2022-2023年四川省綿陽市注冊會計會計知識點匯總（含答案）

2022-2023年四川省綿陽市注冊會計會計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.企業(yè)編制現(xiàn)金流量表將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量時，在凈利潤基礎上調整減少現(xiàn)金流量的項目是()。

A.存貨的減少B.無形資產攤銷C.長期待攤費用的增加D.經營性應付項目的增加

2.

第

20

題

某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫存材料一批，該批原材料實際成本為20000元，收回殘料價值800元，保險公司賠償21600元。該企業(yè)購人材料的增值稅稅率為17%，該批毀損原材料造成的非常損失凈額是（）元。

3.下列有關無形資產的會計處理方法的表述，不正確的是（）

A.企業(yè)取得的土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權與地上建筑物都視為固定資產一起提取折舊

B.無形資產已經達到預定用途后發(fā)生的費用不計入無形資產成本

C.房地產開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，相關的土地使用權應當計入所建造的房屋建筑物成本

D.非同一控制下的企業(yè)合并，購買方取得的無形資產應當以購買日公允價值計量

4.按照現(xiàn)行企業(yè)會計制度的規(guī)定，下列事項中，不需要進行追溯調整的是()。

A.將長期股權投資由成本法改為權益法核算

B.將固定資產由直線法改為采用年數(shù)總和法計提折舊

C.將應收賬款壞賬準備的計提比例由期末應收款余額的5%改為10%

D.將用于固定資產建造的專門借款產生的借款費用由費用化改為資本化

5.應按經濟業(yè)務的實際交易價格對各項資產進行計量，而不考慮隨后市場價格變動的影響。其所遵循的會計核算原則是()。A.A.客觀性原則B.相關性原則C.權責發(fā)生制原則D.歷史成本原則

6.甲公司屬于礦業(yè)生產企業(yè)，假定法律要求礦產的業(yè)主必須在完成開采后將該地區(qū)恢復原貌?；謴唾M用包括表土覆蓋層的復原，因為表土覆蓋層在礦山開發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層－旦移走，企業(yè)就應為其確認一項負債，其有關費用計入礦山成本，并在礦山使用壽命內計提折舊。假定該公司為恢復費用確認的預計負債的賬面金額為1000萬元。20×1年12月31日，該公司正在對礦山進行減值測試，礦山的資產組是整座礦山。甲公司已經收到愿意以4000萬元的價格購買該礦山的合同，這－價格已經考慮了復原表土覆蓋層的成本。礦山預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為5500萬元，不包括恢復費用；礦山的賬面價值為5600萬元(包括確認的恢復山體原貌的預計負債)。假定不考慮礦山的處置費用。該資產組20×1年12月31日應計提減值準備（）。

A.600萬元B.100萬元C.200萬元D.500萬元

7.甲公司為增值稅一般納稅人。2014年2月28Et，甲公司購入一臺需安裝的設備，以銀行存款支付設備價款120萬元，增值稅進項稅額20．4萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費0．6萬元。4月10日，設備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資0．8萬元；領用原材料一批，該批原材料的成本為6萬元，相應的增值稅進項稅額為1．02萬元，市場價格（不含增值稅）為6．3萬元。設備于2014年6月20日完成安裝，達到預定可使用狀態(tài)。該設備預計使用10年，預計凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計提折舊。

根據上述資料，不考慮其他因素，甲公司該設備的入賬價值是（）。A.127．40萬元B.127．70萬元C.128．42萬元D.148．82萬元

8.第

12

題

甲股份有限公司為建造某固定資產于2002年12月1目按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為12000萬元（不考慮債券發(fā)行費用），票面年利率為3％。該固定資產建造采用出包方式。2003年甲股份有限公司發(fā)生的與該固定資產建造有關的事項如下：l月1日，工程動工并支付工程進度款1117萬元；4月1日，支付工程進度款1000萬元；4月19日至8月7日，因進行工程質量和安全檢查停工；8月8日重新開工；9月1日支付工程進度款1599萬元。假定借款費用資本化金額按年計算，每月按30天計算，末發(fā)生與建造該固定資產有關的其他借款，則2003年度甲股份有限公司應計入該固定資產建造成本的利息費用金額為（）萬元。

A.37.16B.52.95C.72D.360

9.下列關于每股收益計算的表述中，正確的是（）。

A.在計算合并財務報表的每股收益時，其分子應包括少數(shù)股東損益

B.計算稀釋每股收益時，股份期權均應假設于當年1月1日轉換為普通股

C.新發(fā)行的普通股應當自發(fā)行合同簽訂之日起計人發(fā)行在外普通股股數(shù)

D.計算稀釋每股收益時，應在基本每股收益的基礎上考慮具稀釋性潛在普通股的影響

10.

第

18

題

當企業(yè)擁有反訴或向第三方索賠的權力而涉及補償金額時，該補償金額單獨作為一項資產確認的條件是（）。

A.發(fā)生的概率大于50%小于或等于95%

B.發(fā)生的概率大于或等于5%小于或等于50%

C.發(fā)生的概率大于95%小于100%

D.發(fā)生的概率大于O%小于或等于50%

11.

第

14

題

某項融資租賃合同，租賃期為8年，每年年末支付租金100萬元，承租人擔保的資產余值為50萬元，與承租人有關的A公司擔保余值為20萬元，租賃期間，履約成本共50萬元?；蛴凶饨?0萬元。獨立于承租人和出租人、但在財務上有能力擔保的第三方擔保的資產余值為30萬元，未擔保余值為10萬元。就出租人而言，最低租賃收款額為（）萬元。

12.<2>、2009年12月31日甲公司對該合同應確認的預計損失為（）萬元。

A.0

B.10

C.40

D.50

13.甲企業(yè)2011年年初投資乙企業(yè)，占乙企業(yè)40％的股份，乙企業(yè)當期實現(xiàn)稅后凈利潤212．5萬元，沒有分配股利，甲企業(yè)采用權益法核算長期股權投資確認的收益為85萬元，按照稅法規(guī)定長期股權投資收益于被投資企業(yè)宣告分配利潤時計算繳納所得稅，甲企業(yè)所得稅率為25％，乙企業(yè)所得稅率為l5％，甲企業(yè)不能控制暫時性差異轉回的時間，預計該暫時性差異可以轉回。甲企業(yè)就該項業(yè)務應確認的遞延所得稅負債為()萬元。

A.0B.25C.18D.10

14.第

12

題

甲公司對外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生當日的市場匯率進行會計處理。2003年6月1日該公司銀行存款（美元戶）的余額為：$100000，￥840000。當月發(fā)生下列有關外幣業(yè)務：6月5日進口一批原材料，支付$50000，￥425000，6月20日，出口甲商品一批，收到價款$80000，￥610800；6月22日，支付原欠星際公司的貨款$44000，￥334000；6月25日，收到天際公司原欠的貨款$20000，￥166000。2003年6月30日的市場匯率為$1=￥8.3。則該公司2003年6月份銀行存款賬戶發(fā)生的匯兌損益為（）元。（注：“－”號表示匯兌損失）。

A.22000B.－22000C.11000D.－11000

15.

第

18

題

下列關于資本化期間的敘述，正確的是（）。

A.資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間

B.改造過程中資本化期間為2009年1月1日～12月31日

C.改造過程中資本化期間分別為2009年1月1日～3月31日和7月1日～12月31日

D.改造過程中資本化期間為2009年4月1日～6月30日

16.閱讀下面的文章。回答第下列各題。最新一項研究顯示，如今已成為亞洲人飲食主要組成部分的美味糯米，是使中國古代一種砂漿性能超強的主要因素。研究人員還發(fā)現(xiàn)，這種砂漿仍然是現(xiàn)存修復古代建筑的最好材料。①

砂漿是一種用于填充磚塊、石塊和其他建筑材料之間縫隙的糊狀物。②中國科學家研究發(fā)現(xiàn)，距今大約1500年前，古代中國的建筑工人通過將糯米湯與標準砂漿混合，發(fā)明了超強度的“糯米砂漿”。③

糯米砂漿或許是世界上第一種使用有機和無機原料制成的復合砂漿。④糯米砂漿比純石灰砂漿強度更大，更具耐水性，建筑科學家認為它是歷史上最偉大的技術創(chuàng)新之一。建筑工人利用糯米砂漿去修建墓穴、寶塔、城墻，其中一些建筑存在至今。有些古建筑物非常堅固，[]現(xiàn)代推土機都難以推倒，還能承受強度很大的地震。

最新研究發(fā)現(xiàn)了一種名為支鏈淀粉的“秘密原料”，似乎是賦予糯米砂漿傳奇性強度的主要原因。支鏈淀粉是發(fā)現(xiàn)于稻米和其他含淀粉食物中的一種多糖物或復雜的碳水

化合物。

分析研究表明，古代砌筑砂漿是一種特殊的有機與無機合成材料。無機成分是碳酸鈣，有機成分則是支鏈淀粉。支鏈淀粉來自于添加至砂漿中的糯米湯。此外，砂漿中的支鏈淀粉起到了抑制劑的作用：一方面控制硫酸鈣晶體的增長，另一方面生成緊密的微觀結構，而后者應該是令這種有機與無機砂漿強度如此之大的原因。

為確定糯米能否有助于建筑物修復，研究人員準備了摻入糯米數(shù)量不同的石灰砂漿，對比傳統(tǒng)石灰砂漿測試了它們的性能。科學家說：“對這兩種砂漿的測試結果表明，摻入糯米湯的石灰砂漿的物理特性更穩(wěn)定，機械強度更大，兼容性更強，這些特點令其成為修復古代石造建筑的合適材料?！边@一研究結果刊登在最新一期的《美國化學學會雜志》上。

“標準的砂漿成分是熟石灰，即經過煅燒或加熱至高溫，然后放入水中的石灰?guī)r?！边@句話適合填補在文中（）。

A.①處B.②處C.③處D.④處

17.

第

14

題

A設備更新改造后的人賬價值為（）萬元。

A.410B.233C.224D.360

18.第

8

題

對于甲公司就該設備更新發(fā)行的會計處理下列各項中，錯誤的是（）。

A.更新改造時發(fā)生的支出應當直接計入當期損益

B.更新改造時被替換部件的賬面價值應當終止確認

C.更新改造時替換部件的成本應當計入設備的成本

D.更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應當予以資本化

19.

第

20

題

2010年一般借款利息資本化金額為（）萬元。

20.大明公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，2019年5月購入甲材料160公斤，收到增值稅專用發(fā)票注明的價款為1000萬元，增值稅稅額為160萬元。發(fā)生運輸費用并取得增值稅專用發(fā)票注明金額為10萬元，增值稅稅額為1萬元。另發(fā)生包裝費用5萬元，途中保險費3萬元。原材料運抵企業(yè)后，驗收入庫的甲材料為158公斤，運輸中發(fā)生合理損耗2公斤。不考慮其他因素，大明公司甲材料的入賬價值為（）A.1018B.1188C.1000D.1015

21.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2012年12月31日因職工教育經費超過稅前扣除限額確認遞延所得稅資產10萬元，2013年度，甲公司工資薪金總額為4000萬元，發(fā)生職工教育經費90萬元。稅法規(guī)定，工資按實際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2．5%的部分，準予扣除；超過部夯．準予在以后納稅年度結轉扣除。甲公司2013年12月31日下列會計處理中正確的是（）。

A.轉回遞延所得稅資產10萬元

B.增加遞延所得稅資產22．5萬元

C.轉回遞延所得稅資產2．5萬元

D.增加遞延所得稅資產25萬元

22.某企業(yè)對A材料采用計劃成本法核算，按本月材料成本差異率分攤材料成本差異。A材料月初庫存600噸，計劃成本為每噸0.4萬元，材料成本差異月初余額(借方)18萬元。本月10日購進250噸，購入價格為每噸0.38萬元；20日購進400噸，購入價格為每噸0.41萬元。本月領用A材料1000噸。上述價格均為不含增值稅價格，本月領用A該材料應分攤的材料成本差異為()。A.A.7.2萬元B.13.6萬元C.15.2萬元D.21.6萬元23.甲公司2X16年度與處置股權投資有關資料如下：(1)“交易性金融資產”科目本期貸方發(fā)生額為100萬元，“投資收益一轉讓交易性金融資產收益”貸方發(fā)生額為5萬元；(2)“長期股權投資”科目本期貸方發(fā)生額為200萬元，該項投資未計提減值準備，“投資收益一轉讓長期股權投資收益”貸方發(fā)生額為6萬元。假定轉讓上述投資均收到現(xiàn)金。甲公司2X16年“收回投資收到的現(xiàn)金”項目中反映的金額為()萬元。A.311B.105C.206D.300

24.下列關于融資租賃的說法，不正確的是（）。A.A.出租人對應收融資租賃款計提壞賬準備的方法可以根據有關規(guī)定自行確定

B.出租人應對應收融資租賃款全額合理計提壞賬準備

C.出租人應將應收融資租賃款記入“長期應收款”科目核算

D.出租人對應收融資租賃款計提壞賬準備的方法一經確定，不得隨意變更

25.甲公司2017年的年度財務報告于2018年2月10日編制完成，董事會批準財務報告對外公布日期為2018年3月20日，財務報告實際公布日期為2018年3月25日，所得稅匯算清繳日期為2018年3月10日，則甲公司資產負債表日后事項涵蓋期間為（）

A.2017年12月31日至2018年3月20日

B.2018年1月1日至2018年3月20日

C.2018年1月1日至2018年3月25日

D.2018年1月1日至2018年3月10日

26.2012年12月1日，A公司應收B公司貨款200萬元，由于B公司發(fā)生財務困難，遂于2012年12月31日進行債務重組。A公司同意免除債務50萬元，并將剩余債務延期2年，利息按年支付，利率為5％，同時附或有條件：債務重組后，如B公司自2013年起盈利，則利率上升至8％，若無盈利，利率仍維持5％。A公司未計提壞賬準備。B公司預計2013年起每年均很可能盈利。債務重組日，B公司有關債務重組的會計處理，正確的是（）。A.A.債務重組后應付賬款的公允價值為159萬元

B.確認債務重組利得50萬元

C.確認預計負債4．5萬元

D.債務重組利得41萬元計入營業(yè)外收入

27.根據國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，下列有關或有事項的表述中，正確的有（）。

A.或有負債與或有事項相聯(lián)系，有或有事項就有或有負債

B.對于或有事項既要確認或有負債，也要確認或有資產

C.由于擔保引起的或有事項隨著被擔保人債務的全部清償而消失

D.只有對本單位產生不利影響的事項，才能作為或有事項

28.甲公司于2012年2月1日向乙公司發(fā)行以自身普通股為標的的看漲期權。根據該期權合同，如果乙公司行權(行權價為51元)，乙公司有權以每股51元的價格從甲公司購入普通股2000股(每股面值為1元)。合同簽訂日為2012年2月1日，行權日為2013年1月31日，2012年2月1日每股市價為50元，2012年12月31日每股市價為52元，2013年1月31日每股市價為52元，2013年1月31日應支付的固定行權價格為51兀，2012年2月1日期權的公允價值5000元，2012年12月31日期權的公允價值為3000元，2013年1月31日期權的公允價值為2000元。假定以現(xiàn)金換普通股方式結算。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

下列說法中正確的是（）。

A.甲公司發(fā)行的看漲期權屬于權益工具

B.甲公司發(fā)行的看漲期權屬于混合工具

C.甲公司發(fā)行的看漲期權屬于金融負債

D.甲公司發(fā)行的看漲期權屬于金融資產

29.A公司2006年12月31日購入價值l0萬元的設備，預計使用期5年，無殘值。采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法允許采用直線法計提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33％，從2008年起適用的所得稅稅率為25％。2008年12月31日遞延所得稅資產的余額為()萬元。

A.0．36B.0．792C.0．6D.0．66

30.20×6年6月9日，甲公司支付價款855萬元(含交易費用5萬元)購入乙公司股票100萬股，占乙公司有表決權股份的1.5%，作為可供出售金融資產核算。20×6年12月31日，該股票市場價格為每股9元。20×7年2月5日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬元。20×7年8月21日，甲公司以每股8元的價格將乙公司股票全部轉讓。甲公司20×7年利潤表中因該可供出售金融資產應確認的投資收益為（）。

A.-40萬元B.-55萬元C.-90萬元D.-105萬元

二、多選題(15題)31.要求：根據資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

甲公司2013年度與投資相關的交易或事項如下：

(1)1月1日，從市場購人2000萬股A公司發(fā)行在外的普通股，準備隨時出售，每股成本為8元。另支付交易費用10萬元。12月31日，A公司股票的市場價格為每股9元。

(2)1月1日，購入8公司當日按面值發(fā)行的三年期債券2000萬元，甲公司計劃持有至到期。該債券票面年利率為4%，與實際年利率相同，利息于每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的該債券市場價格為2400萬元。

(3)1月1日，購人C公司發(fā)行的認股權證500萬份，成本500萬元，每份認股權證可于兩年后按每股6元的價格認購C公司增發(fā)的1股普通股。12月31日，該認股權證的市場價格為每份1．1元。

(4)7月1日，購入D公司當日按面值發(fā)行的三年期債券4000萬元，甲公司不準備持有至到期也不打算近期內出售。該債券票面年利率為5%，與實際年利率相同，利息于每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的該債券市場價格為4200萬元。

(5)9月1日，購入E上市公司500萬股股份，成本為5000萬元，對E上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自2012年9月起限售期3年。甲公司在取得該股份時未將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。該股份2013年12月31日市場價格4800萬元，甲公司管理層判斷，E上市公司股票公允價值未發(fā)生持續(xù)嚴重下跌。

(6)10月1日，甲公司將持有的一項應收乙公司債權出售給丙公司，經協(xié)商出售價格為30萬元。同時簽訂了一項看漲期權合約，甲公司為期權持有人，甲公司有權在2013年12月31日(到期日)以40萬元的價格回購該應收賬款。甲公司判斷，該期權是重大價內期權(即到期極可能行權)。

下列關于甲公司持有的各項投資于2013年12月31日資產負債表列示的表述中，正確的有（）。

A.對A公司股權投資列示為交易性金融資產，按18000萬元計量

B.對B公司債權投資列示為持有至到期投資，按2400萬元計量

C.持有的C公司認股權證列示為交易性金融資產，按550萬元計量

D.對D公司債券投資列示為可供出售金融資產，按4200萬元計量

E.對E上市公司股權投資列示為可供出售金融資產，按4800萬元計量

32.某行政單位2018年年末，本年度財政授權支付預算指數(shù)標數(shù)大于零余額賬戶用款額度200萬元，下列會計處理中，正確的有（）A.借記“零余額賬戶用款額度”200萬元

B.借記“財政應返還額度”200萬元

C.貸記“財政撥款收入”200萬元

D.貸記“財政補助收入”200萬元

33.下列投資事項中，應確認為長期股權投資并采用成本法進行核算的有()。

A.甲公司取得乙公司5％的股權，乙公司的股票的公允價值不能可靠取得

B.甲公司取得丙公司20％的股權，能夠對丙公司施加重大影響

C.甲公司取得丁公司45％的股權，甲公司屬于最大股東，可以決定丁公司的經營決策

D.甲公司取得戊公司5％的股權，不準備近期出售，該股票公允價值能夠持續(xù)可靠計量

34.甲公司自資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調整事項的有（）

A.處置其控制的全資子公司

B.資本公積轉增資本

C.董事會提出股票股利分配方案

D.發(fā)現(xiàn)報告年度公司為了實現(xiàn)賬面盈利目標而轉回200萬元的存貨跌價準備

35.關于會計政策及會計政策變更，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)采用的會計政策，在每一會計期間和前后各期應當保持一致，不得隨意變更

B.當法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更時，企業(yè)應當按要求變更會計政策

C.當會計政策變更能夠提供更可靠、更相關的會計信息時，企業(yè)可以變更會計政策

D.企業(yè)采用的會計政策永遠不得變更

E.企業(yè)采用的會計政策，可以根據企業(yè)的實際情況隨意變更

36.下列各項中,能同時引起資產和所有者權益發(fā)生增減變動的有()。

A.投資者投入資本B.用設備對外投資C.當期實現(xiàn)的利潤彌補以前年度的虧損D.接受非現(xiàn)金資產的捐贈E.用資本公積轉增資本

37.下列不屬于事業(yè)單位固定資產計提折舊的范圍（）

A.文物和陳列品B.動植物C.單獨計價入賬的土地D.圖書、檔案

38.

第

30

題

下列業(yè)務中允許使用現(xiàn)金的是（）。

A.職工工資、津貼

B.根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金

C.出差人員必須隨身攜帶的差旅費

D.向個人收購農副產品和其他物資的價款

E.支付大額購貨款

39.下列各項資產中，不會根據賬面價值與可收回金額確定減值的有（）。

A.A公司持有的對甲公司不具有控制、共同控制和重大影響的長期股權投資

B.B公司持有的以公允價值模式計量的投資性房地產

C.C公司持有的計提了減值的應收賬款

D.D公司因控股合并確認的商譽

40.A公司20×2年發(fā)生如下幾筆特殊業(yè)務：（1）A公司承建B公司辦公樓建造業(yè)務，年末經測算已完工30%，工程價款總計3000萬元，A公司預計此合同結果能夠可靠計量；（2）收到增值稅返還30萬元；（3）接受母公司捐贈1000萬元，存入銀行；（4）持股比例為40%的聯(lián)營企業(yè)可供出售金融資產期末公允價值增加100萬元。下列有關A公司的會計處理中，正確的有（）。A.A.將建造合同按照完工百分比法確認收入900萬元

B.將收到的增值稅返還30萬元作為前期差錯進行追溯調整

C.將接受母公司捐贈的1000萬元確認為營業(yè)外收入

D.對于聯(lián)營企業(yè)可供出售金融資產公允價值變動，確認資本公積40萬元

41.下列關于離職后福利的說法正確的有（）

A.企業(yè)實施的職工內部退休計劃，應當按離職后福利處理

B.離職后福利是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而在職工退休或與企業(yè)解除勞動關系后，提供的各種形式的報酬和福利，包括辭退福利

C.設定提存計劃下，精算風險和投資風險實質由職工承擔

D.設定受益計劃下，企業(yè)向獨立基金繳費金額要以滿足未來養(yǎng)老金給付義務的順利進行為限，負有進一步支付義務

42.下列關于每股收益的相關信息，企業(yè)應當在附注中披露的有（）。

A.基本每股收益和稀釋每股收益分子、分母的計算過程

B.列報期間不具有稀釋性但以后期間很可能具有稀釋性的潛在普通股

C.在資產負債表日至財務報告批準報出日之間，企業(yè)發(fā)行在外潛在普通股股數(shù)發(fā)生重大變化的情況

D.在資產負債表日至財務報告批準報出日之間，企業(yè)發(fā)行在外普通股股數(shù)發(fā)生重大變化的情況

43.第

25

題

在企業(yè)會計實務中，下列會計事項中能夠引起資產總額增加的有（）。

A.支付的在建工程人員工資

B.轉讓短期債券投資發(fā)生收益

C.計提未到期長期債券投資的利息

D.長期股權投資采用權益法核算下實際收到的現(xiàn)金股利

44.甲公司2013年度發(fā)生的有關交易或事項如下：

(1)年初出售無形資產收到現(xiàn)金凈額100萬元。該無形資產的成本為150萬元，累計折舊為25萬元，計提減值準備35萬元。

(2)以銀行存款200萬元購入一項固定資產，本年度計提折舊30萬元，其中20萬元計入當期．損益，10萬元計入在建工程的成本。

(3)以銀行存款2000萬元取得一項長期股權投資，采用成本法核算，本年度從被投資單位分得現(xiàn)金股利120萬元，存人銀行。

(4)存貨跌價準備期初余額為零，本年度計1提存貨跌價準備500萬元。

(5)遞延所得稅資產期初余額為零，本年因計提存貨跌價準備確認遞延所得稅資產125萬元。

(6)出售交易性金融資產收到現(xiàn)金220萬元。該交易性金融資產系上年購入，取得時成本為160萬元，上年年末已確認公允價值變動損益40萬元，出售時賬面價值為200萬元。

(7)期初應付賬款為1000萬元，本年度銷售產品確認營業(yè)成本6700萬元，本年度因購買商品支付現(xiàn)金5200萬元，期末應付賬款為2500萬元。(8)用銀行存款回購本公司股票100萬股，實際支付現(xiàn)金1000萬元甲公司2013年度實現(xiàn)凈利潤8000萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲公司在編制2013年度現(xiàn)金流量表的補充資料時，下列各項中，將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量凈額時，屬于調減項目的有（）。

A.遞延所得稅資產增加

B.出售無形資產凈收益

C.出售交易性金融資產凈收益

D.長期股權投資戒本法核算收到的投資收益

E.應付賬款增加

45.

第

31

題

下列會計處理正確的有（）。

A.2008年應該確認的費用金額是80000元

B.2009年應該確認的費用金額是170000元

C.2009年應該確認的費用金額是90000元

D.2010年應該確認的費用金額是232500元

E.2010年應該確認的費用金額是62500元

三、判斷題(3題)46.6.在采用完工百分比法確認勞務收入時，其相關的銷售成本應以實際發(fā)生的全部成本確認。（）

A.是B.否

47.下列關于企業(yè)合并中發(fā)生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用的處理中，正確的有（）

A.同一控制下企業(yè)合并計入當期損益

B.同一控制下企業(yè)合并計入企業(yè)合并成本

C.非同一控制下企業(yè)合并計入當期損益

D.非同一控制下企業(yè)合并計入企業(yè)合并成本

48.2.在母公司只有一個子公司并且當期相互之間未發(fā)生內部交易的情況下，母公司個別會計報表中的凈利潤也就是合并會計報表中當期合并凈利潤。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲公司境內上市公司擁有乙公司、丙公司、丁公司和戊公司4家子公司。2x21年，甲公司及其子公司發(fā)生的有關交易或事項如下:(1)乙公司是家從事家禽飼養(yǎng)的企業(yè)，其增值稅屬于免稅項目。丙公司是從事肉類屠宰加工的企業(yè)，其增值稅屬于應稅項目。2x21年這些內部交易的自產家禽在乙公司賬面的內部銷售成本為800萬元，內部交易價格為1000萬元，乙公司銷售自產的家禽按規(guī)定免征增值稅;丙公司在購入后，按現(xiàn)行的增值稅相關規(guī)定可以扣除13%進項稅額，因此原材料的入賬價值為870萬元(1000-130)。2x21年，丙公司將從乙公司購入的家禽當年加工后對外銷售90%。(2)2x21年1月1日，甲公司與A公司簽訂合同，向其銷售W產品。A公司在合同開始日即取得了W產品的控制權，并在90天內有權退貨。由于W產品是最新推出的產品，甲公司尚無有關該產品退貨率的歷史數(shù)據，也沒有其他可以參考的市場信息。該合同對價為220萬元，根據合同約定，A公司應于合同開始日后的第二年年末付款。W產品在合同開始日的現(xiàn)銷價格為200萬元。W產品的成本為150萬元，未計提存貨跌價準備。退貨期滿后，未發(fā)生退貨。假定應收款項在合同開始日和退貨期滿日的公允價值無重大差異。(3)2x21年7月1日，甲公司與B公司簽訂合同，向其銷售一臺特種設備，并商定了該設備的具體規(guī)格和銷售價格，甲公司負責按照約定的規(guī)格設計該設備，并按雙方商定的銷售價格200萬元向B公司開具發(fā)票。該特種設備的設計和制造高度相關聯(lián)。為履行該合同，甲公司與其供應商X公司簽訂合同，委托X公司按照其設計方案制造該設備。并安排x公司直接向B公司交付設備。X公司將設備交付給B公司后，甲公司按與X公司約定的價格140萬元向X公司支付制造設備的對價;X公司負責設備質量問題，甲公司負責設備由于設計原因引致的問題，甲公司共發(fā)生設計費10萬元，均為人工薪酬。2x21年12月1日，X公司將設備交付B公司。(4)丁公司是一家著名的排球俱樂部2x21年1月1日授權公司在其設計生產的服裝、帽子、水杯以及毛巾等產品上使用丁公司的名稱和圖標，授權期間為3年。合同約定，丁公司收取的合同對價由兩部分組成:一是900萬元固定金額的使用費;二是按照C公司銷售上述商品所取得銷售額的5%計算的提成。C公司預期丁公司會繼續(xù)參加當?shù)仨敿壜?lián)賽，并取得優(yōu)異的成績。2x21年C公司銷售上述商品所取得銷售額為1000萬元。(5)甲公司于2X19年1月1日取得公司80%股權，確認商譽800萬元，2x21年12月31日甲公司將持有戊公司股權的1/4對外出售，出售部分股權后，對戊公司仍能控制。當日戊公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈資產為20000萬元。本題除資料(1)外，其他資料不考慮增值稅等相關稅費以及其他因素。要求:(1)根據資料(1)，說明丙公司因增值稅進項稅額產生的差額在甲公司的合并財務報表中如何處理，并編制甲公司2x21年合并財務報表中的抵銷分錄。(2)根據資料(2)，說明甲公司何時確認收入，并說明理由，編制合同開始日及退貨期滿時的會計分錄。(3)根據資料(3)，判斷特種設備的設計和制造涉及幾項履約義務，并說明理由;判斷甲公司是主要責任人還是代理人，并說明理由;計算甲公司2x21年12月1日應確認的收入。(4)根據資料(4)，判斷丁公司授權C公司使用權許可是屬于在某一時段內履行的履約義務還是屬于某一時點履行的履約義務，并說明理由。(5)根據資料(4)，計算丁公司2x21年應確認的收入。(6)根據資料(5)，計算甲公司合并報表中應確認的商譽和少數(shù)股東權益。

50.編制甲公司2013年10月1日投資性房地產轉換、2013年12月31日投資性房地產公允價值變動及收取租金的會計分錄。

51.2013年1月1日甲公司以對A公司25％的股權投資和－批自產的產品與乙公司－項在建中的寫字樓進行交換，資料如下：

(1)甲公司換出A公司的股權投資為2011年7月1日取得，取得時支付銀行存款1500萬元，當時A公司可辨認凈資產公允價值為5000萬元，賬面價值為5200萬元，資產中有－項產品的賬面價值與公允價值不等，該存貨的賬面價值為700萬元，公允價值為500萬元，此存貨分別于2011年、2012年出售40％、60％。投資后甲公司持有A公司25％股權，能夠對A公司的生產經營決策實施重大影響。A公司2011年7月1日至當年年末、2012年實現(xiàn)的以投資日可辨認凈資產的公允價值計算的凈利潤分別為1200萬元、1500萬元，2012年A公司實現(xiàn)其他綜合收益300萬元。進行交換時此股權的公允價值為2400萬元，A公司可辨認凈資產公允價值為10000萬元。

換出自產產品的公允價值為600萬元，賬面成本為520萬元，已計提減值20萬元。產品適用的增值稅稅率為17％。

(2)乙公司換出在建寫字樓在交換時的成本累計為2800萬元，公允價值為3200萬元，經稅務部門審定此在建寫字樓應繳納的營業(yè)稅為96萬元。

(3)甲、乙雙方于2013年1月5日辦妥各項資產的轉移手續(xù)。乙公司為換人長期股權投資支付直接相關稅費50萬元。甲公司為換入在建寫字樓支付產權轉移手續(xù)費2萬元，另向乙公司支付銀行存款98萬元。

(4)甲公司取得上述寫字樓后繼續(xù)建造，共發(fā)生人工支出200萬元，材料支出608萬元，寫字樓于2013年6月30日達到預定可使用狀態(tài)并于當日投入使用。甲公司預計此寫字樓的使用年限為50年，預計凈殘值為10萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。

要求：

(1)根據資料(1)，說明甲公司對A公司投資的核算方法并說明理由；編制甲公司2011年、2012年與A公司股權有關的會計分錄，并計算進行非貨幣性資產交換時A公司股權的賬面價值。

(2)假設此交換不具有商業(yè)實質，根據資料(1)～(3)計算甲公司換入資產的入賬價值，并編制相關會計分錄。

(3)假設此交換具有商業(yè)實質，根據資料(1)～(3)計算乙公司換入各項資產的成本并編制相關會計分錄。

(4)假設此交換具有商業(yè)實質，根據資料(4)計算上述寫字樓在甲公司2013年資產負債表中列示的金額。

52.金陽股份有限公司(下稱“金陽股份”)為上市公司，其2013年的財務報表于2014年5月31日報出，所得稅匯算清繳于5月30日完成。金陽公司2014年5月31日前發(fā)生如下事項。

(1)3月10日收到甲公司因質量問題退回的一批商品，開出紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品系金陽股份2013年11月份銷售，售價500萬元，成本350萬元，金陽股份對此已確認收入500萬元并結轉成本350萬元，此貨款至年末尚未收到，金陽股份按應收賬款的5％計提了壞賬準備。

(2)金陽股份財務人員在2月1日發(fā)現(xiàn)對一筆長期股權投資的核算不妥，具體如下：2012年7月1日金陽股份以一批公允價值200萬元的存貨取得乙公司3％股權，對乙公司經營決策不具有控制、共同控制或重大影響，并且在市場上有公允報價。此股權2012年、2013年公允價值分別增加30萬元、40萬元，2013年7月1日金陽股份基于對乙公司的信心又以公允價值為2000萬元、賬面價值為1500萬元的無形資產取得乙公司的60％股權，并于當日取得對乙公司的控制權。當日原3％股權的公允價值為330萬元，金陽股份按照2330萬元作為此股權的初始人賬價值，并將原股權按照330萬元進行了調整。(此事項不考慮所得稅及增值稅的影響)

(3)4月16日，金陽股份一項300萬元的債權因債務人遭受自然災害無法收回，由于2013年末未得到任何相關的信息，所以金陽公司只是按照慣例對此債權確認了15萬元的減值準備。

(4)金陽股份因違約涉及的一項訴訟案于3月25日作出判決，需向丙公司支付違約金700萬元，并承擔訴訟費20萬元，金陽股份服從判決并支付了相關款項。此訴訟為2013年9月份金陽股份與丙公司簽訂的購銷合同引起。合同約定金陽股份應于2013年11月向丙公司銷售一批M產品，但因材料供應發(fā)生問題，金陽股份未能及時供貨，雙方未就賠償事項達成一致意見，因此丙公司向法院提起訴訟，2013年末金陽股份預計很可能敗訴，并預計最可能的賠償金額為580～660萬元之間。稅法規(guī)定訴訟損失在實際發(fā)生時可以稅前扣除。

(5)4月1日，財務人員發(fā)現(xiàn)將2013年1月接受非關聯(lián)方企業(yè)捐贈的公允價值為500萬元的無形資產確認為資本公積。(假定該事項不考慮所得稅的影響)

(6)金陽股份于5月1日發(fā)行5000萬元債券，并根據董事會決議提取法定盈余公積200萬元，以資本公積轉增股本300萬元。

(7)其他資料：

①金陽股份適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，按照凈利潤的10％計提法定盈余公積．不計提任意盈余公積；

②將各事項對留存收益的調整匯總為一筆分錄處理；

③如無特別說明，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他稅費。

要求：

(1)根據資料(1)～(5)逐項判斷上述事項是否屬于資產負債表日后調整事項，若不屬于，請說明理由；若屬于，請寫出相關的調整分錄。

(2)根據資料(6)，說明金陽股份對這些業(yè)務應進行的處理。

53.判斷甲公司購買c公司10%股權時是否形成企業(yè)合并，并說明理由；計算甲公司取得c公司10%股權的成本，并編制相關會計分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.仁達公司2005年1月2日購入B公司2005年1月1日發(fā)行的五年期可轉換公司債券，B公司在可轉換公司債券募集說明書中規(guī)定：從2006年起每年1月5日支付上一年度的債券利息(即，上年末仍未轉換為普通股的債券利息)；債券持有人自2006年3月31日起可以申請將所持債券轉換為公司普通股，轉股價格為按可轉換公司債券的面值每100元轉換8股，每股面值1元；沒有約定贖回和回售條款。仁達公司購入B公司的可轉換公司債券的面值80000萬元，票面利率12%，實際支付全部價款為84000萬元，實際利率為10.66%。仁達公司于2007年4月1日申請將所持債券面值16000萬元轉換為公司普通股。仁達公司按年計算利息，采用實際利率法攤銷溢價。

要求：

(1)2005年1月2日投資時的會計分錄。

(2)2005年12月31日計提利息和債券溢價的攤銷額的會計分錄。

(3)編制2006年12月31日計提利息和債券溢價的攤銷額的會計分錄。

(4)編制2007年4月1日轉換日的相關會計分錄。

(5)編制2007年12月31日計提利息和債券溢價的攤銷額的會計分錄。(保留兩位小數(shù))

55.

分別計算乙公司2006年上述暫時性差異應確認的相關遞延所得稅金額；

56.甲上市公司(本題下稱“甲公司”)于2000年1月1日發(fā)行面值總額為40000萬元的可轉換公司債券，用于建造一套生產設備。該可轉換公司債券的發(fā)行價格為40300萬元，期限為3年、票面年利率為3%。甲公司在可轉換公司債券募集說明書中規(guī)定：從2001年起每年1月5日支付上一年度的債券利息(即，上年末仍未轉換為普通股的債券利息)；債券持有人自2001年3月31日起可以申請將所持債券轉換為公司普通股，轉股價格為按可轉換公司債券的面值每100元轉換為8股，每股面值l元；沒有約定贖回和回售條款。發(fā)行該可轉換公司債券過程中，甲公司取得凍結資金利息收入90萬元，扣除因發(fā)行可轉換公司債券而發(fā)生的相關稅費30萬元后，實際取得凍結資金利息收入60萬元。發(fā)行債券所得款項及實際取得的凍結資金利息收入均已收存銀行。

發(fā)行債券的當日，乙公司購買了甲公司發(fā)行的叮轉換公司債券的25%。2001年4月1日，該可轉換公司債券持有人乙公司將其所持面值總額為10000萬元的可轉換公司債券全部轉換為甲公司股份，共計轉換807萬股，并于當日辦妥相關手續(xù)，且對甲公司無重大影響。

甲公司可轉換公司債券發(fā)行成功后，因市場情況發(fā)生變化，生產設備的建造工作至2002年7月1日尚未開工。甲公司和乙公司對該可轉換公司債券的溢折價均采用直線法攤銷，每半年計提一次利息并攤銷溢折價；甲公司按約定時間每年支付利息。

[要求]

(1)編制甲公司發(fā)行可轉換公司債券時的會計分錄。

(2)編制甲公司2000年12月31日與計提可轉換公司債券利息相關的會計分錄。

(3)編制甲公司2001年4月1日與可轉換公司債券轉為普通股相關的會計分錄。

(4)編制乙公司2000年1月1日購入可轉換公司債券時的會計分錄。

(5)編制乙公司2000年12月31日與計提可轉換公司債券利息相關的會計分錄。

(6)編制乙公司2001年4月1日債權轉股權的會計分錄。

57.甲股份有限公司2007年至2013年與無形資產業(yè)務有關的資料如下：

(1)2007年12月1日，以銀行存款600萬元購入一項無形資產(不考慮相關稅費)，該無形資產的預計使用年限為10年。

(2)2011年12月31日，預計該無形資產的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為248.5萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為240萬元。該無形資產發(fā)生減值后，原預計使用年限不變。

(3)2012年12月31日，該無形資產的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為220萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為210萬元。該無形資產發(fā)生減值后，原預計使用年限不變。

(4)2013年5月1日，將該無形資產對外出售，取得價款200萬元并存入銀行(不考慮相關稅費)。

要求：

(1)編制購入該無形資產的會計分錄。

(2)計算2011年12月31日該無形資產的賬面凈值。

(3)編制2011年12月31日該無形資產計提減值準備的會計分錄。

(4)計算2012年12月31日該無形資產的賬畫凈值。

(5)編制2012年12月31日調整該無形資產減值準備的會計分錄。

(6)計算2013年4月30日該無形資產的賬面凈值。

(7)計算該無形資產出售形成的凈損益。

(8)編制該無形資產出售的會計分錄。

(假定無形資產賬面凈值：無形資產原值—累計攤銷)

58.

按年分別計算乙公司20×6年、20×7年和20×8年應予資本化的借款利息金額；

參考答案

1.CC【解析】長期待攤費用的增加應調整減少現(xiàn)金流量；其他的三項都是調整增加現(xiàn)金流量。

2.D該批毀損原材料造成的非常損失凈額=20000+20000×17%－800－21600=1000(元)。

3.A選項A表述錯誤，企業(yè)取得的土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權的賬面價值不與地上建筑物合并計算其成本，而仍作為無形資產核算，土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊；

選項B表述正確，無形資產達到預定用途后發(fā)生的費用計入當期損益，不計入無形資產成本；

選項C表述正確，房地產開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，相關的土地使用權作為存貨核算，應當計入所建造的房屋建筑物成本；

選項D表述正確，非同一控制下的企業(yè)合并中，購買方取得的無形資產應當以其在購買日公允價值計量，包括

（1）被購買企業(yè)原已確認的無形資產

（2）將購買企業(yè)原未確認的無形資產，但其公允價值能夠可靠計量，購買方就應在購買日將其獨立于商譽確認為一項無形資產。

綜上，本題應選A。

4.C解析：對于會計政策變更，要求采用追溯調整法進行處理，而對于會計估計變更則規(guī)定采用未來適用法進行處理。調整壞賬準備的計提比例，屬于會計估計變更。

5.D解析：客觀性原則和相關性原則都屬于財務會計信息質量要求方面的一般原則，與價格計量沒有關系。歷史成本原則是指各項財產物資應當按取得時的實際成本計價，物價變動時，除國家另有規(guī)定者外，不得調整其賬面價值。

6.B預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值在考慮恢復費用后的價值＝5500－1000＝4500(萬元)，大于該資產組的公允價值減去處置費用后的凈額4000萬元，所以該資產組的可收回金額為4500萬元，資產組的賬面價值＝5600－1000＝4600(萬元)，所以該資產組計提的減值準備＝4600－4500＝100(萬元)。

7.A【解析】設備的入賬價值=120+0．6+0．8+6=127．4(萬元)。

8.C因進行工程質量和安全檢查停工發(fā)生的中斷屬于正常中斷。應計入該固定資產建造成本的利息費用金額=（1117×12/12+1000×9/12+1599×4/12）×3%=72萬元

9.D以合并財務報表為基礎的每股收益，分子是母公司普通股股東享有當期合并凈利潤部分，即扣減少數(shù)股東損益，選項A錯誤；計算稀釋每股收益時該股份期權應假設于發(fā)行日或當期期初轉換為普通股，選項8錯誤；新發(fā)行的普通股應當自增發(fā)日起計入發(fā)行在外普通股股數(shù)，選項c錯誤。

10.C只有當?shù)谌窖a償?shù)目赡苄赃_到基本確定時才可以單獨作為一項資產確認。

11.A最低租賃收款額=100×8+50+20+30=900(萬元)。

12.B【正確答案】：B

【答案解析】：2009年12月31日的完工進度＝680/850×100％＝80％，所以2009年12月31日應確認的預計損失＝（850－800）×（1－80％）＝10（萬元）。

13.D應確認的遞延所得稅負債=85／(1—15％)×(25％一l5％)=10(萬元)。

14.A人民幣賬戶余額=840000-425000+610800-334000+166000=857800（元）；

美元賬戶余額=100000-50000+80000-44000+20000=106000（美元）；

匯兌損益=106000×8.3-857800=22000（元）（收益）。

15.C資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，但不包括借款費用暫停資本化的期間。2009年4月1日～6月30日應暫停資本化，所以不屬于資本化期間。

16.C第二段首先闡述了什么是“糯米砂漿”，所以后面應該接續(xù)介紹“標準砂漿”。故選C。

17.D改造完成時的實際成本=374一（374-14）/10×4/12+30+10+8=410（萬元），大于預計可收回金額360萬元，所以改造后設備的入賬價值為360萬元。

18.A更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應當予以資本化，故不能直接計入當期損益，選項A不對。

19.B一般借款平均資本化率=(600×4.8%×3/12+1200×6%×1/12)/(600×3/3+1200×1/3)=1.32%

一般借款利息支出資本化金額=(300×2/3+1500×1/3)×1.32%=9.24(萬元)

或者：一般借款平均資本化率=(600×4.8%×3/12+1200×6%×1/12)/(600×3/12+1200×1/121=5.28%

一般借款利息支出資本化的金額=(300×2/12+1500×1/12)×5.28%=9.24(萬元)

20.A外購存貨的成本即存貨的采購成本，指企業(yè)物資從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。大明公司甲材料的入賬價值＝1000（購買價款）＋10（運輸費）＋5（包裝費）＋3（保險費）＝1018（萬元）。

綜上，本題應選A。

21.C甲公司2013年按稅法固定可稅前扣的職工教育經費=4000×2.5%=100(萬元)，實際發(fā)生的90萬元當期可扣除，2012年超過稅前扣除限額的部分本期可扣除10萬元，應轉回遞延所得稅資產=10×25%=2.5(萬元)，選項C正確。

22.B解析：領用材料應分攤有成本差異=[18+(0.38-0.40)×250+(0.41-0.40)×400]÷(600+250+400)×1000=13.6(萬元)。

23.A“收回投資收到的現(xiàn)金”項目中反映的金額=(100+5)+(200+6)=311(萬元)。

附會計處理：

借：銀行存款105

貸：交易性金融資產100

投資收益5

借：銀行存款206

貸：長期股權投資200

投資收益6

24.B出租人應對應收融資租賃款減去未實現(xiàn)融資收益的部分合理計提壞賬準備，選項B錯誤。【答疑編號10889964】

25.B資產負債表日后事項涵蓋的期間是自資產負債表日次日起至財務報告批準報出日止的一段時間，具體而言應當包括：

（1）報告期間下一期間的第一天至董事會或類似機構批準財務報告對外公布的日期；

（2）財務報告批準報出以后、實際報出之前又發(fā)生與資產負債表日或其后事項有關的事項，并由此影響財務報告對外公布日期的，應以董事會或類似機構再次批準財務報告對外公布的日期為截止日期。

綜上，本題應選B。

26.DB公司的賬務處理：借：應付賬款200貸：應付賬款－債務重組150預計負債[150×(8％－5％)×2]9營業(yè)外收入－債務重組利得41

27.C或有事項指過去的交易或事項形成的一種狀況，其結果須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。因此，選項“D”不正確?；蛴胸搨高^去的交易或事項形成的潛在義務，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實；或過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務不是很可能導致經濟利益流出企業(yè)或該義務的金額不能可靠的計量?；蛴胸搨鶎儆诨蛴惺马椫械囊豁梼热?，因此，選項“A”不正確。或有負債和或有資產均不能確認，因此選項“B”不正確。或有事項的結果只能由未來發(fā)生的事項證實的特點，說明或有事項具有時效性，隨著影響或有事項結果的因素發(fā)生變化，或有事項最終會轉化為確定事項。因此，選項“C”正確。

28.A以現(xiàn)金換普通股方式結算，即該衍生工具以固定數(shù)量普通股換取固定金額現(xiàn)金，所以屬于權益工具。

29.C2008年12月31日設備的賬面價值=10—10×40％一(10一10×40％)×40％=3．6(萬元)，計稅基礎=10—10／5×2=6(萬元)，可抵扣暫時性差異余額=6—3．6=2．4(萬元)，遞延所得稅資產余額=2．4×25％=0．6(萬元)。

30.A【考點】可供出售金融資產的會計處理

【名師解析】出售時售價與賬面價值的差額影響投資收益，持有可供出售金融資產期間形成的資本公積和取得的現(xiàn)金股利也應轉入投資收益。甲公司20×7年利潤表中因該可供出售金融資產應確認的投資收益=(100×8-100×9)+(100×9-855)+1000×1.5%=-40(萬元)。(考題原為甲公司發(fā)放現(xiàn)金股利)

31.ACDE選項A，對A公司股權投資作為交易性金融資產，期末按公允價值計量，其金額=2000×9=18000(萬元)；選項B，對B公司債權投資作為持有至到期投資，按期末攤余成本計量，賬面價值為2000萬元；選項C，持有C公司認股權證作為交易性金融資產，期末按公允價值計量，2013年12月31日賬面余額=500×1．1=550(萬元)；選項D，對D公司的債券投資作為可供出售金融資產，期末按公允價值4200萬元計量；選項E，對E公司股權投資作為可供出售金融資產，期末按公允價值4800萬元計量。

32.BC年末，單位本年度財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度，未下達的用款額度，借記“財政應返還額度”科目，貸記“財政撥款收入”科目。

綜上，本題應選BC。

33.AC選項B，甲公司能夠對丙公司的股權施加重大影響，應該采用權益法核算；選項D，應該劃分為可供出售金融資產。

34.ABC選項A、B、C屬于，完全是資產負債表日后發(fā)生的情況的事項，在資產負債表日并不存在；

選項D不屬于，資產負債表日后期間發(fā)現(xiàn)以前期間財務報表舞弊或差錯，應作為資產負債表日后調整事項。

綜上，本題應選ABC。

常見的資產負債表日后非調整事項：

（1）資產負債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾；

（2）資產負債表日后資產價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化；

（3）資產負債表日后因自然災害導致資產發(fā)生重大損失；

（4）資產負債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債；

（5）資產負債表日后資本公積轉增資本；

（6）資產負債表日后發(fā)生巨額虧損；

（7）資產負債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司；

（8）資產負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經審議批準宣告發(fā)放的股利或利潤。

35.ABC解析：企業(yè)采用的會計政策，在每一會計期間和前后各期應當保持一致，不得隨意變更。

36.AD

37.ABCD單位應當按月對固定資產計提折舊，下列固定資產除外：文物和陳列品、動植物、單獨計價入賬的土地、圖書、檔案和以名義金額計量的固定資產。

綜上，本題應選ABCD。

38.ABCD支付大額購貨款應當使用銀行結算方式。

39.ABC選項A，應根據賬面價值與預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值比較確定減值；選項B，以公允價值計量的投資性房地產不計提減值；選項C，應收賬款通常用賬面價值和其預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值比較確定減值。

40.AD選項B，收到的增值稅返還30萬元屬于政府補助，應計入當期損益，不應作為前期差錯進行追溯調整；選項C，接受的母公司捐贈是一種資本性投入，應該作為資本公積核算，不應計入營業(yè)外收入。

41.CD選項A說法錯誤，企業(yè)實施的職工內部退休計劃，由于這部分職工不再為企業(yè)帶來經濟利益，企業(yè)應當比照辭退福利處理（而非離職后福利）；

選項B說法錯誤，離職后福利是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而在職工退休或與企業(yè)解除勞動關系后，提供的各種形式的報酬和福利，不包括辭退福利和短期薪酬；

選項C說法正確，設定提存計劃下，企業(yè)向獨立的基金繳存固定費用后，不再承擔離職后進一步的支付義務，因此風險由職工承擔；

選項D說法正確，設定受益計劃下，企業(yè)向獨立基金繳費金額要以滿足未來養(yǎng)老金給付義務的順利進行為限，負有進一步支付義務。

綜上，本題應選CD。

設定受益計劃下，企業(yè)的義務是為現(xiàn)在及以前的職工提供約定的福利，并且精算風險和投資風險實質上由企業(yè)承擔，因此，如果精算或投資的實際結果比預期差，則以前的義務可能增加。

42.ABCD企業(yè)應當在附注中披露與每股收益有關的下列信息：(1)基本每股收益和稀釋每股收益分子、分母的計算過程。(2)列報期間不具有稀釋性但以后期間很可能具有稀釋性的潛在普通股。(3)在資產負債表日至財務報告批準報出日之間，企業(yè)發(fā)行在外普通股或潛在普通股發(fā)生重大變化的情況。企業(yè)如有終止經營的情況，應當在附注中分別持續(xù)經營和終止經營披露基本每股收益和稀釋每股收益。

43.BCA選項使應付工資金額減少，資產總額減少；B選項增加的資產數(shù)額比短期債權賬面價值多，資產總額增加。C選項是長期股權投資金額增加，資產總額增加；D選項在資產內部之間發(fā)生變化，不影響資產總額發(fā)生變化。

44.ABCD選項E屬于調增項目。

45.ACE費用和資本公積計算過程見下表：

單位：元年份計算當期費用累計費用2008200x100x(1—20%)×15×1/380000800002009200×100×(1—15%)×15×2/3—80000900001700002010155X100×15—17000062500232500

46.N

47.AC選項A、C正確，選項B、D錯誤，同一控制下企業(yè)合并和非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用，應當于發(fā)生時計入當期損益（管理費用）。

綜上，本題應選AC。

48.N

49.（1）在編制合并財務報表時銷方對有關產品的未實現(xiàn)內部銷售損益與購入方相應的存貨賬面價值時，因增值稅進項稅額產生的差額在合并財務報表中可以確認為一項遞延收益，并隨著后續(xù)產品實現(xiàn)向第三方銷售時再轉入當期損益。1)當年內部銷售的抵銷分錄:借:營業(yè)收人1000貸:營業(yè)成本800存貨70(870-800)遞延收益1302)當年對外銷售部分的抵銷分錄:借:存貨63(70x90%)貸:營業(yè)成本63借:遞延收益117(130x90%)貸:其他收益117（2）甲公司應在退貨期滿時確認收入。理由:因客戶有退貨權，所以該合同的對價是可變的。由于甲公司缺乏有關退貨情況的歷史數(shù)據，考慮將可變對價計人交易價格的限制要求，在合同開始日不能將可變對價計人交易價格，因此，甲公司在W產品控制權轉移時確認的收入為0，其應當在退貨期滿后，根據實際退貨情況，按照預期有權收取的對價金額確認收人。會計分錄:1)在合同開始日，甲公司將W產品的控制權轉移給客戶借:應收退貨成本150貸:庫存商品1502)退貨期滿日借:長期應收款220貸:主營業(yè)務收入200未實現(xiàn)融資收益20借:主營業(yè)務成本150貸:應收退貨成本150（3）1）特種設備的設計和制造應當作為單項履約義務。理由:甲公司向B公司提供的特定商品是其設計的專用設備，該設備的設計和制造高度相關聯(lián)，不能明確區(qū)分。2）甲公司是主要責任人。理由:甲公司負責該合同的整體管理，主導了X公司的制造服務，并通過必需的重大整合服務，將其整合作為向B公司轉讓的組合產出(專用設備)的一部分，在該專用設備轉讓給客戶前控制了該專用設備。3）甲公司2x21年12月1日應確認收入200萬元。（4）丁公司授權C公司使用權許可是屬于在某一時段內履行的履約義務。理由:企業(yè)向客戶授予的知識產權許可，同時滿足下列3個條件的，應當作為在某一時段內履行的履約義務確認相關收入1）合同要求或客戶能夠合理預期企業(yè)將從事對該項知識產權有重大影響的活動;2）該活動對客戶將產生有利或不利影響;3）該活動不會導致向客戶轉讓某項商品。資料(4)中，由于C公司能夠合理預期丁公司將繼續(xù)參加比賽，丁公司的成績將會對其品牌(包括名稱和圖標等)的價值產生重大影響，而該品牌價值可能會進一步影響C公司商品的銷量，丁公司從事的上述活動并未向C公司轉讓任何可明確區(qū)分的商品，因此，丁公司授予的該許可，屬于在某一時段內履行的履約義務。（5）丁公司收取的900萬元固定金額的使用費應當在3年內平均確認收人，按照C公司銷售相關商品所取得銷售額的5%計算的提成應當在C公司的銷售發(fā)生時確認收入。丁公司2x21年應確認的收入=900/3+1000x5%=350(萬元)。（6）母公司不喪失控制權情況下處置子公司部分股權時，不應終止確認所處置股權對應的商譽，即合并財務報表中確認的商譽仍為800萬元。應確認少數(shù)股東權益=20000x40%+800x1/4=8200(萬元)。

50.2013年10月1日轉換Et的會計分錄：

借：投資性房地產－成本6000

累計攤銷75

貸：無形資產5000

資本公積－其他資本公積1075

2013年12月31日公允價值變動的會計分錄：

借：投資性房地產－公允價值變動100

貸：公允價值變動損益100

2013年12月31日收取租金的會計處理：

借：銀行存款100

貸：其他業(yè)務收入100

51.(1)甲公司對A公司股權應該采用權益法核算。

理由：甲公司持有A公司25％的股權，能夠對A公司的生產經營決策施加重大影響。

2011年分錄：借：長期股權投資1500貸：銀行存款1500借：長期股權投資300貸：投資收益3002012年分錄：借：長期股權投資450貸：投資收益375資本公積75進行非貨幣性資產交換時持有的A公司股權的賬面價值＝1500+300+450＝2250(萬元)(2)甲公司換人寫字樓的人賬價值＝2250+520—20+600×17％+2+98＝2952(萬元)分錄為：借：在建工程2952存貨跌價準備20貸：長期股權投資2250庫存商品520應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)102銀行存款100借：資本公積75貸：投資收益75(3)乙公司換入資產的總成本＝3200－98－600×17％＝3000(萬元)乙公司換入庫存商品的成本＝3000×600／(2400+600)＝600(萬元)乙公司換入A公司股權的成本＝3000×2400／(2400+600)+50＝2450(萬元)分錄為：借：長期股權投資2450庫存商品600應交稅費－應交增值稅(進項稅額)102銀行存款48貸：在建工程2800應交稅費－應交營業(yè)稅96營業(yè)外收入－處置非流動資產利得304借：長期股權投資50貸：營業(yè)外收入50(4)在具有商業(yè)實質的情況下，甲公司換入在建工程的入賬價值＝2400+600+600×17％+98+2＝3202(萬元)

寫字樓達到預定可使用狀態(tài)時的人賬價值＝3202+200+608＝4010(萬元)

此寫字樓當年計提的折舊＝4010×2/50/2＝80．2(萬元)

寫字樓在甲公司2013年資產負債表中列示的金額＝4010—80．2＝3929．8(萬元)52.(1)事項(1)屬于資產負債表日后調整事項，調整分錄為：借：庫存商品350貸：以前年度損益調整－調整主營業(yè)務成本350借：以前年度損益調整－調整主營業(yè)務收入500應交稅費應交增值稅(銷項稅額)(500X17％)85貸：應收賬款585借：壞賬準備(585