2021-2022年四川省瀘州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年四川省瀘州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購進(jìn)原材料200公斤，貨款為6000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1020元；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為350元，入庫前的挑選整理費(fèi)用為130元。

驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10％，經(jīng)核查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每公斤（）元。

A.32．4B.33．33C.35．28D.36

2.甲公司擁有乙公司70％的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2010年10月，甲公司以900萬元將一批自產(chǎn)產(chǎn)品銷售給乙公司，該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為500萬元。至2010年12月31日，乙公司對(duì)外銷售該批商品的60％，該批商品假設(shè)未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率分別均為15％和25％，而且在未來期間預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)，則合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)l60萬元B.遞延所得稅負(fù)債l60萬元C.遞延所得稅資產(chǎn)40萬元D.遞延所得稅負(fù)債40萬元

3.甲公司于2010年2月1日與乙公司簽訂一項(xiàng)期權(quán)合同。根據(jù)該合同，甲公司有權(quán)要求乙公司于2011年1月31日購入甲公司普通股l000股(僅能在到期時(shí)行權(quán))，對(duì)價(jià)為49000元，即每股49元。2010年2月1日甲公司普通股每股市價(jià)為50元，2010年12月31日每股市價(jià)為49元，2011年1月31日每股市價(jià)為47元；2010年2月1日期權(quán)的公允價(jià)值為2500元，2010年l2月31日期權(quán)的公允價(jià)值為2000元，2011年1月31日期權(quán)的公允價(jià)值為1500元。假定期權(quán)將以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算，則甲公司2011年1月31日應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）元。

A.49000B.48000C.46000D.1000

4.

第

6

題

2007年12月31，甲公司庫存B材料的賬面價(jià)值（成本）為907J-元，市場購買價(jià)格總額為80萬元，假設(shè)不發(fā)生其他購買費(fèi)用，由于B材料市場銷售價(jià)格下降，市場上用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場價(jià)格也發(fā)生下降，用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場價(jià)格總額由225萬元下降為202.50萬元，將B材料加工成乙產(chǎn)品尚需投入120萬元，估計(jì)乙產(chǎn)品銷售費(fèi)用及稅金為7.5萬元，估計(jì)B材料銷售費(fèi)用及稅金為5萬元。2007年12月31日B材料的價(jià)值為（）萬元。

A.90B.75C.82.5D.77.50

5.20×4年6月30日，A公司因管理不善發(fā)生財(cái)務(wù)困難，為增加企業(yè)收入，A公司將一項(xiàng)土地使用權(quán)出租給B公司，出租時(shí)此土地使用權(quán)賬面價(jià)值為7000萬元，已經(jīng)攤銷600萬元，出租時(shí)的公允價(jià)值為6000萬元，A公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，則A公司因此業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額為（）。A.A.0B.400萬元C.－1000萬元D.500萬元

6.

第

10

題

20×8年12月6日甲公司處置乙公司股權(quán)，應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。

A.2400萬元B.-400萬元C.2800萬元D.-800萬元

7.甲公司擁有一項(xiàng)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，2018年年末該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬元，經(jīng)減值測試表明該無形資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為800萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為750萬元，該無形資產(chǎn)之前未計(jì)提過減值準(zhǔn)備。不考慮其他因素的影響，則下列說法不正確的是（）

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)每年均需進(jìn)行減值測試

B.公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者中只要有一項(xiàng)高于賬面價(jià)值，就無需再計(jì)算另一項(xiàng)的金額

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)與其他資產(chǎn)一樣，存在減值跡象時(shí)，才需進(jìn)行減值測試

D.該使用壽命不確定的無形資產(chǎn)2018年年末應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為0

8.假定公司2×13年12月31日修改以4元每股購買15萬股，關(guān)于A公司的會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的是（）。

A.2×12年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的成本費(fèi)用為8000萬元

B.2×13年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的成本費(fèi)用為17500萬元

C.2×13年12月31日企業(yè)不應(yīng)將增加的權(quán)益工具的公允價(jià)值相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加

D.2×13年12月31日在確定修改日至增加的權(quán)益工具可行權(quán)日之間取得服務(wù)的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)既包括在剩余原等待期內(nèi)以原權(quán)益工具授予日公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定的服務(wù)金額，也包括增加的權(quán)益工具的公允價(jià)值

9.

第

6

題

按照政府補(bǔ)助準(zhǔn)則的要求，政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理方法采用的是（）。

A.收益法中的總額法B.資本法中的凈額法C.收益法中的凈額法D.資本法中的總額法

10.

第

14

題

A、B兩家公司屬于非同一控制下的獨(dú)立公司。A公司于20×8年7月1日以本企業(yè)的固定資產(chǎn)對(duì)B公司投資，取得B公司60%的股份。該固定資產(chǎn)原值1500萬元，已計(jì)提折舊400萬元，已提取減值準(zhǔn)備50萬元，7月1日該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1250萬元。B公司20×8年7月1日所有者權(quán)益為2000萬元。甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的成本為（）萬元。

A.1500B.1050C.1200D.1250

11.根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。

A.或有負(fù)債與或有事項(xiàng)相聯(lián)系，有或有事項(xiàng)就有或有負(fù)債

B.對(duì)于或有事項(xiàng)既要確認(rèn)或有負(fù)債，也要確認(rèn)或有資產(chǎn)

C.由于擔(dān)保引起的或有事項(xiàng)隨著被擔(dān)保人債務(wù)的全部清償而消失

D.只有對(duì)本單位產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)，才能作為或有事項(xiàng)

12.根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。

A.支付的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)B.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)C.違反銷售合同支付的罰款D.支付的離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)基金

13.2009年1月1日，甲公司為其12名銷售人員每人授予200份股票期權(quán)：第一年年末的可行權(quán)條件為銷售業(yè)績?cè)鲩L率達(dá)到20％；第二年年末的可行權(quán)條件為銷售業(yè)績兩年平均增長16％；第三年年末的可行權(quán)條件為銷售業(yè)績?nèi)昶骄鲩Ll0％。該期權(quán)在2009年1月1日的公允價(jià)值為30元。2009年12月31日，銷售業(yè)績?cè)鲩L了18％，同時(shí)有2名銷售人員離開，企業(yè)預(yù)計(jì)2010年將以同樣速度增長，因此預(yù)計(jì)將于2010年l2月31日可行權(quán)。另外，企業(yè)預(yù)計(jì)2010年12月31日又將有3名銷售人員離開企業(yè)。2010年l2月31日，企業(yè)凈利潤僅增長了12％，因此無法達(dá)到可行權(quán)狀態(tài)，但企業(yè)預(yù)計(jì)2011年12月31日可達(dá)到行權(quán)狀態(tài)。另外，2010年實(shí)際有2名銷售人員離開。預(yù)計(jì)第三年將有1名銷售人員離開企業(yè)。2011年12月31日，企業(yè)凈利潤增長了l2％，因此達(dá)到可行權(quán)狀態(tài)。當(dāng)年有3名銷售人員離開。則2011年企業(yè)應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用為()元。

A.2000B.30000C.7000D.9000

14.根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

20×1年6月28日甲公司以每股10元的價(jià)格(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元)購進(jìn)某股票20萬股確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)，6月30日該股票價(jià)格下跌到每股9元：7月2日如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，12月31日該股票每股公允價(jià)值為11元，20×2年1月20日以每股12元的價(jià)格將該股票全部出售，支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元。

20×1年持有該股票對(duì)當(dāng)期利潤的影響金額為（）萬元。

A.20B.40C.28D.32

15.20×6年6月9日，甲公司支付價(jià)款855萬元(含交易費(fèi)用5萬元)購入乙公司股票100萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的1.5%，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。20×6年12月31日，該股票市場價(jià)格為每股9元。20×7年2月5日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬元。20×7年8月21日，甲公司以每股8元的價(jià)格將乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓。甲公司20×7年利潤表中因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。

A.-40萬元B.-55萬元C.-90萬元D.-105萬元

16.甲公司2012年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2010年4月購入并開始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2010年應(yīng)計(jì)提折舊120萬元，2011年應(yīng)計(jì)提折舊180萬元。甲公司對(duì)此重大差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2012年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬元。

A.270B.81C.202．5D.121．5

17.一個(gè)地區(qū)的能源消耗增長與經(jīng)濟(jì)增長是呈正相關(guān)的，二者增長的幅度差通常不大于15%。2003年，浙江省統(tǒng)計(jì)報(bào)告顯示：該省的能源消耗增長了30%，而經(jīng)濟(jì)增長率卻是l2．7%。

以下各項(xiàng)如果為真，都可能對(duì)上文中的不一致之處做出合理的解釋，除了（）。

A.一些地方官員為了給本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展留點(diǎn)余地，低報(bào)了經(jīng)濟(jì)增長的數(shù)字

B.民營經(jīng)濟(jì)在浙江的經(jīng)濟(jì)中占的比例較大，某些民營經(jīng)濟(jì)的增長難以被統(tǒng)計(jì)到

C.由于能源價(jià)格的大幅上漲，浙江新投資上馬的企業(yè)有90%屬于低能耗企業(yè)

D.由于能源價(jià)格的大幅上漲，高能耗的大型國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長普遍下滑

18.第

10

題

根據(jù)上述資料選定的記帳本位幣，甲公司20X7年度因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌損失是（）。

A.102萬元B.106萬元C.298萬元D.506萬元

19.在附有或有條件的債務(wù)重組中,債務(wù)人支付實(shí)際發(fā)生的或有支出時(shí),應(yīng)作為()處理。

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.營業(yè)外支出C.沖減債務(wù)重組收益D.沖減債務(wù)帳面價(jià)值

20.甲商業(yè)銀行出售貸款時(shí)影響利潤總額的金額為（）萬元。A.A.0B.200C.-200D.-1200

21.甲公司于2018年1月1日采用經(jīng)營租賃方式從乙公司租入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備價(jià)值為300萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年。租賃合同規(guī)定：租期為4年；第1年免租金，后3年的租金分別為34萬元、44萬元、42萬元，于當(dāng)年年初支付。甲公司在租賃過程中發(fā)生律師費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)以及印花稅等共計(jì)5萬元。2018年甲公司應(yīng)就此項(xiàng)租賃確認(rèn)的租金費(fèi)用為（）

A.30萬元B.34萬元C.40萬元D.31.25萬元

22.

第

2

題

根據(jù)上面資料，現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項(xiàng)目金額為（）萬元。

23.甲公司因持有該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額是（）。

A.227萬元B.123萬元C.150萬元D.175萬元

24.第

9

題

A公司本年利潤總額200萬元，所得稅率為33%，當(dāng)年發(fā)生可抵減時(shí)間性差異5萬元，轉(zhuǎn)回以前年度應(yīng)納稅時(shí)間性差異10萬元（當(dāng)初稅率為30%）該公司采用遞延法核算，則A公司本年遞延稅款發(fā)生額為（）萬元。

A.借方1.35B.貸方1.35C.借方4.65D.貸方4.65

25.

甲股份有限公司（以下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，20×7年1月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為2300萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元。由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，甲公司與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，同意乙公司以銀行存款200萬元、B專利權(quán)和所持有的丙公司長期股權(quán)投資抵償全部債務(wù)。根據(jù)乙公司有關(guān)資料，B專利權(quán)的賬面價(jià)值為500萬元，累計(jì)攤銷額為0，已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備l00萬元，公允價(jià)值為500萬元；持有的丙公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為800萬元，公允價(jià)值（等于可收回金額）為1000萬元。當(dāng)日，甲公司與乙公司即辦理完專利權(quán)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過戶手續(xù)，不考慮此項(xiàng)債務(wù)重組發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。甲公司將所取得的專利權(quán)作為無形資產(chǎn)核算，并準(zhǔn)備長期持有所取得的丙公司股權(quán)（此前甲公司未持有丙公司股權(quán)，取得后，持有丙公司10%股權(quán)，采用成本法核算此項(xiàng)長期股權(quán)投資）。20×7年3月2日，丙公司發(fā)放20×6年度現(xiàn)金股利500萬元。

20×8年3月2日，甲公司為獎(jiǎng)勵(lì)本公司職工按市價(jià)回購本公司發(fā)行在外普通股l00萬股，實(shí)際支付價(jià)款800萬元（含交易費(fèi)用）；3月20日將回購的100萬股普通股獎(jiǎng)勵(lì)給職工，獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)按每股6元確定獎(jiǎng)勵(lì)股份的實(shí)際金額，同時(shí)向職工收取每股1元的現(xiàn)金。

根據(jù)上述資料，回答8～11問題：

第

8

題

20×7年12月3113甲公司對(duì)丙公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.800B.950C.1000D.1030

26.政府機(jī)構(gòu)的主體是（）。

A.領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)B.辦公、辦事機(jī)構(gòu)C.職能機(jī)構(gòu)D.派出機(jī)構(gòu)

27.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2012年12月31日因職工教育經(jīng)費(fèi)超過稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬元，2013年度，甲公司工資薪金總額為4000萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)90萬元。稅法規(guī)定，工資按實(shí)際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2．5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部夯．準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2013年12月31日下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。

A.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)10萬元

B.增加遞延所得稅資產(chǎn)22．5萬元

C.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)2．5萬元

D.增加遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

28.下列選項(xiàng)中，會(huì)影響企業(yè)其他綜合收益金額的是（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)

B.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量模式下的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值

C.公允價(jià)值計(jì)量模式下的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量模式下的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值

29.下列有關(guān)資產(chǎn)減值的說法，正確的是()。

A.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中，只要有一項(xiàng)超過了資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就表明該項(xiàng)資產(chǎn)沒有發(fā)生減值

B.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中，只要有一項(xiàng)低于資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就表明該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生了減值

C.所有資產(chǎn)的減值損失，以后期間都不允許轉(zhuǎn)回

D.如果資產(chǎn)沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對(duì)其進(jìn)行減值測試

30.20×6年12月31日，甲公司持有的某項(xiàng)可供出售權(quán)益工具投資的公允價(jià)值為2200萬元，賬面價(jià)值為3500萬元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價(jià)值下降減少賬面價(jià)值1500萬元?？紤]到股票市場持續(xù)低迷已超過9個(gè)月，甲公司判斷該資產(chǎn)發(fā)生嚴(yán)重且非暫時(shí)性下跌。甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為（）。

A.700萬元B.1300萬元C.1500萬元D.2800萬元

二、多選題(15題)31.下列甲公司對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.對(duì)事項(xiàng)(4)在20×2年度利潤表上確認(rèn)資產(chǎn)減值損失500萬元

B.對(duì)事項(xiàng)(4)在20×2年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

C.對(duì)事項(xiàng)(5)在20×2年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

D.對(duì)事項(xiàng)(6)確認(rèn)為20×3年3月31日實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入和結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本

E.對(duì)事項(xiàng)(7)在20×2年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上增加預(yù)計(jì)負(fù)債50萬元

32.甲公司以出包方式建造廠房，建造過程中發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入所建造廠房成本的有()。

A.支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費(fèi)

B.為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金

C.建造期間進(jìn)行試生產(chǎn)發(fā)生的負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)用

D.建造期間因可預(yù)見的不可抗力導(dǎo)致暫停施工發(fā)生的費(fèi)用

33.下列交易或事項(xiàng)屬于債務(wù)重組的有()。

A.甲公司豁免A公司100萬元的貨款

B.乙公司全額償還8公司的貨款500萬元

C.丙公司允許債務(wù)人延期支付債務(wù)，但不加收利息

D.丁公司將其債務(wù)轉(zhuǎn)為對(duì)C公司的投資(股權(quán)的公允價(jià)值小于重組債權(quán)的賬面余額)

34.基本會(huì)計(jì)核算賬簿管理包括（）的查詢及打印。

A.總賬B.余額表C.明細(xì)賬D.客戶往來賬

35.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間其價(jià)值回升時(shí)可以將已計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回至損益的有（）。

A.商譽(yù)減值準(zhǔn)備B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.持有至到期投資減值準(zhǔn)備D.可供出售權(quán)益工具減值準(zhǔn)備

36.下列項(xiàng)目中，屬于處置費(fèi)用的有（）。

A.與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用

B.與資產(chǎn)處置有關(guān)的相關(guān)稅費(fèi)

C.與資產(chǎn)處置有關(guān)的為使資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用

D.廣告費(fèi)

E.與資產(chǎn)處置有關(guān)的搬運(yùn)費(fèi)

37.下列各項(xiàng)中，屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付的權(quán)益工具有（）。

A.限制性股票B.模擬股票C.股票期權(quán)D.現(xiàn)金股票增值權(quán)E.優(yōu)先股

38.下列各項(xiàng)關(guān)予甲公司20×1年度所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債80萬元

C.確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用30萬元

D.確認(rèn)應(yīng)交所得稅2241．14萬元

E.確認(rèn)所得稅費(fèi)用2271．14萬元

39.下列關(guān)于甲公司將持有的應(yīng)收乙公司債權(quán)出售給丙公司的處理，正確的有（）。

A.應(yīng)收賬款所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未全部轉(zhuǎn)移給丙公司

B.甲公司不應(yīng)終止確認(rèn)該應(yīng)收賬款

C.應(yīng)收賬款所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已全部轉(zhuǎn)移給丙公司

D.甲公司應(yīng)終止確認(rèn)該應(yīng)收賬款

E.應(yīng)收賬款所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬部分轉(zhuǎn)移給丙公司

40.2×16年末,甲公司某項(xiàng)資產(chǎn)組(均為非金融長期資產(chǎn))存在減值跡象,經(jīng)減值測試,預(yù)計(jì)資產(chǎn)組的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值4000萬元,公允價(jià)值減去處置是用后的凈額為3900萬元;該資產(chǎn)組資產(chǎn)的賬面價(jià)值5500萬元,其中商譽(yù)的賬面價(jià)值為300萬元。2×17年末,該資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為3800萬元。預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5600萬元,公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為5000萬元。該資產(chǎn)組2×16前未計(jì)提減值準(zhǔn)備,不考慮其他因素,下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)該資產(chǎn)組減值會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有()。

A.2×16年未應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)組減值準(zhǔn)備1500萬元

B.2×17年末資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為3800萬

C.2×16年未應(yīng)對(duì)資產(chǎn)組包含的商譽(yù)計(jì)提300萬元的減值準(zhǔn)備

D.2×17年未資產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值為300萬元

41.2017年10月31日，大明公司應(yīng)收大唐公司的一筆貨款300萬元到期，由于大唐公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，該筆貨款預(yù)計(jì)短期內(nèi)無法收回。該公司已為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備40萬元。當(dāng)日，大明公司就該債權(quán)與大唐公司進(jìn)行協(xié)商。下列協(xié)商方案中，屬于大唐公司債務(wù)重組的有（）A.以公允價(jià)值為250萬元的固定資產(chǎn)償還

B.延期兩年償還

C.減免20萬元債務(wù)，其余部分立即以現(xiàn)金償還

D.減免10萬元債務(wù)，其余部分延期兩年償還

42.2018年5月1日，甲公司與乙公司簽訂售后回購合同。合同規(guī)定，乙公司購入甲公司100臺(tái)機(jī)器設(shè)備，每臺(tái)銷售價(jià)格為50萬元；同時(shí)約定，甲公司于2018年8月31日按每臺(tái)54萬元的價(jià)格全部購回。甲公司已于當(dāng)日收到貨款，并開具增值稅專用發(fā)票，設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，每臺(tái)設(shè)備成本為20萬元（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備）。假定甲公司按月平均計(jì)提利息費(fèi)用。下列關(guān)于甲公司售后回購業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）

A.2018年5月1日，甲公司銷售時(shí)，不滿足收入確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)收入

B.2018年5月1日，甲公司銷售時(shí)，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)成本2000萬元

C.2018年5月1日，確認(rèn)其他應(yīng)付款5400萬元

D.2018年5月31日，計(jì)提利息費(fèi)用100萬元

43.下列選項(xiàng)中屬于出售費(fèi)用的是（）

A.特定法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用B.所得稅費(fèi)用C.消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅和印花稅D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

44.第

24

題

下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)不正確的會(huì)計(jì)處理方法有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤，不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債，但應(yīng)當(dāng)在附注中單獨(dú)披露

B.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足規(guī)定條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.企業(yè)收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬，不會(huì)引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化

D.資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的減值損失，直接記人"資產(chǎn)減值損失"科目借方

45.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列各交易事項(xiàng)中，影響當(dāng)年利潤表中確認(rèn)的營業(yè)外收支項(xiàng)目金額的有()。A.A.處置固定資產(chǎn)凈損失

B.以原材料換入機(jī)器設(shè)備并收取補(bǔ)價(jià)產(chǎn)生的收益

C.出售生產(chǎn)用原材料取得的收入

D.出租無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的租金收入

三、判斷題(3題)46.7.在對(duì)債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對(duì)債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

47.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時(shí)，只影響變更當(dāng)期和該項(xiàng)資產(chǎn)未來使用期間的折舊費(fèi)用，而不影響變更前已計(jì)提的折舊費(fèi)用。（）

A.是B.否

48.上市公司授予限制性股票，下列關(guān)于其在等待期內(nèi)基本每股收益計(jì)算的表述中，正確的有（）

A.基本每股收益僅考慮發(fā)行在外的普通股

B.分子應(yīng)扣除當(dāng)期分配給預(yù)計(jì)未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利

C.分子不扣除當(dāng)期分配給預(yù)計(jì)未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利

D.現(xiàn)金股利可撤銷時(shí)，分子應(yīng)扣除當(dāng)期分配給預(yù)計(jì)未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利

四、綜合題(5題)49.東方股份有限公司（以下簡稱東方公司）是一家以制造業(yè)為主營業(yè)務(wù)的上市公司，擁有三個(gè)制造中心：L、M和N，分別生產(chǎn)供對(duì)外出售的三種產(chǎn)品甲、乙和丙，東方公司的總部分別以三個(gè)制造中心作為其管理中心，全面負(fù)責(zé)公司的經(jīng)營活動(dòng)。以下是制造中心L的相關(guān)資料：

制造中心L于2006年12月整體建造完成，并投入生產(chǎn)。制造中心L由廠房H、專利權(quán)K以及一條包括設(shè)備A、設(shè)備B、設(shè)備C、設(shè)備D的流水線組成，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲，所生產(chǎn)的甲產(chǎn)品存在活躍市場。東方公司的固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，無形資產(chǎn)采用直線法攤銷。

（1）廠房、專利權(quán)以及生產(chǎn)線的有關(guān)資料如下：

2005年初，東方公司取得用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品的專利權(quán)K后，著手改建廠房H，同時(shí)開始籌備引進(jìn)流水線工作。2005年12月廠房H改建完成的同時(shí)安裝流水線，至2006年12月初，制造中心L整體建造完成，并投入生產(chǎn)。廠房H改建以后的入賬價(jià)值為10500萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬元。

專利權(quán)K的取得成本為400萬元，剩余法定使用年限為12年，預(yù)計(jì)受益年限為10年，預(yù)計(jì)無殘值。設(shè)備A、設(shè)備B、設(shè)備C和設(shè)備D的初始成本分別為1400萬元、1000萬元、2600萬元和800萬元，預(yù)計(jì)使用年限均為10年，預(yù)計(jì)凈殘值均為0。

（2）2010年，一方面由于市場利率的提高，另一方面由于甲產(chǎn)品生產(chǎn)的能耗較大，且資產(chǎn)的維護(hù)所需的現(xiàn)金支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于最初的預(yù)算，2010年12月31日，東方公司對(duì)制造中心L的有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。

①2010年12月31日，廠房H預(yù)計(jì)的公允價(jià)值為8500萬元，如處置預(yù)計(jì)將發(fā)生清理費(fèi)用200萬元，營業(yè)稅425萬元，所得稅100萬元；無法獨(dú)立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。

專利權(quán)K的公允價(jià)值為177萬元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生法律費(fèi)用10萬元，營業(yè)稅9萬元，所得稅2萬元；東方公司無法獨(dú)立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。

設(shè)備A、設(shè)備B、設(shè)備C和設(shè)備D的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定。

②東方公司管理層2010年年末批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算中制造中心L預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示：

假定上述財(cái)務(wù)預(yù)算已包含以下事項(xiàng)：

事項(xiàng)一、2010年11月20日，東方公司董事會(huì)正式批準(zhǔn)解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃，企業(yè)不能單方面撤回該計(jì)劃，且該計(jì)劃將在2011年實(shí)施完成，全部補(bǔ)償金將在2011年度支付，預(yù)計(jì)涉及應(yīng)支付給制造中心L的辭退職工補(bǔ)償金為400萬元。

事項(xiàng)二、東方公司計(jì)劃在2012年對(duì)制造中心L的流水線進(jìn)行技術(shù)改造。因此，2012年、2013年的財(cái)務(wù)預(yù)算是按考慮了改良影響后所預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量。如果不考慮改良因素，東方公司的財(cái)務(wù)預(yù)算是以上年預(yù)算數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，按照穩(wěn)定的5%的遞減增長率計(jì)算。（如果需按上年預(yù)算數(shù)據(jù)的5%的遞減增長率調(diào)整，為簡化起見，只需考慮銷售收入和購買材料涉及的現(xiàn)金流量兩項(xiàng)，其余項(xiàng)目直接按上述已知數(shù)計(jì)算）

假定有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，不考慮與產(chǎn)品甲相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅。

③東方公司在投資制造中心L時(shí)所要求的最低必要報(bào)酬率為5%（稅前）。5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：

（3）2011年9月10日，東方公司董事會(huì)決定采用出包方式對(duì)制造中心L的流水線進(jìn)行技術(shù)改造，并更換設(shè)備A中的主要部件。流水線的出包工程款共計(jì)1000萬元，假定由流水線中的設(shè)備平均承擔(dān)該技術(shù)改造支出。該技術(shù)改造項(xiàng)目于9月30日開始，預(yù)計(jì)需要1年時(shí)間，發(fā)生的支出情況如下：

2011年9月30日，購入用于更換的部件，支付新部件的價(jià)款、稅款及其相關(guān)費(fèi)用500萬元。被更換的部件原購入價(jià)為350萬元。當(dāng)日，還預(yù)付了10%的出包工程款。

2011年12月31日，預(yù)付20%的出包工程款。

2012年4月1日，再預(yù)付30%的出包工程款。

2012年8月1日，又支付工程款240萬元。

2012年9月30日，技術(shù)改造工作完工，結(jié)清其余的出包工程款。

技術(shù)改造后的設(shè)備預(yù)計(jì)均尚可使用8年，預(yù)計(jì)無殘值。

（4）為該技術(shù)改造項(xiàng)目，東方公司于2011年11月1日專門向銀行借入2年期借款1000萬元，年利率為6%。東方公司2011年賬面記錄的借款還有以下兩筆：

①2010年6月1日借入的3年期借款1500萬元，年利率為7.2%。

②2011年1月1日借入的2年期借款1000萬元，年利率為4%。

假設(shè)東方公司無其他符合資本化條件的資產(chǎn)購建活動(dòng)。借入資金存入銀行的年利率為2.7%。假設(shè)所有的銀行借款均采取到期還本付息方式。假定工程支出超過專門借款時(shí)占用一般借款；仍不足的，占用自有資金。

（5）其他有關(guān)資料：

①制造中心L生產(chǎn)甲產(chǎn)品的相關(guān)資產(chǎn)在2010年以前未發(fā)生減值。

②東方公司不存在可分?jǐn)傊林圃熘行腖的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價(jià)值。

③本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。

④本題不考慮中期報(bào)告及所得稅影響。

要求（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）：

（1）對(duì)東方公司資產(chǎn)組進(jìn)行認(rèn)定，并說明理由；

（2）計(jì)算確定東方公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期間的現(xiàn)金凈流量及2010年12月31日預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；

（3）填列東方公司2010年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組減值測試表；

（4）計(jì)算各項(xiàng)資產(chǎn)分?jǐn)偟臏p值損失；

（5）編制2010年12月31日的減值分錄；

（6）確定東方公司開始和停止資本化的時(shí)間，計(jì)算東方公司2011年12月31日和2012年9月30日借款費(fèi)用資本化的金額，并作借款費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

（7）計(jì)算確定技術(shù)改造后設(shè)備A的賬面價(jià)值。

50.要求：

(1)確定購買方。

(2)確定購買日。

(3)計(jì)算確定購買成本。

(4)計(jì)算固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的處置損益。

(5)編制長江公司在購買日的會(huì)計(jì)分錄。

(6)計(jì)算購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。

(7)編制合并日母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷的會(huì)計(jì)分錄

(8)編制2012年3月5日股東會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。

(9)編制2013年1月5日出售股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

(10)編制2013年1月5日調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

51.為擴(kuò)大市場份額，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司20×8年和20×9年實(shí)施了并購和其他有關(guān)交易。(1)并購前，甲公司與相關(guān)公司之間的關(guān)系如下：①A公司直接持有B公司30%的股權(quán)，同時(shí)受托行使其他股東所持有B公司18%股權(quán)的表決權(quán)。B公司董事會(huì)由11名董事組成，其中A公司派出6名。B公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會(huì)三分之二以上成員通過即可實(shí)施。②B公司持有C公司60%股權(quán)，持有D公司100%股權(quán)。③A公司和D公司分別持有甲公司30%股權(quán)和29%股權(quán)。甲公司董事會(huì)由9人組成，其中A公司派出3人，D公司派出2人。甲公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過即可實(shí)施。(2)與并購交易相關(guān)的資料如下：①20×8年5月20日，甲公司與B公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司向B公司購買其所持有的C公司60%股權(quán)；以C公司20×8年5月31日經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)值為基礎(chǔ)確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格；甲公司以定向增發(fā)一定數(shù)量的本公司普通股和一宗土地使用權(quán)作為對(duì)價(jià)支付給B公司；定向增發(fā)的普通股數(shù)量以甲公司20×8年5月31日前20天普通股的平均市場價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同于20×8年6月15日分別經(jīng)甲公司和B公司、C公司股東大會(huì)批準(zhǔn)。

20×8年5月31日，C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的公允價(jià)值為11800萬元。按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的約定，甲公司除向B公司提供一宗土地使用權(quán)外，將向B公司定向增發(fā)800萬股本公司普通股作為購買C公司股權(quán)的對(duì)價(jià)。20×8年7月1日，甲公司向B公司定向增發(fā)本公司800萬股普通股，當(dāng)日甲公司股票的市場價(jià)格為每股5.2元。土地使用權(quán)變更手續(xù)和C公司工商變更登記手續(xù)亦于20×8年7月1日辦理完成，當(dāng)日作為對(duì)價(jià)的土地使用權(quán)成本為2000萬元，累計(jì)攤銷600萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3760萬元；C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8000萬元，公允價(jià)值為12000萬元。C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額系由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致：一棟辦公用房，成本為9000萬元，已計(jì)提折舊3000萬元，公允價(jià)值為8000萬元；一項(xiàng)管理用軟件，成本為3000萬元，累計(jì)攤銷1500萬元，公允價(jià)值為3500萬元。上述辦公用房于20×3年6月30日取得，預(yù)計(jì)使用15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊；上述管理用軟件于20×3年7月1日取得，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。20×8年7月1日，甲公司對(duì)C公司董事會(huì)進(jìn)行改組，改組后的C公司董事會(huì)由11名成員組成，其中甲公司派出7名。C公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過即可實(shí)施。②20×9年6月30日，甲公司以3600萬元現(xiàn)金購買C公司20%股權(quán)。當(dāng)日C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為14000萬元。C公司工商變更登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完成。(3)自甲公司取得C公司60%股權(quán)起到20×8年12月31日期間，C公司利潤表中實(shí)現(xiàn)凈利潤1300萬元；除實(shí)現(xiàn)凈損益外，C公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益項(xiàng)目的變動(dòng)。20×9年1月1日至6月30日期間，C公司利潤表中實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元；除實(shí)現(xiàn)凈損益外，C公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益項(xiàng)目的變動(dòng)。自甲公司取得C公司60%股權(quán)后，C公司未分配現(xiàn)金股利。(4)20×9年6月30日，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中股東權(quán)益項(xiàng)目構(gòu)成為：股本8000萬元，資本公積12000萬元，盈余公積3000萬元，未分配利潤5200萬元。本題中各公司按年度凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。本題中C公司沒有子公司，不考慮稅費(fèi)及其他因素影響。

判斷甲公司取得C公司60%股權(quán)交易的企業(yè)合并類型，并說明理由。如該企業(yè)合并為同一控制下企業(yè)合并，計(jì)算取得C公司60%股權(quán)時(shí)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積的金額；如為非同一控制下企業(yè)合并，計(jì)算取得C公司60%股權(quán)時(shí)形成商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益的金額。

52.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

甲上市公司(以下簡稱甲公司)與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營互補(bǔ)，2013年1月1日合并了乙公司。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)值。假定不考慮所得稅的影響。有關(guān)資料如下：

(1)2013年1月1日，甲公司通過發(fā)行2000萬股普通股(每股面值1元，市價(jià)為4.2元)取得了乙公司80%的股權(quán)，發(fā)行過程中支付券商手續(xù)費(fèi)和傭金100萬元，并于當(dāng)日開始對(duì)乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制。另以銀行存款支付相關(guān)審計(jì)、法律等費(fèi)用20萬元人民幣。

①合并前，甲、乙公司之問不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

②2013年1月1日，乙公司除一或有負(fù)債和一項(xiàng)管理用設(shè)備的公允價(jià)值和賬面價(jià)值不一致外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。合并日(或購買日)該或有負(fù)債的公允價(jià)值為50萬元，賬面價(jià)值為0；該管理用設(shè)備的賬面價(jià)值為200萬元，公允價(jià)值為300萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。2013年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的總額為8950萬元。

上述或有負(fù)債為乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件而形成，至2013年12月31日，該訴訟案件已結(jié)案。

③乙公司2013年發(fā)生凈虧損2000萬元，除凈虧損外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。

④2013年12月31日，甲公司對(duì)合并乙公司形成的商譽(yù)進(jìn)行減值測試。在進(jìn)行商譽(yù)減值測試時(shí)，甲公司將乙公司的所有資產(chǎn)認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)不存在減值跡象。甲公司估計(jì)乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為7540萬元。

(2)2013年1月113，甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議，將一棟原自用辦公樓出租給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，年租金為100萬元，租賃期為10年。乙公司將租賃的資產(chǎn)作為辦公使用。甲公司將該棟出租辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓租賃期開始日的公允價(jià)值為2000萬元，2013年12月3113的公允價(jià)值為1800萬元。甲公司該辦公樓系2012年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，其建造成本為1800萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司對(duì)所有固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊。

(3)2013年7月10日，甲公司將一批庫存商品賒銷給乙公司，成本為1600萬元，售價(jià)為2000萬元。至2013年12月3113，乙公司將上述商品對(duì)外銷售80%，售價(jià)為1800萬元，20%形成期末存貨。至2013年12月31日，乙公司尚未償還甲公司款項(xiàng)，甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備234萬元。

要求：

根據(jù)資料(1)，判斷上述企業(yè)合并的類型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)，并說明理由；確定甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，說明相關(guān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

53.甲公司2004年實(shí)際發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)和2005年初發(fā)行在外普通股股數(shù)均為50000萬股，2005年初發(fā)行了30000萬份的認(rèn)股權(quán)證，每一份認(rèn)股權(quán)證可于2006年7月1日轉(zhuǎn)換為甲公司1股普通股，行權(quán)價(jià)格為每股6元，市場平均價(jià)格為每股10元。甲公司2005年末未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)前的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表如下：

2006年1月1日至4月28日財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，甲公司以及審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)如下會(huì)計(jì)差錯(cuò)：(1)甲公司于2005年1月1日投資于乙公司，持有乙企業(yè)的股權(quán)比例達(dá)到25%，并在董事會(huì)中派出一名董事。甲公司在投資時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款為1950萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用50萬元。2005年1月1日乙公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬元，其賬面凈資產(chǎn)為8000萬元，增值的2000萬元，系乙公司所持有的某項(xiàng)無形資產(chǎn)的增值，該項(xiàng)無形資產(chǎn)原賬面成本為1100萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，累計(jì)攤銷100萬元，預(yù)計(jì)尚可使用8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2005年度，乙公司分派2004年度的利潤3000萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元；因持有的可供出售金額資產(chǎn)公允價(jià)值增加而增加所有者權(quán)益的金額為500萬元。乙公司資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相等。甲公司對(duì)該項(xiàng)投資擬長期持有并采用成本法核算，收到乙公司分振的現(xiàn)金股利確認(rèn)為2005年度的投資收益。(2)2005年12月發(fā)現(xiàn)一臺(tái)管理用設(shè)備未入賬。該設(shè)備系2002年12月購入，實(shí)際成本為4000萬元，甲公司經(jīng)管理當(dāng)局批準(zhǔn)按照4000萬元計(jì)入了當(dāng)期營業(yè)外收入。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊，當(dāng)年度計(jì)提了400萬元的折舊。(3)甲公司2005年10月10日從資本市場上購入丙公司3%股份，即900萬股，每股市場價(jià)格為6.8元，另支付6萬元的相交交易費(fèi)用。甲公司按照管理當(dāng)局的要求將其分類為可供售的金融資產(chǎn)。2005年12月31日，將購買丙公司股票歸入了交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行核算，將發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入了當(dāng)期投資收益，將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入了當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。(4)甲公司以前年度的存貨未發(fā)生減值。在2005年末存貨成本為12000萬元，甲公司在年末計(jì)算存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)，按照其與丁公司所簽訂的不可撤銷合同的銷售價(jià)格每件1.3萬元計(jì)算。甲公司年末庫存12000件，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用總額3500萬元，預(yù)計(jì)銷售所發(fā)生的費(fèi)用總額為300萬元，為此甲公司確認(rèn)了200萬元的存貨跌價(jià)損失。經(jīng)查發(fā)現(xiàn)，甲公司與丁公司簽訂的不可撤銷合同所銷售給丁公司的產(chǎn)品為9600件，其余存貨不存在不可撤銷合同，為此，應(yīng)按照一般對(duì)外銷售價(jià)格每件1.1萬元出售。(5)2005年12月，甲公司因排放污水而造成周圍小區(qū)水污染，為此，小區(qū)居民聯(lián)合向法院提起訴訟，要求甲公司承擔(dān)環(huán)境污染所造成的對(duì)居民身體健康、環(huán)境受損的損失1000萬元。甲公司經(jīng)與其律師討論，認(rèn)為敗訴的可能性大于勝訴的可能性，如果敗訴將承擔(dān)1000萬元或者800萬元的損失。甲公司在年末編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因疏忽未計(jì)提該項(xiàng)損失。按照稅法規(guī)定，因破壞環(huán)境而造成的損失賠償不得從應(yīng)納稅所得額前扣除。(6)甲公司計(jì)算的稀釋每股收益0.4元，未考慮潛在普通股的影響。2004年度甲公司發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均股數(shù)為50000萬股，無潛在普通股。假定：甲、乙公司的所得稅稅率均為33%，涉及暫時(shí)性差異的同時(shí)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，不調(diào)整應(yīng)交所得稅金額。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積后不再分配。要求：(1)編制甲公司與上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)相關(guān)的調(diào)整分錄，涉及損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤的事項(xiàng)合并編制會(huì)計(jì)分錄。(2)重新編制甲公司2005年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和2005年度的利潤表(包括每股收益)。五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

計(jì)算乙公司20×6年、20×7年和20×8年三年累計(jì)計(jì)入損益的借款利息金額；

55.A公司于2007年1月2日從證券市場上購入B公司于2006年1月1日發(fā)行的債券，該債券5年期，票畫年利率為5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2011年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購入債券的面值為2000萬元，實(shí)際支付價(jià)款為2010.7萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資，購入債券的實(shí)際利率為6%，假定按年計(jì)提利息。2009年1月2日，A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值為1980萬元。2009年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1990萬元。2010年1月20日，A公司將該債券全部出售，收到款項(xiàng)1195萬元存入銀行。

要求：編制A公司從2007年1月1日至2010年1月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

56.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司本年度有關(guān)資料如下：

(1)甲公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目年初、年末余額和部分項(xiàng)目發(fā)生額如下：

(2)利潤表有關(guān)項(xiàng)目本年發(fā)生額如下：

(3)其他有關(guān)資料如下：

交易性金融資產(chǎn)均為非現(xiàn)金等價(jià)物；出售交易性金融資產(chǎn)已收到現(xiàn)金；應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)將來均以現(xiàn)金結(jié)算；不考慮甲公司本年度發(fā)生的其他交易或事項(xiàng)。

要求：計(jì)算確定下列各項(xiàng)的金額：

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；

57.甲公司于2008年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率為25%。該公司2008年利潤總額為5000萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：

(1)2008年12月31日，長江公司應(yīng)收賬款余額為2000萬元，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了200萬元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。

(2)按照銷售合同規(guī)定，長江公司承諾對(duì)銷售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。長江公司2008年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為200萬元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。長江公司2008年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。

(3)長江公司2008年以2000萬元取得一項(xiàng)到期還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算。該投資實(shí)際利率與票面利率相差較小，長江公司采用票面利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國債利息收入100萬元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。

(4)2008年12月31日．長江公司Y產(chǎn)品的賬面余額為3000萬元，根據(jù)市場情況對(duì)Y產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬元，計(jì)入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。

(5)2008年4月，長江公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為1000萬元；2008年12月31日該基金的公允價(jià)值為1800萬元，公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。

(6)2008年5月，長江公司自公開市場購入W公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，取得成本為2000萬元；2008年12月31日該股票公允價(jià)值為3100萬元，公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入所有者權(quán)益，持有期間股票未進(jìn)行分配。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。

(7)長江公司2008年發(fā)生研究開發(fā)支出計(jì)200萬元，其中研究階段支出40萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為40萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為120萬元。假定開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期期末已達(dá)到預(yù)定用途(尚未開始攤銷)。

(8)長江公司于2008年12月20日自客戶收到一筆合同預(yù)付款，金額為100萬元，因不符合收入確認(rèn)條件，將其作為預(yù)收賬款核算。假定按照適用稅法規(guī)定，該款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算交納所得稅。

(9)長江公司2008年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款50萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除。至2008年12月31日，該項(xiàng)罰款尚未支付(已確認(rèn)為其他應(yīng)付款)。

其他相關(guān)資料：

(1)假定預(yù)計(jì)未來期間長江公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。

(2)長江公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

要求：

(1)確定長江公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在2008年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，同時(shí)比較其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的金額。

(2)計(jì)算長江公司2008年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用。

(3)編制長江公司2008年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)

58.天馬公司2004年有關(guān)資料如下：

(1)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤540萬元。

(2)公司應(yīng)收賬款年初借方余額210萬元，年末余額190萬元；應(yīng)付賬款年初貸方余額90萬元，年末余額120萬元；應(yīng)付福利費(fèi)年初余額64萬元，年末余額52萬元；應(yīng)交稅金年初余額12.8萬元，年末余額15萬元。

(3)“累計(jì)折舊”賬戶年初余額為334萬元，年末余額為370萬元；當(dāng)年計(jì)提的折舊額中有9萬元計(jì)入管理費(fèi)用，其余均計(jì)入制造費(fèi)用；公司當(dāng)年投產(chǎn)的產(chǎn)品年內(nèi)全部完工，年末庫存商品成本中含5萬元當(dāng)年基本生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)。

(4)當(dāng)年累計(jì)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用63.2萬元，其中借款利息為56.8萬元，其余均為經(jīng)營過程中發(fā)生的銀行付現(xiàn)手續(xù)費(fèi)。

(5)公司年初出售設(shè)備，原價(jià)18萬元，已提折舊12萬元，售出時(shí)收入款項(xiàng)7萬元，支付稅費(fèi)0.5萬元；年末報(bào)廢設(shè)備原價(jià)5.4萬元，已提折舊5.2萬元，報(bào)廢時(shí)支付清理費(fèi)0.1萬元。

(6)“待攤費(fèi)用”賬戶年初借方余額為2.8萬元，年末余額2.2萬元，攤銷時(shí)均計(jì)入管理費(fèi)用。

(7)當(dāng)年公司取得投資凈收益42萬元，其中含公司按權(quán)益法進(jìn)行長期股權(quán)投資而從被投資方上年實(shí)現(xiàn)的盈利中確認(rèn)的未收到現(xiàn)金的收益30萬元，以及計(jì)提投資跌價(jià)準(zhǔn)備沖減的金額等。

(8)年初公司存貨余額為684萬元，年末為626萬元。

(9)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶年初貸方余額為3.6萬元，年末余額為3.1萬元；年內(nèi)核銷壞賬損失2.1萬元；當(dāng)年6月30日計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備3.7萬元，年末轉(zhuǎn)回2.3萬元。

要求：根據(jù)以上資料編制現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目金額。

參考答案

1.D購入原材料的實(shí)際總成本=6000+350+130=6480(元)，實(shí)際入庫數(shù)量=200×(1-10％)=180(公斤)，所以乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本=6480／180=36(元／公斤)。

2.C甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)于與乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易應(yīng)進(jìn)行以下抵銷：

借：營業(yè)收入900

貸：營業(yè)成本740

存貨160(400×40％)

經(jīng)過上述抵銷處理后，該項(xiàng)內(nèi)部交易中涉及的存貨在合并資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)的價(jià)值為200萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為360萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異160萬元，應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行如下處理：

借：遞延所得稅資產(chǎn)40(160×25％)

貸：所得稅費(fèi)用40

注：乙公司的資產(chǎn)應(yīng)該用乙公司稅率計(jì)算。

3.B2011年1月31日，甲公司行權(quán)。該合同以總額進(jìn)行結(jié)算，乙公司有義務(wù)向甲公司購入l000股甲公司普通股，同時(shí)支付49000元現(xiàn)金：

借：銀行存款49000

貸：股本l000

資本公積——股本溢價(jià)48000

4.B（1）乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=202.50-7.5=195（萬元）；（2）乙產(chǎn)品的成本：90+120=210（萬元）；（3）由于乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值195萬元低于產(chǎn)品的成本210萬元，表明原材料應(yīng)該按可變現(xiàn)凈值計(jì)量；（4）原材料可變現(xiàn)凈值=202.50-120-7.5=75（萬元）

5.C轉(zhuǎn)換日，無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝7000（萬元），投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值＝公允價(jià)值＝6000（萬元），差額＝7000－6000＝1000（萬元），應(yīng)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”的借方，所以影響當(dāng)期損益的金額＝－1000（萬元）。分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本6000

公允價(jià)值變動(dòng)損益1000

累計(jì)攤銷600

貸：無形資產(chǎn)7600

6.A20×8年12月6日甲公司處置乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款5400

貸：長期股權(quán)投資3000(9000×1/3)

投資收益2400

7.C選項(xiàng)A說法正確、選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否發(fā)生減值跡象，每一個(gè)會(huì)計(jì)期間都需要進(jìn)行減值測試；

選項(xiàng)B說法正確，無形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值金額是賬面價(jià)值大于可收回金額的部分，可收回金額是預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值和公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額中的較高者，只要其中一項(xiàng)比賬面價(jià)值高就說明可收回金額高于賬面價(jià)值，所以不需要計(jì)提減值，按照賬面價(jià)值計(jì)量；

選項(xiàng)D說法正確，經(jīng)減值測試表明該無形資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為800萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為750萬元，可收回金額為公允價(jià)值減去處置費(fèi)用的凈額和預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值較高者確定，而年末賬面價(jià)值為600萬元，可收回金額大于賬面價(jià)值，所以無需計(jì)提減值準(zhǔn)備。

綜上，本題應(yīng)選C。

（1）對(duì)下列資產(chǎn)，無論是否出現(xiàn)減值跡象，均應(yīng)當(dāng)在每年年末進(jìn)行減值測試：

①因企業(yè)合并形成的商譽(yù)；

②使用壽命不確定的無形資產(chǎn)；

③尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)。

（2）資產(chǎn)可收回金額的估計(jì)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者較高者確定。

8.CC

【答案解析】：如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)將增加的權(quán)益工具的公允價(jià)值相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加。

如果修改發(fā)生在等待期內(nèi)，在確定修改日至增加的權(quán)益工具可行權(quán)日之間取得服務(wù)的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)既包括在剩余原等待期內(nèi)以原權(quán)益工具授予日公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定的服務(wù)金額，也包括增加的權(quán)益工具的公允價(jià)值。

假定公司2×13年12月31日修改以4元每股購買15萬股。

（1）2×12年12月31日

借：管理費(fèi)用【200×10×（1－20%）×15×1/3】8000

貸：資本公積－其他資本公積8000

（2）2×13年12月31日

借：管理費(fèi)用【200×15×（1－15%）×15×2/3－8000】17500

貸：資本公積17500

9.A政府補(bǔ)助有兩種會(huì)計(jì)處理方法：收益法與資本法。所謂收益法是將政府補(bǔ)助計(jì)入當(dāng)期收益或遞延收益；所謂資本法是將政府補(bǔ)助計(jì)入所有者權(quán)益。收益法又有兩種具體方法：總額法與凈額法。總額法是在確認(rèn)政府補(bǔ)助時(shí)，將其全額確認(rèn)為收益，而不是作為相關(guān)資產(chǎn)賬面余額或者費(fèi)用的扣除。凈額法是將政府補(bǔ)助確認(rèn)為對(duì)相關(guān)資產(chǎn)賬面余額或者所補(bǔ)償費(fèi)用的扣減。政府補(bǔ)助準(zhǔn)則要求采用的是收益法中的總額法。選項(xiàng)A．正確。

10.D根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，非同—控制下的企業(yè)合并，購買方應(yīng)在購買日按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)——企業(yè)合并》確定的合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。合并成本其實(shí)就是公允價(jià)值，是購買方在購買日對(duì)作為企業(yè)合并對(duì)價(jià)付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債的公允價(jià)值。

11.C或有事項(xiàng)指過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。因此，選項(xiàng)“D”不正確?；蛴胸?fù)債指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；或過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠的計(jì)量。或有負(fù)債屬于或有事項(xiàng)中的一項(xiàng)內(nèi)容，因此，選項(xiàng)“A”不正確?；蛴胸?fù)債和或有資產(chǎn)均不能確認(rèn)，因此選項(xiàng)“B”不正確。或有事項(xiàng)的結(jié)果只能由未來發(fā)生的事項(xiàng)證實(shí)的特點(diǎn)，說明或有事項(xiàng)具有時(shí)效性，隨著影響或有事項(xiàng)結(jié)果的因素發(fā)生變化，或有事項(xiàng)最終會(huì)轉(zhuǎn)化為確定事項(xiàng)。因此，選項(xiàng)“C”正確。

12.C營業(yè)外支出主要包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。

13.A2009年應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用=(12—2—3)×200×30×1／2=21000(元)；2010年應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用=(12—2—2—1)×200×30×2／3—21000=7000(元)；2011年應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用=(12—2—2—3)×200×30—21000—7000=2000(元)。

14.C20×1年持有該股票對(duì)當(dāng)期利潤的影響金額=(11—10+0．4)×20=28(萬元)。

15.A【考點(diǎn)】可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

【名師解析】出售時(shí)售價(jià)與賬面價(jià)值的差額影響投資收益，持有可供出售金融資產(chǎn)期間形成的資本公積和取得的現(xiàn)金股利也應(yīng)轉(zhuǎn)入投資收益。甲公司20×7年利潤表中因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(100×8-100×9)+(100×9-855)+1000×1.5%=-40(萬元)。(考題原為甲公司發(fā)放現(xiàn)金股利)

16.C2012年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中的“年初未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額=(120+180)×(1-25%)X(1-10%)=202.5(萬元)。

17.C解釋說明型題目。題干“矛盾”之處在于：一個(gè)地區(qū)能源消耗增長與經(jīng)濟(jì)增長正相關(guān)，且幅度差不超過15％，但浙江的能源消耗增長數(shù)和經(jīng)濟(jì)增長數(shù)之差卻遠(yuǎn)超此數(shù)。A、B兩項(xiàng)說明經(jīng)濟(jì)增長統(tǒng)計(jì)數(shù)字不準(zhǔn)確，D項(xiàng)則解釋了能源消耗增長和經(jīng)濟(jì)增長數(shù)字間有差異的原因，只有C項(xiàng)無法解釋這一差異。故選C。

18.D本題甲公司的記賬本位幣為人民幣。

應(yīng)收賬款——?dú)W元產(chǎn)生的匯兌損益＝（200+1000）×10.08－2000－10200＝－104（萬元）（匯兌損失）

應(yīng)付賬款——?dú)W元產(chǎn)生的匯兌損益＝（350+650）×10.08－3500－6578＝2（萬元）（匯兌損失）

應(yīng)收賬款——美元產(chǎn)生的匯兌損益＝1000×7.8－8200＝－400（萬元）（匯兌損失）

故產(chǎn)生的匯兌損益總額＝－506萬元。（匯兌損失）

中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：模擬四單選17有匯兌損益知識(shí)點(diǎn)的考核。

19.D

20.C甲商業(yè)銀行出售貸款時(shí)影響利潤總額=4800-(6000-1000)=-200(萬元)。

21.A承租人發(fā)生的經(jīng)營租賃租金確認(rèn)為費(fèi)用，應(yīng)將租金總額在整個(gè)租賃期內(nèi)分?jǐn)偅ò庾馄冢?；承租人在?jīng)營租賃中發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）；因此，2018年甲公司應(yīng)就此項(xiàng)租賃確認(rèn)的租金費(fèi)用＝（34＋44＋42）÷4＝30（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

22.D“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項(xiàng)目金額=收到處置無形資產(chǎn)現(xiàn)金150萬元-支付在建工程人員工資50萬元-購買固定資產(chǎn)300萬元=-200(萬元)。

23.D甲公司因持有該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額＝25+(450—6×50)＝175(萬元)

24.C5×33%=1.65萬元（借方）

10×30%=3萬元（借方）

25.B「解析」20×7年1月1日，甲公司通過債務(wù)重組取得的對(duì)丙公司長期股權(quán)投資初始投資成本為1000萬元。

20×7年3月2日，丙公司發(fā)放20×6年度現(xiàn)金股利，甲公司會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款50貸：長期股權(quán)投資50所以，20×7年底長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=1000—50=950(萬元)

26.C從國務(wù)院和各級(jí)地方政府的組成看，政府的主體部分是各部委局，即各職能機(jī)構(gòu)。故選C。

27.C甲公司2013年按稅法固定可稅前扣的職工教育經(jīng)費(fèi)=4000×2.5%=100(萬元)，實(shí)際發(fā)生的90萬元當(dāng)期可扣除，2012年超過稅前扣除限額的部分本期可扣除10萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=10×25%=2.5(萬元)，選項(xiàng)C正確。

28.B選項(xiàng)A不符合題意，交易性金融資產(chǎn)在持有期間產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益），不影響其他綜合收益；

選項(xiàng)B符合題意，選項(xiàng)D不符合題意，企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的，按其差額，借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的，按其差額，貸記“其他綜合收益”科目，當(dāng)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)處置時(shí)，因轉(zhuǎn)換計(jì)入其他綜合收益的部分應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)C不符合題意，企業(yè)將采用公充價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選B。

29.A選項(xiàng)C，不適用于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的資產(chǎn)(如存貨、金融資產(chǎn)等)，確認(rèn)的減值損失在以后期間減值因素消失時(shí)是可以轉(zhuǎn)回的；選項(xiàng)D，不管是否出現(xiàn)減值跡象，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)和商譽(yù)至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測試。

30.D【考點(diǎn)】可供出售金融資產(chǎn)減值

【名師解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)要，原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)予以轉(zhuǎn)出計(jì)入當(dāng)期損益。則甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額=(3500-2200)+1500=2800(萬元)。

【說明】本題與A卷單選題第3題完全相同。

31.BCD事項(xiàng)(4)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)在20×2年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；事項(xiàng)(7)甲公司應(yīng)當(dāng)沖減20×2年的預(yù)計(jì)負(fù)債150萬元，確認(rèn)其他應(yīng)付款200萬元，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

32.ACD選項(xiàng)B，以繳納土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

33.AD選項(xiàng)B、c中債權(quán)人并沒有作出讓步，不屬于債務(wù)重組。

34.ABC基本會(huì)計(jì)核算賬簿管理包括總賬、余額表、明細(xì)賬、序時(shí)賬、多欄賬的查詢及打印?？蛻敉鶃碣~不屬于基本會(huì)計(jì)核算賬，屬于輔助核算賬。

35.BC【考點(diǎn)】資產(chǎn)減值

【東奧名師解析】選項(xiàng)A，商譽(yù)減值準(zhǔn)備不可以轉(zhuǎn)回;選項(xiàng)D，可供出售權(quán)益工具減值準(zhǔn)備不得通過損益轉(zhuǎn)回，通過資本公積(其他資本公積)轉(zhuǎn)回。

36.ABCE處置費(fèi)用包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用等。

37.AC以權(quán)益結(jié)算的股份支付最常用的工具有兩類：限制性股票和股票期權(quán)。以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付最常用的工具有兩類：模擬股票和現(xiàn)金股票增值權(quán)。

38.ABCDEA選項(xiàng)，遞延所得稅資產(chǎn)=(商譽(yù)減值+允許確認(rèn)虧損一本期補(bǔ)虧)X25%=(200+600—600)×25%=50(萬元)；B選項(xiàng)，遞延所得稅負(fù)債=投資性房地產(chǎn)當(dāng)期差異×25%=(180+2800／20)×25%=80(萬元)；C選項(xiàng)，遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)=80—50=30(萬元)；D選項(xiàng)，應(yīng)交所得稅=[10000-2045．08×3．2%(業(yè)務(wù)1)-200(業(yè)務(wù)2)-2000／10X6／12×50%(業(yè)務(wù)3)-600(業(yè)務(wù)4)+200(業(yè)務(wù)5)-(180+2800／20)(業(yè)務(wù)5)]×25%=8964．56×25%=2241．14(萬元)；E選項(xiàng)，所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅=2241．14+30=2271．14(萬元)。

39.AB因?yàn)槭侵卮髢r(jià)內(nèi)期權(quán)，期權(quán)到期時(shí)甲公司極可能行權(quán)，即甲公司極可能回購該項(xiàng)應(yīng)收賬款，故與應(yīng)收賬款有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移給丙公司，甲公司不應(yīng)終止確認(rèn)該應(yīng)收賬款。

40.ABC

41.ACD選項(xiàng)A屬于，債務(wù)重組的兩大條件：債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難和債權(quán)人做出讓步，題中，說明了債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難，以公允價(jià)值為250萬元的固定資產(chǎn)償還，固定資產(chǎn)的公允價(jià)值小于其應(yīng)付金額，所以說明是債權(quán)人做出了讓步，屬于債務(wù)重組；

選項(xiàng)B不屬于，延期兩年償還，債務(wù)人的應(yīng)付賬款一分沒少，債權(quán)人沒有做出讓步；

選項(xiàng)C屬于，債務(wù)人的應(yīng)還金額減少了20萬元，債權(quán)人做出了讓步，屬于債務(wù)重組；

選項(xiàng)D屬于，債務(wù)人的應(yīng)還金額減少了10萬元，債權(quán)人做出了讓步，屬于債務(wù)重組；

綜上，本題應(yīng)選ACD。

42.AD選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，售后回購，是指企業(yè)銷售商品的同時(shí)承諾或有權(quán)選擇日后再將該商品（包括相同或幾乎相同的商品，或以該商品作為組成部分的商品）購回的銷售方式，而售后回購業(yè)務(wù)不符合收入確認(rèn)條件，故無須結(jié)轉(zhuǎn)成本；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購義務(wù)或企業(yè)享有回購權(quán)利的，表明客戶在銷售時(shí)點(diǎn)并未取得相關(guān)商品控制權(quán)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為租賃交易或融資交易進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，當(dāng)回購價(jià)格不低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為融資交易，在收到客戶款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)金融負(fù)債，并將該款項(xiàng)和回購價(jià)格的差額在回購期間內(nèi)確認(rèn)為利息費(fèi)用；2018年5月1日應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)付款5000萬元；

選項(xiàng)D正確，月末應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用為（54－50）×100÷4＝100（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選AD。

43.AC出售費(fèi)用是企業(yè)發(fā)生的可以直接歸屬于出售資產(chǎn)或處置組的增量費(fèi)用，出售費(fèi)用直接由出售引起，并且是企業(yè)進(jìn)行出售所必需的，如果企業(yè)不出售資產(chǎn)或處置組，該費(fèi)用將不會(huì)發(fā)生。出售費(fèi)用包括為出售發(fā)生的特定法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用，也包括相關(guān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅和印花稅等，但不包括財(cái)務(wù)費(fèi)用和所得稅費(fèi)用。

選項(xiàng)A、C正確，屬于出售費(fèi)用，出售費(fèi)用包括為出售發(fā)生的特定法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用，也包括相關(guān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅和印花稅等；

選項(xiàng)B、D錯(cuò)誤，不屬于出售費(fèi)用，出售費(fèi)用是直接由出售引起，并且是企業(yè)進(jìn)行出售所必需的，如果企業(yè)不出售資產(chǎn)或處置組，該費(fèi)用將不會(huì)發(fā)生。財(cái)務(wù)費(fèi)用和所得稅費(fèi)用是企業(yè)正常營業(yè)所需發(fā)生的，它與出售無關(guān)，即企業(yè)不出售資產(chǎn)或處置組，財(cái)務(wù)費(fèi)用和所得稅費(fèi)用也是正常發(fā)生。

綜上，本題應(yīng)選AC。

44.BCDB選項(xiàng)，待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。企業(yè)沒有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足規(guī)定條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。C選項(xiàng)，收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬，一方面，借記應(yīng)收賬款，貸記壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)借記銀行存款，貸記應(yīng)收賬款，壞賬準(zhǔn)備變動(dòng)了，會(huì)引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值減少。D選項(xiàng)，資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價(jià)值的（總部資產(chǎn)和商譽(yù)分?jǐn)傊聊迟Y產(chǎn)組的，該資產(chǎn)組的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)包括相關(guān)總部資產(chǎn)和商譽(yù)的分?jǐn)傤~），應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的減值損失。減值損失金額應(yīng)當(dāng)先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值，再根據(jù)資產(chǎn)組中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。資產(chǎn)賬面價(jià)值的抵減，應(yīng)當(dāng)作為各單項(xiàng)資產(chǎn)（包括商譽(yù)）的減值損失處理，計(jì)入當(dāng)期損益。

45.AB解析：生產(chǎn)用原材料的出售凈收入，作為其他業(yè)務(wù)收入，計(jì)入其他業(yè)務(wù)利潤項(xiàng)目；出租無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的租金收入，也作為其他業(yè)務(wù)收入，從而計(jì)入其他業(yè)務(wù)利潤項(xiàng)目。

46.Y

47.Y

48.AD選項(xiàng)A、D表述正確，選項(xiàng)B、C表述錯(cuò)誤。

上市公司采用授予限制性股票方式進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)的，在其等待期內(nèi)應(yīng)當(dāng)按照以下原則計(jì)算每股收益：

基本每股收益僅考慮發(fā)行在外的普通股，按照歸屬于普通股股東當(dāng)期的凈利潤除以發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算。等待期內(nèi)基本每股收益的計(jì)算，應(yīng)視其發(fā)放的現(xiàn)金股利是否可撤銷采取不同的方法：（1）現(xiàn)金股利可撤銷，分子應(yīng)扣除當(dāng)期分配給預(yù)計(jì)未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利，分母不應(yīng)包含限制性股票的股數(shù)；（2）現(xiàn)金股利不可撤銷，分子應(yīng)扣除歸屬于預(yù)計(jì)未來可解鎖限制性股票的凈利潤，分母不應(yīng)包含限制性股票的股數(shù)。

綜上，本題應(yīng)選AD。

49.【正確答案】：（1）三個(gè)制造中心：L、M和N分別是東方公司的資產(chǎn)組。理由：東方公司是以三個(gè)制造中心分別作為其管理中心，且所生產(chǎn)的三種產(chǎn)品均供對(duì)外出售，表明均存在活躍市場，能獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流量。

（2）與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期現(xiàn)金流量及2010年12月31日預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值：

2011年：14000＋100－200－6000－4000（包括辭退職工補(bǔ)償金400萬元）－300－100（其他現(xiàn)金支出）＝3500（萬元）

2012年：14000×95%＋200－100－6000×95%－2000－100－140＝5460（萬元）

2013年：14000×95%×95%＋100－300－6000×95%×95%－3220－310－120＝3370（萬元）

2010年12月31日預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值

＝3500×0.9524＋5460×0.9070＋3370×0.8638＝11196.63（萬元）

（3）東方公司2010年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組減值損失如下表：單位：萬元

（4）廠房H應(yīng)分?jǐn)倱p失＝443.37×30000/35380＝375.95（萬元）

廠房H分?jǐn)倱p失后的賬面價(jià)值＝8000－375.95＝7624.05（萬元）

廠房H實(shí)際分?jǐn)倱p失＝8000－7875＝125（萬元）

注：7875=預(yù)計(jì)廠房的公允價(jià)值8500－處置預(yù)計(jì)將發(fā)生清理費(fèi)用200－營業(yè)稅425

專利權(quán)K應(yīng)分?jǐn)倱p失＝443.37×160/35380＝2.01（萬元）

專利權(quán)K分?jǐn)倱p失后的賬面價(jià)值＝160－2.01＝157.89（萬元）

專利權(quán)K實(shí)際分?jǐn)倱p失＝160－158＝2（萬元）

注：158=專利權(quán)K公允價(jià)值為177－預(yù)計(jì)將發(fā)生法律費(fèi)用10－營業(yè)稅9

設(shè)備A實(shí)際分?jǐn)倱p失＝（443.37－125－2）×1260/（1260＋900＋2340＋720）＝76.37（萬元）

設(shè)備B實(shí)際分?jǐn)倱p失＝（443.37－125－2）×900/（1260＋900＋2340＋720）＝54.55（萬元）

設(shè)備C實(shí)際分?jǐn)倱p失＝（443.37－125－2）×2340/（1260＋900＋2340＋720）＝141.82（萬元）

設(shè)備D實(shí)際分?jǐn)倱p失＝（443.37－125－2）×720/（1260＋900＋2340＋720）＝43.63（萬元）

（5）借：資產(chǎn)減值損失443.37

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備—廠房H125

—設(shè)備A76.37

—設(shè)備B54.55

—設(shè)備C141.82

—設(shè)備D43.63

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2

（6）開始資本化時(shí)間：2011