2022年稅務(wù)師考試《稅法二》試題及答案(精編新版)38

2022年稅務(wù)師考試《稅法二》試題及答案(精編新版)1、[選擇題]A企業(yè)境內(nèi)所得100萬元，境外分支機(jī)構(gòu)B虧損140萬元。則下列說法錯誤的是()。A.A企業(yè)境內(nèi)外凈所得-40萬元B.當(dāng)年A企業(yè)在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅25萬元C.境外B機(jī)構(gòu)的100萬元虧損可以用不超過5年的期限向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)D.境外B機(jī)構(gòu)超過100萬元盈利的40萬元虧損用不超過5年的期限彌補(bǔ)【答案】C【解析】如果企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為負(fù)數(shù)，則以境外分支機(jī)構(gòu)的虧損額超過企業(yè)盈利額部分的實(shí)際虧損額，按規(guī)定的期限進(jìn)行虧損彌補(bǔ)，未超過企業(yè)盈利額部分的非實(shí)際虧損額仍可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。2、[選擇題]依據(jù)企業(yè)所得稅法和稅收征管法的相關(guān)規(guī)定，下列納稅人，適用核定征收企業(yè)所得稅的是()。A.停牌的上市公司B.跨省界匯總納稅企業(yè)C.擅自銷毀賬簿的汽車修理廠D.經(jīng)營規(guī)模較小的稅務(wù)師事務(wù)所【答案】C【解析】不適用核定征收企業(yè)所得稅辦法的企業(yè)包括以下六大類別：(1)享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè))、第二十八條規(guī)定的符合條件的小型微利企業(yè);(2)匯總納稅企業(yè);(3)上市公司;(4)銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè);(5)會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會中介機(jī)構(gòu);(6)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。3、[選擇題]關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本，下列處理正確的有()。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將已確定的成本對象報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)后，不得隨意調(diào)整或相互混淆B.企業(yè)單獨(dú)建造的停車場所，應(yīng)作為成本對象單獨(dú)核算C.園林綠化等園林環(huán)境工程費(fèi)應(yīng)列入公共配套設(shè)施費(fèi)D.對本期已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本，準(zhǔn)予在當(dāng)期扣除，未銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本待其實(shí)際銷售時再予扣除。E,計算結(jié)轉(zhuǎn)成本時，不得預(yù)提出包工程費(fèi)【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C：園林綠化等園林環(huán)境工程費(fèi)屬于開發(fā)產(chǎn)品計稅成本中的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)，不屬于公共配套設(shè)施費(fèi);選項(xiàng)E：出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總額的10%。4、[選擇題]稅收立法是指國家機(jī)關(guān)依照其職權(quán)范圍，通過一定程序制定稅收法律規(guī)范的活動，下列關(guān)于稅收立法說法錯誤的是()。A.《中華人民共和國稅收征收管理法》是國務(wù)院制定的稅收法規(guī)B.稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問題C.稅收立法必須經(jīng)過法定程序，這是法的現(xiàn)代化的基本標(biāo)志之一D.在我國，劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定【答案】A【解析】《中華人民共和國稅收征收管理法》是全國人大常委會制定的稅收法律。5、[選擇題]下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅的是()。A.酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給協(xié)作單位B.卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙C.將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接銷售D.百貨大樓銷售的糧食白酒【答案】A【解析】選項(xiàng)B，卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅和增值稅;選項(xiàng)C，將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接銷售，繳納增值稅，不繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，百貨大樓銷售的糧食白酒，繳納增值稅，不繳納消費(fèi)稅。6、[選擇題]下列情形中應(yīng)征收契稅的是（）A.以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營的獨(dú)資企業(yè)B.以金銀首飾等價交換房屋C.有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司，改建后的公司承受原企業(yè)的土地和房屋權(quán)屬D.國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，該國有控股公司占新公司股份90%，新公司承受該國有控股公司的土地和房屋權(quán)屬【答案】B【解析】選項(xiàng)A：以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營的獨(dú)資企業(yè)，免征契稅;選項(xiàng)B：實(shí)物交換房屋，應(yīng)視同以貨幣購買房屋;選項(xiàng)CD都是免征契稅的情形。7、[選擇題]資源稅代扣代繳義務(wù)人代扣代繳的稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時間是()。A.支付貨款的當(dāng)天B.收到貨物的當(dāng)天C.出售所購貨物的當(dāng)天D.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的時間【答案】A【解析】資源稅代扣代繳義務(wù)人代扣代繳的稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時間是支付貨款的當(dāng)天。8、[選擇題]下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的稅法，正確的是()。A.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納房產(chǎn)稅B.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，由經(jīng)營管理單位繳納房產(chǎn)稅C.納稅單位無租使用免稅單位房產(chǎn)的，由免稅單位繳納房產(chǎn)稅D.無論產(chǎn)權(quán)所有人是否在房屋所在地，均由產(chǎn)權(quán)