2021年安徽省亳州市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）

2021年安徽省亳州市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2017年5月10日，甲公司將其持有的一項以權益法核算的長期股權投資全部出售，取得價款1200萬元，當日辦妥相關手續(xù)。出售時，該項長期股權投資的賬面價值為1100萬元，其中投資成本為700萬元，損益調整為300萬元，可重分類進損益的其他綜合收益為100萬元，不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。甲公司處置該項股權投資應確認的投資收益為()萬元。

A.100B.500C.200D.400

2.職工和其他方行使權利、獲取現(xiàn)金或權益工具的日期是（）。

A.授予日B.可行權日C.行權日D.出售日

3.

第

2

題

下列屬于資產負債表日后事項中“調整事項”的是（）。

A.資產負債表日后發(fā)生的銷貨并退回的事項

B.在資產負債表日后事項期間，外匯匯率發(fā)生較大變動

C.上年售出的商品發(fā)生在日后事項期間退回

D.發(fā)行債券

4.2013年初，考慮到所在地區(qū)的房地產市場比較成熟，甲公司決定以公允價值模式對一項投資性房地產進行后續(xù)計量．變更日．該投資性房地產的原價為200萬元，已提折舊80萬元．公允價值150萬元．甲公司適用25％的所得稅稅率．按凈利潤的10％提取盈余公積．稅法規(guī)定投資性房地產按成本模式計量．且折舊方法、折舊年限與會計處理相同．變更日甲公司確認的遞延所得稅負債為（）萬元．

A.7．5B.12．5C.4D.20

5.2018年1月31日甲公司應付某金融機構一筆貸款1000萬元到期(含利息)，因甲公司發(fā)生財務困難，短期內無法支付。當日，甲公司與金融機構簽訂債務重組協(xié)議，約定減免甲公司債務的15%，其余部分延期兩年支付，年利率為6%(相當于實際利率)，利息按年支付。金融機構已為該項貸款計提了50萬元減值準備。假定不考慮其他因素，該金融機構應確認的債務重組損失為()萬元。

A.150B.100C.48D.108

6.銀行匯票的付款人為()

A.出票銀行

B.背書人

C.出票人

D.保證人

7.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2013年11月20日以每臺2000美元的價格從美國某供貨商手中購人國際最新型號H商品10臺，并于當日支付了相應貨款(假定甲公司有美元存款)。2013年12月31日，已售出H商品2臺，國內市場仍無H商品供應，但H商品在國際市場價格已降至每臺1900美元。11月20日的即期匯率是1美元=6.6元人民幣，12月31日的匯率是1美元=6.7元人民幣。假定不考慮增值稅等相關稅費，甲公司2013年12月31日應計提的存貨跌價準備為()元人民幣。

A.3760B.5280C.5360D.4700

8.A公司于2013年11月9日收到法院通知，被告知B公司狀告其侵權，要求賠償300萬元。該公司在應訴中發(fā)現(xiàn)C公司應當承擔連帶責任，要求其進行補償。A公司在年末編制財務報表時，根據案件的進展情況以及法律專家的意見，認為很可能敗訴，如果敗訴對原告進行賠償的金額在100萬元到200萬元之間，而且該區(qū)間內每個金額發(fā)生的可能性相同；從第三方得到補償基本確定可以收到，補償金額為160萬元，則A公司應在年末進行的會計處理為（）。A.借：營業(yè)外支出——訴訟賠償150貸：預計負債——未決訴訟150借：其他應收款150貸：營業(yè)外支出——訴訟賠償150B.借：預計負債——未決訴訟100貸：營業(yè)外收入——訴訟賠償100借：其他應收款160貸：營業(yè)外支出——訴訟賠償160借：營業(yè)外支出——訴訟賠償200C.貸：預計負債——未決訴訟200借：其他應收款160貸：營業(yè)外支出——訴訟賠償160D.借：營業(yè)外支出——訴訟賠償40貸：預計負債——未決訴訟40

9.2012年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬元及一項土地使用權取得其母公司控制的乙公司80％的股權，并于當日起能夠對乙公司實施控制。合并日，該土地使用權的賬面價值為3200萬元，公允價值為4000萬元；乙公司凈資產的賬面價值為6000萬元，公允價值為6250萬元。假定甲公司與乙公司的會計年度和采用的會計政策相同，不考慮其他因素，甲公司的下列會計處理中，正確的是（）。

A.確認長期股權投資5000萬元，不確認資本公積

B.確認長期股權投資5000萬元，確認資本公積800萬元

C.確認長期股權投資4800萬元，確認資本公積600萬元

D.確認長期股權投資4800萬元，沖減資本公積200萬元

10.下列各項中，屬于無形資產的是（）。

A.已出租的土地使用權B.投資者投入的專利權C.企業(yè)內部產生的品牌D.企業(yè)的客戶關系、人力資源

11.甲公司經批準于2011年1月1日以51000萬元的價格(不考慮相關稅費)發(fā)行面值總額為50000萬元的可轉換公司債券。該可轉換公司債券期限為5年，每年1月1日付息、票面年利率為4％，實際年利率為6％。利率為6％、期數為5期的普通年金現(xiàn)值系數為4．2124，利率為6％、期數為5期的復利現(xiàn)值系數為0．7473。2011年1月1日發(fā)行可轉換公司債券時應確認的權益成份的公允價值為()萬元。

A.45789．8B.4210．2C.50000D.5210．2

12.關于或有事項的特征，下列表述中錯誤的是（）。

A.或有事項是有過去的交易或事項形成的

B.或有事項的結果具有不確定性

C.或有事項的結果須由未來事項決定

D.或有事項的結果須由現(xiàn)在的事項決定

13.第

17

題

某企業(yè)2005年年初購入A公司5%的有表決權股份并準備長期持有，實際支付價款100萬元，2005年5月10日A公司宣告分派2004年度現(xiàn)金股利20萬元，A公司2005年實現(xiàn)凈利潤60萬元，未發(fā)放現(xiàn)金股利。2005年年末，該企業(yè)“長期股權投資——A公司”科目賬面余額為（）萬元。

A.100B.99C.120D.102

14.

第

8

題

某工業(yè)企業(yè)的下列做法中，不符合會計信息質量可比性要求的是（）。

15.甲公司2010年1月1日以銀行存款500萬元購入乙公司80%股權，當日乙公司可辨認凈資產公允價值為500萬元，賬面價值600萬元，其差額是由無形資產導致的。甲公司和乙公司在此之前沒有關聯(lián)關系，購買日合并財務報表中應確認的商譽金額為（）萬元。

A.100B.180C.200D.0

16.下列各項中，不應計入存貨采購成本的是（）。

A.小規(guī)模納稅人購入存貨時支付的增值稅B.進口商品應支付的關稅C.運輸途中合理損耗D.采購人員差旅費

17.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%。2018年6月1日甲公司將自產的產品發(fā)放給企業(yè)行政管理人員。該批產品的成本為25萬元，已計提存貨跌價準備2萬元，市場售價為25萬元。不考慮其他因素，則該項業(yè)務對甲公司當期損益的影響金額為()萬元。

A.5B.2C.-29.25D.-27.25

18.長江公司2011年年初承建甲工程，工期為三年，預計該工程的總成本為1200萬元。第一年年末，該工程實際發(fā)生成本530萬元，預計為完成工程尚需發(fā)生成本670萬元。2011年年末，該建筑公司的“工程施工——甲工程”賬戶的實際發(fā)生額為530萬元。其中：人工費170萬元，材料費260萬元，機械使用費80萬元，其他直接費和工程間接費20萬元。其中甲工程領用的材料中有一批雖已運到施工現(xiàn)場但尚未使用，其成本為50萬元。則2011年年末甲工程的完工進度為（）。

A.40%B.44%C.48．33%D.53．33%

19.甲公司因發(fā)生財務困難無法償還到期債務，遂與債權人乙企業(yè)協(xié)商，進行債務重組，將所欠貨款650萬元用一臺設備予以償還（假設不考慮增值稅），該設備賬面原價600萬元，已提折舊100萬元，甲公司對該設備計提了減值準備80萬元，公允價值為400萬元，乙企業(yè)對該應收賬款計提了壞賬準備39萬元。根據上述資料，甲公司應確認的債務重組利得為（）

萬元。

A.230B.191C.150D.250

20.甲公司2007年1月采用經營租賃方式租人生產線，租期3年，生產的產品獲利。每年租金50萬元，2008年12月，市政規(guī)劃要求公司遷址，決定停產該產品。原經營租賃合同不可撤銷，還要持續(xù)1年，生產線無法轉租，若撤銷合同，要支付違約金60萬元。則2008年12月31日甲公司應確認的預計負債為（）萬元。A.A.60B.10C.50D.0二、多選題(20題)21.

第

25

題

借款費用準則中的資產支出包括（）。

A.為購建符合資本化條件的資產而已支付現(xiàn)金

B.為購建符合資本化條件的資產而轉移非現(xiàn)金資產

C.為購建符合資本化條件的資產賒購工程物資

D.計提在建工程人員工資

22.Z公司與其他三個投資者共同出資設立某企業(yè)，Z公司沒有擁有該被投資單位半數以上權益性資本，但可以實施控制的情況有()。

A.通過與被投資企業(yè)其他投資者之間的協(xié)議，持有該被投資企業(yè)半數以上表決權

B.根據公司章程或協(xié)議，有權控制被投資企業(yè)財務和經營政策

C.有權任免被投資企業(yè)董事會等權力機構的多數成員

D.在已有的四個投資者中，Z公司對被投資企業(yè)持股比例最高

23.下列各項關于無形資產會計處理的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產，至少應于每年年末進行減值測試

B.無形資產計提的減值準備，在以后期間可以轉回

C.使用壽命不確定的無形資產，不應進行攤銷

D.使用壽命有限的無形資產，攤銷方法由年限平均法變更為產量法，按會計估計變更處理

24.下列關于民間非營利組織業(yè)務活動成本的說法中，正確的有（）。

A.業(yè)務活動成本是指民間非營利組織為了實現(xiàn)其業(yè)務活動目標、開展其項目活動或者提供服務所發(fā)生的費用

B.會引起資產的減少或負債的增加

C.導致本期限定性凈資產的減少

D.導致本期凈資產的增加

25.按長期股權投資準則規(guī)定，下列事項中，投資企業(yè)應采用成本法核算的有（）。

A.投資企業(yè)能夠對被投資單位實施控制的股權投資

B.投資企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的股權投資

C.投資企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中有報價、公允價值能夠可靠計量的股權投資

D.投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制的股權投資

26.下列關于事業(yè)單位無形資產核算的表述中，正確的有（）

A.無形資產在計提攤銷時，逐期減少無形資產對應的非流動資產基金

B.無形資產是指事業(yè)單位持有的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產

C.事業(yè)單位購入的應用軟件，應當作為無形資產核算

D.事業(yè)單位無形資產增加或減少時，應當相應增加或減少非流動資產基金

27.下列各項中,應納入職工薪酬核算的有()。A.A.工會經費B.職工養(yǎng)老保險費C.職工住房公積金D.辭退職工經濟補償

28.

第

21

題

下列有關存貨會計處理的表述中，正確的有（）。

29.下列關于投資性房地產后續(xù)計量模式的變更，表述正確的有（）

A.投資性房地產后續(xù)計量模式變更時公允價值大于賬面價值的差額，計入其他綜合收益

B.已經采用成本模式計量的投資性房地產，符合條件的可以從成本模式轉換為公允價值模式

C.投資性房地產后續(xù)計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，計入公允價值變動損益

D.投資性房地產后續(xù)計量模式變更時的處理，一般不影響當期損益

30.

第

24

題

根據可靠性要求，企業(yè)會計核算應當做到（）。

31.第

21

題

下列項目中，應通過“應交稅費”科目核算的有（）。

A.應交的土地使用稅B.應交的教育費附加C.應交的礦產資源補償費D.企業(yè)代扣代繳的個人所得稅

32.

第

17

題

下列事項中，可能引起投資收益增減變動的有（）。

A.以長期股權投資換入固定資產

B.權益法下被投資單位資本公積的變動

C.交易性金融資產持有期間收到現(xiàn)金股利

D.以長期股權投資抵償債務

33.下列各項中，屬于融資租賃標準的有()。

A.租賃期占租賃資產使用壽命的大部分

B.在租賃期屆滿時，租賃資產的所有權轉移給承租入

C.租賃資產性質特殊，如不作較大改造，只有承租入才能使用

D.承租入有購買租賃資產的選擇權，購價預計遠低于行使選擇權時租賃資產的公允價值

34.

35.下列關于建造合同收入確認的表述中，正確的有（）。

A.如果建造合同的結果不能夠可靠地估計，則不能采用完工百分比法確認和計量合同收入及合同費用

B.如果建造合同的結果不能可靠估計，合同成本能夠收回的，合同收入根據能夠收回的實際合同成本予以確認，合同成本在其發(fā)生的當期確認為合同費用

C.如果建造合同的結果不能可靠估計，合同成本不可能收回的，應在發(fā)生時立即確認為合同費用，不確認合同收入

D.如果建造合同的結果不能可靠估計的不確定因素不復存在的應轉為按照完工百分比法確認合同收入和費用

36.下列關于以修改其他債務條件方式進行債務重組的說法中正確的有（）。

A.以修改其他債務條件方式進行債務重組的，如果債務重組協(xié)議中附有或有應收金額，債權人應在重組日將其確認為資產

B.以修改其他債務條件方式進行債務重組時，對于未來應收金額小于重組債權賬面價值的差額，債權人應在債務重組時計入當期營業(yè)外支出

C.以修改其他債務條件方式進行債務重組時，涉及的或有應付金額如滿足預計負債確認條件的，應確認為預計負債

D.以修改其他債務條件進行債務重組的，如果債務重組協(xié)議中附有或有應付金額的，該或有應付金額最終沒有發(fā)生的，債務人應沖減已確認的預計負債，同時確認營業(yè)外收入

37.預計負債的計量應考慮的因素有（）。

A.資產負債表日對預計負債賬面價值的復核B.風險和不確定性C.貨幣時間價值D.未來事項

38.桂江公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了銀行借款擔保，下列各項中，桂江公司不應確認預計負債的有（）。A.A.甲公司運營良好，桂江公司極小可能承擔連帶還款責任

B.乙公司發(fā)生暫時財務困難，桂江公司可能承擔連帶還款責任

C.丙公司發(fā)生財務困難，桂江公司很可能承擔連帶還款責任

D.丁公司發(fā)生嚴重財務困難，桂江公司基本確定承擔還款責任

39.企業(yè)處置長期股權投資時。不正確的處理方法有（）。

A.處置長期股權投資，其賬面價值與實際取得價款的差額，應當計入投資收益

B.采用權益法核算的長期股權投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動而計入所有者權益的，處置該項投資時應將原計入所有者權益的部分全部轉入營業(yè)外收入?

C.采用權益法核算的長期股權投資，園被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動而計入所有者權益的，處置該項投資時應將原計入所有者權益的部分按相應比例轉入投資收益

D.處置長期股權投資，其賬面價值與實際取得價款的差額，應當計人營業(yè)外收入

40.關于將債務轉為資本的債務重組，債務人、債權人的相關處理正確的有()。

A.債權人應將重組債權的賬面余額與因放棄債權而享有的股權公允價值之間的差額確認為債務重組損失

B.債務人應當將債權人放棄債權而享有股份的面值總額確認為股本(或者實收資本)，股份的公允價值總額與股本(或者實收資本)之間的差額確認為營業(yè)外收入

C.重組債務的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額，計入當期損益

D.股份公允價值總額與股份的面值總額之間的差額，計入資本公積

三、判斷題(20題)41.企業(yè)將作為存貨的房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，轉換日其賬面價值大于公允價值的差額，應確認為“公允價值變動損益”。（）

A.是B.否

42.

第

27

題

可供出售權益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉回。（）

A.是B.否

43.關聯(lián)方關系的存在可能會導致發(fā)生的非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質。（）

A.是B.否

44.固定資產減值準備一經計提，在持有期間內不得轉回。（）

A.是B.否

45.已確認產品質量保證費的產品，如果不再生產了，在該產品質量保證期滿后，應將相應的“預計負債——產品質量保證"余額沖銷，同時沖銷營業(yè)外支出。()

A.是B.否

46.無形資產的成本只能采用直線法進行攤銷。（）A.是B.否

47.

第

28

題

對于非貨幣性資產交換，應以換出資產的公允價值與換入資產的公允價值孰低作為換入資產的入賬價值。（）

A.是B.否

48.某公司董事會決定關閉一個事業(yè)部，如果有關決定尚未傳達到受影響的各方，也未采取任何措施實施該項決定，表明該公司沒有承擔重組義務，但應確認預計負債（）。

A.是B.否

49.辭退福利，應全部直接計入企業(yè)管理費用。（）

A.是B.否

50.當企業(yè)有證據表明其資產已經陳舊過時時，需要對該資產進行減值測試。（）

A.是B.否

51.以支付現(xiàn)金取得的長期股權投資，不構成企業(yè)合并的，應當按照實際支付的購買價款作為長期股權投資的初始投資成本，包括購買過程中支付的手續(xù)費等必要支出及被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤。（）

A.是B.否

52.財務報告使用者主要包括投資者、債權人、政府及其有關部門和社會公眾等。()

A.是B.否

53.實施職工內部退休計劃的，對于內退職工在停止提供服務日至正常退休日期間的工資和社會保險費等，企業(yè)應當一次性計入當期損益。（）

A.是B.否

54.

第

34

題

本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質差別而采用新的會計政策、對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策，均不屬于會計政策變更。（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.如果資產負債表日能對該項交易的結果作出可靠估計的，勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，則應在勞務完成時確認收入。（）

A.是B.否

57.會計實務中，如果不易分清某項會計變更屬于會計政策變更還是會計估計變更，則應按會計政策變更進行會計處理。()

A.是B.否

58.事業(yè)單位轉讓或核銷長期股權投資時，應將長期股權投資轉入待處置資產，按照長期股權投資賬面余額，借記“待處置資產損溢”科目，貸記“長期投資”科目。()

A.是B.否

59.企業(yè)對境外經營的資產負債表進行折算時，貨幣性項目應當以當日即期匯率折算外幣貨幣性項目，產生的匯兌差額計入當期損益，對于以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，不應當改變其原記賬本位幣金額。（）

A.是B.否

60.遞延所得稅資產或遞延所得稅負債均應以相關暫時性差異產生當期適用的所得稅稅率計量（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.丁公司為上市公司，采用資產負債表債務法核算所得稅，所得稅稅率25％，丁公司2015年所得稅匯算清繳于2016年4月30日完成。2015年度財務會計報告經董事會批準于2016年4月20日對外報出。2016年3月1日，丁公司總會計師對2015年度的下列經濟業(yè)務事項的會計處理提出疑問：(1)丁公司2016年2月20日接到通知，其債務企業(yè)W公司于2016年2月5日發(fā)生火災，導致其所欠丁公司的貨款2340萬元部分不能償還，該貨款系2015年8月份產生，預計可收回50％。丁公司2016年2月20日處理如下(此處省略發(fā)生勞務成本時的會計分錄，假設該分錄正確)：①借：以前年度損益調整——資產減值損失1170(2340×50％)貸：壞賬準備1170②借：遞延所得稅資產292．5(1170×25％)貸：以前年度損益調整一一所得稅費用292．5(2)12月10日，丁公司與A公司簽訂產品銷售合同。合同規(guī)定：丁公司向A公司銷售C產品一臺，并負責安裝調試，合同約定總價(包括安裝調試費)為4000萬元(不含增值稅)；安裝調試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定A公司在安裝調試完畢并驗收合格后支付合同價款。丁公司C產品的成本為3000萬元。12月25日，丁公司將C產品運抵A公司，并將相關票據交與丁公司(丁公司2016年1月1日開始安裝調試工作；2016年1月25日C產品安裝調試完畢并經A公司驗收合格)。假定安裝勞務無法和銷售商品業(yè)務區(qū)分，稅法上對于此類事項規(guī)定安裝完畢時確認收入，丁公司12月25日的處理如下：①借：應收賬款4000貸：主營業(yè)務收入4000②借：主營業(yè)務成本3000貸：庫存商品3000借：所得稅費用250貸：遞延所得稅負債250(3)2015年1月1日丁公司的子公司向銀行借款3000萬元，丁公司為其提供全額擔保。2015年12月18日其子公司尚未歸還該借款，銀行向法院提起訴訟，要求丁公司償還該筆借款，并承擔訴訟費用。至2015年12月31日，該案件尚未結案。丁公司預計很可能敗訴，如果敗訴，預計將替其子公司支付銀行借款本金1500萬元，并承擔訴訟費用100萬元。稅法規(guī)定擔保支出不得在稅前列支。丁公司2015年12月31日會計處理如下：①借：營業(yè)外支出1500管理費用100貸：預計負債l600②借：遞延所得稅資產400貸：所得稅費用400(4)12月1日，丁公司與C公司簽訂一項設備安裝合同，合同總價款為50萬元，預計總成本20萬元，至12月31日已完成工作量的20％，發(fā)生相關費用5萬元。C公司已于簽訂合同當日按合同一次性支付全部安裝費用50萬元。丁公司相關會計處理如下(此處省略發(fā)生勞務成本時的會計分錄，假設該分錄正確)：①借：銀行存款50貸：預收賬款50②借：預收賬款50貸：主營業(yè)務收入50③借：主營業(yè)務成本5貸：勞務成本5借：所得稅費用9．75貸：遞延所得稅負債9．75(5)2015年12月31日，丁公司向D公司銷售一臺設備。合同規(guī)定，設備價款總額800萬元，從2016年開始分4年每年年末等額收取，丁公司此類設備的現(xiàn)銷價格為726萬元，成本為400萬元。假設稅法規(guī)定按現(xiàn)銷價格確認收入，企業(yè)未針對此事項繳納企業(yè)所得稅，相關會計處理如下：借：發(fā)出商品400貸：庫存商品400其他資料：不考慮除所得稅以外的其他相關稅費，不要求編制調整盈余公積的會計分錄。假定稅法規(guī)定計提的減值準備未發(fā)生實質損失前，不允許稅前扣除。要求：根據上述資料，逐項分析、判斷丁公司上述經濟業(yè)務事項的會計處理是否正確(分別注明業(yè)務的序號)，并簡要說明理由；如不正確編制有關調整會計分錄(合并編制涉及“利潤分配——未分配利潤’’的調整會計分錄)。(答案中的金額單位用萬元表示)

62.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。為建造一幢廠房，于2012年12月1日從某銀行借入專門借款1000萬元(假定甲公司向該銀行的借款僅此一筆)，借款期限為2年，年利率為6％，到期一次支付本金和利息。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總造價為900萬元。假定利息資本化金額按年計算，每年按360天計算，每月按30天計算。

(1)2013年發(fā)生的與廠房建造有關的事項如下：

1月1日，廠房正式動工興建。當日用銀行存款向承包方支付工程進度款300萬元；

4月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款200萬元；

7月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款200萬元：

12月31日，工程全部完工，達到預定可使用狀態(tài)。甲公司還需要支付工程價款200萬元。上述專門借款閑置資金2013年取得收入20萬元(存入銀行)。

(2)2014年發(fā)生的與所建造廠房和債務重組有關的事項如下：

1月31日，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結算的工程總造價為900萬元。同日工程交付手續(xù)辦理完畢，剩余工程款尚未支付。

11月10日，甲公司發(fā)生財務困難，預計無法按期償還于2012年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍須按照原利率支付利息，如果逾期期間超過2個月，銀行還將加收1％的罰息。11月20日，銀行將其對甲公司的債權全部劃給資產管理公司。

12月1日，甲公司與資產管理公司達成債務重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，債務重組日為12月1日，

與債務重組有關的資產、債權和債務的所有權劃轉及相關法律手續(xù)均于當日辦理完畢。有關債務重組及相關資料如下：

①甲公司用一批商品抵償部分債務，該批商品公允價值為200萬元，成本為120萬元，未計提存貨跌價準備，抵債時開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為34萬元。

②資產管理公司對甲公司的剩余債權實施債轉股，資產管理公司由此獲得甲公司普通股200萬股(每股面值1元)，每股市價為3.83元。

(3)2015年發(fā)生的與資產置換和投資性房地產業(yè)務有關的事項如下：

12月1日，甲公司由于經營業(yè)績滑坡，為了實現(xiàn)產業(yè)轉型和產品結構調整，與資產管理公司控股的乙公司(該公司為房地產開發(fā)企業(yè))達成資產置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司將前述新建廠房和部分庫存商品與乙公司所開發(fā)的商品房進行置換。資產置換日為12月1日。與資產置換有關的資產、債權和債務的所有權劃轉及相關法律手續(xù)均于當日辦理完畢。其他有關資料如下：

①甲公司換出庫存商品的賬面余額為310萬元，已為庫存商品計提了20萬元的存貨跌價準備，公允價值為300萬元，增值稅稅額為51萬元：甲公司換出的新建廠房的公允價值為1000萬元，應交營業(yè)稅稅額為50萬元。甲公司對新建廠房采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為40萬元。

②乙公司用于置換的商品房的公允價值為1400萬元，甲公司向乙公司支付補價49萬元。

假定甲公司對換人的商品房立即出租形成投資性房地產，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量，該非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質。

③甲公司換入投資性房地產2015年12月31日的公允價值為1500萬元。

要求：

(1)確定與所建造廠房有關的借款利息停止資本化的時點，并計算確定為建造廠房應當予以資本化的利息金額。

(2)編制甲公司在2013年12月31日與該專門借款利息有關的會計分錄。

(3)計算甲公司在2014年12月1日(債務重組日)積欠資產管理公司的債務總額。

(4)編制甲公司與債務重組有關的會計分錄。

(5)計算甲公司在2015年12月1日(資產置換日)新建廠房的累計折舊額和賬面價值。

(6)計算甲公司從乙公司換入的商品房的入賬價值，并編制甲公司有關會計分錄。

(7)編制甲公司換入的投資性房地產期末公允價值變動的會計分錄。

63.

64.第

43

題

魯能公司系上市公司，所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。該公司有關資料如下：資料（1）：該公司于20×6年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產對外出租，該辦公樓的原價為2500萬元，預計使用年限為25年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊方法、預計使用年限和預計凈殘值與上述作法相同，當時企業(yè)采用的是成本模式進行后續(xù)計量。20×9年1月1日，魯能公司根據市場情況判斷該投資性房地產能夠取得可靠的公允價值，遂決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續(xù)計量。該辦公樓20×9年1月1日的公允價值為2400萬元。20×9年12月31日，該辦公樓的公允價值為2450萬元。假定20×9年1月1日前無法取得該辦公樓的公允價值。

資料（2）：魯能公司20×6年12月20日購入一臺管理用設備，原始價值為230萬元，原估計使用年限為10/年，預計凈殘值為10萬元，按年數總和法計提折舊。由于固定資產所含經濟利益預期實現(xiàn)方式的改變和技術因素的原因，已不能繼續(xù)按原定的折舊方法、折舊年限計提折舊。魯能公司于20×9年1月1日將設備的折舊方法改為年限平均法，將設備的折舊年限由原來的10年改為8年。預計凈殘值為10萬元。

要求：（1）根據資料（1）：①編制魯能公司20×9年1月1日會計政策變更的會計分錄。

②將20×9年1月1日資產負債表部分項目的調整數填人下表。

20×9年1月1日資產負債表部分項目的調整數

項目金額（萬元）調增（+）調減（一）投資性房地產遞延所得稅資產遞延所得稅負債盈余公積未分配利潤

③編制20×9年12月31日投資性房地產公允價值變動的會計分錄；

④計算20×9年12月31日遞延所得稅負債或遞延所得稅資產的余額及發(fā)生額（注明借貸方）。

（2）根據資料（2）：

①計算上述設備20×7年和20×8年計提的折舊額；

②計算上述設備20×9年計提的折舊額

③計算上述會計估計變更對20×9年凈利潤的影響。

65.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，銷售價格(市場價格)均不含增值稅額。甲公司2012年發(fā)生的部分交易或事項如下：(1)6月2日，甲公司與乙公司簽訂產品銷售合同，向乙公司銷售一批A產品。合同約定：該批產品的銷售價格為600萬元，貨款自貨物運抵乙公司并經驗收后6個月內支付。6月20日，甲公司將A產品運抵乙公司并通過驗收。該批產品的實際成本為560萬元，已計提跌價準備40萬元。至12月31日，甲公司應收乙公司貨款尚未收回。經了解，乙公司因資金周轉困難，無法支付甲公司到期的貨款。根據乙公司年末的財務狀況，甲公司預計上述應收乙公司貨款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為520萬元。(2)6月16日，甲公司與丙公司簽訂產品銷售合同，向丙公司銷售B產品。合同約定：甲公司應于11月30日前提供B產品；該產品的銷售價格為1000萬元，丙公司應于合同簽訂之日支付600萬元，余款在B產品交付并驗收合格時支付。當日，甲公司收到丙公司支付的600萬元款項。11月10日，甲公司發(fā)出B產品并運抵丙公司，丙公司對該產品進行驗收，發(fā)現(xiàn)某些配件缺失。當日，甲公司同意在銷售價格上給予1％的折讓，并按照減讓后的銷售價格開具了增值稅專用發(fā)票，丙公司支付了余款。甲公司生產B產品的實際成本為780萬元。(3)12月30日售出大型設備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷售下年末分5年分期收款，每年500萬元，合計2500萬元，成本為1500萬元。銷售當日收到增值稅額340萬元存人銀行。假定銷貨方在銷售成立日應收金額的公允價值為2000萬元。(4)10月20日，甲公司與戊公司達成協(xié)議，以本公司生產的一批C產品及120萬元現(xiàn)金換入戊公司一宗土地使用權。10月28日，甲公司將C產品運抵戊公司并向戊公司開具了增值稅專用發(fā)票，同時以銀行存款支付補價120萬元；戊公司將土地使用權的相關資料移交給甲公司，并辦理了土地使用權人變更手續(xù)。甲公司換出C產品的成本為700萬元，至2012年9月30日已計提跌價準備60萬元，市場價格為720萬元；換入土地使用權的公允價值為962．40萬元。甲公司對取得的土地使用權采用直線法攤銷，該土地使用權自甲公司取得之日起尚可使用10年，預計凈殘值為零。甲公司擬在取得的土地上建造廠房，至12月31日，廠房尚未開工建造。要求：

就資料(1)至(3)所述的交易或事項，編制甲公司2012年相關會計分錄。

參考答案

1.C甲公司處置該項股權投資應確認的投資收益=1200-1100+100（其他綜合收益結轉）=200（萬元）。借：銀行存款1200貸：長期股權投資—投資成本700—損益調整300—其他綜合收益100投資收益100借：其他綜合收益100貸：投資收益100

2.C行權日是指職工和其他方行使權利、獲取現(xiàn)金或權益工具的日期。

3.C選項A不屬于資產負債表日后事項；選項B和D屬于資產負債表日后事項中的非調整事項；選項C屬于資產負債表日后事項中的調整事項。

4.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

5.B該金融機構在該項債務重組業(yè)務中確認的債務重組損失=1000×15%-50=100(萬元)。

6.A受提示人通常是付款人，在匯票中受提示人包括已進行承兌的承兌人及未承兌的付款人。實踐中，銀行匯票屬見票即付匯票，銀行為受提示人。

7.A甲公司2013年12月31日應計提的存貨跌價準備=2000×8×6.6-1900×8×6.7=3760(元人民幣)。

8.A【答案】A

【解析】因很可能敗訴，則應確認預計負債，且所需支出存在一個連續(xù)范圍，’該范圍內各種結果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計數應該取該范圍的中間值，即(100+200)／2=150(萬元)。與或有事項有關的義務確認為負債的同時，如果存在反訴或向第三方索賠的情形，則可能獲得的補償金額應在基本確定能夠收到時作為資產單獨確認，確認的補償金額不超過所確認負債的金額，而且確認的資產和負債不可以相互抵銷，因此，應確認其他應收款150萬元，選項A正確。

9.C長期股權投資的入賬價值=6000×80％=4800(萬元)，應確認的資本公積=4800－(1000+3200)=600(萬元)。

10.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

11.D可轉換公司債券負債成份的公允價值=50000×0．7473+50000×4％×4．2124=45789．8(萬元)，權益成份公允價值=51000-45789．8=5210．2(萬元)。

12.D或有事項的結果只能由未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生才能確定，選項D表述有誤。

13.B100－20×5%＝99（萬元）。

14.D

15.A合并日應確認的商譽金額=500（投資成本）-500×80%（享有的被購買方可辨認凈資產公允價值份額）=100（萬元）。

16.D選項D，應計入管理費用。

17.D甲公司的會計分錄如下：

借：管理費用29.25

貸：應付職工薪酬29.25[25×(1+17%)]

借：應付職工薪酬29.25

貸：主營業(yè)務收入25

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)4.25(25×17%)

借：主營業(yè)務成本23

存貨跌價準備2

貸：庫存商品25故影響當期損益的金額=-29.25+25-23=-27.25(萬元)。

18.A2011年年末長江公司甲工程的完工進度=（530-50）÷（530+670）=40%。

19.D【解析】債務人應將重組債務的賬面價值與轉讓的固定資產公允價值的差額記入“營業(yè)外收入一債務重組利得”。所以本題的債務重組利得=650-400=250(萬元)。

20.C預計負債的金額應是執(zhí)行合同發(fā)生的損失和撤銷合同損失的較低者，即50萬元。

21.AB計提在建工程人員工資未發(fā)生資產支出；為購建符合資本化條件的資產而以承擔帶息債務形式發(fā)生的支出屬于資產支出，賒購不屬于資產支出。

22.ABCABC【解析】選項A、B和C屬于實質上達到控制。選項D因未達到半數以上表決權資本，因此，Z公司不能對被投資企業(yè)實施控制。

23.ACD選項B，無形資產計提的減值準備在以后持有期間不可以轉回。

24.AB會計期末，要將“業(yè)務活動成本”當期借方發(fā)生額轉入“非限定性凈資產”，導致本期非限定性凈資產減少。所以選項CD不正確。

25.AB【答案】AB

【解析】選項C執(zhí)行《企業(yè)會計準則一金融工具確認和計量》，選項D應采用權益法核算。

26.ABD選項ABD表述均正確；

選項C表述錯誤，事業(yè)單位購入的不構成相關硬件不可缺少組成部分的應用軟件，應當作為無形資產核算，如果該應用軟件構成相關硬件不可缺少的組成部分，應將該軟件價值包含在所屬硬件價值中，一并作為固定資產核算。

綜上，本題應選ABD。

27.ABCD[解析]上述選項均屬于職工薪酬的核算范圍．

28.ACD

29.BD選項AC表述錯誤，投資性房地產后續(xù)計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，均調整期初留存收益；

選項BD表述正確，投資性房地產后續(xù)計量模式變更，屬于會計政策變更，應調整期初留存收益，一般不影響當期損益。

綜上，本題應選BD。

30.ABC

31.ABCD“應交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。企業(yè)（保險）按規(guī)定應交納的保險保障基金，也通過本科目核算。企業(yè)代扣代交的個人所得稅，也通過本科、目核算。企業(yè)不需要預計應繳納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。上述四項均正確。

32.ACD選項A．以長期股權投資換入固定資產，長期股權投資的公允價值與賬面價值之差應確認投資收益；選項B，權益法下被投資單位資本公積的變動，應確認資本公積；選項c．交易性金融資產持有期間收到的現(xiàn)金股利，應計入投資收益；選項D，以長期股權投資抵償債務，長期股權投資的公允價值與賬面價值之差應確認投資收益。

33.ABCD融資租賃的判斷標準共有五條：(1)在租賃期屆滿時，資產的所有權轉移給承租入；(2)承租入有購買租賃資產的選擇權，所訂立的購價遠低于行使選擇權時租賃資產的公允價值；(3)租賃期占租賃資產使用壽命的大部分(≥75％)；(4)就承租入而言，租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當于(≥90％)租賃開始日租賃資產的公允價值；(5)租賃資產性質特殊，如果不作較大修整，只有承租入才能使用。

34.AC

35.ABCD

36.BCD根據謹慎性要求，債權人在重組日一般不確認或有應收金額。

37.ABCD

38.AB參考答案：AB

答案解析：對或有事項確認預計負債應同時滿足的三個條件是：(1)該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務;(2)履行該義務很可能導致經濟利益流出企業(yè);(3)該義務的金額能夠可靠的計量。選項A、B不滿足第(2)個條件，不應確認為預計負債。

試題點評：本題考查預計負債的確認條件，中規(guī)中矩，非?；A。

39.BD暫無解析，請參考用戶分享筆記

40.CD將債務轉為資本的，債權人應將重組債權的賬面余額與因放棄債權而享有的股權公允價值之間的差額，先沖減已提取的減值準備，減值準備不足沖減的部分或未計提減值準備的，應將該差額確認為債務重組損失，選項A錯誤;債務人應當將債權人放棄債權而享有股份的面值總額確認為股本(或者實收資本)，股份的公允價值總額與股本(或者實收資本)之間的差額確認為資本公積，重組債務的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額，計人當期損益(屬于債務重組利得)，選項B錯誤，選項C、D正確。

41.Y自用房地產或存貨轉變?yōu)橥顿Y性房地產時，投資性房地產按公允價值計量時，轉換日賬面價值大于公允價值的借方差額記入“公允價值變動損益”；轉換日賬面價值小于公允價值的貸方差額記入“其他綜合收益”。

存貨（房地產開發(fā)企業(yè)）轉換為投資性房地產的賬務處理如下：

借：投資性房地產——成本

存貨跌價準備

公允價值變動損益

貸：開發(fā)產品

其他綜合收益

因此，本題表述正確。

42.Y可供出售權益工具發(fā)生的減值損失轉回時要借記“可供出售金融資產”，貸記“資本公積一其他資本公積”，只有債務工具轉回時通過損益類科目“資產減值損失”轉回。

43.Y

44.Y固定資產減值后，價值回升的可能性比較小，屬于永久性的減值，因此“固定資產減值準備”在持有期間不可轉回。

因此，本題表述正確。

45.N沖銷時分錄借記“預計負債——產品質量保證"，貸記“銷售費用”。

46.N企業(yè)應根據與無形資產有關的經濟利益的預期實現(xiàn)方式，選擇攤銷方法。無法可靠確定其預期實現(xiàn)方式的，應當采用直線法進行攤銷。

【該題針對“無形資產的攤銷1”知識點進行考核】

47.N貨幣性資產交換具有商業(yè)實質換入資產或換資產的公允價值能夠話地計毓的以公允價值和應支付的相關稅費作為換人資產的成本。公允價值資產賬面價值的差額計人當期損益；非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質，或換人資產或換出資產的公允價值不能可靠計量的，應以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本。

48.N這種情況下不應確認預計負債。

49.Y借：管理費用，貸：應付職工薪酬——辭退福利

50.Y

51.N以支付現(xiàn)金取得的長期股權投資，不構成企業(yè)合并的，應當按照實際支付的購買價款作為長期股權投資的初始投資成本，包括購買過程中支付的手續(xù)費等必要支出，但不包括被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤。

因此，本題表述錯誤。

52.Y

53.Y實施職工內部退休計劃的，不能將內退職工在停止提供服務日至正常退休日期間的工資和社會保險費等分期確認為各期損益，而應當一次性計入當期損益。

54.Y

55.N

56.N如果資產負債表日能對該項勞務交易的結果作出可靠估計的，應在資產負債表日按完工百分比法確認收入。

因此，本題表述錯誤。

57.N會計實務中，如果不易分清某項會計變更屬于會計政策變更還是會計估計變更，應按會計估計變更進行會計處理。

58.Y

59.N對企業(yè)境外經營財務報表進行折算時，資產和負債項目應采用資產負債表日的即期匯率折算，不區(qū)分貨幣性項目與非貨幣性項目，所有者權益項目除“未分配利潤”外，其他項目（實收資本、資本公積、其他綜合收益）采用業(yè)務發(fā)生日的即期匯率折算。

注意與資產負債表日，企業(yè)折算外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目相關規(guī)定進行區(qū)分，境外經營報表折算是對“別人的”報表進行的折算，資產負債表日的折算是重新確定“自己的”報表金額。

因此，本題表述錯誤。

60.N遞延所得稅資產或遞延所得稅負債均應以相關暫時性差異轉回期間適用的所得稅稅率計量。

61.事項(1)中①和②的處理都不正確。理由：該事項是在資產負債表日后期間發(fā)生，與資產負債表日的存在狀況無關，屬于日后非調整事項，應采用未來適用法處理，不需要調整報告年度報表。更正分錄：借：資產減值損失1170貸：以前年度損益調整——資產減值損失1170借：以前年度損益調整——所得稅費用292．5貸：所得稅費用292．5事項(2)中①和②的處理都不正確。理由：安裝是銷售合同的重要組成部分，丁公司應在安裝完畢且A公司檢驗合格后確認收入，而不是在發(fā)出商品時確認收入。更正分錄：借：以前年度損益調整——主營業(yè)務收入4000貸：應收賬款4000借：發(fā)出商品3000貸：以前年度損益調整——主營業(yè)務成本3000借：遞延所得稅負債250貸：以前年度損益調整——所得稅費用250事項(3)中①處理正確，②處理不正確。理由：對于擔保支出，稅法不允許在稅前扣除，所以擔保支出不產生暫時性差異，而是產生永久性差異，所以不需要確認遞延所得稅資產。更正分錄：借：以前年度損益調整——所得稅費用400全真模擬試題(二)參考答案及詳細解析蓁33貸：遞延所得稅資產400事項(4)中①的處理正確，②和③的處理不正確。理由：根據收入準則相關規(guī)定，對于提供勞務合同收入的確認，首先應判斷資產負債表日交易結果是否能可靠估計。若交易結果能可靠估計，則考慮采用完工百分比法，根據完工進度確認本年應確認收入的金額。更正分錄：借：以前年度損益調整——主營業(yè)務收入40貸：預收賬款40借：勞務成本l貸：以前年度損益調整——主營業(yè)務成本l借：遞延所得稅負債9．75貸：以前年度損益調整——所得稅費用9．75事項(5)中的處理都不正確。理由：根據收入準則相關規(guī)定，分期收款銷售商品，應按合同或協(xié)議價款的公允價值(本題為現(xiàn)銷價格726萬元)確認收入，收入金額與合同或協(xié)議價格之間的差額作為未實現(xiàn)融資收益，在合同約定收款期間內以實際利率法進行攤銷。更正分錄：借：長期應收款800貸：以前年度損益調整——主營業(yè)務收人726未實現(xiàn)融資收益74借：以前年度損益調整——主營業(yè)務成本400貸：發(fā)出商品400借：以前年度損益調整——所得稅費用81．5貸：應交稅費——應交所得稅81．5合并編制“以前年度損益調整"的結轉分錄：借：利潤分配——未分配利潤57．25貸：以前年度損益調整57．2562.(1)

①確定與所建造廠房有關的借款利息停止資本化的時點

由于所建造廠房在2013年12月31日全部完工，可投入使用，達到了預定可使用狀態(tài)，所以利息費用停止資本化的時點為：2013年12月31日。

②計算確定為建造廠房應當予以資本化的利息金額

利息資本化金額=100