注冊會計師考試《稅法》知識點消費稅的稅目每日一練2023915

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注冊會計師考試《稅法》知識點：消費稅的稅目每日一練(2023.9.15)

一、多項選擇題（每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）

1、甲公司20×7年10月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股O.16元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產核算。20×7年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產，收到價款960萬元。甲公司20×7年利潤表中因該交易性金融資產應確認的投資收益為（）。

A.100萬元B.116萬元C.120萬元D.132萬元參考答案：B

答案解析：應確認的投資收益＝－4+[960－（860－4－100×0.16）]＝116（萬元）。2、20×6年4月1日，甲公司簽訂一項承受某工程建造任務的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為800萬元。工程自20×6年5月開工，預計20×8年3月完工。甲公司20×6年實際發(fā)生成本216萬元，結算合同價款180萬元；至20×7年12月31日止累計實際發(fā)生成本680萬元，結算合同價款300萬元。甲公司簽訂合同時預計合同總成本為720萬元，因工人工資調整及材料價格上漲等原因，20×7年年末預計合同總成本為850萬元。20×7年12月31日甲公司對該合同應確認的預計損失為（）。A．OB．10萬元C．40萬元D．50萬元參考答案：B

答案解析：20×7年12月31日的完工進度＝680/850×100％＝80％，所以20×7年12月31日應確認的預計損失為：（850－800）×（1－80％）＝10（萬元）。

3、甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團內另一企業(yè)持有的A公司80%股權。為取得該股權，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為5元；支付承銷商傭金50萬元。取得該股權時，A公司凈資產賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策一致，甲公司取得該股權時應確認的資本公積為（）。A.5150萬元C.7550萬元B.5200萬元D.7600萬元參考答案：A

答案解析：發(fā)行權益性證券支付的手續(xù)費傭金應沖減資本溢價，所以應確認的資本公積＝（5－1）×2000－（5×2000－9000×80％）－50＝5150（萬元）

4、以下交易或事項形成的資本公積中，在處置相關資產時應轉入當期損益的有（）。A.同一控制下控股合并中確認長期股權投資時形成的資本公積B.長期股權投資采用權益法核算時形成的資本公積C.可供出售金融資產公允價值變動形成的資本公積

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時形成的資本公積

E.自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時形成的資本公積參考答案：BCDE

答案解析：選項A，不需要作處理。

5、20×7年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為20×7年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，年實際利率為4%，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資20×7年12月31日的賬面價值為（）。A.2062.14萬元B.2068.98萬元C.2072.54萬元D.2083.43萬元參考答案：C

答案解析：20×7年溢價攤銷額＝2000×5％－2088.98×4％＝16.4408（萬元），20×7年12月31日賬面價值＝2088.98－16.4408＝2072.54（萬元）。

6、甲公司外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產品發(fā)生應收賬款500萬歐元，當日的市場匯率為l歐元=10．30人民幣元。5月31日的市場匯率為1歐元=10．28人民幣元；6月1日的市場匯率為1歐元=10．32人民幣元；6月30日的市場匯率為l歐元=10．35人民幣元。7月l0日收到該應收賬款，當日市場匯率為l歐元=10．34人民幣元。該應收賬款6月份應當確認的匯兌收益為（）。A．l0萬元B．15萬元C．25萬元D．35萬元參考答案：D

答案解析：6月份應收賬款應確認的匯兌收益＝500×（10.35－10.28）＝35（萬元）。

7、甲公司20×7年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產品，將每套配件加工成A產品尚需投入17萬元。A產品20×7年12月31日的市場價格為每件28.7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關稅費1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司20×7年12月31日該配件應計提的存貨跌價準備為（）。

A.0B.30萬元C.150萬元D.200萬元參考答案：C

答案解析：配件是用于生產A產品的，所以應先計算A產品是否減值。單件A產品的成本＝12+17＝29（萬元），單件A產品的可變現(xiàn)凈值＝28.7－1.2＝27.5（萬元），A產品減值。所以配件應依照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，單件配件的成本為12萬元，單件配件的可變現(xiàn)凈值＝28.7－17－1.2＝10.5（萬元），單件配件應計提跌價準備＝12－10.5＝1.5（萬元），所以100件配件應計提跌價準備＝100×1.5＝150（萬元）。

8、甲公司將兩輛大型運輸車輛與A公司的一臺生產設備相:)，另支付補價l0萬元。在:)日，甲公司用于:)的兩輛運輸車輛賬面原價為l40萬元，累計折舊為25萬元，公允價值為l30萬元；A公司用于:)的生產設備賬面原價為300萬元，累計折舊為l75萬元，公允價值為l40萬元。該非貨幣性資產:)具有商業(yè)實質。假定不考慮相關稅費，甲公司對該非貨幣性資產:)應確認的收益為（）。

A．0B．5萬元C．10萬元D．15萬元

參考答案：D

答案解析：甲公司對非貨幣性資產:)應確認的收益＝130－（140－25）＝15（萬元）。

9、甲公司20×7年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產品，將每套配件加工成A產品尚需投入17萬元。A產品20×7年12月31日的市場價格為每件28.7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關稅費1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司20×7年12月31日該配件應計提的存貨跌價準備為（）。

A.0B.30萬元C.150萬元D.200萬元參考答案：C

答案解析：配件是用于生產A產品的，所以應先計算A產品是否減值。單件A產品的成本＝12+17＝29（萬元），單件A產品的可變現(xiàn)凈值＝28.7－1.2＝27.5（萬元），A產品減值。所以配件應依照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，單件配件的成本為12萬元，單件配件的可變現(xiàn)凈值＝28.7－17－1.2＝10.5（萬元），單件配件應計提跌價準備＝12－10.5＝1.5（萬元），所以100件配件應計提跌價準備＝100×1.5＝150（萬元）。

10、以下各項中，屬于利得的有（）。A.出租無形資產取得的收益

B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C.處置固定資產產生的凈收益

D.非貨幣性資產:)換出資產的賬面價值低于其公允價值的差額E.以現(xiàn)金清償債務形成的債務重組收益參考答案：CE

答案解析：選項A計入其他業(yè)務收入，屬于收入；選項B屬于額外支付的價款，屬于損失；選項D，假使換出的資產為存貨，那么換出存貨的公允價值應確認為收入，按賬面價值結轉成本，公允價值與賬面價值的差額不屬于利得。

11、20×7年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為20×7年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，年實際利率為4%，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資20×7年12月31日的賬面價值為（）。A.2062.14萬元B.2068.98萬元C.2072.54萬元D.2083.43萬元參考答案：C

答案解析：20×7年溢價攤銷額＝2000×5％－2088.98×4％＝16.4408（萬元），20×7年12月31日賬面價值＝2088.98－16.4408＝2072.54（萬元）。

12、甲公司將兩輛大型運輸車輛與A公司的一臺生產設備相:)，另支付補價l0萬元。在:)日，甲公司用于:)的兩輛運輸車輛賬面原價為l40萬元，累計折舊為25萬元，公允價值為l30萬元；A公司用于:)的生產設備賬面原價為300萬元，累計折舊為l75萬元，公允價值為l40萬元。該非貨幣性資產:)具有商業(yè)實質。假定不考慮相關稅費，甲公司對該非貨幣性資產:)應確認的收益為（）。

A．0B．5萬元C．10萬元D．15萬元參考答案：D

答案解析：甲公司對非貨幣性資產:)應確認的收益＝130－（140－25）＝15（萬元）。

13、以下有關無形資產會計處理的表述中，正確的有（）。A.自用的土地使用權應確認為無形資產

B.使用壽命不確定的無形資產應每年進行減值測試C.無形資產均應確定預計使用年限并分期攤銷

D.內部研發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出不應確認為無形資產

E.用于建造廠房的土地使用權的賬面價值應計入所建廠房的建造成本參考答案：ABD

答案解析：選項C，使用壽命不確定的無形資產不需要每期攤銷；選項E，用于建造廠房的土地使用權的賬面價值不需要轉入所建造廠房的建造成本。14、甲公司20×7年10月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股O.16元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產核算。20×7年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產，收到價款960萬元。甲公司20×7年利潤表中因該交易性金融資產應確認的投資收益為（）。

A.100萬元B.116萬元C.120萬元D.132萬元參考答案：B

答案解析：應確認的投資收益＝－4+[960－（860－4－100×0.16）]＝116（萬元）。

15、以下各項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.存貨跌價準備由按單項存貨計提變更為按存貨類別計提B.固定資產的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法C.投資性房地產的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式D.發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法變更為加權平均法E.應收賬款計提壞賬準備由余額百分比法變更為賬齡分析法參考答案：ACD16、承租人對融資租入的資產采用公允價值作為入賬價值的，分攤未確認融資費用所采用的分攤率是（）。A．銀行同期貸款利率B．租賃合同中規(guī)定的利率

C．出租人出租資產的無風險利率

D．使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產公允價值相等的折現(xiàn)率參考答案：D

17、在報告年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的以下事項中，屬于資產負債表日后調整事項的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)報告年度財務報表存在嚴重舞弊

B.發(fā)現(xiàn)報告年度會計處理存在重大過錯

C.國家發(fā)布對企業(yè)經營業(yè)績將產生重大影響的產業(yè)政策

D.發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報告年度資產負債表日已成為虧損合同的證據(jù)

E.為緩解報告年度資產負債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券參考答案：ABD

18、甲公司20×7年2月1日購入需要安裝的設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為100萬元，增值稅為17萬元。購買過程中，以銀行存款支付運雜費等費用3萬元。安裝時，領用材料6萬元，該材料負擔的增值稅為1.02萬元；支付安裝工人工資4.98萬元。該設備20×7年3月30日達到預定可使用狀態(tài)。甲公司對該設備采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為10年，凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20×7年該設備應計提的折舊額為（）。

A.9萬元B.9.9萬元C.11萬元D.13.2萬元參考答案：B

答案解析：固定資產的入賬價值＝100+17+3+6+1.02+4.98＝132（萬元），從20×7年4月份開始計提折舊，20×7年度應計提的折舊額＝132/10×9/12＝9.9（萬元）。

19、20×7年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為20×7年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，年實際利率為4%，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資20×7年12月31日的賬面價值為（）。A.2062.14萬元B.2068.98萬元C.2072.54萬元D.2083.43萬元參考答案：C

答案解析：20×7年溢價攤銷額＝2000×5％－2088.98×4％＝16.4408（萬元），20×7年12月31日賬面價值＝2088.98－16.4408＝2072.54（萬元）。

20、以下各項中，屬于利得的有（）。A.出租無形資產取得的收益

B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C.處置固定資產產生的凈收益

D.非貨幣性資產:)換出資產的賬面價值低于其公允價值的差額E.以現(xiàn)金清償債務形成的債務重組收益參考答案：CE

答案解析：選項A計入其他業(yè)務收入，屬于收入；選項B屬于額外支付的價款，屬于損失；選項D，假使換出的資產為存貨，那么換出存貨的公允價值應確認為收入，按賬面價值結轉成本，公允價值與賬面價值的差額不屬于利得。

21、20×6年4月1日，甲公司簽訂一項承受某工程建造任務的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為800萬元。工程自20×6年5月開工，預計20×8年3月完工。甲公司20×6年實際發(fā)生成本216萬元，結算合同價款180萬元；至20×7年12