關(guān)于成立縣域服務(wù)業(yè)公司可行性分析報(bào)告

泓域咨詢/關(guān)于成立縣域服務(wù)業(yè)公司可行性分析報(bào)告

關(guān)于成立縣域服務(wù)業(yè)公司可行性分析報(bào)告xxx（集團(tuán)）有限公司

目錄第一章項(xiàng)目基本情況 7一、項(xiàng)目名稱及建設(shè)性質(zhì) 7二、項(xiàng)目承辦單位 7三、項(xiàng)目提出的理由 7四、拓展縣域服務(wù)業(yè)，提供多樣化消費(fèi)選擇 8五、項(xiàng)目建設(shè)選址 10六、項(xiàng)目總投資及資金構(gòu)成 10七、資金籌措方案 10八、項(xiàng)目預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益規(guī)劃目標(biāo) 11九、項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度規(guī)劃 11十、項(xiàng)目綜合評(píng)價(jià) 11主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)一覽表 12第二章行業(yè)和市場(chǎng)分析 14一、縣域消費(fèi)，將為經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展注入源源不斷的動(dòng)力 14二、當(dāng)前縣域消費(fèi)發(fā)展的整體情況 15三、縣域消費(fèi)市場(chǎng)的規(guī)模 15四、消費(fèi)結(jié)構(gòu)的改善 15五、還存在的問(wèn)題 16六、拓展縣域服務(wù)業(yè)，提供多樣化消費(fèi)選擇 16七、促進(jìn)農(nóng)村消費(fèi)，支持鄉(xiāng)村振興 18八、縣域消費(fèi)市場(chǎng)，為城鄉(xiāng)居民帶來(lái)更多便利和福利 19九、推進(jìn)城鄉(xiāng)融合發(fā)展，暢通國(guó)內(nèi)大循環(huán) 21第三章公司治理分析 25一、內(nèi)部控制目標(biāo)的設(shè)定 25二、決策機(jī)制 28三、債權(quán)人治理機(jī)制 32四、董事長(zhǎng)及其職責(zé) 35五、公司治理與公司管理的關(guān)系 38六、機(jī)構(gòu)投資者治理機(jī)制 40七、內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容 42八、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 48第四章經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略 59一、企業(yè)融資戰(zhàn)略的概念 59二、企業(yè)人力資源戰(zhàn)略的類(lèi)型 60三、企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新簡(jiǎn)介 73四、企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略的地位及作用 77五、企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略的目標(biāo)與任務(wù) 79六、企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略控制的含義與必要性 81第五章運(yùn)營(yíng)模式分析 84一、公司經(jīng)營(yíng)宗旨 84二、公司的目標(biāo)、主要職責(zé) 84三、各部門(mén)職責(zé)及權(quán)限 85四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 88第六章SWOT分析 95一、優(yōu)勢(shì)分析（S） 95二、劣勢(shì)分析（W） 97三、機(jī)會(huì)分析（O） 97四、威脅分析（T） 99第七章項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益 107一、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)測(cè)算 107營(yíng)業(yè)收入、稅金及附加和增值稅估算表 107綜合總成本費(fèi)用估算表 108利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表 110二、項(xiàng)目盈利能力分析 111項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表 112三、財(cái)務(wù)生存能力分析 114四、償債能力分析 114借款還本付息計(jì)劃表 115五、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論 116第八章財(cái)務(wù)管理 117一、存貨成本 117二、分析與考核 118三、對(duì)外投資的影響因素研究 119四、影響營(yíng)運(yùn)資金管理策略的因素分析 121五、財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容 123六、財(cái)務(wù)管理原則 126第九章投資估算及資金籌措 131一、建設(shè)投資估算 131建設(shè)投資估算表 132二、建設(shè)期利息 132建設(shè)期利息估算表 133三、流動(dòng)資金 134流動(dòng)資金估算表 134四、項(xiàng)目總投資 135總投資及構(gòu)成一覽表 135五、資金籌措與投資計(jì)劃 136項(xiàng)目投資計(jì)劃與資金籌措一覽表 136報(bào)告說(shuō)明縣域消費(fèi)是我國(guó)國(guó)內(nèi)消費(fèi)市場(chǎng)的重要組成部分，也被視為拉動(dòng)消費(fèi)增長(zhǎng)的潛力巨大的新藍(lán)海。建設(shè)縣域商業(yè)體系是全面推進(jìn)鄉(xiāng)村振興、推動(dòng)城鄉(xiāng)融合發(fā)展的重要內(nèi)容。近年來(lái)，我國(guó)縣域商業(yè)發(fā)展迅速，在脫貧攻堅(jiān)和鄉(xiāng)村振興中發(fā)揮了積極作用。挖掘和釋放縣鄉(xiāng)消費(fèi)潛力，進(jìn)一步提升縣鄉(xiāng)消費(fèi)水平，把擴(kuò)大消費(fèi)同改善人民生活品質(zhì)、更好滿足日益增長(zhǎng)的美好生活需要結(jié)合起來(lái)，具有重大意義。根據(jù)謹(jǐn)慎財(cái)務(wù)估算，項(xiàng)目總投資2412.03萬(wàn)元，其中：建設(shè)投資1623.43萬(wàn)元，占項(xiàng)目總投資的67.31%；建設(shè)期利息17.09萬(wàn)元，占項(xiàng)目總投資的0.71%；流動(dòng)資金771.51萬(wàn)元，占項(xiàng)目總投資的31.99%。項(xiàng)目正常運(yùn)營(yíng)每年?duì)I業(yè)收入8500.00萬(wàn)元，綜合總成本費(fèi)用6324.17萬(wàn)元，凈利潤(rùn)1597.69萬(wàn)元，財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率55.24%，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值4692.67萬(wàn)元，全部投資回收期3.25年。本期項(xiàng)目具有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)盈利能力，其財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值良好，投資回收期合理。此項(xiàng)目建設(shè)條件良好，可利用當(dāng)?shù)刎S富的水、電資源以及便利的生產(chǎn)、生活輔助設(shè)施，項(xiàng)目投資省、見(jiàn)效快；此項(xiàng)目貫徹“先進(jìn)適用、穩(wěn)妥可靠、經(jīng)濟(jì)合理、低耗優(yōu)質(zhì)”的原則，技術(shù)先進(jìn)，成熟可靠，投產(chǎn)后可保證達(dá)到預(yù)定的設(shè)計(jì)目標(biāo)。本報(bào)告基于可信的公開(kāi)資料，參考行業(yè)研究模型，旨在對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行合理的邏輯分析研究。本報(bào)告僅作為投資參考或作為參考范文模板用途。項(xiàng)目基本情況項(xiàng)目名稱及建設(shè)性質(zhì)（一）項(xiàng)目名稱關(guān)于成立縣域服務(wù)業(yè)公司（二）項(xiàng)目建設(shè)性質(zhì)本項(xiàng)目屬于新建項(xiàng)目項(xiàng)目承辦單位（一）項(xiàng)目承辦單位名稱xxx（集團(tuán)）有限公司（二）項(xiàng)目聯(lián)系人付xx項(xiàng)目提出的理由縣域消費(fèi)是指在中國(guó)的縣鄉(xiāng)地區(qū)所進(jìn)行的消費(fèi)活動(dòng)。作為國(guó)內(nèi)消費(fèi)市場(chǎng)的重要組成部分，縣域消費(fèi)被視為拉動(dòng)消費(fèi)增長(zhǎng)的潛力巨大的新藍(lán)海。當(dāng)前，針對(duì)縣域消費(fèi)的挖掘和釋放已經(jīng)成為提升縣鄉(xiāng)消費(fèi)水平、改善人民生活品質(zhì)、更好滿足日益增長(zhǎng)的美好生活需要的重要途徑。隨著我國(guó)縣域商業(yè)發(fā)展迅速，建設(shè)縣域商業(yè)體系已經(jīng)成為全面推進(jìn)鄉(xiāng)村振興、推動(dòng)城鄉(xiāng)融合發(fā)展的重要內(nèi)容之一，也是落實(shí)以人民為中心發(fā)展思想、滿足人民對(duì)美好生活向往的客觀要求之一?？h域消費(fèi)作為我國(guó)國(guó)內(nèi)消費(fèi)市場(chǎng)的重要組成部分，被視為拉動(dòng)消費(fèi)增長(zhǎng)的潛力巨大的新藍(lán)海。挖掘和釋放縣域消費(fèi)潛力，進(jìn)一步提升縣鄉(xiāng)消費(fèi)水平，把擴(kuò)大消費(fèi)同改善人民生活品質(zhì)、更好滿足日益增長(zhǎng)的美好生活需要結(jié)合起來(lái)，具有重大意義。建設(shè)縣域商業(yè)體系是全面推進(jìn)鄉(xiāng)村振興、推動(dòng)城鄉(xiāng)融合發(fā)展的重要內(nèi)容，是暢通國(guó)內(nèi)大循環(huán)、全面促進(jìn)農(nóng)村消費(fèi)的必然選擇，是落實(shí)以人民為中心發(fā)展思想、滿足人民對(duì)美好生活向往的客觀要求。近年來(lái)，我國(guó)縣域商業(yè)發(fā)展迅速，在脫貧攻堅(jiān)和鄉(xiāng)村振興中發(fā)揮了積極作用。拓展縣域服務(wù)業(yè)，提供多樣化消費(fèi)選擇隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，城市化進(jìn)程不斷加速，我國(guó)城市數(shù)量迅猛增長(zhǎng)，而農(nóng)村地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展卻相對(duì)緩慢，服務(wù)業(yè)的發(fā)展水平與城市相比存在較大差距。因此，拓展縣域服務(wù)業(yè)成為了關(guān)鍵所在，可以為當(dāng)?shù)鼐用裉峁└颖憬?、多元化的消費(fèi)選擇，同時(shí)也有利于推動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的騰飛。（一）縣域服務(wù)業(yè)的定義和特點(diǎn)縣域服務(wù)業(yè)是指以服務(wù)性為主導(dǎo)的產(chǎn)業(yè)，包括教育、醫(yī)療、文化、旅游等行業(yè)，具有服務(wù)性、就近性、定制性、傳統(tǒng)性等特點(diǎn)。特別是在當(dāng)前全球化的背景下，縣域服務(wù)業(yè)的發(fā)展成為了中國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和消費(fèi)升級(jí)的重要方向。（二）擴(kuò)大縣域服務(wù)業(yè)的市場(chǎng)規(guī)模提高服務(wù)業(yè)供給質(zhì)量和拓寬消費(fèi)選擇渠道是擴(kuò)大縣域服務(wù)業(yè)市場(chǎng)規(guī)模的關(guān)鍵措施。具體做法包括：完善服務(wù)設(shè)施，提升服務(wù)質(zhì)量；探索實(shí)行服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化和專(zhuān)業(yè)化；建立縣域服務(wù)業(yè)協(xié)會(huì)，共同推動(dòng)服務(wù)業(yè)發(fā)展；加強(qiáng)與上游、下游行業(yè)協(xié)作，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)鏈的延伸和深化。（三）提高縣域服務(wù)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要性提高縣域服務(wù)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力是擴(kuò)大市場(chǎng)份額和增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活力的關(guān)鍵措施。具體做法包括：加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，提升服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)水平；發(fā)揮企業(yè)家精神和創(chuàng)新意識(shí)，加強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力；利用現(xiàn)代信息技術(shù)，提高行業(yè)管理水平；創(chuàng)造市場(chǎng)環(huán)境和法律制度，促進(jìn)縣域服務(wù)業(yè)的健康發(fā)展。（四）多元化消費(fèi)選擇對(duì)縣域服務(wù)業(yè)的影響多元化的消費(fèi)選擇可以使縣域服務(wù)業(yè)更具活力和吸引力。通過(guò)提供多種具有不同特點(diǎn)和價(jià)值的產(chǎn)品和服務(wù)，滿足不同消費(fèi)群體的個(gè)性化需求，從而拓寬縣域服務(wù)業(yè)的市場(chǎng)空間。同時(shí)，也有利于推動(dòng)服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。綜上所述，拓展縣域服務(wù)業(yè)、提供多樣化消費(fèi)選擇是當(dāng)前縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展和全球化背景下整體經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的必然趨勢(shì)。縣域服務(wù)業(yè)的發(fā)展不僅可以為當(dāng)?shù)鼐用裉峁└颖憬?、多元化的消費(fèi)選擇，也能夠起到推動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的積極作用。項(xiàng)目建設(shè)選址本期項(xiàng)目選址位于xx（以選址意見(jiàn)書(shū)為準(zhǔn)），區(qū)域地理位置優(yōu)越，設(shè)施條件完備，非常適宜本期項(xiàng)目建設(shè)。項(xiàng)目總投資及資金構(gòu)成（一）項(xiàng)目總投資構(gòu)成分析本期項(xiàng)目總投資包括建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動(dòng)資金。根據(jù)謹(jǐn)慎財(cái)務(wù)估算，項(xiàng)目總投資2412.03萬(wàn)元，其中：建設(shè)投資1623.43萬(wàn)元，占項(xiàng)目總投資的67.31%；建設(shè)期利息17.09萬(wàn)元，占項(xiàng)目總投資的0.71%；流動(dòng)資金771.51萬(wàn)元，占項(xiàng)目總投資的31.99%。（二）建設(shè)投資構(gòu)成本期項(xiàng)目建設(shè)投資1623.43萬(wàn)元，包括工程費(fèi)用、工程建設(shè)其他費(fèi)用和預(yù)備費(fèi)，其中：工程費(fèi)用1145.31萬(wàn)元，工程建設(shè)其他費(fèi)用443.14萬(wàn)元，預(yù)備費(fèi)34.98萬(wàn)元。資金籌措方案本期項(xiàng)目總投資2412.03萬(wàn)元，其中申請(qǐng)銀行長(zhǎng)期貸款697.45萬(wàn)元，其余部分由企業(yè)自籌。項(xiàng)目預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益規(guī)劃目標(biāo)（一）經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)值（正常經(jīng)營(yíng)年份）1、營(yíng)業(yè)收入（SP）：8500.00萬(wàn)元。2、綜合總成本費(fèi)用（TC）：6324.17萬(wàn)元。3、凈利潤(rùn)（NP）：1597.69萬(wàn)元。（二）經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)目標(biāo)1、全部投資回收期（Pt）：3.25年。2、財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率：55.24%。3、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值：4692.67萬(wàn)元。項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度規(guī)劃本期項(xiàng)目建設(shè)期限規(guī)劃12個(gè)月。項(xiàng)目綜合評(píng)價(jià)該項(xiàng)目的建設(shè)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策；同時(shí)項(xiàng)目的技術(shù)含量較高，其建設(shè)是必要的；該項(xiàng)目市場(chǎng)前景較好；該項(xiàng)目外部配套條件齊備，可以滿足生產(chǎn)要求；財(cái)務(wù)分析表明，該項(xiàng)目具有一定盈利能力。綜上，該項(xiàng)目建設(shè)條件具備，經(jīng)濟(jì)效益較好，其建設(shè)是可行的。主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)一覽表序號(hào)項(xiàng)目單位指標(biāo)備注1總投資萬(wàn)元2412.031.1建設(shè)投資萬(wàn)元1623.431.1.1工程費(fèi)用萬(wàn)元1145.311.1.2其他費(fèi)用萬(wàn)元443.141.1.3預(yù)備費(fèi)萬(wàn)元34.981.2建設(shè)期利息萬(wàn)元17.091.3流動(dòng)資金萬(wàn)元771.512資金籌措萬(wàn)元2412.032.1自籌資金萬(wàn)元1714.582.2銀行貸款萬(wàn)元697.453營(yíng)業(yè)收入萬(wàn)元8500.00正常運(yùn)營(yíng)年份4總成本費(fèi)用萬(wàn)元6324.17""5利潤(rùn)總額萬(wàn)元2130.25""6凈利潤(rùn)萬(wàn)元1597.69""7所得稅萬(wàn)元532.56""8增值稅萬(wàn)元379.83""9稅金及附加萬(wàn)元45.58""10納稅總額萬(wàn)元957.97""11盈虧平衡點(diǎn)萬(wàn)元2074.73產(chǎn)值12回收期年3.2513內(nèi)部收益率55.24%所得稅后14財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值萬(wàn)元4692.67所得稅后行業(yè)和市場(chǎng)分析縣域消費(fèi)，將為經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展注入源源不斷的動(dòng)力隨著城市化進(jìn)程的推進(jìn)，我國(guó)縣域經(jīng)濟(jì)得到了快速發(fā)展。近年來(lái)，國(guó)家各項(xiàng)政策也積極支持縣域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，同時(shí)縣域消費(fèi)市場(chǎng)也逐漸被重視?？梢灶A(yù)見(jiàn)，縣域消費(fèi)市場(chǎng)的開(kāi)發(fā)將為經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展注入源源不斷的動(dòng)力。首先，隨著農(nóng)村人口的減少和城市化的加速，縣域市場(chǎng)消費(fèi)需求規(guī)模越來(lái)越大。同時(shí)，由于縣域地區(qū)生活水平提高，消費(fèi)結(jié)構(gòu)也在不斷升級(jí)，人們對(duì)健康、環(huán)保等方面的需求日益增長(zhǎng)。這些都為縣域消費(fèi)市場(chǎng)的發(fā)展提供了廣闊的空間。其次，縣域消費(fèi)市場(chǎng)的發(fā)展也有利于帶動(dòng)當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)的發(fā)展。隨著縣域市場(chǎng)消費(fèi)需求的增加，當(dāng)?shù)仄髽I(yè)也將受益于此，通過(guò)產(chǎn)品的創(chuàng)新和提高品質(zhì)，提高市場(chǎng)占有率，并促進(jìn)當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)的發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)縣域經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)。最后，縣域消費(fèi)市場(chǎng)的開(kāi)發(fā)對(duì)于優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)消費(fèi)升級(jí)和實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展都起到了重要作用。一方面，縣域消費(fèi)市場(chǎng)的發(fā)展有助于優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)城鄉(xiāng)居民收入的均衡增長(zhǎng)，并有利于建設(shè)以人民為中心的現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系；另一方面，縣域消費(fèi)市場(chǎng)的健康發(fā)展也將推動(dòng)消費(fèi)升級(jí)，并在保護(hù)環(huán)境、節(jié)約資源等方面發(fā)揮積極作用，實(shí)現(xiàn)綠色、可持續(xù)發(fā)展。綜上所述，縣域消費(fèi)市場(chǎng)的開(kāi)發(fā)將為經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展注入源源不斷的動(dòng)力。政府、企業(yè)和社會(huì)應(yīng)共同努力，加快推進(jìn)縣域消費(fèi)市場(chǎng)的發(fā)展，推動(dòng)縣域經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)。當(dāng)前縣域消費(fèi)發(fā)展的整體情況隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，縣域消費(fèi)市場(chǎng)已經(jīng)成為推動(dòng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要力量。在過(guò)去幾年中，縣域消費(fèi)市場(chǎng)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，消費(fèi)結(jié)構(gòu)也在不斷優(yōu)化。但與此同時(shí)，也存在一些問(wèn)題需要解決?？h域消費(fèi)市場(chǎng)的規(guī)模根據(jù)數(shù)據(jù)顯示，2019年我國(guó)縣域居民消費(fèi)總額達(dá)到6.28萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)10.6%；其中，消費(fèi)品零售總額達(dá)到3.34萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)10.1%。這一數(shù)據(jù)表明了我國(guó)縣域消費(fèi)市場(chǎng)的巨大潛力，并呈現(xiàn)出穩(wěn)步增長(zhǎng)的趨勢(shì)。消費(fèi)結(jié)構(gòu)的改善縣域消費(fèi)市場(chǎng)中，人們對(duì)于生活品質(zhì)和生活方式的需求不斷提高，消費(fèi)結(jié)構(gòu)也在逐漸優(yōu)化。例如，越來(lái)越多的居民開(kāi)始關(guān)注健康、文化娛樂(lè)等領(lǐng)域的消費(fèi)，增加了對(duì)健身房、美食、旅游、書(shū)籍等產(chǎn)品的需求。還存在的問(wèn)題盡管縣域消費(fèi)市場(chǎng)表現(xiàn)出了強(qiáng)大的潛力和活力，但在市場(chǎng)潛力的挖掘、消費(fèi)結(jié)構(gòu)的升級(jí)、品牌建設(shè)等方面，還存在一些問(wèn)題需要解決。例如，縣域消費(fèi)市場(chǎng)中的消費(fèi)者對(duì)于品牌的認(rèn)知和信任度相對(duì)較低，品牌建設(shè)和宣傳仍需加強(qiáng)；在產(chǎn)品質(zhì)量和售后服務(wù)等方面，縣域產(chǎn)品還存在著諸多問(wèn)題，需要進(jìn)行改進(jìn)和提升?？傊?，目前我國(guó)縣域消費(fèi)市場(chǎng)已呈現(xiàn)出強(qiáng)大的活力與增長(zhǎng)潛力，但同時(shí)也存在著一系列問(wèn)題需要進(jìn)一步破解，才能夠更好地滿足民生需求，更好地推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。拓展縣域服務(wù)業(yè)，提供多樣化消費(fèi)選擇隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，城市化進(jìn)程不斷加速，我國(guó)城市數(shù)量迅猛增長(zhǎng)，而農(nóng)村地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展卻相對(duì)緩慢，服務(wù)業(yè)的發(fā)展水平與城市相比存在較大差距。因此，拓展縣域服務(wù)業(yè)成為了關(guān)鍵所在，可以為當(dāng)?shù)鼐用裉峁└颖憬荨⒍嘣南M(fèi)選擇，同時(shí)也有利于推動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的騰飛。（一）縣域服務(wù)業(yè)的定義和特點(diǎn)縣域服務(wù)業(yè)是指以服務(wù)性為主導(dǎo)的產(chǎn)業(yè)，包括教育、醫(yī)療、文化、旅游等行業(yè)，具有服務(wù)性、就近性、定制性、傳統(tǒng)性等特點(diǎn)。特別是在當(dāng)前全球化的背景下，縣域服務(wù)業(yè)的發(fā)展成為了中國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和消費(fèi)升級(jí)的重要方向。（二）擴(kuò)大縣域服務(wù)業(yè)的市場(chǎng)規(guī)模提高服務(wù)業(yè)供給質(zhì)量和拓寬消費(fèi)選擇渠道是擴(kuò)大縣域服務(wù)業(yè)市場(chǎng)規(guī)模的關(guān)鍵措施。具體做法包括：完善服務(wù)設(shè)施，提升服務(wù)質(zhì)量；探索實(shí)行服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化和專(zhuān)業(yè)化；建立縣域服務(wù)業(yè)協(xié)會(huì)，共同推動(dòng)服務(wù)業(yè)發(fā)展；加強(qiáng)與上游、下游行業(yè)協(xié)作，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)鏈的延伸和深化。（三）提高縣域服務(wù)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要性提高縣域服務(wù)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力是擴(kuò)大市場(chǎng)份額和增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活力的關(guān)鍵措施。具體做法包括：加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，提升服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)水平；發(fā)揮企業(yè)家精神和創(chuàng)新意識(shí)，加強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力；利用現(xiàn)代信息技術(shù)，提高行業(yè)管理水平；創(chuàng)造市場(chǎng)環(huán)境和法律制度，促進(jìn)縣域服務(wù)業(yè)的健康發(fā)展。（四）多元化消費(fèi)選擇對(duì)縣域服務(wù)業(yè)的影響多元化的消費(fèi)選擇可以使縣域服務(wù)業(yè)更具活力和吸引力。通過(guò)提供多種具有不同特點(diǎn)和價(jià)值的產(chǎn)品和服務(wù)，滿足不同消費(fèi)群體的個(gè)性化需求，從而拓寬縣域服務(wù)業(yè)的市場(chǎng)空間。同時(shí)，也有利于推動(dòng)服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。綜上所述，拓展縣域服務(wù)業(yè)、提供多樣化消費(fèi)選擇是當(dāng)前縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展和全球化背景下整體經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的必然趨勢(shì)?？h域服務(wù)業(yè)的發(fā)展不僅可以為當(dāng)?shù)鼐用裉峁└颖憬荨⒍嘣南M(fèi)選擇，也能夠起到推動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的積極作用。促進(jìn)農(nóng)村消費(fèi)，支持鄉(xiāng)村振興（一）背景分析中國(guó)是一個(gè)農(nóng)業(yè)大國(guó)，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要意義。在過(guò)去的幾十年中，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展主要依靠城市經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，而農(nóng)村經(jīng)濟(jì)相對(duì)滯后。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，促進(jìn)農(nóng)村消費(fèi)，支持鄉(xiāng)村振興已經(jīng)成為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要戰(zhàn)略。（二）促進(jìn)農(nóng)村消費(fèi)的意義1、拉動(dòng)內(nèi)需：加強(qiáng)農(nóng)村消費(fèi)可以引導(dǎo)農(nóng)民增加消費(fèi)，帶動(dòng)農(nóng)村和城市地區(qū)的內(nèi)需，進(jìn)而推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。2、完善供給側(cè)結(jié)構(gòu)：特別是當(dāng)下的疫情形勢(shì)下，加大農(nóng)村消費(fèi)力度，一方面可以促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的銷(xiāo)售，緩解農(nóng)村物資積壓的壓力，另一方面也可以加快農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和農(nóng)村電商等新業(yè)態(tài)的發(fā)展，進(jìn)一步完善供給側(cè)結(jié)構(gòu)。3、助力鄉(xiāng)村振興：農(nóng)村消費(fèi)的發(fā)展是鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的必要條件之一，特別是支持農(nóng)村電商和鄉(xiāng)村旅游等領(lǐng)域的發(fā)展，可以帶動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)，提升農(nóng)民生活水平和幸福感。（三）促進(jìn)農(nóng)村消費(fèi)的措施1、加強(qiáng)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，特別是農(nóng)網(wǎng)升級(jí)和農(nóng)村物流2、拓寬農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售渠道，開(kāi)放線上+線下多渠道3、加大對(duì)農(nóng)村電商的扶持力度，鼓勵(lì)多元化經(jīng)營(yíng)4、加強(qiáng)農(nóng)村旅游的發(fā)展，提升服務(wù)體驗(yàn)5、借助數(shù)字化技術(shù)手段，提高農(nóng)民的生產(chǎn)效率和生活品質(zhì)（四）總結(jié)隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)代化進(jìn)程越來(lái)越受到重視。促進(jìn)農(nóng)村消費(fèi)，支持鄉(xiāng)村振興已經(jīng)成為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要策略。只有通過(guò)加強(qiáng)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，拓寬農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售渠道，加大對(duì)農(nóng)村電商和鄉(xiāng)村旅游的扶持力度，以及借助數(shù)字化技術(shù)手段提高農(nóng)民的生產(chǎn)效率和生活品質(zhì)，才能夠?qū)崿F(xiàn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的跨越式發(fā)展，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。縣域消費(fèi)市場(chǎng)，為城鄉(xiāng)居民帶來(lái)更多便利和福利（一）縣域消費(fèi)市場(chǎng)的發(fā)展與潛力縣域消費(fèi)市場(chǎng)是指在縣級(jí)行政區(qū)劃內(nèi)，通過(guò)交易實(shí)現(xiàn)消費(fèi)需求的市場(chǎng)。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展和城鄉(xiāng)居民消費(fèi)水平提升，縣域消費(fèi)市場(chǎng)的潛力逐步被挖掘和發(fā)掘。首先，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人們消費(fèi)觀念的轉(zhuǎn)變，越來(lái)越多的城鄉(xiāng)居民開(kāi)始關(guān)注生活品質(zhì)和生活方式，對(duì)高品質(zhì)及差異化的消費(fèi)需求逐漸增加。其次，城市化進(jìn)程不斷推進(jìn)，縣城及周邊地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)加快，交通、物流等條件不斷改善，為縣域消費(fèi)市場(chǎng)提供了更好的發(fā)展環(huán)境。同時(shí)，政府也在大力推動(dòng)縣域消費(fèi)市場(chǎng)的發(fā)展，促進(jìn)農(nóng)村消費(fèi)升級(jí)，提升農(nóng)村消費(fèi)內(nèi)生動(dòng)力。例如，國(guó)家支持縣域電商平臺(tái)建設(shè)，鼓勵(lì)農(nóng)村電商發(fā)展，推動(dòng)農(nóng)村消費(fèi)升級(jí)。各地政府還在積極引導(dǎo)農(nóng)民就地就近開(kāi)展農(nóng)產(chǎn)品深加工、休閑農(nóng)業(yè)等產(chǎn)業(yè)，擴(kuò)大縣域消費(fèi)市場(chǎng)。（二）縣域消費(fèi)市場(chǎng)的影響縣域消費(fèi)市場(chǎng)的發(fā)展，對(duì)城鄉(xiāng)居民生活帶來(lái)了更多便利和福利。首先，縣域消費(fèi)市場(chǎng)提供便捷的購(gòu)物方式，滿足了人們?nèi)粘Ｉ钣闷?、食品等各?lèi)消費(fèi)需求，提升了城鄉(xiāng)居民的生活品質(zhì)。其次，縣域消費(fèi)市場(chǎng)促進(jìn)了城鄉(xiāng)居民之間的交流與互動(dòng)，拓寬了城鄉(xiāng)居民的社交圈子，促進(jìn)了城鄉(xiāng)融合發(fā)展。在經(jīng)濟(jì)層面，縣域消費(fèi)市場(chǎng)的發(fā)展，也有益于促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展?？h域消費(fèi)市場(chǎng)為農(nóng)村地區(qū)帶來(lái)更多的消費(fèi)需求和市場(chǎng)機(jī)會(huì)，促進(jìn)了土特產(chǎn)、手工藝品等優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，帶動(dòng)當(dāng)?shù)卮迕裨鍪罩赂?。（三）縣域消費(fèi)市場(chǎng)的前景與建議縣域消費(fèi)市場(chǎng)發(fā)展的前景廣闊。當(dāng)前，縣域消費(fèi)市場(chǎng)尚處于初級(jí)階段，未來(lái)將會(huì)有更大的發(fā)展空間。隨著農(nóng)村人口逐漸增加，縣域消費(fèi)市場(chǎng)的消費(fèi)潛力也將不斷釋放。然而，在縣域消費(fèi)市場(chǎng)的發(fā)展過(guò)程中，還存在一些問(wèn)題和挑戰(zhàn)。例如，縣域消費(fèi)市場(chǎng)發(fā)展還不充分，消費(fèi)者對(duì)于縣域產(chǎn)品和服務(wù)的認(rèn)知度和信任度有待提高；服務(wù)質(zhì)量和標(biāo)準(zhǔn)化程度有待進(jìn)一步提升等等。因此，建議在縣域消費(fèi)市場(chǎng)的發(fā)展過(guò)程中，政府應(yīng)加大政策扶持力度，提高農(nóng)村電商、物流等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)水平，促進(jìn)縣域消費(fèi)市場(chǎng)全面發(fā)展。企業(yè)應(yīng)注重產(chǎn)品品質(zhì)和服務(wù)質(zhì)量，提高信譽(yù)度和市場(chǎng)話語(yǔ)權(quán)，增強(qiáng)消費(fèi)者對(duì)縣域產(chǎn)品和服務(wù)的信任感和滿意度。同時(shí)，消費(fèi)者也應(yīng)逐漸形成正確的消費(fèi)理念和消費(fèi)觀念，增強(qiáng)消費(fèi)者對(duì)于優(yōu)質(zhì)縣域產(chǎn)品和服務(wù)的認(rèn)可和信任。推進(jìn)城鄉(xiāng)融合發(fā)展，暢通國(guó)內(nèi)大循環(huán)（一）城鄉(xiāng)融合發(fā)展的意義城鄉(xiāng)融合發(fā)展是指城市和鄉(xiāng)村經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和人口之間的相互聯(lián)系和協(xié)調(diào)發(fā)展。推進(jìn)城鄉(xiāng)融合發(fā)展具有重要的意義。1.縮小城鄉(xiāng)差距。目前我國(guó)城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)和發(fā)展不平衡問(wèn)題比較突出，城鄉(xiāng)融合發(fā)展可以通過(guò)合理利用資源、改善鄉(xiāng)村基礎(chǔ)設(shè)施、促進(jìn)農(nóng)村產(chǎn)業(yè)升級(jí)等方式，實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)差距的縮小。2.促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。城鄉(xiāng)融合發(fā)展可以實(shí)現(xiàn)城市和鄉(xiāng)村優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，形成更加高效的生產(chǎn)力和市場(chǎng)體系，從而帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。3.提升民生水平。城鄉(xiāng)融合發(fā)展可以改善農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施、提高鄉(xiāng)村公共服務(wù)水平，使得城鄉(xiāng)居民在教育、醫(yī)療、文化等領(lǐng)域享有更為平等的權(quán)利和機(jī)會(huì)，提高生活質(zhì)量和福利水平。（二）暢通國(guó)內(nèi)大循環(huán)的關(guān)鍵暢通國(guó)內(nèi)大循環(huán)是指加強(qiáng)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)聯(lián)動(dòng)，把各地區(qū)、各部門(mén)的優(yōu)勢(shì)資源有效整合，形成全國(guó)一體化的生產(chǎn)、流通和消費(fèi)格局。實(shí)現(xiàn)暢通國(guó)內(nèi)大循環(huán)的關(guān)鍵在于以下幾個(gè)方面。1.優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。推動(dòng)新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換，擴(kuò)大高端制造、綠色能源、數(shù)字經(jīng)濟(jì)等產(chǎn)業(yè)規(guī)模，形成高質(zhì)量發(fā)展的產(chǎn)業(yè)體系。2.拓展市場(chǎng)空間。實(shí)施放管服改革，促進(jìn)企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)，打通城鄉(xiāng)市場(chǎng)壁壘，推動(dòng)城鄉(xiāng)融合發(fā)展，增強(qiáng)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)活力和競(jìng)爭(zhēng)力。3.強(qiáng)化創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)。推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和制度創(chuàng)新，提升全要素生產(chǎn)率和經(jīng)濟(jì)效益，培育新型產(chǎn)業(yè)、新型業(yè)態(tài)和新型商業(yè)模式，打造具備全球競(jìng)爭(zhēng)力的創(chuàng)新型國(guó)家和城市。（三）推進(jìn)城鄉(xiāng)融合發(fā)展，暢通國(guó)內(nèi)大循環(huán)的政策措施為了推進(jìn)城鄉(xiāng)融合發(fā)展，暢通國(guó)內(nèi)大循環(huán)，在政策層面需要采取以下措施。1.深化農(nóng)村改革。加強(qiáng)農(nóng)村土地、人口、資源等產(chǎn)權(quán)制度改革，推進(jìn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，培育新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)主體，構(gòu)建多層次的農(nóng)村產(chǎn)業(yè)體系。2.完善城鄉(xiāng)基礎(chǔ)設(shè)施。加快推進(jìn)農(nóng)村公共服務(wù)設(shè)施建設(shè)，提高道路、水利、電力等基礎(chǔ)設(shè)施的覆蓋率和質(zhì)量，推進(jìn)城市和鄉(xiāng)村交通一體化建設(shè)。3.支持鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)升級(jí)。加大對(duì)農(nóng)村產(chǎn)業(yè)、特色小鎮(zhèn)和鄉(xiāng)村旅游等的扶持力度，推動(dòng)鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)升級(jí)和轉(zhuǎn)型，改變農(nóng)民傳統(tǒng)的生產(chǎn)方式和生活方式。4.加強(qiáng)科技支撐。加強(qiáng)鄉(xiāng)村振興綜合試驗(yàn)區(qū)建設(shè)，推動(dòng)科技成果向農(nóng)村領(lǐng)域轉(zhuǎn)化，加強(qiáng)數(shù)字農(nóng)業(yè)、智慧農(nóng)業(yè)、綠色農(nóng)業(yè)等的應(yīng)用和推廣。通過(guò)上述措施的實(shí)施，可以促進(jìn)城鄉(xiāng)融合發(fā)展，暢通國(guó)內(nèi)大循環(huán)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展、社會(huì)公平正義和人民幸福美好生活的目標(biāo)。公司治理分析內(nèi)部控制目標(biāo)的設(shè)定（一）制訂戰(zhàn)略目標(biāo)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)一般是穩(wěn)定的，但與其相關(guān)的業(yè)務(wù)層面的目標(biāo)具有動(dòng)態(tài)性，會(huì)隨著內(nèi)部和外部的條件而調(diào)整。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的設(shè)計(jì)過(guò)程中，首先要確定企業(yè)層面的目標(biāo)，即戰(zhàn)略目標(biāo)。戰(zhàn)略目標(biāo)需要通過(guò)董事會(huì)及員工的相互溝通后確定，同時(shí)還要有支持其實(shí)現(xiàn)的資金預(yù)算及戰(zhàn)略計(jì)劃。戰(zhàn)略目標(biāo)的制訂需要經(jīng)過(guò)如下5個(gè)階段。（1）明確企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)在長(zhǎng)期規(guī)劃中應(yīng)明確自身的發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展方向，通過(guò)培訓(xùn)、發(fā)放宣傳手冊(cè)、領(lǐng)導(dǎo)講話等方式將企業(yè)層面的目標(biāo)清晰地傳達(dá)給員工。（2）制訂實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的戰(zhàn)略規(guī)劃。企業(yè)通過(guò)SWOT分析，在了解自身的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)會(huì)和威脅的基礎(chǔ)上制訂幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的戰(zhàn)略規(guī)劃。（3）制訂年度計(jì)劃及資金預(yù)算。企業(yè)根據(jù)制訂的中長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃，編制年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。該年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃應(yīng)符合企業(yè)中長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃的效益目標(biāo)、投資方向和投資結(jié)構(gòu)。（4）企業(yè)編制年度預(yù)算。企業(yè)應(yīng)按照上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的原則編制全面預(yù)算，將戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)一步分解、細(xì)化與落實(shí)。（5）企業(yè)編制《企業(yè)預(yù)算管理辦法》，明確編制預(yù)算的基本原則、內(nèi)容、編制依據(jù)等。（二）確定業(yè)務(wù)層面目標(biāo)業(yè)務(wù)層面目標(biāo)包括合規(guī)目標(biāo)、資產(chǎn)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)它來(lái)自企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及戰(zhàn)略規(guī)劃，并制約或促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。業(yè)務(wù)層面的目標(biāo)應(yīng)具體并具有可衡量性，并且與重要業(yè)務(wù)流程密切相關(guān)。業(yè)務(wù)層面目標(biāo)的制訂需要經(jīng)過(guò)如下四個(gè)階段。（1）設(shè)定業(yè)務(wù)層面目標(biāo)。企業(yè)的總目標(biāo)及戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃為業(yè)務(wù)層面目標(biāo)的設(shè)定指明了方向，業(yè)務(wù)層面根據(jù)自身的實(shí)際情況及總體目標(biāo)的要求提出本單位的目標(biāo)，通過(guò)上下不斷溝通最終確定。（2）根據(jù)企業(yè)的發(fā)展變化，定期更新業(yè)務(wù)活動(dòng)的目標(biāo)。（3）配置資源以保證業(yè)務(wù)層面目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。企業(yè)在確定各業(yè)務(wù)單位的目標(biāo)之后，將人、財(cái)、物等資源合理分配下去，以保證各業(yè)務(wù)單位有實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的資源。（4）分解業(yè)務(wù)目標(biāo)并下達(dá)。企業(yè)確定業(yè)務(wù)層面的目標(biāo)后，再將其分解至各具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)中，明確相應(yīng)崗位的目標(biāo)。（三）合理確定風(fēng)險(xiǎn)承受能力為了合理地確定風(fēng)險(xiǎn)承受能力，在目標(biāo)設(shè)定階段，企業(yè)必須解決以下3個(gè)基本問(wèn)題。（1）風(fēng)險(xiǎn)偏好。風(fēng)險(xiǎn)偏好是指企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的過(guò)程中愿意接受的風(fēng)險(xiǎn)程度?？梢圆捎枚ㄐ院投?jī)煞N方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)偏好加以度量。風(fēng)險(xiǎn)偏好與企業(yè)的戰(zhàn)略直接相關(guān)，在戰(zhàn)略制定階段，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，考慮將該戰(zhàn)略的既定收益與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好結(jié)合起來(lái)，目的是幫助企業(yè)的管理者在不同的戰(zhàn)略之間選擇與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致的戰(zhàn)略。（2）風(fēng)險(xiǎn)容忍度。風(fēng)險(xiǎn)容忍度是指在企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程中對(duì)差異的可接受程度，是企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)偏好的基礎(chǔ)上設(shè)定的對(duì)相關(guān)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中所出現(xiàn)的差異的可容忍限度。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（2016）將風(fēng)險(xiǎn)容忍度確定為可接受的績(jī)效變動(dòng)區(qū)間，該定義更加明確和可度量，有助于組織在給定績(jī)效目標(biāo)下量化可以承受的風(fēng)險(xiǎn)邊界。（3）風(fēng)險(xiǎn)組合觀。風(fēng)險(xiǎn)管理要求企業(yè)管理者以風(fēng)險(xiǎn)組合的觀點(diǎn)看待風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別并采取措施，以使企業(yè)所承受的風(fēng)險(xiǎn)在風(fēng)險(xiǎn)偏好的范圍內(nèi)。對(duì)企業(yè)內(nèi)每個(gè)單位而言，其風(fēng)險(xiǎn)可能落在該單位的風(fēng)險(xiǎn)容忍度范圍內(nèi)，但從企業(yè)總體來(lái)看，總風(fēng)險(xiǎn)可以超過(guò)企業(yè)總體的風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍。因此，應(yīng)以企業(yè)總體的風(fēng)險(xiǎn)組合的觀點(diǎn)看待風(fēng)險(xiǎn)。決策機(jī)制（一）決策機(jī)制的概念決策機(jī)制是通過(guò)建立和實(shí)施公司內(nèi)部監(jiān)督和激勵(lì)機(jī)制，來(lái)促使經(jīng)營(yíng)者努力經(jīng)營(yíng)、科學(xué)決策，從而實(shí)現(xiàn)委托人預(yù)期收益最大化。公司內(nèi)部決策機(jī)制要能夠?qū)嵤畔⒊浞质潜匾疤?；?yōu)化決策方案是關(guān)鍵；決策民主化是科學(xué)決策的保障。公司治理結(jié)構(gòu)由股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層構(gòu)成。決策機(jī)制解決的就是，公司權(quán)力在上述機(jī)構(gòu)中如何能夠科學(xué)、合理地分配。決策機(jī)制是公司治理機(jī)制的核心。因此，為了便于決策者更好地行使指揮權(quán)，在企業(yè)中必須建立完善的決策系統(tǒng)，包括決策支持系統(tǒng)、決策咨詢系統(tǒng)、決策評(píng)價(jià)系統(tǒng)、決策監(jiān)督及決策反饋系統(tǒng)。只有完善以上五個(gè)系統(tǒng)，才能使決策機(jī)制趨于完善。（二）公司內(nèi)部決策機(jī)制設(shè)計(jì)原理決策活動(dòng)分工與層級(jí)式?jīng)Q策是公司內(nèi)部決策機(jī)制設(shè)計(jì)的原理。在決策產(chǎn)生的模式中。一種是英雄式領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人決策，一種是決策委員會(huì)式的集體決策。一人制的老板決策通常比較常見(jiàn)，公司擁有一個(gè)英雄式的超能干的老板，老板既是決策人又是執(zhí)行人，在決策上往往憑一己之力，經(jīng)常會(huì)做出拍腦袋的決策，而不是經(jīng)過(guò)充分論證的。當(dāng)然一個(gè)人根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)和直覺(jué)拍腦袋決策并不總是無(wú)效，任何決策都不是百分之百的精準(zhǔn)，所以憑個(gè)人的拍腦袋決策也有撞上大運(yùn)的時(shí)候，但這明顯增大了決策的風(fēng)險(xiǎn)，整個(gè)組織的行動(dòng)方向寄托在一個(gè)人的拍腦袋上，這是非常危險(xiǎn)的。畢竟一個(gè)人的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)是有限的，尤其在涉及到多學(xué)科復(fù)雜性問(wèn)題時(shí)人是很難完成的。所以決策層面上如何建構(gòu)成一個(gè)更有知識(shí)，更聰明的全能型“頭腦”至關(guān)重要，這就需要多個(gè)頭腦的“集成”來(lái)實(shí)現(xiàn)。整合更多的不同專(zhuān)業(yè)背景的頭腦形成專(zhuān)業(yè)化分工，再整合集成形成一個(gè)超能的遠(yuǎn)大于個(gè)人的頭腦。層級(jí)式?jīng)Q策機(jī)制是指在一個(gè)決策者的轄區(qū)內(nèi)，決策權(quán)的層級(jí)分配和層級(jí)行使。其優(yōu)點(diǎn)在于：第一，可以發(fā)揮集體決策的優(yōu)勢(shì)以彌補(bǔ)個(gè)人決策的不足；第二，組織內(nèi)部的分工與協(xié)調(diào)使交易費(fèi)用大大降低從而形成對(duì)市場(chǎng)交易的替代。其缺點(diǎn)：一是由于信息的縱向傳輸和整理，容易給最高決策者的決策帶來(lái)失誤：二是這種決策機(jī)制是一種自上而下的行政性領(lǐng)導(dǎo)過(guò)程，所以難免出現(xiàn)各層級(jí)決策的動(dòng)力不足，以及由此而產(chǎn)生的偷懶和“搭便車(chē)”行為。（三）公司內(nèi)部決策機(jī)制的主要內(nèi)容1、股東大會(huì)的決策（1）股東大會(huì)決策權(quán)的基本內(nèi)容。股東大會(huì)是公司的最高權(quán)力機(jī)關(guān)，擁有選擇經(jīng)營(yíng)者、重大經(jīng)營(yíng)管理和資產(chǎn)受益等終極的決策權(quán)。從多數(shù)國(guó)家的公司立法規(guī)定來(lái)看，股東年會(huì)的決策權(quán)主要內(nèi)容為：決定股息分配方案；批準(zhǔn)公司年度報(bào)告、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表以及其他會(huì)計(jì)報(bào)表；決定公司重要的人事任免；增減公司的資本；修改公司章程；討論并通過(guò)公司股東提出的各種決議草案。（2）股東大會(huì)的決策程序。股東大會(huì)行使決策權(quán)是通過(guò)不同種類(lèi)和類(lèi)別的股東大會(huì)來(lái)實(shí)現(xiàn)的。一般地說(shuō)，股東大會(huì)主要分為普通年會(huì)和特別會(huì)議兩類(lèi)。此外，根據(jù)公司發(fā)行股票類(lèi)別的不同，存在類(lèi)別股東大會(huì)。（3）股東大會(huì)的決策方式。股東大會(huì)的決策是以投票表決的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)的，表決的基礎(chǔ)是按資分配，所有投票者一律平等，每股一票。具體的表決方式有直接投票、累積投票、分類(lèi)投票、偶爾投票和不按比例投票五種。2、董事會(huì)的決策（1）董事會(huì)決策權(quán)的基本內(nèi)容。在股東大會(huì)閉會(huì)期間，董事會(huì)是公司的最高決策機(jī)關(guān)，是公司的法定代表。除了股東大會(huì)擁有或授予其他機(jī)構(gòu)擁有的權(quán)力以外，公司的一切權(quán)力由董事會(huì)行使或授權(quán)行使。董事會(huì)的重大決策權(quán)，不同國(guó)家的立法有一些區(qū)別，但主要的或者類(lèi)似的決策權(quán)包括：制訂公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、重大方針和管理原則；挑選、聘任和監(jiān)督經(jīng)理層人員，并決定高級(jí)經(jīng)理人員的報(bào)酬與獎(jiǎng)懲；提出盈利分配方案供股東大會(huì)審議；通過(guò)、修改和撤銷(xiāo)公司內(nèi)部規(guī)章制度；決定公司財(cái)務(wù)原則和資金的周轉(zhuǎn)；決定公司的產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)格、工資、勞資關(guān)系；代表公司簽訂各種合同；決定公司的整個(gè)福利待遇；召集股東大會(huì)。（2）董事會(huì)的決策程序。董事會(huì)的決策權(quán)是以召開(kāi)董事會(huì)并形成會(huì)議決議的方式來(lái)行使的。如果董事會(huì)決議與股東大會(huì)的決議發(fā)生沖突，應(yīng)以股東大會(huì)決議為準(zhǔn)，股東大會(huì)有權(quán)否決董事會(huì)決議，甚至改造董事會(huì)。董事會(huì)會(huì)議又分為普通會(huì)議和特殊會(huì)議。參加董事會(huì)會(huì)議的人數(shù)必須符合法定人數(shù)要求，只要由出席會(huì)議的董事法定人數(shù)中的多數(shù)通過(guò)的決議，就應(yīng)當(dāng)視為整個(gè)董事會(huì)的決議，但是公司章程中有特別規(guī)定的除外。（3）董事會(huì)的決策方式。董事會(huì)會(huì)議決議是以投票表決的方式做出的，表決采取每人一票的方式，在投票時(shí)萬(wàn)一出現(xiàn)僵局，董事長(zhǎng)往往有權(quán)行使裁決權(quán)，即投決定性的一票。對(duì)于公司治理的決策機(jī)制，從另一方面說(shuō)，公司決策是一個(gè)從分歧、磋商、妥協(xié)到形成統(tǒng)一認(rèn)識(shí)的過(guò)程。除了上述決策權(quán)的分配外，按照程序來(lái)決策是所有層面決策有序進(jìn)行的前提和先決條件，決策程序一般可以分為決策準(zhǔn)備、決策方案的產(chǎn)生、決策方案的討論和最終決定（形成決議）4個(gè)相互銜接的階段。債權(quán)人治理機(jī)制（一）債權(quán)人的概念當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模時(shí)，就要進(jìn)入資本經(jīng)營(yíng)階段，企業(yè)必須借助融資才能更好地發(fā)展壯大。在融資方式上，主要有負(fù)債融資和所有者權(quán)益融資。在當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)中，負(fù)債融資發(fā)揮著巨大的作用。債權(quán)人是公司借入資本即債權(quán)的所有者。理論上講，由于債權(quán)人要承擔(dān)本息到期無(wú)法收回或不能全部收回的風(fēng)險(xiǎn)，因此債權(quán)人和股東一樣，在公司治理上，有權(quán)對(duì)公司行使監(jiān)督權(quán)。債權(quán)人可以通過(guò)給予或拒絕貸款、信貸合同條款安排、信貸資金使用監(jiān)管、參加債務(wù)人公司的董事會(huì)等渠道起到實(shí)施公司治理的作用，尤其是當(dāng)公司經(jīng)營(yíng)不善時(shí)，債權(quán)人可以提請(qǐng)法院?jiǎn)?dòng)破產(chǎn)程序，此時(shí)，企業(yè)的控制權(quán)即向債權(quán)人轉(zhuǎn)移。由于我國(guó)資本市場(chǎng)發(fā)展的時(shí)間較短，企業(yè)資金主要來(lái)源于銀行體系。因此，我國(guó)上市公司的主要債權(quán)人為銀行部門(mén)。（二）債權(quán)人治理機(jī)制的類(lèi)型債權(quán)人對(duì)公司治理的作用形成了特殊的債權(quán)人治理機(jī)制。債權(quán)人治理機(jī)制主要通過(guò)以下方面作用于公司治理。（1）激勵(lì)機(jī)制。債權(quán)人可以通過(guò)影響經(jīng)營(yíng)管理者的經(jīng)營(yíng)管理水，平和其他行為選擇，通過(guò)施加壓力促使經(jīng)營(yíng)者努力工作。（2）控制權(quán)機(jī)制。債權(quán)人作為公司資本的投入者，決定著公司收益去向，規(guī)定著公司剩余控制權(quán)的分配。（3）信用機(jī)制。如果經(jīng)理班子制定了損害債權(quán)人利益的政策和發(fā)生此類(lèi)行為時(shí)，債權(quán)人可以對(duì)公司的管理層進(jìn)行控告和起訴，這將降低公司的債券評(píng)級(jí)，引起中介機(jī)構(gòu)（如外部審計(jì)）的介入以及機(jī)構(gòu)投資者的關(guān)注。（4）監(jiān)督機(jī)制。債權(quán)人可以通過(guò)債務(wù)的期限安排，對(duì)企業(yè)進(jìn)行頻度適當(dāng)?shù)膶彶椤＃ㄈ﹤鶛?quán)人參與公司治理的途徑債權(quán)人可以通過(guò)多種途徑參與公司治理。根據(jù)權(quán)利來(lái)源不同，可以分為約定參與和法定介入。約定參與包括信貸契約、人事整合、重大決策時(shí)的債權(quán)人會(huì)議等。法定介入是指具體制度由法律加以規(guī)定如重整制度和破產(chǎn)制度。具體而言有如下途徑。1、信貸契約建立企業(yè)與主要往來(lái)銀行的信貸聯(lián)系。通過(guò)建立信貸聯(lián)系，加強(qiáng)企業(yè)與主要往來(lái)銀行的存貸款關(guān)系，加強(qiáng)銀行對(duì)企業(yè)的了解和監(jiān)控。銀行以債權(quán)人的身份，密切掌握公司經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)，以保持對(duì)公司事實(shí)上的監(jiān)控。然而，信貸契約并不足以保護(hù)貸款人利益，主要因?yàn)樾刨J契約的不完全性、信息不對(duì)稱、資產(chǎn)的專(zhuān)用性。2、資本參與信貸聯(lián)系雖然是銀行控制企業(yè)的有力手段，但在本質(zhì)上還不是資本的結(jié)合關(guān)系，一旦銀行向企業(yè)持股則為銀行參與企業(yè)治理提供了實(shí)質(zhì)性的前提條件；銀行持有企業(yè)的股份，并有權(quán)派員參與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。3、人事結(jié)合銀行與工商企業(yè)的人事結(jié)合，即向?qū)Ψ脚汕捕率沟猛ㄟ^(guò)信貸和持股所建立起來(lái)的銀行對(duì)企業(yè)之間的滲透得以進(jìn)一步強(qiáng)化。銀行以股東的身份進(jìn)入公司董事會(huì)，參與公司重大經(jīng)營(yíng)決策的制定。4、債權(quán)人會(huì)議和重整制度債權(quán)人在監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)公司業(yè)績(jī)下滑，首先是采取非正式磋商。如果這不能解決問(wèn)題，債權(quán)人可能提起破產(chǎn)程序。破產(chǎn)重整制度是指對(duì)存在重整原因、具有挽救希望的企業(yè)法人，經(jīng)債務(wù)人、債權(quán)人或其他利害關(guān)系人的申請(qǐng)，在法院的主持下及利害關(guān)系人的參與下，依法同時(shí)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上的整頓和債權(quán)債務(wù)關(guān)系或資本結(jié)構(gòu)上的調(diào)整，以使債務(wù)人擺脫破產(chǎn)困境，重獲經(jīng)營(yíng)能力的破產(chǎn)清算預(yù)防程序。依法申報(bào)債權(quán)的債權(quán)人為債權(quán)人會(huì)議的成員，享有會(huì)議表決權(quán)，債權(quán)尚未確定的債權(quán)人不得行使表決權(quán)，對(duì)債務(wù)人的特定財(cái)產(chǎn)享有擔(dān)保權(quán)的債權(quán)人，未放棄優(yōu)先受償權(quán)利的，對(duì)于通過(guò)和解協(xié)議和破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案兩種事項(xiàng)不享有表決權(quán)。重整制度是債務(wù)人具備破產(chǎn)條件在進(jìn)入破產(chǎn)程序前有債務(wù)人或者債權(quán)人申請(qǐng)法院對(duì)債務(wù)人進(jìn)行重整。5、債轉(zhuǎn)股債轉(zhuǎn)股作為一種資本結(jié)構(gòu)調(diào)整的手段為建立和改進(jìn)公司治理創(chuàng)造了條件和機(jī)遇，從而能夠促使企業(yè)通過(guò)重組來(lái)擺脫困境，也使金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)劣為優(yōu)。從資本結(jié)構(gòu)調(diào)整和強(qiáng)化治理機(jī)能的角度，債轉(zhuǎn)股問(wèn)題的實(shí)質(zhì)是針對(duì)經(jīng)營(yíng)不善的內(nèi)部人控制企業(yè)，銀行通過(guò)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)，對(duì)企業(yè)治理機(jī)制進(jìn)行徹底調(diào)整，在股份多元化的基礎(chǔ)上最終建立股東主導(dǎo)型的經(jīng)濟(jì)型治理體系。目前我國(guó)實(shí)施轉(zhuǎn)股的對(duì)象主要有兩類(lèi)企業(yè)，—類(lèi)是經(jīng)營(yíng)不善但還有發(fā)展前景的企業(yè)；另一類(lèi)是資本金不足，資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高的企業(yè)。債轉(zhuǎn)股的真正意義在于調(diào)整資本結(jié)構(gòu)、強(qiáng)化治理機(jī)制，以促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)型治理。董事長(zhǎng)及其職責(zé)（一）董事長(zhǎng)的定義董事長(zhǎng)是公司或集團(tuán)的最高負(fù)責(zé)人，股東利益的最高代表，統(tǒng)領(lǐng)董事會(huì)?！豆痉ā返谒氖鍡l規(guī)定：有限責(zé)任公司董事會(huì)設(shè)董事長(zhǎng)一人，可以設(shè)副董事長(zhǎng)。董事長(zhǎng)、副董事長(zhǎng)的產(chǎn)生辦法由公司章程規(guī)定?！豆痉ā返谝话僖皇畻l規(guī)定：股份有限公司董事會(huì)設(shè)董事長(zhǎng)一人，可以設(shè)副董事長(zhǎng)。董事長(zhǎng)和副董事長(zhǎng)由董事會(huì)以全體董事的過(guò)半數(shù)選舉產(chǎn)生。（二）董事長(zhǎng)的人數(shù)、任期和資格1、董事長(zhǎng)的人數(shù)根據(jù)我國(guó)《公司法》的相關(guān)規(guī)定，有限責(zé)任公司和股份有限公司均只設(shè)置一名董事長(zhǎng)。2、董事長(zhǎng)的任期董事長(zhǎng)任期最長(zhǎng)不得超過(guò)其為董事的任期，可連選連任，具體由公司章程確定。董事任期屆滿不及改選時(shí)，董事長(zhǎng)應(yīng)延長(zhǎng)其執(zhí)行業(yè)務(wù)至改選董事就任為止。3、董事長(zhǎng)的任職資格（1）積極資格。董事長(zhǎng)可以是股東，也可以不是股東，但必須是自然人；董事長(zhǎng)必須具有本國(guó)國(guó)籍；董事長(zhǎng)必須在國(guó)內(nèi)有住所。（2）消極資格。不得擔(dān)任公司的董事長(zhǎng)情形有：無(wú)民事行為能力人或者限制民事行為能力人；因犯有貪污、賄賂、侵占財(cái)產(chǎn)、挪用財(cái)產(chǎn)罪或者破壞社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序罪，被判處刑罰，執(zhí)行期滿未逾5年，或者因犯罪被剝奪政治權(quán)利，執(zhí)行期滿未逾5年；擔(dān)任因經(jīng)營(yíng)不善破產(chǎn)清算的公司、企業(yè)的董事或者廠長(zhǎng)、經(jīng)理，并對(duì)該公司、企業(yè)的破產(chǎn)負(fù)有個(gè)人責(zé)任的，自該公司、企業(yè)破產(chǎn)清算完結(jié)之日起未逾3年；擔(dān)任因違法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的公司、企業(yè)的法定代表人，并負(fù)有個(gè)人責(zé)任的，自該公司、企業(yè)被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起未逾3年；個(gè)人所負(fù)數(shù)額較大的債務(wù)到期未清償；國(guó)家公務(wù)員、軍人、公證人、律師等不得兼任公司的董事長(zhǎng)；監(jiān)事不能兼任同一公司的董事長(zhǎng)。4、董事長(zhǎng)的選任及退任董事長(zhǎng)的人選由董事會(huì)在董事中互選，并以特別決議的形式導(dǎo)致董事長(zhǎng)退任的情形有：第一，董事長(zhǎng)失去董事身份。導(dǎo)致董事長(zhǎng)失去董事身份的事由就是董事退任的事由。第二，解任。董事會(huì)解任董事長(zhǎng)，董事長(zhǎng)并不失去董事身份，董事會(huì)解任董事長(zhǎng)應(yīng)以特別決議進(jìn)行。（三）董事長(zhǎng)的權(quán)限1、公司代表權(quán)董事長(zhǎng)的公司代表權(quán)包括：董事長(zhǎng)有代表公司的權(quán)限，不得以章程剝奪（但是，公司與董事發(fā)生訴訟時(shí)，除法律另有規(guī)定外，由監(jiān)事代表公司，股東大會(huì)也可另選他人代表公司；董事為自己或他人與公司發(fā)生交易時(shí)，由監(jiān)事代表公司）；代表公司向政府主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)進(jìn)行設(shè)立、修改章程、發(fā)行新股、發(fā)行公司債、變更、合并、解散等各項(xiàng)登記的權(quán)限；簽署公司股票、公司債券及其他有價(jià)證券；簽署董事會(huì)重要文件和其他應(yīng)由公司法定代表人簽署的其他文件。2、業(yè)務(wù)執(zhí)行權(quán)董事長(zhǎng)的權(quán)力在董事會(huì)職責(zé)范圍之內(nèi)，不管理公司的具體業(yè)務(wù)，一般也不進(jìn)行個(gè)人決策，只在董事會(huì)開(kāi)會(huì)或董事會(huì)專(zhuān)門(mén)委員會(huì)開(kāi)會(huì)時(shí)才享有與其他董事同等的投票權(quán)。在董事會(huì)閉會(huì)期間，董事長(zhǎng)對(duì)公司的重要業(yè)務(wù)活動(dòng)有業(yè)務(wù)執(zhí)行的處理權(quán)和董事會(huì)職代行權(quán)，并承擔(dān)執(zhí)行公司各項(xiàng)規(guī)章制度的義務(wù)。3、董事長(zhǎng)的權(quán)利董事長(zhǎng)的權(quán)利包括：向公司請(qǐng)求預(yù)付處理委任事務(wù)的必要費(fèi)用的權(quán)利；向公司請(qǐng)求償還因處理委任事務(wù)所支出的費(fèi)用及自支出時(shí)起的利息的權(quán)利；向公司請(qǐng)求代其清償因處理委任事務(wù)所負(fù)擔(dān)的必要債務(wù)，未至清償期的，請(qǐng)求公司提供擔(dān)保的權(quán)利；向公司請(qǐng)求賠償其處理委任事務(wù)時(shí)，因非可歸責(zé)于自己的事由所導(dǎo)致的損害的權(quán)利。公司治理與公司管理的關(guān)系公司治理關(guān)心的是“公司應(yīng)走向何方”，而公司管理關(guān)心的是“公司怎樣到達(dá)那里”。公司治理的核心是確定公司的目標(biāo)并保證決策的科學(xué)性，公司管理的核心是確定實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的途徑。管理是運(yùn)營(yíng)公司，治理是確保這種運(yùn)營(yíng)處于正確的軌道。兩者都是針對(duì)同樣的終極目標(biāo)，即實(shí)現(xiàn)財(cái)富的有效創(chuàng)造，只是扮演的角色不同，公司治理通過(guò)建立權(quán)力制衡的機(jī)制而實(shí)現(xiàn)其機(jī)能，公司管理是對(duì)組織資源進(jìn)行有效整合以達(dá)成既定目標(biāo)。KennethDayton認(rèn)為，治理與管理是“一個(gè)硬幣的兩個(gè)面”，誰(shuí)也不能脫離誰(shuí)而存在。治理規(guī)定了整個(gè)企業(yè)運(yùn)作的基本網(wǎng)絡(luò)框架，管理則是在這個(gè)既定的框架下駕馭企業(yè)奔向目標(biāo)。缺乏良好治理模式的公司，就像一座地基不牢固的大廈一一沒(méi)有公司管理體系的暢通，單純的治理模式也只能是一個(gè)美好的藍(lán)圖，缺乏實(shí)際的內(nèi)容?？v觀管理理論的發(fā)展，從泰勒的科學(xué)管理思想、梅奧的人際關(guān)系理論、波特的競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略研究到哈默的企業(yè)再造理論，企業(yè)管理理論與相應(yīng)的管理實(shí)踐范圍由小到大，由剛性的管理措施逐步發(fā)展到注重組織、個(gè)體行為的柔性管理理念，由企業(yè)的作業(yè)管理層次發(fā)展到從戰(zhàn)略到作業(yè)的全方位管理。早期的公司管理注重作業(yè)層，與公司治理幾乎是分割的。進(jìn)入20世紀(jì)80年代后，由于競(jìng)爭(zhēng)的激烈，制訂戰(zhàn)略成為企業(yè)發(fā)展首要考慮的問(wèn)題，公司管理的重心轉(zhuǎn)向戰(zhàn)略管理，這一轉(zhuǎn)變使公司管理與公司治理開(kāi)始有了共同的領(lǐng)域，并日益融合。戰(zhàn)略管理一般包括兩個(gè)部分，即戰(zhàn)略規(guī)劃和戰(zhàn)略實(shí)施，其過(guò)程又可分為提議、批準(zhǔn)、貫徹和監(jiān)督四個(gè)階段。戰(zhàn)略管理一般由總經(jīng)理提出戰(zhàn)略動(dòng)議，經(jīng)過(guò)董事會(huì)（股東大會(huì)）批準(zhǔn)認(rèn)可，然后再由總經(jīng)理組織分解、貫徹和實(shí)施，同時(shí)此過(guò)程又受到董事會(huì)等的監(jiān)督和控制。因此，戰(zhàn)略管理的參與者即是公司治理、公司管理中各個(gè)層次的集合體，治理層負(fù)責(zé)批準(zhǔn)和監(jiān)督，管理層負(fù)責(zé)提議和實(shí)施。由此，公司治理與公司管理之間的連接點(diǎn)在于公司的戰(zhàn)略管理層次，特里克對(duì)兩者的關(guān)系做了形象的圖示分析。機(jī)構(gòu)投資者治理機(jī)制（一）機(jī)構(gòu)投資者及其特征1、機(jī)構(gòu)投資者的含義機(jī)構(gòu)投資者是指用自有資金或者從分散的公眾手中籌集的資金專(zhuān)門(mén)進(jìn)行有價(jià)證券投資活動(dòng)的法人機(jī)構(gòu)，包括證券投資基金、社會(huì)保障基金、商業(yè)保險(xiǎn)公司和各種投資公司等。2、機(jī)構(gòu)投資者的種類(lèi)目前我國(guó)資本市場(chǎng)上的機(jī)構(gòu)投資者主要有基金公司、證券公司、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、社?；?、保險(xiǎn)公司、合格的外國(guó)機(jī)構(gòu)投資者（QFII）等。美國(guó)資本市場(chǎng)上的機(jī)構(gòu)投資者主要有商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、共同基金、投資公司及養(yǎng)老基金。3、機(jī)構(gòu)投資者的特征機(jī)構(gòu)投資者的特征主要包括機(jī)構(gòu)投資者在進(jìn)行投資時(shí)追求的是具有中長(zhǎng)期投資價(jià)值的投資項(xiàng)目；機(jī)構(gòu)投資者擁有行業(yè)及公司分析專(zhuān)家、財(cái)務(wù)顧問(wèn)等，具有人才優(yōu)勢(shì)；機(jī)構(gòu)投資者可以利用股東身份，加強(qiáng)對(duì)上市公司的影響，參與上市公司的治理。（二）機(jī)構(gòu)投資者治理機(jī)制的形式機(jī)構(gòu)投資者并不是一開(kāi)始就積極地參與到公司治理活動(dòng)中的。事實(shí)上，早期的機(jī)構(gòu)投資者作為公司所有者的色彩非常淡薄，它們只是消極股東，并不直接干預(yù)公司的行為，并且非常傾向于短期炒買(mǎi)炒賣(mài)從中牟利，因此，早期的機(jī)構(gòu)投資者在公司治理結(jié)構(gòu)中的作用是微弱的。但是，到了20世紀(jì)90年代，大部分機(jī)構(gòu)投資者都放棄了華爾街準(zhǔn)則—“用腳投票”，在對(duì)公司業(yè)績(jī)不滿或?qū)局卫韱?wèn)題有不同意見(jiàn)時(shí)，他們不再是簡(jiǎn)單地把股票賣(mài)掉，“逃離劣質(zhì)公司”，而是開(kāi)始積極參與和改進(jìn)公司治理。機(jī)構(gòu)投資者參與公司治理的原因主要在于：嚴(yán)格限制機(jī)構(gòu)投資者參與公司治理的法律環(huán)境漸趨寬松；機(jī)構(gòu)投資者成長(zhǎng)很快、規(guī)模不斷擴(kuò)大；以“股東至上主義”為核心的股權(quán)文化的盛行。機(jī)構(gòu)投資者參與公司治理的必要性和可行性主要表現(xiàn)為：首先，解決國(guó)內(nèi)上市公司治理中的“內(nèi)部人控制”問(wèn)題需要機(jī)構(gòu)投資者的介入；其次，包括基金在內(nèi)的機(jī)構(gòu)投資者正面臨著轉(zhuǎn)變投資理念、開(kāi)辟新的投資途徑的任務(wù)；最后，以證券公司、基金公司為代表的機(jī)構(gòu)投資者擁有人才、資金和政策優(yōu)勢(shì)，這也為機(jī)構(gòu)投資者參與公司治理提供了可能性。（三）機(jī)構(gòu)投資者參與公司治理的主要途徑1、行為干預(yù)機(jī)構(gòu)投資者作為投資人有參與到被投資公司進(jìn)行管理的權(quán)利。機(jī)構(gòu)投資者發(fā)現(xiàn)價(jià)值被低估的公司就增持該公司的股票，然后對(duì)董事會(huì)加以改組、發(fā)放紅利，從而使機(jī)構(gòu)投資者持有人獲利。2、外界干預(yù)機(jī)構(gòu)投資者還可以直接對(duì)公司董事會(huì)或經(jīng)理層施加影響，使其意見(jiàn)受到重視。例如，機(jī)構(gòu)投資者可以通過(guò)其代表的代言人對(duì)公司重大決策（如業(yè)務(wù)擴(kuò)張多元化、購(gòu)并、合資、開(kāi)設(shè)分支機(jī)構(gòu)、雇用會(huì)計(jì)師事務(wù)所表明審計(jì)意見(jiàn)等）施加影響。內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容（一）內(nèi)部監(jiān)督及其職能企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督一般應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制的一部分，能夠協(xié)調(diào)管理層更有效地履行其責(zé)任，提高企業(yè)的運(yùn)作效率并增強(qiáng)其活動(dòng)的附加值。內(nèi)部審計(jì)是由被審計(jì)單位內(nèi)部的機(jī)構(gòu)或人員，對(duì)其內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開(kāi)展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)，是與獨(dú)立審計(jì)、政府審計(jì)并列的三種審計(jì)類(lèi)型之一。它的目的是發(fā)現(xiàn)并預(yù)防錯(cuò)誤和舞弊，提高企業(yè)的運(yùn)作效率，為企業(yè)增加價(jià)值。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，并提供建議等咨詢服務(wù)，來(lái)提高他們的效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能如下。（1）監(jiān)督職能。監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)的基本職能。（2）控制職能。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是集團(tuán)的一個(gè)重要職能部門(mén)，它獨(dú)立于其他各部門(mén)和其他控制系統(tǒng)，是對(duì)其他控制的一種再控制，與其他控制形式相比，更具有獨(dú)立性、權(quán)威性和全面性。內(nèi)部審計(jì)又是內(nèi)部控制的特殊構(gòu)成要素，是對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施的再控制。（3）評(píng)價(jià)職能。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)可以熟悉子公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，并且由于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立于子公司，更能客觀、公正地評(píng)價(jià)子公司的管理情況和運(yùn)行業(yè)績(jī)。（4）服務(wù)職能。內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)事前、事中和事后控制為管理當(dāng)局的決策、計(jì)劃、控制提供依據(jù)，這些都充分體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能。企業(yè)制定內(nèi)部審計(jì)規(guī)范，明確審計(jì)的范圍、責(zé)任和計(jì)劃，以此為基礎(chǔ)合理配置審計(jì)人員，并要求他們遵守企業(yè)職業(yè)道德規(guī)范及內(nèi)部審計(jì)規(guī)范；內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)具有適當(dāng)?shù)牡匚徊⒂凶銐虻馁Y源履行其職責(zé)；內(nèi)部審計(jì)部門(mén)根據(jù)授權(quán)可以參加有關(guān)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理的決策會(huì)議，對(duì)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)、違反國(guó)家法律法規(guī)的行為、內(nèi)部控制管理漏洞，向管理層及時(shí)提出調(diào)整意見(jiàn)。（二）內(nèi)部監(jiān)督的程序我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第四十五條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r(shí)向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者經(jīng)理層報(bào)告。因此，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，保證內(nèi)部控制持續(xù)有效。1、制定內(nèi)部控制缺陷標(biāo)準(zhǔn)（1）內(nèi)部控制缺陷的相關(guān)概念內(nèi)部控制缺陷，是指內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)存在漏洞，不能有效防范錯(cuò)誤與舞弊，或者內(nèi)部控制的運(yùn)行存在弱點(diǎn)和偏差，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤與舞弊的情形。內(nèi)部控制的缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。設(shè)計(jì)缺陷是指缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制，或現(xiàn)存控制設(shè)計(jì)不適當(dāng)，即使正常運(yùn)行也難以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，包括內(nèi)部控制不健全、內(nèi)部控制制度不適當(dāng)。例如，“未建立定期的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)程序”即屬于控制設(shè)計(jì)問(wèn)題。運(yùn)行缺陷是指現(xiàn)存設(shè)計(jì)完好的控制沒(méi)有按設(shè)計(jì)意圖運(yùn)行，或執(zhí)行者沒(méi)有獲得必要授權(quán)或缺乏勝任能力以有效地實(shí)施控制。比較常見(jiàn)的例子就是企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)健全，但工作人員我行我素，并不按照制度執(zhí)行。例如，“物資采購(gòu)申請(qǐng)金額已超過(guò)其采購(gòu)權(quán)限，卻未向上級(jí)公司申請(qǐng)安排大宗物品采購(gòu)”，這是存在權(quán)限管理規(guī)定，卻未在實(shí)際操作中按照?qǐng)?zhí)行。（2）內(nèi)部控制缺陷的分類(lèi)企業(yè)根據(jù)內(nèi)部控制缺陷影響整體控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的嚴(yán)重程度，將內(nèi)部控制缺陷分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。①重大缺陷是指一個(gè)或多個(gè)一般缺陷的組合，可能?chē)?yán)重影響內(nèi)部整體控制的有效性，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法及時(shí)防范或發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重偏離整體控制目標(biāo)的情形。主要考慮如下因素：影響整體控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的多個(gè)一般缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷；針對(duì)同一細(xì)化控制目標(biāo)所采取的不同控制活動(dòng)之間的相互作用；針對(duì)同一細(xì)化控制目標(biāo)是否存在其他補(bǔ)償性控制活動(dòng)。例如，有關(guān)控制漏洞為企業(yè)帶來(lái)重大的損失或造成企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表重大的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)。又如，憑證連續(xù)編號(hào)可以保證所有業(yè)務(wù)活動(dòng)都得到記錄和反映，如果憑證沒(méi)有連續(xù)編號(hào)的話，為了避免遺漏重大的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，采用嚴(yán)格的憑證之間、賬證之間、賬賬之間的核對(duì)就是保證業(yè)務(wù)記錄完整性的補(bǔ)償性控制。②重要缺陷是指一個(gè)或多個(gè)一般缺陷的組合，其嚴(yán)重程度低于重大缺陷，但導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法及時(shí)防范或發(fā)現(xiàn)偏離整體控制目標(biāo)的嚴(yán)重程度依然重大，需引起企業(yè)管理層關(guān)注。例如，有關(guān)缺陷造成的負(fù)面影響在部分區(qū)域流傳，為公司聲譽(yù)帶來(lái)?yè)p害。③一般缺陷是指以上兩種缺陷之外的缺陷。（三）內(nèi)部監(jiān)督的方法內(nèi)部監(jiān)督的方法有兩種，包括日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督。內(nèi)部控制體系日常監(jiān)督的有效性程度越高，對(duì)專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督的需要程度就越低。管理層為了合理確認(rèn)內(nèi)部控制體系的有效性所必須進(jìn)行的個(gè)別評(píng)估的頻率取決于管理層的判斷。通常情況下，日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督的合并使用在某種程度上將會(huì)保證內(nèi)部控制體系隨著時(shí)間的變化而保持有效性。1、日常監(jiān)督日常監(jiān)督是指企業(yè)對(duì)建立和實(shí)施內(nèi)部控制的整體情況所進(jìn)行的連續(xù)的、全面的、系統(tǒng)的、動(dòng)態(tài)的監(jiān)督。日常監(jiān)督是在及時(shí)的基礎(chǔ)上執(zhí)行的，能對(duì)環(huán)境的改變做出動(dòng)態(tài)的反應(yīng)，它存在于單位的日常管理活動(dòng)之中，能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。日常監(jiān)督的范圍和頻率越大，其有效性就越高，則企業(yè)所需的日常監(jiān)督就越少。日常監(jiān)督活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)主要包括以下幾方面。（1）獲得內(nèi)部控制執(zhí)行的證據(jù)。獲得內(nèi)部控制執(zhí)行的證據(jù)是指企業(yè)員工在實(shí)施日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)生活時(shí)，取得必要的、相關(guān)的證據(jù)證明內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)揮功能的程度。（2）外部反映對(duì)內(nèi)部信息的印證程度。即與外界各方的溝通能夠印證內(nèi)部生成的信息或揭示問(wèn)題。（3）定期核對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)與實(shí)物資產(chǎn)。也就是說(shuō)，將信息系統(tǒng)所記錄的數(shù)據(jù)與實(shí)物資產(chǎn)相比較，做到賬實(shí)相符。（4）內(nèi)外部審計(jì)定期提供建議。審計(jì)人員評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)以及測(cè)試其有效性，識(shí)別潛在的缺陷，并向管理層建議采取替代方案，為決策提供有用的信息。（5）管理層對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)督。管理層可以通過(guò)以下渠道進(jìn)行監(jiān)督：審計(jì)委員會(huì)接收、保留及處理各種投訴及舉報(bào)，并保證其保密性；管理層通過(guò)培訓(xùn)、會(huì)議了解內(nèi)部控制的執(zhí)行情況；管理層認(rèn)真審核員工提出的各項(xiàng)合理建議，并不斷完善建議機(jī)制。（6）定期考核員工。內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)和人力資源管理部門(mén)根據(jù)公司管理層的授權(quán)定期要求企業(yè)員工明確說(shuō)明他們是否理解并遵守員工行為準(zhǔn)則，是否遵守員工職業(yè)道德規(guī)范，并匯報(bào)控制活動(dòng)的開(kāi)展情況等。（7）內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的有效性。適當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)以及監(jiān)督活動(dòng)可促進(jìn)內(nèi)部控制職能的執(zhí)行，識(shí)別內(nèi)部控制的缺陷。2、專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督又稱個(gè)別評(píng)估，是指企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施的某一方面或者某些方面的情況進(jìn)行的不定期、有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。一般來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)水平較高并且重要的控制，對(duì)其進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督的頻率應(yīng)較高。通常，專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督采用自我評(píng)估形式，即負(fù)責(zé)某一單位或職責(zé)的人，員對(duì)受其控制的活動(dòng)的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督主要關(guān)注以下兩個(gè)方面。（1）高風(fēng)險(xiǎn)且重要的項(xiàng)目。審計(jì)部門(mén)依據(jù)持續(xù)監(jiān)督的結(jié)果，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較高且重要的項(xiàng)目要進(jìn)行個(gè)別評(píng)估。考慮到成本效益原則，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)很高但不重要的項(xiàng)目或很重要但是風(fēng)險(xiǎn)很小的項(xiàng)目可以減少個(gè)別評(píng)估的次數(shù)。應(yīng)該將高風(fēng)險(xiǎn)且重要的項(xiàng)目作為專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督對(duì)象。（2）內(nèi)部環(huán)境變化。當(dāng)內(nèi)控環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，要進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督，以確定內(nèi)部控制是否還能適應(yīng)新的內(nèi)控環(huán)境。日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)有機(jī)結(jié)合。前者是后者的基礎(chǔ)，后者是前者的有效補(bǔ)充。日常監(jiān)督的程度越高，其有效性也越高，則企業(yè)所需的專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督次數(shù)就越少。如果發(fā)現(xiàn)專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督需要經(jīng)常性地進(jìn)行，企業(yè)就有必要將其納入日常監(jiān)督中，進(jìn)行日常持續(xù)的監(jiān)控。通常情況下，兩種監(jiān)督有效組合能確保企業(yè)內(nèi)部控制在一定時(shí)期內(nèi)保持有效性。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（2004）架構(gòu)1、基本框架2004年，COSO為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理確立了一個(gè)可普遍接受的定義，該定義融入眾多觀點(diǎn)并達(dá)成共識(shí)，為各組織識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理提供了堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)，即企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)受企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他人士影響的過(guò)程，運(yùn)用于制訂戰(zhàn)略之中，并且貫穿整個(gè)企業(yè)，用以識(shí)別可能影響該企業(yè)的潛在事項(xiàng)，并且將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)偏好的范圍之內(nèi)，為達(dá)到實(shí)體目標(biāo)提供合理的保證。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（2004）框架的主要貢獻(xiàn)就在于，其重新界定了風(fēng)險(xiǎn)管理，即由目標(biāo)、要素和組織三個(gè)維度組成的有機(jī)整體。第一維度為企業(yè)的目標(biāo)，即戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。在主體既定的使命或愿景范圍內(nèi)，管理當(dāng)局制訂戰(zhàn)略目標(biāo)、選擇戰(zhàn)略，并在企業(yè)內(nèi)自上而下設(shè)定相應(yīng)的目標(biāo)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架力求實(shí)現(xiàn)主體的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。戰(zhàn)略目標(biāo)與高層目標(biāo)相關(guān)，和企業(yè)使命相一致，企業(yè)所有的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)必須長(zhǎng)期有效地支持該使命。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與企業(yè)運(yùn)營(yíng)的效果和效率相關(guān)，包括業(yè)績(jī)和利潤(rùn)目標(biāo)，運(yùn)營(yíng)變化以管理當(dāng)局對(duì)結(jié)構(gòu)和業(yè)績(jī)的選擇為基礎(chǔ)，旨在使企業(yè)能夠高效地使用資源。報(bào)告目標(biāo)與組織報(bào)告可靠性相關(guān)，包括對(duì)內(nèi)報(bào)告和對(duì)外報(bào)告，涉及財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息。合規(guī)目標(biāo)層次較低，也是最基礎(chǔ)的目標(biāo)，與組織遵循相關(guān)法律法規(guī)有關(guān)。第二維度為構(gòu)成要素，即內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控。第三維度組織是企業(yè)的層級(jí)，包括主體層次、分部、業(yè)務(wù)單元及子公司。三個(gè)維度的關(guān)系是，全面風(fēng)險(xiǎn)管理的八個(gè)要素都是為企業(yè)的四個(gè)目標(biāo)服務(wù)的；企業(yè)各個(gè)層級(jí)都要堅(jiān)持同樣的四個(gè)目標(biāo)；每個(gè)層次都必須從以上八個(gè)方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。2、構(gòu)成要素第二維度企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包含八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素。它們來(lái)源于管理當(dāng)局經(jīng)營(yíng)企業(yè)的方式，并與管理過(guò)程整合在一起。這些構(gòu)成要素的含義如下。內(nèi)部環(huán)境——內(nèi)部環(huán)境包含組織的基調(diào)，它為主體內(nèi)的人員如何認(rèn)識(shí)和對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定了基礎(chǔ)，包括風(fēng)險(xiǎn)管理理念和風(fēng)險(xiǎn)容量、誠(chéng)信和道德價(jià)值觀，以及他們所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。目標(biāo)設(shè)定——必須先有目標(biāo)，管理當(dāng)局才能識(shí)別影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的潛在事項(xiàng)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理確保管理當(dāng)局采取適當(dāng)?shù)某绦蛉ピO(shè)定目標(biāo)，確保所選定的目標(biāo)支持和切合該主體的使命，并且與它的風(fēng)險(xiǎn)容量相符。事項(xiàng)識(shí)別——必須識(shí)別影響主體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部和外部事項(xiàng)，區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)。機(jī)會(huì)被反饋到管理當(dāng)局的戰(zhàn)略或目標(biāo)制訂過(guò)程中。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估—一通過(guò)考慮風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響來(lái)對(duì)其加以分析，并以此作為決定如何進(jìn)行管理的依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)立足于固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)——管理當(dāng)局選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)—回避、承受、降低或者分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)——采取一系列行動(dòng)以便把風(fēng)險(xiǎn)控制在主體的風(fēng)險(xiǎn)容忍度和風(fēng)險(xiǎn)容量以內(nèi)?？刂苹顒?dòng)—一制訂和執(zhí)行政策與程序以幫助確保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)得以有效實(shí)施。信息與溝通一一相關(guān)的信息以確保員工履行其職責(zé)的方式和時(shí)機(jī)，能被識(shí)別、獲取和溝通。有效溝通的含義比較廣泛，包括信息在主體中的向下、平行和向上流動(dòng)。監(jiān)控——對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行全面監(jiān)控，必要時(shí)加以修正。監(jiān)控可以通過(guò)持續(xù)的管理活動(dòng)、個(gè)別評(píng)價(jià)或者兩者結(jié)合來(lái)完成。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理并不是一個(gè)嚴(yán)格的順次過(guò)程，一個(gè)構(gòu)成要素并不是僅僅影響接下來(lái)的那個(gè)構(gòu)成要素。它是一個(gè)多方向的、反復(fù)的過(guò)程，在這個(gè)過(guò)程中幾乎每一個(gè)構(gòu)成要素都會(huì)影響其他構(gòu)成要素。3、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（2004）框架面臨的問(wèn)題企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（2004）框架在對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行定義時(shí)所強(qiáng)調(diào)的最重要也是最獨(dú)具一格的一點(diǎn)是“貫穿整個(gè)企業(yè)，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定中”。而這一點(diǎn)在實(shí)踐中卻被誤讀，甚至被無(wú)視。COSO最初在編制ERM框架時(shí)采用了類(lèi)似于內(nèi)部控制框架所使用的立方體。雖然COSO對(duì)立方體右側(cè)的內(nèi)容進(jìn)行了修改，刪除了有關(guān)活動(dòng)和流程，改為側(cè)重于范圍更廣的實(shí)體和運(yùn)營(yíng)單位及分支機(jī)構(gòu)，但許多企業(yè)依然試圖在過(guò)于細(xì)微的層面實(shí)施該框架，例如運(yùn)用于流程層面而非戰(zhàn)略制定。許多組織機(jī)構(gòu)將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種保證活動(dòng)來(lái)實(shí)施，而不是將其視為一種更佳的企業(yè)管理方式，從而失去了治理效果。2008年金融危機(jī)以及2011年的日本海嘯所引發(fā)的經(jīng)濟(jì)大蕭條，“黑天鵝”“大變臉”事件頻頻爆發(fā)，ERM有關(guān)問(wèn)題和價(jià)值的主張便開(kāi)始明朗起來(lái)，令許多企業(yè)進(jìn)入危機(jī)應(yīng)對(duì)模式，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施也因此受到企業(yè)特別是C級(jí)高管的真正重視。6月24日，COSO委員會(huì)發(fā)布《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理：風(fēng)險(xiǎn)與戰(zhàn)略和績(jī)效的協(xié)調(diào)》，以向公眾征求意見(jiàn)，截止日期為2016年9月30日。（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（2016）框架的內(nèi)容相對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（2004）框架，新版企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（風(fēng)險(xiǎn)與戰(zhàn)略和績(jī)效的協(xié)調(diào)）（2016）使用了構(gòu)成元素加原則的結(jié)構(gòu)，包括5個(gè)構(gòu)成元素，細(xì)分為23條原則，2013年COSO組織更新了企業(yè)內(nèi)部控制框架的部分內(nèi)容，在文章的整體結(jié)構(gòu)上就是采用的這種結(jié)構(gòu)新的結(jié)構(gòu)加強(qiáng)了新框架的可讀性、可用性和一致性。新版ERM框架的五要素和23個(gè)原則。新版框架對(duì)ERM的定義為：組織在創(chuàng)造、保存、實(shí)現(xiàn)價(jià)值的過(guò)程中賴以進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的，與戰(zhàn)略制訂和實(shí)施相結(jié)合的文化、能力和實(shí)踐?？梢钥吹剑掳婵蚣芎?jiǎn)化了ERM的定義以方便閱讀和記憶。新定義方便的是所有讀者的理解，而不只是風(fēng)險(xiǎn)管理從業(yè)者。新定義包括文化和能力而不只是過(guò)程，更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)與價(jià)值的相結(jié)合，突出價(jià)值創(chuàng)造而不只是防止損失，這樣也避免了和內(nèi)部控制定義的界限不清。新版框架中，ERM被視為戰(zhàn)略制定的重要組成和識(shí)別機(jī)遇、創(chuàng)造和保留價(jià)值的必要部分。新版框架中ERM不再是主體的一個(gè)額外的或是單獨(dú)的活動(dòng)，而是融入主體的戰(zhàn)略和運(yùn)營(yíng)當(dāng)中的有機(jī)部分。新版框架注意到了自舊版框架發(fā)布以來(lái)，組織在實(shí)踐ERM過(guò)程中遇到的一些問(wèn)題，包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的定位，風(fēng)險(xiǎn)管理工作的范圍和目標(biāo)等，新版框架定義了風(fēng)險(xiǎn)管理工作的高度，包括：戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)目標(biāo)與使命、愿景和價(jià)值觀不匹配的可能性；選定的戰(zhàn)略所隱含的意義；執(zhí)行戰(zhàn)略過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。1、風(fēng)險(xiǎn)治理和文化風(fēng)險(xiǎn)治理和文化構(gòu)成了ERM所有其他部分的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)治理定下主體的基本基調(diào)，加強(qiáng)ERM的重要性并確立ERM的監(jiān)管責(zé)任的分配；文化則是主體的價(jià)值觀、行為準(zhǔn)則和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的理解。（1）實(shí)現(xiàn)董事會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督。董事會(huì)對(duì)主體的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督負(fù)有首要責(zé)任。（2）建立治理和運(yùn)作模式。在明確的責(zé)任分配下，組織應(yīng)該建立完整的運(yùn)營(yíng)模式和匯報(bào)體系。（3）定義期望的組織行為。董事會(huì)和管理層通過(guò)定義其期望的行為將組織核心價(jià)值和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度具體化。（4）展現(xiàn)對(duì)誠(chéng)實(shí)和道德的承諾。組織制定基調(diào)，建立員工行為準(zhǔn)則并對(duì)偏離準(zhǔn)則的行為做出回應(yīng)。（5）加強(qiáng)問(wèn)責(zé)。組織確保各個(gè)層級(jí)的個(gè)體在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的職責(zé)明確，并確保其自身在提供準(zhǔn)則和指導(dǎo)方面的職責(zé)明確。（6）吸引、發(fā)展并留住優(yōu)秀的個(gè)體。致力于根據(jù)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)目標(biāo)構(gòu)筑人力資本，管理層通過(guò)在不同層面建立人力資源管理體系來(lái)吸引、培訓(xùn)、指導(dǎo)人才，評(píng)價(jià)和留住人才。2、風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略和目標(biāo)設(shè)定ERM通過(guò)制訂戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)目標(biāo)的過(guò)程與主體的戰(zhàn)略計(jì)劃融合在一起。通過(guò)對(duì)商業(yè)環(huán)境的理解，組織可以得到對(duì)內(nèi)在和外在因素的看法以及它們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。組織在戰(zhàn)略制訂中確定其風(fēng)險(xiǎn)偏好，而業(yè)務(wù)目標(biāo)使得戰(zhàn)略得以實(shí)踐并形成主體日常的運(yùn)營(yíng)。（1）考慮風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)環(huán)境。組織考慮業(yè)務(wù)環(huán)境對(duì)風(fēng)險(xiǎn)圖譜的潛在影響；組織要理解業(yè)務(wù)環(huán)境，考慮內(nèi)部和外部的環(huán)境和不同的利益相關(guān)者。（2）定義風(fēng)險(xiǎn)偏好。組織在創(chuàng)造、保存和實(shí)現(xiàn)價(jià)值的過(guò)程中定義風(fēng)險(xiǎn)偏好。（3）評(píng)估可供選擇的戰(zhàn)略。組織評(píng)估可替代的戰(zhàn)略和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)狀況的影響。（4）建立業(yè)務(wù)目標(biāo)的同時(shí)考慮風(fēng)險(xiǎn)。組織建立不同層次的業(yè)務(wù)目標(biāo)以制定和支持戰(zhàn)略的同時(shí)考慮