2021年江蘇省南通市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)

2021年江蘇省南通市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列各項中不屬于借款費用的是（）。

A.借款利息B.承租人確認的融資租賃發(fā)生的融資費用C.借款輔助費用D.發(fā)行債券的折價或溢價

2.

第

2

題

購入固定資產超過正常信用條件延期支付價款(如分期付款購買固定資產)，實質上具有融資性質的，應按所購固定資產購買價款的現值，借記“固定資產”科目或“在建工程”科目，按應支付的金額，貸記“長期應付款”科目，按其差額，借記的會計科目是（）。

A.未確認融資費用B.財務費用C.遞延收益D.營業(yè)外支出

3.甲公司為一家機械設備制造企業(yè)，2013年10月22日，甲公司與戊公司合作生產銷售N設備，戊公司提供專利技術，甲公司提供廠房及機器設備，N設備研發(fā)和制造過程中所發(fā)生的材料和人工費用由甲公司和戊公司根據合同規(guī)定各自承擔。甲公司具體負責項目的運作，但N設備研發(fā)、制造及銷售過程中的重大決策由甲公司和戊公司共同決定。N設備由甲公司統(tǒng)一銷售，銷售后甲公司需按銷售收入的30％支付給戊公司。當年，N設備共實現銷售收入2000萬元。2013年甲公司應確認的收入為()萬元。

A.2000B.1400C.600D.0

4.第

5

題

“以前年度損益調整”科目用來核算（）。

A.本年度發(fā)現的以前年度非重大會計差錯涉及損益調整的事項

B.資產負債表日后事項中的非調整事項

C.本年度發(fā)現的以前年度重大會計差錯涉及損益調整的事項

D.本年度發(fā)現的以前年度重大會計差錯涉及利潤分配調整的事項

5.

第

14

題

錢江公司用一臺已使用2年的甲設備從海河公司換人一臺乙設備，支付置換相關稅費10000元，并支付補價款30000元。甲設備的賬面原價為500000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，并采用雙倍余額遞減法計提折舊，未計提減值準備；乙設備的賬面原價為300000元，已提折舊30000元。兩公司資產置換不具有商業(yè)實質。錢江公司換入的乙設備的入賬價值為（）元。

A.220000B.236000C.290000D.320000

6.大海公司為研發(fā)某項新技術在當期發(fā)生研究開發(fā)支出共計200萬元，其中研究階段支出60萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出20萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出120萬元.該項研發(fā)技術當期達到預定用途轉入無形資產核算，假定大海公司當期攤銷無形資產10萬元。大海公司當期期末該項無形資產的計稅基礎為（）萬元。A.110B.180C.200D.165

7.

第

13

題

對于縣級政府頒布的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，應（）。

A.征收個人所得稅B.征個人所得稅C.減半征收個人所得稅D.適當征收個人所得稅

8.2012年1月1日，甲公司以3200萬元取得A公司60％的股權，款項以銀行存款支付，A公司2012年1月1日可辨認凈資產公允價值總額為5000萬元（假定其公允價值等于賬面價值），假設合并前甲公司與A公司不存在任何關聯(lián)方關系。甲公司對該項投資采用成本法核算。2012年A公司實現凈利潤800萬元，可供出售金融資產公允價值變動計入資本公積的金額是200萬元，A公司當年未分派現金股利。2013年1月3日，甲公司出售A公司30％的股權，取得出售價款2600萬元，當日A公司可辨認凈資產公允價值總額為8000萬元。不考慮其他因素，則處置30％股權之后，剩余股權調整之后的賬面價值為（）萬元。

A.1600B.1840C.1900D.2400

9.2013年1月3日，甲公司以一項固定資產(不動產)作為對價，取得乙公司40%有表決權資本，能夠對乙公司施加重大影響。甲公司付出的該項同定資產原價為5600萬元，已提折舊1000萬元，未計提減值準備，當日的公允價值為4000萬元。取得該項投資時，乙公司所有者權益賬面價值為11000萬元，可辨認凈資產公允價值為12000萬元。取得該項股權投資過程中甲公司另發(fā)生手續(xù)費等100萬元。雙方采用的會計政策、會計期間相同。甲公司取得該項股權投資時影響2013年度的利潤總額為（）萬元。A.700B.-600C.100D.200

10.甲公司2010年12月25日支付價款2040萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利60萬元）取得一項股權投資，另支付交易費用10萬元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產核算。2010年12月31日，該項股權投資的公允價值為2105萬元（不包含應收股利）。2011年2月8日，甲公司收到購買價款中包含的應收股利60萬元。2011年3月15日甲公司以2300萬元將該項股權投資出售。則該項股權投資對甲公司2010年度利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.0B.-10C.60D.310

11.2021年1月5日，政府撥付A企業(yè)450萬元財政撥款(同日到賬)，要求用于購買大型科研設備1臺，該設備用于某項科研的前期研究。2021年1月31日，A企業(yè)購入該大型科研設備，并于當日投入使用，實際成本為480萬元，其中30萬元以自有資金支付，預計使用壽命為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。假定A企業(yè)對該類政府補助采用總額法核算，不考慮其他因素，上述業(yè)務影響A企業(yè)2021年度利潤總額的金額為（）萬元。

A.41．25B.-44C.-85．25D.-2．75

12.下列項目中，屬于會計估計變更的是（）。

A.對合營企業(yè)投資由比例合并改為權益法核算

B.商品流通企業(yè)采購費用由計入銷售費用改為計入取得存貨的成本

C.將內部研發(fā)項目開發(fā)階段的支出由計入當期損益改為符合規(guī)定條件的確認為無形資產

D.固定資產折舊方法由年限平均法改為年數總和法

13.2014年1月，甲事業(yè)單位啟動一項科研項目。當年收到上級主管部門撥付的項目專項經費100萬元，2014年9月項目結項，經主管部門批準，該項目的結余資金5萬元留歸該事業(yè)單位使用。下列對結余資金的會計處理中正確的是（）。

A.將5萬元結余資金轉入事業(yè)結余

B.將5萬元結余資金轉入經營結余

C.將5萬元結余資金轉入事業(yè)基金

D.將5萬元結余資金轉入財政補助結轉

14.

第

7

題

下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）

A.轉讓國有土地使用權B.出讓國有土地使用權C.轉讓土地承包經營權D.以繼承方式轉讓房地產

15.某投資企業(yè)于2013年1月1日取得對聯(lián)營企業(yè)30%的股權，取得投資時被投資單位的某項固定資產公允價值為600萬元，賬面價值為300萬元，預計尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。被投資單位2013年年度利潤表中凈利潤為1000萬元。被投資單位2013年10月5日向投資企業(yè)銷售商品一批，售價為60萬元，成本為40萬元，至2013年12月31日，投資企業(yè)尚未出售上述商品。假定不考慮所得稅等因素的影響，投資企業(yè)按權益法核算2013年應確認的投資收益為（）萬元。

A.300B.291C.309D.285

16.DUIA公司于2016年1月1日按面值發(fā)行總額為20000萬元的可轉換公司債券，另支付發(fā)行費用100萬元，該可轉換公司債券的期限為3年，票面年利率為2％。發(fā)行時二級市場上與之類似的沒有附帶轉換權的債券市場年利率為5％。已知：（P/A，5％，3）＝2.7232；（P/F，5％，3）＝0.8638。下列會計處理中錯誤的是（）A.可轉換公司債券發(fā)行費用100萬元，應當按照負債成分、權益成分各自公允價值的比例在負債成分和權益成分之間進行分攤

B.2016年1月1日可轉換公司債券負債成分的入賬價值為18273.45萬元

C.發(fā)行可轉換公司債券支付的發(fā)行費用100萬元應計入當期損益

D.發(fā)行可轉換公司債券應確認其他權益工具1626.55萬元

17.

18.2012年度，某公司計提存貨跌價準備500萬元，計提固定資產減值準備1000萬元，計提長期股權投資減值準備400萬元；交易性金融資產公允價值上升了100萬元。假定不考慮其他因素。在2012年度利潤表中，對上述資產價值變動列示方法正確的是（）。A.A.管理費用列示500萬元、營業(yè)外支出列示1000萬元、公允價值變動收益列示100萬元

B.資產減值損失列示1900萬元、公允價值變動收益列示100萬元

C.資產減值損失列示1500萬元、公允價值變動收益列示100萬元、投資收益列示一400萬元

D.資產減值損失列示1800萬元

19.2013年甲公司發(fā)生業(yè)務宣傳費570萬元，全部以銀行存款支付。稅法規(guī)定可于當期稅前扣除的金額為490萬元，剩余部分可以結轉以后年度扣除，則2013年末甲公司因業(yè)務宣傳費形成的計稅基礎是（）萬元。

A.570B.80C.490D.20

20.

第

15

題

甲公司屬予礦業(yè)生產企業(yè)。假定法律要求礦產企業(yè)必須在完成開采后將該地區(qū)恢復原貌。恢復費用包括表土覆蓋層的復原，因為表土覆蓋層在礦山開發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層一旦移走，企業(yè)就應為其確認一項負債，其有關費用計入礦山成本，并在礦山使用壽命內計提折舊。假定甲公司為恢復費用確認的預計負債的賬面金額為1000萬元。2008年12月31日，甲公司正在對礦山進行減值測試，礦山的資產組是整座礦山。甲公司已11魚到愿意以4000萬元的價格購買該礦山的合同，這一價格已經考慮了復原表土覆蓋層的成本。礦山預計未來現金流量的現值為5600萬元，不包括恢復費用；礦山的賬面價值為4400萬元。假定不考慮礦山的處置費用。該資產組2008年12月31日應計提減值準備為（）萬元。

二、多選題(20題)21.

22.下列關于以修改其他債務條件方式進行債務重組的說法中正確的有（）。

A.以修改其他債務條件方式進行債務重組的，如果債務重組協(xié)議中附有或有應收金額，債權人應在重組日將其確認為資產

B.以修改其他債務條件方式進行債務重組時，對于未來應收金額小于重組債權賬面價值的差額，債權人應在債務重組時計入當期營業(yè)外支出

C.以修改其他債務條件方式進行債務重組時，涉及的或有應付金額如滿足預計負債確認條件的，應確認為預計負債

D.以修改其他債務條件進行債務重組的，如果債務重組協(xié)議中附有或有應付金額的，該或有應付金額最終沒有發(fā)生的，債務人應沖減已確認的預計負債，同時確認營業(yè)外收入

23.

第

25

題

下列關于要約的說法，正確的有（）。

24.關于企業(yè)集團（由母公司和其全部子公司構成）內發(fā)生的股份支付交易，下列說法中正確的有（）。

A.結算企業(yè)以其本身權益工具結算的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付處理

B.結算企業(yè)以持有其他企業(yè)的權益工具結算的，應當作為現金結算的股份支付處理

C.接受服務企業(yè)沒有結算義務，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付處理

D.接受服務企業(yè)具有結算義務且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內其他企業(yè)權益工具的，應當將該股份支付交易作為現金結算的股份支付處理

25.企業(yè)在報告期出售子公司，報告期末編制合并財務報表時，下列表述中，正確的有()

A.不調整合并資產負債表的年初數

B.應將被出售子公司年初至出售日的現金流量納入合并現金流量表

C.應將被出售子公司年初至出售日的相關收入和費用納入合并利潤表

D.應將被出售子公司年初至出售日的凈利潤記入合并利潤表投資收益

26.下列事項，屬于會計估計變更的有（）A.資產負債表日交易性金融資產按公允價值計量且其變動計入當期損益

B.發(fā)出存貨的實際成本由先進先出法改為加權平均法核算

C.無形資產攤銷期限由10年改為6年

D.固定資產凈殘值率由5％改為4％

27.下列各項中，屬于民間非營利組織的有（）

A.國有建設單位B.社會團體C.民辦非企業(yè)單位D.基金會

28.甲公司經董事會和股東大會批準，于2011年1月1日開始對有關會計政策和會計估計作如下變更，下列各項屬于會計政策變更的有()。

A．管理用固定資產的預計使用年限由10年改為8年

B．發(fā)出存貨成本的計量由先進先出法改為移動加權平均法

C．投資性房地產的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

D．所得稅的會計處理由應付稅款法改為資產負債表債務法

29.甲公司與客戶簽訂合同，向其銷售A、B、C三種產品，合同總價款為120萬元，這三種產品構成3個單項履約義務。企業(yè)經常單獨出售A產品，其可直接觀察的單獨售價為50萬元；B產品和C產品的單獨售價不可直接觀察，企業(yè)采用市場調整法估計B產品的單獨售價為25萬元，采用成本加成法估計C產品的單獨售價為75萬元。甲公司經常以50萬元的價格單獨銷售A產品，并且經常將B產品和C產品組合在一起以70萬元的價格銷售。假定上述價格均不包含增值稅。假定不考慮其他因素，甲企業(yè)有關會計處理正確的有（）。

A.分攤至A產品的交易價格為50萬元

B.分攤至B產品的交易價格為25萬元

C.分攤至C產品的交易價格為75萬元

D.分攤至C產品的交易價格為52．5萬元

30.關于企業(yè)集團內涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會計處理，下列說法中正確的有（）。

A.結算企業(yè)以其本身權益工具結算的，應在個別報表中按授予日權益工具的公允價值確認長期股權投資和股本

B.結算企業(yè)不是以其本身權益工具而是以集團內其他企業(yè)的權益工具結算的，應當將該股份支付交易作為現金結算的股份支付進行會計處理

C.接受服務企業(yè)沒有結算義務或授予本企業(yè)職工的是其本身權益工具的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付處理

D.接受服務企業(yè)具有結算義務且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內其他企業(yè)權益工具的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付處理

31.下列各項中，可作為企業(yè)固定資產予以確認的有（）。

A.為凈化環(huán)境或者滿足國家有關排污標準的需要購置的環(huán)保設備

B.與相關固定資產組合后才可以發(fā)揮效用的備品備件

C.融資租入的固定資產

D.使用壽命在一個會計年度以內的模具

32.

33.下列企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，不考慮其他的納稅調整事項，關于遞延所得稅的會計處理正確的有()。

A.甲公司2013年經營虧損2000萬元，甲公司預計在未來5年內能夠產生足夠的應稅所得額，為此確認遞延所得稅資產500萬元

B.乙公司2013年年初購入設備一臺，乙公司在會計處理時按照年限平均法計提折舊，假定該設備符合稅收優(yōu)惠條件允許加速計提折舊，計稅時按年數總和法計提折舊，金額比年限平均法多計提折舊1000萬元，為此確認遞延所得稅資產250萬元

C.丙公司2013年年初以2000萬元購入一項交易性金融資產，2013年年末該項金融資產的公允價值為3000萬元，為此公司確認遞延所得稅負債250萬元

D.丁公司2010年年初以4000萬元購入一項投資性房地產，對其采用公允價值模式計量，2013年年末該項投資性房地產的公允價值為3000萬元，計稅基礎為3600萬元，為此確認遞延所得稅負債150萬元

34.不考慮增值稅等因素，下列關于獎勵積分說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)在銷售產品或提供勞務的同時授予客戶獎勵積分，應當將銷售取得的貨款或應收貨款在本次商品銷售或勞務提供產生的收入與獎勵積分的公允價值之間進行分配

B.存在獎勵積分的情況下，銷售產品或提供勞務產生的收入等于取得的貨款或應收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分

C.在授予獎勵積分時，其公允價值應該單獨確認為收入

D.客戶兌換獎勵積分時，授予企業(yè)應將原計入遞延收益的與所兌換積分相關的部分確認為收入

35.下列資產發(fā)生的減值中，應按照《企業(yè)會計準則第8號——資產減值》準則核算的有（）。

A.固定資產B.對子公司的長期股權投資C.使用壽命不確定的無形資產D.建造合同形成的資產

36.

第

16

題

企業(yè)填列資產負債表中“應收賬款”項目時，下列科目應考慮在內的有（）。

A.應付賬款B.應收賬款C.預收賬款D.預付賬款

37.下列有關收入確認的表述中正確的有()。

A．廣告的制作費應在相關廣告或商業(yè)行為開始出現于公眾面前時，確認為勞務收入

B．與商品銷售收入分開的安裝費，應在資產負債表日根據安裝的完工程度確認為收入

C．對附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應在售出商品退貨期滿時確認收入

D．在勞務結果能夠可靠估計的情況下，應在資產負債表日按完工百分比法確認收入

38.A公司于2×10年12月31日取得一棟寫字樓并對外經營出租，取得時的入賬金額為2000萬元，采用成本模式計量，采用直線法按20年計提折舊，預計無殘值，稅法折舊與會計一致；2×12年1月1E1，A公司持有的投資性房地產滿足采用公允價值模式計量的條件，當日公允價值為2100萬元，2×12年年末公允價值為1980萬元，假設適用的所得稅稅率為25％，則下列說法正確的有（）。

A.2×12年初應確認遞延所得稅資產50萬元

B.2×12年初應確認遞延所得稅負債50萬元

C.2×12年末應轉回遞延所得稅負債5萬元

D.2×12年末應轉回遞延所得稅負債50萬元，同時確認遞延所得稅資產30萬元

39.關于金融資產的處置，下列說法中正確的有()。

A.處置交易性金融資產時，其公允價值與該金融資產賬面價值之間的差額應確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益

B.處置持有至到期投資時，應將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益

C.企業(yè)收回應收款項時，應將取得的價款與該應收款項賬面價值之間的差額計入當期損益

D.處置可供出售金融資產時，應將取得的價款與該金融資產賬面價值之間的差額，計入投資收益；同時，將原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額轉出，記入“資本公積——股本溢價”科目

40.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2020年12月10日，甲公司給100位職工（其中行政管理人員20人，車間管理人員10人，車間生產工人70人）每人發(fā)放1件自產的商品和1件外購的商品作為福利。自產產品的單位成本為200元／件，公允價值和計稅價格均為300元／件。外購商品取得的增值稅專用發(fā)票注明金額為10000元，增值稅稅額為1300元，該發(fā)票已在增值稅發(fā)票綜合服務平臺認證。不考慮其他因素，下列會計處理正確的有（）。

A.應確認管理費用9040元

B.應確認生產成本36160元

C.應確認職工薪酬31300元

D.應確認應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）1300元

三、判斷題(20題)41.企業(yè)至少應當于每年度終了，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核，固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變應當作為會計政策變更。（）

A.是B.否

42.企業(yè)以經營租賃方式租入再轉租的建筑物不屬于投資性房地產。()

A.是B.否

43.第

26

題

企業(yè)清償預計負債所需支付的全部或部分預期由第三方補償的，補償金額只有在完全確定能夠收到時才能作為資產單獨確認。（）

A.是B.否

44.第

30

題

在成本法下，當被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時，投資企業(yè)一般不做賬務處理；當被投資企業(yè)宣告分配現金股利時，投資企業(yè)均應將分得的現金股利確認為投資收益。（）

A.是B.否

45.企業(yè)控股合并形成的商譽，在合并財務報表不需進行減值測試。()

A.是B.否

46.發(fā)行股票的手續(xù)費屬于借款費用。（）

A.是B.否

47.職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予的工資薪酬。（）

A.是B.否

48.在會計政策變更期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數不切實可行的，應當采用未來適用法處理。（）

A.是B.否

49.企業(yè)因存在與客戶的遠期安排而負有回購義務，回購價格高于原售價的，按照租賃準則進行會計處理。（）

A.是B.否

50.

第

32

題

除了授予日立即可行權的股份支付外，無論是權益結算的股份支付還是現金結算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會計處理。（）

A.是B.否

51.

第

33

題

利得是企業(yè)非日?；顒铀纬傻摹е滤姓邫嘁嬖黾拥?、與所有者投入資本無關的經濟利益的流入，包括直接計入所有者權益的利得和直接計入當期利潤的利得。（）

A.是B.否

52.事業(yè)單位用修購基金購入固定資產時，對修購基金的處理應為借記“專用基金——修購基金”科目。（）

A.是B.否

53.編制民間非營利組織資產負債表依據的會計等式是資產：負債+凈資產。()

A.是B.否

54.企業(yè)發(fā)生的可以結轉以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異，并應全部確認相關的遞延所得稅資產。（）

A.是B.否

55.資產負債表日后事項涵蓋的期間是自資產負債表日次日起至財務報告實際報出日止的一段時間。（）

A.是B.否

56.對于非貨幣性資產交換，應以換出資產的公允價值與換入資產的公允價值孰低作為換入資產的入賬價值。（）

A.是B.否

57.

第

30

題

民間非營利組織應當設置受托代理資產登記簿，加強對受托代理資產的管理。（）

A.是B.否

58.

第

35

題

預收賬款不多的企業(yè)，可不設置“預收賬款”賬戶，將預收的貨款直接記入“應付賬款”科目的貸方。（）

A.是B.否

59.通常情況下，以固定價格回購的售后回購交易屬于融資交易，商品所有權上的主要風險和報酬沒有轉移，企業(yè)不應確認收入。

A.是B.否

60.

第

39

題

企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費超過稅前列支標準的部分不能計入管理費用。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2．長江股份有限公司（以下簡稱長江公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，營業(yè)稅稅率為5%。長江公司財務報告批準報出日為次年3月31日，所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算，所得稅匯算清繳于次年的4月15日完成。長江公司2012年1月1日至2012年3月31日發(fā)生如下事項：（1）2012年1月20日，長江公司持有的一項交易性金融資產的市價嚴重下跌，該股票賬面價值為500萬元，現行市價為300萬元。（2）2011年12月1日，長江公司與A公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定：長江公司向A公司銷售一臺大型設備并負責進行安裝調試，該設備總價款為900萬元（含安裝費，該安裝費與設備售價不可區(qū)分）;A公司自合同簽訂之日起3日內預付設備總價款的20%，余款在設備安裝調試完成并經A公司驗收合格后付清。該設備的實際成本為760萬元。2011年12月3日，長江公司收到A公司支付的設備總價款的20%。2011年12月15日，長江公司將該大型設備運抵A公司，但因人員調配出現問題未能及時派出設備安裝技術人員。至2011年12月31日，該大型設備尚未開始安裝。2012年1月5日，長江公司派出安裝技術人員開始安裝該大型設備。該設備安裝調試工作于2012年2月20日完成，經驗收合格，A公司2012年2月25日付清了設備余款。長江公司就上述事項在2011年確認銷售收入900萬元，并結轉銷售成本760萬元、勞務成本10萬元。（3）2012年3月27日，經法庭一審判決，長江公司需要賠償B公司經濟損失87萬元，支付訴訟費用3萬元。長江公司不再上訴，但賠償款和訴訟費用尚未支付。該業(yè)務系長江公司與B公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定長江公司在2011年9月供應給B公司一批貨物，由于長江公司未能按照合同發(fā)貨，致使B公司發(fā)生重大經濟損失。B公司通過法律要求長江公司賠償經濟損失90萬元，該訴訟案在12月31日尚未判決，長江公司已確認預計負債60萬元（含訴訟費用3萬元）。假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實際發(fā)生時允許在稅前扣除。（4）長江公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積;董事會制定的2010年度利潤分配方案為：分配現金股利300萬元;分配股票股利500萬元。其他資料：（1）不考慮除增值稅、營業(yè)稅、所得稅以外的其他相關稅費;（2）所售商品均未計提存貨跌價準備;（3）長江公司按當年實現凈利潤的10%提取盈余公積;（4）涉及遞延所得稅資產的，均假定未來期間很可能取得用來抵扣暫時性差異的應納稅所得額;（5）長江公司在2011年年末已經確認遞延所得稅并計算所得稅費用。要求：指出長江公司發(fā)生的上述事項（1）至（5）中哪些屬于資產負債表日后調整事項，哪些屬于資產負債表日后非調整事項;并對上述調整事項，編制有關調整會計分錄。（逐筆結轉“利潤分配——未分配利潤”，答案中的金額單位用萬元表示，計算結果保留兩位小數）。

62.A公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率進行折算并按年計算匯兌損益。2011～2013年期間A公司采用出包方式建造一條生產線，該條生產線的關鍵設備從國外進口，國內配套輔助設備，施工單位負責設備的購置和安裝調試。合同約定生產線造價為：進口關鍵設備8000萬美元，國內配套輔助設備及安裝調試費用5050萬元人民幣。有關資料如下：（1）2012年1月1日向銀行專門借款7500萬美元，期限為3年，年利率為6％，每年1月1日付息。2012年7月1日向銀行專門借款500萬美元，期限為5年，年利率為5％，每年1月1日付息。（2）除專門借款外，公司有兩筆一般人民幣借款，一筆是公司于2011年12月1日借入的長期借款2000萬元，期限為5年，年利率為8％，每年12月1日付息；另一筆是2012年1月1日借入的長期借款3000萬元，期限為6年，年利率為7％，每年1月1日付息。（3）由于審批、辦手續(xù)等原因，工程于2012年4月1日才開始動工，當日支付進口設備款3000萬美元。除此之外，工程建設期間還發(fā)生了如下支出：2012年6月1日，支付進口設備款1500萬美元；2012年7月1日，支付進口設備款3500萬美元；支付國內配套輔助設備及安裝調試費用1000萬元人民幣；2012年10月1日，支付國內配套輔助設備及安裝調試費用1000萬元人民幣；2013年1月1日，支付國內配套輔助設備及安裝調試費用1500萬元人民幣；2013年4月1日，支付國內配套輔助設備及安裝調試費用750萬元人民幣；2013年7月1日，支付國內配套輔助設備及安裝調試費用800萬元人民幣。工程于2013年9月30日完工，達到預定可使用狀態(tài)。（4）專門借款中未支出部分全部存人銀行，年利率為3％，每年年末結息。假定全年按照360天計算，每月按照30天計算。（5）相關匯率：2012年1月1日，1美元=6.85元人民幣2012年4月1日，1美元=6.86元人民幣2012年6月1日，1美元=6.85元人民幣2012年7月1日，1美元=6.84元人民幣2012年12月31日，1美元=6.82元人民幣2013年1月1日，1美元=6.80元人民幣2013年9月3015，1美元=6.81元人民幣（6）假定工程支出超過一般借款的部分，占用自有資金。要求：（計算結果保留兩位小數）（1）計算2012年專門借款資本化利息、費用化利息金額。（2）計算2012年一般借款資本化利息、費用化利息金額。（3）計算2012年資本化利息、費用化利息合計金額，并編制2012年的有關會計分錄。（4）計算2012年專門借款匯兌差額及資本化金額，并編制相關會計分錄。（5）編制2013年1月1日以美元存款支付專門借款利息的會計分錄。（6）計算2013年9月30日專門借款資本化利息金額。（7）計算2013年9月30日一般借款資本化利息金額。（8）計算2013年9月30日資本化利息合計金額。（9）計算2013年9月30日專門借款匯兌差額及資本化金額，并編制相關會計分錄。（10）計算固定資產的入賬價值（不考慮增值稅等其他相關稅費）。

63.M股份有限公司(以下簡稱“M公司”)于20×6年至20×8年發(fā)生以下與股權投資有關的交易或事項。(1)20×6年3月1日，M公司以一項固定資產和銀行存款50萬元為對價取得A公司10％的股份，對A公司不具有重大影響，M公司將其作為可供出售金融資產核算。付出該項固定資產的賬面價值為100萬元，公允價值為150萬元，為取得可供出售金融資產另支付交易費用20萬元，投資時應享有A公司已宣告但尚未發(fā)放的現金股利為10萬元。投資當日，A公司可辨認凈資產公允價值為1800萬元。20×6年5月1日，M公司收到上述現金股利。20×6年末，可供出售金融資產公允價值為300萬元。(2)20×7年4月1日，M公司繼續(xù)以銀行存款700萬元為對價增持A公司20％的股權，至此共持有A公司30％的股權，能夠對A公司施加重大影響，M公司將該項股權改按長期股權投資核算。增資當日A公司可辨認凈資產公允價值(等于賬面價值)為3800萬元。原股權投資在20×7年4月1日的公允價值為350萬元。(3)20×7年6月30日，M公司向A公司出售一項辦公設備，售價為100萬元，賬面價值為80萬元，A公司購入后作為管理用固定資產核算，預計尚可使用年限為5年，采用直接法計提折舊。處置前M公司也是作為管理用固定資產核算，并且已在當年確認折舊費用8萬元。A公司20×7年4月1日至20×7年12月31日實現凈利潤500萬元，實現其他綜合收益200萬元。(4)20×8年1月1日，M公司出售A公司15％的股權，取得價款800萬元，剩余股權不能夠對A公司施加重大影響，M公司將該項投資改按可供出售金融資產核算，處置股權當日剩余股權的公允價值為800萬元。以上其他綜合收益均為以后期間能夠重分類進損益的其他綜合收益。不考慮其他因素。要求

編制2009年1月1日甲企業(yè)出租寫字樓的有關會計分錄：

64.黃河股份有限公司(以下簡稱黃河公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為l7％，黃河公司以產品生產、銷售為主營業(yè)務。2013年發(fā)生以下經濟業(yè)務(下列貨款均不含增值稅)：(1)1月1日，黃河公司與A公司簽訂了一項建造合同，合同總收入10000000元，合同總成本8000000元，2013年1月1日開工，預計2014年12月31日完工。假設該建造業(yè)務屬于企業(yè)的其他業(yè)務。2013年當年有關資料如下：2013年實際發(fā)生成本5000000元，原材料及職工薪酬各占50％；完成合同尚需發(fā)生成本3000000元；當年已結算工程價款6000000元；當年實際收到價款4600000元。假設不考慮增值稅問題，合同完工進度按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定。(2)3月18日，黃河公司銷售給某客戶甲產品600件，每件售價為210元，成本為150元，同時，黃河公司規(guī)定，若客戶購買500件(含500件)以上可得到每件10元的商業(yè)折扣，商品已經發(fā)出，款項尚未收到。為了及早收回款項，黃河公司給予該客戶現金折扣，現金折扣的條件為：2／10，1／／20，n／30(計算現金折扣時不考慮增值稅)，黃河公司于4月1日收到款項。(3)5月1日，A公司要求黃河公司給予所購商品10％的折讓，因該商品外觀存在質量問題，黃河公司同意了A公司的要求并開具了紅字增值稅專用發(fā)票，該批商品是A公司2012年購入的，售價為600000元，成本為400000元，貨款尚未收到。假定2012年度報表已在2013年4月份報出。(4)6月10日，黃河公司向B公司銷售乙商品800件，每件售價500元，成本為400元；銷售丙商品300件，每件售價1000元，成本為800元，款項已收妥。(5)7月1日，黃河公司與C公司簽訂一份商標使用權轉讓合同，合同規(guī)定：C公司有償使用黃河公司的商標權l(xiāng)年，一次性支付使用費500000元，不提供相關的后續(xù)服務，款項已收到。假定不考慮增值稅。(6)8月20日，黃河公司將賬面原價為600000元，已提折舊為300000元，已計提減值準備為80000元的固定資產對外出售，取得價款230000元并存入銀行。假定不考慮增值稅。(7)9月1日，黃河公司向D公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為500000元，增值稅額為85000元，該批商品的成本為400000元，商品已發(fā)出，款項已收到，同時協(xié)議約定，黃河公司應在2014年1月1日將所售商品以510000元的價格購回，假定不考慮其他因素。(8)10月20日，黃河公司與E公司簽訂購銷合同，黃河公司向E公司銷售新產品，價款1000000元，成本800000元。合同約定試用期6個月，若發(fā)現質量問題可以無條件退貨，已開出增值稅專用發(fā)票，目前無法估計退貨的可能性，價款尚未收到，產品已發(fā)出。(9)11月1日，黃河公司采用以舊換新的方式銷售給F公司產品2件，單價為200000元，單位銷售成本為150000元，同時收回2件同類舊商品，每件回購價為30000元，回收的舊商品作為原材料(不考慮進項稅額問題)，款項已收到。要求：編制上述業(yè)務的有關會計分錄。(答案中金額單位用元表示)

65.編制甲公司20×1年確認所得稅費用的相關會計分錄。(計算結果保留兩位小數)

參考答案

1.D借款費用包括借款利息、折價或溢價的攤銷、輔助費用、外幣借款發(fā)生的匯兌差額等，承租人確認的融資租賃發(fā)生的融資費用也屬于借款費用。注意：發(fā)行債券的折價或溢價本身不屬于借款費用，只有折價或溢價的攤銷才屬于借款費用。

2.A

3.B【答案】B

【解析】應按比例確認收入，甲公司2013年確認收入=2000×(1-30%)=1400(萬元)。

4.C“以前年度損益調整”科目用來核算：（1）本年度發(fā)現的以前年度重大會計差錯涉及損益調整的事項；（2）資產負債表日后事項的調整事項涉及損益調整的事項。

5.A由于該資產置換不具有商業(yè)實質，應以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費、補價作為換人資產的成本。資產置換日甲設備已計提的折舊額：500000×40%+（500000-500000×40%）×40%=320000（元），資產置換日甲設備的賬面價值=500000-320000=180000（元），錢江公司換入的乙設備的人賬價值=180000+10000+30000=220000（元）。

6.D【答案】D

【解析】大海公司當期期末研發(fā)的無形資產的賬面價值=120一10=110(萬元)，計稅基礎=110×150％=165(萬元)。

7.A

8.C剩余股權調整之后的賬面價值=3200×30％/60％+800×30％+200×30％=1900（萬元）?！舅悸伏c撥】減資由成本法轉為權益法，要進行追溯調整，剩余30％股權投資的初始投資成本1600萬元大于取得投資時應享有被投資單位所有者權益的份額1500（5000×30％）萬元，所以初始投資成本不需要調整；另外，減資導致的成本法轉為權益法對于兩個投資時點之間不明原因的公允價值變動不需要考慮。

9.C【答案】C

【解析】影響金額=固定資產處置損益+初始投資成本小于享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額的差額=[4000-(5600-1000)]+[12000×40%-(4000+100)]=100(萬元)。

10.A購買可供出售金融資產發(fā)生的交易費用計入其初始計量金額，不影響當期損益;2010年度確認可供出售金融資產公允價值變動的金額計入資本公積，不影響當期損益，所以該項股權投資對甲公司2010年度利潤總額的影響金額為0。

11.D2021年該科研設備計提折舊計入管理費用的金額=480／10／12×11=44(萬元)，遞延收益攤銷計入其他收益的金額=450／10／12×11=41．25(萬元)，上述業(yè)務影響A企業(yè)2021年度利潤總額的金額=41．25-44=-2．75(萬元)。

12.D【答案】D

【解析】選項D，固定資產折舊方法的改變屬于會計估計變更。

13.C經批準確定結余資金留歸本事業(yè)單位使用時，會計處理為：

借：非財政補助結轉5

貸：事業(yè)基金5

14.A

15.D【答案】D

【解析】投資企業(yè)按權益法核算2013年應確認的投資收益=[1000-(600÷10-300÷10)]×30%-(60-40)×30%=285(萬元)。

16.C選項A處理正確，選項C處理錯誤，發(fā)行可轉換公司債券的交易費用應當在負債成分和權益成分之間按照其初始確認金額的相對比例進行分攤；

選項B處理正確，分攤交易費用前DUIA公司發(fā)行的可轉換公司債券負債成分的公允價值＝20000×2％×2.7232＋20000×0.8638＝18365.28（萬元），權益成分的公允價值＝20000－18365.28＝1634.72（萬元）；其中，負債成分應分攤的交易費用=100×18365.28÷20000=91.83（萬元）；權益成分的應分攤的交易費用=100-91.83=8.17（萬元），則分攤交易費用后負債成分的賬面價值=18365.28-91.83=18273.45（萬元）；

選項D處理正確，分攤交易費用后發(fā)行可轉換公司債券權益成分的入賬價值＝1634.72－8.17＝1626.55（萬元）。

綜上，本題應選C。

（單位：萬元）

借：銀行存款19900

應付債券—可轉換公司債券（利息調整）1726.55

貸：應付債券—可轉換公司債券（面值）20000

其他權益工具—可轉換公司債券1626.55

17.B

18.B【答案】B

【解析】資產減值損失列示金額=500+1000+400=1900(萬元)，因交易性金融資產公允價值上升了100萬元，公允價值變動收益列示金額為100萬元。

19.B費用應視為資產處理，業(yè)務宣傳費的計稅基礎=570-490=80（萬元）。

20.B

21.BC

22.BCD根據謹慎性要求，債權人在重組日一般不確認或有應收金額。

23.BD本題考核要約的規(guī)定。要約到達受要約人時生效。招股說明書屬于要約邀請，不屬于要約。

24.ABCD【答案】ABCD

【解析】（1)結算企業(yè)以其本身權益工具結算的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付處理；除此之外，應當作為現金結算的股份支付處理。（2)接受服務企業(yè)沒有結算義務或授予本企業(yè)職工的是其本身權益工具的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付處理；接受服務企業(yè)具有結算義務且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內其他企業(yè)權益工具的，應當將該股份支付交易作為現金結算的股份支付處理。

25.ABC解析：本題考核報告期減少子公司的處理。選項D，不能將凈利潤計入投資收益。

26.CD選項A，屬于正常的核算，不涉及變更；

選項B，屬于會計政策變更；

選項CD均屬于會計估計變更。

綜上，本題應選CD。

27.BCD選項A不屬于，國有建設單位是以營利為目的的企業(yè)；

選項BCD均屬于，民間非營利組織是指通過籌集社會民間資金舉辦的、不以營利為目的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生、宗教等社會公益事業(yè)，提供公共產品的社會服務組織。

綜上，本題應選BCD。

民辦非企業(yè)單位：企業(yè)事業(yè)單位、社會團體和其他社會力量以及公民個人利用非國有資產舉辦的，從事非營利性社會服務活動的社會組織。比如：民辦學校。

28.BCD【答案】BCD

【解析】選項A為會計估計變更。

29.AD三種產品的單獨售價合計150萬元，合同價格為120萬元，折扣為30萬元。由于甲公司經常將B產品和C產品組合在一起以70萬元價格銷售，而A產品單獨銷售價格與其單獨售價一致，證明該合同的折扣僅應歸屬于B產品和C產品。因此，各產品分攤的交易價格分別為：A產品為50元；B產品為17.5（25/100×70）萬元；C產品為52.5（75/100×70）萬元。

30.BC【答案】BC

【解析】結算企業(yè)是接受服務企業(yè)的投資者的，應當按照授予日權益工具的公允價值確認為對接受服務企業(yè)的長期股權投資，同時確認資奉公積(其他資本公積)，選項A錯誤；接受服務企業(yè)具有結算義務且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內其他企業(yè)權益工具的，應當將該股份支付交易作為現金結算的股份支付處理，選項D錯誤。

31.ABC解析：本題考核固定資產的特征。固定資產為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的、使用壽命要超過一個會計年度的有形資產，選項D，使用壽命在一個會計年度以內，不能作為企業(yè)的固定資產。

32.ACD

33.AC選項B，應確認遞延所得稅負債250萬元；選項D,應確認遞延所得稅資產150萬元。

34.ABD在授予獎勵積分時，其公允價值應該確認為遞延收益。

35.ABC建造合同形成的資產適用于建造合同準則。

36.BC資產負債表中應收賬款項目，應根據“應收賬款”和“預收賬款”明細科目的借方余額減去相對應的壞賬準備后的金額填列。

37.BCD【答案】BCD

【解析】廣告制作費，通常應在資產負債表日根據廣告的完工進度確認為收入。

38.BC2×12年初，投資性房地產的賬面價值=2100萬元，計稅基礎=2000-2000，／20=1900(萬元)，應確認的遞延所得稅負債=(2100-1900)×25％=50(萬元)；2×12年末，投資性房地產的賬面價值一1980萬元，計稅基礎=2000-2000／20×2=l800(萬元)，遞延所得稅負債余額=(1980-1800)×25％=45(萬元)，2×12年末應轉回遞延所得稅負債5萬元。

39.ABC【答案】ABC

【解析】處置可供出售金融資產時，應將取得的價款與該金融資產賬面價值之間的差額，計人投資收益；同時，將原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額轉出，計入投資收益，故選項D錯誤。

40.AD相關會計分錄如下：(1)計提職工薪酬：借：管理費用9040[300×20×(1+13%)+1OOOO×20%×(1+13%)]制造費用4520[300×1O×(1+130/0)+1OOOO×1O%×(1+13%)]生產成本31640[300×70×(1+13%)+1OOOO×70%×(1+13%)]貸：應付職工薪酬45200(2)實際發(fā)放：①自產產品：借：應付職工薪酬33900貸：主營業(yè)務收入30000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3900借：主營業(yè)務成本20000貸：庫存商品20000②外購商品：借：應付職工薪酬11300貸：庫存商品10000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）1300

41.N企業(yè)至少應當于每年度終了，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核，固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變應當作為會計估計變更。

42.Y

43.N企業(yè)清償預計負債所需支付的全部或部分預期由第三方補償的，補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產單獨確認。

44.N采用成本法核算長期股權投資，當被投資單位宣告發(fā)放現金股利時，如為投資后累積實現的凈利潤的分配額，則投資單位按持股比例計算應享有的金額，借記“應收股利”，貸記“投資收益”；但被投資單位宣告發(fā)放的現金股利為投資前累積實現的凈利潤的分配額，則投資單位按持股比例計算應享有的金額，沖減長期股權投資的賬面價值。

45.N【答案】×

【解析】根據“資產減值”準則的規(guī)定，商譽要進行減值測試。企業(yè)控殷合并形成的商譽，應在合并財務報表中做減值測試。

46.N發(fā)行股票的手續(xù)費，是權益性融資費用，不屬于借款費用。

47.N職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞務關系而給予各種形式的報酬或補償。

因此，本題表述錯誤。

48.Y確定會計政策變更對列報前期影響數不切實可行的，應當從可追溯調整的最早期間期初開始應用變更后的會計政策。在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數不切實可行的，應當采用未來適用法處理。

因此，本題表述正確

未來適用法指將變更后的會計政策應用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項，或者在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影響數的方法。在未來適用法下，不需要計算會計政策變更產生的累積影響數，也無需編制以前年度的財務報表。

49.N企業(yè)因存在與客戶的遠期安排而負有回購義務，回購價格低于原售價的，按照租賃準則進行會計處理。

50.Y

51.Y

52.Y正確的會計處理為：借：固定資產貸：非流動資產基金——固定資產借：專用基金——修購基金貸：銀行存款／零余額賬戶用款額度等

53.Y【答案】√

【解析】民間非營利組織的會計要素劃分為反映財務狀況的會計要素和反映業(yè)務活動情況的會計要素。其中，反映財務狀況的會計要素包括資產、負債和凈資產，其會計等式為：資產-負債=凈資產；反映業(yè)務活動情況的會計要素包括收入和費用，其會計等式為：收入-費用=凈資產變動額。

54.N遞延所得稅資產的確認應當以未來轉回期間很可能取得的應納稅所得額為限。

55.N資產負債表日后事項涵蓋的期間是自資產負債表日次日起至財務報告批準報出日止的一段時間。

56.N不存在以公允價值孰低作為判斷標準的情況。

因此，本題表述錯誤。

非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質且換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠地計量的，應以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，公允價值與換出資產賬面價值的差額計入當期損益；非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質，或換入資產或換出資產的公允價值不能可靠計量的，應以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本。

57.Y

58.N不設置“預收賬款”賬戶的企業(yè)，應將預收的貨款記入“應收賬款”的貸方。

【該題針對“其他負債的核算”知識點進行考核】

59.Y

60.N企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費全部計入管理費用，期末進行納稅調整。

61.（1）根據資料判斷調整事項和非調整事項，并進行相關賬務處理：事項（1）交易性金融資產市價下跌是在資產負債表日以后發(fā)生的重大事項，屬于資產負債表日后非調整事項。事項（2）長江公司銷售的設備需要安裝調試和檢驗且安裝勞務與設備銷售不可區(qū)分，在安裝調試完畢并經A公司驗收合格前，所售設備所有權上的主要風險和報酬尚未轉移，不應確認收入和結轉成本。因此長江公司確認收入結轉成本的會計處理是錯誤的，應將其進行更正，屬于資產負債表日后調整事項。①長江公司應將2011年從A公司收到的180萬元設備款確認為預收賬款，并將2011年發(fā)出的設備作為發(fā)出商品處理。調整會計分錄：借：以前年度損益調整900貸：預收賬款900借：發(fā)出商品760貸：以前年度損益調整760借：應交稅費—應交所得稅[（900-760）×25%]35貸：以前年度損益調整35借：利潤分配——未分配利潤94．5盈余公積10．5貸：以前年度損益調整105（900-760-35）[注：長江公司應在2012年2月確認銷售收入900萬元并結轉銷售成本750萬元、勞務成本10萬元。借：預收賬款900貸：主營業(yè)務收入900借：主營業(yè)務成本760貸：發(fā)出商品750勞務成本10]事項（3）屬于資產負債表日后調整事項。借：以前年度損益調整30預計負債——未決訴訟60貸：其他應付款90借：遞延所得稅資產7．5[（90-60）×25%]貸：以前年度損益調整7．5借：利潤分配——未分配利潤20．25盈余公積2．25貸：以前年度損益調整22．5（30-7．5）事項（4）屬于資產負債表日后非調整事項。

62.（1）2012年專門借款資本化利息、費用化利息金額計算：①應付利息金額=7500×6％+500×5％×6／12=462.5（萬美元），折合人民幣金額=462.5×6.82=3154.25（萬元）。其中：費用化期間應付利息金額=7500×6％×3／12=112.5（萬美元）資本化期間應付利息金額=7500×6％×9／12+500×5％×6／12=350（萬美元）②專門借款閑置資金存人銀行取得的利息收入=7500×3％×3／12+4500×3％×2／12+3000×3％×1／12—86.25（萬美元）；折合人民幣金額=86.25×6.82=588.23（萬元）其中：費用化期間（1-3月）內取得的利息收入=7500×3％×3／12=56.25（萬美元）資本化期間（4-12月）內取得的利息收入=4500×3％×2／12+3000×3％×1／12=22.5+7.5=30（萬美元）③資本化金額=350-30=320（萬美元）；折合人民幣金額=320×6.82=2182.4（萬元）費用化金額=112.5-56.25=56.25（萬美元）；折合人民幣金額=56.25×6.82=383.62（萬元）[注：3154.25-588.23-2182.4=383.62（萬元）]（2）①一般借款資金的資產支出加權平均數=1000×6／12+1000×3／12=750（萬元）②一般借款資本化率=（2000×8％+3000×7％）／（2000+3000）=7.4％③一般借款應予資本化的利息金額=750