企業(yè)納稅籌劃的研究緒論,mba財務(wù)管理論文

企業(yè)納稅籌劃的研究緒論,mba財務(wù)管理論文本篇論文目錄導(dǎo)航：【第1部分】【第2部分】企業(yè)納稅籌劃的研究緒論【第3部分】【第4部分】【第5部分】【第6部分】第1章緒論1.1選題背景某企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍很廣,包括化工原料的生產(chǎn)和銷售,油田用抽油桿和抽油菜的生產(chǎn)銷售,勞保用品的生產(chǎn)和銷售,修理修配,建筑安裝等業(yè)務(wù)。2020年實現(xiàn)收入2.22億元。但是各種相關(guān)的稅費也上繳的很多,2020年共上繳各種稅費1827萬元。固然有一部分是收入增加導(dǎo)致的稅費增加,但是也講明了某企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的必要性。2020年5月24日,財政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布(關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分當(dāng)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知〕(財稅[2020]37號),要求自2020年8月1日起,在全國范圍內(nèi)開展交通運輸業(yè)和部分當(dāng)代服務(wù)業(yè)營改增試點⑴。這項(通知〕的發(fā)布對很多企業(yè)的納稅都產(chǎn)生了不小的影響,尤其是對某企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)更是如此。根據(jù)財稅[2020]37號文件的規(guī)定,某企業(yè)的運輸收入由原來的3%的營業(yè)稅項目改為了11%的增值稅業(yè)務(wù),原來的服務(wù)收入也由原來5%的營業(yè)稅改為6%的增值稅項目,原來的租賃業(yè)務(wù)也由5%的營業(yè)稅改為17%的增值稅項目。稅收制度的改革給某企業(yè)帶來新的挑戰(zhàn),也在客觀上要求某企業(yè)進(jìn)行更好的納稅籌劃。某企業(yè)有職工400人,每年要上繳20多萬元的個人所得稅,2020年要上繳的個人所得稅為29萬元。這么多的職工,這么多的個稅稅款,企業(yè)很有必要進(jìn)行個人所得稅的籌劃工作。這樣就會對職工個人很有利,能夠增加職工的相對收入,提高他們的消費能力。企業(yè)通過個人所得稅的納稅籌劃工作,一方面能增加對個人所得稅法律法規(guī)的理解把握,另一方還能加強(qiáng)企業(yè)的凝聚力和創(chuàng)造力。房地產(chǎn)企業(yè)一直都是大額資金占用者,這主要是由于土地的價款比擬高,各種開發(fā)成本也都很高,但是最后的結(jié)果就一定讓人滿意嗎?答案:是不一定的。有很多時候到最后清算時,才知道要上繳很大一部分土地增值稅的稅款,而企業(yè)的利潤也很不如人意。造成這個結(jié)果的主要原因是企業(yè)在事前沒有很好的進(jìn)行土地增值稅的納稅籌劃,只是到了要上繳稅款時才悔之晚矣。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃是非常有必要性的。但是很多時候企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時,感到千頭萬緒,無從下手。這主要是由于在做納稅籌劃時籌劃人員的思維廣度和深度遭到限制。其實,針對企業(yè)的某一項業(yè)務(wù),只要納稅籌劃人員把業(yè)務(wù)相關(guān)的稅法規(guī)定都研究到,把相關(guān)的規(guī)章制度也了解到位,那么企業(yè)在做納稅籌劃時是應(yīng)該沒有問題的。例如和營改增有關(guān)的納稅籌劃,必需要考慮到的稅種包括營業(yè)稅和增值稅,相關(guān)的費用包括城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加等。當(dāng)然,企業(yè)在做納稅籌劃時不能只考慮一項業(yè)務(wù),企業(yè)的業(yè)務(wù)是很廣泛的,所以在做納稅籌劃時要全盤考慮,這樣才不會贏了一場戰(zhàn)斗,輸了整場戰(zhàn)役。隨著我們國家社會稅收法制環(huán)境進(jìn)一步改善,企業(yè)偷漏稅行為因國家稅收征管力度加強(qiáng)而遭到有效遏制,企業(yè)避稅行為也因國家稅收法律體系逐步完善和反避稅措施加強(qiáng)而遭到限制。企業(yè)只要進(jìn)行科學(xué)、系統(tǒng)的納稅籌劃,才能合法地、有效地享受應(yīng)有的納稅權(quán)益,爭取最佳的整體經(jīng)營效益。1.2國內(nèi)外研究納稅籌劃問題的現(xiàn)在狀況國際上對企業(yè)納稅籌劃的研究是隨著各國的稅收實踐包括納稅人偷漏稅、避稅及納稅合法籌劃行為和懲罰偷漏稅、反避稅以及稅收鼓勵措施的發(fā)展而產(chǎn)生的。因而,國際上對納稅籌劃的研究最早起源于對納稅人偷漏稅的研究。國外早期研究納稅人偷漏稅問題的是美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家卡甘(Cogan.),在其論文與貨幣總供應(yīng)相應(yīng)的通貨需求(TheDemandforcurrencyRelativetotheTotalMoneySupply)中,通過運用現(xiàn)金比率法來測估美國由于存在地下經(jīng)濟(jì)活動和納稅人存心故意向國內(nèi)收入署少申報應(yīng)納稅所得而進(jìn)行偷漏稅的規(guī)模川。接著西方學(xué)者在70年代通過建立抽象的數(shù)學(xué)模型對偷漏稅與反偷漏稅進(jìn)行最優(yōu)分析。比擬有代表性的是,阿林厄姆(Ellingham,M.G),桑德姆(sandmen,A.)在其共同發(fā)表的,個人所得稅偷漏稅:一種理論分析(IncomeTaxEvasion:ATheoreticalAnalysis)論文中,他們提出預(yù)期效用最大法模型(簡稱AS模型)。[2]關(guān)于國內(nèi)企業(yè)納稅籌劃研究現(xiàn)在狀況,以最近所發(fā)表的文章為例,例如梁文濤寫的(營改增全國推開后的納稅籌劃〕,陸亞如寫得(營改增對接受服務(wù)企業(yè)的稅負(fù)影響〕,劉小龍寫的(營改增后企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理考慮〕等都是針對2020年薪規(guī)定的營業(yè)稅改增值稅進(jìn)行的企業(yè)納稅籌劃;杜建華,程笑,蔡樂共同編寫的(個人所得稅納稅籌劃的必要性與可行性〕,盧卓君寫的(討論個人所得稅納稅籌劃〕,陳昌龍寫的(個人所得稅納稅籌劃的相關(guān)問題研究〕,陳起生編寫的(淺談個人所得稅納稅籌劃〕,么燒編寫的(淺析我們國家個人所得稅納稅籌劃〕等都是對我們國家個人所得稅的納稅籌劃進(jìn)行分析;黎顯楊編寫的(淺議房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃策略〕,李圣康編寫的(對房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃的探尋求索〕,盧貝編寫的(房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃分析〕,呂順龍編寫的(房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃問題討論〕等都是對企業(yè)的土地增值稅方面的納稅籌劃進(jìn)行的分析。這些研究的主要內(nèi)容是將我們國家企業(yè)納稅實踐中關(guān)于納稅籌劃的案例按其牽涉的稅種進(jìn)行歸類分析,綜合得出運用該稅種各要素進(jìn)行納稅籌劃的做法。我們國家納稅籌劃固然不如發(fā)達(dá)國家起步早,但正逐步被廣大納稅人重視和普遍采用[3]。從納稅籌劃空間看,我們國家現(xiàn)行稅收制度稅種繁多,包括增值稅,營業(yè)稅,企業(yè)所得稅,個人所得稅,土地增值稅等等,稅收政策變化也很大,例如2020年的財稅【2020】37號文件的發(fā)布,這些都為納稅人進(jìn)行納稅籌劃活動提供了空間和條件。合理合法的納稅籌劃不僅能更好地保衛(wèi)企業(yè)本身的利益,而且能更好的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展壯大。1.3研究納稅籌劃的意義進(jìn)行納稅籌劃問題的研究,具有理論和實踐方面的重要意義。詳細(xì)如下:首先,深切進(jìn)入研究企業(yè)納稅籌劃的問題,是對現(xiàn)有企業(yè)管理、財務(wù)管理理論體系的一種補(bǔ)充和完善。我們國家管理學(xué)研究的傳統(tǒng)體系,包括從工、農(nóng)、商、行政等專業(yè)管理到關(guān)于目的、組織、人事、物資、財務(wù)決策等職能管理等廣泛內(nèi)容,當(dāng)中難于覓到有關(guān)企業(yè)納稅籌劃方面的專門研究及闡述。但企業(yè)納稅籌劃又是當(dāng)下企業(yè)財務(wù)管理實踐中需要普遍關(guān)注的問題。這在某種程度上也反映我們國家企業(yè)管理理論研究與企業(yè)納稅籌劃管理實踐之間存在一定程度的脫節(jié)。因而,圍繞企業(yè)納稅籌劃有關(guān)問題進(jìn)行的研究,能夠彌補(bǔ)我們國家企業(yè)管理和財務(wù)管理理論在這方面研究的缺乏。其次,從實踐方面考察,當(dāng)前我們國家很多企業(yè)在經(jīng)營管理方面都面臨著很多問題和困難,這些問題與困難一般情況下大多與企業(yè)納稅籌劃存在的問題有著嚴(yán)密的聯(lián)絡(luò)。假如企業(yè)能充分利用自個的經(jīng)營條件及資源,合理、合法地運用國家稅收鼓勵政策,降低企業(yè)稅收性質(zhì)的成本,獲取相對的較佳的整體經(jīng)濟(jì)效益,進(jìn)而確立企業(yè)的經(jīng)營競爭優(yōu)勢,那么企業(yè)在市場競爭中就能占據(jù)優(yōu)勢。最后,企業(yè)納稅籌劃的研究,對提高企業(yè)依法納稅的意識和水平,凈化稅收法制環(huán)境,促進(jìn)企業(yè)之間的公平競爭,以及實現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)構(gòu)造調(diào)整、資源合理配置,推動國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展都具有特別重要的意義。1.4某企業(yè)納稅籌劃問題的研究思路首先,本文從某企業(yè)的實際出發(fā),闡述了某企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的必要性,介紹了國內(nèi)外在研究企業(yè)納稅籌劃問題的現(xiàn)在狀況,然后說明了研究納稅籌劃的意義及針對這個選題的研究思路。其次,本文介紹了納稅籌劃問題研究的相關(guān)概念,并對企業(yè)納稅籌劃與避稅,與稅務(wù)籌劃和稅收籌劃的聯(lián)絡(luò)與區(qū)別進(jìn)行了分析,說明了企業(yè)納稅籌劃的內(nèi)涵。明確了研究企業(yè)納稅籌劃的目的,然后介紹了企業(yè)納稅籌劃的幾種方式方法。再次,本文從某企業(yè)的實際問題出發(fā),先對某企業(yè)的納稅現(xiàn)在狀況進(jìn)行了分析,指出其存在的問題,接著針對某企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)在狀況從三個主要的方面,即營業(yè)稅改增值稅,個人所得稅和土地增值稅對企業(yè)進(jìn)行了納稅籌劃的分析,用詳細(xì)的數(shù)據(jù)講明不同的方式方法對企業(yè)會產(chǎn)生的不同的結(jié)果,并在三個納稅籌劃分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行了綜合分析,即它們對企業(yè)利潤,現(xiàn)金流及企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生或近或遠(yuǎn)的影響。接著,本文對企業(yè)納稅籌劃存在的風(fēng)險進(jìn)行了分析并提出和對風(fēng)險