2022-2023年山東省日照市注冊會計會計模擬考試(含答案)

2022-2023年山東省日照市注冊會計會計模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲工業(yè)企業(yè)2012年到2013年有關(guān)存貨業(yè)務(wù)的資料如下：

(1)2012年發(fā)出存貨采用全月一次加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按單項存貨計提跌價準(zhǔn)備。該公司2012年初存貨的賬面余額中包含A產(chǎn)品200噸，其采購成本200萬元，加工成本為80萬元，采購時增值稅進項稅額34萬元，已計提的存貨跌價準(zhǔn)備為20萬元，2012年當(dāng)期售出A產(chǎn)品150噸。2012年12月31日，該公司對A產(chǎn)品進行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存A產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每噸0.81萬元，預(yù)計銷售每噸A產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金0.01萬元。

(2)2013年1月1日起該企業(yè)將發(fā)出存貨由加權(quán)平均法改為先進先出法，2013年一季度購入A產(chǎn)品100噸，總成本為110萬元，出售A產(chǎn)品30噸。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

2012年12月31日A產(chǎn)品應(yīng)計提或沖回的存貨跌價準(zhǔn)備的金額為（）萬元。

A.25

B.15

C.30

D.50

2.第

18

題

A公司2008年1月1日授予其管理層的某股份支付協(xié)議中授予的期權(quán)價值，使用期權(quán)定價模型確定期權(quán)公允價值為9000萬元，A公司做了如下估計：在2008年1月1曰授予日，A公司估計3年內(nèi)管理層離職的比例為10%；在2009年末，A公司調(diào)整其估計離職率為5%；2010年實際離職率為6%。則2010年應(yīng)確認(rèn)的費用為（）萬元。

A.2700

B.5700

C.8460

D.2760

3.2012年2月甲公司因銷售商品應(yīng)收乙公司580萬元貨款，下半年乙公司因發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難無力支付貨款，雙方于12月達成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定，甲公司免除乙公司100萬元債務(wù)，乙公司以價值260萬元、成本180萬元的土地使用權(quán)清償剩余債務(wù)的一半，其余債務(wù)推遲一年償還。同時約定若乙公司2013年盈利，則剩余債務(wù)需按3％加收利息，乙公司預(yù)計2013年很可能盈利，甲公司已為此賬款計提減值準(zhǔn)備80萬元。則甲公司因此債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的損益為()。

A.一80萬元B.一72．8萬元C.一100萬元D.0

4.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列題。

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2012年l2月份發(fā)生與存貨相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

（1）甲公司在2012年7月份簽訂了一項合同，合同中規(guī)定將于2012年l2月31日前提供一批豆?jié){機，而甲公司本身的生產(chǎn)能力已經(jīng)飽和，故委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批豆?jié){機，甲公司發(fā)出原材料一批，根據(jù)原材料明細(xì)賬中登記的資料來看，該批原材料購入時增值稅專用發(fā)票上注明的價款為800000元，增值稅稅額為l36000元，另發(fā)生運輸費用10000元（按7％抵扣進項稅額），保險費7000元，企業(yè)將此批材料全部發(fā)出。

（2）2012年12月20日收回該批委托加工的豆?jié){機，支付的不含增值稅的加工費為80000元，增值稅額為13600元，除此之外無其他相關(guān)稅費。合同規(guī)定該批豆?jié){機銷售數(shù)量為4000臺，售價是每臺240元。

（3）2012年12月31日，企業(yè)自I2月20日以來暫時停止了該產(chǎn)品的生產(chǎn)，全部產(chǎn)品均已經(jīng)發(fā)給各地代理商進行銷售，庫存為零。由于2012年整個豆?jié){機市場異常“火爆”，多家企業(yè)都開始生產(chǎn)此系列商品，批量生產(chǎn)造成了該種型號豆?jié){機的市場銷售價格有所下降，目前庫存原材料還可以生產(chǎn)

40000臺豆?jié){機，原材料的實際成本為8000000元，但根據(jù)各大賣場反饋的信息來看，2012年12月該企業(yè)的豆?jié){機平均銷售價格開始下滑，現(xiàn)價為180元／臺，預(yù)計加工及銷售費用為l5元／臺。

2012年12月20日收回委托加工的豆?jié){機的實際成本為（）元。查看材料

A.820000B.896300C.800000D.903600

5.下列各項關(guān)于或有事項會計處理的表述中，不正確的是（）。

A.因虧損合同預(yù)計產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時確認(rèn)

B.因或有事項產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

C.重組計劃對外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

D.對期限較長的預(yù)計負(fù)債進行計量時應(yīng)考慮貨幣時間價值的影響

6.下列關(guān)于謹(jǐn)慎性要求的表述正確的是（）。

A.公司在一項訴訟中認(rèn)為很可能敗訴賠償100萬元，會計小李認(rèn)為雖然法院沒有判決但是滿足了預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)條件而確認(rèn)了100萬元的預(yù)計負(fù)債體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求

B.臨近年關(guān)會計小李根據(jù)以往的情況預(yù)計12月銷售收入會提高50%，為此提前確認(rèn)了一部分收入體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求

C.會計小李為了給老總留下足夠的活動經(jīng)費而私設(shè)小金庫體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求

D.會計小李考慮謹(jǐn)慎性要求為了不高估資產(chǎn)將企業(yè)內(nèi)部研發(fā)成功的無形資產(chǎn)發(fā)生的所有支出予以費用化體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求

7.乙公司2013年度財務(wù)報表折算為母公司記賬本位幣時的外幣報表折算差額為（）萬元人民幣。

A.490B.500C.-490D.-500

8.

2008年1月1日，興昌公司以銀行存款950萬元購買了當(dāng)日發(fā)行的一項公司債券，期限為5年。

債券的本金1100萬元，另行支付交易費用11萬元，每年年末計提利息，次年1月5日按票面利率3%收取利息。興昌公司有能力并打算持有至到期。2011年1月10日，興昌公司財務(wù)狀況出現(xiàn)嚴(yán)重困難，持續(xù)經(jīng)營能力具有重大不確定性。

評級機構(gòu)將興昌公司長期信貸等級從Baa1下調(diào)至Baa3.為此興昌公司于2012年初出售了該項投資的50%，取得價款580萬元，已存入銀行。

已知（P/A，5%，5）=4.3295；（P/F．5%。5）

=0.7835；（P/A，7%，5）=4.1002；（P/F，7%，5）=0.7130.

要求：根據(jù)上述資料，回答1～3題。

第

1

題

下列各項關(guān)于興昌公司對持有債券分類的表述中，錯誤的是（）。

A.興昌公司取得債券時應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理層意圖將其分類為持有至到期投資

B.因興昌公司有能力并打算將該債券持有至到期，所以不能將其劃分為交易性金融資產(chǎn)

C.因出售該項投資應(yīng)將所持有的公司債券剩余部分重分類為交易性金融資產(chǎn)

D.因出售該項投資應(yīng)將所持有的公司債券剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)

9.20×8年5月6日，A企業(yè)以銀行存款5000萬元對B公司進行吸收合并，并于當(dāng)日取得8公司凈資產(chǎn)，當(dāng)日8公司存貨的公允價值為1600萬元，計稅基礎(chǔ)為1000萬元；其他應(yīng)付款的公允價值為500萬元，計稅基礎(chǔ)為0，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與計稅基礎(chǔ)一致。B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為4200萬元。假定合并前A公司和B公司屬于非同一控制下的兩家公司，假定該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，所得稅稅率為25％，則A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和商譽分別為（）萬元。

A.0，800B.150，825C.150，800D.25，775

10.

第

5

題

關(guān)于初始直接費用，下列說法中錯誤的是（）。

11.企業(yè)在采購商品過程中會發(fā)生運輸費、裝卸費、保險費和其他可歸屬于存貨采購成本的費用，那么下列說法正確的是（）

A.先進行歸集，期末，按照所購商品的存銷情況進行分?jǐn)?/p>

B.如果先進行歸集，期末分?jǐn)倳r，已售商品的進貨費用計入期末存貨成本；未售商品的進貨費用，計入主營業(yè)務(wù)成本

C.商品流通企業(yè)采購商品的進貨費用金額較小的，可以在發(fā)生時直接計入主營業(yè)務(wù)成本

D.商品流通企業(yè)采購商品的進貨費用金額較大的，可以直接在銷售費用中反映

12.

第

15

題

下列關(guān)于企業(yè)合并當(dāng)時的賬務(wù)處理，不正確的是（）。

A.換出的庫存商品，應(yīng)該作為銷售處理，按照其公允價值確認(rèn)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本

B.將換出固定資產(chǎn)的公允價值和賬面價值的差額計入營業(yè)外支出

C.將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價值和賬面價值的差額計入投資收益

D.將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價值和賬面價值的差額計入營業(yè)外收入

13.第

20

題

2002年3月10日，甲公司銷售一批材料給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為100000元，增值稅銷項稅額為17000元，款項尚未收到。2002年6月4日，甲公司與乙公司進行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：甲公司同意豁免乙公司債務(wù)7000元；債務(wù)延長期間，每月加收余款3%的利息（若乙公司從7月份起每月獲利超過20萬元，在每月加收1%的利息），利息和本金于2002年9月4日一同償還。假定甲公司為該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備1000元，整個債務(wù)重組交易沒有發(fā)生相關(guān)稅費。若乙公司從7月份開始每月獲利均超過20萬元，在債務(wù)重組日，甲公司正確的做法是（）。

A.不需進行賬務(wù)處理B.確認(rèn)資本公積2900元C.確認(rèn)營業(yè)外收入2900元D.確認(rèn)資本公積6200元

14.下列有關(guān)交易性金融負(fù)債的表述中，不正確的是（）。A.A.屬于無效套期工具的看漲期權(quán)可確認(rèn)為交易性金融負(fù)債

B.對于交易性金融負(fù)債，應(yīng)以攤余成本進行后續(xù)計量

C.對于交易性金融負(fù)債，其公允價值變動形成的利得或損失，除與套期保值有關(guān)外，應(yīng)計入當(dāng)期損益

D.對于交易性金融負(fù)債，其初始計量時發(fā)生的相關(guān)交易費用，應(yīng)計入當(dāng)期損益

15.甲公司當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元，假定甲公司研發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期達到預(yù)定用途，并在當(dāng)期攤銷10萬元。假定會計攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定。甲公司"-3期期末該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.0B.270C.135D.405

16.甲公司2001年度發(fā)生的管理費用為2200萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產(chǎn)折舊420萬元，無形資產(chǎn)攤銷200萬元，計提壞賬準(zhǔn)備150萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2001年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的金額為()萬元。

A.105B.455C.475D.675

17.A公司2009年12月31日購人價值200萬元的設(shè)備．預(yù)計使用期5年，無殘值。采用直線法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為（）萬元。

A.1．2(借方)B.2(貸方)C.1．2(貸方)D.2(借方)

18.20×3年1月1日，長城公司支付2360萬元購入甲公司于當(dāng)日發(fā)行的5年期債券20萬張，每張面值100元．票面利率7％，每年年末付息，到期一次還本，另支付相關(guān)交易費用20萬元。

長城公司將其劃分為持有至到期投資．經(jīng)計算確定其實際利率為3％。則20×4年末甲公司因該債券應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為()。

A.62．4萬元B.71．4萬元C.69．342萬元D.140萬元

19.甲公司合并財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積為（）萬元。

A.1300B.500C.0D.80

20.甲公司有一項總部資產(chǎn)與三條分別被指定為資產(chǎn)組的獨立生產(chǎn)線A、B、C。2×13年末，總部資產(chǎn)與A、B、C資產(chǎn)組的賬面價值分別為200萬元、100萬元、200萬元、300萬元，使用壽命分別為5年、15年、10年、5年。資產(chǎn)組A、B、C的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為90萬元、180萬元、250萬元，三個資產(chǎn)組均無法確定公允價值減去處置費用后的凈額?？偛抠Y產(chǎn)價值可以合理分?jǐn)偅瑒t總部資產(chǎn)應(yīng)計提的減值為（）。

A.73．15萬元B.64萬元C.52萬元D.48．63萬元

21.如果期權(quán)將以現(xiàn)金凈額結(jié)算，則下列說法中正確的是（）。查看材料

A.2011年12月31日期權(quán)公允價值的減少應(yīng)該計入當(dāng)期損益

B.2011年12月31日期權(quán)公允價值的減少應(yīng)該計入資本公積

C.2012年1月31日行權(quán)時甲公司應(yīng)該吏寸普通股

D.2012年1月31日行權(quán)時甲公司應(yīng)該收取現(xiàn)金

22.甲公司于2011年7月1日以900萬元取得D公司20％的普通股股份，采用權(quán)益法核算。2011年7月1日D公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為4000萬元(與賬面價值相同)。2011年D公司實現(xiàn)凈利潤600萬元(假定利潤均衡發(fā)生)，分派現(xiàn)金股利100萬元。2011年l2月31日．D公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動調(diào)整增加資本公積l50萬元。2012年4月1日．甲公司轉(zhuǎn)讓對D公司的全部投資，實得價款l200萬元。則甲公司轉(zhuǎn)讓投資時，應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。

A.300B.235C.265D.320

23.第

3

題

與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，其增計的金額為（）。

A.實際后續(xù)支出B.固定資產(chǎn)凈值C.不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額D.累計折舊

24.甲公司為增值稅一般納稅人，該公司20×6年5月10日購入需安裝設(shè)備一臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進項稅額為85萬元。為購買該設(shè)備發(fā)生運輸途中保險費20萬元。設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用材料50萬元，相關(guān)增值稅進項稅額為8.5萬元;支付安裝工人工資12萬元。該設(shè)備于20×6年12月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20×7年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）。

A.102.18萬元B.103.64萬元C.105.82萬元D.120.64萬元

25.20×7年2月5日，甲公司資產(chǎn)管理部門建議管理層將一閑置辦公樓用于出租。20×7年2月10日，董事會批準(zhǔn)關(guān)于該出租辦公樓的議案，并明確出租辦公樓的意圖在短期內(nèi)不會發(fā)生變化。當(dāng)日，辦公樓成本為3200萬元，已計提折舊為2100萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為2400萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。

20×7年2月20日，甲公司與承租方簽訂辦公樓租賃合同，租賃期為自20×7年3月1日起2年，年租金為360萬元。辦公樓10×7年12月31日的公允價值為2600萬元，20×8年12月31口的公允價值為2640萬元。20×9年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款2800萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

甲公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的時點是()。A.20×7年2月5日B.20×7年2月10日C.20×7年2月20日D.20×7年3月1日

26.下列有關(guān)商譽減值會計處理的說法中，錯誤的是（）。

A.商譽無論是否出現(xiàn)減值跡象，每年末均應(yīng)對其進行減值測試

B.在對商譽進行減值測試時，應(yīng)先將商譽分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，然后進行減值測試，發(fā)生的減值損失應(yīng)首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽的賬面價值

C.在對商譽進行減值測試時，應(yīng)先將商譽分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，然后進行減值測試，發(fā)生的減值損失應(yīng)按商譽的賬面價值和資產(chǎn)組內(nèi)其他資產(chǎn)賬面價值的比例進行分?jǐn)?/p>

D.商譽減值損失應(yīng)在可歸屬于母公司和少數(shù)股東之間按比例進行分?jǐn)?，以確認(rèn)歸屬于母公司的減值損失

27.

第

12

題

納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，計算消費稅的銷售額是（）。

A.納稅人給門市部的平均價格B.門市部對外銷售的銷售額C.納稅人給門市部的最高價格D.門市部對外銷售的最低價格

28.甲公司以一項無形資產(chǎn)和一項銀行存款作為對價取得同一集團內(nèi)乙公司100％的股權(quán)，該無形資產(chǎn)賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元。支付銀行存款800萬元。合并日乙公司所有者權(quán)益賬面價值為1800萬元，相對于最終控制方而言的賬面價值為2000萬元，集團原合并乙公司時產(chǎn)生商譽200萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費。甲公司在確認(rèn)對乙公司的長期股權(quán)投資時，應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）A.200（貸方）B.100（貸方）C.400（貸方）D.500（貸方）

29.甲公司為適應(yīng)市場要求，進行業(yè)務(wù)重組。上述業(yè)務(wù)重組計劃已于2011年12月2日經(jīng)董事會批準(zhǔn)，并于12月3日對外公告。甲公司預(yù)計發(fā)生以下支出或損失：因辭工將支付自愿遣散費100萬元，分5年支付，從次年開始每年支付20萬元，強制遣散費150萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金30萬元；因?qū)㈤e置固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運輸費5萬元；因留用員工將發(fā)生培訓(xùn)費2萬元；因推廣新產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用500萬元。假設(shè)企業(yè)適用的折現(xiàn)率為5％，(P／A，5％，5)4．329。甲公司因重組計劃確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬”的金額為()。

A.236．58萬元B.266．58萬元C.30萬元D.86．58萬元

30.下列各項交易和事項的會計處理，不能體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則的是()。

A.在物價下跌時，發(fā)出存貨采用先進先出法進行計量

B.對外購的管理用設(shè)備采用雙倍余額遞減法計提折舊

C.對購入時準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的金融資產(chǎn)期末公允價值嚴(yán)重下跌時計提減值準(zhǔn)備

D.以托收承付方式銷售商品，商品已經(jīng)發(fā)出且辦妥托收手續(xù)，但是風(fēng)險和報酬實質(zhì)上未轉(zhuǎn)移，因此未確認(rèn)收入

二、多選題(15題)31.

第

31

題

下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，不應(yīng)對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷

B.企業(yè)將自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租時，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日

C.企業(yè)將自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值

D.企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入所有者權(quán)益

E.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)可以改為成本模式

32.下列各項中，屬于與收入確認(rèn)有關(guān)的步驟的有（）。

A.識別與客戶訂立的合同

B.識別合同中的單項履約義務(wù)

C.將交易價格分?jǐn)傊粮鲉雾椔募s義務(wù)

D.履行各單項履約義務(wù)時確認(rèn)收入

33.承租人在計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時，可以選用的折現(xiàn)率有（）。

A.出租人的租賃內(nèi)含利率B.租賃合同規(guī)定的利率C.同期銀行貸款利率D.同期銀行存款利率E.國庫券的利率

34.第

22

題

L股份有限公司2003年度財務(wù)會計報告于2004年3月20日批準(zhǔn)報出。公司發(fā)生的下列事項中，必須在其2003年度會計報表附注中披露的有（）。

A.2003年11月1日，從該公司董事持有51%股份的公司購貨800萬元

B.2004年1月20日，公司遭受水災(zāi)造成存貨重大損失500萬元

C.2004年1月30日，發(fā)現(xiàn)上年應(yīng)計入財務(wù)費用的借款利息0.10萬元誤計入在建工程

D.2004年2月1日，公司向一家網(wǎng)絡(luò)公司投資500萬元，從而持有該公司50%的股份

E.2004年2月2日，發(fā)現(xiàn)2002年12月購入即可使用但至今尚未使用的一項固定資產(chǎn)未計提過折舊，該項固定資產(chǎn)原價4000萬元，預(yù)計可使用10年

35.下列各項關(guān)于中期財務(wù)報告編制的表述中,正確的有()。

A.對于會計年度中不均衡發(fā)生的費用,在報告中如尚未發(fā)生,應(yīng)當(dāng)基于年度水平預(yù)計中期金額確認(rèn)

B.報告中期處置了合并報表范圍內(nèi)子公司的,中期財務(wù)報告中應(yīng)當(dāng)包括被處置公司當(dāng)期期初至處置日的相關(guān)信息

C.中期財務(wù)報告編制時來用的會計政策會計估計應(yīng)當(dāng)與年度報告相同

D.編制中期財務(wù)報告時的重要性應(yīng)當(dāng)以中期期末財務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù),在估計年度財務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上確定

36.下列各項中，屬于將某分部納入分部報表編制范圍的條件的有()。

A.分部營業(yè)收入占所有分部營業(yè)收入合計的10%或以上

B.分部營業(yè)利潤占所有盈利分部營業(yè)利潤合計10%或以上

C.分部營業(yè)虧損占所有虧損分部營業(yè)虧損合計的10%或以上

D.分部資產(chǎn)總額占所有分部資產(chǎn)總額合計的10%或以上

37.第

26

題

采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，下列各項中，應(yīng)記入"長期股權(quán)投資一×公司"科目借方的有（）。

A.初始投資成本

B.收到分得的現(xiàn)金股利

C.根據(jù)被投資企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤確認(rèn)的投資收益

D.根據(jù)被投資企業(yè)發(fā)生的凈虧損確認(rèn)的投資損失

38.<2>、甲公司2009年基本每股收益和稀釋每股收益分別為（）。

A.0.64

B.0.62

C.0.61

D.0.59

E.0.52

39.根據(jù)該股權(quán)激勵計劃，下列針對甲、乙公司2014年報表項目的影響額計算正確的有（）。

A.甲公司應(yīng)增加長期股權(quán)投資216000元，同時增加資本公積216000元

B.甲公司應(yīng)增加長期股權(quán)投資240000元，同時增加應(yīng)付職工薪酬240000元

C.乙公司應(yīng)增加管理費用250000元，同時增加應(yīng)付職工薪酬250000元

D.乙公司應(yīng)增加管理費用216000元，同時增加資本公積216000元

40.下列有關(guān)稅金會計處理的表述中，正確的有（）。

A.銷售商品的商業(yè)企業(yè)收到先征后返的增值稅時，計入當(dāng)期的營業(yè)外收入

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)收到先征后返的營業(yè)稅，沖減收到當(dāng)期的營業(yè)稅金及附加

C.委托加工應(yīng)稅消費品收回后以不高于受托方計稅價格的金額直接對外銷售的，委托方應(yīng)將代收代繳的消費稅沖減當(dāng)期應(yīng)交稅費

D.礦產(chǎn)品開采企業(yè)生產(chǎn)的礦產(chǎn)資源對外銷售時，應(yīng)將按銷售量計算的應(yīng)交資源稅計人當(dāng)期營業(yè)稅金及附加

41.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

長江公司對外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時的匯率折算，按月計算匯兌損益。2013年6月30日的市場匯率為1美元=6．8元人民幣，當(dāng)日有關(guān)外幣賬戶期末余額為：

單位：美元項目期末余額銀行存款100000應(yīng)收賬款500000應(yīng)付賬款200000長江公司2013年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)(不考慮增值稅等相關(guān)稅費)：

(1)7月5日，收到某外商投入的外幣資本400000美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元=6．7元人民幣，投資合同約定的匯率為1美元=6．75元人民幣，款項已由銀行收存。

(2)7月15日，對外銷售產(chǎn)品－批，價款共計200000美元，當(dāng)日市場匯率為1美元=6．78元人民幣，款項尚未收到。

(3)7月20日，收回期初應(yīng)收賬款500000美元存入外幣賬戶，當(dāng)日市場匯率6．85元人民幣。

(4)7月25日，進口－臺需要安裝的機器設(shè)備，設(shè)備價款300000美元，當(dāng)日市場匯率為1美元=6．88元人民幣，款項尚未支付。以人民幣支付進口關(guān)稅392500元，該設(shè)備安裝期為3個月，7月26日安裝設(shè)備過程中支付人工及材料費用10000元人民幣。

2013年7月31日的市場匯率為1美元=6．9元人民幣。

關(guān)于外幣業(yè)務(wù)的會計處理，下列說法中正確的有（）。

A.收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)采用交易日即期匯率或即期匯率的近似匯率折算

B.收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)采用合同約定匯率折算，合同約定匯率與交易日即期匯率折算差額計人資本公積

C.債權(quán)債務(wù)結(jié)算時應(yīng)按當(dāng)日即期匯率折算轉(zhuǎn)出債權(quán)債務(wù)金額，結(jié)算當(dāng)日不計算匯兌差額

D.債權(quán)債務(wù)結(jié)算時應(yīng)將該債權(quán)債務(wù)外幣本位幣余額轉(zhuǎn)出，與支付或收到的按當(dāng)日即期匯率折算的銀行存款的差額記入當(dāng)期損益

E.非貨幣性項目在期末不尉計算匯兌損益

42.確定存貨可變現(xiàn)凈值時應(yīng)考慮的因素有（）。

A.以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)

B.持有存貨的目的

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的影響

D.折現(xiàn)率

43.基本會計核算賬簿管理包括（）的查詢及打印。

A.總賬B.余額表C.明細(xì)賬D.客戶往來賬

44.下列項目中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

A.已出租的建筑物

B.出租給本企業(yè)職工居住的宿舍

C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

D.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的旅館飯店

45.下列各項中，產(chǎn)生暫時性差異但是不需要確認(rèn)遞延所得稅的有（）。

A.由于債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

B.采用權(quán)益法核算的擬長期持有的長期股權(quán)投資按照享有的被投資單位實現(xiàn)的公允凈利潤的份額所確認(rèn)的損益調(diào)整

C.非同一控制下免稅合并確認(rèn)的商譽

D.內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計攤銷額

三、判斷題(3題)46.5.破產(chǎn)清算會計作為財務(wù)會計的一個分支，其所采用的會計處理方法必須符合會計核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

47.甲公司2017年度的財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2018年4月30日。甲公司發(fā)生的下列事項中，不作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理的有（）

A.2018年1月因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

B.2018年2月發(fā)現(xiàn)2017年無形資產(chǎn)少提攤銷，達到重要性要求

C.2018年3月發(fā)現(xiàn)2017年固定資產(chǎn)少提折舊，達到重要性要求

D.2018年5月發(fā)現(xiàn)2017年固定資產(chǎn)少提折舊，達到重要性要求

48.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時，匯率變動所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

甲公司為上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%；甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積；2012年度的財務(wù)報告于2013年3月31日批準(zhǔn)對外報出；所得稅匯算清繳工作于2013年4月15日完成。甲公司有關(guān)資料如下：

(1)甲公司內(nèi)部審計部門在對其2012年度財務(wù)報表進行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：

①2012年12月31日，甲公司有以下尚未履行的合同：

2012年2月，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2013年3月以每箱2萬元的價格向乙公司銷售100箱A產(chǎn)品；乙公司應(yīng)預(yù)付定金20萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。2012年12月31日，甲公司的庫存中沒有A產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，甲公司預(yù)計每箱A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為2．3萬元。

甲公司2012年將收到的乙公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款，未進行其他會計處理，其會計處理如下：

借：銀行存款20

貸：預(yù)收賬款20

②甲公司從2011年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)若出現(xiàn)質(zhì)量問題，負(fù)責(zé)退換或免費提供修理。甲公司為c產(chǎn)品“三包”確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債在2012年年初賬面余額為8萬元，c產(chǎn)品已于2011年7月31日停止生產(chǎn)，C產(chǎn)品的“三包”截止日期為2012年12月31日。甲公司庫存的C產(chǎn)品已于2011年年底以前全部售出。2012年第四季度發(fā)生的c產(chǎn)品“三包”費用為5萬元(均為人工成本且尚未支付)，其他各季度均未發(fā)生“三包”費用。甲公司2012年會計處理如下：

借：預(yù)計負(fù)債5

貸：應(yīng)付職工薪酬5

③2012年9月30目，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為150萬元，已提壞賬準(zhǔn)備20萬元，因乙公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方進行債務(wù)重組。2012年10月10日，乙公司用一批產(chǎn)品抵償債務(wù)，該批產(chǎn)品不含稅公允價值為100萬元，增值稅稅額為17萬元，甲公司取得該批產(chǎn)品支付途中運費和保險費2萬元。甲公司相關(guān)會計處理如下：

借：庫存商品115

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(進項稅額)17

壞賬準(zhǔn)備20

貸：應(yīng)收賬款150

銀行存款2

④2012年12月31日．甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為200萬元，已提壞賬準(zhǔn)備60萬元，因丙公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方進行債務(wù)重組。重組合同約定甲公司同意豁免丙公司債務(wù)100萬元，1|剩余債務(wù)延期一年，但附有一條件，若丙公司在未來一年獲利，則丙公司需另付甲公司50萬元。估計丙公司在未來一年很可能獲利。2012}年12月31日，甲公司相關(guān)會計處理如下：

借：應(yīng)收賬款－債務(wù)重組100

其他應(yīng)收款50

壞賬準(zhǔn)備60

貸：應(yīng)收賬款200

資產(chǎn)減值損失10

⑤甲公司于2012年12月10日購入丙公司股票1000萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股價格為5元，另支付相關(guān)費用15萬元。2012年12月31日，該股票每股收盤價為6元。甲公司相關(guān)會計處理如下：

借：交易性金融資產(chǎn)－成本5015

貸：銀行存款5015

借：交易性金融資產(chǎn)－公允價值變動985

貸：公允價值變動損益985

⑥甲公司于2012年5月10日購入丁公司價格股票2000萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股價格為10元，另支付相關(guān)費用60萬元。2012年6月30日，該股票每股收盤價為9元，2012年9月30日，該股票每股收盤價為6元(跌幅較大)，2012年12月31日，該股票每股收盤價為8元。甲公司相關(guān)會計處理如下：

1)2012年5月10日

借：可供出售金融資產(chǎn)－成本20060

貸：銀行存款20060

2)2012年6月30日

借：資本公積一其他資本公積2060

貸：可供出售金融資產(chǎn)－公允價值變動2060

3)2012年9月30日

借：資產(chǎn)減值損失6000

貸：可供出售金融資產(chǎn)－公允價值變動6000

4)2012年12月31日

借：可供出售金融資產(chǎn)－公允價值變動4000

貸：資產(chǎn)減值損失4000

⑦經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司2012年9月30日與戊公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將一項專利權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給戊公司。合同約定，專利權(quán)轉(zhuǎn)讓價格為500萬元，戊公司應(yīng)于2013年1月10日前支付上述款項；甲公司應(yīng)協(xié)助戊公司于2013年1月20日前完成專利權(quán)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。

甲公司該管理用專利權(quán)系2007年9月達到預(yù)定用途并投入使用，成本為1200萬元，預(yù)計使用年限為10年，無殘值，采用直線法攤銷，至2012年9月30日簽訂銷售合同時未計提減值準(zhǔn)備。

2012年度，甲公司對該專利權(quán)共攤銷了120萬元，相關(guān)會計處理如下：

借：管理費用120

貸：累計攤銷120

⑧2012年4月5日，甲公司從丙公司購人一塊土地使用權(quán)，實際支付價款1200萬元，土地使用權(quán)尚可使用年限為50年，按直線法攤銷，無殘值，購入的土地用于建造公司廠房。2012年10月10日，廠房開始建造，甲公司將土地使用權(quán)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，并停止對土地使用權(quán)攤銷。至2012年12月31日，廠房仍在建造中。甲公司相關(guān)會計處理如下：

借：無形資產(chǎn)1200

貸：銀行存款1200

借：管理費用12

貸：累計攤銷12

借：在建工程1188

累計攤銷12

貸：無形資產(chǎn)1200

(2)2013年1月至3月份發(fā)生的涉及2012年度的有關(guān)交易和事項如下：

①2013年1月15日，甲公司收到銷售給w公司商品的退貨，開具紅字增值稅專用發(fā)票并支付退貨款230萬元。

該批商品系2012年12月10日銷售，貨款為200萬元，成本為160萬元，增值稅稅額為34萬元，付款條件為2／10，n／20。雙方約定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。w公司于2012年12月19日支付了全部款項。

②2013年3月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)在2012年12月31日計算D庫存商品的可變現(xiàn)凈值時發(fā)生差錯，該庫存商品的成本為1600萬元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值應(yīng)為1200萬元。

2012年12月31日，甲公司誤將D庫存商品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計為1300萬元。

③2013年1月9日，甲公司發(fā)現(xiàn)2012年6月30日已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在在建工程賬戶，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也未計提折舊。至2012年6月30日該辦公樓的實際成本為1200萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司將2012年7月1日至12月31日發(fā)生的為購建該辦公樓借入的專門借款利息20萬元計入了在建工程成本。

④2013年3月1日，甲公司接到報告，2013年2月10日，丙企業(yè)遭受自然災(zāi)害，損失慘重，估計有60%的貨款收不回來。

該批貨款系2012年10月10日甲公司銷售給丙企業(yè)的貨物形成的，銷售時取得含稅收入1000萬元，貨款到年末尚未收到。2012年12月31日按當(dāng)時情況計提了1%的壞賬準(zhǔn)備。

⑤2013年2月1日，甲公司收到修訂后的工程進度報告書，指出至2012年年末，工程完工進度應(yīng)為30%。

該工程系2012年甲公司承接了一項辦公樓建設(shè)工程，合同總收入1000萬元，2012年年末合同總成本預(yù)計800萬元。工程于2012年7月1日開工，工期為1年半，按完工百分比法核算本工程的收入與費用。

1)2012年年末實際投入工程成本305萬元．全部用銀行存款支付；根據(jù)合同規(guī)定，應(yīng)取得工程結(jié)算款280萬元，實際收到工程結(jié)算款270萬元：

2)2012年年末預(yù)計完工進度為25%，并據(jù)此確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。

假定：

(1)對資料(1)，有關(guān)差錯更正按當(dāng)期差錯處理，不考慮所得稅的影響，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計分錄。

(2)對資料(2)中的調(diào)整事項應(yīng)考慮所得稅的調(diào)整。

(3)對資料(2)中的調(diào)整事項，合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和調(diào)整盈余公積。

要求：

根據(jù)資料(1)，逐項判斷甲公司會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關(guān)差錯的會計分錄。

50.根據(jù)資料(2)，調(diào)整財務(wù)報表的相關(guān)項目，并將調(diào)整數(shù)填入下表。項目調(diào)整金額(萬元)

調(diào)增(+)調(diào)減(-)存貨固定資產(chǎn)在建工程遞延所得稅資產(chǎn)其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費盈余公積未分配利潤

51.根據(jù)資料(2)，回答甲公司出租辦公樓在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列報的項目及金額。

52.第

37

題

甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）持有乙股份有限公司（本題下稱“乙公司”）75%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。甲公司對應(yīng)收賬款采用備抵法核算壞賬損失，采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備。甲公司和乙公司對存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低進行期末計價，已分別按單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備。

甲公司2005年度編制合并會計報表的有關(guān)資料如下：

（1）2005年12月31日，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資賬面余額為4980萬元；2005年度對乙公司確認(rèn)投資收益為570萬元。

（2）2005年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款中包含應(yīng)收乙公司賬款800萬元。2005年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬齡及壞賬準(zhǔn)備計提比例如下：

項目１年以內(nèi)１至２年２至３年３年以上合計

應(yīng)收乙公司賬款（萬元）600200————800

壞賬準(zhǔn)備計提比例10%15%30%50%——

2005年1月1日甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為200萬元（賬齡為1年以內(nèi)）。

（3）2005年12月31日，甲公司存貨中包含從乙公司購入的A產(chǎn)品10件，其賬面成本為70萬元。

該A產(chǎn)品系2004年度從乙公司購入。2004年度，甲公司從乙公司累計購入A產(chǎn)品150件，購入價格為每件7萬元。乙公司A產(chǎn)品的銷售成本為每件5萬元。

2004年12月31日，甲公司從乙公司購入的A產(chǎn)品中尚有90件未對外出售；90件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為405萬元。

2005年12月31日，10件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為60萬元。

（4）2005年12月31日，乙公司存貨中包含從甲公司購入的B產(chǎn)品100件，其賬面成本為80萬元。

B產(chǎn)品系2004年度從甲公司購入。2004年度，乙公司從甲公司累計購入B產(chǎn)品800件，購入價格為每件為0.8萬元。甲公司B產(chǎn)品的銷售成本為每件0.6萬元。

2004年12月31日，乙公司從甲公司購入的B產(chǎn)品尚有600件未對外出售；600件B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為420萬元。

2005年12月31日，100件B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為40萬元。

（5）2005年12月31日，乙公司存貨中包含從甲公司購入的C產(chǎn)品80件，其賬面成本為240萬元。

C產(chǎn)品系2005年度從甲公司購入。2005年度，乙公司從甲公司累計購入C產(chǎn)品200件，購入價格為每件3萬元。甲公司C產(chǎn)品的銷售成本為每件2萬元。

2005年12月31日，80件C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為120萬元。

（6）2005年12月31日，乙公司固定資產(chǎn)中包含從甲公司購入的一臺D設(shè)備。

2005年1月1日，乙公司固定資產(chǎn)中包含從甲公司購入的兩臺D設(shè)備。

兩臺D設(shè)備系2004年8月20日從甲公司購入。乙公司購入D設(shè)備后，作為管理用固定資產(chǎn)，每臺D設(shè)備的入賬價值為70.2萬元，D設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司D設(shè)備的銷售成本為每臺45萬元，售價為每臺60萬元。

2005年8月10日，乙公司從甲公司購入的兩臺D設(shè)備中有一臺因操作失誤造成報廢。在該設(shè)備清理中，取得變價收入3萬元，發(fā)生清理費用1萬元。

（7）2005年12月31日，乙公司無形資產(chǎn)中包含一項從甲公司購入的商標(biāo)權(quán)。

該商標(biāo)權(quán)系2005年4月1日從甲公司購入，購入價格為1200萬元，乙公司購入該商標(biāo)權(quán)后立即投入使用，預(yù)計使用年限為6年，采用直線法攤銷。

甲公司該商標(biāo)權(quán)于2001年4月注冊，有效期為10年。該商標(biāo)權(quán)的入賬價值為100萬元，至出售日已攤銷4年，累計攤銷40萬元。甲公司和乙公司對商標(biāo)權(quán)的攤銷均計入營業(yè)費用。

2005年12月31日，經(jīng)減值測試，該商標(biāo)權(quán)的預(yù)計可收回金額為910萬元。

（8）乙公司2005年12月31日股東權(quán)益各項目金額如下：

項目金額

股本5000

資本公積680

盈余公積112

未分配利潤848

（9）乙公司2005年年初未分配利潤為164萬元，本年凈利潤為760萬元，本年提取盈余公積76萬元，未進行其他利潤分配。

其他有關(guān)資料如下：

（1）甲公司、乙公司產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅的公允價格。

（2）除上述交易外，甲公司與乙公司之間未發(fā)生其他交易。

（3）乙公司除上述交易或事項外，未發(fā)生其他影響股東權(quán)益變動的交易或事項。

（4）假定上述交易或事項均具有重要性。

要求：

代甲公司編制2005年度合并會計報表的相關(guān)抵銷分錄。

53.長江公司與乙公司有關(guān)資料如下：(1)長江公司在A、B、C三地?fù)碛腥曳种C構(gòu)。這三家分支機構(gòu)的經(jīng)營活動由一個總部負(fù)責(zé)運作。由于A、B、C三家分支機構(gòu)均能產(chǎn)生獨立于其他分支機構(gòu)的現(xiàn)金流入(各個分支機構(gòu)內(nèi)部的資產(chǎn)需要作為一個整體才能產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流入)，長江公司將這三家分支機構(gòu)確定為三個資產(chǎn)組。2×20年12月31日，長江公司經(jīng)營所處的市場環(huán)境發(fā)生了重大不利變化，出現(xiàn)減值跡象，需要進行減值測試。假設(shè)總部資產(chǎn)的賬面價值為1000萬元，能夠按照合理和一致的方式分?jǐn)傊粮鱾€資產(chǎn)組，A資產(chǎn)組的剩余使用壽命為10年，B資產(chǎn)組、C資產(chǎn)組和總部資產(chǎn)的剩余使用壽命均為15年。減值測試時，A資產(chǎn)組的賬面價值為1200萬元，B資產(chǎn)組的賬面價值為1400萬元，C資產(chǎn)組的賬面價值為1800萬元。長江公司對分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后的三個資產(chǎn)組進行減值測試，計算得出A資產(chǎn)組的可收回金額為1500萬元，B資產(chǎn)組的可收回金額為1575萬元，C資產(chǎn)組的可收回金額為1800萬元。假定將總部資產(chǎn)分?jǐn)偟礁髻Y產(chǎn)組時，根據(jù)各資產(chǎn)組的賬面價值和剩余使用壽命加權(quán)平均計算的賬面價值比例進行分?jǐn)偂?2)C資產(chǎn)組由三項資產(chǎn)構(gòu)成，機器甲、機器乙和一項無形資產(chǎn)。2×20年12月31日，機器甲的賬面價值為360萬元，機器乙的賬面價值為540萬元，無形資產(chǎn)的賬面價值為900萬元。機器甲的公允價值減去處置費用后的凈額為300萬元。機器乙和無形資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額無法確定。(3)因甲公司無法支付前欠長江公司貨款7000萬元，長江公司2×20年6月15日與甲公司達成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定，甲公司以其持有乙公司的60％股權(quán)抵償其欠付長江公司貨款7000萬元，該股權(quán)的公允價值為6600萬元。長江公司對上述應(yīng)收賬款已計提壞賬準(zhǔn)備2000萬元。2×20年6月25日，上述債務(wù)重組協(xié)議經(jīng)長江公司、甲公司董事會和乙公司股東大會批準(zhǔn)。2×20年6月30日，辦理完成了乙公司的股東變更登記手續(xù)。同日，乙公司的董事會進行了改選，改選后董事會由7名董事組成，其中長江公司委派5名董事。乙公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策需經(jīng)董事會1／2以上成員通過才能實施。2×20年6月30日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為9000萬元，除一項固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值不同外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相等。該固定資產(chǎn)的成本為3000萬元，原預(yù)計使用30年，截至2×20年6月30日已使用20年，預(yù)計尚可使用10年，其公允價值為1500萬元。乙公司對該固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。2×20年12月31日，長江公司對乙公司的商譽進行減值測試。在對商譽進行減值測試時，長江公司將乙公司的所有資產(chǎn)認(rèn)定為一個資產(chǎn)組，而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)不存在減值跡象。長江公司估計乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為10475萬元。乙公司2×20年7月1日至12月31日期間實現(xiàn)凈利潤500萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。要求：(1)根據(jù)資料(1)，判斷總部資產(chǎn)和各資產(chǎn)組是否應(yīng)計提減值準(zhǔn)備，若計提減值準(zhǔn)備，計算減值準(zhǔn)備的金額。(2)根據(jù)資料(1)和(2)，計算C資產(chǎn)組中機器甲、機器乙和無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。(3)根據(jù)資料(3):①判斷長江公司通過債務(wù)重組取得乙公司60％股權(quán)的交易是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)債務(wù)重組損失，并說明判斷依據(jù)；②確定長江公司通過債務(wù)重組方式合并乙公司的購買日，并說明確定依據(jù)；③計算長江公司通過債務(wù)重組取得乙公司60％股權(quán)時應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的商譽；④判斷長江公司2×20年12月31日是否應(yīng)當(dāng)對乙公司的商譽計提減值準(zhǔn)備，并說明判斷依據(jù)。五、3.計算及會計處理題(5題)54.

計算2013年4月30日該無形資產(chǎn)的賬面凈值；

55.

支付的各項稅費；

56.20×5年初，乙公司經(jīng)董事會通過并經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，決定授予120名管理人員每人200份現(xiàn)金股票增值權(quán)，所附條件為：第一年年末可行權(quán)的條件為當(dāng)年度企業(yè)稅后利潤增長10%；第二年年末可行權(quán)的條件為企業(yè)稅后利潤兩年平均增長12%；第三年年末可行權(quán)的條件為企業(yè)稅后利潤三年平均增長11%。其他有關(guān)資料如下：

(1)稅后利潤增長及離開人員情況

①20×5年12月31日，稅后利潤增長9%，同時，有3名管理人員離開。乙公司預(yù)計20×6年的利潤將仍會增長，且能達到兩年稅后利潤平均增長12%的目標(biāo)，并預(yù)計20x6年會有2名管理人員離開。

②20×6年12月31日，稅后利潤增長10%，同時，有4名管理人員離開。乙公司預(yù)計20×7年的利潤將仍會增長，且能達到三年稅后利潤平均增長11%的目標(biāo)，并預(yù)計20×7年會有2名管理人員離開。

③20×7年12月31日，稅后利潤增長了解15%，同時，有1名管理人員離開。

④20×7年末，有80名管理人員行權(quán)；20×8年末，有20名管理人員行權(quán)；20×9年剩余的管理人員全部行權(quán)。

(2)增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下表所示。

57.

逐筆編制上述各項業(yè)務(wù)的會計分錄。(“持有至到期投資”科目要求寫山叫細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示)

58.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司本年度有關(guān)資料如下：

(1)甲公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)賬戶年初、年末余額和部分賬戶發(fā)生額如下：

(2)利潤表有關(guān)賬戶本年發(fā)生額如下：

(3)其他有關(guān)資料如下：

交易性金融資產(chǎn)均為非現(xiàn)金等價物；出售交易性金融資產(chǎn)已收到現(xiàn)金；應(yīng)收款項、應(yīng)付款項將來均以現(xiàn)金結(jié)算；不考慮甲公司本年度發(fā)生的其他交易或事項。

要求：計算確定下列各項的金額：

(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；

(2)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；

(3)支付的各項稅費；

(4)收回投資收到的現(xiàn)金；

(5)取得投資收益收到的現(xiàn)金；

(6)取得借款收到的現(xiàn)金；

(7)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金。

參考答案

1.A2012年12月31日A產(chǎn)品成本=(200+80)×(200-150)/200=70(萬元)，可變現(xiàn)凈值=(200-150)×(0.81-0.O1)=40(萬元)，存貨跌價準(zhǔn)備余額=70-40=30(萬元)，2012年12月31日計提存貨跌價準(zhǔn)備前的余額=20-20/200×150=5(萬元)，A產(chǎn)品應(yīng)補提存貨跌價準(zhǔn)備=30-5=25(萬元)。

2.D

3.D甲公司針對此業(yè)務(wù)應(yīng)做的賬務(wù)處理為：借：無形資產(chǎn)260應(yīng)收賬款——債務(wù)重組240壞賬準(zhǔn)備80貸：應(yīng)收賬款580所以，甲公司因此債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的損益一0。

4.B收回的委托加工物資的實際成本=800000+(10000—10000×7％)+7000+80000=896300(元)，這批豆?jié){機的實際成本不包括增值稅，不應(yīng)該計入實際成本。

5.A【答案】A。解析：選項A，虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)，在滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。

6.A選項B，謹(jǐn)慎性要求不能高估資產(chǎn)和收益，所以不能提前確認(rèn)收入；選項C，準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)不得以各種理由私設(shè)小金庫；選項D，謹(jǐn)慎性要求企業(yè)不能高估資產(chǎn)和收益，但是對于研發(fā)成功的無形資產(chǎn)在開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出是要計入到無形資產(chǎn)的成本中的。

7.C乙公司2013年度財務(wù)報表折算為母公司記賬本位幣的外幣報表折算差額=(4800+200)×6.3-(4800×6.4+200×6.35)=-490(萬元人民幣)。

8.C對于持有債券剩余部分應(yīng)該重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

9.B存貨的賬面價值=1600萬元，計稅基礎(chǔ)=1000萬元．產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異600萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=600×25％=150(萬元)。其他應(yīng)付款的賬面價值=500萬元，計稅基礎(chǔ)=0．產(chǎn)生可抵扣暫時性差異500萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=500X25％=125(萬元)；因此考慮遞延所得稅后的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值=4200+125—150=4175(萬元)應(yīng)確認(rèn)的商譽=5000-4175=825(萬元)。

10.B承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用應(yīng)計人租人資產(chǎn)的價值。

11.A企業(yè)（商品流通企業(yè)）在采購過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、入庫前的整理費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等進貨費用，應(yīng)計入采購商品成本。

選項A正確，在實務(wù)中，企業(yè)也可以將發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等進貨費用先進行歸集，期末，按照所購商品的存銷情況進行分?jǐn)偅謩e計入相應(yīng)成本中；

選項B錯誤，對于已銷售商品的進貨費用，需從相應(yīng)存貨成本中結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本，對于未售商品的進貨費用，仍作為企業(yè)的存貨，計入期末的存貨成本；

選項C、D錯誤，商品流通企業(yè)采購商品的進貨費用金額較小的，可以在發(fā)生時直接計入當(dāng)期的銷售費用而非主營業(yè)務(wù)成本，對于進貨費用金額較大的，先進行歸集后計入相應(yīng)成本中。

綜上，本題應(yīng)選A。

12.D交易性金融資產(chǎn)的處置損益應(yīng)該計入投資收益科目。

13.A甲公司未來應(yīng)收金額＝（117000-7000）×（1+3%×3）＝119900（元）；甲公司重組日的應(yīng)收債權(quán)的賬面余額＝117000元，因未來應(yīng)收金額大于重組日應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，所以甲公司不需進行賬務(wù)處理。

14.BB【解析】選項B，交易性金融負(fù)債應(yīng)按照公允價值進行后續(xù)計量。

15.D甲公司當(dāng)期期末該無形資產(chǎn)的賬面價值=280-10=270(萬元)，計稅基礎(chǔ)=270X150％=405(萬元)。

16.B解析：“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的金額=所有管理費用-未付現(xiàn)的管理費用-不應(yīng)在該項目反映的管理費用=2200-25-420-200-150-950=455萬元。

17.B2010年12月31日設(shè)備的賬面價值=200—200／5=160(萬元)，計稅基礎(chǔ)=200—200×40％=120(萬元)，應(yīng)納稅暫時性差異余額=160一l20=40(萬元)，遞延所得稅負(fù)債余額=40X25％=10(萬元)。2011年l2月31日設(shè)備的賬面價值=200—200／5×2=120(萬元)，計稅基礎(chǔ)=200—200×40％一(200—200×40％)×40％=72(萬元)，應(yīng)納稅暫時性差異余額=120—72=48(萬元)，遞延所得稅負(fù)債余額=48×25％=12(萬元)。2011年遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額=12—10=2(萬元)(貸方)。

18.C20×3年末該債券的攤余成本2380+(2380X3％－2000X7％)＝2311．4(萬元)，20×4年末因該債券所應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝2311．4X3％＝69．342(萬元)。

19.B合并財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積=5300—24000X80%×1/4=500(萬元)。

20.AA資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價值＝200×100×3/(100×3+200×2+300)＝60(萬元)；B資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價值＝200×200×2/(100×3+200×2+300)＝80

(萬元)；C資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價值＝200×300/(100×3+200×2+300)＝60(萬

元)；則總部資產(chǎn)應(yīng)計提的減值＝(60+100－90)×60/(60+100)+(80+200－180)×80/(80+200)+(60+300－250)×60/(60+300)＝73．15(萬元)

21.A以現(xiàn)金凈額方式結(jié)算，則該期權(quán)合同形成為甲公司的金融負(fù)債。2011年12月31日期權(quán)公允價值的減少應(yīng)該計入公允價值變動損益，選項A正確：2012年1月31日行權(quán)時，甲公司應(yīng)該支付現(xiàn)金凈額20000(16X10000-14X10000)元，所以選項C、D不正確。

22.C2011年7月1日投資時，甲公司對D公司的初始投資成本為900萬元。大于其在D公司凈資產(chǎn)公允價值的份額800萬元(4000x20％)，因此長期股權(quán)投資成本明細(xì)科目的金額為900萬元。2012年4月1日甲公司轉(zhuǎn)讓對D公司的全部投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益：1200一[900+6／12×(600X20％一l00×20％+150×20％)]+150×20％(確認(rèn)的資本公積在處置時轉(zhuǎn)入投資收益)=265(萬元)。

23.C

24.C【考點】固定資產(chǎn)折舊

【名師解析】20×6年12月30日甲公司購入固定資產(chǎn)的入賬價值=500+20+50+12=582(萬元)，20×7年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=582×10/55=105.82(萬元)。

【說明】本題與B卷單選第10題完全相同。

25.B如果企業(yè)將原本用于日常生產(chǎn)商品提供勞務(wù)或者生產(chǎn)經(jīng)營管理的房地產(chǎn)改為出租建筑物，且企業(yè)管理當(dāng)局正式作出書面決議，明確表明其自用房地產(chǎn)用于經(jīng)營出租、持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化的，可視為自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日為企業(yè)管理當(dāng)局作出書面決議的日期。

26.C在對商譽進行減值測試時，應(yīng)先將商譽分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，然后進行減值測試，發(fā)生的減值損失金額應(yīng)當(dāng)先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中商譽的賬面價值，然后再根據(jù)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中除商譽之外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值。

27.B納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按門市部對外銷售額或銷售數(shù)量征收消費稅。參見教材95頁的（二）

28.C本題屬于同一控制下企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照所取得的被合并方在最終控制方合并財務(wù)報表中的凈資產(chǎn)的賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。長期股權(quán)投資的初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)及所承擔(dān)債務(wù)賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積（資本溢價或股本溢價）；資本公積（資本溢價或股本溢價）的余額不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤。本題企業(yè)長期股權(quán)投資的初始投資成本＝2000＋200＝2200（萬元），甲公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積＝2200－（1000＋800）＝400（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

借：長期股權(quán)投資2200

貸：無形資產(chǎn)1000

銀行存款800

資本公積（資本溢價或股本溢價）400

同一控制下采用的是權(quán)益結(jié)合法，取得被投資方資產(chǎn)、負(fù)債是以賬面價值來確認(rèn)計量。

29.A甲公司因重組計劃確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬”的金額=20×(P／A，5％，5)+150=20×4．329+150=236．58(萬元)

30.C選項C，準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的金融資產(chǎn)，應(yīng)該劃分為交易性金融資產(chǎn)，交易性金融資產(chǎn)公允價值不管下跌程度如何，都不應(yīng)確認(rèn)減值損失，而應(yīng)確認(rèn)公允價值變動損失，因此此處的處理有誤，不體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則。

31.ABC選項A，采用公允價值模式計量的，不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值；選項B，企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，轉(zhuǎn)換日應(yīng)當(dāng)為租賃期開始日；選項C，在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值；選項D，企業(yè)將自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益）；選項E，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不得改為成本模式。

32.ABD選項ABD，主要與收入確認(rèn)有關(guān)；選項C，主要與收入的計量有關(guān)。

33.ABC承租人在計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時，如果知悉出租人的租賃內(nèi)含利率，應(yīng)當(dāng)采用出租人的租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；否則，應(yīng)當(dāng)采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率。如果出租人的租賃內(nèi)含利率和租賃合同規(guī)定的利率均無法知悉，應(yīng)當(dāng)采用同期銀行貸款利率作為折現(xiàn)率。

34.ABD選項A是屬于2003年當(dāng)年度所發(fā)生的重大的關(guān)聯(lián)方交易，應(yīng)在當(dāng)年度的會計報表中披露。選項B、D是屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項，也應(yīng)在報告年度，即2003年度的會計報表中披露。選項C是屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)的報告年度非重大會計差錯，應(yīng)作為報告年度當(dāng)年度事項直接調(diào)整后，不必再進行披露。選項E屬于發(fā)現(xiàn)報告年度以前年度的重大會計差錯，應(yīng)作為調(diào)整事項進行調(diào)整，之后不用再在報告年度報表中披露。

35.BC

36.ABCD解析：凡是滿足以下三個條件之一的，應(yīng)當(dāng)納入分部報表編制的范圍：(1)分部營業(yè)收入占所有分部營業(yè)收入合計的10%或以上；(2)分部營業(yè)利潤占所有盈利分部的營業(yè)利潤合計的l0%或以上；或者分部營業(yè)虧損占所有虧損分部的營業(yè)虧損合計的10%或以上；(3)分部資產(chǎn)總額占所有分部資產(chǎn)總額合計的10%或以上。所以，應(yīng)選A、B、C、D。

37.AC收到分得的現(xiàn)金股利，借記"銀行存款"，貸記"應(yīng)收股利"；根據(jù)被投資企業(yè)發(fā)生的凈虧損確認(rèn)的投資損失、股權(quán)投資借方差額的攤銷，應(yīng)記入"長期股權(quán)投資一×公司"科目貸方。

38.CD【正確答案】：CD

【答案解析】：2009年度每股收益計算如下：

2009年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝82000+12300×7/12＝89175（萬股）

基本每股收益＝54000/89175≈0.61（元/股）

2009年調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝（12300－12300×6/12）×5/12＝2562.5（萬股）

稀釋每股收益＝54000/（82000+12300×7/12+2562.5）≈0.59（元/股）

39.AD甲公司應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進行會計處理，所以調(diào)整的是長期股權(quán)投資和資本公積，金額為216000[(50-2)×1000×9×1/2]元，選項A正確；乙公司應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付，所以調(diào)整管理費用和資本公積，金額為216000[(50－2)×1000×9×1/2]元，選項D正確。

40.AD選項B，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)收到先征后返的營業(yè)稅，作為政府補助計人營業(yè)外收入；選項C，委托加工應(yīng)稅消費品收回后以不高于受托方計稅價格的金額直接對外銷售的，委托方應(yīng)將代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本。

41.DE企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算，這樣，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額，選項A和選項B錯誤；期末或結(jié)算外幣債權(quán)債務(wù)時，應(yīng)以當(dāng)日即期匯率折算支付或收到的外幣銀行存款，與該外幣債權(quán)債務(wù)本位幣余額不同而產(chǎn)生的匯兌差額計入當(dāng)期損益，選項C錯誤，選項D正確；非貨幣性項目在期末不用計算匯兌損益，選項E正確。

42.ABCABC【解析】可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒又?，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額，不是現(xiàn)值，與折現(xiàn)率無關(guān)。

43.ABC基本會計核算賬簿管理包括總賬、余額表、明細(xì)賬、序時賬、多欄賬的查詢及打印。客戶往來賬不屬于基本會計核算賬，屬于輔助核算賬。

44.AC企業(yè)出租給本企業(yè)職工居住的宿舍，雖然也收取租金，但其屬于間接為企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)，因此具有自用房地產(chǎn)的性質(zhì)，選項B不屬于投資性房地產(chǎn)；按照國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地，不屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，選項D不屬于投資性房地產(chǎn)。

45.BCD選項A，稅法規(guī)定，債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前扣除，屬于非暫時性差異；選項B，采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，后續(xù)計量確認(rèn)損益調(diào)整產(chǎn)生的差異，雖然屬于暫時性差異，但是在長期持有的情況下，預(yù)計未來期間也不會轉(zhuǎn)回，故不需要確認(rèn)遞延所得稅；選項C，非同一控制下免稅合并確認(rèn)的商譽計稅基礎(chǔ)為0，雖然有暫時性差異，但是確認(rèn)該部分暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，則意味著購買方在企業(yè)合并中獲得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的價值量下降，企業(yè)應(yīng)增加商譽的價值，商譽的賬面價值增加以后，可能很快就要計提減值準(zhǔn)備，同時其賬面價值的增加還會進一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽價值量的變化不斷循環(huán)，所以不應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅；選項D，內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計攤銷額，雖然產(chǎn)生了暫時性差異，但是由于該暫時性產(chǎn)生時既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不確認(rèn)遞延所得稅。

46.N

47.AD選項A符合題意，該事項在資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，完全是資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的事項，屬于非調(diào)整事項；

選項B、C不符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的屬于資產(chǎn)負(fù)債表期間或以前期間存在的財務(wù)報表舞弊或差錯，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理，調(diào)整報告年度財務(wù)報告相關(guān)項目的數(shù)字；

選項D符合題意，該事項發(fā)生于2018年5月，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋期間，不屬于日后事項。

綜上，本題應(yīng)選AD。

48.Y

49.事項①甲公司會計處理不完整。

理由：待執(zhí)行合同變成虧損合同，相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。預(yù)計負(fù)債的金額應(yīng)是執(zhí)行合同發(fā)生的損失和撤銷合同發(fā)生損失二者中的較低者。

甲公司執(zhí)行合同發(fā)生的損失=100×(2．3-2)=30(萬元)，不執(zhí)行合同發(fā)生的損失為20萬元(多返還的定金)，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債為20萬元。

更正分錄如下：

借：營業(yè)外支出20

貸：預(yù)計負(fù)債20

事項②甲公司會計處理不完整。

理由：對確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的產(chǎn)品，如果企業(yè)不再生產(chǎn)，應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額沖銷。更正分錄如下：

借：預(yù)計負(fù)債3(8-5)

貸：銷售費用3

事項③甲公司會計處理不正確。

理由：甲公司取得的存貨應(yīng)按其公允價值和相關(guān)費用之和102萬元入賬。

更正分錄如下：

借：營業(yè)外支出13

貸：庫存商品13

事項④甲公司會計處理不正確。

理由：甲公司作為債權(quán)人，不應(yīng)將或有應(yīng)收金額確認(rèn)為資產(chǎn)。只有在或有應(yīng)收金額實際發(fā)生時才計人當(dāng)期損益。

更正分錄如下：

借：營業(yè)外支出40

資產(chǎn)減值損失10

貸：其他應(yīng)收款50

事項⑤甲公司會計處理不正確。

理由：購入股票作為交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計入投資收益，不應(yīng)計入成本。

更正分錄如下：

借：投資收益15

貸：交易性金融資產(chǎn)－成本15

借：交易性金融資產(chǎn)－公允價值變動15

貸：公允價值變動損益15

事項⑥甲公司會計處理不正確。

理由：2012年9月30日確認(rèn)資產(chǎn)減值損失時，應(yīng)沖銷2012年6月30日確認(rèn)的“資本公積－其他資本公積”科目金額，2012年12月31日，可供出售權(quán)益工具的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回時應(yīng)記入“資本公積－其他資本公積”科目。

更正分錄如下：

借：資產(chǎn)減值損失2060

貸：資本公積－其他資本公積2060

借：資產(chǎn)減值損失4000

貸：資本公積－其他資本公積4000

事項⑦甲公司會計處理不正確。

理由：持有待售的無形資產(chǎn)自劃歸為持有待售之日起不再攤銷，應(yīng)按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量。

至2012年9月30日累計攤銷=1200÷10×5=600(萬元)，賬面價值=1200-600=600(萬元)，2012年1～8月份攤銷額=1200÷10×8／12=80(萬元)，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=600-500=100(萬元)。

更正分錄如下：

借：資產(chǎn)減值損失100

貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100

借：累計攤銷40(120-80)

貸：管理費用40

事項⑧甲公司會計處理不正確。

理由：土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價值不轉(zhuǎn)入在建工程成本。有關(guān)的土地使用權(quán)與地上建筑物分別按照其應(yīng)攤銷或應(yīng)折舊年限進行攤銷和提取折舊。

更正分錄如下：

借：無形資產(chǎn)1200

貸：在建工程1188

累計攤銷12

土地使用權(quán)2012年應(yīng)攤銷金額=1200÷50×9/12=18(萬元)。

借：管理費用6(18-12)

貸：累計攤銷6

50.根據(jù)上述調(diào)整事項，調(diào)整財務(wù)報表的相關(guān)項目，將調(diào)整數(shù)填入下表。項目調(diào)整金額(萬元)

調(diào)增(+)調(diào)減(－)存貨+70(160－100+10)固定資產(chǎn)+1140(1200－60)在建工程－1220(－1200－20)遞延所得稅資產(chǎn)+25其他應(yīng)付款+230應(yīng)交稅費－60.5(－34－9－20+2.5)盈余公積－15.45來分配利潤－139．05注：工程施工調(diào)增10萬元，因工程施工大于1工程結(jié)算，故期末報表中在“存貨”項目列示。

51.從合并財務(wù)報表看，該辦公樓仍然作為自用辦公樓，作為固定資產(chǎn)列報，列報淦額=1800－1800÷20×1.5=1665(萬元)。

52.1．借：股本5000

資本公積680

盈余公積112

未分配利潤848

貸：長期股權(quán)投資4980

少數(shù)股東權(quán)益1660

借：年初未分配利潤164

投資收益570

少數(shù)股東收益190

貸：提取盈余公積76

未分配利潤848

借：年初未分配利潤27

提取盈余公積57

貸：盈余公積84

2．借：應(yīng)付賬款800

貸：應(yīng)收賬款800

借：應(yīng)收賬款（或壞賬準(zhǔn)備）20

貸：年初未分配利潤20

借：應(yīng)收賬款（或壞賬準(zhǔn)備）70

貸：管理費用70

3．借：年初未分配利潤180

貸：主營業(yè)務(wù)成本180

借：主營業(yè)務(wù)成本20

貸：存貨20

借：存貨跌價準(zhǔn)備180

貸：年初未分配利潤180

借：管理費用160

貸：存貨跌價準(zhǔn)備160

借:管理費用10

貸:存貨跌價準(zhǔn)備10

4．借：年初未分配利潤120

貸：主營業(yè)務(wù)成本120

借：主營業(yè)務(wù)成本20

貸：存貨20

借：存貨跌價準(zhǔn)備60

貸：年初未分配利潤60

借：管理費用50

貸：存貨跌價準(zhǔn)備50

借：存貨跌價準(zhǔn)備10

貸：管理費用10

（上面兩筆分錄也可做成下面分錄：

借：管理費用40

貸：存貨跌價準(zhǔn)備40

5．借：主營業(yè)務(wù)收入600

貸：主營業(yè)務(wù)成本600

借：主營業(yè)務(wù)成本80

貸：存貨80

借：存貨跌價準(zhǔn)備80

貸：管理費用80

6．借：年初未分配利潤30

貸：固定資產(chǎn)原價15

營業(yè)外支出15

借：營業(yè)外支出1

累計折舊1

貸：年初未分配利潤2

借：營業(yè)外支出2

累計折舊3

貸：管理費用5

7．借：營業(yè)外收入1140

貸：無形資產(chǎn)1140

借：無形資產(chǎn)142.5

貸：營業(yè)費用142.5

借:無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140

貸:營業(yè)外支出140

53.(1)①將總部資產(chǎn)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組資產(chǎn)組A應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~=[1200×10／(1200×10+1400×15+1800×15)]×1000=200(萬元)；資產(chǎn)組B應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~=[1400×15／(1200×10+1400×15+1800×15)]×1000=350(萬元)；資產(chǎn)組C應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~=[1800×1