2021年甘肅省白銀市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)

2021年甘肅省白銀市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司2009年1月1日外購一建筑物，購買價款2800萬元，當日即與丙公司簽訂經營租賃合同出租給丙公司使用，租期2年，年租金40萬元，于每年年末收取。甲公司采用公允價值模式對該項投資性房地產進行后續(xù)計量。2009年12月31日該建筑物的公允價值為2850萬元，2010年12月31日該建筑物的公允價值為3200萬元。2011年1月1日，租賃期滿甲公司出售該建筑物，售價為3000萬元。假定不考慮相關稅費等其他因素的影響，甲公司因該項投資性房地產累計對損益的影響金額為（）萬元。

A.-200B.200C.280D.0

2.甲公司于2012年1月1日取得乙公司30％的股權，取得投資時乙公司有一項固定資產公允價值為600萬元，賬面價值為200萬元，固定資產的預計尚可使用年限為8年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊。乙公司2012年度利潤表中凈利潤為1500萬元。甲公司對該投資按權益法核算。不考慮所得稅和其他因素的影響，甲公司2012年應確認的投資收益為（）萬元。

A.450B.435C.432D.444

3.

第

6

題

A公司本年度委托B商店代銷一批零配件，代銷價款200萬元。本年度收到B商店交來的代80%，A公司收到代銷清單時向B商店開具增值稅發(fā)票。B商店按代銷價款的10％收取手續(xù)費。該批零配件的實際成本為120萬元。則A公司本年度應確認的銷售收入為（）萬元。

A.200B.160C.144D.180

4.

第

2

題

2009年6月1日，黃河公司對經營租入的某管理用固定資產進行改良。2009年10月31日，改良工程達到預定可使用狀態(tài)，在改良過程中共發(fā)生資本化支出120萬元；假設不考慮其他事項，發(fā)生的支出在兩年內平均攤銷，2009年末，黃河公司因該事項計入當期損益的金額為（）萬元。

5.下列關于民間非營利組織的受托代理業(yè)務，表述錯誤的是（）

A.受托代理負債的期末貸方余額反映民間非營利組織尚未清償?shù)氖芡写碡搨?/p>

B.收到的受托代理資產必須通過受托代理資產科目核算

C.民間非營利組織，應當設置受托代理資產登記簿，加強對受托代理資產的管理

D.在受托代理業(yè)務中，民間非營利組織沒有權力改變受益人和受托代理資產的用途

6.

第

24

題

《價格法》中價格監(jiān)測制度不包括（）。

7.下列關于或有事項的各項會計處理中，不正確的是()。

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應當作為或有事項

B.或有資產和或有負債不能確認

C.企業(yè)可以將未來的經營虧損確認為負債

D.對時間跨度較長的預計負債進行計量時，應考慮折現(xiàn)因素

8.甲公司(增值稅一般納稅人)2013年12月31日A庫存商品的賬面余額為220萬元，已計提存貨跌價準備30萬元。2014年1月20日，甲公司將上述商品全部對外出售，售價為200萬元，增值稅銷項稅額為34萬元，收到款項存入銀行。2014年1月20日甲公司出售A商品影響利潤總額的金額為（）萬元。

A.10B.-20C.44D.14

9.甲企業(yè)2013年2月1日收到財政部門撥給企業(yè)用于購建A生產線的專項政府補助資金600萬元存入銀行。2013年2月1日企業(yè)用該政府補助對A生產線進行購建。2013年8月10日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為10年，凈殘值為0萬元，采用年限平均法計算年折舊額。不考慮其他因素，則2013年甲企業(yè)應確認的營業(yè)外收入為（）萬元。

A.20B.0C.30D.600

10.企業(yè)購入或支付土地出讓金取得的土地使用權，已經用于開發(fā)或建造自用項目的，通常通過（）科目核算

A.固定資產B.在建工程C.無形資產D.長期待攤費用

11.

12.第

7

題

以修改其他債務條件進行債務重組的，如果債務重組協(xié)議中附有或有應收金額的，債權人應將或有應收金額（）。

A.包括在將來應收金額中B.包括在將來應付金額中C.計人當期損益D.不作賬務處理

13.2022年12月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項不可撤銷的銷售合同，約定甲公司于2023年1月12日以每噸4萬元的價格(不含增值稅)向乙公司銷售K產品100噸。2022年12月31日，甲公司庫存該產品150噸，單位成本為3．6萬元，單位市場銷售價格為3萬元(不含增值稅)。甲公司預計銷售上述150噸庫存產品將發(fā)生銷售費用和其他相關稅費25萬元。不考慮其他因素，2022年12月31日，K產品的賬面價值為（）萬元。

A.501．67B.525C.540D.550

14.甲公司2008年3月25日購入乙公司股票20萬股且劃分為交易性金融資產核算，支付價款總額為175.52萬元，其中包括支付的證券交易印花稅0.17萬元，支付手續(xù)費0.35萬元。4月lO日，甲公司收到乙公司3月19日宣告派發(fā)的2007年度現(xiàn)金股利4萬元。2008年6月30日，乙公司股票收盤價為每股6.25元。2008年11月lO日，甲公司將乙公司股票全部對外出售，價格為每股9.18元，支付證券交易印花稅0.18萬元，支付手續(xù)費0.36萬元。甲公司2008年度對乙公司股票投資應確認的投資收益為()

A.7.54萬元

B.11.54萬元

C.12.59萬元

D.12.60萬元

15.甲公司外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的即期匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產品發(fā)生應收賬款500萬歐元，當日的市場匯率為1歐元=10．30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元=10．28元人民幣；6月1日的市場匯率為1歐元=10．32元人民幣；6月30日的市場匯率為l歐元：10．35元人民幣。7月10日收到該應收賬款，當日市場匯率為l歐元：10．34元人民幣。該應收賬款6月份應當確認的匯兌收益為()萬元。

A．10

B．15

C．25

D．35

16.甲公司屬于藥品制造公司，2014年發(fā)生了1000萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計人當期損益，并通過銀行存款進行支付。稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入30%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結轉稅前抵扣。2014年實現(xiàn)銷售收人3000萬元。甲公司2014年因廣告費支出產生可抵扣暫時性差異為（）萬元。

A.100B.1000C.900D.0

17.

第

4

題

A公司用一臺設備換入B公司的一項專利權。設備的賬面原值為10萬元，已提折舊為2萬元，已提減值準備1元。A另向B公司支付補價3萬元。兩公司資產交換不具有商業(yè)實質，A公司換人專利權的入賬價值為（）萬元。

A.10B.12C.8D.14

18.

第

11

題

甲公司2007年1月1日發(fā)行可轉換債券，取得總收入480萬元。該債券期限為3年，面值為500萬元，票面年利率為3%，利息按年支付；每份債券均可在債券發(fā)行1年后轉換為80股該公司普通股。該公司發(fā)行該債券時，二級市場上與之類似但沒有轉股權的債券的市場利率為6%。假定不考慮其他相關因素。已知(P/A，6%，3)=2.76，(P/A，5%，3)=2.72；(P/S，6%，3)=0.84；(P/S，5%，3)=0.86。則2007年1月1日權益部分的初始入賬金額為（）萬元。

A.18.6B.9.2C.480D.460

19.下列各項中，不屬于投資性房地產的是()。

A.已出租的土地使用權B.持有準備增值后轉讓的商品房C.已出租的建筑物D.持有準備增值后轉讓的土地使用權

20.對于由財政授權支付的職工工資、津貼補貼等薪酬，事業(yè)單位應借記“應付職工薪酬”科目，貸記（）科目

A.財政補助收入B.銀行存款C.應繳國庫款D.零余額賬戶用款額度

二、多選題(20題)21.

22.2017年1月1日，甲公司長期股權投資賬面價值為2000萬元。當日，甲公司將持有的乙公司80%股權中的一半以1200萬元出售給非關聯(lián)方，剩余對乙公司的股權投資具有重大影響。甲公司原取得乙公司股權時，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為2500萬元，各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同。自甲公司取得乙公司股權投資至處置投資日，乙公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元，增加其他綜合收益300萬元。假定不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。下列關于2017年1月1日甲公司個別財務報表中對長期股權投資的會計處理表述中，正確的有()。

A.增加盈余公積60萬元

B.增加未分配利潤540萬元

C.增加投資收益320萬元

D.增加其他綜合收益120萬元

23.

第

28

題

下列各項中，有限合伙企業(yè)因下列原因應予解散的有（）。

24.列各項中，影響持有至到期投資期末攤余成本計算的有（）。A.A.確認的減值準備

B.分期收回的本金

C.利息調整的累計攤銷額

D.對到期一次付息債券確認的票面利息

25.

第

20

題

下列有關無形資產會計處理的表述中，正確的有（）。

26.編制合并現(xiàn)金流量表時，下列應予抵銷的項目有（）

A.子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利

B.母公司向子公司處置固定資產

C.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

D.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金

27.在不具有商業(yè)實質、不涉及補價的非貨幣性資產交換中，確定換入資產入賬價值應考慮的因素有()。

A.換出資產的賬面余額B.換出資產計提的減值準備C.換出資產計提的折舊D.與換入資產相關的稅費

28.下列業(yè)務中體現(xiàn)重要性原則的有（）。

A.上市公司對外提供中期財務報告披露的附注信息不如年度財務報告詳細

B.對周轉材料的攤銷采用一次攤銷法

C.分期收款銷售商品按現(xiàn)值確認收入

D.對融資租入的固定資產視同自有資產進行核算

29.下列關于遞延所得稅的會計處理中，正確的有（）。

A.自行研發(fā)無形資產稅法按照150%進行攤銷使得其賬面價值小于計稅基礎產生的可抵扣暫時性差異，不確認相關遞延所得稅的影響

B.與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入留存收益

C.與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入資本公積（其他資本公積）

D.非同一控制下免稅合并產生商譽的計稅基礎為零，賬面價值與計稅基礎不同產生的應納稅暫時性差異應當確認相應的遞延所得稅負債，同時調整所得稅費用

30.投資性房地產采用成本模式計量時，設置的科目有（）。

A.投資性房地產——成本B.投資性房地產累計折舊（攤銷）C.投資性房地產D.投資性房地產減值準備

31.下列各項中，影響固定資產處置損益的有（）

A.固定資產處置收入B.固定資產減值準備C.固定資產清理費用D.固定資產原價

32.下列對商譽減值的處理中正確的有（）。

A.商譽計提減值時，首先應當對不包含商譽的資產組進行減值測試，計算可收回金額，并與相關資產賬面價值進行比較，確認相應的減值損失

B.對不包含商譽的資產組減值測試后，再對包含商譽的資產組進行減值測試

C.發(fā)生的減值損失的金額應首先抵減分攤至資產組中商譽的賬面價值

D.計提商譽減值準備時，應借記“管理費用”科目，貸記“商譽減值準備”科目

33.2×21年4月15日，甲公司就乙公司所欠貨款550萬元與其簽訂債務重組協(xié)議，同意減免其債務200萬元，剩余債務立即用現(xiàn)金清償。當日，甲公司收到乙公司償還的350萬元存入銀行。此前，甲公司已為該項應收賬款計提壞賬準備230萬元。下列關于甲公司債務重組業(yè)務的會計處理表述中，正確的有（）。A.確認投資收益30萬元B.增加營業(yè)外收入30萬元C.增加營業(yè)外支出200萬元D.減少應收賬款賬面余額550萬元

34.下列各項中應計入“固定資產清理”科目借方的有()。A.A.因出售廠房而繳納的營業(yè)稅

B.因自然災害損失的固定資產賬面凈值

C.因自然災害損失的固定資產取得的賠款

D.支付清理固定資產人員的工資

35.2013年12月.甲公司與乙公司簽訂一份產品銷售合同，約定在2014年2月底以每件1.2萬元的價格向乙公司銷售3000件A產品.違約金為合同總價款的20％.2013年12月31日.甲公司已生產產品3000件并驗收入庫，每件成本為1.6萬元.假定甲公司銷售A產品不發(fā)生銷售費用.假定2013年底市場每件價格為2.4萬元.甲公司應確認的損失正確的表述有（）.

A.由于該合同存在標的資產，故應先對標的資產進行減值測試

B.不執(zhí)行該合同的損失為720萬元

C.執(zhí)行該合同的損失為1200萬元

D.選擇支付違約金方案，應確認資產減值損失720萬元

36.

37.債務重組中對于債務人而言，抵債資產公允價值與賬面價值的差額，處理正確的有（）

A.抵債資產為交易性金融資產的，其公允價值和賬面價值的差額，計入投資收益

B.抵債資產為存貨的，不作銷售處理，其公允價值和賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

C.抵債資產為投資性房地產的，其公允價值和賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

D.抵債資產為可供出售金融資產的，其公允價值和賬面價值的差額，計入投資收益

38.下列關于債務重組將債務轉為資本的說法中，正確的有（）。

A.債務人應當將債權人放棄債權而享有股份面值的總額確認為股本或實收資本，股份的公允價值的總額與股本之間的差額確認為債務重組的利得

B.債務人應當將債權人放棄債權而享有的股份面值的總額確認為股本或實收資本，股份公允價值和股本之間的差額確認為資本公積

C.重組債務的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額計入當期損益

D.重組債務的賬面價值與股份面值總額之產的差額計入當期損失

39.

第

42

題

下列關于居民納稅人繳納企業(yè)所得稅納稅地點的表述中，說法正確的有（）。

40.甲公司將持有的乙公司20%有表決權的股份作為長期股權投資，并采用權益法核算。該投資系甲公司2012年購入，取得投資當日，乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值均相同。2013年12月25日，乙公司以銀行存款1000萬元從甲公司購入一批產品，作為存貨核算，至12月31日尚未出售。甲公司生產該批產品的實際成本為800萬元，2013年度乙公司利潤表列示的凈利潤為3000萬元。甲公司在2013年度因存在全資子公司丙公司需要編制合并財務報表，假定不考慮其他因素，下列關于甲公司會計處理的表述中，正確的有（）。A.合并財務報表中抵銷存貨40萬元

B.個別財務報表中確認投資收益560萬元

C.合并財務報表中抵銷營業(yè)成本160萬元

D.合并財務報表中抵銷營業(yè)收入1000萬元

三、判斷題(20題)41.無形資產的攤銷金額應當全部計入當期損益中。（）

A.是B.否

42.

第

35

題

資產負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯，應當調整發(fā)現(xiàn)年度期初留存收益以及相關項目。（）

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.8.企業(yè)在對會計要素進行計量時，既可采用歷史成本計量屬性，也可采用其他計量屬性。（）

A.是B.否

45.無形資產的殘值重新估計以后，如果高于其賬面價值，則無形資產仍應繼續(xù)攤銷。（）

A.是B.否

46.企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經審議批準宣告發(fā)放的股利或利潤屬于日后非調整事項。（）

A.是B.否

47.政府補助是指企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。（）

A.是B.否

48.合并財務報表，是指反映母公司財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量的財務報表。（）

A.是B.否

49.

第

31

題

工業(yè)企業(yè)基本生產車間只生產一種產品的，制造費用可以直接計入該種產品的成本；生產多種產品的，制造費用可以選用生產工人工時比例法、生產工人工資比例法、機器工時比例法、按年度計劃分配率分配法等方法，分配計入各種產品的成本。（）

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.企業(yè)與政府發(fā)生交易所取得的收入，無論該交易是否具有商業(yè)實質，都應確認為政府補助。（）

A.是B.否

52.

第

28

題

事業(yè)單位除了，需要編制收入支出表外，還需要將各收入和支出項目分別列報在資產負債表中的負債部類和資產部類項下。（）

A.是B.否

53.如果一項租賃在實質上沒有轉移與租賃資產所有權有關的全部風險和報酬，那么該項租賃應認定為經營租賃。（）

A.是B.否

54.

第

27

題

企業(yè)支付的所得稅、印花稅、房產稅、土地增值稅、耕地占用稅等，應作為經營活動產生的現(xiàn)金流量，列入“支付的各項稅費”項目。（）

A.是B.否

55.無論可抵扣暫時性差異的轉回期間為何時，遞延所得稅資產均無須折現(xiàn)。（）

A.正確B.錯誤

56.可供出售債券投資，期末應按攤余成本進行后續(xù)計量。（）

A.是B.否

57.

A.是B.否

58.在不考慮計提固定資產減值準備的情況下，某項固定資產期滿報廢時，無論采用年限平均法，還是采用加速折舊法，其累計折舊額一定等于該項固定資產應計提的折舊總額。()

A.是B.否

59.企業(yè)在編制合并財務報表時，因抵銷未實現(xiàn)內部銷售損益導致合并資產負債表中資產、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計稅基礎之間產生暫時性差異的，在合并資產負債表中不需確認相應的遞延所得稅的影響。（）

A.是B.否

60.第

26

題

投資企業(yè)在確認應享有被投資單位凈損益的份額時，應當以取得投資時被投資單位各項可辨認資產等的公允價值為基礎，對被投資單位的凈利潤進行調整后確認。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.考核股份支付+可轉債+合并報表

甲公司為上海證券交易所上市的一家生產化工產品的企業(yè)，為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2009．2010年發(fā)生了如下交易或事項：(1)為了發(fā)揮優(yōu)秀管理人才和優(yōu)秀科研人員的積極性，甲公司經股東大會批準，于2009年1月1日實行股權激勵計劃。該計劃的具體內容為：甲公司向其高級管理人員50人和優(yōu)秀科研人員50人，每人授予10萬份現(xiàn)金股票增值權。該現(xiàn)金股票增值權的行權條件是：2009年甲公司實現(xiàn)凈利潤比上年增長10%；如果當年沒有達到可行權條件，則截止到2010年12月31日兩年平均凈利潤增長率為9%。如果達到可行權條件，行權期為達到可行權條件后的六個月，每份現(xiàn)金股票增值權可以從甲公司獲得相當于行權當日甲公司股票每股市價扣除5元（授予日市價）之后的金額。

甲公司實際發(fā)生的情況為：

2009年凈利潤同比增長率為8．5%，沒有達到可行權條件，當年有2名高管離職，沒有科研人員離職。甲公司預計2009．2010年兩年平均凈利潤預計將增長9．2%。預計2010年將有5個受激勵人員離職。

②2010年凈利潤同比增長率為10．8%，2009．2010年兩個會計年度平均凈利潤增長率為9.58%，達到可行權條件。2010年甲公司有3個科研人員離職，有1個高管離職。

③2011年3月10日，甲公司剩余的94人全部行權，當日甲公司股票每股市價為13元。

④根據(jù)期權定價模型確定的每份現(xiàn)金股票增值權公允價值如下：2009年1月1日為4元；2009年12月31日為6元；2010年12月31日為7．8元。假設科研人員薪酬均費用化，計人當期管理費用；不考慮相關稅費。

甲公司對該股權激勵業(yè)務會計處理如下：

①2009年1月1日，未進行賬務處理：

②2009年12月31日，確認管理費用2940萬元，同時確認應付職工薪酬2940萬元；

③2010年12月31日，確認管理費用4392萬元，同時確認應付職工薪酬4390萬元；

④2011年3月10日支付現(xiàn)金7520萬元，同時確認管理費用190萬元。

(2)甲公司為生產無毒環(huán)?；ぎa品，決定新建一個環(huán)?；せ?。為此，經股東大會批準于2010年1月1日發(fā)行可轉換公司債券10億元，甲公司實際收到10億元（已扣除發(fā)行費用）。該債券面值100元，發(fā)行1000萬張，按照面值發(fā)行，票面年利率為2%，按年支付利息。該債券期限3年，發(fā)行1年后債券持有人可以將債券按每10元面值轉為l股股份，每股面值1元。

發(fā)行時，市場上與之類似的沒有轉換權的債券的市場利率為8%。已知部分時間價值資料如下：

(3)甲公司因原材料價格上漲，產品利潤空間受到很大擠壓。為擺脫不利局面，經董事會批準，決定并購其原材料供應商乙公司（此前甲公司與乙公司不存在關聯(lián)關系）。2010年1月1日，甲公司發(fā)行自身普通股500萬股給乙公司的原股東（丙公司），取得乙公司60%的股權。購買日，甲公司普通股每股市價為10元，每股面值1元；當日乙公司可辨認凈資產賬面價值為6500萬元，可辨認凈資產公允價值為7500萬元。甲公司發(fā)行股票后，丙公司擁有甲公司4%的股份。

2010年乙公司共向甲公司供應原材料8000萬元（不含增值稅），銷售成本7200萬元。甲公司已支付貨款8360萬元，尚欠貨款1000萬元。乙公司對該應收賬款沒有計提壞賬準備。

甲公司購入從乙公司購入的原材料中，已經有70%生產成產品出售，另有30%尚未加工成產品或已加工成產品但尚未出售。

【要求】

(1)根據(jù)上述資料(1)，分析判斷甲公司股份支付會計處理是否正確（分別

注明會計處理的序號）；如不正確，請說明正確的會計處理。

(2)根據(jù)上述資料(2)，將發(fā)行債券的有關指標填列下表。

(3)根據(jù)資料(3)，不考慮其他因素，填列母公司報表和合并報表所列示的

金額（答案中的金額單位用萬元表示）。

62.

63.

64.

65.

參考答案

1.C甲公司因該項投資性房地產累計對損益的影響金額=40×2租金收入+（50+350）持有期間的公允價值變動收益+（3000-3200）處置時的損失=80+400-200=280（萬元）。

2.B甲公司2012年應確認的投資收益=[1500－(600÷8－200÷8)]×30％=435(萬元)

3.BA公司本年度應確認的銷售收入=200×80%=160(萬元)，B商店收取的手續(xù)費計入銷售費用，不沖減銷售收入。

4.A

5.B選項ACD表述正確；選項B表述錯誤，收到的受托代理資產如果為貨幣資產，可以不通過受托代理資產核算，在“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目下設置“受托代理資產”明細科目進行核算。

綜上，本題應選B。

6.D本題考核價格監(jiān)測制度。價格特別干預制度，與價格監(jiān)測制度，同屬于價格調控制度。

7.C選項C，企業(yè)不應將未來的經營虧損確認為負債。

8.A【答案】A

【解析】計提減值準備之后，賬面價值為220-30=190，實際售價200萬元所以影響利潤總額的金額為200-190=10萬元。甲公司出售A商品影響利潤總額的金額=200-(220-30)=10(萬元)。

9.A2013年應確認的營業(yè)外收入＝600／10×4／12＝20(萬元)

10.C土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，除特殊情況外，土地使用權的賬面價值不與地上建筑物合并計算其成本，仍通過無形資產核算。

綜上，本題應選C。

11.D

12.D如果修改后的債務條款中涉及或有應收金額的，根據(jù)謹慎性原則或有應收金額不包括在債權人的未來應收金額中。

13.A有合同部分：100噸庫存產品可變現(xiàn)凈值=4×100-25×100／150=383．33(萬元)，其成本=3．6×100=360(萬元)，可變現(xiàn)凈值大于成本，所以該部分庫存產品未減值，期末按照成本計量；無合同部分：50噸庫存產品可變現(xiàn)凈值=3×50-25×50／150=141．67(萬元)，其成本=3．6×50=180(萬元)，可變現(xiàn)凈值小于成本，發(fā)生減值。期末該部分產品按照可變現(xiàn)凈值計量。2022年12月31日，K產品的賬面價值=3．6×100+141．67=501．67(萬元)。

14.B乙公司股票投資應確認的投資收益為現(xiàn)金流量之差，即：(9.18×20-0.18-0.36)+(175.52-4)=11.54萬元會計處理：2008-3-25借：交易性金融資產-成本171應收股利4投資收益0.52貸：銀行存款175.522008-4-10借：銀行存款4貸：應收股利42008-6-30借：公允價值變動損益46(171-6.25×20)貸：交易性金融資產-公允價值變動462008-11-10借：銀行存款183.06(9.18×20-0.54)交易性金融資產-公允價值變動46貸：交易性金融資產-成本171投資收益58.06借：投資收益46貸：公允價值變動損益46

15.D【答案】D

【解析】該應收賬款6月份應當確認的匯兌收益=500×(10.35-10.28)=35（萬元）

16.A因按照稅法規(guī)定，該類支出稅前列支有一定的標準限制，根據(jù)當期甲公司銷售收入的30%計算，當期可予稅前扣除900萬元(3000×30%)，當期未予稅前扣除的100萬元(1000-900)可以向以后納稅年度結轉扣除，所以產生可抵扣暫時性差異100萬元。

17.A人賬價值=（10-2-1）+3=10（萬元）。

18.A負債部分的初始入賬金額=15×(P/A，6%，3)+500×(P/S，6%，3)=461.4

19.B屬于投資性房地產的項目：①已出租的土地使用權;②持有并準備增值后轉讓的土地使用權;③已出租的建筑物。

20.D財政授權支付下，收到財政授權支付通知書時，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“財政補助收入”，支付工資時，借記“應付職工薪酬”，貸記“零余額賬戶用款額度”。

綜上，本題應選D。

由財政直接支付的工資，事業(yè)單位應借記“應付職工薪酬”科目，貸記“財政補助收入”科目。

21.ABD

22.ABD出售時：

借：銀行存款1200

貸：長期股權投資1000(2000/2)

投資收益200

成本法轉權益法追溯調整：

剩余部分的初始投資成本1000萬元，享有的被投資方可辨認凈資產公允價值份額2500*40%=1000萬元，前后相等，不用調整初始投資成本。

借：長期股權投資720

貸：盈余公積60(1500×40%×10%)

利潤分配——未分配利潤540(1500×40%×90%)

其他綜合收益120(300×40%)

所以，選項A、B和D正確。

23.BC

24.ABCD持有至到期投資的攤余成本與其賬面價值相同，上述四項都會影響持有至到期投資的賬面價值（攤余成本），所以都應選擇。

25.AB

26.BC選項AD，子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出，從整個企業(yè)集團看，也影響到其整體的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的變動，因此不屬于內部現(xiàn)金流量，不應予以抵銷；

選項BC，母公司向子公司處置資產取得的現(xiàn)金、子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金，屬于內部現(xiàn)金流量，在編制合并現(xiàn)金流量表時應予抵銷。

綜上，本題應選BC。

27.ABCD與換人資產相關的稅費應計入到換入資產的入賬價值。

28.AB重要性要求在進行會計核算時應區(qū)分主次，重要的會計事項應單獨核算、單獨反映；不重要的會計事項則簡化處理、合并反映，故選項AB符合要求。選項C與重要性無關；選項D體現(xiàn)的是實質重于形式原則。

29.AC與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入資本公積（其他資本公積），選項B不正確;非同一控制下免稅合并產生商譽的計稅基礎為零，賬面價值與計稅基礎不同產生的應納稅暫時性差異，企業(yè)會計準則規(guī)定不確認與其相關的遞延所得稅負債，選項D錯誤。

30.BCD選項A，“投資性房地產——成本”是投資性房地產采用公允價值模式計量時所設置的核算科目。

31.ABCD影響固定資產處置損益的包括固定資產的賬面價值（選項BD）、處置取得的價款（選項A）以及處置過程中發(fā)生的清理費用（選項C）等。

綜上，本題應選ABCD。

32.ABC計提商譽減值準備時，應借記“資產減值損失”科目，貸記“商譽減值準備”科目。

33.AD相關會計分錄為：借：銀行存款350壞賬準備230貸：應收賬款550投資收益30

34.ABD解析：因自然災害損失的固定資產取得的賠款應記人“固定資產清理”科目貸方。

35.ABC暫無解析，請參考用戶分享筆記

36.ABD

37.AD選項AD處理正確,以金融資產抵償債務，視同處置金融資產，應按相關金融資產的公允價值與賬面價值的差額，計入投資收益；

選項B處理錯誤，抵債資產為存貨的，應當作為銷售處理，按照《企業(yè)會計準則第14號——收入》的規(guī)定以其公允價值確認收入，同時結轉相應的成本；

選項C處理錯誤，抵債資產為投資性房地產，應確認其他業(yè)務收入，并結轉其他業(yè)務成本。

綜上，本題應選AD。

本題要求選出“處理正確”的選項。

38.BC【正確答案】BC

【答案解析】選項A，債務人應當將債權人放棄債權而享有股份面值的總額確認為股本或實收資本，股份的公允價值總額與股本之間的差額確認為資本公積——股本溢價，股份的公允價值總額與重組債務賬面價值的差額確認為債務重組利得。選項D，重組債務的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額計入當期損益。

【該題針對“債務轉為資本”知識點進行考核】

39.BDE除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。

40.BC【答案】BC

【解析】個別財務報表確認投資收益=3000×20%-40=560(萬元)，甲公司合并財務報表的會計分錄如下：

借：營業(yè)收入200(1000×20%)

貸：營業(yè)成本160(800×20%)

投資收益40

綜上，選項B和選項C正確。

41.N無形資產的攤銷金額一般應當計入當期損益，但如果某項無形資產是專門用于生產某種產品或者其他資產，其所包含的經濟利益是通過轉入到所生產的產品或其他資產中實現(xiàn)的，也就是無形資產的攤銷金額應當計入相關資產的成本。

因此，本題表述錯誤。

42.N【解析】資產負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務