2021-2022年內(nèi)蒙古自治區(qū)巴彥淖爾市中級會計職稱中級會計實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)

2021-2022年內(nèi)蒙古自治區(qū)巴彥淖爾市中級會計職稱中級會計實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.某企業(yè)接受捐贈一臺設(shè)備，價值100萬元，該企業(yè)在接受捐贈過程中發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)支出0.5萬元，安裝費(fèi)1萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。則會計上應(yīng)記入“資本公積”科目的金額為（）萬元。A.A.100B.67C.98.5D.65.5

2.甲公司將其持有的S公司25%股權(quán)與乙公司持有的作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票進(jìn)行交換，并向乙公司收取補(bǔ)價100萬元。在交換日，甲公司持有S公司25%股權(quán)的賬面價值為850萬元，公允價值為1000萬元；乙公司用于交換的股票的賬面價值為600萬元，公允價值為900萬元。甲公司將該交換取得的股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司取得該股票的入賬價值為()萬元。

A.850B.900C.950D.1000

3.下列各項中，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理的是（）。

A.固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限發(fā)生變化而改變折舊年限

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

C.固定資產(chǎn)由于未來經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法

D.無形資產(chǎn)攤銷方法發(fā)生改變

4.

5.下列各項中，企業(yè)應(yīng)作為短期薪酬進(jìn)行會計處理的是（）。

A.醫(yī)療保險費(fèi)B.養(yǎng)老保險費(fèi)C.辭退福利D.失業(yè)保險費(fèi)

6.關(guān)于固定資產(chǎn)的會計處理，下列說法中錯誤的是（）。

A.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計提折舊

B.企業(yè)處置固定資產(chǎn)時，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算

C.符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的大修理費(fèi)用應(yīng)予資本化

D.固定資產(chǎn)的盤盈或盤虧，均應(yīng)計入當(dāng)期損益

7.關(guān)于事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營的說法中，錯誤的是（）。

A.“事業(yè)結(jié)余”科目反映事業(yè)單位自年初至報告期末累計實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余

B.“事業(yè)結(jié)余”科目余額可能在借方，也可能在貸方

C.年度終了，事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余均不能有余額

D.確認(rèn)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅時，對事業(yè)結(jié)余不產(chǎn)生影響

8.某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進(jìn)行期末計價，成本與可變現(xiàn)凈值按單項存貨進(jìn)行比較。2013年12月31日，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10萬元，可變現(xiàn)凈值8萬元；乙存貨成本12萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元；丙存貨成本18萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元。甲、乙、丙三種存貨已計提的跌價準(zhǔn)備分別為1萬元、2萬元、1．5萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2013年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價準(zhǔn)備總額為()萬元。

A.-0．5B.0．5C.2D.5

9.某公司適用的所得稅率為25%，2010年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應(yīng)納稅所得額時不允許稅前扣除。至2010年12月31日，該項罰款尚未支付。則2010年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異為（）萬元。A.A.0B.100C.－100D.25

10.某建筑公司于2013年1月簽訂了一項總金額為1500萬元的固定造價合同，最初預(yù)計總成本為l350萬元。2013年度實(shí)際發(fā)生成本945萬元。2013年12月31E1，該公司預(yù)計為完成合同尚需發(fā)生成本630萬元。該合同的結(jié)果能夠可靠估計。2013年l2月31日，該建筑公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入和資產(chǎn)減值損失金額分別為（）萬元。

A.810，45B.900，30C.945，75D.1050，22.5

11.第

10

題

某投資者以甲材料一批作為投資取得A公司100萬股普通股，每股1元，雙方協(xié)議約定該批甲材料的價值為300萬元(假定該價值是公允的)。A公司收到甲材料和增值稅發(fā)票(進(jìn)項稅額為51萬元)。該批材料在A公司的入賬價值是（）萬元。

A.300B.351C.100D.151

12.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生時的即期匯率結(jié)算。2014年11月20日以每臺2000美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最新型號H商品10臺，并于當(dāng)日以美元支付了相應(yīng)貨款。2014年12月31日，已售出H商品2臺，國內(nèi)市場仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國際市場價格已降至每臺1900美元。11月20日的即期匯率為1美元=6．6元人民幣，12月31日的匯率為1美元=6．7元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2014年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額為（）元人民幣。

A.3760B.5280C.5360D.4700

13.甲企業(yè)的記賬本位幣為人民幣，2021年分次收到某投資者以美元投入的資本2000萬美元，投資活動約定的匯率為1美元=6．94人民幣元。其中2021年12月10日收到第一筆投資1000萬美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6．93人民幣元；2021年12月20日收到第二筆投資1000萬美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6．96人民幣元。2021年12月31日的即期匯率為1美元=6．95人民幣元。2021年12月31日，甲企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中該投資者的所有者權(quán)益金額為（）人民幣萬元。

A.13890B.13880C.13900D.13700

14.

第

6

題

甲、乙公司為同屬某集團(tuán)公司控制的兩家子公司。2010年2月26日，甲公司以賬面價值為3000萬元、公允價值為3600萬元的固定資產(chǎn)為對價，自集團(tuán)公司處取得對乙公司60%的股權(quán)，另發(fā)生相關(guān)手續(xù)費(fèi)用10萬元，相關(guān)手續(xù)已辦妥；當(dāng)日乙公司賬面凈資產(chǎn)總額為5200萬元、公允價值為6300萬元。2010年3月29日，乙公司宣告發(fā)放2009年現(xiàn)金股利500萬元。假定不考慮其他影響因素。2010年3月31日，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值為（）。

15.甲公司于2012年1月1日取得乙公司30％的股權(quán)，取得投資時乙公司有一項固定資產(chǎn)公允價值為600萬元，賬面價值為200萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計尚可使用年限為8年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊。乙公司2012年度利潤表中凈利潤為1500萬元。甲公司對該投資按權(quán)益法核算。不考慮所得稅和其他因素的影響，甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.450B.435C.432D.444

16.A公司擁有B公司100%的股份，A公司擁有C公司30%的股份，B公司擁有C公司25%的股份，則A公司直接和間接方式合計擁有C公司的股份份額為（）。

A.43%B.60%C.30%D.55%

17.

18.下列各項中，不屬于職工薪酬的是()。

A.辭退福利B.設(shè)定提存計劃C.職工差旅費(fèi)D.短期利潤分享計劃

19.關(guān)于固定資產(chǎn)的計量，下列各項說法中正確的是()。A.A.固定資產(chǎn)的報廢清理費(fèi)用，均屬于棄置費(fèi)用

B.構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命，應(yīng)將各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項資產(chǎn)

C.構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，即使各自以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益的，也不應(yīng)將各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項資產(chǎn)

D.經(jīng)營租人固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)直接計入當(dāng)期損益

20.

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于甲公司融資租入大型生產(chǎn)設(shè)備會計處理的表述中，正確的有（）

A.未確認(rèn)融資費(fèi)用按實(shí)際利率進(jìn)行分?jǐn)?/p>

B.或有租金在實(shí)際發(fā)生時計入當(dāng)期損益

C.初始直接費(fèi)用計入當(dāng)期損益

D.由甲公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值計入最低租賃付款額

22.下列項目中，屬于借款費(fèi)用的有()。

A.應(yīng)付公司債券的利息B.發(fā)行公司債券的手續(xù)費(fèi)C.發(fā)行公司債券的折價D.外幣借款發(fā)生的匯兌差額

23.下列關(guān)于非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的表述中，正確的有（）

A.非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指事業(yè)單位除財政補(bǔ)助收支以外的各專項資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金

B.設(shè)置“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目

C.設(shè)置“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金”科目

D.滿足了專項資金?？顚Ｓ玫墓芾硪?/p>

24.下列對費(fèi)用的說法中，正確的有（）。

A.費(fèi)用導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)利益流出額能夠可靠計量

B.經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加

C.與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流出企業(yè)

D.費(fèi)用是導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的唯一原因

25.2013年1月1日。甲公司以其一項對外出租且采用公允價值模式計量的辦公樓作為對價從丙公司處取得其持有的乙公司l00％的股權(quán)。該辦公樓在當(dāng)日的公允價值為1200萬元。賬面價值為1000萬元（其中成本700萬元，公允價值變動300萬元）。該辦公樓系自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換當(dāng)日產(chǎn)生公允價值變動損益l00萬元。不考慮其他因素，甲公司和乙公司在此之前沒有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，則下列說法中正確的是（）。

A.甲公司取得投資的初始投資成本是l200萬元

B.處置對外出租的辦公樓產(chǎn)生營業(yè)收入1200萬元

C.處置對外出租的辦公樓產(chǎn)生營業(yè)成本800萬元

D.處置對外出租的辦公樓影響當(dāng)期損益的金額為200萬元

26.2012年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司20％的股權(quán)，初始投資成本為3000萬元；當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為20000萬元，與其賬面價值相同。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，但未能對乙公司形成控制。乙公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元。假定不考慮所得稅等其他因素，2012年甲公司與該項投資相關(guān)的會計處理中，正確的有（）。

A.確認(rèn)商譽(yù)1000萬元B.確認(rèn)營業(yè)外收入1000萬元C.確認(rèn)投資收益160萬元D.確認(rèn)資本公積1000萬元

27.下列關(guān)于非營利組織會計的說法中，不正確的有()。

A．會計核算的基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制

B．會計計量的基礎(chǔ)只能采用歷史成本

C．反映業(yè)務(wù)活動情況的要素是收入和支出

D．民間非營利組織財務(wù)會計報告包括資產(chǎn)負(fù)債表．利潤表和現(xiàn)金流量表三張基本報表

28.

第

31

題

某股份有限公司的章程規(guī)定董事會人數(shù)為15人，股本總額為2．6億元，股東人數(shù)300人，在出現(xiàn)了下列（）情形之一時，該公司應(yīng)該在事實(shí)發(fā)生之日起2個月內(nèi)召開臨時股東大會。

29.某公司2013年度的財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為2014年4月6日，下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的表述中，屬于調(diào)整事項的有（）。

A.2014年1月5日給予2013年12月25日銷售的貨物2％的現(xiàn)金折扣

B.2014年2月10日給予2013年12月27日銷售的貨物10％的銷售折讓

C.2013年12月2日售出并已確認(rèn)收入的商品于2014年3月1日實(shí)際退回，售出當(dāng)時估計很小可能退貨

D.2014年2月有進(jìn)一步的證據(jù)表明上年度確認(rèn)的應(yīng)收賬款100萬元在報告年度已發(fā)生減值，很可能只能收回50％，該項應(yīng)收賬款在上年僅計提了3萬元的壞賬準(zhǔn)備

30.新華股份有限公司（以下簡稱新華公司）為境內(nèi)上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年12月15日，新華公司采用托收承付方式向甲公司銷售一批商品，成本為150萬元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為200萬元，增值稅稅額為34萬元。該批商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)。此時得知甲公司在另一項交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉(zhuǎn)十分困難，已經(jīng)拖欠其他公司的貨款，預(yù)計增值稅稅款可全部收回。則新華公司對甲公司的銷售業(yè)務(wù)，下列處理中正確的有（）。

A.新華公司應(yīng)在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入

B.新華公司發(fā)出商品時，應(yīng)借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目

C.新華公司發(fā)出商品時，應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目

D.新華公司在發(fā)出商品時不應(yīng)確認(rèn)收入

31.下列各項資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)于每年年度終了對其進(jìn)行減值測試的有（）。

A.商譽(yù)B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)D.尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)

32.第

24

題

下列項目中，不屬于分部費(fèi)用的有（）。

A.利息費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.所得稅費(fèi)用D.營業(yè)外支出

33.下列各項中，應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理的有（）

A.會計估計變更B.濫用會計政策C.人為原因?qū)е吕鄯e影響數(shù)無法計算D.本期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計差錯

34.

第

19

題

下列不應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用有（）。

A.購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)，但尚未辦理決算手續(xù)的專門借款發(fā)生利息

B.購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)未達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)前因安排專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用且金額較大

C.因安排周期較長的大型機(jī)器設(shè)備的制造而借入的專門借款發(fā)生的利息費(fèi)用

D.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的借款費(fèi)用

35.2、編制合并財務(wù)報表時，母公司對本期增加的子公司進(jìn)行的下列會計處理中，正確的有（）。

A.非同一控制下增加的子公司應(yīng)將其期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

B.同一控制下增加的子公司應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

C.非同一控制下增加的子公司不需調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

D.同一控制下增加的子公司應(yīng)將其期初至報告期末收入、費(fèi)用和利潤納入合并利潤表

36.關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的有（）。

A.成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的，應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更處理

B.投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量，應(yīng)滿足特定的條件

C.企業(yè)可以同時采用成本和公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量

D.已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式計量

37.下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價值全部轉(zhuǎn)入資產(chǎn)減值損失

B.企業(yè)自用的、使用壽命有限的無形資產(chǎn)的攤銷金額，全部計入當(dāng)期管理費(fèi)用

C.企業(yè)讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)產(chǎn)生的租金收入，應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物成本

38.第

22

題

關(guān)于銷售商品收人的確認(rèn)，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，構(gòu)成確認(rèn)銷售商品收入的重要條件

B.判斷企業(yè)是否已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，應(yīng)當(dāng)關(guān)注交易的實(shí)質(zhì)而不是形式

C.采用托收承付方式銷售商品的，應(yīng)在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入

D.交付實(shí)物后，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬一定隨之轉(zhuǎn)移，應(yīng)確認(rèn)收入

39.

第

25

題

在我國的會計實(shí)務(wù)中，下列項目中構(gòu)成工業(yè)企業(yè)存貨實(shí)際成本的有（）。

A.支付的買價

B.入庫后的挑選整理費(fèi)

C.運(yùn)輸途中的合理損耗

D.支付給一般納稅人的增值稅稅款

E.加工貨物收回后直接用于銷售的消費(fèi)稅

40.下列各項中，屬于財務(wù)報告目標(biāo)的有（）。A.A.向財務(wù)報告使用者提供決策有用的信息

B.反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況

C.向財務(wù)報告使用者反饋預(yù)算執(zhí)行情況

D.反映企業(yè)管理層制定的未來生產(chǎn)經(jīng)營計劃

三、判斷題(20題)41.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)一定會影響所得稅費(fèi)用。()

A.是B.否

42.第

29

題

涉及補(bǔ)價的多項資產(chǎn)交換與單項資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于，需要對換入各項資產(chǎn)的價值進(jìn)行分配，其分配方法與不涉及補(bǔ)價多項資產(chǎn)交換的原則相同，即按各項換入資產(chǎn)的公允價值與換入資產(chǎn)公允價值總額的比例進(jìn)行分配，以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值。（）

A.是B.否

43.第

31

題

企業(yè)接受外幣資本投資時，如合同約定匯率高于收到外幣當(dāng)日匯率，則外幣資本按合同約定匯率折合的人民幣金額與按收到外幣當(dāng)日匯率折合的人民幣金額之間的差額，應(yīng)計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

44.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券在初始確認(rèn)時，應(yīng)將其負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，先確定負(fù)債成分的公允價值，再確定權(quán)益成分的初始入賬金額。（）

A.是B.否

45.

第

26

題

企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的無形資產(chǎn)，收到補(bǔ)價的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去補(bǔ)價，作為實(shí)際成本入賬。（）

A.是B.否

46.外幣金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應(yīng)先按外幣確定，在計量減值時再按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算為記賬本位幣反映的金額，該項金額小于相關(guān)外幣金融資產(chǎn)以記賬本位幣反映的賬面價值部分，確認(rèn)為減值損失，計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

47.企業(yè)因臨時需要租入一項固定資產(chǎn)，本期改為融資租賃資產(chǎn)時應(yīng)作為會計估計變更處理。（）

A.是B.否

48.在子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額時，其余額應(yīng)全部由母公司負(fù)擔(dān)，沖減母公司的所有者權(quán)益，以體現(xiàn)母公司控制企業(yè)所承擔(dān)的責(zé)任。（）

A.是B.否

49.

第

27

題

企業(yè)對子公司的長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。（）

A.是B.否

50.委托方和受托方簽訂合同或協(xié)議中明確，受托方收到代銷商品后，無論是否能夠賣出，是否獲利均與委托方無關(guān)，則委托方應(yīng)當(dāng)在收到代銷清單時確認(rèn)銷售收入。（）

A.是B.否

51.事業(yè)單位以固定資產(chǎn)取得長期股權(quán)投資，應(yīng)將相關(guān)稅費(fèi)記人“其他支出”科目，不計人長期投資成本。（）

A.是B.否

52.企業(yè)發(fā)生辭退福利的，應(yīng)根據(jù)辭退人員分別計入成本或當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

53.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，選擇總額法進(jìn)行會計處理的，應(yīng)當(dāng)計入其他收益或營業(yè)外收入。（）

A.是B.否

54.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)。()

A.是B.否

55.自行建造投資性房地產(chǎn)，其建造成本應(yīng)通過“投資性房地產(chǎn)——在建”科目歸集，發(fā)生時直接借記“投資性房地產(chǎn)——在建”，貸記“銀行存款”等科目。（）

A.是B.否

56.我國企業(yè)所選用的記賬本位幣只能是人民幣。（）

A.是B.否

57.資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的報告年度售出的商品因質(zhì)量問題被退回，該事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。（）A.是B.否

58.購買無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本應(yīng)以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。（）

A.是B.否

59.需要繳納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，代扣代繳的消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)計入存貨成本。（）

A.是B.否

60.可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.根據(jù)資料(4)，計算20×8年1月1日M公司應(yīng)確認(rèn)的損益的金額并編制相關(guān)會計分錄。

63.編制單位：2008年度單位：萬元

項目本期金額一、營業(yè)收入90000減：營業(yè)成本60000營業(yè)稅金及附加150銷售費(fèi)用240管理費(fèi)用520財務(wù)費(fèi)用30資產(chǎn)減值損失700加：公允價值變動收益（損失以“一”號填列）20投資收益（損失以“一”號填列）100其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益60二、營業(yè)利潤（虧損以“一”號填列）28480加：營業(yè)外收入300減：營業(yè)外支出200其中：非流動資產(chǎn)處置損失100三、利潤總額（虧損總額以“一”號填列）28580減：所得稅費(fèi)用7010四、凈利潤（凈虧損以“一”號填列）21570

2009年1月1日至4月30日發(fā)現(xiàn)的與上述“利潤表”相關(guān)的部分交易或事項及其會計處理如下：

（1）北方公司自2。08年1月1日起，將某一專門用來生產(chǎn)某種產(chǎn)品的機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來的10年變更為15年，對此項變更采用未來適用法，對上述變更，北方公司無法做出合理解釋，但指出該項變更已經(jīng)董事會表決通過，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計沒有重大差異。該設(shè)備原價為2200萬元，采用年限平均法計提折舊，無殘值，該設(shè)備已使用5年，已提折舊1100萬元，未計提減值準(zhǔn)備。假定按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計提折舊，無殘值，預(yù)計使用年限為10年。該設(shè)備當(dāng)年生產(chǎn)的產(chǎn)品70%已對外銷售，30%形成存貨（假定均為庫存商品），待下年全部對外銷售。

（2）北方公司2008年12月30日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2009年起，分5年分期收款，每年1200萬元，于每年年末收取，合計6000萬元，成本為4000萬元。不考慮增值稅。假定銷貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價值為5000萬元。北方公司在2008年未確認(rèn)收入，北方公司的會計處理如下：

借：發(fā)出商品4000

貸：庫存商品4000

假定稅法規(guī)定按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入。

（3）2008年4月，北方公司著手研究開發(fā)一項新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計200萬元。2008年6月，該技術(shù)研制成功，北方公司向國家有關(guān)部門申請專利并于2008年7月1日獲得批準(zhǔn)。北方公司在申請專利過程中發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等共計40萬元。

北方公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的200萬元費(fèi)用計入研發(fā)支出（取得專利權(quán)前未攤銷），并于2008年7月1日與申請專利過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用40萬元一并轉(zhuǎn)作無形資產(chǎn)（專利權(quán)）的入賬價值。該專利權(quán)按直線法攤銷。經(jīng)審核，上述200萬元研發(fā)支出中，40萬元屬于研究階段支出，160萬元屬于符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的開發(fā)階段支出。該專利權(quán)自可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時止為10年。

假定北方公司在研究開發(fā)上述專利技術(shù)過程中發(fā)生的咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等支出（不含申請專利過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用），以及當(dāng)期攤銷的無形資產(chǎn)（專利權(quán)）價值在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予抵扣。

（4）北方公司2008年售給X企業(yè)一臺設(shè)備，銷售價款45萬元，北方公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與x企業(yè)，x企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為三個月，到期日為2009年2月1巳。由于X企業(yè)車間內(nèi)放置該項新設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)北方公司同意，機(jī)床待2009年1月20日再予提貨。該機(jī)床的實(shí)際成本為23萬元。北方公司2008年確認(rèn)了45萬元的收入，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本23萬元。

（5）北方公司2008年1月1日開始對所屬一行政辦公樓進(jìn)行裝修，裝修過程中發(fā)生材料、人工等費(fèi)用共計240萬元。裝修工程于2008年6月20日完成并投入使用，預(yù)計下次裝修的時間為2015年6月。裝修后，該行政辦公樓可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計，該行政辦公樓的預(yù)計尚可使用年限為6年，預(yù)計可收回金額為300萬元。東方公司對自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計提折舊（不考慮凈殘值）。北方公司將上述行政辦公樓的裝修支出于發(fā)生時記入“在建工程”科目并于投入使用時轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。

假定就行政辦公樓裝修費(fèi)用可在計算應(yīng)納稅所得額時抵扣的金額．與會計準(zhǔn)則規(guī)定的裝修費(fèi)用計入當(dāng)期費(fèi)用的金額相同。

（6）2008年12月5日，北方公司與Y公司簽訂了一項產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價格為1500萬元（不含增值稅額）；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由北方公司負(fù)責(zé)；合同簽訂日，Y公司預(yù)付貨款的40%，余款待安裝調(diào)試完成并驗(yàn)收合格后結(jié)清。北方公司銷售給Y公司產(chǎn)品的銷售價格與銷售給其他客戶的價格相同。

2008年12月15日，北方公司將產(chǎn)品運(yùn)抵Y公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為1200萬元。至2008年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。

對于上述交易，北方公司在2008年確認(rèn)了銷售收入1500萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1200萬元。

假定按稅法規(guī)定此項業(yè)務(wù)北方公司2008年應(yīng)確認(rèn)銷售收入1500萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1200萬元。

（7）北方公司2008年按合同規(guī)定確認(rèn)了對z公司銷售收入計700萬元（不含稅，增值稅稅率為17%）。相關(guān)會計記錄顯示，銷售給Z公司的產(chǎn)品系按其要求定制，成本為500萬元，Z公司監(jiān)督該產(chǎn)品生產(chǎn)完工后，支付了450萬元款項，但該產(chǎn)品尚存放于北方公司，北方公司已開具增值稅發(fā)票，余款尚未收到。

（8）北方公司2008年12月31日對一臺設(shè)備計提減值準(zhǔn)備，該設(shè)備的賬面價值為1600萬元，公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為1100萬元，。未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為800萬元。2008年12月31日，北方公司將該設(shè)備的可收回金額預(yù)計為800萬元并確認(rèn)資產(chǎn)減值損失800萬元。

假定該設(shè)備計提折舊的方法、預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值與稅法規(guī)定相同，以前年度未計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

假定：（1）除上述8個交易或事項外，北方公司本期發(fā)生其他可抵扣暫時性差異為600萬元，發(fā)生其他應(yīng)納稅暫時性差異為400萬元，北方公司不存在其他納稅調(diào)整事項；

（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；

（3）各項交易或事項均具有重大影響。

要求：

（1）判斷北方公司上述8個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由；

（2）對北方公司上述8個交易或事項的會計處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算）；

（3）計算北方公司2008年應(yīng)交所得稅，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額，并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄；

（4）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄；

（5）根據(jù)上述調(diào)整，重新計算2008年度“利潤表”相關(guān)項目的金額。

64.融信股份有限公司為上市公司(以下簡稱“融信公司”)，有關(guān)債券投資的資料如下：(1)2017年1月1日，融信公司支付價款1120.89萬元(含交易費(fèi)用10.89萬元)，從活躍市場購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬元、5年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為10%，到期一次還本付息，同類債券的實(shí)際年利率為6%。融信公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認(rèn)投資收益。2017年12月31日，因乙公司發(fā)生財務(wù)困難，預(yù)計到期可歸還的本金和利息合計為1300萬元。(2)2018年12月31日，乙公司經(jīng)過一系列改革措施，已消除財務(wù)困難并承諾到期如數(shù)歸還本金和利息。(3)2019年1月1日為籌集生產(chǎn)線擴(kuò)建所需資金，融信公司出售債券的80%，將扣除手續(xù)費(fèi)后的款項1000萬元存入銀行。其他資料：(P/F，6%，4)=0.7921;(P/F，10%，4)=0.6830。要求：(1)編制2017年1月1日融信公司購入該債券的會計分錄。(2)計算2017年12月31日融信公司該債券投資收益、應(yīng)計利息、利息調(diào)整攤銷額和攤余成本，并編制相關(guān)的會計分錄。(3)計算2018年12月31日債券的攤余成本，并編制相關(guān)會計分錄。(4)編制2019年1月1日融信公司售出該債券的會計分錄。(5)簡要說明剩余20%債券應(yīng)如何處理，并編制相關(guān)會計分錄。(持有至到期投資需寫出明細(xì)科目)

65.注冊會計師在對甲公司2×12年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，關(guān)注到以下交易或事項的會計處理：(1)2×12年2月10日，甲公司將本公司商品出售給關(guān)聯(lián)方(乙公司)，期末形成應(yīng)收賬款5000萬元。甲公司應(yīng)對1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款按5％計提壞賬準(zhǔn)備，但其規(guī)定對應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項不計提壞賬準(zhǔn)備，該5000萬元應(yīng)收賬款未計提壞賬準(zhǔn)備。會計師了解到。乙公司2×12年末財務(wù)狀況惡化，估計甲公司應(yīng)收乙公司貨款中的30％無法收回。(2)2×12年6月10日，甲公司以1000萬元自市場回購本公司普通股100萬股，擬用于對員工進(jìn)行股權(quán)激勵。因甲公司的母公司(丁公司)于2×12年1月1日與甲公司高管簽訂了股權(quán)激勵協(xié)議，甲公司暫未實(shí)施本公司的股權(quán)激勵。根據(jù)丁公司與甲公司高管簽訂的股權(quán)激勵協(xié)議，丁公司對甲公司10名高管每人授予100萬份丁公司股票期權(quán)，授予日每份股票期權(quán)的公允價值為6元，行權(quán)條件為自授予日起，高管人員在甲公司服務(wù)滿3年。至2×12年12月31日，甲公司有1名高管人員離開，預(yù)計至可行權(quán)日還會有1名高管離開。2×12年12月31日股票期權(quán)的公允價值為7元。甲公司的會計處理如下：借：股本100資本公積900貸：銀行存款1000對于丁公司授予甲公司高管人員的股票期權(quán)，甲公司未進(jìn)行會計處理。(3)2×12年12月31日，甲公司與M公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：M公司購入甲公司100件某產(chǎn)品。每件銷售價格為45萬元。甲公司已于當(dāng)日收到M公司貨款。該產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出，每件銷售成本為36萬元，未計提跌價準(zhǔn)備。同時，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2×13年3月31日按每件54萬元的價格購回全部該產(chǎn)品。甲公司將此項交易額4500萬元和3600萬元分別確認(rèn)為2×12年度的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本，并計入利潤表有關(guān)項目。(4)2×12年10月1日甲公司與K公司簽訂了一項定制合同，為其生產(chǎn)制造一臺大型設(shè)備，不含稅合同價款為2000萬元，2個月后交貨。2×12年12月1日生產(chǎn)完工并經(jīng)K公司驗(yàn)收合格，K公司支付了2340萬元款項，該大型設(shè)備成本為1500萬元。由于K公司的原因，該產(chǎn)品尚存放于甲公司。甲公司未確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本。(5)為擴(kuò)大銷售量，甲公司推出了購車贈A級保養(yǎng)服務(wù)的銷售推廣策略，個人消費(fèi)者從甲公司購買乘用車的同時可獲贈一張A級保養(yǎng)卡，個人消費(fèi)者可憑卡在購車之日起1年內(nèi)到甲公司的銷售公司免費(fèi)做一次A級保養(yǎng)。該A級保養(yǎng)卡也單獨(dú)對外銷售，銷售價格為每張3000元。甲公司在銷售乘用車時按照實(shí)際收取的價款確認(rèn)營業(yè)收入及相應(yīng)的增值稅銷項稅額，對贈送的A級保養(yǎng)卡不單獨(dú)進(jìn)行會計處理，僅設(shè)立備查薄對其發(fā)放和使用情況進(jìn)行登記。當(dāng)個人消費(fèi)者實(shí)際使用A級保養(yǎng)卡時，各銷售公司將相關(guān)的保養(yǎng)服務(wù)成本在發(fā)生時計入當(dāng)期的營業(yè)成本。(6)其他有關(guān)資料：①甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。②不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：

判斷該租賃的類型，并說明理由。

參考答案

1.B賬務(wù)處理為

（1）接受捐贈時借：在建工程101.5

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值100銀行存款1.5

（2）工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后借：固定資產(chǎn)101.5

貸：在建工程101.5

（3）期末計算應(yīng)交所得稅借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值100

貸：資本公積67應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅33

2.B【答案】B

【解析】換入資產(chǎn)成本=換出資產(chǎn)公允價值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)-可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額-收到的補(bǔ)價，所以，甲公司取得該股票的入賬價值=1000-100=900（萬元）。

3.B【答案】B

【解析】選項A，固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限發(fā)生變化而改變折舊年限屬于會計估計變更，不需要進(jìn)行追溯調(diào)整；選項C，固定資產(chǎn)由于未來經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法屬于會計估計變更，采用未來適用法進(jìn)行處理，不進(jìn)行追溯調(diào)整；選項D，無形資產(chǎn)攤銷方法發(fā)生改變屬于會計估計變更，不進(jìn)行追溯調(diào)整。

4.D

5.A短期薪酬是指企業(yè)預(yù)期在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報告期間結(jié)束后十二個月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償除外。短期薪酬主要包括：職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)等社會保險費(fèi)，住房公積金，工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計劃，其他短期薪酬。因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償屬于辭退福利；為職工繳納的養(yǎng)老、失業(yè)保險費(fèi)屬于離職后福利。

6.D【答案】D

【解析】固定資產(chǎn)盤盈通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不影響當(dāng)期損益。

7.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

8.B【答案】B

【解析】2013年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備總額=(10—8)+(18—15)=5(萬元)，已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額=1+2+1．5=4．5(萬元)，因此應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價準(zhǔn)備總額=5-4．5=0．5(萬元)，選項B正確。

9.A因按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和滯納金不允許稅前扣除，即該項負(fù)債在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除的金額為0，則其計稅基礎(chǔ)＝賬面價值100－未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0＝100（萬元）。該項負(fù)債的賬面價值100萬元與其計稅基礎(chǔ)100萬元相同，不形成暫時性差異。

【該題針對“暫時性差異的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

10.B2013年12月31日完工百分比=945÷(945+630)×100％=60％，應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入=1500x60％=900(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=[(945+630)一1500]×(1—60％)=30(萬元)。

合同總成本=945+600=1575

合同總收入1500

07年底合同完工百分比=945/1575=60%

合同預(yù)計損失=（1575-1500）*（1-60%）=30

如果合同預(yù)計總成本超過合同預(yù)計總收入，應(yīng)將預(yù)計損失確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。預(yù)計損失指的是沒有完成的那部分的損失,在本題中是40%.這里強(qiáng)調(diào)的是"預(yù)計損失"

11.A【解析】A公司的分錄是：

借：原材料300

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)51

貸：股本1OO

資本公積一股本溢價251

12.A【答案】A

【解析】甲公司2014年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=2000x8x6．6-1900x8x6．7=3760(元人民幣）。

13.A企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，因此不產(chǎn)生外幣資本折算差額。資產(chǎn)負(fù)債表中該投資者的所有者權(quán)益金額=1000×6．93+1000×6．96=13890(人民幣萬元)。

14.B(1)甲公司2010年2月26日初始投資成本=5200×60%=3120(萬元)；

(2)甲公司3月29日對乙公司宣告的分紅額應(yīng)確認(rèn)為投資收益。

(3)甲公司3月31日對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值為3120萬元。

15.B甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[1500－(600÷8－200÷8)]×30％=435(萬元)

16.D因?yàn)锳公司控制B公司，B公司擁有的C公司股份屬于A公司間接擁有比例。因此，A公司總共擁有C公司的股份份額=30%+25%=55%。注：如A公司不能控制B公司，則B公司擁有C公司的股份不屬于A公司的間接擁有比例。

17.A

18.C選項C，職工差旅費(fèi)不屬于職工薪酬，應(yīng)計入管理費(fèi)用。

19.B解析：選項A，一般固定資產(chǎn)的報廢清理費(fèi)用，不屬于棄置費(fèi)用；選項C，如果各自具有不同的使用壽命或以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)將各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項資產(chǎn)；選項D，應(yīng)該計入長期待攤費(fèi)用，并采用合理的方法分期攤銷。

20.C

21.ABD選項A表述正確，未確認(rèn)融資費(fèi)用在租賃期內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行分?jǐn)偅?/p>

選項B表述正確；選項C表述錯誤，企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，其所發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計入租入資產(chǎn)的入賬價值；

選項D表述正確，最低租賃付款額＝各期租金之和＋承租人和與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

22.ABD解析：借款費(fèi)用包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。折價本身不屬于借款費(fèi)用。

23.ABD選項A表述正確，非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指事業(yè)單位除財政補(bǔ)助收支以外的各專項資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金；

選項BD表述正確，選項C表述錯誤，通過設(shè)置“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目核算，以滿足專項資金?？顚Ｓ玫墓芾淼囊?。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

24.ABC暫無解析，請參考用戶分享筆記

25.ABC暫無解析，請參考用戶分享筆記

26.BC【解析】取得投資時，初始投資成本3000萬元小于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額4000萬元的差額確認(rèn)為營業(yè)外收入，故選項B正確。年末時，甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=800×20％=160萬元，故選項C正確。

27.ABCD【答案】ABCD

【解析】選項A，民間非營利組織的核算基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制；選項B，民間非營利組織也可以采用公允價值；選項C，民間非營利組織反映業(yè)務(wù)活動情況的是收入和費(fèi)用；選項D，民間非營利組織沒有利潤表，而是業(yè)務(wù)活動表。

28.ABC本題考核股份有限公司1I缶時會議的召開條件。我國《公司法》規(guī)定，股份有限公司有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)在2個月內(nèi)召開臨時股東大會：(1)董事人數(shù)不足《公司法》規(guī)定的人數(shù)或者公司章程所定人數(shù)的2/3時(董事人數(shù)僅剩7人)；(2)公司未彌補(bǔ)的虧損達(dá)到實(shí)收股本總額的1/3時(公司未彌補(bǔ)虧損達(dá)到9000萬元，達(dá)到股本總額的34．6%)；(3)持有公司股份10%以上的股東請求時(持股11%的股東書面請求)；(4)董事會認(rèn)為必要時；(5)監(jiān)事會提議召開時。

29.BCD【解析】選項A屬于2014年當(dāng)年的正常事項。

30.BCD新華公司在銷售商品時，雖然商品已經(jīng)發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)，但是購貨方發(fā)生資金困難并拖欠其他公司貨款，新華公司收回銷售貨款存在很大的不確定性。因此，新華公司在發(fā)出商品時不能確認(rèn)銷售收入。新華公司發(fā)出商品時應(yīng)作如下會計處理：借：發(fā)出商品150貸：庫存商品150借：應(yīng)收賬款34貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34

31.ABD商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)無論是否存在減值跡象，都至少于每年年度終了進(jìn)行減值測試；另外，對于尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，由于其價值具有較大的不確定性，也應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測試。選項A、B和D正確。

32.ACD分部費(fèi)用通常包括營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用等，下列項目一般不包括在內(nèi)：(1)利息費(fèi)用；(2)采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資在被投資單位發(fā)生的凈損失中應(yīng)承擔(dān)的份額以及處置投資發(fā)生的凈損失；(3)與企業(yè)整體相關(guān)的管理費(fèi)用和其他費(fèi)用；(4)營業(yè)外支出；(5)所得稅費(fèi)用。

33.AC選項AC，會計估計變更、人為原因?qū)е吕塾嬘绊憯?shù)無法計算的應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理；

選項BD，濫用會計政策（重大會計差錯）、本期發(fā)現(xiàn)以前年度重大會計差錯采用追溯重述法進(jìn)行處理。

綜上，本題應(yīng)選AC。

34.AD選項A，購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)只要達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化；選項D，符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)暫停資本化。

35.BCD選項A，非同一控制下增加的子公司，自購買日開始納入合并報財務(wù)表，不調(diào)整財務(wù)報表期初數(shù)。

36.ABD同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式，選項C錯誤。

37.CD【答案】CD

【解析】不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價值計入營業(yè)外支出，選項A錯誤；如果企業(yè)持有的無形資產(chǎn)是專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品或者其他資產(chǎn)，其所包含的經(jīng)濟(jì)利益是通過轉(zhuǎn)入到所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)中實(shí)現(xiàn)的，則無形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)資產(chǎn)的成本，選項B錯誤。

38.ABC有時，雖交付了實(shí)物但未轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬并未隨之轉(zhuǎn)移，如采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的商品。

39.ACE對于工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)來講，入庫后的挑選整理費(fèi)應(yīng)計入管理費(fèi)用，入庫前的挑選整理費(fèi)應(yīng)是計入存貨成本。選項D支付給一般納稅人的增值稅稅款應(yīng)是計入進(jìn)項稅額。

40.AB我國財務(wù)報告目標(biāo)，主要包括以下兩個方面：(1)向財務(wù)報告使用者提供決策有用的信息；(2)反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況。

41.N確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)可能會影響商譽(yù)，也可能影響資本公積。

42.Y

43.N

44.Y企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)先確定負(fù)債成分的公允價值，然后再確定權(quán)益成分的公允價值。

因此，本題表述正確。

45.N債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價值入賬。

46.Y

47.N本期發(fā)生的事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新會計政策的，不屬于會計政策變更，也不屬于會計估計變更。

因此，本題表述錯誤。

48.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

49.N根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》的有關(guān)規(guī)定，投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資（即對子公司的長期股權(quán)投資）應(yīng)采用成本法核算。

50.N委托方和受托方簽訂合同或協(xié)議中明確，受托方收到代銷商品后，無論是否能夠賣出，是否獲利均與委托方無關(guān)，則委托方應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品（而非收到代銷清單）時確認(rèn)銷售收入。

因此，本題表述錯誤。

51.N相關(guān)稅費(fèi)同時記入“其他支出”科目和長期投資成本。

52.N企業(yè)向職工提供辭退福利的，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)不能單方面撤回因解除勞動關(guān)系計劃或裁減建議所提供的辭退福利時，企業(yè)確認(rèn)涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或費(fèi)用時兩者孰早日，確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負(fù)債，并計入當(dāng)期損益。借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付職工薪酬——辭退福利”。

53.Y對于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇采用總額法或凈額法進(jìn)行會計處理。選擇總額法的，應(yīng)當(dāng)計入其他收益或營業(yè)外收入。選擇凈額法的，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)成本費(fèi)用或營業(yè)外支出。

因此，本題表述正確。

對于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇采用總額法或凈額法進(jìn)行會計處理。選擇總額法的，應(yīng)當(dāng)計入其他收益或營業(yè)外收入。選擇凈額法的，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)成本費(fèi)用或營業(yè)外支出。

①與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失的期間，計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

②與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其直接計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。這類補(bǔ)助通常與企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的行為有關(guān)，是對企業(yè)已發(fā)生的成本費(fèi)用或損失的補(bǔ)償，或是對企業(yè)過去行為的獎勵。

54.Y

55.N自行建造投資性房地產(chǎn)，建造過程中發(fā)生的成本應(yīng)通過“在建工程”或“開發(fā)產(chǎn)品”科目核算，待建造的房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時再轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”科目核算。

56.N我國企業(yè)通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣。

57.N錯

日后期間發(fā)生的報告年度銷售商品的退回，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。

【該題針對“日后調(diào)整事項的界定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

58.Y

59.Y【解析】要繳納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售或生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅計入委托加工物資成本；收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。不計入存貨成本。

60.Y可供出售權(quán)益工具發(fā)生的減值損失轉(zhuǎn)回時要借記“可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備”，貸記“其他綜合收益”，可供出售債務(wù)工具減值損失轉(zhuǎn)回時通過損益類科目“資產(chǎn)減值損失”。

因此，本題表述正確。

61.

62.020×8年1月1日M公司應(yīng)確認(rèn)的損益的金額=800-1344．6×50％+800-1344．6×50％+200×30％=315．4(萬元)會計分錄為：借：銀行存款800貸：長期股權(quán)投資——投資成本(1140／2)570——損益調(diào)整(482×30％／2)72．3——其他綜合收益(200×30％／2)30投資收益127．7借：可供出售金融資產(chǎn)——成本800貸：長期股權(quán)投資——投資成本(1140／2)570——損益調(diào)整(482×30％／2)72．3——其他綜合收益(200×30％／2)30投資收益127．7借：其他綜合收益60貸：投資收益60

63.(1)判斷北方公司上述8個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由。

事項(1)：不正確。

理由是，固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計沒有重大差異，不應(yīng)改變固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限。

事項(2)：不正確。

理由是，按新準(zhǔn)則規(guī)定，分期收款銷售商品應(yīng)在發(fā)出商品時按未來應(yīng)收貨款的現(xiàn)值確認(rèn)收入。

事項(3)：不正確。

理由是，研發(fā)費(fèi)中的研究費(fèi)用不應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本，應(yīng)計入當(dāng)期管理費(fèi)用。

事項(4)：正確。

事項(5)：不正確。

理由是，若固定資產(chǎn)裝修后使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計，則應(yīng)將其計入固定資產(chǎn)成本。

事項(6)：不正確。

理由是，至2008年12月31日，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬尚未轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認(rèn)收入。

事項(7)：正確。

事項(8)：不正確。

理由是，可收回金額應(yīng)是公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者。

(2)對北方公司上述8個交易或事項的會計處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算)。

事項(1)：

2008年該設(shè)備實(shí)際計提折舊＝(2200—1100)÷(15—5)＝110(萬元)

2008年該設(shè)備應(yīng)計提折舊＝2200÷10—220(萬元)

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本(110×70%)77

庫存商品(110×30%)33

貸：累計折舊110

事項(2)：

借：長期應(yīng)收款6000

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入5000

未實(shí)現(xiàn)融資收益1000

借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本4000

貸：發(fā)出商品4000

事項(3)：

北方公司2008年多確認(rèn)無形資產(chǎn)40萬元，多攤銷無形資產(chǎn)＝40÷10×6/12＝2(萬元)

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用40

貸：無形資產(chǎn)40

借：累計攤銷2

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用2

事項(5)：

分析：北方公司2008年發(fā)生裝修費(fèi)用240萬元，未超過預(yù)計可收回金額300萬元，因此北方公司應(yīng)將發(fā)生的裝修費(fèi)用全部計入“固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目。該固定資產(chǎn)2008年應(yīng)計提折舊＝240÷6×6/12＝20(萬元)。

借：固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)裝修240

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用240

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用20

貸：累計折舊20

事項(6)：

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)收A1500

貸：預(yù)收賬款1500

借：發(fā)出商品1200

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本1200

事項(8)：

借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300

貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失300

(3)計算北方公司2008年應(yīng)交所得稅，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。

北方公司2008年應(yīng)交所得稅＝[調(diào)整后的稅前會計利潤29685萬元一事項(2)調(diào)減1000萬元(5000—4000)一事項(3)調(diào)減152萬元(160—160÷10×6/12)+事項(6)調(diào)增300萬元(1500—1200)+事項(8)調(diào)增500萬元+其他可抵扣暫時性差異600萬元一其他應(yīng)納稅暫時性差異400萬元]×25%＝7383.25(萬元)

2008年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝事項(6)75萬元(300×25%)+事項(8)125萬元(500×25%)+其他150萬元(600×25%)＝350(萬元)

2008年遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝事項(2)250萬元[(6000—1000—4OOo)×25%]+事項(3)38萬元[(160一160÷10×6/12)×25%]+其他100萬元(400×25%)＝388(萬元)

應(yīng)補(bǔ)交所得稅＝7383.25一7010＝373.25(萬元)

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用411.25

遞延所得稅資產(chǎn)350

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅373.25

遞延所得稅負(fù)債388

(4)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄。

借：以前年度損益調(diào)整693.75

貸：利潤分配——未分配利潤693.75

(5)根據(jù)上述調(diào)整，重新計算2008年度“利潤表”相關(guān)項目的金額。

利潤表

編制單位：2008年度單位：萬元項目本期金額調(diào)整后本期金額一、營業(yè)收入9000093500減：營業(yè)成本60OOO62877營業(yè)稅金及附加150150銷售費(fèi)用240240管理費(fèi)用520338財務(wù)費(fèi)用3030資產(chǎn)減值損失700400加：公允價值變動收益(損失以“一”號填列)2020投資收益(損失以“一”號填列)100100其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益6060二、營業(yè)利潤(虧損以“一”號填列)2848029585加：營業(yè)外收入300300減：營業(yè)外支出200200其中：非流動資產(chǎn)處置損失100100三、利潤總額(虧損總額以“一”號填列)2858029685減：所得稅費(fèi)用70107421.25四、凈利潤(凈虧損以“一”號填列)2157022263.7564.(1)2017年1月1日會計分錄：借：持有至到期投資一成本1000一利息調(diào)整120.89貸：銀行存款1120.89(2)2017年12月31日融信公司該債券投資收益=1120.89×6%=67.25(萬元)；2017年12月31日融信公司該債券應(yīng)計利息=1000×10%=100(萬元)；2017年12月31日融信公司該債券利息調(diào)整攤銷額=100-67.25=32.75(萬元)；2017年12月31日，債券預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=1300×(P/F，6%，4)=1300×0.7921=1029.73(萬元)，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=(1120.89+67.25)-1029.73=158.41(萬元)，計提減值后該債券的攤余成本為1029.73萬元。會計分錄如下：借：持有至到期投資一應(yīng)計利息100貸：投資收益67.25持有至到期投資一利息調(diào)整32.75

借：資產(chǎn)減值損失158.41貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備158.41(3)2018年12月31日債券減值跡象消失，應(yīng)在原計提減值準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回減值損失。轉(zhuǎn)回后的賬面價值不應(yīng)超過假定不計提減值準(zhǔn)備的情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。未計提減值情況下持續(xù)計算的該資產(chǎn)2018年12月31日的攤余成本=(1120.89+67.25)×(1+6%)=1259.43(萬元)，計提減值情況下持續(xù)計算的該資產(chǎn)2018年12月31日的攤余成本=1029.73+1029.73×6%=1091.51(萬元)，故應(yīng)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備為158.41萬元。

2018年12月31日債券的攤余成本=1029.73×(1+6%)+158.41=1249.92(萬元)。借：持有至到期投資一應(yīng)計利息100貸：投資收益61.78持有至到期投資一利息調(diào)整38.22

借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備158.41

貸：資產(chǎn)減值損失158.41(4)會計分錄如下：借：銀行存款1000貸：持有至到期投資一成本800(1000×80%)

一應(yīng)計利息160

(200×80%)

—利息調(diào)整39.94

[(120.89-32.75-38.22)×80%]

投資收益0.06(5)應(yīng)將剩余20%債券重新分類為可供出售金融資產(chǎn)會計分錄如下：借：可供出售金融資產(chǎn)250(1000÷80%×20%)貸：持有至到期投資一成本200(1000×20%)

一應(yīng)計利息40

(200×20%)一利息調(diào)整9.98(120.89-32.75-38.22-39.94)

其他綜合收益0.02

65.本租賃屬于融資租賃。理由：該最低租賃付款額的現(xiàn)值=1000／(1+6％)+1000／(1+6％)2+100／(1+6％)2=1922．40(萬元)占租賃資產(chǎn)公允價值的90％以上因此符合融資租賃的判斷標(biāo)準(zhǔn)該項租賃應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為融資租賃。本租賃屬于融資租賃。理由：該最低租賃付款額的現(xiàn)值=1000／(1+6％)+1000／(1+6％)2+100／(1+6％)2=1922．40(萬元),占租賃資產(chǎn)公允價值的90％以上,因此符合融資租賃的判斷標(biāo)準(zhǔn),該項租賃應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為融資租賃。2021-2022年內(nèi)蒙古自治區(qū)巴彥淖爾市中級會計職稱中級會計實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.某企業(yè)接受捐贈一臺設(shè)備，價值100萬元，該企業(yè)在接受捐贈過程中發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)支出0.5萬元，安裝費(fèi)1萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。則會計上應(yīng)記入“資本公積”科目的金額為（）萬元。A.A.100B.67C.98.5D.65.5

2.甲公司將其持有的S公司25%股權(quán)與乙公司持有的作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票進(jìn)行交換，并向乙公司收取補(bǔ)價100萬元。在交換日，甲公司持有S公司25%股權(quán)的賬面價值為850萬元，公允價值為1000萬元；乙公司用于交換的股票的賬面價值為600萬元，公允價值為900萬元。甲公司將該交換取得的股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司取得該股票的入賬價值為()萬元。

A.850B.900C.950D.1000

3.下列各項中，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理的是（）。

A.固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限發(fā)生變化而改變折舊年限

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

C.固定資產(chǎn)由于未來經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法

D.無形資產(chǎn)攤銷方法發(fā)生改變

4.

5.下列各項中，企業(yè)應(yīng)作為短期薪酬進(jìn)行會計處理的是（）。

A.醫(yī)療保險費(fèi)B.養(yǎng)老保險費(fèi)C.辭退福利D.失業(yè)保險費(fèi)

6.關(guān)于固定資產(chǎn)的會計處理，下列說法中錯誤的是（）。

A.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計提折舊

B.企業(yè)處置固定資產(chǎn)時，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算

C.符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的大修理費(fèi)用應(yīng)予資本化

D.固定資產(chǎn)的盤盈或盤虧，均應(yīng)計入當(dāng)期損益

7.關(guān)于事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營的說法中，錯誤的是（）。

A.“事業(yè)結(jié)余”科目反映事業(yè)單位自年初至報告期末累計實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余

B.“事業(yè)結(jié)余”科目余額可能在借方，也可能在貸方

C.年度終了，事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余均不能有余額

D.確認(rèn)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅時，對事業(yè)結(jié)余不產(chǎn)生影響

8.某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進(jìn)行期末計價，成本與可變現(xiàn)凈值按單項存貨進(jìn)行比較。2013年12月31日，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10萬元，可變現(xiàn)凈值8萬元；乙存貨成本12萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元；丙存貨成本18萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元。甲、乙、丙三種存貨已計提的跌價準(zhǔn)備分別為1萬元、2萬元、1．5萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2013年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價準(zhǔn)備總額為()萬元。

A.-0．5B.0．5C.2D.5

9.某公司適用的所得稅率為25%，2010年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應(yīng)納稅所得額時不允許稅前扣除。至2010年12月31日，該項罰款尚未支付。則2010年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異為（）萬元。A.A.0B.100C.－100D.25

10.某建筑公司于2013年1月簽訂了一項總金額為1500萬元的固定造價合同，最初預(yù)計總成本為l350萬元。2013年度實(shí)際發(fā)生成本945萬元。2013年12月31E1，該公司預(yù)計為完成合同尚需發(fā)生成本630萬元。該合同的結(jié)果能夠可靠估計。2013年l2月31日，該建筑公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入和資產(chǎn)減值損失金額分別為（）萬元。

A.810，45B.900，30C.945，75D.1050，22.5

11.第

10

題

某投資者以甲材料一批作為投資取得A公司100萬股普通股，每股1元，雙方協(xié)議約定該批甲材料的價值為300萬元(假定該價值是公允的)。A公司收到甲材料和增值稅發(fā)票(進(jìn)項稅額為51萬元)。該批材料在A公司的入賬價值是（）萬元。

A.300B.351C.100D.151

12.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生時的即期匯率結(jié)算。2014年11月20日以每臺2000美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最新型號H商品10臺，并于當(dāng)日以美元支付了相應(yīng)貨款。2014年12月31日，已售出H商品2臺，國內(nèi)市場仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國際市場價格已降至每臺1900美元。11月20日的即期匯率為1美元=6．6元人民幣，12月31日的匯率為1美元=6．7元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2014年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額為（）元人民幣。

A.3760B.5280C.5360D.4700

13.甲企業(yè)的記賬本位幣為人民幣，2021年分次收到某投資者以美元投入的資本2000萬美元，投資活動約定的匯率為1美元=6．94人民幣元。其中2021年12月10日收到第一筆投資1000萬美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6．93人民幣元；2021年12月20日收到第二筆投資1000萬美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6．96人民幣元。2021年12月31日的即期匯率為1美元=6．95人民幣元。2021年12月31日，甲企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中該投資者的所有者權(quán)益金額為（）人民幣萬元。

A.13890B.13880C.13900D.13700

14.

第

6

題

甲、乙公司為同屬某集團(tuán)公司控制的兩家子公司。2010年2月26日，甲公司以賬面價值為3000萬元、公允價值為3600萬元的固定資產(chǎn)為對價，自集團(tuán)公司處取得對乙公司60%的股權(quán)，另發(fā)生相關(guān)手續(xù)費(fèi)用10萬元，相關(guān)手續(xù)已辦妥；當(dāng)日乙公司賬面凈資產(chǎn)總額為5200萬元、公允價值為6300萬元。2010年3月29日，乙公司宣告發(fā)放2009年現(xiàn)金股利500萬元。假定不考慮其他影響因素。2010年3月31日，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值為（）。

15.甲公司于2012年1月1日取得乙公司30％的股權(quán)，取得投資時乙公司有一項固定資產(chǎn)公允價值為600萬元，賬面價值為200萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計尚可使用年限為8年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊。乙公司2012年度利潤表中凈利潤為1500萬元。甲公司對該投資按權(quán)益法核算。不考慮所得稅和其他因素的影響，甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.450B.435C.432D.444

16.A公司擁有B公司100%的股份，A公司擁有C公司30%的股份，B公司擁有C公司25%的股份，則A公司直接和間接方式合計擁有C公司的股份份額為（）。

A.43%B.60%C.30%D.55%

17.

18.下列各項中，不屬于職工薪酬的是()。

A.辭退福利B.設(shè)定提存計劃C.職工差旅費(fèi)D.短期利潤分享計劃

19.關(guān)于固定資產(chǎn)的計量，下列各項說法中正確的是()。A.A.固定資產(chǎn)的報廢清理費(fèi)用，均屬于棄置費(fèi)用

B.構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命，應(yīng)將各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項資產(chǎn)

C.構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，即使各自以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益的，也不應(yīng)將各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項資產(chǎn)

D.經(jīng)營租人固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)直接計入當(dāng)期損益

20.

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于甲公司融資租入大型生產(chǎn)設(shè)備會計處理的表述中，正確的有（）

A.未確認(rèn)融資費(fèi)用按實(shí)際利率進(jìn)行分?jǐn)?/p>

B.或有租金在實(shí)際發(fā)生時計入當(dāng)期損益

C.初始直接費(fèi)用計入當(dāng)期損益

D.由甲公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值計入最低租賃付款額

22.下列項目中，屬于借款費(fèi)用的有()。

A.應(yīng)付公司債券的利息B.發(fā)行公司債券的手續(xù)費(fèi)C.發(fā)行公司債券的折價D.外幣借款發(fā)生的匯兌差額

23.下列關(guān)于非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的表述中，正確的有（）

A.非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指事業(yè)單位除財政補(bǔ)助收支以外的各專項資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金

B.設(shè)置“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目

C.設(shè)置“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金”科目

D.滿足了專項資金?？顚Ｓ玫墓芾硪?/p>

24.下列對費(fèi)用的說法中，正確的有（）。

A.費(fèi)用導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)利益流出額能夠可靠計量

B.經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加

C.與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流出企業(yè)

D.費(fèi)用是導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的唯一原因

25.2013年1月1日。甲公司以其一項對外出租且采用公允價值模式計量的辦公樓作為對價從丙公司處取得其持有的乙公司l00％的股權(quán)。該辦公樓在當(dāng)日的公允價值為1200萬元。賬面價值為1000萬元（其中成本700萬元，公允價值變動300萬元）。該辦公樓系自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換當(dāng)日產(chǎn)生公允價值變動損益l00萬元。不考慮其他因素，甲公司和乙公司在此之前沒有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，則下列說法中正確的是（）。

A.甲公司取得投資的初始投資成本是l200萬元

B.處置對外出租的辦公樓產(chǎn)生營業(yè)收入1200萬元

C.處置對外出租的辦公樓產(chǎn)生營業(yè)成本800萬元

D.處置對外出租的辦公樓影響當(dāng)期損益的金額為200萬元

26.2012年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司20％的股權(quán)，初始投資成本為3000萬元；當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為20000萬元，與其賬面價值相同。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，但未能對乙公司形成控制。乙公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元。假定不考慮所得稅等其他因素，2012年甲公司與該項投資相關(guān)的會計處理中，正確的有（）。

A.確認(rèn)商譽(yù)1000萬元B.確認(rèn)營業(yè)外收入1000萬元C.確認(rèn)投資收益160萬元D.確認(rèn)資本公積1000萬元

27.下列關(guān)于非營利組織會計的說法中，不正確的有()。

A．會計核算的基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制

B．會計計量的基礎(chǔ)只能采用歷史成本

C．反映業(yè)務(wù)活動情況的要素是收入和支出

D．民間非營利組織財務(wù)會計報告包括資產(chǎn)負(fù)債表．利潤表和現(xiàn)金流量表三張基本報表

28.

第

31

題

某股份有限公司的章程規(guī)定董事會人數(shù)為15人，股本總額為2．6億元，股東人數(shù)300人，在出現(xiàn)了下列（）情形之一時，該公司應(yīng)該在事實(shí)發(fā)生之日起2個月內(nèi)召開臨時股東大會。

29.某公司2013年度的財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為2014年4月6日，下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的表述中，屬于調(diào)整事項的有（）。

A.2014年1月5日給予2013年12月25日銷售的貨物2％的現(xiàn)金折扣

B.2014年2月10日給予2013年12月27日銷售的貨物10％的銷售折讓

C.2013年12月2日售出并已確認(rèn)收入的商品于2014年3月1日實(shí)際退回，售出當(dāng)時估計很小可能退貨

D.2014年2月有進(jìn)一步的證據(jù)表明上年度確認(rèn)的應(yīng)收賬款100萬元在報告年度已發(fā)生減值，很可能只能收回50％，該項應(yīng)收賬款在上年僅計提了3萬元的壞賬準(zhǔn)備

30.新華股份有限公司（以下簡稱新華公司）為境內(nèi)上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年12月15日，新華公司采用托收承付方式向甲公司銷售一批商品，成本為150萬元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為200萬元，增值稅稅額為34萬元。該批商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)。此時得知甲公司在另一項交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉(zhuǎn)十分困難，已經(jīng)拖欠其他公司的貨款，預(yù)計增值稅稅款可全部收回。則新華公司對甲公司的銷售業(yè)務(wù)，下列處理中正確的有（）。

A.新華公司應(yīng)在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入

B.新華公司發(fā)出商品時，應(yīng)借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目

C.新華公司發(fā)出商品時，應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目

D.新華公司在發(fā)出商品時不應(yīng)確認(rèn)收入

31.下列各項資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)于每年年度終了對其進(jìn)行減值測試的有（）。

A.商譽(yù)B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)D.尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)

32.第

24

題

下列項目中，不屬于分部費(fèi)用的有（）。

A.利息費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.所得稅費(fèi)用D.營業(yè)外支出

33.下列各項中，應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理的有（）

A.會計估計變更B.濫用會計政策C.人為原因?qū)е吕鄯e影響數(shù)無法計算D.本期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計差錯

34.

第

19

題

下列不應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用有（）。

A.購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)，但尚未辦理決算手續(xù)的專門借款發(fā)生利息

B.購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)未達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)前因安排專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用且金額較大

C.因安排周期較長的大型機(jī)器設(shè)備的制造而借入的專門借款發(fā)生的利息費(fèi)用

D.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的借款費(fèi)用

35.2、編制合并財務(wù)報表時，母公司對