2022年中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)專(zhuān)業(yè)相關(guān)知識(shí)》試題及答案(新版)30

2022年中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)專(zhuān)業(yè)相關(guān)知識(shí)》試題及答案(新版)1、[單選題]法人并不享有的基本權(quán)利有()A.人身自由權(quán)利B.平等權(quán)C.財(cái)產(chǎn)權(quán)D.文化權(quán)【答案】A【解析】考察公民的基本權(quán)利和義務(wù)。由于法人的特殊性，它并不享有一些與自然人固有屬性相系的基本權(quán)利，如人身自由方面的權(quán)利。2、[單選題]在下列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，能夠體現(xiàn)企業(yè)與其所有者之間財(cái)務(wù)關(guān)系的是：A.企業(yè)向國(guó)有資產(chǎn)投資公司交付利潤(rùn)B.企業(yè)向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款C.企業(yè)向其他企業(yè)支付貨款D.企業(yè)向職工支付工資【答案】A【解析】企業(yè)向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款，體現(xiàn)的是企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的財(cái)務(wù)關(guān)系;企業(yè)向其他企業(yè)支付貨款體現(xiàn)的是企業(yè)與債權(quán)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系;企業(yè)向職工支付工資體現(xiàn)的是企業(yè)與職工之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。3、[單選題]企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，賬務(wù)處理中不可能涉及的會(huì)計(jì)科目是：A.應(yīng)收利息【答案】DB.應(yīng)收股利C.銀行存款D.投資收益【解析】可供出售金融資產(chǎn)取得時(shí)的相關(guān)交易費(fèi)用，不能直接計(jì)入當(dāng)期損益(投資收益)，而應(yīng)計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)的取得成本，與交易性金融資產(chǎn)不同，選項(xiàng)D是答案。4、[不定項(xiàng)選擇題]甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率(以考試提供的為準(zhǔn),僅供學(xué)習(xí)解題思路)為17%，所得稅稅率為25%，2019年甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)：(1)1月10日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品，售價(jià)為500萬(wàn)元，該批商品實(shí)際成本為300萬(wàn)元。甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣為2/10、1/20、n/30，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于1月25日付款，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。(2)3月，公司發(fā)生商業(yè)折扣20萬(wàn)元、現(xiàn)金折扣10萬(wàn)元、銷(xiāo)售折讓12萬(wàn)元。(3)5月，銷(xiāo)售一批商品給丙公司，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元。該批商品的成本為50萬(wàn)元。丙公司收到貨后發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不符合要求，要求在價(jià)格上給予10%的的折讓。甲公司檢測(cè)后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已經(jīng)確認(rèn)了該批商品的收入，尚未收到貨款，發(fā)生的銷(xiāo)售折讓允許扣減當(dāng)期的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。(4)7月，甲公司銷(xiāo)售原材料收入10萬(wàn)元，出租包裝物租金收入2萬(wàn)元，出租無(wú)形資產(chǎn)租金收入6萬(wàn)元，銷(xiāo)售自產(chǎn)產(chǎn)品收入20萬(wàn)元，罰款收入3萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問(wèn)題(答案中金額單位用元表示)。根據(jù)資料(3)，判斷下列選項(xiàng)，正確的是()。A.銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入117萬(wàn)元B.銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50萬(wàn)元C.發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)元D.日后實(shí)際收到貨款時(shí)應(yīng)確認(rèn)銀行存款117萬(wàn)元【答案】BC【解析】甲公司的會(huì)計(jì)處理如下銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)：借：應(yīng)收賬款117貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅17借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50貸：庫(kù)存商品50發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1.7貸：應(yīng)收賬款11.7實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款105.3貸：應(yīng)收賬款105.35、[不定項(xiàng)選擇題]乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率(以考試提供的為準(zhǔn),僅供學(xué)習(xí)解題思路)為17%。2011年度發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)1月5日，購(gòu)入當(dāng)天發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債券，票面金額為100000元，票面利率為6%。購(gòu)買(mǎi)該債券共支付銀行存款120150元(其中，支付的交易費(fèi)用為150元)。乙公司將其確認(rèn)為持有至到期投資。(2)3月15日，購(gòu)置一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備并當(dāng)即投入使用。該設(shè)備的入賬價(jià)值為80000元，預(yù)計(jì)凈殘值為3000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。(3)5月9日，銷(xiāo)售產(chǎn)品1000件，每件不含增值稅銷(xiāo)售價(jià)格為200元，每件增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)為34元，每件產(chǎn)品成本為160元。銷(xiāo)售該批產(chǎn)品以銀行存款代客戶(hù)墊付運(yùn)輸費(fèi)用500元。(4)10月20日，乙公司核銷(xiāo)壞賬9000元。年初“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為8000元，年末乙公司應(yīng)收賬款余額為72000元，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為10%。(5)乙公司年初“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目借方余額為800000元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000000元。確定的當(dāng)年利潤(rùn)分配方案是：按15%提取盈余公積，向投資者分配利潤(rùn)500000元。要求：根據(jù)上述材料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。5月9日的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響為()。A.使資產(chǎn)增加74000元B.使資產(chǎn)增加234000元C.使?fàn)I業(yè)利潤(rùn)增加39500元D.使?fàn)I業(yè)利潤(rùn)增加40000元【答案】AD【解析】資產(chǎn)增加：1000×200×(1+17%)-1000×160=74000元營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加：1000×(200-160)=40000元6、[多選題]關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更，下列說(shuō)法中正確的是()A.對(duì)于初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更B.會(huì)計(jì)政策變更的處理方法有追溯調(diào)整法和未來(lái)適用法C.無(wú)法確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)的，應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法處理D.企業(yè)難以對(duì)某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)政策變更處理。E,會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更均應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法【答案】ABC【解析】考察資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。企業(yè)難以對(duì)某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。會(huì)計(jì)政策變更采用未來(lái)適用法和追溯調(diào)整法，會(huì)計(jì)估計(jì)變更均應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法。7、[單選題]下列關(guān)于存貨盤(pán)盈盤(pán)虧說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是：A.存貨盤(pán)盈時(shí)，經(jīng)批準(zhǔn)后，存在記入管理費(fèi)用科目的情況B.存貨