2021年河南省駐馬店市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)

2021年河南省駐馬店市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.遞延所得稅資產(chǎn)一般應在資產(chǎn)負債表中（）項目列報

A.流動資產(chǎn)B.非流動資產(chǎn)C.所有者權(quán)益D.不需要在報表中列報

2.

第

12

題

企業(yè)對境外經(jīng)營的子公司外幣資產(chǎn)負債表折算時，在不考慮其他因素的情況下，下列各項中，應采用交易發(fā)生時即期匯率折算的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)B.固定資產(chǎn)C.資本公積D.未分配利潤

3.甲公司于2012年1月1日取得乙公司30％的股權(quán)，取得投資時乙公司有一項固定資產(chǎn)公允價值為600萬元，賬面價值為200萬元，固定資產(chǎn)的預計尚可使用年限為8年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊。乙公司2012年度利潤表中凈利潤為1500萬元。甲公司對該投資按權(quán)益法核算。不考慮所得稅和其他因素的影響，甲公司2012年應確認的投資收益為（）萬元。

A.450B.435C.432D.444

4.

第

14

題

根據(jù)《公司法》的規(guī)定，設立股份有限公司的，其發(fā)起人人數(shù)為（）。

5.

第

13

題

2008年2月1日，企業(yè)將持有至到期投資重分類可供出售金融資產(chǎn)，重分類日公允價值為100萬元，賬面價值為96萬元；2008年lO月20日，企業(yè)將該可供出售的金融資產(chǎn)出售，所得價款為105萬元，則出售時確認的投資收益為（）萬元。

A.5B.9C.OD.7.5

6.

第

2

題

甲公司20X8年6月1日銷售產(chǎn)品一批給大海公司，價款為300000元，增值稅為51000元.雙方約定大海公司應于20×8年9月30日付款。甲公司20X8年7月10日將應收大海公司的賬款出售給招商銀行，出售價款為260000元，甲公司與招商銀行簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在應收大海公司賬款到期，大海公司不能按期償還時，銀行不能向甲公司追償。甲公司已收到款項并存人銀行。甲公司出售應收賬款時應作的會計分錄為（）。

7.

第

11

題

甲公司2007年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，取得總收入480萬元。該債券期限為3年，面值為500萬元，票面年利率為3%，利息按年支付；每份債券均可在債券發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為80股該公司普通股。該公司發(fā)行該債券時，二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場利率為6%。假定不考慮其他相關(guān)因素。已知(P/A，6%，3)=2.76，(P/A，5%，3)=2.72；(P/S，6%，3)=0.84；(P/S，5%，3)=0.86。則2007年1月1日權(quán)益部分的初始入賬金額為（）萬元。

A.18.6B.9.2C.480D.460

8.企業(yè)前后各期采用的會計政策應保持一致，不得隨意變更，體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是()。

A.可比性B.可靠性C.明晰性D.相關(guān)性

9.會計政策是指（）

A.企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法

B.企業(yè)在會計確認中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法

C.企業(yè)在會計計量中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法

D.企業(yè)在會計報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法

10.下列各項中，不屬于政府補助的是()。

A.即征即退的增值稅B.先征后返的所得稅C.政府無償劃撥給企業(yè)的款項D.增值稅出口退稅

11.對于由財政授權(quán)支付的職工工資、津貼補貼等薪酬，事業(yè)單位應借記“應付職工薪酬”科目，貸記（）科目

A.財政補助收入B.銀行存款C.應繳國庫款D.零余額賬戶用款額度

12.關(guān)于以權(quán)益結(jié)算的股份支付的計量，下列說法中正確的是（）。

A.應按資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量

B.應按授予日權(quán)益工具的賬面價值計量

C.應按資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的賬面價值計量

D.應按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認后續(xù)公允價值變動

13.2011年1月1日甲公司用賬面價值為165萬元，公允價值為192萬元的長期股權(quán)投資和原價為235萬元，已累計攤銷100萬元，公允價值128萬元的無形資產(chǎn)與乙公司交換其賬面價值為240萬元，公允價值（計稅價格）300萬元的庫存商品一批，乙公司增值稅稅率為17%。乙公司收到甲公司支付的現(xiàn)金31萬元，同時為換人資產(chǎn)文付相關(guān)費用10萬元。在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的情況下，乙公司取得的長期股權(quán)投資和無形資產(chǎn)的入賬價值分別為()萬元。

A．192和128

B．198和132

C．150和140

D．148．5和121．5

14.事業(yè)單位以貨幣資金對外進行長期投資時．不會涉及到的科目是（）。

A.長期投資B.事業(yè)收入C.事業(yè)基金D.非流動資產(chǎn)基金長期投資

15.2006年2月3日，深廣公司銷售一批材料給紅星公司，不含稅價格為100000元，增值稅稅率為17%。當年3月20日，紅星公司財務發(fā)生困難，無法按合同規(guī)定償還債務，經(jīng)雙方協(xié)議，深廣公司同意減免紅星公司20000元債務，余額用現(xiàn)金立即償清。深廣公司對該項債權(quán)計提壞賬準備5000元。紅星公司應確認的債務重組利得為()元。

A.20000B.0C.92000D.117000

16.

第

14

題

2009年1月，東方建筑公司與某客戶簽訂了一項總金額為2000萬元的建造合同，承建一棟建筑物，同時該客戶還承諾，如果工程能夠提前完成且質(zhì)量優(yōu)良，則給予70萬元的獎勵。該工程預計工期為3年，2009年實際發(fā)生工程成本800萬元，至完工預計尚需發(fā)生合同成本1000萬元。東方建筑公司在2009年尚無法合理估計工程能否提前竣工。東方建筑公司采用累計合同成本占合同預計總成本的比例方法確定完工進度，則東方建筑公司2009年應確認的合同毛利為（）萬元。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))

17.甲公司以一臺生產(chǎn)設備和一項專利權(quán)與乙公司的一臺機床進行非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換出生產(chǎn)設備的賬面原價為1000萬元，累計折舊為250萬元，公允價值為780萬元；換出專利權(quán)的賬面原價為120萬元，累計攤銷為24萬元，公允價值為100萬元。乙公司換出機床的賬面原價為1500萬元，累計折舊為750萬元，固定資產(chǎn)減值準備為32萬元，公允價值為700萬元。甲公司另向乙公司收取銀行存款180萬元作為補價。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司換入乙公司機床的入賬價值為（）萬元。

A.538B.666C.700D.718

18.

19.下列有關(guān)收入確認的表述中，不正確的是()。

A.廣告的制作費，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入

B.商品售價中包含的可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間內(nèi)分期確認收入

C.屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權(quán)費，在提供服務時確認收入

D.授予客戶獎勵積分應在客戶滿足條件兌換獎勵積分時確認收入

20.企業(yè)應當將重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動計入（），并且在后續(xù)會計期間不允許轉(zhuǎn)回至損益。

A.管理費用B.營業(yè)外支出C.其他綜合收益D.資本公積

二、多選題(20題)21.對綜合性項目的政府補助，下列說法中正確的有（）

A.按與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助處理

B.按與收益相關(guān)的政府補助處理

C.能區(qū)分的，應分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進行會計處理

D.難以區(qū)分的，統(tǒng)一按與收益相關(guān)的政府補助處理

22.DUIA公司持有HAPPY公司70％的股權(quán)，能夠控制HAPPY公司，DUIA公司2015年度合并報表中少數(shù)股東權(quán)益為950萬元。2016年度，HAPPY公司發(fā)生凈虧損3500萬元，無其他所有者權(quán)益變動，除HAPPY公司外，DUIA公司沒有其他子公司，不考慮其他因素，下列關(guān)于DUIA公司編制2016年度合并財務報表的處理中，不正確的有（）A.母公司所有者權(quán)益減少950萬元

B.少數(shù)股東承擔HAPPY公司凈虧損950萬元

C.母公司承擔HAPPY公司凈虧損2450萬元

D.少數(shù)股東權(quán)益的列報金額為－100萬元

23.下列關(guān)于事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和結(jié)余分配核算的敘述正確的有（）。

A.事業(yè)單位應當嚴格區(qū)分財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

B.財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配、不轉(zhuǎn)人事業(yè)基金

C.財政補助結(jié)余是財政補助項目支出結(jié)余資金

D.年末將“經(jīng)營結(jié)余”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)人“非財政補助結(jié)余分配”科目

24.關(guān)于金融資產(chǎn)的初始計量，下列說法中正確的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)應按取得時的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)交易費用計入投資收益

B.可供出售金融資產(chǎn)應按取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為其初始確認金額

C.貸款和應收款項應按取得時的公允價值作為其初始確認金額，相關(guān)交易費用計入財務費用

D.持有至到期投資應按取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為其初始確認金額

25.下列各項中，屬于會計估計變更的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價值模式計量

B.降低壞賬準備的計提比例

C.無形資產(chǎn)攤銷年限由20年改為15年

D.固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法改為雙倍余額遞減法

26.

第

25

題

下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券(認股權(quán)符合有關(guān)權(quán)益工具定義)會計處理的表述中，正確的有（）。

27.

第

39

題

下列選項中，可以成為經(jīng)濟法主體的有（）。

28.債券發(fā)行時確認的利息調(diào)整金額，在債券存續(xù)期間攤銷時可能計入的會計科目有（）。

A.財務費用B.在建工程C.制造費用D.研發(fā)支出

29.五環(huán)公司為小家電生產(chǎn)公司，系增值稅一般納稅人，銷售和進口貨物適用的增值稅稅率為17%。DUIA公司共有職工200名，其中170名為一線生產(chǎn)人員，30名為總部管理人員。2016年2月，五環(huán)公司以其生產(chǎn)的200臺每臺成本為900元的電暖器作為春節(jié)福利發(fā)放給公司全部職工。該型號的電暖器市場售價為每臺1000元（不含增值稅）。下列關(guān)于五環(huán)公司上述事項的會計處理中，正確的有（）

A.應確認的應付職工薪酬為234000元

B.應確認生產(chǎn)成本198900元

C.應確認管理費用35100元

D.不應確認主營業(yè)務收入，但庫存商品減少180000元

30.第

20

題

下列事項中，屬于應付職工薪酬的有（）。

A.企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險

B.企業(yè)為遠途職工租賃臨時住房免費提供食宿發(fā)生的費用

C.支付給職工的困難補助

D.為高管人員免費提供的高級小客車發(fā)生的費用

31.2011年1月21日，甲公司應收乙公司的一筆貨款500萬元到期，由于乙公司發(fā)生財務困難，該筆貸款預計短期內(nèi)無法收回。該公司已為該項債權(quán)計提壞賬準備100萬元。當日，甲公司就該債權(quán)與乙公司進行協(xié)商。下列協(xié)商方案中，屬于甲公司債務重組的有()。

A.減免100萬元債務，其余部分立即以現(xiàn)金償還

B.減免50萬元債務，其余部分延期兩年償還

C.以公允價值為500萬元的固定資產(chǎn)償還

D.以現(xiàn)金100萬元和公允價值為400萬元的無形資產(chǎn)償還

32.下列資產(chǎn)中，屬于資產(chǎn)減值準則所規(guī)范的資產(chǎn)有（）

A.長期股權(quán)投資B.商譽C.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)D.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

33.

第

21

題

下列各項中，屬于合同和權(quán)利義務終止的情形是（）。

34.2009年11月，甲公司因污水排放對環(huán)境造成污染被周圍居民提起訴訟，2009年12月31日該案件尚未一審判決。根據(jù)以往類似案例及公司法律顧問的判斷，甲公司很可能敗訴，如果敗訴，預計賠償500萬元的可能性為80%，預計賠償200萬元的可能性為20%，并且需要支出訴訟費用10萬元，假定不考慮其他因素，在下列表述中正確的有（）。

A.該事項確認預計負債的金額為510萬元

B.該事項影響2009年的營業(yè)利潤的金額為10萬元

C.該或有事項為涉及單個項目的，處理原則為按照最可能發(fā)生金額確定為預計負債

D.該事項影響2009年利潤總額的金額為510萬元

35.

第

29

題

我國企業(yè)在編制合并會計報表時，需要做的前期準備工作包括（）。

A.統(tǒng)一母子公司的會計政策

B.統(tǒng)一母子公司的會計報表決策日及會計期間

C.對子公司股權(quán)投資采用權(quán)益法核算

D.將子公司外幣會計報表折算為母公司記賬本位幣表示的會計報表

36.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的有關(guān)會計核算，不正確的有（）。A.A.企業(yè)至少應于每年年末對無形資產(chǎn)進行減值測試

B.企業(yè)至少應于每年年末對無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進行復核，確需改變攤銷年限或攤銷方法的，按會計估計變更處理

C.“研發(fā)支出”科目期末借方余額，反映企業(yè)正在進行無形資產(chǎn)研究開發(fā)項目的全部支出

D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，均計入“研發(fā)支出—資本化支出”明細科目

37.票據(jù)丟失后，可以采取的補救措施主要有()。

A.行政訴訟

B.掛失支付;

C.公示催告;

D.普通民事訴訟;

38.下列各項中，屬于企業(yè)會計估計的有（）。

A.勞務合同履約進度的確定

B.預計負債初始計量的最佳估計數(shù)的確定

C.無形資產(chǎn)減值測試中可收回金額的確定

D.投資性房地產(chǎn)公允價值的確定

39.下列關(guān)于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有()。

A.分期付款購買固定資產(chǎn)實質(zhì)具有融資性質(zhì)的，應以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定固定資產(chǎn)入賬價值

B.固定資產(chǎn)的入賬價值不包括可抵扣的增值稅

C.固定資產(chǎn)存在棄置義務的，應在取得固定資產(chǎn)時，按預計棄置費用的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“預計負債”科目

D.在該項固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按棄置費用計算確定各期應負擔的利息費用，借記“財務費用”科目，貸記“預計負債”科目

40.下列關(guān)于外幣報表折算的一般原則，說法正確的有（）。

A.企業(yè)的境外經(jīng)營如果采用與企業(yè)相同的記賬本位幣，則境外經(jīng)營的財務報表不用進行折算

B.資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)、負債項目均采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算

C.利潤表中的收入和費用項目，可以采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.企業(yè)在編制合并財務報表時，如果有實質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營凈投資的外幣貨幣性項目，因匯率變動產(chǎn)生的匯兌差額，列入“外幣報表折算差額”

三、判斷題(20題)41.非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，發(fā)生的直接相關(guān)費用，應計入長期股權(quán)投資成本。()

A.是B.否

42.在個別財務報表中，母公司對子公司的長期股權(quán)投資應當采用權(quán)益法進行核算。（）

A.是B.否

43.

第

33

題

應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬主要包括：在職職工和退休人員工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償；其他與獲得職工提供的服務相關(guān)的支出。（）

A.是B.否

44.已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應當按照估計價值確認為固定資產(chǎn)，并計提折舊;待辦理竣工決算后再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值和原已計提的折舊額。（）

A.是B.否

45.無論會計估計變更影響當期，還是影響以后會計期間，其影響數(shù)均應當在變更當期予以確認。()

A.是B.否

46.

第

28

題

會計信息質(zhì)量要求的謹慎性要求，一般指的是企業(yè)對交易或事項進行會計確認、計量和報告時應當保持應有的謹慎，對可能發(fā)生的損失和費用應當合理預計，對可能實現(xiàn)的收益不預計，但對很可能實現(xiàn)的收益應當預計。（）

A.是B.否

47.使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷時一定影響當期損益。()

A.是B.否

48.商品流通企業(yè)在采購過程中發(fā)生的大額進貨費用，應當計入存貨成本。()

A.是B.否

49.

第

33

題

利得是企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入，包括直接計入所有者權(quán)益的利得和直接計入當期利潤的利得。（）

A.是B.否

50.企業(yè)采用的折舊方法中，雙倍余額遞減法計算折舊額時，在固定資產(chǎn)使用初期不考慮凈殘值，只有在最后兩年才考慮凈殘值的影響。（）

A.是B.否

51.自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成，包括工程用物資成本、人工成本、交納的相關(guān)稅費、應予資本化的借款費用以及應分攤的間接費用等。（）

A.是B.否

52.將持有至到期投資重新分類為可供出售金融資產(chǎn)的，重分類日持有至到期投資剩余部分賬面價值與其公允價值之間的差額計入其他綜合收益。()

A.是B.否

53.債務人以存貨償還債務時，應視同銷售處理，按存貨的賬面價值確認商品銷售收入，同時按照相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。（）

A.是B.否

54.應收票據(jù)和應收股利均屬于貨幣性資產(chǎn)。（）

A.是B.否

55.企業(yè)對固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，則每個完整的會計年度提取的折舊額一定相等。（）

A.是B.否

56.第

32

題

某投資企業(yè)于20×6年1月1日取得聯(lián)營企業(yè)30%的股權(quán)，取得投資時被投資單位的固定資產(chǎn)公允價值為1000萬元，賬面價值為500萬元，固定資產(chǎn)的預計使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊。被投資單位20×6年度利潤表中凈利潤為500萬元。被投資單位當期利潤表中已按其賬面價值計算扣除的固定資產(chǎn)折舊費用為50萬元，按照取得投資時點上固定資產(chǎn)的公允價值計算確定的折舊費用為100萬元，假定不考慮所得稅影響，那么20×6年末投資方應確認投資收益150萬元。（）

A.是B.否

57.企業(yè)集團內(nèi)的母公司直接向其子公司高管人員授予子公司股份的，母公司應在結(jié)算前的每個資產(chǎn)負債表日重新計量相關(guān)負債的公允價值，并將其公允價值的變動額計入當期損益。()

A.是B.否

58.2010年1月1日長江公司從證券市場上購買大海公司60%股權(quán)，支付價款為5000萬元，購買日大海公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元，長江公司個別財務報表中確認商譽200萬元。長江公司和大海公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（）

A.是B.否

59.第

34

題

在權(quán)益法下，被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利時，投資企業(yè)應按其享有的金額調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值并確認為投資收益。（）

A.是B.否

60.采用權(quán)益法核算，被投資企業(yè)發(fā)生盈虧，投資企業(yè)應于會計期末按持股比例相應調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值，同時借記或貸記“投資收益”賬戶。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.計算甲公司在2012年12月1日(資產(chǎn)置換日)新建廠房的累計折舊額和賬面價值。

63.編制仁達公司2012年末與該項可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)的會計分錄。

64.（5）M公司于2008年年末，計提本年3月1日購人的X公司債券的利息。

要求：（1）判斷上述交易哪些屬于關(guān)聯(lián)方交易

（2）編制M公司上述交易或事項有關(guān)的會計分錄[不需要編制銷售產(chǎn)品（事項④除外）以及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計分錄]

（3）計算M公司2008年12月31日，資產(chǎn)負債表期末余額中應反映的預計負債金額

（4）編制合并報表有關(guān)抵銷分錄。（不考慮關(guān)聯(lián)方交易因素，以萬元為單位）

65.2．甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。相關(guān)資料如下：（1）2011年1月1日，甲公司因執(zhí)行集團并購計劃以銀行存款22000萬元，自乙公司購入W公司80%的股份。甲公司和乙公司均為A公司的全資子公司。W公司2011年1月1日股東權(quán)益總額為30000萬元，其中股本為16000萬元、資本公積為6000萬元、盈余公積為5200萬元、未分配利潤為2800萬元。W公司2011年1月1日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為34000萬元。（2）W公司2011年實現(xiàn)凈利潤5000萬元，提取法定盈余公積500萬元。當年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價值上升確認資本公積300萬元。2011年W公司從甲公司購進A商品800件，購買價格為每件2萬元。甲公司A商品每件成本為1．5萬元。2011年W公司對外銷售A商品600件，每件銷售價格為2．2萬元;年末結(jié)存A商品200件，貨款已支付。（3）W公司2012年實現(xiàn)凈利潤6400萬元，提取法定盈余公積640萬元，分配現(xiàn)金股利4000萬元。2012年W公司出售2011年購入的可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出已確認的資本公積300萬元，因其他可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認資本公積450萬元。2012年W公司對外銷售年初結(jié)存A商品100件，每件銷售價格為1．8萬元。2012年12月31日，W公司年末存貨中包括2011年從甲公司購進的A商品100件。（4）其他資料：①甲公司、W公司的會計政策和會計期間一致;②不考慮所得稅等其他因素的影響。③不考慮現(xiàn)金流量表項目的抵銷。要求：（1）說明合并類型，并編制甲公司個別財務報表中購入W公司80%股權(quán)的會計分錄;（2）計算甲公司2011年年末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部交易銷售利潤，編制合并財務報表上與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄;（3）計算甲公司2011年度合并財務報表中，抵銷前長期股權(quán)投資和乙公司未分配利潤的金額，編制合并財務報表對W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄;（4）計算甲公司2012年度內(nèi)部交易未實現(xiàn)利潤，編制合并財務報表與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄;（5）計算甲公司2012年度合并財務報表中，抵銷前長期股權(quán)投資、乙公司未分配利潤的金額，編制合并財務報表時W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案

1.B遞延所得稅資產(chǎn)是資產(chǎn)類科目，屬于非流動資產(chǎn)。

綜上，本題應選B。

遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債一般應當分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示。

2.C對于資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目中除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

3.B甲公司2012年應確認的投資收益=[1500－(600÷8－200÷8)]×30％=435(萬元)

4.A本題考核股份有限公司的發(fā)起人人數(shù)。根據(jù)《公司法》規(guī)定，股份有限公司的發(fā)起人人數(shù)為2人以上200人以下。

5.B出售時確認的投資收益：(105—100)+出售時資本公積轉(zhuǎn)入投資收益的金額4萬元=9(萬元)。

6.B

7.A負債部分的初始入賬金額=15×(P/A，6%，3)+500×(P/S，6%，3)=461.4

8.A解析：會計信息質(zhì)量的可比性要求是指企業(yè)之間以及同一企業(yè)不同時期的會計信息應相互可比。企業(yè)的會計核算程序和會計處理方法前后各期應保持一致，不得隨意變更。

9.A選項A符合題意，會計政策是指企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法；

選項BCD不符合題意，表述均不完整。

綜上，本題應選A。

10.D增值稅出口退稅不屬于政府補助。

11.D財政授權(quán)支付下，收到財政授權(quán)支付通知書時，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“財政補助收入”，支付工資時，借記“應付職工薪酬”，貸記“零余額賬戶用款額度”。

綜上，本題應選D。

由財政直接支付的工資，事業(yè)單位應借記“應付職工薪酬”科目，貸記“財政補助收入”科目。

12.D以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應按照授予日權(quán)益工具的公允價值計量，確認成本費用和相應的資本公積，不考慮后續(xù)公允價值變動。

13.B【答案】B

【解析】換入資產(chǎn)入賬價值總額=300+51+10-31=330（萬元）；長期股權(quán)投資公允價值所占比例=192/(192+128)=60%；無形資產(chǎn)公允價值所占比例=128/(192+128)=40%；則換入長期股權(quán)投資的入賬價值=330×60%=198（萬元）；換入無形資產(chǎn)的入賬價值=330×40%=132（萬元）。

14.B用貨幣資金對外投資，在增加“長期投資”的同時，應將“事業(yè)基金”轉(zhuǎn)入“非流動資產(chǎn)基金一長期投資”，所以答案選B。

15.A解析：紅星公司應確認的債務重組利得=117000-97000=20000元。

16.A

17.B【答案】B。解析：不具有商業(yè)實質(zhì)情況下的非貨幣性資產(chǎn)交換，其換入資產(chǎn)的入賬價值=換出資產(chǎn)的賬面價值+支付的相關(guān)稅費一收到的補價=(1000-250)+(120-24)-180=666(萬元)。

18.D

19.A宣傳媒介的收費，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入；廣告的制作費，在資產(chǎn)負債表日根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入。

20.C企業(yè)應當將重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動計入其他綜合收益，并且在后續(xù)會計期間不允許轉(zhuǎn)回至損益，但企業(yè)可以在權(quán)益范圍內(nèi)轉(zhuǎn)移這些在其他綜合收益中確認的金額。

21.CD選項AB說法錯誤，選項CD說法正確，企業(yè)取得針對綜合性項目的政府補助，需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進行會計處理;難以區(qū)分的，將政府補助整體歸類為與收益相關(guān)的政府補助，視不同情況計入當期損益，或者在項目期內(nèi)分期確認為當期損益。

綜上，本題應選CD。

22.AB選項A處理錯誤，母公司所有者權(quán)益減少＝3500×70％＝2450（萬元）；

選項B處理錯誤，少數(shù)股東承擔乙公司虧損＝3500×30％＝1050（萬元）；

選項C處理正確，母公司承擔乙公司虧損2450萬元；

選項D處理正確，少數(shù)股東權(quán)益列報金額＝950－1050＝－100（萬元）。

綜上，本題應選AB。

23.ABC【答案】ABC

【解析】選項D，年末，如“經(jīng)營結(jié)余”科目為貸方余額，將余額結(jié)轉(zhuǎn)人“非財政補助結(jié)余分配”科目，借記“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記“非財政補助結(jié)余分配”科目；如為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。

24.ABD選項C，貸款和應收款項應按取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為其初始確認金額。

25.BCD選項A屬于會計政策變更。

26.ABD

27.ABCD【解析】本題考核經(jīng)濟法主體的界定。經(jīng)濟法的主體，是指依據(jù)經(jīng)濟法而享有權(quán)力或權(quán)利，并承擔相應義務的組織或個人。這里的組織?？赡苁橇⒎C關(guān)或執(zhí)法機關(guān)，也可能是各類企業(yè)或非營利組織等；這里的個人，可以是本國公民、外國人，等等。

28.ABCD利息調(diào)整的攤銷影響實際利息費用，根據(jù)發(fā)行債券籌集資金的不同用途分別計入財務費用或相關(guān)資產(chǎn)成本。如果是籌建期間，則計入管理費用或相關(guān)資產(chǎn)成本。故四個選項都符合題意。

29.ABC企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應當按照該產(chǎn)品的公允價值和相關(guān)稅費確定職工薪酬金額，并計入當期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。

選項A正確，應確認的應付職工薪酬=200×1000×（1+17%）=234000（元）；

選項B正確，應確認生產(chǎn)成本的金額=170×1000×（1+17%）=198900（元）；

選項C正確，應確認管理費用的金額=30×1000×（1+17%）=35100（元）；

選項D錯誤，應確認主營業(yè)務收入的金額=200×1000=200000（元），庫存商品減少的金額=200×900=180000（元）。

綜上，本題應選ABC。

30.ABCD職工薪酬包括貨幣性薪酬和非貨幣性薪酬以及辭退福利，以上項目均屬于職工薪酬。

31.AB解析：選項CD債權(quán)人均沒有作出讓步，不屬于債務重組。

32.ABD選項ABD屬于，選項C不屬于，資產(chǎn)減值準則中所規(guī)范的資產(chǎn)主要包括非流動資產(chǎn)，不涉及下列資產(chǎn)：存貨、消耗性生物資產(chǎn)、以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)、建造合同形成的資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、融資租賃中出租人未擔保余值等。

綜上，本題應選ABD。

33.ACD本題考核合同終止的情形。選項B因債務人怠于行使到期債權(quán)，債權(quán)人可以行使代位權(quán)，并不意味著合同權(quán)利義務終止。

34.ABCD2009年12月31日，甲公司會計處理如下：借：營業(yè)外支出500管理費用10貸：預計負債510

35.ABCD

36.ACD解析：選項A，對于使用壽命固定的無形資產(chǎn)，只有在出現(xiàn)減值跡象時，才需要進行減值測試；選項C，內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)過程中，“研發(fā)支出—費用化支出”科目歸集的費用化支出金額應于期末轉(zhuǎn)入“管理費用”科目；選項D，開發(fā)階段的支出，不滿足資本化條件時，應該計入“研發(fā)支出—費用化支出”明細科目。

37.BCD票據(jù)丟失補救措施中的提起訴訟，應該是指普通民事訴訟，而非行政訴訟，故選項A錯誤。

38.ABCD

39.ABCD

40.ABCD

41.N無論同一控制下的企業(yè)合并，還是非同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，發(fā)生的直接相關(guān)費用，均計人當期損益。

42.N在個別財務報表中，母公司對子公司的長期股權(quán)投資應當采用成本法進行核算。

43.N退休人員工資不在應付職工薪酬科目核算。

44.N已達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，但尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值確認為固定資產(chǎn)，并計提折舊;待辦理完竣工決算手續(xù)后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。

45.N會計估計變更僅影響變更當期的，其影響數(shù)應當在變更當期予以確認；既影響變更當期又影響未來期間的，其影響數(shù)應當在變更當期和未來期間予以確認。

46.N根據(jù)會計信息質(zhì)量的謹慎性原則，企業(yè)可以合理預計可能發(fā)生的損失，不預計可能和很可能發(fā)生的收益。

47.N若無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品，其攤銷額應計入存貨成本，在存貨對外出售前，不影響當期損益。

48.Y

49.Y

50.Y在固定資產(chǎn)使用初期，用雙倍余額遞減法計提的年折舊額是不考慮凈殘值的，只有在最后兩年才考慮其凈殘值的問題。

51.Y

52.Y

53.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

54.Y應收票據(jù)和應收股利將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益均可確定，均屬于貨幣性資產(chǎn)。

因此，本題表述正確。

55.N【答案】×

【解析】在固定資產(chǎn)計提減值準備的情況下，減值前后每年計提的折舊額是不一樣的。

56.N投資企業(yè)在確認應享有被投資單位凈損益的份額時，應當以取得投資時點被投資單位各項可辨認資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整后確認。本題按照被投資單位的賬面凈利潤計算確定的投資收益應為150(500×30%)萬元。如按該固定資產(chǎn)的公允價值計算的凈利潤為450(500-50)萬元，投資企業(yè)按照持股比例計算確認的當期投資收益為135(450×30%)萬元。

借：長期股權(quán)投資——XX企業(yè)(損益調(diào)整)135

貸：投資收益135

57.Y針對企業(yè)集團股份支付，母公司向子公司的高管人員授予子公司股份的，母公司應將其作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應當按照每個資產(chǎn)負債表日當日的公允價值確認長期股權(quán)投資和應付職工薪酬，且要考慮后續(xù)公允價值變動。

58.N該項合并為非同一控制下控股合并，長江公司個別財務報表中長期股權(quán)投資采用成本法核算，不確認商譽;合并財務報表中才會體現(xiàn)商譽的金額。

59.N被投資單位宣告分配股票股利時不做賬務處理，投資企業(yè)也不做賬務處理。

60.Y采用權(quán)益法核算，會計期末，被投資企業(yè)發(fā)生盈虧，引起其所有者權(quán)益總額相應的發(fā)生變化，因此投資企業(yè)應于會計期末按投資比例相應調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值，同時記入“投資收益”。

因此，本題表述正確。

61.

62.0新建廠房原價=900+40=940(萬元)累計折舊額=(940-40)／10×2=180(萬元)賬面價值=940-180=760(萬元)

63.02012年的利息調(diào)整攤銷額=(449．09-190．29-150．34)／2=54．23(萬元)借：財務費用129．23貸：應付利息(2500×3％)75應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)54．23借：應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)2500應付利息75貸：銀行存款2575

64.(1)上述交易①、②、④屬于關(guān)聯(lián)方交易。

(2)編制M公司有關(guān)的會計分錄：

①借：長期股權(quán)投資一X公司1500

貸：銀行存款1500

借：應收股利180

貸：長期股權(quán)投資一X公司180

借：銀行存款180

貸：應收股利180

②M公司購買債券的會計處理

借：持有至到期投資一成本3000

貸：銀行存款3000

③M公司因擔保很可能承擔的負債

借：營業(yè)外支出450

貸：預計負債450

④1～6月份應提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用＝4000×300×(2%+4%)/2＝36000(元)，即3.6萬元。

借：銷售費用3.6

貸：預計負債3.6

借：預計負債2.5

貸：原材料2.5

7～12月應提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用＝6000×300×(2%+4%)/2＝54000(元)，即5.4萬元。

借：銷售費用5.4

貸：預計負債5.4

借：預計負債3

貸：原材料3

⑤M公司2008年度向X公司銷售乙產(chǎn)品

借：銀行存款468

貸：主營業(yè)外收入400

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)68

借：主營業(yè)務成本360

貸：庫存商品360

⑥M公司計算利息的會計處理

借：持有至到期投資一應計利息100

貸：投資收益100

(3)計算M公司2008年12月31日資產(chǎn)負債表期末余額中應反映的預計負債金額：

2008年12月31日應確認的預計負債金額=450+3.6+5.4—2.5—3=453.5(萬元)

(4)編制合并會計報表有關(guān)的抵銷分錄：

借：應付債券3100