2021-2022年海南省三亞市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)

2021-2022年海南省三亞市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2014年12月31日，長江公司將賬面價值為4000萬元的一項(xiàng)管理設(shè)備以6000萬元出售給租賃公司，并立即以融資租賃方式向該租賃公司租入該設(shè)備。此時，該設(shè)備尚可使用年限為12年，租賃協(xié)議規(guī)定租期為10年，期滿后歸還設(shè)備。假定長江公司租回時確定的該固定資產(chǎn)人賬價值為5000萬元，并按年限平均法計(jì)提折舊。該管理設(shè)備對長江公司2015年利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.200B.-300C.500D.-700

2.

3.

第

5

題

我國某企業(yè)記賬本位幣為歐元，下列說法中錯誤的是（）。

A.該企業(yè)以人民幣計(jì)價和結(jié)算的交易屬于外幣交易

B.該企業(yè)以歐元計(jì)價和結(jié)算的交易不屬于外幣交易

C.該企業(yè)的編報貨幣為歐元

D.該企業(yè)的編報貨幣為人民幣

4.

第

14

題

企業(yè)如果在銀行承兌匯票到期時，不能足額付款的，在會計(jì)處理時，應(yīng)將“應(yīng)付票據(jù)”轉(zhuǎn)作（）。

A.應(yīng)付賬款B.其他應(yīng)付款C.短期借款D.預(yù)收賬款

5.2013年12月31日。甲材料的賬面成本為120萬元。甲材料的估計(jì)售價為l00萬元。甲材料用于生產(chǎn)乙商品，假設(shè)用甲材料l20萬元生產(chǎn)成乙商品的成本為l80萬元，乙商品的估計(jì)售價為200萬元。估計(jì)的乙商品銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為l0萬元。則年末計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備（）萬元。

A.15B.20C.0D.10

6.

第

8

題

2009年1月1日，A公司將一項(xiàng)專利技術(shù)出租給B公司使用，租期2年，年租金160萬元，轉(zhuǎn)讓期間A公司不再使用該項(xiàng)專利。該專利技術(shù)系A(chǔ)公司2007年1月1日購入的，初始入賬價值為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。2008年末，A公司對該項(xiàng)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備40萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備之后攤銷方法、使用年限不變。假定無形資產(chǎn)出租適用的營業(yè)稅稅率為5%。假定不考慮其他因素，A公司2009年度因該專利技術(shù)形成的營業(yè)利潤為（）萬元。

7.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動計(jì)入（），并且在后續(xù)會計(jì)期間不允許轉(zhuǎn)回至損益。

A.管理費(fèi)用B.營業(yè)外支出C.其他綜合收益D.資本公積

8.

9.2015年1月1日，甲公司自行研發(fā)的一項(xiàng)非專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并立即投入使用，累計(jì)研究支出為10萬元，開發(fā)支出90萬元(其中符合資本化條件的支出為80萬元)，該專利技術(shù)的使用壽命無法合理確定，當(dāng)年年末的可收回金額為70萬元，甲公司對該項(xiàng)專利技術(shù)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為（）萬元。

A.10B.40C.20D.30

10.

11.A公司采用融資租賃方式租入一臺全新設(shè)備，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，租賃期為8年。租賃期屆滿時，A公司將以5000元的價格優(yōu)惠購買該設(shè)備，則該A公司該融資租入設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊的期限為（）年。

A.10B.8C.7D.12

12.下列投資性房地產(chǎn)初始計(jì)量的表述不正確的有（）。A.A.非貨幣性資產(chǎn)交換取得的投資性房地產(chǎn)按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則的規(guī)定處理

B.外購的投資性房地產(chǎn)按照購買價款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出確認(rèn)成本

C.債務(wù)重組取得的投資性房地產(chǎn)按照債務(wù)重組的相關(guān)規(guī)定處理

D.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

13.

14.

第

9

題

對于以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，下列有關(guān)業(yè)務(wù)中，不應(yīng)貸記“投資收益”的是（）。

15.甲公司銷售產(chǎn)品承諾售出1年內(nèi)免費(fèi)維修，甲公司2018年第四季度銷售收入為5000萬元。甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生質(zhì)量較大問題的維修費(fèi)用為收入的5%，發(fā)生較小質(zhì)量問題的維修費(fèi)用為收入的3%。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)預(yù)測，本季度銷售產(chǎn)品中60%不會發(fā)生質(zhì)量問題，25%可能發(fā)生較小質(zhì)量問題，15%可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。則甲公司2018年12月31日因上述事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為()萬元。

A.150B.75C.90D.250

16.下列關(guān)于固定資產(chǎn)確認(rèn)的表述中正確的是（）

A.以經(jīng)營租賃方式出租的房屋建筑物屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)

B.企業(yè)購入的環(huán)保設(shè)備，因不能通過使用直接給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，不能確認(rèn)為一項(xiàng)固定資產(chǎn)

C.固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將各組成部分分別確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)

D.企業(yè)外購固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)、差旅費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等均應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本

17.下列屬于無形資產(chǎn)的是（）

A.客戶名單B.著作權(quán)C.人力資源D.商譽(yù)

18.乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。本月購進(jìn)原材料2000公斤，貨款為60000元，增值稅稅額為10200元；發(fā)生的保險費(fèi)為3500元，入庫前的挑選整理費(fèi)用為1300元；驗(yàn)收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺5%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料的實(shí)際總成本為()元。

A.60000B.63500C.58320D.64800

19.

第

6

題

2009年6月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份辦公樓建造合同，合同總價款為1200萬元，建造期限2年。甲公司于2009年7月1日開工建設(shè)，估計(jì)工程總成本為1000萬元。至2010年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生成本880萬元。由于建筑材料價格上漲，甲公司預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本220萬元。為此，甲公司于2010年12月31日要求增加合同價款100萬元，但未能與乙公司達(dá)成一致意見。甲公司已于2009年12月31日根據(jù)當(dāng)時的完工進(jìn)度確認(rèn)收入240萬元。不考慮其他因素，則甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。

20.

二、多選題(20題)21.2015年7月31日，甲公司應(yīng)付乙公司的款項(xiàng)420萬元到期，因經(jīng)營陷入困境，預(yù)計(jì)短期內(nèi)無法償還。當(dāng)日，甲公司就該債務(wù)與乙公司達(dá)成的下列償債協(xié)議中，屬于債務(wù)重組的有()。

A.甲公司以公允價值為410萬元的固定資產(chǎn)清償

B.甲公司以公允價值為420萬元的長期股權(quán)投資清償

C.減免甲公司220萬元債務(wù)，剩余部分甲公司延期兩年償還

D.減免甲公司220萬元債務(wù)，剩余部分甲公司以現(xiàn)金償還

22.

第

25

題

以下屬于非正常停工的情況有（）。

A.因可預(yù)見的不可抗力因素而停工

B.因與工程建設(shè)有關(guān)的勞動糾紛而停工

C.資金周轉(zhuǎn)困難而停工

D.與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛而停工

23.2010年1月1日，甲公司為開發(fā)新技術(shù)開始自行研發(fā)某項(xiàng)專利技術(shù)，研發(fā)過程中共發(fā)生研發(fā)支出30萬元，其中符合資本化條件的支出為24萬元，不符合資本化條件的支出為6萬元。2010年7月1日甲公司該項(xiàng)專利技術(shù)研發(fā)成功達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并立即投入使用，甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利技術(shù)的使用年限為30年，對其采用直線法計(jì)提攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0;稅法規(guī)定該類無形資產(chǎn)的攤銷年限、攤銷方法及凈殘值與會計(jì)相同。2010年年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)未發(fā)生減值，則下列說法中不正確的有（）。

A.2010年7月1日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價值為30萬元

B.2010年7月1日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為24萬元

C.2010年12月31日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價值為23．6萬元

D.2010年12月31日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為23．6萬元

24.甲公司應(yīng)收紅葉公司賬款余額200萬元，因?yàn)榧t葉公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，2010年11月30日雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司同意紅葉公司以一幢廠房和一項(xiàng)無形資產(chǎn)抵債。該廠房的原值為100萬元，累計(jì)折舊50萬元，重組日公允價值為80萬元，該無形資產(chǎn)的原值為120萬元，累計(jì)攤銷60萬元，重組日公允價值為70萬元。甲公司對取得的抵債資產(chǎn)不改變原使用用途。假定不考其他因素，則下列說法中正確的有（）。

A.甲公司確認(rèn)債務(wù)重組損失50萬元

B.紅葉公司確認(rèn)債務(wù)重組利得50萬元

C.紅葉公司確認(rèn)處置資產(chǎn)利得40萬元

D.紅葉公司計(jì)入營業(yè)外收入的金額為90萬元

25.秋菊公司于2018年12月31日取得春花公司60%有表決權(quán)股份，能夠?qū)Υ夯ü緦?shí)施控制，形成合并商譽(yù)100萬元，秋菊公司和春花公司合并前無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則下列各項(xiàng)中不會引起合并財(cái)務(wù)報表商譽(yù)金額發(fā)生變化的有（）A.2019年12月31日購買春花公司另外40%有表決權(quán)股份，使其成為秋菊公司全資子公司

B.2019年12月31日購買春花公司5%有表決權(quán)股份

C.2019年12月31日處置春花公司20%有表決權(quán)股份，喪失控制權(quán)

D.2019年12月31日處置春花公司5%有表決權(quán)股份，不喪失控制權(quán)

26.依據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列說法中正確的有（）、

A.利得和損失可能會直接計(jì)入所有者權(quán)益

B.利得扣損失最終會導(dǎo)致所有者權(quán)益的變動

C.利得和損失可能會影響當(dāng)期損益

D.利得和損失一定會影響當(dāng)期損益

27.甲公司將持有的乙公司20%有表決權(quán)的股份作為長期股權(quán)投資，并采用權(quán)益法核算。該投資系甲公司2012年購入，取得投資當(dāng)日，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值均相同。2013年12月25日，乙公司以銀行存款1000萬元從甲公司購入一批產(chǎn)品，作為存貨核算，至12月31日尚未出售。甲公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為800萬元，2013年度乙公司利潤表列示的凈利潤為3000萬元。甲公司在2013年度因存在全資子公司丙公司需要編制合并財(cái)務(wù)報表，假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.合并財(cái)務(wù)報表中抵銷存貨40萬元

B.個別財(cái)務(wù)報表中確認(rèn)投資收益560萬元

C.合并財(cái)務(wù)報表中抵銷營業(yè)成本160萬元

D.合并財(cái)務(wù)報表中抵銷營業(yè)收入1000萬元

28.

29.

30.

第

30

題

某企業(yè)20×0年度發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會引起投資活動資產(chǎn)的現(xiàn)金流量發(fā)生變化的有（）。

A.向投資者派發(fā)現(xiàn)金股利60萬元

B.轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，取得價款200萬元

C.購入一項(xiàng)專有技術(shù)用于日常經(jīng)營，支付價值10萬元

D.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，實(shí)現(xiàn)投資收益500萬元

31.關(guān)于股份支付的計(jì)量，下列說法中正確的有()。

A.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價值重新計(jì)量

B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價值變動

C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價值變動

D.無論是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，均應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價值重新計(jì)量

32.企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)融資費(fèi)用中，屬于借款費(fèi)用的有（）

A.股票發(fā)行費(fèi)用B.長期借款的手續(xù)費(fèi)C.外幣借款的匯兌差額D.溢價發(fā)行債券的利息調(diào)整

33.A公司生產(chǎn)某單一產(chǎn)品，并且只擁有甲、乙、丙三家工廠。三家工廠分別位于三個不同的國家，企且三個國家又位于三個不同的洲。甲工廠生產(chǎn)一種組件，由乙工廠或者丙工廠組裝，最終產(chǎn)品由乙工廠或者丙工廠銷往世界各地，乙工廠的產(chǎn)品可以在本地銷售，也可以在丙所在洲銷售（如果將產(chǎn)品從工廠乙運(yùn)到丙所在洲更加方便的話）。工廠乙和丙的生產(chǎn)能力合在一起尚有剩余，并沒有被完全利用。工廠乙和丙生產(chǎn)能力的利用程度依賴于A公司對于銷售產(chǎn)品在兩地之間的分配。假定甲工廠生產(chǎn)的產(chǎn)品（即組件）存在活躍市場，下列說法中，錯誤的有（）。

A.應(yīng)將乙和丙認(rèn)定為一個資產(chǎn)組

B.應(yīng)將甲、乙、丙認(rèn)定為一個資產(chǎn)組

C.應(yīng)將甲認(rèn)定為一個單獨(dú)的資產(chǎn)組，以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格確定其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

D.應(yīng)將甲、乙、丙認(rèn)定為三個資產(chǎn)組

34.下列關(guān)于資產(chǎn)組認(rèn)定及減值處理的各項(xiàng)表述中，正確的有（）

A.主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組是認(rèn)定資產(chǎn)組的依據(jù)

B.資產(chǎn)組賬面價值的確定基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)與其可收回金額的確定方式一致

C.資產(chǎn)組的認(rèn)定與企業(yè)管理層對生產(chǎn)經(jīng)營活動的管理或者監(jiān)控方式密切相關(guān)

D.資產(chǎn)組的減值損失應(yīng)當(dāng)首先抵減分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價值

35.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列事項(xiàng)中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有()。

A.本期超標(biāo)的廣告宣傳費(fèi)

B.年末以公允價值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額并按公允價值調(diào)整

C.年末交易性金融負(fù)債的公允價值小于其賬面成本并按公允價值調(diào)整

D.年初投入使用的一臺機(jī)器設(shè)備，會計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計(jì)算折舊

36.資產(chǎn)減值測試中預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時，下列各項(xiàng)中屬于資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量內(nèi)容的有()。

A.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

B.維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)預(yù)計(jì)發(fā)生的現(xiàn)金流出

C.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時處置資產(chǎn)預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

D.為提高資產(chǎn)營運(yùn)績效計(jì)劃對資產(chǎn)進(jìn)行改良預(yù)計(jì)發(fā)生的現(xiàn)金流出

37.企業(yè)期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時，下列各項(xiàng)應(yīng)包括在“存貨”項(xiàng)目中的有（）。

A.產(chǎn)成品B.半成品C.生產(chǎn)成本D.已發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的存貨

38.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量會計(jì)處理的表述中，正確的有（）

A.不同企業(yè)可以分別采用成本模式或公允價值模式

B.滿足特定條件時可以采用公允價值模式

C.同一企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價值模式

D.同一企業(yè)不得同時采用成本模式和公允價值模式

39.

第

21

題

下列各項(xiàng)關(guān)于土地使用權(quán)會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

40.

第

21

題

借款費(fèi)用開始資本化必須同時滿足的條件包括（）。

A.資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生

B.借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生

C.為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始

D.賒購工程物資

三、判斷題(20題)41.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括有利事項(xiàng)和不利事項(xiàng)。如果屬于調(diào)整事項(xiàng)，對不利的調(diào)整事項(xiàng)整事項(xiàng)進(jìn)行處理，并調(diào)整報告年度或報告中期的財(cái)務(wù)報表；如果屬于非調(diào)整事項(xiàng)，對有利的非調(diào)整事項(xiàng)在年度報告或中期報告的附注中進(jìn)行披露。（）

A.是B.否

42.確定前期差錯累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，當(dāng)企業(yè)對確定所有前期的累計(jì)影響數(shù)均不切實(shí)可行時，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法。（）

A.是B.否

43.資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個會計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得變更。（）

A.是B.否

44.

第

35

題

雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法每期的折舊額都是遞減的。（）

A.是B.否

45.虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債條件，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)當(dāng)反映退出該合同的最低凈成本，即履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生補(bǔ)償或處罰兩者之中的較低著。（）

A.是B.否

46.會計(jì)期末，在采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則對材料存貨進(jìn)行計(jì)量時，對用于生產(chǎn)而持有的材料等，可直接將材料的成本與材料的市價相比較。()

A.是B.否

47.第

31

題

外幣可供出售金融資產(chǎn)項(xiàng)目，期末因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入資本公積。（）

A.是B.否

48.

第

26

題

資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會制訂的利潤分配方案中與財(cái)務(wù)報告所屬期間有關(guān)的所有利潤分配均屬于調(diào)整事項(xiàng)。（）

A.是B.否

49.在實(shí)務(wù)中，如果特定時期內(nèi)提供勞務(wù)交易的數(shù)量不能確定，則該期間的收入應(yīng)當(dāng)采用直線法確認(rèn)。()

A.是B.否

50.由于持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，產(chǎn)生了當(dāng)期與以前期間、以后期間的差別，產(chǎn)生了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別。（）

A.是B.否

51.建造固定資產(chǎn)期間因氣候原因?qū)е鹿こ贪l(fā)生正常中斷，專門借款費(fèi)用應(yīng)繼續(xù)資本化。（）

A.是B.否

52.如果企業(yè)保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，則在發(fā)出商品時不能確認(rèn)該項(xiàng)商品銷售收入。（）

A.是B.否

53.會計(jì)政策變更累積影響數(shù)是指按照變更后的會計(jì)政策對上期追溯計(jì)算的留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額。()

A.是B.否

54.無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。（）

A.是B.否

55.對于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，編制合并財(cái)務(wù)報表時要對子公司的個別財(cái)務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整，使子公司的個別財(cái)務(wù)報表反映為合并財(cái)務(wù)報表日各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值。()

A.是B.否

56.“業(yè)務(wù)活動成本”科目的借方余額反映當(dāng)期業(yè)務(wù)活動成本的實(shí)際發(fā)生額，在會計(jì)期末，應(yīng)將該科目當(dāng)期借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。（）

A.是B.否

57.持有待售的無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷，按照賬面價值與公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量。（）

A.是B.否

58.對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)，對損益的調(diào)整通過“以前年度損益調(diào)整”核算，最后將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”。（）

A.是B.否

59.

第

34

題

出售所有固定資產(chǎn)都要計(jì)算繳納營業(yè)稅。（）

A.是B.否

60.第

31

題

將某項(xiàng)短期投資轉(zhuǎn)為長期投資核算時，應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)政策變更處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，決定從乙公司租入一臺專用生產(chǎn)設(shè)備。2012年12月11日雙方簽訂租賃合同，主要條款包括：租賃期自2012年12月31日起至2016年12月31日止共4年；甲公司每年年末向乙公司支付租金170萬元；租賃期滿，甲公司可行使租賃設(shè)備優(yōu)先上購買權(quán)，購買價為50萬元。該設(shè)備租賃開始日的公允價值為610萬元，合同規(guī)定的年利率為8％。租賃期開始日，甲公司支付租賃設(shè)備相關(guān)的直接費(fèi)用5萬元，另支付設(shè)備安裝調(diào)試費(fèi)5萬元。甲公司該租入設(shè)備于2013年1月20日調(diào)試完畢并投入使用。甲公司采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用，采用年限平均法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備自2012年12月31日尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2013年12月31日，甲公司支付第一筆租金。假定甲公司租賃期滿時將行使優(yōu)先購買選擇權(quán)。已知：(P／A，8％，4)=3.3121；(P／F，8％，4)=0．7350。要求：

計(jì)算甲公司建造該設(shè)備的成本。

62.甲上市公司(以下簡稱“甲公司”)為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補(bǔ)，2012年1月合并了乙公司。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅的公允價值。有關(guān)情況如下：

(1)2012年1月1日，甲公司通過發(fā)行2000萬股普通股(每股面值1元，市價為4．2元)取得了乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日開始對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制。

①合并前，甲、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

②2012年1月1日，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為9000萬元(見乙公司所有者權(quán)益簡表)。

③乙公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元，除實(shí)現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項(xiàng)，當(dāng)年度也未向投資者分配利潤。

2012年12月31日所有者權(quán)益總額為9900萬元(見乙公司所有者權(quán)益簡表)。

乙公司所有者權(quán)益簡表項(xiàng)目金額

(2012年

1月1日)金額

(2012年

12月31日)實(shí)收資本40004000資本公積20002000盈余公積10001090未分配利潤20002810合計(jì)90009900(2)2012年甲、乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項(xiàng)如下：

①2月15日，甲公司以每件4萬元的價格自乙公司購入200件A商品，款項(xiàng)于6月30日支付，乙公司A商品的成本為每件2．8萬元。至2012年12月31日，該批商品已售出80％，銷售價格為每件4．3萬元。

②4月1日，乙公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期到期一次還本付息的公司債券600萬元。當(dāng)日甲公司購入乙公司發(fā)行的債券，實(shí)際支付價款600萬元，取得后作為持有至到期投資核算(假定甲公司及乙公司均未發(fā)生與該債券相關(guān)的交易費(fèi)用)，實(shí)際利率與票面利率相等，甲公司采用票面利率來計(jì)算確認(rèn)2012年利息收入23萬元，計(jì)人持有至到期投資賬面價值。

乙公司將與該債券相關(guān)的利息支出23萬元計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用。

③6月29日，乙公司出售一件產(chǎn)品給甲公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，該產(chǎn)品在乙公司的成本為600萬元，銷售給甲公司的售價為720萬元，甲公司取得該固定資產(chǎn)后，預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，假定稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法及凈殘值與會計(jì)規(guī)定相同。

至2012年12月31日，甲公司尚未支付該購入設(shè)備款，乙公司對該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備36萬元。

④1月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，自當(dāng)日起有償使用乙公司的某塊場地，使用期1年，使用費(fèi)用為60萬元，款項(xiàng)于當(dāng)日支付，乙公司不提供任何后續(xù)服務(wù)。

甲公司將該使用費(fèi)作為管理費(fèi)用核算。乙公司將該使用費(fèi)收入全部作為其他業(yè)務(wù)收入。

⑤甲公司于2012年12月26日與乙公司簽訂商品購銷合同，并于當(dāng)日支付合同預(yù)付款180萬元。至2012年12月31日，乙公司尚未供貨。

(3)其他有關(guān)資料：

①不考慮甲公司發(fā)行股票過程中的交易費(fèi)用。

②甲、乙公司均按照凈利潤的10％提取法定盈余公積。

③本題中涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。

④編制合并財(cái)務(wù)報表時，對于抵銷內(nèi)部交易相關(guān)的遞延所得稅，不要求進(jìn)行調(diào)整。

要求：

(1)判斷上述企業(yè)合并的類型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)，并說明原因。

(2)確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制確認(rèn)長期股權(quán)投資的會計(jì)分錄。

(3)確定個別報表中甲公司對乙公司長期股權(quán)投資在2012年12月31日的賬面價值。

(4)編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報表對長期投權(quán)投資的調(diào)整分錄。

(5)編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報表的抵銷分錄。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄；答案中的金額單位用萬元表示)

63.

第

38

題

華興股份有限公司（以下簡稱華興公州）2008年2月2日從其擁有80%股份的被投資企業(yè)華達(dá)公司購進(jìn)其生產(chǎn)的設(shè)備—臺。華達(dá)公司銷售該產(chǎn)品的銷售成本為84萬元，銷售價款為120萬元，銷售毛利率為30%。華興公司支付價款總額為140.4萬元（含增值稅），另支付運(yùn)雜費(fèi)1萬冗、保險費(fèi)O.6萬元、發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)用8萬元，于2008年5月20日竣工驗(yàn)收交付使用。華興公司采用直線法計(jì)提折舊，該設(shè)備用于行政管理，使用年限為3年，預(yù)計(jì)凈殘值為原價的4%（注：抵銷該固定資產(chǎn)包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤時不考慮凈殘值）。

要求：

（1）計(jì)算確定華興公司購入該設(shè)備的人賬價值

（2）計(jì)算確定華興公司該設(shè)備每月應(yīng)計(jì)提的折舊額

（3）假定該設(shè)備在使用期滿時進(jìn)行清理，編制華興公司2008年度、2009年度、2010年度、2011年度合并會計(jì)報表中有關(guān)該設(shè)備的抵銷分錄

（4）假定該設(shè)備于2010年5月10日提前進(jìn)行清理，在清理中發(fā)生清理費(fèi)用5萬元。設(shè)備變價收入74萬元（為簡化核算，有關(guān)稅費(fèi)略）編制華興公司2010年度合并會計(jì)報表中有關(guān)購買、使用該設(shè)備的抵銷分錄。

64.計(jì)算該企業(yè)20×2年1月末、2月末和3月末應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額并編制相應(yīng)的會計(jì)分錄。

65.2010年1月1日，甲公司董事會批準(zhǔn)研發(fā)某項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，有關(guān)資料如下：

(1)2010年，該研發(fā)項(xiàng)目共發(fā)生材料費(fèi)用200萬元，人工費(fèi)用500萬元，均屬于研究階段支出，以銀行存款支付人工費(fèi)用。

(2)2011年年初，研究階段結(jié)束，進(jìn)入開發(fā)階段，該項(xiàng)目在技術(shù)上已具有可行性，甲公司管理層明確表示將繼續(xù)為該項(xiàng)目提供足夠的資源支持，該新產(chǎn)品專利技術(shù)研發(fā)成功后，將立即投產(chǎn)。

(3)2011年，共發(fā)生材料費(fèi)用430萬元，人工費(fèi)用470萬元(以銀行存款支付)，另發(fā)生相關(guān)設(shè)備折舊費(fèi)用100萬元，2011年發(fā)生的支出均符合資本化條件。

(4)2012年1月1日，該研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)成功，該項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)于當(dāng)日達(dá)到預(yù)定用途。

(5)甲公司預(yù)計(jì)該新產(chǎn)品專利技術(shù)的使用壽命為5年，該專利的法律保護(hù)期限為10年，甲公司對其采用直線法攤銷、無殘值；稅法規(guī)定該項(xiàng)無形資產(chǎn)攤銷方法、年限和殘值與會計(jì)相同。

(6)2012年年末，該項(xiàng)無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額為720萬元，計(jì)提減值后，攤銷年限、攤銷方法和殘值不需變更。

(7)其他資料：

①按照稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。甲公司該研究開發(fā)項(xiàng)目符合上述稅法規(guī)定。

②假定甲公司每年的稅前利潤總額均為10000萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25%。

③假定甲公司除無形資產(chǎn)外不存在其他暫時性差異。

④假定不考慮所得稅之外的其他稅費(fèi)的影響。

要求：

(1)編制2010年甲公司無形資產(chǎn)研發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)會計(jì)分錄。

(2)編制2011年和2012年甲公司無形資產(chǎn)研發(fā)項(xiàng)目及攤銷、減值的相關(guān)會計(jì)分錄。

(3)分別計(jì)算2010年至2013年的遞延所得稅、應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)分錄。

參考答案

1.B售后租回形成融資租賃，售價與賬面價值之間的差額計(jì)入遞延收益，遞延收益=售價6000-資產(chǎn)賬面價值4000=2000(萬元)，對2015年利潤總額的影響=遞延收益攤銷200(2000÷10)-固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用500(5000÷10)=-300(萬元)。

2.A

3.C外幣是企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣；編報的財(cái)務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

4.C商業(yè)承兌匯票到期企業(yè)無力付款應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”，而銀行承兌匯票到期，付款人無力付款時，應(yīng)轉(zhuǎn)入“短期借款”。

5.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

6.C

7.C企業(yè)應(yīng)當(dāng)將重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動計(jì)入其他綜合收益，并且在后續(xù)會計(jì)期間不允許轉(zhuǎn)回至損益，但企業(yè)可以在權(quán)益范圍內(nèi)轉(zhuǎn)移這些在其他綜合收益中確認(rèn)的金額。

8.D

9.A使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不計(jì)提攤銷，所以2015年年末的賬面價值是80萬元，可收回金額是70萬元，所以計(jì)提資產(chǎn)減值損失=80-70=10(萬元)。

10.D

11.A因租賃期屆滿時A公司存在優(yōu)惠購買權(quán)，因此該設(shè)備計(jì)提折舊的期限以其使用年限10年為基礎(chǔ)計(jì)提折舊。

12.D自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。

【該題針對“投資性房地產(chǎn)的初始確認(rèn)和計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

13.B

14.C

15.B發(fā)生較大問題的維修費(fèi)為250萬元(5000×5%)，發(fā)生較小問題的維修費(fèi)為150萬元(5000×3%)，則甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=(60%×0+25%×150+15%×250)=75(萬元)。

16.C選項(xiàng)A表述錯誤，以經(jīng)營租賃方式出租的房屋建筑物屬于企業(yè)的投資性房地產(chǎn)；

選項(xiàng)B表述錯誤，環(huán)保設(shè)備雖不能直接使經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)，但有助于企業(yè)從其他相關(guān)資產(chǎn)的使用中獲得經(jīng)濟(jì)利益或能夠減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流出，也應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為企業(yè)固定資產(chǎn)；

選項(xiàng)C表述正確，一項(xiàng)固定資產(chǎn)的各組成部分若具有不同的使用壽命或不同的經(jīng)濟(jì)利益流入方式，實(shí)際上表明各部分能夠獨(dú)立為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的流入，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)固定資產(chǎn)；

選項(xiàng)D表述錯誤，企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，不包括差旅費(fèi)、員工培訓(xùn)費(fèi)等。

綜上，本題應(yīng)選C。

17.B選項(xiàng)A不屬于，客戶名單不能與整個業(yè)務(wù)開發(fā)成本區(qū)分開來，成本無法可靠計(jì)量，不能確認(rèn)為無形資產(chǎn)；

選項(xiàng)B屬于；

選項(xiàng)C不屬于，企業(yè)無法控制人力資源帶來的未來經(jīng)濟(jì)利益，不能確認(rèn)為無形資產(chǎn)；

選項(xiàng)D不屬于，商譽(yù)無法與企業(yè)相分離，不具有可辨認(rèn)性。

綜上，本題應(yīng)選B。

18.D購入原材料的實(shí)際總成本=60000+3500+1300=64800(元)。

19.B2010年12月31日完工進(jìn)度=880/(880+220)×100%=80%

2010年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=1200×80%-240=720(萬元)

20.B

21.ACD

22.BCD【解析】選項(xiàng)A屬于正常停工。

23.ABD2010年7月1日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價值為其資本化支出24萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=24×150%=36（萬元）;2010年12月31日其賬面價值=24-24/30×6/12=23．6（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=36-36/30×6/12=35．4（萬元）。所以選項(xiàng)AB和D不正確。

24.ABCD甲公司的會計(jì)處理：借：固定資產(chǎn)80無形資產(chǎn)70營業(yè)外支出50貸：應(yīng)收賬款200紅葉公司的會計(jì)處理：借：固定資產(chǎn)清理50累計(jì)折舊50貸：固定資產(chǎn)100借：應(yīng)付賬款200累計(jì)攤銷60貸：固定資產(chǎn)清理50無形資產(chǎn)120營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得50——處置非流動資產(chǎn)利得40

25.ABD選項(xiàng)AB不會引起，秋菊公司對春花公司一直擁有控制權(quán)，追加投資不會改變商譽(yù)的原值；

選項(xiàng)C會引起，處置子公司股權(quán)導(dǎo)致喪失控制權(quán)的，春花公司不再納入秋菊公司合并范圍，合并財(cái)務(wù)報表中不再單獨(dú)列示對春花公司的商譽(yù)金額。

選項(xiàng)D不會引起，在不喪失控制權(quán)處置子公司部分股權(quán)的情況下，商譽(yù)不因投資持股比例的變化而變化。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

如果秋菊公司剛開始對春花公司不擁有控制權(quán)，在追加投資后擁有控制權(quán)了，需要在獲得控制權(quán)的購買日確認(rèn)商譽(yù)，此時商譽(yù)的金額會產(chǎn)生變化。

26.ABC利得和損失有可能會直接計(jì)入所有者權(quán)益,所以選項(xiàng)D不正確．

27.BC【答案】BC

【解析】個別財(cái)務(wù)報表確認(rèn)投資收益=3000×20%-40=560(萬元)，甲公司合并財(cái)務(wù)報表的會計(jì)分錄如下：

借：營業(yè)收入200(1000×20%)

貸：營業(yè)成本160(800×20%)

投資收益40

綜上，選項(xiàng)B和選項(xiàng)C正確。

28.ABD

29.ABCD

30.BC

31.AC解析：以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價值重新計(jì)量；以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價值變動。

32.BCD選項(xiàng)A不屬于，選項(xiàng)BCD屬于，借款費(fèi)用包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等，對于企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費(fèi)用，不應(yīng)包括在借款費(fèi)用中，而應(yīng)沖減資本公積（股本溢價）。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

33.BCD【解析】甲可以認(rèn)定為一個單獨(dú)的資產(chǎn)組，因?yàn)樯a(chǎn)的產(chǎn)品盡管主要用于乙或者丙進(jìn)行組裝，但是由于該產(chǎn)品存在活躍市場，可以帶來獨(dú)立的現(xiàn)金流量，因此通常應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一個單獨(dú)的資產(chǎn)組。在確定其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時，公司應(yīng)當(dāng)調(diào)整其財(cái)務(wù)預(yù)算或預(yù)測，將未來現(xiàn)金流量的預(yù)計(jì)建立在公平交易的前提下甲生產(chǎn)產(chǎn)品的未來價格最佳估計(jì)數(shù)，而不是其內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格。對于乙和丙而言，即使其組裝的產(chǎn)品存在活躍市場，但現(xiàn)金流入依賴于產(chǎn)品在兩地之間的分配，且乙和丙的未來現(xiàn)金流入不能單獨(dú)地確定。因此，乙和丙組合在一起是可以認(rèn)定的、可產(chǎn)生基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入的資產(chǎn)組合。

34.ABCD

35.BC選項(xiàng)A和D產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

36.ABC【答案】ABC

【解析】在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會發(fā)生的．尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量。企業(yè)未來發(fā)生的現(xiàn)金流出如果是為了維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)或者資產(chǎn)正常產(chǎn)出水平而必要的支出或者屬于資產(chǎn)維護(hù)支出，應(yīng)當(dāng)在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時將其考慮在內(nèi)。

37.ABCD以上四個選項(xiàng)均正確。

38.ABD投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量有成本和公允價值兩種模式，通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，但是滿足特定條件（房地產(chǎn)市場比較成熟等）時，也可以采用公允價值模式計(jì)量，但同一種企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時采用兩種計(jì)量模式。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

39.ABC選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

40.ABC借款費(fèi)用同時滿足下列條件的，才能開始資本化：(1)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；(2)借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；(3)為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。

41.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

42.Y

43.N資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個會計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。

44.N雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法都屬于加速折舊法，年數(shù)總和法每期的折舊額是遞減的，但是對于雙倍余額遞減法來說其前期折舊額是遞減的，在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將采用直線法計(jì)提折舊。

【該題針對“雙倍余額遞減法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

45.Y

46.N【答案】×

【解析】對用于生產(chǎn)而持有的材料等期末計(jì)價時，按以下原則處理：(1)如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)高于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量；(2)如果材料價格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量。

47.N可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動計(jì)入資本公積，但外幣可供出售金融資產(chǎn)項(xiàng)目因匯率變動產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益(財(cái)務(wù)費(fèi)用)。

48.N資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會制訂的股利分配方案屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

49.Y

50.N由于會計(jì)分期假設(shè)，產(chǎn)生了當(dāng)期與以前期間、以后期間的差別，產(chǎn)生了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別。

51.Y符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。中斷的原因必須是非正常中斷，屬于正常中斷的，相關(guān)借款費(fèi)用仍可資本化。

52.Y不符合收入確認(rèn)的條件，所以一般不能確認(rèn)收入。

53.N會計(jì)政策變更是指按照變更后的會計(jì)政策對以前各期追溯計(jì)算的列報前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額。

54.Y

55.N應(yīng)使子公司的個別財(cái)務(wù)報表反映為在購買日公允價值基礎(chǔ)上持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債等在本期資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)有的金額。

56.Y【解析】會計(jì)期末，“業(yè)務(wù)活動成本”科目當(dāng)期借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本題說法正確。

57.Y

58.N資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)將調(diào)整的“以前年度損益調(diào)整”余額轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”。

59.N出售不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)要計(jì)算繳納營業(yè)稅，出售動產(chǎn)要計(jì)算繳納增值稅，解題時要注意區(qū)分固定資產(chǎn)是動產(chǎn)還是不動產(chǎn)。

【該題針對“出售固定資產(chǎn)的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

60.N

61.甲公司建造該設(shè)備的成本=7320+1200+1920+1140+600+360=12540(萬元)。員工培訓(xùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。甲公司建造該設(shè)備的成本=7320+1200+1920+1140+600+360=12540(萬元)。員工培訓(xùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

62.(1)屬于非同一控制下企業(yè)合并，因?yàn)榧住⒁夜驹诤喜⑶安淮嬖谌魏侮P(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(2)長期股權(quán)投資的初始投資成本=2000×4.2=8400(萬元)

借：長期股權(quán)投資8400

貸：股本2000

資本公積一股本溢價6400

(3)2012年年末長期股權(quán)投資的賬面價值為8400萬元。

(4)乙公司調(diào)整后的凈利潤=900-(4-2．8)×200×20％(未售存貨中未實(shí)現(xiàn)的利潤)-(720-600

)(固定資產(chǎn)原價中的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易利潤)+120／10×1／2(抵銷多計(jì)提的折舊)=738(萬元)

借：長期股權(quán)投資590．4(738×80％)

貸：投資收益590．4

(5)合并報表抵銷分錄：

①借：營業(yè)收入800

貸：營業(yè)成本800

借：營業(yè)成本48

貸：存貨48(240×20％)

②借：應(yīng)付債券623

貸：持有至到期投資623

借：投資收益23

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用23

③借：營業(yè)收入720

貸：營業(yè)成本600

固定資產(chǎn)120

借：固定資產(chǎn)6

貸：管理費(fèi)用6

借：應(yīng)付賬款842．4(720×1．17)

貸：應(yīng)收賬款842．4

借：應(yīng)收賬款36

貸：資產(chǎn)減值損失36

④借：營業(yè)收入60

貸：管理費(fèi)用60

⑤借：預(yù)收款項(xiàng)180

貸：預(yù)付款項(xiàng)180

⑥長期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的抵銷乙公司調(diào)整后的所有者權(quán)益總額=9000+738=9738(萬元)

借：實(shí)收資本4000

資本公積2000

盈余公積1090

未分配利潤2648(2000+738-90)

商譽(yù)1200(8400-9000×80％)

貸：長期股權(quán)投資8990．4(8400+590．4)

少數(shù)股東權(quán)益1947．6(9738×20％)

⑦投資收益與利潤分配的抵銷

借：投資收益590．4

少數(shù)股東損益147．6

未分配利潤一年初2000

貸：提取盈余公積90

未分配利潤一年末2648

63.(1)該設(shè)備人賬價值(或原價)=140.4+1+0.6+8=150(萬元)

(2)該設(shè)備每月應(yīng)計(jì)提的折舊額=150×(1—4%)/36=4(萬元)

(3)使用期滿時進(jìn)行清理的情況下，華興公司編制各年度合并會計(jì)報表中有關(guān)購買使用設(shè)備的抵銷分錄

①2008年度

借：營業(yè)收入120

貸：營業(yè)成本84

固定資產(chǎn)——原價36

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊7

貸：管理費(fèi)用7

②2009年度

借：未分配利潤——年初36

貸：固定資產(chǎn)——原價36

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊7

貸：未分配利潤——年初7

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊12

貸：管理費(fèi)用12

③2010年度

借：未分配利潤——年初36

貸：固定資產(chǎn)——原價36

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折11319

貸：未分配利潤——年初19

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折11312

貸：管理費(fèi)用12

④2011年度

借：未分配利潤——年初5

貸：管理費(fèi)用5

(4)2010年5月10H提前進(jìn)行清理的情況下，華興公司編制2010年度合并會計(jì)報表時有關(guān)該設(shè)備的抵銷分錄。

借：未分配利潤——年初36

貸：營業(yè)外收入36

借：營業(yè)外收入19

貸：未分配利潤——年初19

借：營業(yè)外收入5

貸：管理費(fèi)用5

64.（1）1月l日借入美元借款時，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：銀行存款——美元戶(＄2000000×8.20)16400000

貸：長期借款——美元戶16400000

當(dāng)日發(fā)生美元支出時，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：在建工程7380000

貸：銀行存款——美元戶(＄900000×8.20)7380000

1月末計(jì)算該月外幣借款利息和外幣借款本金及利息的匯兌差額：

①利息資本化金額

外幣借款利息＝＄2000000×6%×1/12＝10000美元

折合為人民幣的借款利息＝＄10000×8.22＝82200元

外幣累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)＝＄900000×30/30＝900000美元

外幣借款利息資本化金額＝＄900000×6%×1/12＝4500美元

折合為人民幣的利息資本化金額＝＄4500×8.22＝36990元

1月份應(yīng)予資本化的利息金額為36990元，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=82200-36990=45210元。

②匯兌差額資本化金額

外幣借款本金及利息的匯兌差額＝＄2000000×(8.22－8.20)＝40000元

應(yīng)予資本化的匯兌差額等于當(dāng)月該外幣借款本金及利息實(shí)際發(fā)生的匯兌差額即40000元。

1月份應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額＝36990+40000＝76990元

1月末，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：在建工程——借款費(fèi)用76990

財(cái)務(wù)費(fèi)用45210

貸：長期借款——美元戶（10000美元）122200

（2）2月1日發(fā)生美元支出時，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：在建工程4950000

貸：銀行存款——美元戶(＄600000×8.25)4950000

2月末，計(jì)算該月外幣借款利息和外幣借款本金及利息的匯兌差額：

①利息資本化金額

外幣借款利息＝＄2000000×6%×1/12＝10000美元

折合為人民幣的借款利息＝＄10000×8.27＝82700元

外幣累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)＝＄1500000×30/30＝1500000美元

外幣借款利息資本化金額＝＄1500000×6%×1/12＝7500美元

折合為人民幣的利息資本化金額＝＄7500×8.27＝62025元

2月份應(yīng)予資本化的利息金額為62025元，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=82700-62025=20675元。

②匯兌差額資本化金額

外幣借款本金及利息的匯兌差額＝＄2000000×(8.27－8.22)+＄10000×(8.27－8.22)＝100500元

應(yīng)予資本化的匯兌差額等于當(dāng)月該外幣借款本金及利息實(shí)際發(fā)生的匯兌差額即100500元

2月份應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額＝62025+100500＝162525元

2月末，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：在建工程——借款費(fèi)用162525

財(cái)務(wù)費(fèi)用20675

貸：長期借款——美元戶（10000美元）183200

（3）3月1日發(fā)生美元支出時，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：在建工程5796000

貸：銀行存款——