2021-2022年廣東省汕尾市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)

2021-2022年廣東省汕尾市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

7

題

企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產，實際收到的金額為200萬元，投資性房地產的賬面余額為160萬元。其中成本為140萬元，公允價值變動為20萬元。該項投資性房地產是由自用房地產轉換的，轉換日公允價值大于賬面價值的差額為30萬元。假設不考慮相關稅費，處置該項投資性房地產對當期損益的影響金額為（）萬元。

2.2007年3月31日甲公司應付某金融機構一筆貸款100萬元到期，因發(fā)生財務困難，短期內無法支付，當日，甲公司與金融機構簽訂債務重組協(xié)議，約定減免甲公司債務的20%，其余部分延期兩年支付，年利率為5%（相當于實際利率）利息按年支付。金融機構已為該項貸款計提了10萬元呆賬準備，假定不考慮其他因素，甲公司在該項債務重組業(yè)務中確認的債務重組利得為（）萬元。

A.10B.12C.16D.20

3.企業(yè)對具有商業(yè)實質、且換人資產或換出資產公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產交換，在換出無形資產的情況下，下列會計處理中正確的是（）。

A.按無形資產的公允價值確認主營業(yè)務收人

B.換出無形資產發(fā)生的營業(yè)稅計入換入資產的成本

C.以無形資產的公允價值為基礎計算換入資產的成本

D.按無形資產公允價值低于賬面價值的差額確認資產減值損失

4.關于資產組，下列說法中正確的是（）。A.A.是指企業(yè)可以認定的最小資產組合，其產生的現金流入應當基本上獨立于其他資產或者資產組產生的現金流入

B.是指企業(yè)同類資產的組合

C.是指企業(yè)不同類資產的組合

D.是指企業(yè)可以認定的資產組合.其產生的利潤應當基本上獨立于其他資產或者資產組產生的利潤

5.甲股份有限公司2012年實現凈利潤500萬元，該公司2012年發(fā)生和發(fā)現的下列交易或事項中，會影響其年初未分配利潤的是（）。

A.發(fā)現2011年少計財務費用200萬元

B.發(fā)現2011年少提折舊費用0.01萬元

C.為2011年售出的設備提供售后服務發(fā)生支出30萬元

D.因客戶資信狀況明顯改善將應收賬款壞賬準備計提比例由12％改為3％

6.2018年1月，甲公司以一臺當年購入的設備與乙公司的一項專利權交換。設備的賬面原值為20萬元，累計折舊為4萬元，已計提減值準備2萬元，公允價值為10萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款3萬元。假設該交換具有商業(yè)實質，增值稅稅率為17％。甲公司應確認的資產轉讓損失為（）萬元

A.4B.12C.8D.1

7.甲公司對外幣交易采用交易發(fā)生時的即期匯率折算，按季計算匯兌損益。2011年4月12日，甲公司收到一張期限為2個月的不帶息外幣應收票據，票面金額為100萬美元，當日即期匯率為1美元=6．8人民幣元。2011年6月12日，該公司收到票據款100萬美元，當日即期匯率為1美元=6．68人民幣元。2011年6月30日，即期匯率為1美元=6．75人民幣元。甲公司因該外幣應收票據在2011年第二季度產生的匯兌收益為（）萬元人民幣。

A.-5B.12C.-12D.7

8.

第

6

題

A公司于2009年1月1日用貨幣資金從證券市場上購入B公司發(fā)行在外股份的20%，并對B公司具有重大影響，實際支付價款450萬元，另支付相關稅費5萬元。同日，B公司可辨認凈資產的公允價值為2200萬元。A公司2009年1月1日長期股權投資成本為（）萬元。

9.2011年7月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，自乙公司購買一項非專利技術，合同價款為4000萬元，款項分五次支付，其中合同簽訂之日支付購買價款的20%，其余款項分四次自次年起每年7月1日支付800萬元。該項非專利技術購買價款的現值為3509．76萬元，折現率為7%。甲公司采用實際利率法攤銷未確認融資費用，則2011年度甲公司應攤銷的未確認融資費用為（）萬元。

A.189．68B.122．84C.94．84D.140

10.

第

4

題

企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現金減去相關處置費用、以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現金和現金等價物后的凈額，在現金流量表中應填列的項目是（）。

A.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現金凈額

B.處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額

C.收回投資收到的現金

D.取得投資收益收到的現金

11.

第

1

題

A公司2005年12月購買設備一臺，取得的憑據上注明金額為8000萬元，增值稅進項稅額1360萬元，運雜費640萬元，預計凈殘值為500萬元，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2008年末A公司因自然災害報廢該設備，殘料變價收入為500萬元，假設不考慮其他稅費，則該固定資產的清理凈損失為（）萬元。

A.1700B.1860C.1200D.1660

12.從會計信息成本效益看，對會計事項應分輕重主次和繁簡詳略進行會計核算，而不應采用完全相同的會計程序和處理方法。其體現的會計信息質量要求是()。

A.謹慎性B.重要性C.相關性D.可理解性

13.

第

2

題

A企業(yè)2008年1月1日發(fā)行的2年期公州債券，實際收到款項193069元，債券面值200000元，每半年付息一次，到期還本，票面利率10%，實際利率12%。采用實際利率法攤銷溢折價，計算2008年12月31日應付債券的賬面余額（）元。

A.193069B.194653C.196332D.200000

14.

第

13

題

關于或有事項，下列說法中不正確的是（）。

A.企業(yè)承擔的重組義務滿足或有事項確認預計負債條件的，應確認預計負債

B.重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經營范圍或經營方式的計劃實施行為

C.與重組有關的直接支出包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網絡投入等支出

D.企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確認預計負債金額

15.2018年1月，甲公司因技術改造獲得政府無償撥付的專項資金200萬元；5月，因技術創(chuàng)新項目收到政府直接撥付的貼息款項80萬元；年底，由于重組等原因，經政府批準減免所得稅90萬元。甲公司2018年度獲得的政府補助金額為（）萬元A.280B.200C.290D.370

16.D企業(yè)2004年1月15日購入一項計算機軟件程序，價款為1170萬元，其他稅費11.25萬元，預計使用年限為5年，法律規(guī)定有效使用年限為7年，D企業(yè)在2005年2月1日為維護該計算機軟件程序又支出24萬元的升級更新費用，2005年12月31日該無形資產的可收回金額為720萬元，則2005年12月31日賬面價值為()萬元。A.A.708.75B.720C.703.35D.843.75

17.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％。2013年9月1日，甲公司從乙公司賒購商品一批，不含稅價格為780萬元，2014年2月1日，甲公司發(fā)生重大火災，無法按合同約定支付該筆款項。經雙方協(xié)議，甲公司以一項作為固定資產核算的房產抵償該款項，該房產原值為600萬元，已計提折舊240萬元，未計提減值準備，當日公允價值為700萬元。假設不考慮增值稅外的其他相關稅費，則甲公司因該項債務重組業(yè)務應確認的營業(yè)外收入為()萬元。

A.212.60B.340C.420D.552.60

18.下列關于政府補助的說法，錯誤的是（）。

A.企業(yè)取得的與收益相關的政府補助，用于補償以后期間費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間計入當期營業(yè)外收入

B.與收益相關的政府補助應在其取得時直接計入當期營業(yè)外收入

C.與資產相關的政府補助在相關資產使用壽命結束或結束前被處置時，尚未分攤的遞延收益余額應一次性轉入當期營業(yè)外收入

D.企業(yè)取得的針對綜合性項目的政府補助，需將其分解為與資產相關的部分和與收益相關的部分，分別進行處理

19.

第

14

題

根據《公司法》的規(guī)定，設立股份有限公司的，其發(fā)起人人數為（）。

20.

第

12

題

某企業(yè)采用成本與可變現凈值孰低法對存貨進行期末計價，成本與可變現凈值按單項存貨進行比較，2008年12月31日，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現凈值分別為：甲存貨成本20萬元，可變現凈值16萬元；乙存貨成本24萬元，可變現凈值30萬元；丙存貨成本36萬元，可變現凈值30萬元。甲、乙、丙三種存貨已計提的跌價準備分別為2萬元、4萬元、3萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2008年12月31日應補提的存貨跌價準備總額為（）萬元。

A.-1B.4C.1D.10

二、多選題(20題)21.下列各情況中，屬于非正常停工的情況有()。

A.因可預見的不可抗力因素而停工B.因資金周轉困難而停工C.與施工方發(fā)生質量糾紛而停工D.因質量檢查而停工

22.企業(yè)委托加工一批非金銀首飾的應稅消費品，收回后用于繼續(xù)生產應稅消費品。不考慮其他因素。下列各項中，應當計入收回物資的加工成本的有（）。

A.委托加工耗用原材料的實際成本B.收回委托加工時支付的運雜費C.支付給受托方的由其代收代繳的消費稅D.支付的加工費

23.下列有關金融資產相關利得或損失的說法中，正確的有（）。

A.資產負債表日，交易性金融資產應按公允價值計量，公允價值變動的金額應計入當期損益

B.資產負債表日，交易性金融資產應按公允價值計量，公允價值變動的金額應計入所有者權益

C.可供出售外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額，應當計入當期損益

D.除減值損失和外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額外，可供出售金融資產公允價值變動形成的利得或損失，應當直接計入所有者權益

24.下列各項中影響利潤總額的有（）

A.主營業(yè)務成本B.營業(yè)外收入C.投資收益D.未分配利潤

25.預計負債計量需要考慮的其他因素包括（）

A.風險和不確定性B.貨幣時間價值C.以前發(fā)生的事項D.未來事項

26.下列關于資產負債表日后事項涵蓋期間的表述中，正確的有（）

A.資產負債表日后事項涵蓋的期間是自資產負債表日次日起至財務報告實際報出日止的一段時間

B.資產負債表日后事項涵蓋的期間是報告期間下一期間的第一天至董事會或類似機構批準財務報告對外公布的日期

C.財務報告批準報出以后、實際報出之前又發(fā)生與資產負債表日后事項有關的事項，并由此影響財務報告對外公布日期的，應以董事會或類似機構再次批準財務報告對外公布的日期為截止日期

D.資產負債表日指的是每年12月31日

27.在涉及或有應收金額的債務重組中，債權人不應計入重組后應收債權賬面價值的有()。

A.債權人豁免的債務的本金B(yǎng).債務人未來期間應償還債務的本金C.債務人未來期間應償還債務的利息D.債權人或有應收金額

28.下列各項有關負債計稅基礎的說法中，正確的有（）。

A.預收賬款項目的賬面價值與計稅基礎相等，不產生暫時性差異

B.稅法對于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除，相關應付職工薪酬負債的賬面價值等于計稅基礎

C.罰款和滯納金稅法規(guī)定不允許稅前扣除，其賬面價值與計稅基礎相等

D.提供債務擔保確認的預計負債的計稅基礎為0，其賬面價值與計稅基礎的差異產生可抵扣暫時性差異

29.

30.下列各項中，應作為會計政策變更處理的有（）。

A.首次執(zhí)行會計準則將對子公司長期股權投資的核算方法由權益法變更為成本法

B.第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確認收入

C.將在生產經營中價值比重較小的低值易耗品的攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法

D.企業(yè)將存貨發(fā)出的計價方法由先進先出法改為加權平均法

31.

第

16

題

下列各項對于固定資產的會計處理中，正確的有（）。

32.下列各項關于長期股權投資成本法核算的相關處理中，正確的有（）

A.成本法核算下，被投資單位實現凈利潤，投資方應當增加長期股權投資的賬面價值，同時增加投資收益

B.成本法核算下，被投資單位發(fā)生其他權益變動，投資方不需要進行會計處理

C.成本法核算下，被投資單位宣告發(fā)放現金股利，投資方應當增加投資收益

D.成本法核算下，被投資單位宣告發(fā)放股票股利，投資方應當增加長期股權投資的賬面價值

33.預計資產未來現金流量的現值時應考慮的因素有（）。

A.資產的預計未來現金流量B.資產的預計使用壽命C.資產的折現率D.資產目前的銷售凈價

34.某公司2013年度的財務會計報告批準報出日為2014年4月6日，下列關于資產負債表日后事項的表述中，屬于調整事項的有（）。

A.2014年1月5日給予2013年12月25日銷售的貨物2％的現金折扣

B.2014年2月10日給予2013年12月27日銷售的貨物10％的銷售折讓

C.2013年12月2日售出并已確認收入的商品于2014年3月1日實際退回，售出當時估計很小可能退貨

D.2014年2月有進一步的證據表明上年度確認的應收賬款100萬元在報告年度已發(fā)生減值，很可能只能收回50％，該項應收賬款在上年僅計提了3萬元的壞賬準備

35.關于未決訴訟，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)在前期資產負債表日，依據當時實際情況和所掌握的證據合理預計了預計負債，應當將當期實際發(fā)生的訴訟損失金額與已計提的相關預計負債之間的差額，直接計入或沖減當期營業(yè)外支出

B.企業(yè)在前期資產負債表日，依據當時實際情況和所掌握的證據，原本應當能夠合理估計訴訟損失，但企業(yè)所作的估計卻與當時的事實嚴重不符，應當按照重大會計差錯更正的方法進行處理

C.企業(yè)在前期資產負債表日，依據當時實際情況和所掌握的證據，確實無法合理預計訴訟損失，因而未確認預計負債，則在該項損失實際發(fā)生的當期，直接計入當期營業(yè)外支出

D.資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調整或說明的未決訴訟，按照資產負債表日后事項的有關規(guī)定進行會計處理

36.下列關于固定資產會計處理的表述中，正確的有()。

A.已轉為持有待售的固定資產不應計提折舊

B.至少每年年度終了對固定資產折舊方法進行復核

C.至少每年年度終了對固定資產使用壽命進行復核

D.至少每年年度終了對固定資產預計凈殘值進行復核

37.

第

20

題

我國現行會計實務中,體現會計信息質量謹慎性要求的有（）。

A.對無形資產計提減值準備

B.因定資產采用加速折舊法

C.存貨期末按成本與可變現凈值孰低計量

D.交易性金融資產按公允價值進行后續(xù)計量

38.下列項目中，屬于存貨范圍的有（）

A.已經購入但尚未運達本企業(yè)的貨物

B.已售出但尚未運離本企業(yè)的貨物

C.已經運離企業(yè)但尚未售出的存貨

D.未購入但存放在企業(yè)的存貨

39.下列各項關于無形資產會計處理的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產，至少應于每年年末進行減值測試

B.無形資產計提的減值準備，在以后期間可以轉回

C.使用壽命不確定的無形資產，不應進行攤銷

D.使用壽命有限的無形資產，攤銷方法由年限平均法變更為產量法，按會計估計變更處理

40.第

22

題

下列事項中，可以引起所有者權益減少的是（）。

A.以低于成本價銷售產品

B.用盈余公積彌補虧損

C.宣告分配利潤

D.宣告發(fā)放股票股利

E.經批準用資本公積轉增資本

三、判斷題(20題)41.企業(yè)出售、轉讓、報廢投資性房地產或者發(fā)生投資性房地產毀損時，應當將處置收入扣除其賬面價值和相關稅費后的金額計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.使用壽命有限的無形資產攤銷時一定影響當期損益。()

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.對于尚未達到預定可使用狀態(tài)的無形資產，應當在其出現減值跡象時，進行減值測試。（）

A.是B.否

47.如果商譽已經分攤到某一資產組而且企業(yè)處置該資產組中的一項經營，則在確定處置損益時，與該處置經營相關的商譽應當包括在該處置經營的賬面價值中，且商譽一定按照該項處置經營和該資產組的剩余部分價值的比例為基礎進行分攤。（）

A.是B.否

48.固定資產使用壽命、預計凈殘值一經確定，不得隨意變更。但若有確鑿證據表明與原估計有差異的，應當調整其使用壽命和預計凈殘值。()

A.是B.否

49.企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應將該款項按各項固定資產公允價值占公允價值總額的比例進行分配，分別確定各項固定資產的成本。（）

A.是B.否

50.存貨可變現凈值由按存貨類別估計改為按單項存貨估計屬于會計政策變更。()

A.是B.否

51.固定資產在計提了減值準備后，未來計提固定資產折舊時，仍然按照原來的固定資產原值為基礎計提每期的折舊，不用考慮所計提的固定資產減值準備金額。（）

A.是B.否

52.政府單位應上繳財政的現金等收支業(yè)務，不需進行預算會計處理。（）

A.是B.否

53.預計資產的未來現金流量如果涉及外幣，應先將外幣折現計算出現值，再采用當日的即期匯率折算成記賬本位幣表示的資產未來現金流量的現值。()

A.是B.否

54.已達到預定可使用狀態(tài)但在年度內尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產，應按估計價值暫估入賬，并計提折舊。（）

A.是B.否

55.對于換取其他方服務的股份支付，企業(yè)應當以股份支付所換取的服務的公允價值計量。()

A.是B.否

56.第

31

題

預收賬款不多的企業(yè)，可不設置“預收賬款”賬戶，將預收的貨款直接計人“其他應付款”科目的貸方。（）

A.是B.否

57.

第

31

題

企業(yè)因追加投資而將長期股權投資由成本法改為權益法核算的，應在中止采用成本法時，按改為權益法核算前長期股權投資的賬面價值加上追加投資成本作為初始投資成本。（）

A.是B.否

58.

第

29

題

可供出售金融資產和持有至到期投資在符合一定條件時可重分類為交易性金融資產。（）

A.是B.否

59.企業(yè)至少應當于每年年度終了，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值進行變更。（）

A.是B.否

60.非同一控制下的企業(yè)合并中，因資產、負債的入賬價值與其計稅基礎不同產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，其確認結果將影響購買日的所得稅費用。（）A.是B.否

四、綜合題(5題)61.長江公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。長江公司按當年實現凈利潤的10%提取法定盈余公積。

長江公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。長江公司2012年度財務報告于2013年3月31日經董事會批準對外報出。

2013年1月1日至3月31日，長江公司發(fā)生如下交易或事項：

(1)1月14日，長江公司收到乙公司退回的2012年5月413從長江公司購入的一批商品，以及稅務機關開具的進貨退出證明單。當日，長江公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為100萬元，增值稅稅額為17萬元，銷售成本為80萬元。假定長江公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認條件。至2013年1月14日，該批商品的應收賬款尚未收回。長江公司2012年12月31日對該項應收賬款計提了12萬元的壞賬準備，稅法規(guī)定企業(yè)計提的壞賬準備不得計入應納稅所得額，退貨沖減的營業(yè)收入和營業(yè)成本可計人2012年度應納稅所得額。

(2)2012年10月6日，丙公司向法院提起訴訟，要求長江公司賠償專利侵權損失300萬元。至2012年12月31日，法院尚未判決。經向律師咨詢，長江公司就該訴訟事項于2012年度確認預計負債200萬元。2013年2月5日，法院判決長江公司應賠償丙公司專利侵權損失260萬元，2013年2月10日長江公司支付賠償款260萬元。假定長江公司支付的260萬元賠償款不計入2012年應納稅所得額，可計入2013年應納稅所得額。

(3)2月26日，長江公司獲知丁公司被法院依法宣告破產，預計應收丁公司賬款200萬元(含增值稅稅額)收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。長江公司在2012年12月31日已被告知丁公司資金周轉困難無法按期償還債務，因而按應收丁公司賬款余額的80%計提了壞賬準備。稅法規(guī)定企業(yè)計提的壞賬準備不得計入應納稅所得額。

(4)3月5日，長江公司發(fā)現2012年度漏記某項生產設備折舊費用200萬元，金額較大。至2012年12月31日，用該生產設備生產的產品全部完工，但未對外出售。

(5)3月15日，長江公司決定發(fā)行公司債券10000萬元。

(6)3月28日，長江公司董事會提議的利潤分配方案為分配現金股利300萬元。長江公司根據董事會提議的利潤分配方案，將擬分配的現金股利作為應付股利，并進行賬務處理，同時調整2012年12月31日資產負債表相關項目。

要求：

(1)指出長江公司發(fā)生的上述事項(1)、(2)、(3)、(4)、(5)和(6)哪些屬于資產負債表日后調整事項。

(2)對于長江公司的調整事項，編制有關調整會計分錄(合并編制將以前年度損益調整轉入利潤分配及提取盈余公積的會計分錄，“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目)。

62.(5)編制2007年珠江公司合并報表的抵銷分錄，包括：①內部股權投資的抵銷；②內部債權債務的抵銷；③內部交易的抵銷。

63.判斷甲公司通過債務重組取得乙公司股權的交易是否應當確認債務重組損失，并說明判斷依據，編制與債務重組業(yè)務有關的會計分錄。

64.甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2011年度財務報告于2012年4月20日經董事會批準對外報出。2012年1月1日至4月20日發(fā)現的部分交易或事項及其會計處理如下：(1)甲公司自2011年1月1日起，將某一生產用機器設備的折舊年限由原來的12年變更為15年，對此項變更采用未來適用法，對上述變更，甲公司無法做出合理解釋，但指出該項變更已經董事會表決通過，并已在相關媒體進行了公告。經復核，該固定資產使用壽命的預期數與原先的估計沒有重大差異。該設備原價為1200萬元，采用年限平均法計提折舊，無殘值，截至2011年1月1日，該設備已使用3年，已提折舊300萬元，未計提減值準備。該設備當年生產的產品80％已對外銷售，20％形成存貨(假定均為庫存商品)，待下年全部對外銷售。(2)甲公司2011年12月30日出售大型設備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2012年起，按5年分期收款，每年lO00萬元，于每年年末收取，合計5000萬元，成本為3000萬元。不考慮增值稅。假定銷貨方在銷售成立日應收金額的公允價值為4000萬元。甲公司在2011年未確認收入，甲公司的會計處理如下：借：發(fā)出商品3000貸：庫存商品3000(3)2011年2月，甲公司著手研究開發(fā)一項新技術。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費、材料費、工資和福利費等共計100萬元。2011年6月，該技術研制成功，甲公司向國家有關部門申請專利并于2011年7月1日獲得批準。甲公司在申請專利過程中發(fā)生的注冊費、聘請律師費等共計20萬元。甲公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的100萬元費用計入研發(fā)支出(取得專利權前未攤銷)，并于2011年7月1日與申請專利過程中發(fā)生的相關費用20萬元一并轉作無形資產(專利權)的入賬價值。該專利權按直線法攤銷。經審核，上述100萬元研發(fā)支出中，20萬元屬于研究階段支出，80萬元屬于符合無形資產確認條件的開發(fā)階段支出。該專利權的預計使用壽命為5年。(4)甲公司2011年售給C企業(yè)一臺設備，銷售價款30萬元，甲公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與C企業(yè)，C企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為三個月，到期日為2012年2月1日。由于C企業(yè)車間內放置該項新設備的場地尚未確定，經甲公司同意，設備待2012年1月20日再予提貨。該設備的實際成本為16萬元。甲公司2011年確認了30萬元的收入，并結轉銷售成本16萬元。(5)甲公司2011年1月1日開始對所屬的一棟行政辦公樓進行裝修，裝修過程中發(fā)生材料、人工等費用共計180萬元。裝修工程于2011年6月20日完成并投入使用，預計下次裝修的時間在7年后。裝修后，該行政辦公樓可能流入企業(yè)的經濟利益超過了原先的估計，該行政辦公樓的預計尚可使用年限為6年。甲公司對自有的類似固定資產均采用年限平均法計提折舊(不考慮凈殘值)。甲公司將上述行政辦公樓的裝修支出于發(fā)生時記入“在建工程”科目并于投入使用時轉入管理費用。(6)2011年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項產品銷售合同。合同規(guī)定：產品銷售價格為1000萬元(不含增值稅額)；產品的安裝調試由甲公司負責；合同簽訂日，丙公司預付了全部貨款。甲公司銷售給丙公司產品的銷售價格與銷售給其他客戶的價格相同。2011年12月26日，甲公司將產品運抵丙公司，該批產品的實際成本為800萬元。至2011年12月31日，有關安裝調試工作尚未開始。假定安裝調試構成銷售合同的重要組成部分。對于上述交易，甲公司在2011年確認了銷售收入1000萬元，并結轉銷售成本800萬元。(7)2011年11月25日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定，甲公司向乙公司銷售D電子設備10臺，每臺銷售價格為20萬元，每臺銷售成本為16萬元。當日，甲公司又與乙公司就該D電子設備簽訂補充合同。該補充合同規(guī)定，甲公司應在2012年3月31日以每臺20.4萬元的價格，將D電子設備全部購回。甲公司已于2011年12月1日發(fā)出D電子設備、開具增值稅專用發(fā)票并收到銷售價款。甲公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務收入200應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)34借：主營業(yè)務成本160貸：庫存商品160(8)甲公司2011年12月31日對一臺設備計提減值準備，該設備的賬面價值為1500萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1200萬元，未來現金流量現值為l000萬元。2011年12月31日，甲公司將該設備的可收回金額預計為1000萬元并確認資產減值損失500萬元。(9)2011年3月10日，甲公司與Y傳媒公司簽訂合同，由Y傳媒公司負責甲公司新產品半年的廣告宣傳業(yè)務。合同約定的廣告費為30萬元，甲公司已于2011年3月20日將其一次性支付給了Y傳媒公司。該廣告于2011年5月1日見諸媒體。甲公司預計該廣告將在2年內持續(xù)發(fā)揮宣傳效應，由此將支付的30萬元廣告費計入長期待攤費用，并于廣告開始見諸于媒體的當月起按2年分月平均攤銷計入銷售費用。假定：(1)不考慮除增值稅以外的其他相關稅費；(2)各項交易或事項均具有重大影響。要求：(1)判斷甲公司上述9個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由；(2)對甲公司上述9個交易或事項的會計處理不正確的進行調整，并編制相關調整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調整”進行調整)；(3)合并編制結轉以前年度損益調整的會計分錄。

65.計算長江公司2013年和2014年一般借款利息資本化金額及應計入當期損益的金額

參考答案

1.A

2.D解析：甲公司（債務人）應確認的債務重組利得應是100×20％＝20（萬元）。

3.C這種情況下應將無形資產作為處置處理。公允價值與賬面價值的差額作為處置損益計入營業(yè)外收支，為換出無形資產發(fā)生的營業(yè)稅不計入換入資產的成本，作為處置損益計人營業(yè)外收支。

4.A解析：是指企業(yè)可以認定的最小資產組合，其產生的現金流入應當基本上獨立于其他資產或者資產組產生的現金流入。

5.A選項A屬于本期發(fā)現前期的重大會計差錯，應調整發(fā)現當期會計報表的年初數和上年數；選項B屬于本期發(fā)現前期非重大會計差錯，應直接調整發(fā)現當期相關項目：選項C屬于2012年發(fā)生的經濟業(yè)務；選項D屬于會計估計變更，應按未來適用法進行會計處理，不應調整會計報表年初數和上年數。

6.A以公允價值計量的非貨幣性資產交換，換出資產為固定資產的，應當視同固定資產處置處理，換出資產公允價值與換出資產賬面價值的差額計入資產處置損益。則甲公司應確認的資產轉讓損失＝（20－4－2）－10＝4（萬元）。

綜上，本題應選A。

7.C甲公司因該外幣應收票據在2011年第二季度產生的匯兌收益=100×(6．68-6．8)=-12(萬元)。

8.B

9.C2011年7月1日應確認的未確認融資費用=4000-3509．76=490．24（萬元），長期應付款的攤余成本=3200-490．24=2709．76（萬元）;故2011年度甲公司應攤銷的未確認融資費用=2709．76×7%×6/12=94．84（萬元）。

10.A

11.D【解析】2006年折舊=10000X2/5=4000(萬元)

2007年折舊=(10000－4000)×2/5=2400(萬元)

2008年折舊=(10000－4000－2400)×2/5=1440(萬元)

2008年末固定資產凈值=10000－(4000+2400+1440)=2160(萬元)

固定資產的清理凈損失2160－500=1660(萬元)

12.B

13.C(1)2008年6月30日實際利息費用。期初賬面價值×實際利率=193069×12%÷2=1l584(元)；應付利息=債券面值×票面利率=200000×10%÷2=lO000(元)；利息調整攤銷額=ll584-10000=1584(元)。

(2)2008年12月31日實際利息費用=期初賬面價值×實際利率=(193069+1584)×12%÷2=11679(元)；

應付利息=債券面值×票面利率=200000×10%÷2—10000(元)；利息調整攤銷額=11679-lO000=1679(元)；

2008年12月31日應付債券的賬面余額-193069+1584+1679=196332(元)。

14.C直接支出不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網絡投入等支出。

15.A政府補助的主要特征為：①無償性；②政府補助是來源于政府的經濟資源。

政府補助不包含直接減免的所得稅，直接減免的所得稅不符合政府補助中“企業(yè)從政府直接取得資產”的特點。該企業(yè)2018年度獲得的政府補助金額=200+80=280（萬元）。

綜上，本題應選A。

政府補助是來源于政府的經濟資源，對于企業(yè)收到的來源于其他方的補助，有確鑿證據表明政府是補助的實際撥付者，其他方只起到代收代付作用的，該項補助也屬于來源于政府的經濟資源；政府補助是無償的。

16.A解析：攤銷金額=(1170+11.25)÷5×2=472.5(萬元)；2005年12月31日賬面價值=(1170+11.25)-472.5=708.75(萬元)。

17.D甲公司應確認債務重組利得=780×1.17-700=212.60(萬元)，應確認固定資產處置利得=700-(600-240)=340(萬元)，甲公司因該項業(yè)務應確認的營業(yè)外收入=212.60+340=552.60(萬元)。

18.B與收益相關的政府補助，如果是用于補償企業(yè)以后期間費用或損失的，在取得時應先確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間計入當期營業(yè)外收入；用于補償企業(yè)已經發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入當期營業(yè)外收入。

19.A本題考核股份有限公司的發(fā)起人人數。根據《公司法》規(guī)定，股份有限公司的發(fā)起人人數為2人以上200人以下。

20.C應補提存貨跌價準備總額=(20-16)+(36-30)-2-4-3=1(萬元)。

21.BC可預見的不可抗力、質量檢查造成的停工均屬于正常情況。

22.ABD委托外單位加工完成的存貨，以實際耗用的原材料或半成品成本、加工費、運輸費、裝卸費等費用以及按規(guī)定應計入成本的稅金，作為實際成本。原材料屬于應稅消費品且收回后繼續(xù)用于生產應稅消費品的，支付給受托方的由其代收代繳的消費稅應記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方，選項C錯誤。

23.ACD資產負債表日，交易性金融資產應按公允價值計量，公允價值變動的金額應直接計入當期損益，選項B錯誤。

24.ABC利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產減值損失＋公允價值變動收益（損失用“－”）＋投資收益（損失用“－”）＋資產處置收益（損失用“－”）＋其他收益

選項ABC均影響利潤總額；

選項D不影響企業(yè)的利潤總額，未分配利潤屬于所有者權益。

綜上，本題應選ABC。

25.ABD選項ABD包括，預計負債需要考慮的其他因素包括：風險和不確定性、貨幣時間價值、未來事項。

選項C不包括。

綜上，本題應選ABD。

26.BC選項A表述錯誤，資產負債表日后事項涵蓋的期間是自資產負債表日次日起至財務報告批準報出日止的一段時間；

選項BC表述均正確；

選項D表述錯誤，資產負債表日是指會計年度末和會計中期期末。中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間，包括半年度、季度和月度，因此，年度資產負債表日是指每年的12月31日，中期資產負債表日是指各會計中期期末。

綜上，本題應選BC。

本題要求選出“表述正確”的選項。

27.ACD在涉及或有應收金額的債務重組中，債權人應于實際收到時計入當期損益，將未來期間應收到的債權本金作為重組債權的入賬價值。選項A、C和D均不應計入重組后應收債權賬面價值。

28.BC預收賬款，會計上不符合收入確認條件，確認為負債，稅法對于收入的確認原則一般與會計規(guī)定相同，此時其賬面價值與計稅基礎相等，但是如果不符合會計準則規(guī)定的收入確認條件但按照稅法規(guī)定應計入當期應納稅所得額的，有關的預收賬款的計稅基礎為0，所以選項A不正確;提供債務擔保發(fā)生的支出稅法不允許扣除，故預計負債的計稅基礎=賬面價值-未來可抵扣金額=賬面價值-0=賬面價值，所以其賬面價值與計稅基礎相等，不產生暫時性差異，選項D錯誤。

29.AC

30.AD選項B，屬于初次發(fā)生的事項采用新政策，不屬于會計政策變更；選項C，屬于對不重要的交易或事項采用新的會計政策，不作為會計政策變更處理。

31.ABC經營租入固定資產發(fā)生的改良支出，應該計入長期待攤費用，并在剩余租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者中較短的期間內，采用合理的方法進行攤銷，因此選項D不正確。

32.BC選項AD錯誤，選項BC正確，成本法核算下，被投資單位宣告發(fā)放股票股利、實現凈利潤和發(fā)生其他權益變動，投資方均不需要進行會計處理。

綜上，本題應選BC。

33.ABC解析：預計資產未來現金流量的現值，應當綜合考慮資產的預計未來現金流量、使用壽命和折現率等因素。

34.BCD【解析】選項A屬于2014年當年的正常事項。

35.ABCD對于未決訴訟，企業(yè)當期實際發(fā)生的訴訟損失金額與已計提的相關預計負債之間的差額，應分別情況處理：第一，企業(yè)在前期資產負債表日，依據當時實際情況和所掌握的證據合理預計了預計負債，應當將當期實際發(fā)生的訴訟損失金額與已計提的相關預計負債之間的差額，直接計入或沖減當期營業(yè)外支出;第二，企業(yè)在前期資產負債表日，依據當時實際情況和所掌握的證據，原本應當能夠合理估計訴訟損失，但企業(yè)所作的估計卻與當時的事實嚴重不符，應當按照重大會計差錯更正的方法進行處理;第三，企業(yè)在前期資產負債表日，依據當時實際情況和所掌握的證據，確實無法合理預計訴訟損失，因而未確認預計負債，則在該項損失實際發(fā)生的當期，直接計入當期營業(yè)外支出;第四，資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調整或說明的未決訴訟，按照資產負債表日后事項的有關規(guī)定進行會計處理。

36.ABCD

37.ABC選項D，交易性金融資產按公允價值進行后續(xù)計量是為了提供更可靠的會計信息。

38.AC由企業(yè)擁有或控制的才能作為本企業(yè)的資產核算，在判斷時要遵循實質重于形式原則。

選項AC，已經購入但尚未運達、已經運離企業(yè)但尚未售出的存貨所有權仍然屬于本企業(yè)，屬于本企業(yè)存貨；

選項BD，售出、購入的存貨所有權已經轉移，不屬于本企業(yè)存貨。

綜上，本題應選AC。

39.ACD選項B，無形資產計提的減值準備在以后持有期間不可以轉回。

40.AC以低于成本價銷售產品使企業(yè)發(fā)生虧損，使所有者權益減少；用盈余公積彌補虧損不會影響所有者權益總額發(fā)生變化；宣告分配利潤使所有者權益減少；宣布發(fā)放股票股利不會影響所有者權益總額發(fā)生變化，用資本公積轉增資本不影響所有者權益總額的變化。

41.N企業(yè)出售、轉讓、報廢投資性房地產或者發(fā)生投資性房地產毀損時，應當將處置收入扣除其賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益，實際收到的處置收入計入其他業(yè)務收入，所處置投資性房地產的賬面價值計入其他業(yè)務成本。

42.N

43.N若無形資產用于生產產品，其攤銷額應計入存貨成本，在存貨對外出售前，不影響當期損益。

44.N

45.Y

46.N對于尚未達到預定可使用狀態(tài)的無形資產，因其價值通常具有較大的不確定性，至少應當于每年年末進行減值測試。

47.N如果商譽已經分攤到某一資產組而且企業(yè)處置該資產組中的一項經營，則在確定處置損益時，與該處置經營相關的商譽應當包括在該處置經營的賬面價值中，按照該項處置經營和該資產組的剩余部分價值的比例為基礎進行分攤，除非企業(yè)能夠表明其他更好的方法來反映與處置經營相關的商譽。（所以并不是一定，有例外情況）

因此，本題表述錯誤。

48.Y

49.Y題干說法正確。

50.N存貨可變現凈值的估計方法變更應作為會計估計變更進行會計處理。

51.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

52.Y應上繳財政的現金等收支業(yè)務，由于不納入部門預算管理，僅需要進行財務會計處理，不需要進行預算會計處理。因此，本題表述正確。

53.Y

54.Y已達到預定可使用狀態(tài)的固定資產，如果在年度內尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值暫估入賬，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調整原來的暫估價值，但不需追溯調整原已計提的折舊額。

55.Y【答案】√

【解析】對于換取其他方服務的股份支付，企業(yè)應當以股份支付所換取的服務的公允價值計量。(1)職工以外的其他方提供的服務能夠可靠計量的—～應當優(yōu)先采用其他方提供服務在取得日的公允價值；(2)如果其他方服務的公允價值不能可靠計量，但權益工具的公允價值能夠可靠計量——應當按照權益工具在服務取得日的公允價值計量。企業(yè)應當根據所確定的公允價值計入相關資產成本或費用。

56.N不設置“預收賬款”賬戶的企業(yè)，應將預收的貨款計入“應收賬款”賬戶的貸方。

57.N

58.N交易性金融資產和其他三類金融資產不能進行重分類。

59.N企業(yè)至少應當于每年年度終了，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值等進行復核。如果沒有變化，則不需要變更；如果預計數與原先估計數有差異，則應做相應調整。

因此，本題表述錯誤。

60.Y不影響所得稅費用，影響的是商譽或營業(yè)外收入。借：遞延所得稅資產

貸：商譽/營業(yè)外收入

或

借：商譽/營業(yè)外收入

貸：遞延所得稅負債

如果初始投資時形成的是正商譽，也就是初始投資成本大于應享有投資日被投資方可辨認凈資產公允價值的份額，則確認遞延所得稅時對應科目是商譽；如果形成的是負商譽，則對應科目是營業(yè)外收入。

61.(1)調整事項有：事項(1)、(2)、(3)、(4)和(6)。

(2)事項(1)

借：以前年度損益調整100

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)17

貸：應收賬款117

借：庫存商品80

貸：以前年度損益調整80

借：壞賬準備12

貸：以前年度損益調整12

借：應交稅費—應交所得稅5[(100-80)×25%]

貸：以前年度損益調整5

借：以前年度損益調整3(12×25%)

貸：遞延所得稅資產3

事項(2)

借：以前年度損益調整60

預計負債200

貸：其他應付款260

借：其他應付款260

貸：銀行存款260

注：該筆分錄不調整報告年度(2012年)報表

借：遞延所得稅資產15(260×25%-200×25%)

貸：以前年度損益調整15

事項(3)

借：以前年度損益調整40[200×(1-80%)]

貸：壞賬準備40

借：遞延所得稅資產10(40-25%)

貸：以前年度損益調整10

事項(4)

借：庫存商品200

貸：累計折舊200

事項(6)

借：應付股利300

貸：利潤分配—未分配利潤300

注：資產負債表日后期間，董事會宣告分派的現金股利是不作為調整事項處理的。但長江公司錯誤的調整報告年度，即2012年度財務報表，所以要將原分錄反方向沖回，就屬于調整事項了。

將以前年度損益調整轉入利潤分配及提取盈余公積

結轉“以前年度損益調整”科目借方余額=(100-80-12-5+3)+(60-15)+(40-10)=81(萬元)。

借：利潤分配—未分配利潤81

貸：以前年度損益調整81

借：盈余公積8.1

貸：利潤分配—未分配利潤8.1

62.(1)對珠江公司2007年對丙公司的投資作出賬務處理

①2007年1月1日投資時

借：長期股權投資——丙公司2200

貸：銀行存款2200

購買日珠江公司取得的丙公司可辨認凈資產的份額=3500×60%=2100(萬元)，小于初

始投資成本2200萬元，不調整長期股權投資的賬面價值(包含商譽100萬元)。

②珠江公司對丙公司采用成本法核算，期末不確認權益。

(2)編制珠江公司計提應收丙公司賬款的壞賬準備的會計分錄；計算丙公司電子產品應計提的存貨跌價準備，并進行相關的賬務處理

①珠江公司計提壞賬準備賬務處理如下：

借：資產減值損失5

貸：壞賬準備5

②丙公司計提存貨跌價準備

電子產品可變現凈值=預計售價89-預計銷售費用及相關稅金2=87(萬元)；電子產品成本=200×50%=100(萬元)，應計提存貨跌價準備13萬元：

借：資產減值損失13

貸：存貨跌價準備13

(3)計算丙公司購入的設備在2007年應計提的折舊額；計算該設備應計提的減值準備，并進行相關的賬務處理

①該設備應計提折舊額=(50-0)÷2÷12×6=12.5(萬元)

借：管理費用12.5

貸：累計折舊12.5

②計算該設備應計提的減值準備

2007年末該設備的賬面價值=50-12.5=37.5(萬元)；可收回金額30萬元，需計提減值準備7.5萬元。借：資產減值損失7.5

貸：固定資產減值準備7.5

(4)編制合并工作底稿中的調整分錄

編制合并財務報表時，首先需要將對子公司的長期股權投資按照權益法進行調整，根據上述資料，珠江公司編制調整分錄如下：

借：長期股權投資——丙公司336

貸：投資收益(500×60%)300

資本公積(60×60%)36

(5)編制2007年珠江公司合并報表的抵銷分錄

①內部股權投資的抵銷

2007年末調整后的長期股權投資賬面價值=2200+336=2536(萬元)

將母公司長期股權投資與子公司凈資產抵銷

借：實收資本3000

資本公積(100+60)160

盈余公積(100+500×10%)150

未分配利潤——年末(300+500×90%)750

商譽100

貸：長期股權投資2536

少數股東權益(4060×40%)1624

將母公司投資收益與子公司利潤分配抵銷

借：投資收益(500×60%)300

少數股東損益(500×40%)200

未分配利潤——年初300

貸：提取盈余公積50

未分配利潤——年末750

②內部債權債務的抵銷

將2007年末內部債權、債務抵銷

借：應付賬款234

貸：應收賬款234

將相應的壞賬準備抵銷

借：應收賬款——壞賬準備5

貸：資產減值損失5

③內部交易的抵銷

a.將存貨內部交易抵銷

借：營業(yè)收入200

貸：營業(yè)成本200

借：營業(yè)成本20

貸：存貨(100×40÷200)20

子公司計提存貨跌價準備13萬元，從集團公司角度看，其成本為80萬元，可變現凈值為87萬元，不需計提跌價準備，故應全額抵銷：

借：存貨——存貨跌價準備13

貸：資產減值損失13

8.將內部固定資產交易抵銷

珠江公司將賬面價值為40萬元的固定資產，出售取得價款50萬元，轉入營業(yè)外收入10萬元，應抵銷：

借：營業(yè)外收入10

貸：固定資產——原價10

因資產虛增10萬元，使丙公司2007年下半年多提折舊2.5萬元(10÷2÷2)，應抵銷：

借：固定資產——累計折舊2.5

貸：管理費用2.5

2007年末丙公司計提固定資產減值準備7.5萬元；從集團公司角度看，固定資產的賬面價值=丙公司賬面價值37.5-由于內部交易虛增的資產7.5(10-2.5)=30(萬元)，正好等于可收回金額30萬元，不需計提減值準備。應抵銷子公司計提的減值準備：

借：固定資產——固定資產減值準備7.5

貸：資