2022-2023年山東省泰安市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

2022-2023年山東省泰安市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.2018年，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額300萬(wàn)元，包括：2018年收到的國(guó)債利息收入20萬(wàn)元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款30萬(wàn)元。甲公司2018年年初遞延所得稅負(fù)債余額為25萬(wàn)元，年末余額27.5萬(wàn)元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2018年的所得稅費(fèi)用是（）A.75.5萬(wàn)元B.75萬(wàn)元C.77.5萬(wàn)元D.80萬(wàn)元

2.第

15

題

甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量期末存貨，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2005年12月31日，甲公司庫(kù)存自制半成品成本為35萬(wàn)元，預(yù)計(jì)加工完成該產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費(fèi)用11萬(wàn)元，預(yù)計(jì)產(chǎn)成品不含增值稅的銷售價(jià)格為50萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為6萬(wàn)元。假定該庫(kù)存自制半成品未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不考慮其他因素。2005年12月31日，甲公司該庫(kù)存自制半成品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.2B.4C.9D.15

3.1910年的一天，年輕的德國(guó)氣象學(xué)家魏格納躺在病床上，目光轉(zhuǎn)向墻上的一幅世界地圖，無(wú)意中發(fā)現(xiàn)，非洲西海岸線同南美東海岸線如此吻合，以致像一張撕碎了的紙，可以把它們重新拼合起來(lái)，魏格納腦海里閃現(xiàn)出一個(gè)念頭：兩塊大陸原是一整塊，只是到后來(lái)才破裂，漂移開(kāi)來(lái)，形成現(xiàn)在這個(gè)樣子。經(jīng)過(guò)進(jìn)一步的研究，魏格納提出了一個(gè)全新的假說(shuō)__________大陸漂移說(shuō)。

以下各項(xiàng)都從不同角度進(jìn)一步支持了“大陸漂移說(shuō)”，除了（）。

A.大西洋兩岸以及印度洋兩岸相對(duì)地層層序(地層構(gòu)造)相同

B.大西洋兩岸的古生物種(植物化石和動(dòng)物化石)幾乎完全相同

C.留在巖層中的痕跡表明，很久以前，今天北極地區(qū)曾經(jīng)一度是很熱的沙漠

D.地質(zhì)痕跡表明，地球上五大洲幾乎是同時(shí)形成的

4.甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2×16年1月1日以50000萬(wàn)元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))發(fā)行面值總額為50000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，每年1月1日付息，票面年利率為4％，實(shí)際年利率為6％。已知(P／A，6％，5)=4．2124，(P／F，6％，5)=0．7473。

2×16年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的權(quán)益成分的公允價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.45789．8B.4210．2C.50000D.0

5.

第

12

題

某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額20000元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款”明細(xì)科目貸方余額15000元，“應(yīng)付乙公司賬款”明細(xì)科目貸方余額5000元，“預(yù)付賬款”科目月末貸方余額30000元，其中：“預(yù)付A工廠賬款”明細(xì)科目貸方余額40000元，“預(yù)付B工廠賬款”明細(xì)科目借方余額10000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付賬款”項(xiàng)目的金額為（）元。

A.10000B.30000C.－30000D.－10000

6.20×6年12月31日，甲公司持有的某項(xiàng)可供出售權(quán)益工具投資的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價(jià)值下降減少賬面價(jià)值1500萬(wàn)元?？紤]到股票市場(chǎng)持續(xù)低迷已超過(guò)9個(gè)月，甲公司判斷該資產(chǎn)發(fā)生嚴(yán)重且非暫時(shí)性下跌。甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為（）。

A.700萬(wàn)元B.1300萬(wàn)元C.1500萬(wàn)元D.2800萬(wàn)元

7.丙公司20×7年度的基本每股收益是()。A.A.0.71元B.0.76元C.0.77元D.0.83元

8.事業(yè)單位債券投資取得的利息收入，應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是（）

A.事業(yè)收入B.事業(yè)基金C.其他收入D.營(yíng)業(yè)收入

9.下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中，對(duì)相關(guān)性和可靠性起著制約作用的是（）。A.A.及時(shí)性B.謹(jǐn)慎性C.重要性D.實(shí)質(zhì)重于形式

10.<2>、丁公司20×8年度A生產(chǎn)設(shè)備（包括環(huán)保裝置）應(yīng)計(jì)提的折舊是（）。

A.937.50萬(wàn)元

B.993.75萬(wàn)元

C.1027.50萬(wàn)元

D.1125.00萬(wàn)元

11.下列關(guān)于同一控制下吸收合并的表述中正確的有（）

A.企業(yè)合并完成后,被合并方的法人資格繼續(xù)存續(xù),由合并方持有合并中取得的被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債,在新的基礎(chǔ)上繼續(xù)經(jīng)營(yíng)

B.同一控制下吸收合并應(yīng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表

C.同一控制下企業(yè)合并過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)的費(fèi)用,應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入合并成本

D.企業(yè)合并后期間,合并方應(yīng)將合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債作為本企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債核算

12.關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量的說(shuō)法中不正確的是（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性，要在低估和高估預(yù)計(jì)負(fù)債金額之間尋找平衡點(diǎn)

B.企業(yè)對(duì)已經(jīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債在實(shí)際支出發(fā)生時(shí)，只有與該預(yù)計(jì)負(fù)債有關(guān)的支出才能沖減該預(yù)計(jì)負(fù)債

C.企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素

D.預(yù)計(jì)負(fù)債的金額就是未來(lái)應(yīng)支付的金額

13.2014年5月甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難無(wú)法償付所欠乙公司貨款500萬(wàn)元(含增值稅)，經(jīng)與乙公司協(xié)商，雙方同意進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容為：甲公司以公允價(jià)值為200萬(wàn)元、賬面價(jià)值為100萬(wàn)元的庫(kù)存商品和其自身發(fā)行的100萬(wàn)股普通股償還債務(wù)，甲公司普通股每股面值1元，市價(jià)2.2元。甲、乙公司適用的增值稅稅率均為17%。則該項(xiàng)債務(wù)重組對(duì)甲公司2014年利潤(rùn)總額的影響為（）。

A.46萬(wàn)元B.146萬(wàn)元C.80萬(wàn)元D.180萬(wàn)元

14.

天意上市公司股東大會(huì)于2008年11月4日作出決議，改造公司廠房。為此，天意公司于2008年12月5日向銀行借入三年期借款1000萬(wàn)元，年利率為8%，利息按年支付?？铐?xiàng)于當(dāng)日劃入天意公司銀行存款賬戶。同時(shí)天意公司還有兩筆一般借款，一筆是2009年5月1日向A銀行借入的長(zhǎng)期借款4500萬(wàn)元，期限為3年，年利率為6%，按年支付利息；另一筆是2008年1月1日發(fā)行的公司債券4500萬(wàn)元，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。2008年12月25日。天意公司廠房正式動(dòng)工改造。2009年1月1日，支付給建筑承包商云柏公司300萬(wàn)元。2009年1月1日～3月31日，專門借款閑置資金取得的存款利息收入為4萬(wàn)元。4月1日工程因糾紛停工，直到7月1日恢復(fù)施工。第二季度取得專門借款閑置資金存款利息收入為4萬(wàn)元，7月1日又支付工程款800萬(wàn)元；10月1日天意公司支付工程進(jìn)度款500萬(wàn)元。至2009年末該工程尚未完工。

要求：根據(jù)上述資料，回答17～20題。

第

17

題

借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)是（）。

A.2008年11月4日B.2008年12月5日C.2008年12月25日D.2009年1月1日

15.甲公司對(duì)A產(chǎn)品實(shí)行一個(gè)月內(nèi)“包退、包換、包修”的銷售政策。2011年8月份共銷售A產(chǎn)品20件，售價(jià)共計(jì)100000元，成本80000元。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，A產(chǎn)品包退的占4%，包換的占6%，包修的占10%，甲公司8月份銷售A產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入金額為（）元。

A.100000B.96000C.90000D.80000

16.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其它因素，回答下列6～5題。

第

6

題

A公司投資時(shí)的合并成本為（）萬(wàn)元。

17.甲工業(yè)企業(yè)2012年到2013年有關(guān)存貨業(yè)務(wù)的資料如下：

(1)2012年發(fā)出存貨采用全月一次加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。該公司2012年初存貨的賬面余額中包含A產(chǎn)品200噸，其采購(gòu)成本200萬(wàn)元，加工成本為80萬(wàn)元，采購(gòu)時(shí)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為20萬(wàn)元，2012年當(dāng)期售出A產(chǎn)品150噸。2012年12月31日，該公司對(duì)A產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫(kù)存A產(chǎn)品均無(wú)不可撤銷合同，其市場(chǎng)銷售價(jià)格為每噸0.81萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售每噸A產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.01萬(wàn)元。

(2)2013年1月1日起該企業(yè)將發(fā)出存貨由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法，2013年一季度購(gòu)入A產(chǎn)品100噸，總成本為110萬(wàn)元，出售A產(chǎn)品30噸。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

2012年12月31日A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提或沖回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為（）萬(wàn)元。

A.25

B.15

C.30

D.50

18.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素；回答下列各題。

甲公司為境內(nèi)注冊(cè)的公司，其20％收入來(lái)自于出口銷售，其余收入來(lái)自于國(guó)內(nèi)銷售；生產(chǎn)產(chǎn)品所需原材料有25％進(jìn)El，出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料通常以歐元結(jié)算。2011年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為300萬(wàn)歐元，折算的人民幣金額為3000萬(wàn)元；應(yīng)付賬款余額為450萬(wàn)歐元，折算的人民幣金額為4500萬(wàn)元。2012年甲公司出El產(chǎn)品形成應(yīng)收賬款1000萬(wàn)歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為10200萬(wàn)元；進(jìn)口原材料形成應(yīng)付賬款650萬(wàn)歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為6580萬(wàn)元。2012年12月31日歐元與人民幣的匯率為1：10．08。甲公司擁有乙公司80％的股權(quán)。乙公司在美國(guó)注冊(cè)，在美國(guó)生產(chǎn)產(chǎn)品并全部在當(dāng)?shù)劁N售，生產(chǎn)所需原材料直接在美國(guó)采購(gòu)。2012年末，甲公司應(yīng)收乙公司款項(xiàng)1200萬(wàn)美元，該應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的一部分，2011年12月31日折算的人民幣金額為9840萬(wàn)元。2012年12月31日美元與人民幣的匯率為1：6．8

根據(jù)上述資料選定的記賬本位幣，甲公司2012年度因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌損失是（）。查看材料

A.1784萬(wàn)元B.1680萬(wàn)元C.1688萬(wàn)元D.1776萬(wàn)元

19.對(duì)于因無(wú)法滿足捐贈(zèng)所附條件而必須退還給捐贈(zèng)人的部分捐贈(zèng)款項(xiàng)，民間非營(yíng)利組織應(yīng)將該部分需要償還的款項(xiàng)確認(rèn)為（）

A.業(yè)務(wù)活動(dòng)成本B.管理費(fèi)用C.籌資費(fèi)用D.其他費(fèi)用

20.下列交易或事項(xiàng)中，相關(guān)會(huì)計(jì)處理將影響發(fā)生當(dāng)年凈利潤(rùn)的是（）

A.因重新計(jì)算設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債產(chǎn)生的保險(xiǎn)精算收益

B.因聯(lián)營(yíng)企業(yè)其他投資方單方增資導(dǎo)致應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)凈資產(chǎn)份額的變動(dòng)

C.根據(jù)確定的利潤(rùn)分享計(jì)劃，基于當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)計(jì)算確定應(yīng)支付給職工的利潤(rùn)分享款

D.將自用房屋轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

21.甲公司2012年10月20日自A客戶處收到-筆合同預(yù)付款，金額為1000萬(wàn)元，作為預(yù)收賬款核算，但按照稅法規(guī)定，該款項(xiàng)應(yīng)計(jì)人取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;12月20日，甲公司自8客戶處收到-筆合同預(yù)付款，金額為2000萬(wàn)元，作為預(yù)收賬款核算，按照稅法規(guī)定，該筆款項(xiàng)具有預(yù)收性質(zhì).不計(jì)人當(dāng)期應(yīng)稅所得。甲公司適用的所得稅稅率為25%.針對(duì)上述業(yè)務(wù)下列處理正確的是()。

A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬(wàn)元

B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬(wàn)元

C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬(wàn)元

D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)750萬(wàn)元

22.下列各項(xiàng)資本公積在企業(yè)處置資產(chǎn)時(shí)不應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的是（）。A.A.可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升確認(rèn)的資本公積

B.自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的資本公積

C.因同一控制下企業(yè)合并支付的對(duì)價(jià)與長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本之間的差額確認(rèn)的資本公積

D.權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資因被投資方所有者權(quán)益其他變動(dòng)確認(rèn)的資本公積

23.企業(yè)分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的初始計(jì)量采用的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是()。

A.重置成本B.可變現(xiàn)凈值C.歷史成本D.現(xiàn)值

24.甲研究所自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，2018年5月共發(fā)生研究階段支出40萬(wàn)元，發(fā)生的時(shí)支出應(yīng)計(jì)入（）

A.研發(fā)支出——研究支出B.研發(fā)支出——費(fèi)用化支出C.業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用D.管理費(fèi)用

25.大明公司應(yīng)收大唐公司賬款的賬面余額為15000元，由于大唐公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法償付應(yīng)付賬款。經(jīng)雙方協(xié)商同意，采取債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的方式進(jìn)行債務(wù)重組，假定大唐公司普通股的市價(jià)為每股5元，大唐公司以1800股普通股抵償該項(xiàng)債務(wù)。大明公司已對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1000元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，大明公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失是（）

A.3000元B.6000元C.5000元D.0元

26.下列各項(xiàng)關(guān)于投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式的表述中，正確的是（）。

A.企業(yè)只能采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B.企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)時(shí)，如某項(xiàng)房地產(chǎn)的公允價(jià)值無(wú)法持續(xù)可靠取得，則不得將其劃分為投資性房地產(chǎn)

C.企業(yè)有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式計(jì)量條件的，可將成本模式變更為公允價(jià)值模式，并作為會(huì)計(jì)政策變更處理

D.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式的也可轉(zhuǎn)為成本模式，并作為會(huì)計(jì)政策變更處理

27.甲企業(yè)成立于20×4年，主要從事A產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，適用的所得稅稅率為25％。3月10日購(gòu)入價(jià)值200萬(wàn)元的設(shè)備，當(dāng)日投人使用。預(yù)計(jì)使用年限為5年，無(wú)殘值，企業(yè)采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法與會(huì)計(jì)折舊方法及凈殘值相同，稅法規(guī)定的折舊年限為10年。甲企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入2000萬(wàn)元，發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出共計(jì)350萬(wàn)元。稅法規(guī)定廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15％的部分準(zhǔn)予當(dāng)年扣除，超過(guò)部分結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。則20×4年末企業(yè)應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）。

A.16．25萬(wàn)元B.12．5萬(wàn)元C.8．75萬(wàn)元D.17．5萬(wàn)元

28.甲公司該設(shè)備20×5年度應(yīng)計(jì)提的折舊額是()。

A.744.33萬(wàn)元B.825.55萬(wàn)元C.900.60萬(wàn)元D.1149.50萬(wàn)元

29.2018年3月15日，鎬京公司向上郡公司發(fā)出邀請(qǐng)（約談租賃交易一事）。2018年4月30日，鎬京公司與上郡公司商議租賃交易，2018年6月30日簽訂融資租賃協(xié)議。該租賃資產(chǎn)于2019年1月1日運(yùn)抵鎬京公司。設(shè)備租賃期：2019年1月1日至2022年12月31日。則鎬京公司與上郡公司簽訂租賃合同的租賃開(kāi)始日為（）

A.2018年3月15日B.2018年4月30日C.2018年6月30日D.2019年1月1日

30.甲公司2005年初對(duì)B公司投資，獲得B公司有表決權(quán)資本的15%(B公司為非上市公司)并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，對(duì)B公司無(wú)重大影響。當(dāng)年5月4日，B公司宣告發(fā)放2004年現(xiàn)金股利40000元。2005年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)50000元；2006年5月10日B公司宣告發(fā)放2005年現(xiàn)金股利30000元，當(dāng)年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)20000元；2007年5月6日B公司宣告發(fā)放2006年現(xiàn)金股利35000元，當(dāng)年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000元。則A公司2007年應(yīng)確認(rèn)投資收益的數(shù)額為()元。

A.3000B.3750C.5250D.5000

二、多選題(15題)31.下列資產(chǎn)中減值轉(zhuǎn)回時(shí)不影響損益的有（）。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資B.可供出售權(quán)益工具C.應(yīng)收賬款D.成本模式的投資性房地產(chǎn)

32.

第

24

題

下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，不違背會(huì)計(jì)核算一貫性原則要求的有（）。

A.由于物價(jià)持續(xù)上漲，從本年1月1日起，將發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法

B.由于本年利潤(rùn)計(jì)劃完成情況不佳，決定暫停無(wú)形資產(chǎn)的攤銷

C.由于固定資產(chǎn)購(gòu)建完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，將借款費(fèi)用由資本化核算改變?yōu)橘M(fèi)用化核算

D.某項(xiàng)專利技術(shù)已經(jīng)喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，將其賬面價(jià)值一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

E.按照新《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》將開(kāi)辦費(fèi)的攤銷方法改為一次計(jì)入開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)期的損益中

33.下列關(guān)于丙公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.將生產(chǎn)用無(wú)形資產(chǎn)增加的200萬(wàn)元攤銷額記入“生產(chǎn)成本”科目

B.生產(chǎn)用無(wú)形資產(chǎn)2009年應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元

C.對(duì)2009年末資本化開(kāi)發(fā)費(fèi)用形成的無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是4050萬(wàn)元

D.對(duì)2009年末資本化開(kāi)發(fā)費(fèi)用形成的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)337.5萬(wàn)元

E.短期股票投資重新分類為交易性金融資產(chǎn)的累積影響數(shù)為75萬(wàn)元

34.關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為可供出售金融資產(chǎn)

B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資

C.持有至到期投資不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

D.持有至到期投資可以重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

E.可供出售金融資產(chǎn)可以重分類為交易性金融資產(chǎn)

35.下列關(guān)于報(bào)告分部的說(shuō)法中正確的有（）。

A.報(bào)告分部中應(yīng)該披露所有經(jīng)營(yíng)分部的相關(guān)信息

B.分部收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、利息收入、處置投資凈收益等營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目

C.報(bào)告分部的數(shù)量通常不應(yīng)當(dāng)超過(guò)10個(gè)

D.報(bào)告分部的確定符合重要性原則

36.甲公司2012年1月1日支付現(xiàn)金1800萬(wàn)元購(gòu)入乙公司80%股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制(甲公司和乙公司原股東無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系)。除乙公司外，甲公司無(wú)其他子公司，合并當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。2012年度，乙公司按照購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為400萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2013年度，乙公司按購(gòu)買13可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算的凈虧損為2000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2013年年末，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為8000萬(wàn)元。合并報(bào)表列示的下列項(xiàng)目中，正確的有（）。

A.2012年1月1日應(yīng)確認(rèn)合并商譽(yù)200萬(wàn)元

B.2012年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為480萬(wàn)元

C.2013年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為。

D.2013年12月31日股東權(quán)益總額為6800萬(wàn)元

37.第

28

題

甲股份有限公司20×9年在20×8年度報(bào)表對(duì)外報(bào)出之后發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中（均具有重大影響），可能會(huì)影響其20×9年年初未分配利潤(rùn)的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)20×8年少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元

B.因客戶資信情況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由1O%改為5%

C.發(fā)現(xiàn)應(yīng)在20×8年確認(rèn)為資本公積的5000萬(wàn)元計(jì)入了20×8年的投資收益

D.20×9年1月1日將某項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法

E.20×9年7月1日因追加投資將20×7年取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算

38.大明公司2017年1月1日與大唐公司進(jìn)行債務(wù)重組，大明公司應(yīng)收大唐公司賬款120萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備30萬(wàn)元。協(xié)議規(guī)定，豁免20萬(wàn)元，剩余債務(wù)在2017年12月31日支付。但附有一條件，若大唐公司在2017年度獲利，則需另付10萬(wàn)元。大唐公司認(rèn)為2017年很可能獲利，下列說(shuō)法正確的有（）A.大唐公司債務(wù)重組的營(yíng)業(yè)外收入是10萬(wàn)元

B.大唐公司的預(yù)計(jì)負(fù)債是10萬(wàn)元

C.假如大唐公司沒(méi)有獲利，預(yù)計(jì)負(fù)債轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入

D.大明公司的的或有應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

39.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，可以確認(rèn)為企業(yè)收入的有（）

A.出租無(wú)形資產(chǎn)獲得的租金收入

B.將自用寫字樓出售所取得的收益

C.將原用于出租的寫字樓出售所取得的收益

D.出售原材料獲得的收入

40.

2008年3月2日甲公司委托A公司代銷商品1200件，協(xié)議價(jià)為每件500元，增值稅稅率為17%，該商品的實(shí)際成本為每件300元。商品已于當(dāng)日發(fā)出。甲公司收到A公司開(kāi)來(lái)的代銷清單時(shí)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。甲公司與A公司簽訂的協(xié)議明確標(biāo)明，將來(lái)A公司沒(méi)有將商品售出時(shí)可以將商品退回給甲公司。A公司按每件800元的價(jià)格銷售，增值稅稅率為17%。

2008年8月30目甲公司本年度收到A公司交來(lái)的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷商品的50%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答27～28題。

第

27

題

關(guān)于甲公司確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)，下列說(shuō)法中不正確的有（）。

A.甲公司應(yīng)該在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

B.甲公司應(yīng)該在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

C.甲公司應(yīng)該收到銷貨款時(shí)確認(rèn)收入

D.甲公司應(yīng)該在A公司實(shí)現(xiàn)商品銷售時(shí)確認(rèn)收入

E.甲公司在發(fā)出商品時(shí)不確認(rèn)收入

41.甲公司2004年6月1日購(gòu)入乙公司股票進(jìn)行長(zhǎng)期投資，取得乙公司60%的股權(quán)，2004年12月31日，該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為850萬(wàn)元，其明細(xì)科目的情況如下：投資成本為600萬(wàn)元，損益調(diào)整(借方余額)為200萬(wàn)元，尚未攤銷的股權(quán)投資借方差額50萬(wàn)元，假設(shè)2004年12月31日該股權(quán)投資的可變現(xiàn)凈值為780萬(wàn)元，2004年12月31日下面的有關(guān)計(jì)提該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的賬務(wù)處理正確的是()。A.A.借：投資收益——計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備70貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備70

B.借：投資收益——股權(quán)投資差額攤銷50貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(股權(quán)投資差額)50

C.借：投資收益——計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備20貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備20

D.借：投資收益——計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備70貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(股權(quán)投資差額)50長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備20

42.在租賃合同中沒(méi)有規(guī)定優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)的情況下，下列項(xiàng)目中，構(gòu)成出租人的租賃收款額的有（）。

A.租賃期內(nèi)，承租人支付的固定租金之和

B.租賃期屆滿時(shí)，由承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值

C.租賃期屆滿時(shí)，與承租人有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值

D.取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額

43.關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)處置，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有()。

A.企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益

B.企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與該無(wú)形資產(chǎn)賬面余額的差額計(jì)入當(dāng)期損益

C.無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷

D.無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，也應(yīng)按原預(yù)定方法和使用壽命攤銷

E.企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積

44.甲公司因違約于2010年11月被乙公司起訴，該項(xiàng)訴訟在2010年12月31日尚未判決，甲公司認(rèn)為很有可能敗訴，進(jìn)而對(duì)該項(xiàng)訴訟確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元。2011年2月15日財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前，法院判決甲公司需要償付乙公司的經(jīng)濟(jì)損失150萬(wàn)元，甲公司不再上訴并于當(dāng)日支付了相應(yīng)的賠償款項(xiàng)，款項(xiàng)以銀行存款支付。作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，甲公司應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理包括（）。

A.調(diào)增2010年度資產(chǎn)負(fù)債表其他應(yīng)付款150萬(wàn)元

B.調(diào)減2010年度資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元

C.調(diào)減2010年度資產(chǎn)負(fù)債表銀行存款150萬(wàn)元

D.調(diào)整2010年度現(xiàn)金流量表正表相關(guān)項(xiàng)目

45.2012年12月31日，甲企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)賬戶余額如下：“庫(kù)存現(xiàn)金”余額為0．5萬(wàn)元；“銀行存款”余額為900萬(wàn)元；“可供出售金融資產(chǎn)”賬戶余額200萬(wàn)元；“庫(kù)存商品”賬戶余額200萬(wàn)元；“固定資產(chǎn)”賬戶余額300萬(wàn)元；“累計(jì)折舊”賬戶余額100萬(wàn)元；“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額50萬(wàn)元；“應(yīng)收賬款”賬戶余額100萬(wàn)元；“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶余額10萬(wàn)元。不考慮其他因素，則下列說(shuō)法中，正確的有()。

A.甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金金額為900．5萬(wàn)元

B.甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中非流動(dòng)資產(chǎn)總額為400萬(wàn)元

C.甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)資產(chǎn)總額為1340．5萬(wàn)元

D.甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)總額為1740．5萬(wàn)元

三、判斷題(3題)46.根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，甲公司下列支出中可以作為費(fèi)用要素確認(rèn)的有（）

A.購(gòu)買辦公用品支付500元

B.購(gòu)買原材料支付20萬(wàn)元

C.管理部門辦公樓計(jì)提折舊50萬(wàn)元

D.因水災(zāi)導(dǎo)致毀損一批存貨15萬(wàn)元

47.3.擁有對(duì)被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

48.下列各項(xiàng)屬于離職后福利的有（）

A.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償B.職工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)C.失業(yè)保險(xiǎn)D.醫(yī)療保險(xiǎn)

四、綜合題(5題)49.甲公司是一家醫(yī)療儀器設(shè)備器械制造業(yè)的境內(nèi)上市公司。由于甲公司經(jīng)營(yíng)范圍發(fā)生改變，2x20年12月20日，甲公司董事會(huì)決定將生產(chǎn)A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線出售(該生產(chǎn)線代表甲公司的一項(xiàng)獨(dú)立的主要業(yè)務(wù))。相關(guān)資料如下:(1)2x20年12月31日，甲公司與乙公司簽訂轉(zhuǎn)讓A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的協(xié)議，協(xié)議約定:轉(zhuǎn)讓價(jià)格為2000萬(wàn)元;轉(zhuǎn)讓時(shí)點(diǎn)為2x21年2月20日，轉(zhuǎn)讓日A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線所有資產(chǎn)負(fù)債均由乙公司承接甲公司尚未完成的客戶訂單一并移交給乙公司，如果任何一方違約，違約一方需按照轉(zhuǎn)讓價(jià)格的15%支付另一方違約金。該協(xié)議滿足合同法規(guī)定的所有要件。甲公司、乙公司的管理層已經(jīng)批準(zhǔn)該協(xié)議。(2)2x20年12月31日，A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線已經(jīng)停止運(yùn)行。當(dāng)日，A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的資產(chǎn)總額為4000萬(wàn)元(其中，銀行存款500萬(wàn)元，庫(kù)存商品700萬(wàn)元，應(yīng)收賬款300萬(wàn)元，固定資產(chǎn)2500萬(wàn)元)，負(fù)債總額為2100萬(wàn)元(其中，應(yīng)付2x20年度廠房租賃費(fèi)200萬(wàn)元，將于2x21年1月10日支付)。甲公司預(yù)計(jì)因出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線需支付的相關(guān)稅費(fèi)為160萬(wàn)元。(3)至2x21年2月20日，除用銀行存款支付廠房租賃費(fèi)200萬(wàn)元外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值均未發(fā)生變化。(4)2x21年2月20日，甲公司與乙公司辦理了A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的交接手續(xù)。當(dāng)日，乙公司向甲公司支付轉(zhuǎn)讓價(jià)款2000萬(wàn)元，甲公司已收存銀行。甲公司因出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線支付相關(guān)稅費(fèi)150萬(wàn)元。甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司2x20年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2x21年3月31日對(duì)外提供。除上述所給資料外，不考慮其他因素。要求:(1)判斷甲公司2x20年12月31日擬出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線是否應(yīng)劃分為持有待售類別。并說(shuō)明理由。(2)2x20年12月31日擬出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的資產(chǎn)及負(fù)債在2x20年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列報(bào)的項(xiàng)目名稱及金額。(3)判斷甲公司2x20年12月31日擬出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線是否構(gòu)成終止經(jīng)營(yíng)，并說(shuō)明理由。(4)判斷甲公司出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的交易在2x20年度對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理還是作為非調(diào)整事項(xiàng)處理，并說(shuō)明理由。(5)計(jì)算甲公司2x21年2月20日出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的交易影響損益的金額，并說(shuō)明在利潤(rùn)表中如何列報(bào)。

50.計(jì)算甲公司取得c公司60%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

51.（10）編制2009年12月31日調(diào)整投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值。

52.計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表2013年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資抵消前的賬面余額。

53.編制甲公司20×7年度確認(rèn)所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

計(jì)算2012年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面凈值；

55.

取得投資收益收到的現(xiàn)金；

56.明宇企業(yè)2000年1月1日從明達(dá)企業(yè)購(gòu)入一項(xiàng)專利的所有權(quán)，以銀行存款支付買價(jià)和有關(guān)費(fèi)用共計(jì)100萬(wàn)元。該專利的法定有效期限為15年，合同規(guī)定的有效期限為10年，假定明宇企業(yè)于年末一次計(jì)提全年無(wú)形資產(chǎn)攤銷。2002年1月1日，明宇企業(yè)將上項(xiàng)專利權(quán)出售給C企業(yè)，取得收入90萬(wàn)元存入銀行，該項(xiàng)收入適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%(不考慮其他稅費(fèi))。

要求：

(1)編制明宇企業(yè)購(gòu)入專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算該項(xiàng)專利權(quán)的年攤銷額并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制與該項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利權(quán)的凈損益。

57.

編制2012年12月31日調(diào)整該無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄；

58.甲股份有限公司2007年至2013年與無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：

(1)2007年12月1日，以銀行存款600萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)(不考慮相關(guān)稅費(fèi))，該無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)殘值為零。

(2)2011年12月31日，預(yù)計(jì)該無(wú)形資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為248.5萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為240萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預(yù)計(jì)使用年限及殘值不變。

(3)2012年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為220萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為210萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預(yù)計(jì)使用年限及殘值不變。

(4)2013年5月1日，將該無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外出售，取得價(jià)款200萬(wàn)元并存入銀行(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。

要求：

編制購(gòu)入該無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄；

參考答案

1.C所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅

甲公司2018年當(dāng)期所得稅＝（會(huì)計(jì)利潤(rùn)300－國(guó)債利息收入20＋環(huán)保部門罰款30－應(yīng)納稅暫時(shí)性差異2.5/25%）×25%＝75（萬(wàn)元）

甲公司2018年遞延所得稅＝遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額（27.5－25）－遞延所得稅資產(chǎn)當(dāng)期發(fā)生額0＝2.5（萬(wàn)元）

甲公司2018年的所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅75＋遞延所得稅2.5＝77.5（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

2.A自制半成品加工為產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝50-6＝44（萬(wàn)元）

自制半成品加工為產(chǎn)品的成本＝35+11＝46（萬(wàn)元）

產(chǎn)品發(fā)生了減值，該自制半成品應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。

自制半成品的可變現(xiàn)凈值＝50－11－6＝33（萬(wàn)元）

自制半成品的成本為35萬(wàn)元，所以自制半成品應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元。（35－33）

3.D加強(qiáng)支持型題目。魏格納提出了“大陸漂移說(shuō)”，即各大陸原來(lái)是一整塊，后來(lái)破裂漂移開(kāi)來(lái)，形成現(xiàn)在這個(gè)樣子。A、B兩項(xiàng)表明，目前不相連的地區(qū)卻有著相同的地層層序和古生物物種，顯然支持了“大陸漂移說(shuō)”；C項(xiàng)表明，北極地區(qū)以前曾是很熱的沙漠，這說(shuō)明目前的北極地區(qū)很可能是從熱帶漂移而來(lái)；D項(xiàng)不能支持“大陸漂移說(shuō)”，五大洲“同時(shí)形成”，并不意味著它們?cè)且徽麎K。故選D。

4.B可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)值=50000×0．7473+50000×4％×4．2124=45789．8(萬(wàn)元)，權(quán)益成分公允價(jià)值=50000-45789．8=4210．2(萬(wàn)元)。

5.A資產(chǎn)負(fù)債表中的預(yù)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)和應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)之和填列。

6.D【考點(diǎn)】可供出售金融資產(chǎn)減值

【名師解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)要，原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)予以轉(zhuǎn)出計(jì)入當(dāng)期損益。則甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額=(3500-2200)+1500=2800(萬(wàn)元)。

【說(shuō)明】本題與A卷單選題第3題完全相同。

7.C基本每股收益=12000/[10000+4000×9/12+(10000+4000×9/12)/10×2)]=12000/15600=0.77(元)

8.C事業(yè)單位長(zhǎng)期投資持有期間應(yīng)采用成本法核算，除非追加或收回投資，其賬面價(jià)值一直保持不變。事業(yè)單位收到利潤(rùn)或利息，借記＂銀行存款＂科目，貸記＂其他收入-投資收益＂科目。

綜上，本題應(yīng)選C。

9.A【正確答案】：A

【答案解析】：會(huì)計(jì)信息的價(jià)值在于幫助所有者或者其他方面做出經(jīng)濟(jì)決策，具有時(shí)效性。即使是可靠的、相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，如果不及時(shí)提供，就失去了時(shí)效性，對(duì)于使用者的效用就大大降低，甚至不再具有實(shí)際意義。因此及時(shí)性是會(huì)計(jì)信息相關(guān)性和可靠性的制約因素，企業(yè)需要在相關(guān)性和可靠性之間尋求一種平衡，以確定信息及時(shí)披露的時(shí)間。

【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

10.C【正確答案】：C

【答案解析】：20×8年計(jì)提的折舊金額＝A生產(chǎn)設(shè)備（不含環(huán)保裝置）（18000/16×1/12）+A生產(chǎn)設(shè)備（不含環(huán)保裝置）9000/8×9/12+環(huán)保裝置600/5×9/12＝1027.5（萬(wàn)元）。

11.D選項(xiàng)A錯(cuò)誤，D正確，在同一控制下吸收合并，企業(yè)合并完成后,被合并方的法人資格注銷,由合并方持有合并中取得的被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債,在新的基礎(chǔ)上繼續(xù)經(jīng)營(yíng)；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，同一控制下吸收合并不需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，同一控制下企業(yè)合并過(guò)程中發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用費(fèi)用,應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；若與發(fā)行權(quán)益性工具作為合并對(duì)價(jià)直接相關(guān)的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的調(diào)整留存收益；與發(fā)行債務(wù)性工具作為合并對(duì)價(jià)直接相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入債務(wù)性工具的初始確認(rèn)金額。

綜上，本題應(yīng)選D。

12.D【解析】企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性、貨幣時(shí)間價(jià)值和未來(lái)事項(xiàng)等因素，對(duì)于貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)相關(guān)未來(lái)現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)。

13.B選項(xiàng)A.反向購(gòu)買發(fā)生在非同－控制下的企業(yè)之間；選項(xiàng)C，發(fā)生反向購(gòu)買當(dāng)期其每股收益分母是：(1)自當(dāng)期期初至購(gòu)買日發(fā)行在外普通股股數(shù)應(yīng)假定為該合并中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)，(2)自購(gòu)買日至期末發(fā)行在外的普通股為法律上母公司實(shí)際發(fā)行在外的普通股；選項(xiàng)D.反向購(gòu)買會(huì)產(chǎn)生新的商譽(yù)。

14.D借款費(fèi)用必須同時(shí)滿足下面三個(gè)條件才可以資本化：（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；（2）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；（3）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。所以選項(xiàng)D滿足條件。

15.B附有銷售退回條件的商品銷售，如果能夠按照經(jīng)驗(yàn)對(duì)退回的可能性作出合理的估計(jì)，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)，全部確認(rèn)為收入；期末估計(jì)可能發(fā)生退貨的部分，沖減收入和成本。因此，甲公司8月份銷售A產(chǎn)品確認(rèn)的收入金額=100000×(1—4%)：96000(元)。

16.C合并成本為換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和直接相關(guān)費(fèi)用之和=900+10=910(萬(wàn)元)。

17.A2012年12月31日A產(chǎn)品成本=(200+80)×(200-150)/200=70(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值=(200-150)×(0.81-0.O1)=40(萬(wàn)元)，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額=70-40=30(萬(wàn)元)，2012年12月31日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前的余額=20-20/200×150=5(萬(wàn)元)，A產(chǎn)品應(yīng)補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=30-5=25(萬(wàn)元)。

18.A本題甲公司的記賬本位幣為人民幣。應(yīng)收賬款—?dú)W元產(chǎn)生的匯兌損益=(300+1000)×10．08-3000-10200=-96(萬(wàn)元)(匯兌損失)應(yīng)付賬款—?dú)W元產(chǎn)生的匯兌損益=(450+650)×10．08-4500-6580=8(萬(wàn)元)(匯兌損失)；應(yīng)收賬款—美元產(chǎn)生的匯兌損益=1200×6．8-8200=-1680(萬(wàn)元)(匯兌損失)；故產(chǎn)生的匯兌損益總額=應(yīng)收賬款匯兌損益-應(yīng)付賬款匯兌損益=一1784(萬(wàn)元)(匯兌損失)。

19.B根據(jù)規(guī)定，對(duì)于接受的附條件捐贈(zèng)，如果存在需要償還全部或部分捐贈(zèng)資產(chǎn)或者相應(yīng)金額的現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)（比如因無(wú)法滿足捐贈(zèng)所附條件而必須將部分捐贈(zèng)款退還給捐贈(zèng)人時(shí)），按照需要償還的金額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”等科目。

綜上，本題應(yīng)選B。

20.C選項(xiàng)A不影響，因重新計(jì)算設(shè)定收益計(jì)劃凈資產(chǎn)或凈負(fù)債應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益，不影響當(dāng)年凈利潤(rùn)；

選項(xiàng)B不影響，因聯(lián)營(yíng)企業(yè)其他投資方單方增資導(dǎo)致應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)凈資產(chǎn)份額的變動(dòng)計(jì)入資本公積，不影響當(dāng)年凈利潤(rùn)；

選項(xiàng)C影響，根據(jù)確定的利潤(rùn)分享計(jì)劃，基于當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)計(jì)算確定應(yīng)支付給職工的利潤(rùn)分享款計(jì)入管理費(fèi)用，影響凈利潤(rùn)；

選項(xiàng)D不影響，將自用房屋轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)收益計(jì)入其他綜合收益，不影響當(dāng)年凈利潤(rùn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

21.A預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬(wàn)元，故應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=1000×25%=250(萬(wàn)元)。

22.C同一控制下企業(yè)合并支付的對(duì)價(jià)與長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本之間的差額應(yīng)記入“資本公積——股本溢價(jià)（或資本溢價(jià)）”，不會(huì)在處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

23.D企業(yè)分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)、實(shí)質(zhì)具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。

24.A對(duì)于研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)先在“研發(fā)支出”科目歸集。期（月）末，應(yīng)當(dāng)將本科目歸集的研究階段的支出金額轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用，借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”等科目，貸記“研發(fā)支出——研究支出”科目。

綜上，本題應(yīng)選A。

預(yù)算會(huì)計(jì)借：事業(yè)支出40

貸：資金結(jié)存——貨幣資金40

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：研究支出——研究支出40

貸：銀行存款等40

25.C選項(xiàng)A、B、D不符合題意，選項(xiàng)C符合題意，屬于以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本進(jìn)行債務(wù)重組，大明公司是債權(quán)人，將因放棄債權(quán)而享有股份的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)債務(wù)人的投資，重組債權(quán)的賬面價(jià)值與股份公允價(jià)值的差額，先沖減已提取的減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足沖減的，將該差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

大明公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失＝（15000－1000）－1800×5＝5000（元）；

綜上，本題應(yīng)選C。

大明公司（債權(quán)人）

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資9000

壞賬準(zhǔn)備1000

營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失5000

貸：應(yīng)收賬款15000

26.C選項(xiàng)A，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量，通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式，滿足特定條件的情況下，也可以采用公允價(jià)值模式；選項(xiàng)B，這種情況下，在其滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件時(shí)．企業(yè)可單獨(dú)對(duì)其采用成本模式計(jì)量；選項(xiàng)D，已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。

27.A甲公司20×4年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝(350－2000×150A+200/5×9/12－200/10×9/12)×25％＝16．25(萬(wàn)元)

28.B答案解析：A部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2160）×3360=3192（萬(wàn)元）

B部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2160）×2880=2736（萬(wàn)元）

C部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2160）×4800=4560（萬(wàn)元）

D部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2160）×2160=2052（萬(wàn)元）

甲公司該設(shè)備20×5年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=3192÷10×11/12+2736÷15×11/12+4560÷20×11/12+2052÷12×11/12=825.55（萬(wàn)元）。

29.C租賃開(kāi)始日，是指租賃協(xié)議日與租賃各方就主要條款作出承諾日中的較早者；在租賃開(kāi)始日，承租人和出租人應(yīng)當(dāng)將租賃認(rèn)定為融資租賃或經(jīng)營(yíng)租賃，并確定在租賃期開(kāi)始日應(yīng)確認(rèn)的金額；故2018年6月30日簽訂融資租賃協(xié)議為租賃開(kāi)始日。

綜上，本題應(yīng)選C。

租賃期開(kāi)始日，是指承租人有權(quán)行使其使用租賃資產(chǎn)權(quán)利的日期，表明租賃行為的開(kāi)始。在租賃期開(kāi)始日，承租人應(yīng)當(dāng)對(duì)租入資產(chǎn)、最低租賃付款額和未確認(rèn)融資費(fèi)用進(jìn)行初始確認(rèn)；出租人應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收融資租賃款、未擔(dān)保余值和未實(shí)現(xiàn)融資收益進(jìn)行初始確認(rèn)。

30.A2005年應(yīng)沖減投資成本：40000×15%=6000（元）；2006年恢復(fù)投資成本：（70000-50000）×15%-6000=-3000（元）；2007年沖減投資成本：（105000-70000）×15%-3000=2250（元）；2007年應(yīng)確認(rèn)的投資收益：35000×15%-2250=3000（元）。

31.ABD選項(xiàng)A、D涉及資產(chǎn)的減值不可以轉(zhuǎn)回，所以不會(huì)影響損益；選項(xiàng)B，可供出售權(quán)益工具的減值金額通過(guò)資本公積轉(zhuǎn)回，也不會(huì)影響損益。

32.ACDE違背會(huì)計(jì)核算一貫性原則要求的有由于利潤(rùn)計(jì)劃完成情況不佳，暫停無(wú)形資產(chǎn)攤銷作法。

33.BCEBCE

【答案解析】：選項(xiàng)A，應(yīng)記入“制造費(fèi)用”科目。

選項(xiàng)B，生產(chǎn)用無(wú)形資產(chǎn)2009年應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)＝（1100－900）×25%＝50萬(wàn)元，正確。

選項(xiàng)C，對(duì)2009年末資本化開(kāi)發(fā)費(fèi)用形成的無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝3000×150%－300×150%＝4050（萬(wàn)元）；正確。

選項(xiàng)D，對(duì)2009年末資本化開(kāi)發(fā)費(fèi)用形成的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。資本化開(kāi)發(fā)費(fèi)用的賬面價(jià)值是2700萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)是4050萬(wàn)元，但是該資產(chǎn)并非產(chǎn)生于企業(yè)合并，同時(shí)在初始確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，無(wú)需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，所以不正確。

選項(xiàng)E，短期股票投資重新分類為交易性金融資產(chǎn)的累積影響數(shù)＝（600－500）×（1－25%）＝75（萬(wàn)元）。

34.AC企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)；其他類金融資產(chǎn)也不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

35.CD選項(xiàng)A，只有符合重要性標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)分部才可以確認(rèn)為報(bào)告分部，予以披露；選項(xiàng)B，分部收入并不包括所有的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目，利息收入、股利收入、處置投資凈收益雖然影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，但是不包含在分部收人中。

36.ABD2012年1月1日應(yīng)確認(rèn)合并商譽(yù)=1800-2000×80%=200(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確；2012年12月31日少數(shù)股東權(quán)益=2000X20%+400×20%：480(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確；2013年度少數(shù)股東損益=-2000×20%=-400(萬(wàn)元)，少數(shù)股東權(quán)益=480-400=80(萬(wàn)元)，選項(xiàng)c錯(cuò)誤；2013年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益=8000+f400-2000)×80%=6720(萬(wàn)元)，2013年12月31日股東權(quán)益總額=6720+80=6800(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

37.ACE20×9年發(fā)現(xiàn)20×8年少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用，20×9年發(fā)現(xiàn)應(yīng)在20×8確認(rèn)為資本公積的5000萬(wàn)元計(jì)入了20×8年的投資收益，這兩項(xiàng)屬于20×9年發(fā)現(xiàn)以前年度的重要差錯(cuò)，會(huì)影響20×9年年初未分配利潤(rùn)；選項(xiàng)BD屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，用未來(lái)適用法處理，不需要追溯調(diào)整，所以不影響20×9年年初未分配利潤(rùn)；選項(xiàng)E，由于增資導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法的，在追溯調(diào)整時(shí)可能需要調(diào)整期初未分配利潤(rùn)。

38.ABC選項(xiàng)A說(shuō)法正確，大唐公司應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值120－豁免后應(yīng)支付的賬款100＝20（萬(wàn)元），扣除預(yù)計(jì)負(fù)債10萬(wàn)元，即10萬(wàn)元，是債務(wù)重組利得，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；

選項(xiàng)B說(shuō)法正確，屬于附或有條件的債務(wù)重組，對(duì)于債務(wù)人（大唐公司）而言，以修改其他條件進(jìn)行的債務(wù)重組，修改后的債務(wù)條款如涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合或有事項(xiàng)中有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債確定條件的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，大唐公司很有可能獲利，應(yīng)該確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債10萬(wàn)元，需要說(shuō)明：在附或有支付的債務(wù)重組方式下，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在每期末，按照或有事項(xiàng)和計(jì)量要求，確定其最佳估計(jì)數(shù)，期末所確定的最佳估計(jì)數(shù)與原預(yù)計(jì)數(shù)的差額計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)C說(shuō)法正確，若預(yù)計(jì)負(fù)債在以后沒(méi)有發(fā)生，則轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入；

選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，債權(quán)人的或有應(yīng)收款只有實(shí)際發(fā)生時(shí)，才計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

（1）2017年1月1日

借：應(yīng)付賬款120

貸：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組100

預(yù)計(jì)負(fù)債10

營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得10

（2）2017年12月31日

①若大唐公司2017年獲利

借：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組100

預(yù)計(jì)負(fù)債10

貸：銀行存款110

②若大唐公司2017年未獲利

借：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組100

貸：銀行存款100

借：預(yù)計(jì)負(fù)債10

貸：營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得10

39.ACD選項(xiàng)A符合題意，出租無(wú)形資產(chǎn)即讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；

選項(xiàng)B不符合題意，將自用的寫字樓出售取得的收益計(jì)入資產(chǎn)處置損益，屬于計(jì)入當(dāng)期損益的利得，不屬于企業(yè)的收入；

選項(xiàng)C符合題意，將原用于出租的寫字樓出售，屬于出售投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；

選項(xiàng)D符合題意，出售原材料取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，屬于企業(yè)的收入。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

40.ACD如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標(biāo)明，將來(lái)受托方?jīng)]有將商品售出時(shí)，可將商品退回委托方，那么委托方在交付商品時(shí)不確認(rèn)收入，應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入，故選項(xiàng)BE說(shuō)法正確，選項(xiàng)ACD符合題意。

41.BC解析：企業(yè)投資時(shí)因長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益的份額，而產(chǎn)生的股權(quán)投資借方差額，在計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備時(shí)，如果長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與其可收回金額的差額，大于尚未攤銷完畢的股權(quán)投資借方差額的余額，應(yīng)按尚未攤銷完畢的股權(quán)投資借方差額的余額，借記“投資收益——股權(quán)投資差額攤銷”科目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——××單位(股權(quán)投資差額)”科目，按長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與其可收回金額的差額大于尚未攤銷完畢的股權(quán)投資借方差額的余額的金額，借記“投資收益——計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目，貸記“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目。因此本題的答案是BC。

42.ABCD租賃收款額，是指出租人因讓渡在租賃期內(nèi)使用租賃資產(chǎn)的權(quán)利而應(yīng)向承租人收取的款項(xiàng)，包括：（1）承租人需支付的固定付款額及實(shí)質(zhì)固定付款額。存在租賃激勵(lì)的，應(yīng)當(dāng)扣除租賃激勵(lì)相關(guān)金額。（2）取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額。該款項(xiàng)在初始計(jì)量時(shí)根據(jù)租賃期開(kāi)始日的指數(shù)或比率確定（3）購(gòu)買選擇權(quán)的行權(quán)價(jià)格，前提是合理確定承租人將行使該選擇權(quán)。（4）承租人行使終止租賃選擇權(quán)需支付的款項(xiàng)，前提是租賃期反映出承租人將行使終止租賃選擇權(quán)。（5）由承租人、與承租人有關(guān)的一方以及有經(jīng)濟(jì)能力履行擔(dān)保義務(wù)的獨(dú)立第三方向出租人提供的擔(dān)保余值。

43.BDE企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)"-3將取得的價(jià)款與該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷。

44.AB資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)如果涉及貨幣資金收支，不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量正表各項(xiàng)目的數(shù)字，選項(xiàng)C、D不正確。相關(guān)調(diào)整分錄：借：預(yù)計(jì)負(fù)債100以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出50貸：其他應(yīng)付款150借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅150×25%37.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)25以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用12.5借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)37.5貸：以前年度損益調(diào)整37.5借：盈余公積3.75貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)3.

45.AB甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金金額=900+0．5=900．5(萬(wàn)元)，所以選項(xiàng)A正確；甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中非流動(dòng)資產(chǎn)總額=200+300—100=400(萬(wàn)元)，所以選項(xiàng)B正確；甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)資產(chǎn)總額=0．5+900+200--50+100-10=1140．5(萬(wàn)元)，所以選項(xiàng)C不正確；甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)總額=400+1140．5=1540．5(萬(wàn)元)，所以選項(xiàng)D不正確。

46.AC選項(xiàng)A符合題意，購(gòu)買辦公用品支付的款項(xiàng)可以確認(rèn)為費(fèi)用；

選項(xiàng)B不符合題意，購(gòu)買的原材料屬于企業(yè)的資產(chǎn)；

選項(xiàng)C符合題意，管理用辦公樓計(jì)提的折舊計(jì)入當(dāng)期的損益，可以確認(rèn)為費(fèi)用；

選項(xiàng)D不符合題意，因水災(zāi)導(dǎo)致毀損的存貨屬于非日常事項(xiàng)，屬于損失。

綜上，本題應(yīng)選AC。

47.N

48.BC選項(xiàng)A不屬于，辭退福利是指企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償，因此因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償屬于辭退福利；

選項(xiàng)B、C均屬于，離職后福利包括退休福利（如養(yǎng)老金和一次性的退休支付）及其他離職后福利（如離職后人壽保險(xiǎn)和離職后醫(yī)療保障）。因此職工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)屬于離職后福利；

選項(xiàng)D不屬于，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)用和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，屬于短期職工薪酬。

綜上，本題應(yīng)選BC。

49.（1）甲公司2x20年12月31日擬出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線應(yīng)劃分為持有待售類別。理由:A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線已經(jīng)停止運(yùn)行即在當(dāng)前狀況下可立即出售;甲公司與乙公司簽訂轉(zhuǎn)讓A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的協(xié)議且轉(zhuǎn)讓在一年內(nèi)完成，即出售極可能發(fā)生。（2）A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的資產(chǎn)及負(fù)債在甲公司2x20年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列報(bào)為“持有待售資產(chǎn)”和“持有待售負(fù)債”項(xiàng)目。A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線賬面價(jià)值=4000-2100=1900(萬(wàn)元)，公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額=2000-160=1840(萬(wàn)元)，應(yīng)對(duì)A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線計(jì)提減值準(zhǔn)備=1900-1840=60(萬(wàn)元)。持有待售資產(chǎn)列報(bào)金額=4000-60=3940(萬(wàn)元);持有待售負(fù)債列報(bào)金額為2100萬(wàn)元（3）甲公司擬出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線構(gòu)成終止經(jīng)營(yíng)。理由:A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線代表一項(xiàng)獨(dú)立的主要業(yè)務(wù)。該業(yè)務(wù)是甲公司能夠單獨(dú)區(qū)