資企業(yè)代扣代繳

C.乙企業(yè)繳納營業(yè)稅為40萬元

D.乙企業(yè)繳納營業(yè)稅為240萬元

14.注冊會計(jì)師從東方公司已報(bào)廢固定資產(chǎn)明細(xì)表追查到固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，下列哪項(xiàng)的錯報(bào)最有可能被發(fā)現(xiàn)（）

A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.存在C.完整性D.權(quán)利和義務(wù)

15.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改，下列做法不正確的是（）。

A.在期末實(shí)施更多的審計(jì)程序

B.主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)

C.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營地點(diǎn)的數(shù)量

D.對全部項(xiàng)目采用詳細(xì)審計(jì)的方法

16.下列專家中，不需要遵守會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的是（）

A.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的臨時員工B.會計(jì)師事務(wù)所的臨時員工C.會計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目經(jīng)理D.聘請的精算師

17.確定總體審計(jì)策略中的（）時，注冊會計(jì)師需要直接考慮重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果

A.審計(jì)資源B.審計(jì)方向C.報(bào)告目標(biāo)、時間安棑及所需溝通的性質(zhì)D.審計(jì)范圍

18.關(guān)于導(dǎo)致不斷修改或調(diào)整審計(jì)計(jì)劃的因素，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對重要性水平的調(diào)整

B.對預(yù)期審計(jì)收費(fèi)水平估計(jì)過高

C.對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的修改

D.對進(jìn)一步審計(jì)程序的修改

19.在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時，使用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核，注冊會計(jì)師的目的是()。

A.確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性

B.再次測試認(rèn)為有效的內(nèi)部控制，評估控制風(fēng)險(xiǎn)

C.針對自上年以來尚未發(fā)生變化的賬戶余額收集證據(jù)

D.確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對被審計(jì)單位的了解一致

20.會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中的下列規(guī)定，符合審計(jì)準(zhǔn)則要求的是()。

A.所有審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完成后90日內(nèi)整理歸檔

B.連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入排名前五位的高級經(jīng)理可以晉升為合伙人，原為合伙人的，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入排名在后五位的降級為高級經(jīng)理

C.紙質(zhì)的工作底稿需經(jīng)電子掃描后，存為電子檔案，同時銷毀紙質(zhì)工作底稿

D.主任會計(jì)師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任

21.關(guān)于注冊會計(jì)師獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）。

A.甲公司連續(xù)編號的采購訂單

B.甲公司編制的成本分配計(jì)算表

C.甲公司提供的銀行對賬單

D.甲公司管理層提供的書面聲明

22.下列有關(guān)企業(yè)層面控制測試的相關(guān)說法中，錯誤的是（）

A.集中化的財(cái)務(wù)管理可能有助于降低財(cái)務(wù)報(bào)表錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊會計(jì)師在考慮被審計(jì)單位針對重大經(jīng)營控制及風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)時，可以考慮企業(yè)是否建立了重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

C.在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時，注冊會計(jì)師可以首先考慮內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行，然后了解控制環(huán)境的各個要素

D.良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)

23.下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯誤的是()。

A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.組成部分重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊會計(jì)師確定

C.如果僅計(jì)劃在集團(tuán)層面對某組成部分實(shí)施分析程序，無需為該組成部分確定重要性

D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性應(yīng)當(dāng)高于組成部分重要性

24.

第

17

題

執(zhí)行海通科技公司2006年度會計(jì)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)時，注冊會計(jì)師正在對海通科技公司開具的銷售發(fā)票進(jìn)行檢查，并側(cè)重檢查銷售發(fā)票的蓋章。以下情況中，不符合審計(jì)人員的職業(yè)懷疑態(tài)度要求的是（）。

A.對所檢查的每張銷售發(fā)票，注意蓋章是否清晰可見，有無異常的跡象

B.除非有跡象表明發(fā)票的蓋章是偽造的，一般不必要求公司送檢發(fā)票

C.進(jìn)行常規(guī)檢查后如果沒有發(fā)現(xiàn)明顯跡象，可以認(rèn)為發(fā)票是真實(shí)可靠的

D.取得可靠證據(jù)，足以證明所檢查的銷售發(fā)票上的蓋章確實(shí)不是偽造的

25.對于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過實(shí)施函證程序，注冊會計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）。

A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.分類C.存在D.完整性

26.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說法中，不正確的是()。

A.識別出的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越高，審計(jì)工作底稿的內(nèi)容越多

B.如果在實(shí)施恰當(dāng)?shù)淖凡楹蟀l(fā)現(xiàn)例外事項(xiàng)，注冊會計(jì)師只需在審計(jì)工作底稿中解釋發(fā)生該例外事項(xiàng)的原因及影響

C.采用不同的審計(jì)方法和工具會導(dǎo)致審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍方面的不同

D.對大型被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿通常比對小型被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿要多

27.第

4

題

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注企業(yè)對外擔(dān)?？赡墚a(chǎn)生的負(fù)債的確認(rèn)、計(jì)量和披露是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。以下不正確的是（）。

A.如果企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)日實(shí)際情況和所掌握的證據(jù)，確實(shí)無法合理確認(rèn)和計(jì)量因擔(dān)保訴訟所產(chǎn)生的損失，因而未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的，則在該項(xiàng)損失實(shí)際發(fā)生的當(dāng)期，直接計(jì)入管理費(fèi)用

B.如果企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)日實(shí)際情況和所掌握的證據(jù)，本應(yīng)當(dāng)能夠合理估計(jì)、確認(rèn)和計(jì)量因擔(dān)保訴訟所產(chǎn)生的損失，但企業(yè)所作的估計(jì)卻與當(dāng)時的事實(shí)嚴(yán)重不符（如未合理預(yù)計(jì)損失或不恰當(dāng)?shù)囟嘤?jì)或少計(jì)損失），應(yīng)當(dāng)視為濫用會計(jì)估計(jì)，按照重大會計(jì)差錯更正的方法進(jìn)行會計(jì)處理

C.在擔(dān)保涉及訴訟的情況下，如果人民法院尚未判決，企業(yè)應(yīng)向其律師或法律顧問咨詢，估計(jì)敗訴的可能性，以及敗訴后可能發(fā)生的損失金額，并取得有關(guān)書面意見

D.如果企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)日實(shí)際情況和所掌握的證據(jù)，合理預(yù)計(jì)了預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與已計(jì)提的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債之間的差額，直接計(jì)入或沖減當(dāng)期營業(yè)外支出

28.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述中，正確的是（）。

A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下．注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見

29.下列各項(xiàng)內(nèi)部控制中，不屬于針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制的是（）

A.針對重大的異常交易的控制B.建立內(nèi)部舉報(bào)投訴制度C.與管理層的重大估計(jì)相關(guān)的控制D.保護(hù)資產(chǎn)的實(shí)物安全的控制

30.會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮外在壓力對獨(dú)立性的不利影響，下列事項(xiàng)中不屬于外在壓力導(dǎo)致對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是（）。

A.會計(jì)師事務(wù)所受到被審單位解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅

B.受到被審單位或被審單位內(nèi)個人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)

C.由于被審單位的員工對所涉事項(xiàng)更具專長，會計(jì)師事務(wù)所面臨同意客戶員工判斷的壓力

D.會計(jì)師事務(wù)所的高級員工長期與被審單位發(fā)生關(guān)聯(lián)

二、多選題(20題)31.

第

39

題

C注冊會計(jì)師對某認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測試時，根據(jù)樣本的測試結(jié)果推斷總體時有以下理解和判斷，其中正確的有（）。

32.關(guān)于銷售的截止測試，下列說法中正確的有（）

A.測試的目的在于確定被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入的會計(jì)記錄歸屬期是否正確

B.以賬簿記錄為起點(diǎn)，從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證，針對的收入低估

C.以銷售發(fā)票為起點(diǎn)，從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)票存根追查至發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記錄，針對的是收入高估

D.以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)，從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證追查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄，針對的是收入低估

33.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.復(fù)印件可能是不可靠

B.被審計(jì)單位內(nèi)部控制薄弱時生成的審計(jì)證據(jù)可能是不可靠的

C.銀行詢證函比銀行對賬單更可靠

D.從律師事務(wù)所獲取的關(guān)于被審計(jì)單位涉訴事項(xiàng)的證據(jù)比被審計(jì)單位集團(tuán)法務(wù)部提供的證據(jù)更可靠

34.第

19

題

注冊會計(jì)師王某對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證后，現(xiàn)正在對回函進(jìn)行整體分析，其處理合理的有（）。

A.應(yīng)收賬款的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平，注冊會計(jì)師王某準(zhǔn)備選擇資產(chǎn)負(fù)債表前適當(dāng)日期為函證截止日實(shí)施函證

B.考慮到重要性和審計(jì)成本的原因，注冊會計(jì)師并未對所有的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

C.注冊會計(jì)師王某對預(yù)計(jì)差錯率較低，且確信對方能認(rèn)真對待詢證函的采用了否定式函證

D.注冊會計(jì)師王某收到的回函有的采用信件，有的采用傳真等各種方式，最后統(tǒng)計(jì)的回函為100%，王某認(rèn)為已經(jīng)取得了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，準(zhǔn)備確認(rèn)應(yīng)收賬款

35.下列關(guān)于比較信息的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.對應(yīng)數(shù)據(jù)獨(dú)立于本期數(shù)據(jù)而存在

B.注冊會計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見時，應(yīng)考慮比較信息的影響

C.注冊會計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見應(yīng)包括對比較信息的意見

D.比較信息是當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的不可缺少的一個組成部分

36.某國有企業(yè)職工王某，在企業(yè)改制為股份制企業(yè)過程中以23000元的成本取得了價(jià)值30000元擁有所有權(quán)的量化股份。3個月后，獲得了企業(yè)分配的股息3000元。此后，王某以40000元的價(jià)格將股份轉(zhuǎn)讓。假如不考慮轉(zhuǎn)讓過程中的稅費(fèi)，以下有關(guān)王某個人所得稅計(jì)征的表述中，正確的有（）。

A.王某取得量化股份時暫緩計(jì)征個人所得稅

B.對王某取得的3000元股息，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”計(jì)征個人所得稅

C.對王某轉(zhuǎn)讓量化股份取得的收入應(yīng)以17000元為計(jì)稅依據(jù)，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)征個人所得稅

D.對王某取得的量化股份價(jià)值與支付成本的差額7000元，應(yīng)在取得當(dāng)月與當(dāng)月工資薪金合并，按“工資、薪金所得”計(jì)征個人所得稅

37.假定在發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款項(xiàng)目的樣本錯報(bào)后，ABC公司已接受了周某按照應(yīng)付賬款項(xiàng)目提出的調(diào)整建議并已進(jìn)行了調(diào)整。下列結(jié)論中正確的是（）。

A.周某要求ABC公司調(diào)整的應(yīng)付賬款項(xiàng)目的錯誤金額為41萬元

B.周某根據(jù)樣本的錯誤金額推斷總體錯誤金額時匯總的樣本錯報(bào)為101萬元

C.周某在提請ABC公司調(diào)整之后，匯總的已發(fā)現(xiàn)的應(yīng)付賬款錯誤金額為90萬元

D.對應(yīng)付賬款錯誤金額進(jìn)行推斷后，周某匯總的應(yīng)付賬款錯報(bào)金額為95萬元

38.注冊會計(jì)師在確定非無保留意見類型時特別考慮管理層對審計(jì)范圍施加了限制。以下情形中，如果注冊會計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則應(yīng)當(dāng)通過下列（）方式確定其對審計(jì)報(bào)告的影響。

A.如果未發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

B.如果未發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，以至于發(fā)表保留意見不足以反映情況的嚴(yán)重性，應(yīng)當(dāng)在可行時解除業(yè)務(wù)約定

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在解除業(yè)務(wù)約定前，與治理層溝通在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的、將會導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見的所有錯報(bào)事項(xiàng)

D.如果在出具審計(jì)報(bào)告之前解除業(yè)務(wù)約定被禁止或不可行，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見

39.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。注冊會計(jì)師針對該特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括（）。

A.測試日常會計(jì)核算過程中做出的會計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中做出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

B.復(fù)核會計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.對于注意到的、超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程或基于對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性

D.詢問管理層是否授意編制財(cái)務(wù)報(bào)表的人員隨意修改報(bào)表資料

40.下列選項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師得出審計(jì)結(jié)論時應(yīng)當(dāng)考慮的方面有（）

A.已更正錯報(bào)單獨(dú)或匯總起來是否構(gòu)成重大錯報(bào)

B.評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制

C.是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否實(shí)現(xiàn)公允反映以及恰當(dāng)提及或說明適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

41.下列有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)的說法中，正確的有（）。

A.如果知悉對基準(zhǔn)日內(nèi)部控制有影響的期后事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制發(fā)表否定意見

B.如果認(rèn)為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與企業(yè)進(jìn)行溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，但無須在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中說明

C.如果認(rèn)為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會和管理層溝通

D.在識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮固有風(fēng)險(xiǎn)

42.注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)長江公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表。以下事項(xiàng)中，違反不相容職責(zé)分離控制原則的有（）

A.出納員同時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表及銀行對賬款的獲取

B.出納人員兼任支出明細(xì)賬的登記工作

C.現(xiàn)金出納員同時登記現(xiàn)金日記賬

D.現(xiàn)金出納員同時審核原始憑證、編制記賬憑證

43.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益中列示的有()。

A.本年計(jì)提的法定盈余公積

B.本年發(fā)行股本發(fā)生的股本溢價(jià)

C.本年出售原材料取得的收入

D.本年從凈利潤中提取的任意盈余公積

44.轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的方式有（）。

A.購買保險(xiǎn)B.簽訂遠(yuǎn)期合同C.開展期貨交易D.轉(zhuǎn)包

45.（四）A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍時，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。

A.不同的審計(jì)程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力

B.認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果

C.認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生的原因

D.各類交易、賬戶余額、列報(bào)的特征

46.如果注冊會計(jì)師正在審計(jì)某上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表，則以下（）項(xiàng)目的存在認(rèn)定應(yīng)作為其重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。

A.固定資產(chǎn)

B.應(yīng)付賬款

C.應(yīng)收賬款

D.營業(yè)收入

47.下列選項(xiàng)中，屬于管理層通過凌駕于控制之上實(shí)施舞弊手段的有（）

A.濫用或隨意變更會計(jì)政策

B.臨近期末編制虛假會計(jì)分錄

C.故意推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)

D.與關(guān)聯(lián)方發(fā)生常規(guī)重大交易

48.下列事項(xiàng)中，注冊會計(jì)師可以不針對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序的有（）

A.被詢證者很可能不回函B.應(yīng)收賬款已全額計(jì)提壞賬C.應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要D.被詢證者的回函不可信

49.

第

36

題

在確定與治理層溝通的時間時，A注冊會計(jì)師下列做法中正確的有（）。

50.在評價(jià)會計(jì)估計(jì)的不確定性時，下列會計(jì)估計(jì)中，注冊會計(jì)師通常認(rèn)為具有高度不確定性的有（）。

A.高度依賴判斷的會計(jì)估計(jì)

B.采用高度專業(yè)化的、由被審計(jì)單位自己開發(fā)的模型作出的公允價(jià)值會計(jì)估計(jì)

C.存在公開活躍市場情況下作出的公允價(jià)值會計(jì)估計(jì)

D.上期財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的金額與實(shí)際結(jié)果存在差異的會計(jì)估計(jì)

三、3.判斷題(10題)51.注冊會計(jì)師A對Y公司2005年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，針對以下事項(xiàng)，請代為判斷注冊會計(jì)師A的相關(guān)審計(jì)結(jié)論是否正確。

Y公司應(yīng)收B企業(yè)賬款6000萬元，按合同約定應(yīng)在2005年12月1日前償還。在2005年12月31日結(jié)賬時，Y公司尚未收到這筆應(yīng)收賬款，并已知B企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不佳，近期難以償還債務(wù)，Y公司對該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取2%的壞賬準(zhǔn)備。2006年2月10日，B企業(yè)宣告破產(chǎn)，無法償還賬款。注冊會計(jì)師A在完成審計(jì)工作日之前得知此消息，提請Y公司按98%補(bǔ)提該項(xiàng)應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備。()

A.正確B.錯誤

52.

Y公司在資產(chǎn)負(fù)債表日對一批賬面價(jià)值為100萬元、可變現(xiàn)凈值為50萬元的存貨計(jì)提了跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元。該批存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日出售了50%，銷售收入為26萬元。助理人員確認(rèn)Y公司對該批存貨計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備是合理的。()

A.正確B.錯誤

53.A注冊會計(jì)師是Y公司2005年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，B注冊會計(jì)師是ABC會計(jì)師事務(wù)所的部門負(fù)責(zé)人，在完成審計(jì)外勤工作時，須對審計(jì)工作底稿進(jìn)行二級復(fù)核，請代為進(jìn)行審核，并分別就重要會計(jì)賬項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行，以及審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)等方面進(jìn)行重點(diǎn)把關(guān)。

項(xiàng)目經(jīng)理于2006年3月12日對Y公司的存貨進(jìn)行監(jiān)盤，監(jiān)盤中由于惡劣的天氣而導(dǎo)致注冊會計(jì)師無法參與盤點(diǎn)。經(jīng)測試，Y公司存貨的內(nèi)部控制不健全，A注冊會計(jì)師根據(jù)所選派的3位農(nóng)民兄弟實(shí)施存貨監(jiān)盤，結(jié)果顯示盤點(diǎn)日賬實(shí)相符，據(jù)以得出資產(chǎn)負(fù)債表日存貨真實(shí)存在的審計(jì)結(jié)論。()

A.正確B.錯誤

54.

周注冊會計(jì)師連續(xù)多年參加H公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，積累了豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。在審計(jì)2003年度財(cái)務(wù)報(bào)表的固定資產(chǎn)項(xiàng)目時，計(jì)算確定的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)是30%，花費(fèi)的審計(jì)時間為5小時。在審計(jì)2004年度財(cái)務(wù)報(bào)表時，確定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與上年相同，由于H公司加強(qiáng)了財(cái)務(wù)人員的責(zé)任心，減少了會計(jì)處理的差錯，并改進(jìn)了相關(guān)的內(nèi)部控制，則確定的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)可以比上年提高。()

A.正確B.錯誤

55.天順會計(jì)師事務(wù)所在接受對常砂公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，遇到下列有關(guān)注冊會計(jì)師責(zé)任的問題，請代為做出正確的判斷。

天順會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師李敏對常砂公司的財(cái)務(wù)報(bào)表出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。昌盛公司在決定是否借款給常砂公司時，參考了這一審計(jì)意見，但借款業(yè)務(wù)發(fā)生后常砂公司便宣告破產(chǎn)，則天順會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)賠償昌盛公司的損失。()

A.正確B.錯誤

56.注冊會計(jì)師接受委托進(jìn)行代理記賬，應(yīng)對委托單位會計(jì)資料的合法性、真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。()

A.正確B.錯誤

57.在對Y公司2005年度會計(jì)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序后，注冊會計(jì)師李欣正在根據(jù)審計(jì)工作底稿列示的調(diào)整分錄編制試算平衡表工作底稿。請針對李欣正在考慮的下列問題代為做出適當(dāng)?shù)膶I(yè)判斷。

資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左方調(diào)整金額欄借方調(diào)整額之和減去貸方調(diào)整額之和等于右方調(diào)整金額欄借方調(diào)整額之和減去貸方調(diào)整額之和。()

A.正確B.錯誤

58.J會計(jì)師事務(wù)所2007年初分別接受了A、B、C、D四家公司的特殊項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)、驗(yàn)資業(yè)務(wù)、預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)。為保證所執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù)的工作質(zhì)量符合獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)公告的要求，該事務(wù)所的相關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人正在對相關(guān)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請代為作出相關(guān)的專業(yè)判斷。

在對A公司2006年7月1日與U商業(yè)銀行簽訂的借款合同及所涉及的財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)定遵循情況審計(jì)后，在出具的審計(jì)報(bào)告的意見段中使用了“在審計(jì)過程中我們發(fā)現(xiàn)，除了沒有按照借款合同的規(guī)定隨時保持不低于100萬元價(jià)值的存貨這一情況外，貴公司所有重大方面遵循了與U商業(yè)銀行簽訂的借款合同及所涉及的財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)定。”的術(shù)語。()

A.正確B.錯誤

59.注冊會計(jì)師對會計(jì)報(bào)表的審計(jì)并非專為發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊,但注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,以合理確信能夠發(fā)現(xiàn)可能導(dǎo)致會計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的錯誤與舞弊。()

A.正確B.錯誤

60.在審計(jì)過程中,如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在錯誤或舞弊行為,則注冊會計(jì)師應(yīng)增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.簡述人民法院認(rèn)定會計(jì)師事務(wù)所存在過失的情形。

62.

63.

要求：

(1)注冊會計(jì)師確定樣本規(guī)模應(yīng)是多少？

(2)假定注冊會計(jì)師決定將計(jì)算出的樣本在兩組之間分配，方案是確定每組的函證數(shù)量大致與該組賬戶的賬面金額成比例。注冊會計(jì)師對其中抽取的賬戶與5個金額超過500130元的賬戶函證后審定結(jié)果如下：

注冊會計(jì)師認(rèn)為以上存在的錯報(bào)是由會計(jì)流程中的普通錯誤所導(dǎo)致的。注冊會計(jì)師考慮了所發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)，認(rèn)為總體錯報(bào)金額與總體規(guī)模相關(guān)的可能性比與總體項(xiàng)目的總金額相關(guān)的可能性更大。請計(jì)算根據(jù)樣本項(xiàng)目推斷的錯報(bào)總額。

(3)ABC公司管理層同意更正已發(fā)現(xiàn)的所有錯報(bào)，請確定注冊會計(jì)師是否可以接受抽樣的總體？

64.ABC會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

(2)事務(wù)所所有員工必須每年簽署其遵守相關(guān)職業(yè)道德要求書面確認(rèn)函、對參與業(yè)務(wù)的事務(wù)所外部專家或其他會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師，由項(xiàng)目組自行決定是否向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函。

要求：

針對上述第(2)項(xiàng)，指出ABC會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制定的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

65.第55題正達(dá)會計(jì)師事務(wù)所長期以來主要開展對銀行、保險(xiǎn)公司等金融機(jī)構(gòu)的年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)。2007年5月初，事務(wù)所的負(fù)責(zé)人張平成正在考慮以下客戶的具體情況，以保持審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性。下面是正達(dá)會計(jì)師事務(wù)所及注冊會計(jì)師與客戶之間往來的相關(guān)情況：

（1）A保險(xiǎn)公司于2005年10月聘請正達(dá)會計(jì)師事務(wù)所為其設(shè)計(jì)了一套具有針對性的規(guī)章管理制度。李華注冊會計(jì)師（會計(jì)師事務(wù)所的非高級管理人員）長期參與A保險(xiǎn)公司報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，同時是上述制度的主要設(shè)計(jì)者。2007年，李華注冊會計(jì)師擔(dān)任A保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。

（2）正達(dá)會計(jì)師事務(wù)所已連續(xù)5年承辦B保險(xiǎn)公司的年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)。8保險(xiǎn)公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)繼續(xù)由正達(dá)會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行，王濤由于連年擔(dān)任該8保險(xiǎn)公司審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，考慮到其對該業(yè)務(wù)比較熟悉，決定繼續(xù)由其擔(dān)任該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。為保證審計(jì)的獨(dú)立性，正達(dá)會計(jì)師事務(wù)所決定自2008年起停止執(zhí)行B保險(xiǎn)公司年度報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，改為參與B保險(xiǎn)公司的投資業(yè)務(wù)策劃。

（3）李平注冊會計(jì)師2007年5月接受事務(wù)所指派，參加w銀行2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)項(xiàng)目。李平注冊會計(jì)師的妹妹在該銀行擔(dān)任財(cái)務(wù)助理。

（4）為解決員工住房問題，經(jīng)批準(zhǔn)正達(dá)會計(jì)師事務(wù)所與K銀行共同投資興建了職工住宅樓，雙方共同聘請物業(yè)公司進(jìn)行日常管理。

（5）王清注冊會計(jì)師2006年從2銀行貸款20萬元購買了一輛轎車。按貸款協(xié)議約定，王清每月需要向Z銀行償還貸款3500元。由于王清在2005年底購買了房屋，無力按時向Z銀行支付借款本息。2006年以來，已累計(jì)3個月沒有償還貸款。會計(jì)師事務(wù)所在對Z銀行進(jìn)行2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時，王清注冊會計(jì)師作為項(xiàng)目組成員參加了審計(jì)業(yè)務(wù)。

（6）注冊會計(jì)師張可2003年來一直是M銀行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目組成員，在2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)中繼續(xù)作為項(xiàng)目組成員。得知張可于2007年5月1日將要舉辦婚禮后，M銀行行長將該行的l0輛高級轎車借給張可作為婚禮用車。

要求：請根據(jù)具體情況，判斷正達(dá)會計(jì)師事務(wù)所接受相關(guān)的審計(jì)業(yè)務(wù)是否威脅獨(dú)立性；對于認(rèn)為影響?yīng)毩⑿缘那樾?，如存在消除影響的措施，請予以指出?/p>

參考答案

1.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)?！皬V泛性”的情形不限于對財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響，如果僅對財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響，只要這些要素、賬戶或項(xiàng)目是或可能是財(cái)務(wù)報(bào)表的主要組成部分時，仍然屬于“廣泛性”的情形。

2.B影響前期非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告事項(xiàng)仍然存在且對本期財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，則對本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍出具非無保留意見審計(jì)報(bào)告。

3.C選項(xiàng)A不恰當(dāng)，數(shù)據(jù)分析是通過基礎(chǔ)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)中的字段來提取信息，而不是通過數(shù)據(jù)記錄的格式；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，選項(xiàng)C恰當(dāng)，數(shù)據(jù)分析工具可用于風(fēng)險(xiǎn)分析、交易和控制測試、分析性程序，用于為判斷提供支撐并提供見解；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，數(shù)據(jù)分析能夠幫助注冊會計(jì)師以快速、低成本的方式實(shí)現(xiàn)對被審計(jì)單位整套完整數(shù)據(jù)（而非運(yùn)用抽樣技術(shù)得出的樣本數(shù)據(jù)）進(jìn)行檢查。

綜上，本題應(yīng)選C。

4.D因函證應(yīng)當(dāng)充分考慮對方復(fù)函時間，如果在其他審計(jì)程序?qū)嵤┖笤俸C，有一段“等待回函”時間被浪費(fèi)掉；另外，一般情況下，是根據(jù)函證結(jié)果來確定是否需要實(shí)施替代程序及是否輔之以其他程序，所以選項(xiàng)D的論述是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>

5.BB【解析】控制環(huán)境本身不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次重大錯報(bào)，注冊會計(jì)師在評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮，所以選項(xiàng)B表述錯誤。

6.D選擇A，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對總體審計(jì)策略中所識別的不同事項(xiàng)，指定具體審計(jì)計(jì)劃，并考慮通過有效利用審計(jì)資源以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)；

選項(xiàng)B，注冊會計(jì)師在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時就應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動，而不是承接審計(jì)業(yè)務(wù)工作后開展；

選項(xiàng)C、D，總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定。

綜上，本題應(yīng)選D。

7.D與治理層溝通的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)是注意到的已經(jīng)確定屬于違反法規(guī)的事項(xiàng)，故選項(xiàng)Ｄ正確。

8.DPPS抽樣使用的是泊松分布的要求，選項(xiàng)A錯誤。PPS抽樣對余額為零的總體項(xiàng)目不能選取，對嚴(yán)重低估的小余額選取的機(jī)會也很小，選項(xiàng)B、C錯誤，選項(xiàng)D正確。

9.C本題考核“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目的填列。該項(xiàng)股票投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額就是其賬戶的期末余額，即交易性金融資產(chǎn)期末的公允價(jià)值。所以2017年12月31日該項(xiàng)股票投資在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額為140萬元。

10.A注冊會計(jì)師在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財(cái)務(wù)信息和報(bào)告作為審計(jì)工作的依據(jù)，則必須考慮相關(guān)信息和報(bào)告的質(zhì)量，而財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息質(zhì)量是通過交易的錄入到輸出整個過程中適當(dāng)?shù)目刂苼韺?shí)現(xiàn)的，因此，注冊會計(jì)師需要在整個過程中考慮信息的準(zhǔn)確性、完整性、授權(quán)體系及訪問限制等四個方面。

11.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。會計(jì)師事務(wù)所不能從非銀行或類似金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶中取得貸款或獲得擔(dān)保，即使按照正常的程序、條款和條件，也不允許。

12.D非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，是指帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告和非無保留意見的審計(jì)報(bào)告。非無保留意見的審計(jì)報(bào)告包括保留意見的審計(jì)報(bào)告、否定意見的審計(jì)報(bào)告和無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。選項(xiàng)D，屬于標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。

13.B應(yīng)納營業(yè)稅＝（4000－3000）×5%＝50萬元。

14.B選項(xiàng)A、C、D表述不正確；

選項(xiàng)B，從已報(bào)廢固定資產(chǎn)明細(xì)表追查到固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，已報(bào)廢但未做出會計(jì)處理的情況可能導(dǎo)致賬面固定資產(chǎn)高于實(shí)存情況，即導(dǎo)致固定資產(chǎn)項(xiàng)目違反存在認(rèn)定。

綜上，本題應(yīng)選B。

15.D除非存在特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師一般不會對全部項(xiàng)目采用詳細(xì)審計(jì)的方法。

16.D選項(xiàng)A、B、C，屬于會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家，需要遵守會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策；

選項(xiàng)D，是會計(jì)師事務(wù)所聘請的外部專家，不受會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束。

綜上，本題應(yīng)選D。

17.B選項(xiàng)A、B、C、D，審計(jì)的方向直接取決于重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果。在此基礎(chǔ)上，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)資源分配到重點(diǎn)領(lǐng)域上。

綜上，本題應(yīng)選B。

18.B導(dǎo)致注冊會計(jì)師修改審計(jì)計(jì)劃的事項(xiàng)包括：(1)對重要性水平的調(diào)整；(2)對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的修改；(3)對進(jìn)一步審計(jì)程序的修改。故選項(xiàng)B不恰當(dāng)。

19.DD【解析】在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計(jì)師使用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對被審計(jì)單位的了解一致。

20.D選項(xiàng)A，審計(jì)工作底稿的歸檔期限是審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告日后60日內(nèi)，如果未完成審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)中止后60日內(nèi)歸檔；選項(xiàng)B，會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績評價(jià)、工薪及晉升程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)，提高業(yè)務(wù)質(zhì)量及遵守職業(yè)道德規(guī)范是晉升更高職位的主要途徑，而不應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)收入額作為標(biāo)準(zhǔn)；選項(xiàng)C，如果原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保留已掃描的原紙質(zhì)記錄。

21.C審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。本小題中選項(xiàng)A、B、D都是內(nèi)部證據(jù)，選項(xiàng)C是外部證據(jù)，顯然，選項(xiàng)C的審計(jì)證據(jù)最可靠。

22.C選項(xiàng)A，由于采用集中化管理可以降低各個下屬單位或分部負(fù)責(zé)人對該單位或分部財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并且可能會使財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制更為有效，所以集中化的財(cái)務(wù)管理可能降低財(cái)務(wù)報(bào)表錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B，企業(yè)是否建立了重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制屬于注冊會計(jì)師可以考慮的因素之一，除此之外，還可以考慮企業(yè)是否建立了突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制；

選項(xiàng)C，在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時，注冊會計(jì)師可以首先了解控制環(huán)境的各個要素，在此過程中注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其是否得到執(zhí)行；

選項(xiàng)D，控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，應(yīng)選員工的內(nèi)部控制意識。

綜上，本題應(yīng)選C。

23.B選項(xiàng)B錯誤，如果組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛?，基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組為這些

24.D如果有跡象表明發(fā)票的蓋章是偽造的，才有必要實(shí)施程序D。

25.C函證應(yīng)收賬款的目的在于證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯誤或舞弊行為。通過函證應(yīng)收賬款，可以比較有效地證明被詢證者(即債務(wù)人)的存在和被審計(jì)單位記錄的可靠性。函證主要證實(shí)的是存在，故四個選項(xiàng)中，選項(xiàng)C最符合題意。

26.B如果在實(shí)施恰當(dāng)?shù)淖凡楹蟀l(fā)現(xiàn)該例外事項(xiàng)并未構(gòu)成錯報(bào)，注冊會計(jì)師可能只在審計(jì)工作底稿中解釋發(fā)生該例外事項(xiàng)的原因及影響；如果該例外事項(xiàng)構(gòu)成錯報(bào)，注冊會計(jì)師可能需要執(zhí)行額外的審計(jì)程序并獲取更多的審計(jì)證據(jù)，由此編制的審計(jì)工作底稿在內(nèi)容和范圍方面可能有很大不同。

27.A如果企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)日實(shí)際情況和所掌握的證據(jù)，確實(shí)無法合理確認(rèn)和計(jì)量因擔(dān)保訴訟所產(chǎn)生的損失，因而未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的，則在該項(xiàng)損失實(shí)際發(fā)生的當(dāng)期，直接計(jì)入營業(yè)外支出。

28.D注冊會計(jì)師只能評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不能人為降低或控制重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此選項(xiàng)A和B都不正確；由于注冊會計(jì)師只能對財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯報(bào)提供合理保證，因此消除檢查風(fēng)險(xiǎn)是不可能的，選項(xiàng)C不正確；選項(xiàng)D正確。

29.D選項(xiàng)A、B、C，針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制屬于企業(yè)層面的內(nèi)部控制，上述選項(xiàng)屬于企業(yè)層面的內(nèi)部控制；

選項(xiàng)D，屬于實(shí)物控制，是業(yè)務(wù)流程層面的控制。

綜上，本題應(yīng)選D。

30.D外在壓力導(dǎo)致不利影響的情形主要包括：①會計(jì)師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅；②審計(jì)客戶表示，如果會計(jì)師事務(wù)所不同意對某項(xiàng)交易的會計(jì)處理，則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務(wù)；③客戶威脅將起訴會計(jì)師事務(wù)所；④會計(jì)師事務(wù)所受到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍；⑤由于客戶員工對所討論的事項(xiàng)更具有專長，注冊會計(jì)師面臨服從其判斷的壓力；⑥會計(jì)師事務(wù)所合伙人告知注冊會計(jì)師，除非同意審計(jì)客戶不恰當(dāng)?shù)臅?jì)處理，否則將影響晉升。選項(xiàng)D，屬于密切關(guān)系導(dǎo)致對獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響。

31.BC根據(jù)誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)的定義可以說明選項(xiàng)BD正確。

32.AD選項(xiàng)A、D，主要針對的是截止認(rèn)定；

選項(xiàng)B，主要防止多計(jì)收入，針對的是收入高估；

選項(xiàng)C，主要防止少計(jì)收入，針對的是收入低估。

綜上，本題應(yīng)選AD。

33.ABCD選項(xiàng)A符合題意，從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠，因?yàn)閺?fù)印件是容易被篡改或偽造的結(jié)果；

選項(xiàng)B符合題意，如果被審計(jì)單位內(nèi)部控制薄弱，或者根本不存在內(nèi)部控制，其可靠性就會降低；

選項(xiàng)C符合題意，注冊會計(jì)師直接獲取的審計(jì)證據(jù)比被審計(jì)單位提供的證據(jù)更可靠；

選項(xiàng)D符合題意，從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

34.AB如果固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平，為合理安排審計(jì)時間，王某可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為函證截止日實(shí)施函證；可考慮采用否定式函證的條件，不僅應(yīng)滿足題目中所列的條件，而且還應(yīng)該同時滿足內(nèi)部控制有效和欠款數(shù)量較小的條件；如果以電話、傳真、郵件等形式的回函，應(yīng)取得書面證明。

35.AC選項(xiàng)A、C表述錯誤但符合題意，比較信息包括對應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財(cái)務(wù)報(bào)表。針對后者，注冊會計(jì)師需要發(fā)表審計(jì)意見；針對前者，審計(jì)意見僅提及本期報(bào)表，而且只能與本期數(shù)據(jù)聯(lián)系起來閱讀；

選項(xiàng)B表述正確但不符合題意，當(dāng)存在重大會計(jì)政策變更、重大會計(jì)差錯，或者企業(yè)執(zhí)行的會計(jì)制度發(fā)生變化而引起財(cái)務(wù)報(bào)表格式變化，或者發(fā)生共同控制下的企業(yè)合并等情形，均要求對比較信息作出相應(yīng)調(diào)整。相應(yīng)的，注冊會計(jì)師在對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見時，就應(yīng)當(dāng)考慮比較信息對審計(jì)意見的影響；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，當(dāng)前財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)上一可比會計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

36.ABC選項(xiàng)AD:對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅;選項(xiàng)B：對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利所得按“利息、股息、紅利”項(xiàng)目征收個人所得稅;選項(xiàng)C：待個人將股份轉(zhuǎn)讓時，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個人取得該股份時實(shí)際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅，所以個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，應(yīng)繳納個人所得稅的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=40000-23000=17000(元)。

37.AD重分類誤差無論金額大小均需建議調(diào)整。因此建議ABC公司調(diào)整樣本中發(fā)現(xiàn)的25萬元和15萬元的錯誤，以及重分類誤差中的1萬元錯誤；推斷后應(yīng)付賬款項(xiàng)目中的錯報(bào)金額應(yīng)包括樣本中未予調(diào)整和推斷的(15+80=95萬元)。

38.ABCD注冊會計(jì)師如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則應(yīng)當(dāng)通過下列方式確定其影響：①如果未發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見；②如果未發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，以至于發(fā)表保留意見不足以反映情況的嚴(yán)重性，應(yīng)當(dāng)在可行時解除業(yè)務(wù)約定；③注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在解除業(yè)務(wù)約定前．與治理層溝通在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的、將會導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見的所有錯報(bào)事項(xiàng)；④如果在出具審計(jì)報(bào)告之前解除業(yè)務(wù)約定被禁止或不可行，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示

意見。

39.ABC注冊會計(jì)師針對特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)：(1)測試日常會計(jì)核算過程中做出的會計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中做出的其他調(diào)整是否恰當(dāng)；(2)復(fù)核會計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(3)對于重大交易，評價(jià)其商業(yè)理由的合理性。選項(xiàng)D．將注冊會計(jì)師的目的暴露無遺。

40.CD選項(xiàng)A應(yīng)為未更正錯報(bào)單獨(dú)或匯總起來是否構(gòu)成重大錯報(bào)；選項(xiàng)B應(yīng)為評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制；

選項(xiàng)C、D所述事項(xiàng)均屬于注冊會計(jì)師得出審計(jì)結(jié)論時應(yīng)當(dāng)考慮的方面。

綜上，本題應(yīng)選CD。

41.BCD選項(xiàng)A，如果該期后事項(xiàng)對基準(zhǔn)日的內(nèi)部控制有重大負(fù)面影響，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見；如果注冊會計(jì)師不能確定期后事項(xiàng)對內(nèi)部控制有效性的影響程度，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見。

42.ABD選項(xiàng)A不恰當(dāng)?shù)项}意，出納人員一般不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制工作；

選項(xiàng)B、D不恰當(dāng)?shù)项}意，出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；

選項(xiàng)C恰當(dāng)?shù)环项}意，屬于出納員的職責(zé)。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

43.ABD本年計(jì)提的法定盈余公積和從凈利潤中提取的任意盈余公積，在資產(chǎn)負(fù)債表中以盈余公積列示。發(fā)行股本發(fā)生的股本溢價(jià)則通過資本公積在所有者權(quán)益中列示。本年出售原材料取得的收入，通過其他業(yè)務(wù)收入進(jìn)行核算，通過利潤表中的營業(yè)收入項(xiàng)目反映。

44.ABCD

45.ABCD在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時，注冊會計(jì)師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果。除了從總體上把握認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果對選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的影響外，在確定擬實(shí)施的審計(jì)程序時，注冊會計(jì)師接下來應(yīng)當(dāng)考慮評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，包括考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體特征以及內(nèi)部控制。另外因?yàn)椴煌膶徲?jì)程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力不同，在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時也應(yīng)當(dāng)考慮。參考教材P215～216頁。

46.AC上市公司往往會高估資產(chǎn)和收益，隱瞞虧損和債務(wù)，選項(xiàng)A、C屬于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，“存在”認(rèn)定錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)往往很高。選項(xiàng)D屬于利潤表項(xiàng)目，利潤表項(xiàng)目的高估和“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。選項(xiàng)B屬于負(fù)債項(xiàng)目，其“完整性”認(rèn)定的錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)往往很高。

47.ABC選項(xiàng)A，一般情況下，企業(yè)在不同會計(jì)期間應(yīng)采用相同的會計(jì)政策，不能隨意變更會計(jì)政策，隨意變更可能是管理層凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段；

選項(xiàng)B、C，可能與粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)，屬于管理層凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段；

選項(xiàng)D，與關(guān)聯(lián)方發(fā)生常規(guī)重大交易，屬于日常經(jīng)營過程中的事項(xiàng)，并不能表明可能存在舞弊。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

48.ACD選項(xiàng)A、C、D符合題意，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或函證很可能無效，被詢證者很可能不回函和回函不可信均為函證很可能無效的情形；

選項(xiàng)B不符合題意，應(yīng)收賬款函證可能為存在、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供相關(guān)可靠的審計(jì)證據(jù)，但不能為計(jì)價(jià)分?jǐn)傉J(rèn)定提供證據(jù)，即便已全額計(jì)提壞賬，仍需測試應(yīng)收賬款的存在、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

49.ABD本題考查的是注冊會計(jì)師與治理層溝通時間是否恰當(dāng)。對于選項(xiàng)C陳述的情形屬于注冊會計(jì)師與治理層溝通的重大事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)盡快與管理層或治理層溝通。

50.AB可能存在高度估計(jì)不確定性的會計(jì)估計(jì)的例子(比如教材列舉的4種情況)很多，比如：(1)高度依賴判斷的會計(jì)估計(jì)(選項(xiàng)A)；(2)未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會計(jì)估計(jì)；(3)注冊會計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表中類似會計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計(jì)估計(jì)；(4)采用高度專業(yè)化的、由被審計(jì)單位自主開發(fā)的模型，或在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價(jià)值會計(jì)估計(jì)(選項(xiàng)B)。

51.A

52.A解析：會計(jì)期末，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。Y公司在資產(chǎn)負(fù)債表日對該存貨計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷售能夠