2022-2023年廣東省梅州市注冊會計審計真題(含答案)

2022-2023年廣東省梅州市注冊會計審計真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

第

8

題

在檢查壞賬準(zhǔn)備科目的相關(guān)會計處理及披露情況時，發(fā)現(xiàn)甲公司存在以下情況，其中正確的是（）。

A.對于有證據(jù)表明收回的可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備

B.對于因供應(yīng)商破產(chǎn)已無望收回所購貨物的預(yù)付賬款，將其金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，計提壞賬準(zhǔn)備

C.對關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款雖然存在無收回的情況，但是甲公司的會計認(rèn)為是關(guān)聯(lián)方.并沒有考慮計提壞賬準(zhǔn)備

D.對于計劃進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的準(zhǔn)備

2.注冊會計師在確定重要性水平時，下列有關(guān)說法中，不正確的是()。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計計劃時，確定財務(wù)報表層次的重要性水平

B.在確定基準(zhǔn)時，需要考慮是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的財務(wù)報表項(xiàng)目

C.通常說來，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)取決于被審計單位的具體情況，包括各類報告收益(如稅前利潤、營業(yè)收入、毛利和費(fèi)用總額)，以及所有者權(quán)益或凈資產(chǎn)

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定適用于那些發(fā)生的錯報金額雖然低于整體的重要性，但合理預(yù)期可能影響財務(wù)報表使用者經(jīng)濟(jì)決策的交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平

3.

第

11

題

某醫(yī)院2002年以200萬元（人民幣，下同）的價格進(jìn)口了一臺醫(yī)療儀器；2005年1月因出現(xiàn)故障運(yùn)往德國修理（出境時已向海關(guān)報明），2006年5月，按海關(guān)規(guī)定的期限復(fù)運(yùn)進(jìn)境。此時，該儀器的國際市場價已為300萬元，若經(jīng)海關(guān)審定的修理費(fèi)和料件費(fèi)為50萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為6%，該儀器復(fù)運(yùn)進(jìn)境時，應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為（）。

A.3萬元B.12萬元C.15萬元D.18萬元

4.在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列表述中錯誤的是（）。

A.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)

C.針對某項(xiàng)認(rèn)定從不同來源獲取的審計證據(jù)存在矛盾，表明審計證據(jù)不存在說服力

D.針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

5.為了證實(shí)被審計公司在臨近12月31日簽發(fā)的支票是否未予入賬，注冊會計師實(shí)施的以下審計程序中最有效的是（）。

A.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.函證12月31日的銀行存款余額

C.審查12月31日的銀行對賬單

D.審查12月份的支票存根

6.注冊會計師在確定財務(wù)報表整體的重要性時通常選定一個基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)因素中，在選擇基準(zhǔn)時不需要考慮的是（）。

A.被審計單位所處的生命周期階段B.被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式C.基準(zhǔn)的相對波動性D.基準(zhǔn)的重大錯報風(fēng)險

7.

第

9

題

如果某企業(yè)連續(xù)三年按變動成本法計算的利潤分別為l0000萬元、12000萬元和11000萬元，并且單位變動成本和固定成本均在相關(guān)范圍內(nèi)，則下列表述中正確的是（）。

A.第三年的銷量最大B.第二年的銷量最大C.第一年的銷量比第三年多D.第二年的產(chǎn)量最大

8.某農(nóng)戶有一處花圃，占地1200平方米，2012年3月將其中的1100平方米改造為果園，其余100平方米建造住宅。已知該地適用的耕地占用稅的定額稅率為每平方米25元。則該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅為（）。

A.1250元B.2500元C.15000元D.30000元

9.李明注冊會計師正在對通夏公司2006年度財務(wù)報表的貨幣資金項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。下面是李明注冊會計師在審計中需要加以考慮的問題。請代為做出正確專業(yè)判斷。

第

2

題

在檢查通夏公司的定期存款或限定用途的存款時，對其已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查定期存單，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對，同時關(guān)注定期存單對應(yīng)的質(zhì)押借款有無入賬；對未質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查開戶證書原件；對審計外勤工作結(jié)束日前已提取的定期存款，應(yīng)核對相應(yīng)的兌付憑證、銀行對賬單和定期存款復(fù)印件。（）

A.是B.否

10.下列各項(xiàng)中，既與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)，也與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定是（）。

A.準(zhǔn)確性B.發(fā)生C.截止D.完整性

11.注冊會計師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性水平時。如果注冊會計師選擇75%的經(jīng)驗(yàn)百分比，則被審計單位以下的情形中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.連續(xù)審計，以前年度審計調(diào)整較少B.處于低風(fēng)險行業(yè)C.首次承接的審計項(xiàng)目D.市場壓力較小

12.以下情況中，為被審計單位提供了對財務(wù)信息做出虛假報告的機(jī)會的是（）

A.利用中介從事交易

B.難以應(yīng)對技術(shù)變革

C.競爭激烈或市場飽和，營業(yè)利潤率不斷下降

D.市場需求大幅下降，所處行業(yè)的經(jīng)營失敗頻發(fā)

13.注冊會計師在確定審計收費(fèi)時，下列違反了職業(yè)道德守則的是（）。

A.審計費(fèi)用應(yīng)考慮從事該業(yè)務(wù)可能耗用的時間等因素

B.審計費(fèi)用根據(jù)注冊會計師關(guān)于客戶財務(wù)報表的報告能否獲得銀行貸款的批準(zhǔn)來確定

C.審計費(fèi)用是根據(jù)所提供服務(wù)的性質(zhì)和注冊會計師的專業(yè)能力等因素來確定

D.審計費(fèi)用根據(jù)支付給以前的注冊會計師的費(fèi)用來確定

14.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的時間安排的說法中，正確的是（）。

A.實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測試完成后實(shí)施

B.應(yīng)對舞弊風(fēng)險的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實(shí)施

C.針對賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施

D.實(shí)質(zhì)性程序的時間安排受被審計單位控制環(huán)境的影響

15.下列會計憑證中屬于原始憑證的是（）。

A.收款憑證B.付款憑證C.轉(zhuǎn)賬憑證D.收款收據(jù)

16.注冊會計師李娟于2007年4月5日向Z公司董事會提交了Z公司2006年度財務(wù)報表的審計報告。該公司董事會于2007年4月10日將已審財務(wù)報表及審計報告一并對外公布。4月15日，李娟發(fā)現(xiàn)Z公司在招股說明書中列示的該公司2006年度利潤總額為12億元，比經(jīng)審計確認(rèn)的已審利潤表中的利潤總額高出整整5億元。面對此種情況，李娟應(yīng)當(dāng)()。A.A.要求Z公司采取必要措施使報表使用者知悉這一重大不一致

B.考慮以書面方式告知Z公司董事會，并考慮征求律師意見

C.確認(rèn)Z公司分布的招股說明書是否存在高估利潤的重大情況

D.確認(rèn)Z公司已審利潤表是否存在隱瞞利潤的重大情況

17.ABC會計師事務(wù)所首次承接審計甲公司2012年度財務(wù)報表。如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計報告，且該事項(xiàng)對本期財務(wù)報表仍然相關(guān)和重大，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表出具（）。

A.保留意見審計報告B.非無保留意見審計報告C.無法表示意見審計報告D.否定意見審計報告

18.注冊會計師對下列事項(xiàng)的判斷正確的是（）。

A.如果上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師可以在審計報告的引言段中提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告

B.如果上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項(xiàng)段中說明對應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計

C.對于比較財務(wù)報表，審計意見僅提及本期

D.如果認(rèn)為存在影響上期財務(wù)報表的重大錯報，而前任注冊會計師以前出具了無保留意見審計報告，并且不愿對上期財務(wù)報表重新出具審計報告。注冊會計師可以在審計報告中增加其他報告責(zé)任段，指出前任注冊會計師對更正前的上期財務(wù)報表出具了報告

19.

第

1

題

在評估樂華公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目存在重大的錯報風(fēng)險后，注冊會計師周琳正在針對該項(xiàng)目的重大錯報風(fēng)險設(shè)計進(jìn)一步審計程序。為使函證程序具有不可預(yù)見性，注冊會計師周琳擬對函證程序采取以下措施。其中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)可的是（）。

A.向重要的客戶寄發(fā)消極式詢證函

B.向余額很小、甚至為零的客戶寄發(fā)積極式詢證函

C.要求債務(wù)人證實(shí)其截至當(dāng)年12月31日的欠款金額

D.要求P公司財務(wù)人員代收詢證函并交給會計師事務(wù)所

20.第

16

題

助理人員在審計X公司報表時，發(fā)現(xiàn)Y公司2003年報表中有關(guān)對X公司投資業(yè)務(wù)存在錯報，Y公司報表已審計并對外公布。注冊會計師認(rèn)為是適宜的補(bǔ)救辦法是（）。

A.提請被審計單位召開臨時股東大會予以說明

B.撤回已經(jīng)出具的審計報告

C.要求被審計單位立即發(fā)布一個修正后的會計報表，并解釋修正的原因。

D.向注冊會計師協(xié)會作出專項(xiàng)說明

21.下列有關(guān)信賴過度風(fēng)險的說法，正確的是（）。

A.信賴過度風(fēng)險影響審計效率

B.信賴過度風(fēng)險屬于非抽樣風(fēng)險

C.注冊會計師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低信賴過度風(fēng)險

D.信賴過度風(fēng)險與控制測試和細(xì)節(jié)測試均相關(guān)

22.A注冊會計師負(fù)責(zé)某集團(tuán)母公司及其組成部分的審計工作，在簽訂業(yè)務(wù)約定書時需要考慮是否與組成部分單獨(dú)簽訂業(yè)務(wù)約定書時，需要考慮的因素不包括（）。

A.是否對組成部分單獨(dú)出具審計報告

B.集團(tuán)母公司對組成部分的持股比例

C.組成部分管理層是否獨(dú)立于集團(tuán)母公司

D.約定審計費(fèi)用的高低

23.為證實(shí)截止2012年12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表的固定資產(chǎn)是否存在已報廢但仍未核銷，以下審計程序中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的狀況

B.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)實(shí)物

C.以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)的明細(xì)賬

D.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬

24.下來各項(xiàng)中，與丙公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是()。A.A.丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

B.丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)

C.丙公司的生產(chǎn)成本計算過程相當(dāng)復(fù)雜

D.丙公司控制環(huán)境薄弱

25.注冊會計師在確定財務(wù)報表整體的重要性時通常選定一個基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)因素中，在選擇基準(zhǔn)時不需要考慮的是（）。

A.被審計單位所處的生命周期階段B.被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式C.基準(zhǔn)的相對波動性D.基準(zhǔn)的重大錯報風(fēng)險

26.下列有關(guān)注冊會計師利用專家工作的說法中，錯誤的是（）。

A.內(nèi)部專家可能是會計師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)所的合伙人或員工，包括臨時員工

B.外部專家不是審計項(xiàng)目組成員，不受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.在評價內(nèi)部專家的客觀性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問可能對內(nèi)部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

D.如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關(guān)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任

27.

注冊會計師齊惠負(fù)責(zé)對廣發(fā)公司2007年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，在采購與付款循環(huán)審計中，遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

4

題

根據(jù)被審計單位實(shí)際情況，以下不屬于注冊會計師齊惠對應(yīng)付賬款執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性分析程序的是（）。

A.分析存貨和營業(yè)成本等項(xiàng)目的增減變動，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性

B.選擇在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，但為廣發(fā)公司重要供貨人的債權(quán)人進(jìn)行函證

C.計算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對比分析，評價應(yīng)付賬款整體的合理性

D.分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計單位作出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤；并注意其是否可能無需支付，對確定無需支付的應(yīng)付賬款的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分

28.在采購與付款循環(huán)的審計中，下列關(guān)于請購單的處理的說法中，錯誤的是（）

A.對于租賃合同和資本支出，企業(yè)通常不要求作特別授權(quán)

B.每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)

C.倉庫、生產(chǎn)部門及其他部門都可以填列請購單

D.大多數(shù)企業(yè)對正常經(jīng)營所需物資的購買均作一般授權(quán)

29.在傳統(tǒng)變量抽樣中，如果注冊會計師未對總體進(jìn)行分層的情況下，則以下抽樣方法中，不宜使用的是（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

30.關(guān)于項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核，下列表述中正確的是（）

A.所有審計工作底稿至少要經(jīng)過兩級復(fù)核

B.如項(xiàng)目組工作較多，項(xiàng)目合伙人可以委托經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核審計工作底稿，但需記錄復(fù)核的范圍和人員

C.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核所有工作底稿

D.應(yīng)當(dāng)由經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員的工作

二、多選題(20題)31.在設(shè)計詢證函時，下列說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在函證應(yīng)收賬款時，詢證函中必須列出賬戶余額，這樣可以應(yīng)對評估的應(yīng)收賬款被低估的風(fēng)險

B.如果被審計單位與應(yīng)收賬款存在認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計合理且運(yùn)行有效，可適當(dāng)減少函證的樣本規(guī)模

C.對大額應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶采用消極式函證，對小額應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶采用積極式函證

D.從被審計單位的供應(yīng)商明細(xì)表中選取樣本進(jìn)行詢證，可以應(yīng)對評估的應(yīng)付賬款被低估的風(fēng)險

32.下列屬于項(xiàng)目組內(nèi)部討論的目標(biāo)的有（）

A.為項(xiàng)目組成員提供交流信息和分享見解的機(jī)會

B.使項(xiàng)目組成員更好地了解在各自負(fù)責(zé)的領(lǐng)域中，由于舞弊或錯誤導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的可能性

C.使項(xiàng)目組成員了解各自實(shí)施審計程序的結(jié)果如何影響審計的其他方面

D.討論識別被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險

33.下列舞弊風(fēng)險因素中，與編制虛假財務(wù)報告相關(guān)的有（）。

A.在非所有者管理的主體中，管理層由一人或少數(shù)人控制，且缺乏補(bǔ)償性控制

B.對高級管理人員支出的監(jiān)督不足

C.會計系統(tǒng)和信息系統(tǒng)無效

D.利用商業(yè)中介進(jìn)行交易，但缺乏明顯的商業(yè)理由

34.下列有關(guān)重要性的表述中不正確的有()。

A.注冊會計師在確定重要性水平時，需要考慮具體項(xiàng)目計量本身的固有不確定性

B.在整個業(yè)務(wù)過程中，隨著審計工作的進(jìn)展，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所獲得的新信息更新重要性

C.為了確定重要性，注冊會計師需要為選定的基準(zhǔn)確定百分比時運(yùn)用職業(yè)判斷，通常來說，百分比越低，重要性水平就越適當(dāng)

D.注冊會計師可以通過調(diào)高重要性水平，來降低審計風(fēng)險

35.下列各種憑證屬于外來原始憑證的有（）。

A.銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑據(jù)B.出差人員填制的差旅費(fèi)報銷單C.倉庫保管員填制的收料單據(jù)D.購買外單位原材料收到的發(fā)貨票

36.下列屬于編制審計工作底稿的目的的有（）

A.提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審計報告的基礎(chǔ)

B.提供證據(jù)，證明注冊會計師已按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作

C.便于項(xiàng)目組說明其執(zhí)行審計工作的情況

D.便于后任注冊會計師查閱底稿

37.注冊會計師在測試購貨、銷售、領(lǐng)料等相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時，正在考慮運(yùn)用審計抽樣方法的適用性。在測試以下相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行的情況時，適宜采用抽樣方法的有（）。

A.驗(yàn)收材料時驗(yàn)收人員是否認(rèn)真核實(shí)所收材料的規(guī)格及數(shù)量，是否與購貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗(yàn)證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗(yàn)收單

B.銷售發(fā)票是否附有發(fā)貨單和經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單

C.倉庫職員發(fā)出材料時是否核實(shí)在領(lǐng)料單上簽字的領(lǐng)料人員姓名與實(shí)際持單領(lǐng)料的人員的一致性

D.請購單是否有專職審批人員的簽字

38.注冊會計師對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施的風(fēng)險評估程序中，正確的有（）

A.項(xiàng)目組內(nèi)部的討論B.詢問管理層C.檢查相關(guān)合同或協(xié)議D.了解與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制

39.長江公司的賒銷收入占其年度銷售收入的65％。注冊會計師實(shí)施的下列審計程序中，能夠直接發(fā)現(xiàn)長江公司營業(yè)收入違反發(fā)生認(rèn)定的有（）

A.從營業(yè)收入明細(xì)賬追查到銀行存款日記賬

B.從營業(yè)收入明細(xì)賬追查到銷售合同

C.從營業(yè)收入明細(xì)賬追查到應(yīng)收賬款明細(xì)賬

D.從營業(yè)收入明細(xì)賬追查到發(fā)運(yùn)憑證

40.

第

27

題

在以下各種與舞弊相關(guān)的說法中，你認(rèn)可的是（）

A.僅當(dāng)舞弊事項(xiàng)影響審計意見時，注冊會計師才能在報告中披露

B.如果懷疑被審計單位高層管理人員舞弊，注冊會計師有可能因此而解約

C.要求對外披露有關(guān)舞弊事項(xiàng)，有助于降低注冊會計師的法律責(zé)任

D.對于發(fā)現(xiàn)的重大舞弊，應(yīng)告知管理當(dāng)局并詳細(xì)記錄審計工作底稿

41.在計劃利用專家的工作時，注冊會計師通常需要考慮的因素有（）

A.專家的專業(yè)勝任能力B.與專家達(dá)成一致意見C.評價專家工作的恰當(dāng)性D.專家的會計審計知識

42.按規(guī)定，如果上期財務(wù)報表由前任注冊會計師審計，則后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮通過查閱前任注冊會計師的工作底稿以（）

A.取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.獲得審計工作底稿的所有權(quán)

C.考慮前任注冊會計師的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力

D.評價前任是否遵循了審計準(zhǔn)則

43.ABC會計師事務(wù)所連續(xù)審計甲公司2012年財務(wù)報表。ABC事務(wù)所發(fā)現(xiàn)審計項(xiàng)目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關(guān)系，但老王與ABC事務(wù)所已經(jīng)沒有重要交往，則ABC事務(wù)所可以通過采取以下防范措施消除對獨(dú)立性的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。這些防范措施包括（）。

A.修改審計計劃

B.聘請專家協(xié)助甲公司2012年財務(wù)報表審計

C.請審計項(xiàng)目組以外的其他注冊會計師復(fù)核老王已做的工作

D.向?qū)徲嬳?xiàng)目組委派經(jīng)驗(yàn)更豐富的人員

44.通常情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項(xiàng)包括()。A.A.注冊會計師的責(zé)任B.計劃的審計范圍和時間C.審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題D.注冊會計師的獨(dú)立性

45.注冊會計師在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計是導(dǎo)致審計固有限制的一個重要因素，為了在合理時間內(nèi)以合理成本形成審計意見，下列做法中，正確的有（）。

A.計劃審計工作以使審計工作以有效的方式得到執(zhí)行

B.將審計資源投向所有錯報風(fēng)險的領(lǐng)域以合理保證查出所有錯報

C.將審計資源投向最可能存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計資源

D.運(yùn)用不同的審計測試和其他方法檢查總體中存在的錯報

46.

第

28

題

在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時，戊注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮（）。

47.如果發(fā)現(xiàn)尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的必要措施包括（）。A.A.修改審計計劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平

B.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍，進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要

C.提請被審計單位調(diào)整會計報表，以使匯總數(shù)低于重要性水平

D.發(fā)表保留意見或否定意見

48.

第

28

題

注冊會計在審計過程中發(fā)現(xiàn)了重大錯誤和舞弊，則下列注冊會計師的做法中，你認(rèn)為恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將有關(guān)涉嫌人員的情況說細(xì)記錄與審計工作底稿

B.向被審計單位高層管理人員報告

C.重新考慮有關(guān)人員所做陳述的可靠性

D.出具否定意見的審計報告

49.識別第一時段期后事項(xiàng)時，下列審計程序，注冊會計師可能實(shí)施的審計程序不包括（）

A.查閱以前期間的中期財務(wù)報表（如有）

B.查閱所審期間管理層的會議紀(jì)要

C.詢問管理層和治理層

D.了解管理層識別期后事項(xiàng)的程序

50.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表。A注冊會計師出具審計報告的日期為2013年3月5日，財務(wù)報表報出日為2013年3月15日。對于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項(xiàng)，A注冊會計師的下列做法中正確的有（）。

A.不專門設(shè)計審計程序識別

B.盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時實(shí)施專門的審計程序

C.設(shè)計專門的審計程序識別

D.盡量在接近審計報告日時實(shí)施專門的審計程序

三、3.判斷題(10題)51.

以凈資產(chǎn)折合為實(shí)收資本的，應(yīng)當(dāng)按照國家的有關(guān)規(guī)定，在審計的基礎(chǔ)上驗(yàn)證其價值。()

A.正確B.錯誤

52.

乙公司要求ABC會計師事務(wù)所在出具審計報告的同時，提供內(nèi)部控制審核報告。為此，雙方另行行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。()

A.正確B.錯誤

53.為了增強(qiáng)與被審計單位的溝通與合作，注冊會計師可以同被審計單位的有關(guān)人員就總體審計計劃的要點(diǎn)和某些審計程序進(jìn)行討論，并使審計程序與被審計單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，從而共同編制總體審計計劃。()

A.正確B.錯誤

54.A注冊會計師是S公司2006年度會計報表審計的項(xiàng)目經(jīng)理，假定S公司2006年度無需編制合并會計報表，也未發(fā)生重大重組行為，針對s公司2006年度會計報表附注中披露的以下內(nèi)容，請代為進(jìn)行審核，并分別判斷其在數(shù)字的邏輯關(guān)系、披露直接反映的分類或會計處理等方面是否正確。

會計報表項(xiàng)目注釋中披露的應(yīng)交稅金明細(xì)如下：()

A.正確B.錯誤

55.

臨近審計工作結(jié)束日，國家相關(guān)機(jī)關(guān)宣布了對QR廠的處罰措施，其中包括賠償受害患者的經(jīng)濟(jì)損失和行政罰款，共計30億元。項(xiàng)目組認(rèn)為，藥品系該廠在2005年度生產(chǎn)的，要求QR廠調(diào)整2005年度會計報表，但該廠財務(wù)主管以醫(yī)療事故發(fā)生在2006年度為由，只愿在2005年度會計報表附注中加以披露。根據(jù)這一情況，審計小組決定出具否定意見審計報告。()

A.正確B.錯誤

56.

助理人員在檢查了M公司年末所編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，該表表明經(jīng)調(diào)整后，M公司銀行存款日記賬和銀行對賬單的余額不存在差異，且銀行存款日記賬余額與資產(chǎn)負(fù)債表中的余額一致，助理人員認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的銀行存款余額是真實(shí)的。()

A.正確B.錯誤

57.

X公司的股東認(rèn)為，前任會計師事務(wù)所在所出具的審計報告中曾以A公司欠款金額巨大、X公司能否正常收回這部分款項(xiàng)存在很大的不確定性為由，出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計報告，ABC事務(wù)所首次接受委托審計X公司2005年度會計報表，理應(yīng)與前任進(jìn)行充分的溝通，但審計人員并未向X公司提出這方面的要求，屬于缺乏基本職業(yè)道德的行為，應(yīng)承擔(dān)過失責(zé)任。()

A.正確B.錯誤

58.

為使審計程序與被審計單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，按審計準(zhǔn)則規(guī)定，注冊會計師應(yīng)與被審計單位的有關(guān)人員共同編制審計計劃。()

A.正確B.錯誤

59.

在對甲公司內(nèi)部控制了解和測試的基礎(chǔ)上，A和B注冊會計師于2005年初編制了總體審計計劃，確定會計報表層次的重要性水平為資產(chǎn)總額的1%，并將其分配至資產(chǎn)項(xiàng)目，如下表所示(貨幣單位為人民幣萬元)。()

A.正確B.錯誤

60.注冊會計師法律責(zé)任的種類有違約責(zé)任、過失責(zé)任和欺詐責(zé)任。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2014年度財務(wù)報表。審計項(xiàng)目組確定財務(wù)報表整體的重要性為100萬元，明顯微小錯報的臨界值為5萬元。審計工作底稿中與函證程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)審計項(xiàng)目組在寄發(fā)詢證函前，將部分被詢證方的名稱、地址與甲公司持有的合同及發(fā)票中的對應(yīng)信息進(jìn)行了核對。(2)甲公司應(yīng)付賬款年末余額為550萬元。審計項(xiàng)目組認(rèn)為應(yīng)付賬款存在低估風(fēng)險。選取了年末余額合計為480萬元的兩家主要供應(yīng)商實(shí)施函證，未發(fā)現(xiàn)差異。(3)審計項(xiàng)目組成員跟隨甲公司出納到乙銀行實(shí)施函證。出納到柜臺辦理相關(guān)事宜，審計項(xiàng)目組成員在等候區(qū)等候。(4)客戶丙公司年末應(yīng)收賬款余額100萬元，回函金額90萬元。因差異金額高于明顯微小錯報的臨界值，審計項(xiàng)目組據(jù)此提出了審計調(diào)整建議。(5)客戶丁公司回函郵戳顯示發(fā)函地址與甲公司提供的地址不一致。甲公司財務(wù)人員解釋是由于丁公司有多處辦公地址所致。審計項(xiàng)目組認(rèn)為該解釋合理，在審計工作底稿中記錄了這一情況。(6)客戶戊公司為海外公司。審計項(xiàng)目組收到戊公司境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司代為寄發(fā)的詢證函回函，未發(fā)現(xiàn)差異，結(jié)果滿意。要求：針對上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

62.ABC會計師事務(wù)所合伙人對新承接的甲公司(上市公司)2012年度財務(wù)報表審計工作十分重視，正在制訂本所的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則框架下的質(zhì)量控制制度。部分相關(guān)內(nèi)容如下：

(1)關(guān)鍵審計合伙人A一再向甲公司審計項(xiàng)目組全體成員強(qiáng)調(diào)應(yīng)當(dāng)視審計工作質(zhì)量為一切，將審計風(fēng)險降至零；

(2)關(guān)鍵審計合伙人A要求甲公司審計項(xiàng)目組成員徹底落實(shí)《職業(yè)道德守則》，如果項(xiàng)目組成員的近親屬在甲公司關(guān)鍵崗位工作請各自近親屬辭職；

(3)甲公司審計工作底稿只能是電子形式，審計工作底稿的歸檔期限為財務(wù)報告對外公布日后60天內(nèi)；

(4)甲公司2012年度財務(wù)報表審計工作由關(guān)鍵審計合伙人A親自負(fù)責(zé)，因此不需要進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；

(5)為保證按業(yè)務(wù)約定書的時間出具報告，對于未得到解決的項(xiàng)目組內(nèi)部分歧，以關(guān)鍵審計合伙人A的意見為準(zhǔn)，并據(jù)以出具審計報告；

(6)在承接業(yè)務(wù)前，審計項(xiàng)目組直接假定甲公司管理層是誠信的，沒有對甲公司管理層的誠信問題進(jìn)行了解。

要求：

針對上述(1)、(2)項(xiàng)，指出關(guān)鍵審計合伙人A的做法是否恰當(dāng)，并說明理由；針對(3)至

(6)項(xiàng)，請指出ABC會計師事務(wù)所的做法是否符合執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的規(guī)定，并簡要說明理由。

63.甲銀行是A股上市公司，系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。XYZ咨詢公司是ABC會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在對甲銀行2012年度財務(wù)報表執(zhí)行審計的過程中存在下列事項(xiàng)：

(1)A注冊會計師擔(dān)任甲銀行2012年度財務(wù)報表審計項(xiàng)目合伙人。其于2012年10月按正常商業(yè)條件在甲銀行開立賬戶，并購買10000元甲銀行公開發(fā)行的三個月期非保本浮動收益型人民幣理財產(chǎn)品。該理財產(chǎn)品主要投資于各類債券基金。

要求：

針對上述第(1)項(xiàng)，指出是否存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則的情況，并簡要說明理由。

事項(xiàng)

序號

是否存在違反職業(yè)道

德守則的情況(是／否)

理由

(1)

64.在函證應(yīng)收賬款存在性認(rèn)定很可能無效時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些替代審計程序?

65.A、B注冊會計師負(fù)責(zé)對首次接受委托的審計客戶甲公司2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，在涉及特別風(fēng)險審計等相關(guān)工作事宜時，請代為回答以下問題。

(1)A、B注冊會計師考慮到舞弊可能對財務(wù)報表產(chǎn)生的重大影響，能否假定收人存在舞弊風(fēng)險，并簡要說明理由。

(2)注冊會計師為了應(yīng)對舞弊風(fēng)險，為了避免被審計單位預(yù)見或事先了解進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，應(yīng)當(dāng)考慮采取的措施有哪些?

(3)針對管理層凌駕于控制之上的特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計程序包括哪些?

參考答案

1.A根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定對于應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款可以直接計提壞賬準(zhǔn)備，所以選項(xiàng)A正確；選項(xiàng)B不正確，不用將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入到其他應(yīng)收款，而是直接對其計提壞賬準(zhǔn)備；選項(xiàng)C即使是關(guān)聯(lián)方往來產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，也是可以根據(jù)具體情況計提壞賬準(zhǔn)備，但如果沒有特殊情況不能全額計提壞賬準(zhǔn)備；選項(xiàng)D對于計劃進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款沒有特殊情況不能全額計提壞賬準(zhǔn)備。如果有確鑿證據(jù)表明該應(yīng)收賬款不能收回，或收回可能性不大時(債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)，以及應(yīng)收賬款逾期3年以上)，是可以全額計提壞賬準(zhǔn)備的。

2.A注冊會計師在制定總體審計策略時，應(yīng)當(dāng)確定財務(wù)報表層次的重要性水平，因此選項(xiàng)A不正確。

3.A運(yùn)往境外修理的設(shè)備，出境時已向海關(guān)報明，并按海關(guān)規(guī)定的期限復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)估定完稅價格。50×6%=3(萬元)。

4.C選項(xiàng)C是審計證據(jù)的可靠性，而不是審計證據(jù)的相關(guān)性。同時，注冊會計師從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，則表明某項(xiàng)審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序，不能直接認(rèn)為審計證據(jù)不存在說服力。

5.D注冊會計師為了確保銀行付款均已入賬，應(yīng)當(dāng)在清點(diǎn)支票存根時，確定各銀行賬戶最后一張支票的號碼，同時審查該支票號碼之前的支票是否均已開具，且是否均已入賬。

6.D在選擇基準(zhǔn)時，需要考慮的因素包括：（1）財務(wù)報表要素；（2）是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目；（3）被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；（4）被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；（5）基準(zhǔn)的相對波動性。

7.B在變動成本法下，所有的固定成本都計入期間成本，利潤=銷量×(單位售價-單位變動產(chǎn)品成本)-期間成本，在相關(guān)范圍內(nèi)，固定成本不變，因此利潤與銷量同向變動，由于第二年的利潤最大，所以第二年的銷量最大。

8.A耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，就其實(shí)際占用的耕地面積征收的一種稅;本題只就占用的100平方米耕地建造住宅征收耕地占用稅，另外，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅=100×25×50%=1250(元)。

9.Y

10.D選項(xiàng)D正確。根據(jù)認(rèn)定的類別。選項(xiàng)A、B、c均僅與“各類交易和事項(xiàng)”相關(guān)，選項(xiàng)D既與“期末賬戶余額”和“列報和披露”相關(guān)。也與“各類交易和事項(xiàng)”相關(guān)。

11.C結(jié)合教材圖6－3，如果注冊會計師以接近財務(wù)報表整體重要性75%確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，則被審計單位可能是：(1)連續(xù)審計，以前年度審計調(diào)整較少；(2)項(xiàng)目總體風(fēng)險較低(如處于低風(fēng)險行業(yè)，市場壓力較小)。選項(xiàng)C的情形，注冊會計師需要選擇50%的經(jīng)驗(yàn)百分比。

12.A選項(xiàng)A，屬于舞弊的“機(jī)會”；

選項(xiàng)B、C、D，屬于舞弊的“動機(jī)或壓力”。

綜上，本題應(yīng)選A。

13.B除法律法規(guī)允許外，注冊會計師不得以或有收費(fèi)方式提供鑒證服務(wù)，收費(fèi)與否或收費(fèi)多少不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。

14.D注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實(shí)施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的，例如，注冊會計師通過檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時間等細(xì)節(jié)證據(jù)，選項(xiàng)A錯誤。2014年教材163頁二、控制測試的性質(zhì)（三）實(shí)施控制測試時對雙重目的的實(shí)現(xiàn)。如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計程序通常是無效的，課件免費(fèi)分享加群284527037注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)B錯誤。2014年教材171第四段。某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)（如收入截止認(rèn)定、未決訴訟）決定了注冊會計師必須在期末（或接近期末）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)C錯誤。2014年教材倒數(shù)第三段。依據(jù)：審計準(zhǔn)則第1231號應(yīng)用指南第56段?！局R點(diǎn)】實(shí)質(zhì)性程序的時間

15.D會計憑證按填制程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。題中A、B、C項(xiàng)均屬于記賬憑證的范圍，D項(xiàng)為原始憑證。

16.D解析：作為財務(wù)報表審計者，首先應(yīng)當(dāng)確認(rèn)財務(wù)報表是否存在重大錯報，然后根據(jù)確認(rèn)的結(jié)論決定采取何種進(jìn)一步措施。

17.B影響前期非標(biāo)準(zhǔn)審計報告事項(xiàng)仍然存在且對本期財務(wù)報表有重大影響，則對本期財務(wù)報表仍出具非無保留意見審計報告。

18.B選項(xiàng)AD所述情形均應(yīng)在其他事項(xiàng)段中說明；選項(xiàng)C，對于比較財務(wù)報表，審計意見提及列報的財務(wù)報表所屬的各期。

19.BA、D均缺少應(yīng)有的謹(jǐn)慎，且不符合審計準(zhǔn)則的要求；C屬于常規(guī)程序，并不具有不可預(yù)見性。

20.C

21.C選項(xiàng)A，信賴過度風(fēng)險影響審計效果(質(zhì)量)；選項(xiàng)B，信賴過度風(fēng)險屬于抽樣風(fēng)險；選項(xiàng)D，信賴過度風(fēng)險是在控制測試中使用審計抽樣時的抽樣風(fēng)險，與細(xì)節(jié)測試無關(guān)。

22.D如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，需要考慮下列因素決定是否向組成部分單獨(dú)致送審計業(yè)務(wù)約定書：①組成部分注冊會計師的委托人；②是否對組成部分單獨(dú)出具審計報告；③與審計委托相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定；④母公司占組成部分的所有權(quán)份額；⑤組成部分管理層相對于母公司的獨(dú)立程度。

23.B以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，可以發(fā)現(xiàn)已報廢但仍未核銷的固定資產(chǎn)；但如果固定資產(chǎn)已報廢并處置完畢，是無法追查的，C錯誤。

24.D解析：在對重大錯報風(fēng)險進(jìn)行識別和評估后，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯報風(fēng)險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認(rèn)定相關(guān)，還是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。眾所周知，薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險可能對財務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響，影響多項(xiàng)認(rèn)定，因此與丙公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是丙公司薄弱的控制環(huán)境，選項(xiàng)D正確。

25.D在選擇基準(zhǔn)時，需要考慮的因素包括：（1）財務(wù)報表要素；（2）是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目；（3）被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；（4）被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；（5）基準(zhǔn)的相對波動性。

26.C注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價專家是否具有實(shí)現(xiàn)審計目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性。在評價外部專家的客觀性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系。對內(nèi)部專家不考慮客觀性問題。C錯誤。

27.B選項(xiàng)B屬于應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測試，不屬于實(shí)質(zhì)性分析程序。

28.A選項(xiàng)A錯誤，資本支出和租賃合同，企業(yè)則通常要求作特別授權(quán)，只允許指定人員提出請購；

選項(xiàng)B正確，請購單可由手工或計算機(jī)編制。由于企業(yè)內(nèi)不少部門都可以填列請購單，可能不便事先編號，為加強(qiáng)控制，每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)；

選項(xiàng)C、D正確，倉庫負(fù)責(zé)對需要購買的已列入存貨清單的項(xiàng)目填寫請購單，其他部門也可以對所需要購買的未列入存貨清單的項(xiàng)目編制請購單，大多數(shù)企業(yè)對正常經(jīng)營所需物資的購買均作一般授權(quán)。

綜上，本題應(yīng)選A。

29.A由于分層可以降低總體的變異性，從而在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，因此在未對總體進(jìn)行分層時，注冊會計師通常不宜使用均值估計抽樣，因?yàn)樵谶@種情況下采用均值估計抽樣，樣本規(guī)?？赡芴?，故選項(xiàng)A正確。

30.D選項(xiàng)A表述不正確，所有審計工作底稿至少要經(jīng)過一級復(fù)核；

選項(xiàng)B表述不正確，項(xiàng)目合伙人不應(yīng)委托他人進(jìn)行復(fù)核；

選項(xiàng)C表述不正確，項(xiàng)目合伙人復(fù)核的內(nèi)容包括對關(guān)鍵領(lǐng)域做出的判斷、特別風(fēng)險、重要領(lǐng)域等，無須復(fù)核所有審計工作底稿；

選項(xiàng)D表述正確，由經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少人員的工作才能達(dá)到項(xiàng)目內(nèi)部復(fù)核的目的。

綜上，本題應(yīng)選D。

31.BD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，在函證應(yīng)收賬款時，詢證函中可以不列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，這樣才能發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款低估錯報；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，如果被審計單位與應(yīng)收賬款存在認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計合理且運(yùn)行有效，可適當(dāng)減少函證的樣本規(guī)模；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，根據(jù)應(yīng)收賬款重要性，注冊會計師在設(shè)計函證方式時，針對應(yīng)收賬款錯報風(fēng)險高且金額大的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)采用積極式函證；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，在對應(yīng)付的完整性獲取審計證據(jù)時，根據(jù)被審計單位的供貨商明細(xì)表向被審計單位的主要供貨商發(fā)出詢證函，比從應(yīng)付賬款明細(xì)表中選擇詢證對象更容易發(fā)現(xiàn)未入賬的負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選BD。

32.ABC選項(xiàng)A、B、C，屬于項(xiàng)目組內(nèi)部討論的目標(biāo)；

選項(xiàng)D，是項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容，不是討論的目標(biāo)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

33.ACD選項(xiàng)B屬于與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致錯報相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素。選項(xiàng)A、C和D均屬于與編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致錯報相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素。

34.ACDACD【解析】注冊會計師在確定重要性時，不需要考慮與具體項(xiàng)目計量相關(guān)的固有不確定性因此選項(xiàng)A不正確；百分比無論是高一些還是低一些，只要符合具體情況'都是適當(dāng)?shù)?，所以選項(xiàng)C的表述不正確；注冊會計師不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平’降低審計風(fēng)險，所以選項(xiàng)D不正確。

35.AD外來原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。如購買材料時取得的增值稅專用發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)來的各種結(jié)算憑證、對外支付款項(xiàng)時取得的收據(jù)、職工出差取得的飛機(jī)票、車船票等。

36.ABC選項(xiàng)A、B、C恰當(dāng)，屬于編制審計工作底稿的主要目的和其他目的；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，審計工作底稿可以便于后任注冊會計師查閱底稿，但不是編制審計工作底稿的目的。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

編制審計工作底稿的主要目的：①提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛閷徲媹蟾娴幕A(chǔ)；②提供證據(jù)，證明注冊會計師已經(jīng)按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作。審計工作底稿還可以實(shí)現(xiàn)下列目的：①有助于項(xiàng)目組計劃和執(zhí)行審計工作；②有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員對按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計工作的責(zé)任；③便于項(xiàng)目組說明其執(zhí)行審計工作的情況；④保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄；⑤便于會計師事務(wù)所按照業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查；⑥便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊會計師協(xié)會根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對會計師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

37.BD選項(xiàng)A、C，關(guān)心的是執(zhí)行制度的過程或態(tài)度，并未留下軌跡，對這種不留軌跡的內(nèi)部控制運(yùn)行情況的測試一般是通過詢問、觀察程序?qū)嵤贿m宜采用抽樣；選項(xiàng)B、D的運(yùn)行情況留有軌跡，注冊會計師可以通過簽字、是否附有憑證等有形痕跡證實(shí)相關(guān)運(yùn)行情況。

38.ABD注冊會計師了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的風(fēng)險評估程序包括：①項(xiàng)目組內(nèi)部的討論；②詢問管理層；③了解與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制；

選項(xiàng)C表述不符合題意，屬于注冊會計師對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易的審計程序之一。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

39.BD選項(xiàng)A中銀行存款、選項(xiàng)C中應(yīng)收賬款的入賬時間均在確認(rèn)營業(yè)收入之后，這兩個程序結(jié)合起來有助于發(fā)現(xiàn)銀行存款、應(yīng)收賬款違背完整性認(rèn)定的錯報，但難以直接證實(shí)營業(yè)收入是否違背發(fā)生認(rèn)定；

選項(xiàng)B、D，如果已確認(rèn)的營業(yè)收入沒有發(fā)運(yùn)憑證或銷售合同的支持，注冊會計師有理由懷疑長江公司營業(yè)收入違背了發(fā)生認(rèn)定。

綜上，本題應(yīng)選BD。

40.ABCD小結(jié)性命題

41.ABC選項(xiàng)A、B、C恰當(dāng)，屬于注冊會計師通常需要考慮的因素；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，專家是會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域的具有專長的個人或組織，并不一定會具備會計審計知識。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

在考慮利用專家工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮：1.專家是否具有實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)的必需的專業(yè)勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性；2.了解專家的專長領(lǐng)域；3.與專家達(dá)成一致意見；4.評價專家工作的恰當(dāng)性。

42.AC選項(xiàng)A，后任注冊會計師可通過查閱前任注冊會計師的工作底稿獲取有關(guān)期初余額的充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；

選項(xiàng)B，前任工作底稿的所有權(quán)屬于前任會計師事務(wù)所；

選項(xiàng)C，注冊會計師能否通過查閱前任注冊會計師的審計工作底稿獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，在很大程度上依賴于注冊會計師對前任注冊會計師的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力的判斷；

選項(xiàng)D，恰恰相反，后任應(yīng)當(dāng)向前任承諾不做出有關(guān)前任是否遵循了審計準(zhǔn)則的書面或口頭評論，否則難以獲得接觸前任工作底稿的機(jī)會。

綜上，本題應(yīng)選AC。

43.ACD選項(xiàng)B不恰當(dāng)。聘請專家協(xié)助審計不能降低因?qū)徲嬳?xiàng)目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關(guān)系對獨(dú)立性的不利影響。

44.ABCD解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項(xiàng)包括：(1)注冊會計師的責(zé)任；(2)計劃的審計范圍和時間；(3)審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題；(4)注冊會計師的獨(dú)立性。

45.ACD選項(xiàng)B不恰當(dāng)。注冊會計師需要在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計委托，既不可能也沒有必要查出財務(wù)報表所有錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將審計資源投向最可能存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計

資源。

46.ABCD

47.BC一旦發(fā)現(xiàn)尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮兩種措施：一是擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍，進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要；二是提請被審計單位調(diào)整會計報表，以使匯總數(shù)低于重要性水平。如果被審計單位拒絕調(diào)整會計報表，或擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍后，尚未調(diào)整的錯報或漏報仍然超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或否定意見。

48.BC根據(jù)《錯誤與舞弊》和《違反法規(guī)行為》具體審計準(zhǔn)則，注冊會計師在審計過程中，只要發(fā)現(xiàn)了重大錯誤．舞弊和違反法規(guī)行為應(yīng)向高層管理當(dāng)局報告;對涉嫌舞弊人員以前所做陳述的可靠性也要重新評價。

49.AB選項(xiàng)A，查閱被審計單位最近的中期財務(wù)報表（如有）；

選項(xiàng)B，査閱管理層在財務(wù)報表日后舉行會議的紀(jì)要；

選項(xiàng)C、D，屬于注冊會計師可能實(shí)施的審計程序。

綜上，本題應(yīng)選AB。

50.CD對于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項(xiàng)注冊會計師有責(zé)任實(shí)施專門的審計程序，其實(shí)施時間越接近審計報告日越好，選項(xiàng)C和D正確。

51.A

52.A解析：該項(xiàng)業(yè)務(wù)并不影響事務(wù)所的獨(dú)立性。

53.B解析：為了增強(qiáng)與被審計單位的溝通與合作，注冊會計師可以同被審計單位的有關(guān)人員就總體審計計劃的要點(diǎn)和某些審計程序進(jìn)行討論，并使審計程序與被審計單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，但是，獨(dú)立編制審計計劃是注冊會計師的責(zé)任。

54.A解析：增值稅在2002年底表現(xiàn)為借方余額，且比2001年底增加，表明進(jìn)項(xiàng)稅額增加比銷項(xiàng)稅額多，屬正常變化；城市維護(hù)建設(shè)稅是根據(jù)實(shí)際繳納的“三稅”為依據(jù)，2002年末增加多，只說明年末應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅較多，并無異常，也較合理；年末所得稅為借方余額且增加，表明2002年預(yù)繳所得稅要比應(yīng)繳的多，也屬正常。

55.A解析：事件的實(shí)質(zhì)問題屬于2005年度，企業(yè)理應(yīng)調(diào)整2005年度會計報表。

56.B解析：助理人員還應(yīng)審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性。

57.A解析：首次接受審計委托時，后任事務(wù)所有義務(wù)提請審計客戶協(xié)助其與前任會計師事務(wù)所溝通。

58.B解析：按照審計準(zhǔn)則規(guī)定，注冊會計師可以同被審計單位的有關(guān)人員就總體審計計劃的要點(diǎn)和某些審計程序進(jìn)行討論，并使審計程序與被審計單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，但獨(dú)立編制審計計劃仍是注冊會計師的責(zé)任。

59.B解析：本題目A和B注冊會計師確定會計報表層次的重要性水平為資產(chǎn)總額的1%，并將其分配至資產(chǎn)項(xiàng)目是不恰當(dāng)?shù)?。注冊會計師確定會計報表項(xiàng)目層次的重要性水平時，應(yīng)考慮各賬戶的性質(zhì)及錯報