2022-2023年吉林省白城市注冊會計會計真題二卷(含答案)

2022-2023年吉林省白城市注冊會計會計真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.企業(yè)以應(yīng)收帳款為質(zhì)押向銀行取得貸款時,應(yīng)貸記的會計科目是()。A.A.“財務(wù)費用”B.“應(yīng)收帳款”C.“銀行存款”D.“短期借款”

2.鎬京公司2019年年初未分配利潤貸方余額為480萬元，本年稅前利潤總額為2100萬元，本年所得稅費用為400萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，提取任意盈余公積100萬元，向投資者分配利潤100萬元。該企業(yè)年末未分配利潤貸方余額為（）萬元A.1330B.1530C.1910D.1810

3.下列關(guān)于政府補助的說法中，符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的是（）

A.增值稅的出口退稅屬于政府補助

B.企業(yè)與政府發(fā)生銷售商品業(yè)務(wù)取得的收入屬于政府補助

C.政府作為所有者投入的資本屬于政府補助

D.企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)

4.甲公司屬于礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，假定法律要求礦產(chǎn)的業(yè)主必須在完成開采后將該地區(qū)恢復(fù)原貌?；謴?fù)費用包括表土覆蓋層的復(fù)原，因為表土覆蓋層在礦山開發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層－旦移走，企業(yè)就應(yīng)為其確認一項負債，其有關(guān)費用計入礦山成本，并在礦山使用壽命內(nèi)計提折舊。假定該公司為恢復(fù)費用確認的預(yù)計負債的賬面金額為1000萬元。20×1年12月31日，該公司正在對礦山進行減值測試，礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。甲公司已經(jīng)收到愿意以4000萬元的價格購買該礦山的合同，這－價格已經(jīng)考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本。礦山預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為5500萬元，不包括恢復(fù)費用；礦山的賬面價值為5600萬元(包括確認的恢復(fù)山體原貌的預(yù)計負債)。假定不考慮礦山的處置費用。該資產(chǎn)組20×1年12月31日應(yīng)計提減值準(zhǔn)備（）。

A.600萬元B.100萬元C.200萬元D.500萬元

5.甲公司為增值稅一般納稅人。2×15年2月，甲公司對一條生產(chǎn)線進行改造，該生產(chǎn)線改造時的賬面價值為3500萬元。其中，拆除原冷卻裝置部分的賬面價值為500萬元。生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生以下費用或支出：(1)購買新的冷卻裝置1200萬元，增值稅額204萬元;(2)在資本化期間內(nèi)發(fā)生專門借款利息80萬元;(3)生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生人工費用320萬元;(4)領(lǐng)用庫存原材料200萬元，增值稅額34萬元;(5)外購工程物資400萬元(全部用于該生產(chǎn)線)，增值稅額68萬元。該改造工程于2×15年12月達到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于中，正確的是()。

A.4000萬元B.5506萬元C.5200萬元D.5700萬元

6.下列各項關(guān)于現(xiàn)金折扣會計處理的表述中，正確的是（）。(2009年新制度)

A.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用

B.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入銷售費用

C.現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入財務(wù)費用

D.現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入銷售費用

7.甲公司于2018年1月1日以1080萬元的價格購進當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬元的公司債券。其中債券的買價為1075萬元，相關(guān)稅費為5萬元。該公司債券票面利率為10%，實際利率為6%，期限為3年，一次還本付息，企業(yè)以攤余成本對該金融資產(chǎn)進行后續(xù)計量。2018年12月31日，甲公司該金融資產(chǎn)的賬面價值為（）

A.1080萬元B.1020.8萬元C.1672.8萬元D.1144.8萬元

8.

第

16

題

某小規(guī)模納稅人企業(yè)本期購入原材料并驗收入庫，取得增值稅專用發(fā)票記載原材料價格22500元，增值稅稅額3825元，該企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)品銷售價（含增值稅，扣除率6%）53000元，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)該交納的增值稅為（）元。

A.0B.3000C.825D.3180

9.笛卡爾最著名的思想莫過于“我思故我在”。從這句話來看，笛卡爾是（）。

A.樸素唯物主義者B.形而上學(xué)唯物主義者C.主觀唯心主義者D.客觀唯心主義者

10.下列不屬于其他應(yīng)付款的是（）。

A.應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金B(yǎng).應(yīng)付租入包裝物租金C.存入保證金D.以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項

11.第

17

題

下列各項關(guān)于甲公司B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件工程及期后會計處理的表述中，正確的是（）。

12.下列各項關(guān)于代銷商品收入確認的說法中，不正確的是（）。查看材料

A.收取手續(xù)費方式下的委托代銷商品，委托方－般在收到代銷清單時確認收入

B.視同買斷方式下，如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標(biāo)明，受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利．均與委托方無關(guān)，在符合銷售商品收入確認條件時，委托方不需要做任何賬務(wù)處理

C.視同買斷方式下，若受托方無論是否售出、是否獲利均與委托方無關(guān)，委托方應(yīng)按照直接銷售商品的條件確認收入

D.收取手續(xù)費方式下，受托方應(yīng)在商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方法確定手續(xù)費收入

13.2×14年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為2年，年利率為5％，借款利息按季支付。乙公司于2×14年10月1日正式開工興建廠房，預(yù)計工期為1年零3個月，工程采用出包方式建造。乙公司于開工當(dāng)日、2×14年12月31日、2×15年5月1日分別支付工程進度款1200萬元、1000萬元、1500萬元。因可預(yù)見的氣候原因，工程于2×15年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于2×15年12月31日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，乙公司于當(dāng)日支付剩余款項800萬元。乙公司自借入款項起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?．4％。乙公司按期支付前述專門借款利息，并于2×16年7月1日償還該項借款。乙公司累計計入損益的專門借款利息費用是（）萬元。

A.187．5B.115．5C.157．17D.53

14.20×2年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一項不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同，合同規(guī)定：甲公司于3個月后提交乙公司一批產(chǎn)品，合同價格(不含增值稅額)為500萬元，如甲公司違約，將支付違約金100萬元。至20×2年年末，甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本20萬元，因原材料價格上漲，甲公司預(yù)計生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為580萬元。不考慮其他因素，20×2年12月31日，甲公司因該合同確認的預(yù)計負債為（）。

A.20萬元B.60萬元C.80萬元D.100萬元

15.2012年1月，乙公司購買了100套全新公寓擬以優(yōu)惠價格向職工出售，該公司共有100名職工，其中80名為一線生產(chǎn)人員，20名為公司總部管理人員。乙公司擬向一線生產(chǎn)人員出售的價格為每套60萬元，向管理人員出售的價格為每套80萬元；擬向職工出售的住房平均每套購買價格為100萬元，擬向管理人員出售的住房平均每套購買價格為140萬元。假定該100名職工均在2012年度中陸續(xù)購買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務(wù)10年(含2012年1月)。假定乙公司采用直線法攤銷長期待攤費用，不考慮相關(guān)稅費。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

2012年12月31日，乙公司長期待攤費用的余額為（）萬元。

A.4400

B.3960

C.4.40

D.0

16.下列關(guān)于短期借款利息核算，說法不正確的是（）

A.如果短期借款的利息是按季支付的，企業(yè)不需采用月末預(yù)提的方式核算短期借款利息

B.如果短期借款的利息是到期時連同本金一起歸還，并且金額較大的，企業(yè)應(yīng)采用月末預(yù)提的方式核算短期借款利息

C.銀行存款如果企業(yè)的短期借款利息是按月支付的，可以不采用預(yù)提的方法

D.短期借款的利息，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時直接計入當(dāng)期財務(wù)費用

17.甲公司記賬本位幣為人民幣。其子公司乙公司記賬本位幣為美元。至2013年12月31日甲公司有－項對乙公司的長期應(yīng)收款500萬美元尚未收回，且無具體的收回計劃。2012年12月31日、2013年12月31日的美元對人民幣的即期匯率分別為1：6.65、1：6.60，則合并報表調(diào)整抵消分錄中此長期應(yīng)收款對甲公司合并利潤的影響為（）萬元人民幣。

A.0B.25C.24D.－25

18.甲公司為增值稅一般納稅人，20×2年1月25日以其擁有的一項非專利技術(shù)與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出非專利技術(shù)的成本為80萬元，累計攤銷為15萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值無法可靠計量;換入商品的賬面成本為72萬元，未計提跌價準(zhǔn)備，公允價值為100萬元，增值稅額為17萬元，甲公司將其作為存貨;甲公司另收到乙公司支付的30萬元現(xiàn)金。不考慮其他因素，甲公司對該交易應(yīng)確認的收益為（）。

A.0B.22萬元C.65萬元D.82萬元

19.下列事項中，不屬于會計政策變更的是()。

A.以交易為目的的股票投資的期末計價由成本與市價孰低改為以公允價值計量

B.將經(jīng)營租出的辦公樓由成本模式改為公允價值模式計量

C.企業(yè)應(yīng)收款項的壞賬準(zhǔn)備計提比例發(fā)生變更

D.所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法

20.現(xiàn)代西方哲學(xué)的兩大思潮是（）。

A.經(jīng)驗主義和實證主義B.人本主義和科學(xué)主義C.存在主義和精神分析學(xué)D.唯意志主義和生命哲學(xué)

21.第

6

題

甲公司于2002年1月1日采用經(jīng)營租賃方式從乙公司租人機器設(shè)備一臺，租期為4年，設(shè)備價值為200萬元，預(yù)計使用年限為12年。租賃合同規(guī)定：第1年免租金，第2年至第4年的租金分別為36萬元、34萬元、26萬元；第2年至第4年的租金于每年年初支付。2002年甲公司應(yīng)就此項租賃確認的租金費用為（）萬元。

A.0B.24C.32D.50

22.甲公司20×7年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價650元（不含增值稅），增值稅稅率為17%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為500元。

甲公司于20×7年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30%。至20×7年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。

按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間不會變更；甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。

甲公司于20×7年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回；至20×8年3月3日止，20×7年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為35%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、甲公司因銷售A產(chǎn)品對20×7年度利潤總額的影響是（）。

A.0

B.4.2萬元

C.4.5萬元

D.6萬元

23.泰豐公司是－家家電生產(chǎn)企業(yè)。2×13年11月30日，向A公司銷售－批豆?jié){機5000臺。售價為200萬元，成本為120萬元。該豆?jié){機已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。雙方約定，A公司有權(quán)在收到商品后6個月內(nèi)無條件退貨。根據(jù)以往經(jīng)驗，泰豐公司確定該豆?jié){機的預(yù)計退貨率為15%，到年末，A公司實際退貨100臺。假定不考慮其他因素，則泰豐公司下列處理中正確的是（）。

A.實現(xiàn)銷售的當(dāng)月末確認收入200萬元

B.實現(xiàn)銷售的當(dāng)月末結(jié)轉(zhuǎn)成本150萬元

C.當(dāng)期確認預(yù)計負債10.4萬元

D.未確認收入也沒有結(jié)轉(zhuǎn)成本

24.A公司于2012年1月2日從證券市場上購入B公司于2011年1月1日發(fā)行的債券，該債券三年期、票面年利率為5%、每年1月5E1支付上年度的利息，到期日為2013年12月31日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付價款為1011．67萬元，另支付相關(guān)費用20萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實際年利率為6%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

A公司2012年1月2日持有至到期投資的初始投資成本為（）萬元。

A.1011．67

B.1000

C.981．67

D.1031．67

25.

第

6

題

外商投資企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，下列各項中允許扣除的是（）。

A.用于購置固定資產(chǎn)的借入資金利息

B.為本企業(yè)外籍員工支付的境外保險費

C.企業(yè)實際發(fā)生的壞賬損失，超過上一年度計提的壞賬準(zhǔn)備部分

D.營業(yè)稅滯納金

26.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。

甲公司持有乙公司80％的股權(quán)，并能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂疲?0×3年甲公司與其權(quán)益工具有關(guān)的資料如下：

（1）20×3年1月1日甲公司發(fā)行在外普通股股數(shù)為82000萬股。

（2）20×3年5月31日，經(jīng)股東大會同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門核準(zhǔn)向全體股東發(fā)放12300萬份認股權(quán)證，每份認股權(quán)證可以在20×3年5月13認購l股甲公司普通股。20×3年5月31日，該認股權(quán)證持有人全部行權(quán)，甲公司完成工商變更登記，將注冊資本變更為94300萬元。

（3）20×3年度歸屬于甲公司普通股股東的凈利潤為89175萬元。

（4）乙公司20×3年度基本每股收益為1.6元／股，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為8000萬股。

甲公司20×3年度個別利潤表列示的基本每股收益是（）。查看材料

A.0．95元／股B.1元／股C.1．10元／股D.1．04元／股

27.九恒公司2012年1月1日對A公司進行投資，取得A公司80％的股權(quán)并擬長期將有。九恒公司為取得該項投資發(fā)行股票500萬股，當(dāng)日每股市價12元，為發(fā)行股票發(fā)生手續(xù)費60萬元，聘請甲會計師事務(wù)所出具盈利性預(yù)測報告支付會計師費用100萬元。當(dāng)日A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為7000萬元，A公司賬上僅一批存貨公允價值和賬面價值不相等，賬面價值為600萬元，公允價值為800萬元，至年末出售了其中的40％，當(dāng)年A公司實現(xiàn)的凈利潤為1200萬元。假定不考慮其他因素，九恒公司與A公司在此之前不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則當(dāng)年年末九恒公司個別報表中針對該項長期股權(quán)投資的列報金額為()。

A.6000萬元B.6060萬元C.6160萬元D.6896萬元

28.下列資產(chǎn)中，屬于企業(yè)資產(chǎn)范圍的是（）

A.企業(yè)融資租賃的設(shè)備B.企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費C.企業(yè)盤虧的存貨D.企業(yè)經(jīng)營租賃的設(shè)備

29.為了資產(chǎn)減值測試的目的，計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時所使用的折現(xiàn)率是反映（）和資產(chǎn)特定風(fēng)險的稅前利率。A.A.當(dāng)前市場貨幣時間價值

B.預(yù)期市場貨幣時間價值

C.未來現(xiàn)金凈流入

D.資產(chǎn)的公允價值

30.下列各項投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)中，應(yīng)通過“其他綜合收益”科目核算的是（）。

A.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價值大于投資性房地產(chǎn)原賬面價值

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價值小于投資性房地產(chǎn)原賬面價值

C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價值大于其賬面價值

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價值小于其賬面價值

二、多選題(15題)31.在租賃合同中沒有規(guī)定優(yōu)惠購買選擇權(quán)的情況下，下列項目中，構(gòu)成出租人的租賃收款額的有（）。

A.租賃期內(nèi)，承租人支付的固定租金之和

B.租賃期屆滿時，由承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值

C.租賃期屆滿時，與承租人有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值

D.取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額

32.關(guān)于確定負債或企業(yè)自身權(quán)益工具公允價值的方法，下列說法中不正確的有（）

A.對于不存在相同或類似負債或企業(yè)自身權(quán)益工具報價但其他方將其作為資產(chǎn)持有的負債或企業(yè)自身權(quán)益工具，企業(yè)直接可使用其他可觀察的輸入值

B.對于不存在相同或類似負債或企業(yè)自身權(quán)益工具報價但其他方將其作為資產(chǎn)持有的負債或企業(yè)自身權(quán)益工具，如果對應(yīng)資產(chǎn)存在活躍市場的報價，并且企業(yè)能夠獲得該報價，企業(yè)也不應(yīng)當(dāng)以對應(yīng)資產(chǎn)的報價為基礎(chǔ)確定該負債或企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價值

C.不存在相同或類似負債或企業(yè)自身權(quán)益工具報價，并且其他方未將其作為資產(chǎn)持有的，企業(yè)可使用其他可觀察的輸入值確定該負債或企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價值

D.如果存在相同或類似負債或企業(yè)自身權(quán)益工具可觀察市場報價，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以該報價為基礎(chǔ)確定負債或企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價值

33.下列有關(guān)存貨的各項表述中，正確的有（）

A.盤盈存貨應(yīng)按其公允價值入賬

B.存貨跌價準(zhǔn)備借方增加存貨價值，貸方減少存貨價值

C.盤盈存貨應(yīng)作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算

D.投資者投入存貨的成本，如果投資合同或協(xié)議約定價值不公允的情況下，按照該項存貨的公允價值作為其入賬價值

34.下列各項關(guān)于對境外經(jīng)營財務(wù)報表進行折算的表述中，正確的有（）。

A.對境外經(jīng)營財務(wù)報表折算產(chǎn)生的差額應(yīng)在合并資產(chǎn)負債表中單獨列示

B.合并報表中對境外子公司財務(wù)報表折算產(chǎn)生的差額應(yīng)由控股股東享有或分擔(dān)

C.對境外經(jīng)營財務(wù)報表中實收資本項目的折算應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率折算

D.處置境外子公司時應(yīng)按處置比例計算處置部分的外幣報表折算差額計入當(dāng)期損益

35.甲公司從事土地開發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù)，2×17年1月20日，以支付土地出讓金方式取得一宗土地使用權(quán)，實際成本為2000萬元，預(yù)計使用年限為50年。2×17年2月2日，甲公司在上述地塊上開始建造商業(yè)設(shè)施，建成后作為自營住宿、餐飲的場地。2×18年9月20日，商業(yè)設(shè)施達到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本6000萬元(含建設(shè)期間土地使用權(quán)的攤銷)。該商業(yè)設(shè)施預(yù)計使用年限為20年，固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，無形資產(chǎn)采用直線法進行攤銷，預(yù)計凈殘值均為0。因建造的商業(yè)設(shè)施部分具有公益性質(zhì)，甲公司于2×18年5月10日收到國家撥付的補助資金30萬元。假定甲公司采用總額法核算政府補助。下列會計處理中正確的有（）。

A.商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)取得時按照實際成本確認為存貨

B.商業(yè)設(shè)施2×18年12月31日作為固定資產(chǎn)列示，并按照5925萬元計量

C.2×18年5月10日收到國家撥付的補助資金屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助

D.土地使用權(quán)2×18年應(yīng)攤銷金額40萬元

36.甲企業(yè)自行建造一幢辦公樓，2010年12月10日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，該項固定資產(chǎn)厲值為158萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈劈值為8萬元，采用年限平均法計提折舊。2012年1月1日由于調(diào)整經(jīng)營策略將該辦公樓對外出租并采用成本模式進行后續(xù)計量，至2012年年末．對該辦公樓進行檢查后，估計其可收回金額為125．5萬元，減值測試后，該固定資產(chǎn)的折舊力法、預(yù)計使用年限和凈殘值等均不變。2013年1月1日，甲企業(yè)具備了采用公允價值模式計量的條件，將該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量，轉(zhuǎn)換日的公允價值為140萬元，2013年12月31日該資產(chǎn)公允價值為150萬元。甲企業(yè)按凈利潤的10%計提法定盈余公積，假設(shè)不考慮所得稅影響。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。

A.成本模式計量的投資產(chǎn)性房地產(chǎn)(房產(chǎn))計提折舊適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號一固定資產(chǎn)》準(zhǔn)則

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式屬于會計政策變更

C.公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式，公允價值與賬面價值的差額應(yīng)調(diào)整期初留存收益

D.以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不計提減值準(zhǔn)備

E.同一企業(yè)可以同時采用成本模式和公允價值模式對不同的投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量

37.自行開發(fā)并按法律程序申請取得無形資產(chǎn)時,下列各項應(yīng)作為無形資產(chǎn)實際成本的有()。

A.律師費

B.開發(fā)過程中的材料費

C.已經(jīng)計入費用的研究與開發(fā)費用

D.開發(fā)過程中的借款費用

E.依法取得該無形資產(chǎn)時發(fā)生的注冊費

38.2X15年A公司和B公司分別出資750萬元和250萬元設(shè)立C公司，A公司、B公司對C公司的持股比例分別為75％和25％。C公司為A公司的子公司。2X16年B公司對C公司增資500萬元，增資后占C公司股權(quán)比例為35％。交易完成后．A公司仍控制C公司。C公司自成立日至增資前實現(xiàn)凈利潤1000萬元，除此以外，不存在其他影響C公司凈資產(chǎn)變動的事項，不考慮所得稅等影響。A公司下列會計處理中正確的有()。

A.B公司對C公司增資前A公司享有的C公司凈資產(chǎn)賬面價值為1500萬元

B.B公司對C公司增資后A公司享有的C公司凈資產(chǎn)賬面價值為1625萬元

C.增資后A公司合并資產(chǎn)負債表中應(yīng)調(diào)增資本公積125萬元

D.增資后A公司個別資產(chǎn)負債表中應(yīng)調(diào)增資本公積125萬元

39.以下不得采用公允價值進行后續(xù)計量的有（）。

A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付形成的權(quán)益工具

B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的應(yīng)付職工薪酬

C.發(fā)行以自身權(quán)益工具為標(biāo)的的看漲期權(quán)，該期權(quán)將以現(xiàn)金凈額結(jié)算

D.發(fā)行以自身權(quán)益工具為標(biāo)的的看漲期權(quán)，該期權(quán)將以固定數(shù)量普通股換取現(xiàn)金的方式結(jié)算

40.關(guān)于應(yīng)收款項，下列說法中正確的有（）。

A.一般企業(yè)對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常應(yīng)按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款作為初始確認金額

B.企業(yè)收回應(yīng)收款項時，應(yīng)將取得的價款與該應(yīng)收款項賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益

C.企業(yè)收回應(yīng)收款項時，應(yīng)將取得的價款與該應(yīng)收款項賬面余額之間的差額計入當(dāng)期損益

D.企業(yè)收回應(yīng)收款項時，應(yīng)將取得的價款與該應(yīng)收款項賬面價值之間的差額計入所有者權(quán)益

E.企業(yè)收回應(yīng)收款項時，應(yīng)將取得的價款與該應(yīng)收款項賬面余額之間的差額計入所有者權(quán)益

41.下例各項相關(guān)費用中，不構(gòu)成長期股權(quán)投資初始投資成本的有()。

A.同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資發(fā)生的與企業(yè)合并相關(guān)的審計、評估、咨詢費

B.非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資發(fā)生的與企業(yè)合并相關(guān)的審計、評估、咨詢費

C.非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，以發(fā)行權(quán)益性證券作為對價發(fā)生的與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的手續(xù)費

D.同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，以發(fā)行權(quán)益性證券作為對價發(fā)生的與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的手續(xù)費

E.合并以外的方式形成的長期股權(quán)投資發(fā)生的直接相關(guān)費用

42.

第

26

題

下列關(guān)于發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時的會計處理，正確的有（）。

A.該可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份的公允價值是277217.4萬元

B.該可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價值是22782.6萬元

C.負債戒份應(yīng)分攤的發(fā)行費用是4.62萬元

D.權(quán)益成份應(yīng)分攤的發(fā)行費用是0.38萬元

E.可轉(zhuǎn)換債券的初始入賬價值是277217.4萬元

43.確定存貨可變現(xiàn)凈值時應(yīng)考慮的因素有（）。

A.以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)

B.持有存貨的目的

C.資產(chǎn)負債表日后事項的影響

D.折現(xiàn)率

44.下列關(guān)于債權(quán)人債務(wù)重組會計處理的表述中，正確的有（）。

A.以資產(chǎn)清償債務(wù)進行債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)在相關(guān)資產(chǎn)符合其定義和確認條件時予以確認

B.將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具方式進行債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)在相關(guān)資產(chǎn)符合其定義和確認條件時予以確認

C.除受讓金融資產(chǎn)外，放棄債權(quán)的公允價值與賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益

D.對子公司投資的成本，包括放棄債權(quán)的公允價值和可直接歸屬于該資產(chǎn)的稅金等其他成本

45.企業(yè)為公司員工按月繳納各種社會保險費，下列屬于設(shè)定提存計劃的職工薪酬有（）

A.住房公積金B(yǎng).生育保險費C.失業(yè)保險D.職工養(yǎng)老保險

三、判斷題(3題)46.7.在對債務(wù)重組進行帳務(wù)處理時，債權(quán)人對債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

47.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時，只影響變更當(dāng)期和該項資產(chǎn)未來使用期間的折舊費用，而不影響變更前已計提的折舊費用。（）

A.是B.否

48.2018年3月20日，甲基金會按照與乙企業(yè)簽訂的一份捐贈協(xié)議，向乙企業(yè)指定的一所貧困小學(xué)捐贈300套課桌椅，該組織收到乙企業(yè)捐贈的課桌椅時進行的下列會計處理中，正確的是（）A.確認庫存物品B.確認受托代理資產(chǎn)C.確認捐贈收入D.確認受托代理負債

四、綜合題(5題)49.甲公司為上市公司，屬于增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，按照凈利潤的10%提取盈余公積。其2013年有關(guān)合并業(yè)務(wù)資料如下。

(1)2013年1月1日，甲公司以銀行存款8000萬元，自非關(guān)聯(lián)方N公司購入A公司80%有表決權(quán)的股份。當(dāng)日A公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為9000萬元(其中，股本為5000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為600萬元，未分配利潤為1400萬元)，除－臺管理用設(shè)備的公允價值比賬面價值高500萬元外，其他資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等。該設(shè)備公允價值為900萬元，賬面價值為400萬元，該設(shè)備預(yù)計尚可使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，凈殘值為0。

(2)2013年3月，A公司向甲公司銷售M產(chǎn)品－批，售價2000萬元，增值稅為340萬元，成本為1600萬元。2013年12月31日，甲公司已將該批商品對外銷售60%，40%形成期末存貨。而A公司未收到貨款及增值稅，并為此計提壞賬準(zhǔn)備200萬元。

(3)2013年7月1日，甲公司自A公司購人－項管理用無形資產(chǎn)，采用年限平均法計提攤銷，攤銷年限為5年，預(yù)計凈殘值為0。此資產(chǎn)在A公司賬面價值為400萬元，向甲公司的出售價款為700萬元。無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)已于當(dāng)日辦妥，甲公司已于當(dāng)日支付相關(guān)款項，無形資產(chǎn)于當(dāng)日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(4)2013年度A公司實現(xiàn)凈利潤1800萬元，分配現(xiàn)金股利300萬元，實現(xiàn)其他綜合收益200萬元，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益總額變動的事項。

(5)2014年1月15日甲公司以6500萬元的價格出售A公司50%的股權(quán)，剩余股權(quán)的公允價值為4000萬元。出售股權(quán)后，甲公司仍持有A公司30%的股權(quán)，能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響。

(6)不考慮其他因素。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，計算2013年1月1日甲公司應(yīng)在合并報表中確認的商譽金額.并編制甲公司2013年1月1日購買A公司時合并報表中的調(diào)整抵消分錄；

(2)根據(jù)資料(1)～(4)，編制甲公司2013年末合并報表中相關(guān)調(diào)整、抵消分錄；

(3)根據(jù)資料(5)，計算甲公司處置股權(quán)業(yè)務(wù)在合并報表中應(yīng)確認的處置投資收益，并編制合并報表中的相關(guān)調(diào)整、抵消分錄。

50.甲公司為上市公司，按年對外提供財務(wù)報告。甲公司2013年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)。(1)甲公司1月份承攬了一項建造合同，約定工期為兩年，合同總造價為1200萬元，預(yù)計總成本為1000萬元。至12月31日已實際發(fā)生成本600萬元，預(yù)計還將發(fā)生400萬元。期末結(jié)算工程價款350萬元。假定工程完工進度按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定。(2)甲公司年初將一棟辦公樓出租，劃分為投資性房地產(chǎn)，并按照公允價值模式進行后續(xù)計量。12月1日該房地產(chǎn)發(fā)生維修支出30萬元，12月31日收到本年租金100萬元。該投資性房地產(chǎn)的入賬價值為1200萬元，期末公允價值為1600萬元。(3)甲公司12月10日將持有的一項可供出售金融資產(chǎn)處置，處置價款為1250萬元。該項可供出售金融資產(chǎn)為甲公司2012年年初購人的另一公司當(dāng)日發(fā)行的10萬份債券，面值總額為1000萬元，購買價款為1177萬元(含手續(xù)費27萬元)，每年年末確認并支付當(dāng)年度利息，票面利率為8％，假定實際利率為4％，該債券期限為5年。2012年末公允價值為1300萬元。(4)其他資料：甲公司1—11月份利潤表的部分資料如下(單位：萬元)：要求：(1)根據(jù)資料(1)計算建造合同收入和合同成本金額并編制相關(guān)分錄；計算該項業(yè)務(wù)對資產(chǎn)負債表中存貨項目的影響金額。(2)根據(jù)資料(2)編制12月份投資性房地產(chǎn)的相關(guān)分錄。(3)根據(jù)資料(3)計算處置可供出售金融資產(chǎn)對損益的影響金額。(4)根據(jù)上述業(yè)務(wù)資料計算甲公司2013年利潤表營業(yè)收入、營業(yè)成本和營業(yè)利潤的列示金額。

51.1.為擴大市場份額，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司20×8年和20×9年實施了并購和其他有關(guān)交易。(1)并購前，甲公司與相關(guān)公司之間的關(guān)系如下：①A公司直接持有B公司30%的股權(quán)，同時受托行使其他股東所持有B公司18%股權(quán)的表決權(quán)。B公司董事會由11名董事組成，其中A公司派出6句。B公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會三分之二以上成員通過即可實施。②B公司持有C公司60%股權(quán)，持有D公司100%股權(quán)。③A公司和D公司分別持有甲公司30%股權(quán)和29%股權(quán)。甲公司董事會由9人組成，其中A公司派出3人，D公司派出2人。甲公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實施。上述公司之間的關(guān)系見下圖：(2)與并購交易相關(guān)的資料如下：①20×8年2月20日，甲公司與B公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司向B公司購買其所持有的C公司60%股權(quán);以C公司20×8年5月31日經(jīng)評估確認的凈資產(chǎn)值為基礎(chǔ)確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格;甲公司以定向增發(fā)一定數(shù)量的本公司普通股和一宗土地使用權(quán)作為對價支付給B公司;定向增發(fā)的普通股數(shù)量以甲公司20×8年5月31日前20天普通股的平均市場價格為基礎(chǔ)計算。上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同于20×8年6月15日分別經(jīng)甲公司和B公司、C公司股東大會批準(zhǔn)。20×8年5月31日，C公司可辨認凈資產(chǎn)經(jīng)評估確認的公允價值為11800萬元。按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的約定，甲公司除向B公司提供一宗土地使用權(quán)外，將向B公司定向增發(fā)800萬股本公司普通股作為購買C公司股權(quán)的對價。20×8年7月1日，甲公司向B公司定向增發(fā)本公司800萬股普通股，當(dāng)日甲公司股票的市場價格為每股5.2元。土地使用權(quán)人變更手續(xù)和C公司工商變更登記手續(xù)亦于20×8年7月1日辦理完成，當(dāng)日作為對價的土地使用權(quán)成本為2000萬元，累計攤銷600萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為3760萬元;C公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額系由以下兩項資產(chǎn)所致：一棟辦公用房，成熱點考試網(wǎng)本為9000萬元，已計提折舊3000萬元，公允價值為8000萬元;一項管理用軟件，成本為3000萬元，累計攤銷1500萬元，公允價值為3500萬元。上述辦公用房于20×3年6月30日取得，預(yù)計使用15年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊;上述管理用軟件于20×3年7月1日取得，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。20×8年7月1日，甲公司對C公司董事會進行改組，改組后的C公司董事會由11名成員組成，其中甲公司派出7名。C公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實施。②20×9年6月30日，甲公司以3600萬元現(xiàn)金購買C公司20%股權(quán)。當(dāng)日C公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為14000萬元。C公司工商變更登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完成。(3)自甲公司取得C公司60%股權(quán)起到20×8年12月31日期間，C公司利潤表中實現(xiàn)凈利潤1300萬元;除實現(xiàn)凈損益外，C公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益項目的變動。20×9年1月1日至6月30日期間，C公司利潤表中實現(xiàn)凈利潤1000萬元;除實現(xiàn)凈損益外，C公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益項目的變動。自甲公司取得C公司60%股權(quán)后，C公司未分配現(xiàn)金股利。(4)20×9年6月30日，甲公司個別資產(chǎn)負債表中股東權(quán)益項目構(gòu)成為：股本8000萬元，資本公積12000萬元，盈余公積3000萬元，未分配利潤5200萬元。本題中各公司按年度凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。本題中C公司沒有子公司，不考慮稅費及其他因素影響。要求：(1)判斷甲公司取得C公司60%股權(quán)交易的企業(yè)合并類型，并說明理由。如該企業(yè)合并為同一控制下企業(yè)合并，計算取得C公司60%股權(quán)時應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積的金額;如為非同一控制下企業(yè)合并，計算取得C公司60%股權(quán)時形成商譽或計入當(dāng)期損益的金額。(2)計算甲公司取得C公司60%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會計分錄。(3)判斷甲公司購買C公司20%股權(quán)時是否形成企業(yè)合并，并說明理由;計算甲公司取得C公司20%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會計分錄。(4)以甲公司取得C公司60%股權(quán)時確定的C公司資產(chǎn)、負債價值為基礎(chǔ)，計算C公司自甲公司取得其60%股權(quán)時起至20×8年12月31日期間的凈利潤。(5)以甲公司取得C公司60%股權(quán)時確定的C公司資產(chǎn)、負債價值為基礎(chǔ)，計算C公司20×9年1月1日至20×9年1月1日至20×9年6月30日期間的凈利潤。(6)計算甲公司20×9年6月30日合并資產(chǎn)負債表中資本公積、盈余公積和未分配利潤項目的金額。

52.甲公司為上市公司，2009～2011年，甲公司及其子公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)因乙公司無法支付前欠甲公司貨款3500萬元，甲公司2009年6月8日與乙公司達成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定，雙方同意將該筆債權(quán)轉(zhuǎn)換為對乙公司的投資，轉(zhuǎn)換后，甲公司持有乙公司60%的股權(quán)，該部分股權(quán)的公允價值為3300萬元。甲公司對上述應(yīng)收賬款已計提壞賬準(zhǔn)備1300萬元。2009年6月30日，乙公司的股東變更登記手續(xù)辦理完成。甲公司通過債務(wù)重組方式取得乙公司股權(quán)前，未持有乙公司股權(quán)，乙公司未持有任何公司的股權(quán)。

2009年6月30日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值等于賬面價值為4500萬元。

(2)2009年1月1日，乙公司按面值購入丙公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35萬張，支付價款3500萬元。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6%，利息于每年末支付。乙公司將購入的丙公司債券分類為持有至到期投資。2009年12月31日，乙公司將所持有丙公司債券的50%予以出售，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日剩余債券的公允價值為1850萬元。除丙公司債券投資外，乙公司未持有其他公司的債券。丙公司與甲、乙公司均無其他關(guān)系。2010年3月2日，乙公司將剩余50%的丙公司債券對外出售，獲得價款1900萬元。

(3)乙公司自2009年年初開始自行研究開發(fā)一項非專利技術(shù)，2010年6月獲得成功，達到預(yù)定用途。2009年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費160萬元、職工薪酬100萬元，以及支付的其他費用30萬元，共計290萬元，其中，符合資本化條件的支出為200萬元。2010年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費80萬元、職工薪酬50萬元，以及支付的其他費用20萬元，共計150萬元，其中，符合資本化條件的支出為120萬元。乙公司無法預(yù)見這一非專利技術(shù)為其帶來未來經(jīng)濟利益的期限，2010年12月31日預(yù)計其可收回金額為310萬元。假定不考慮相關(guān)稅費的影響。

(4)經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司2009年1月1日實施股權(quán)激勵計劃，其主要內(nèi)容為：甲公司向乙公司50名管理人員每人授予10000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，行權(quán)條件為乙公司2009年度實現(xiàn)的凈利潤較前一年增長6%。截止到2010年12月31日兩個會計年度平均凈利潤增長率為7%，截止到2011年12月31日三個會計年度平均凈利潤增長率為8%。從達到上述業(yè)績條件的當(dāng)年末起，每持有1份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日甲公司股票每股市場價格的現(xiàn)金，行權(quán)期為3年。乙公司2009年度實現(xiàn)的凈利潤較前一年增長5%，本年度沒有管理人員離職。該年末，甲公司預(yù)計乙公司截止到2010年12月31日兩個會計年度平均凈利潤增長率將達到7%，未來一年將有2名管理人員離職。2010年度，乙公司有3名管理人員離職，實現(xiàn)的凈利潤較前一年增長7%。該年末，甲公司預(yù)計乙公司截止到2011年12月31日三個會計年度平均凈利潤增長率將達到10%，未來一年將有4名管理人員離職。每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價值如下：2009年1月1日為9元；2009年12月31日為10元；2010年12月31日為12元。本題不考慮稅費和其他因素。

(5)2010年6月，甲公司委托乙公司加工材料一批，甲公司發(fā)出原材料實際成本為50000元。完工收回時支付加工費4000元(不含增值稅，等于乙公司實際發(fā)生的加工成本，假定加工成本全部為加工工人的工資)。該材料屬于消費稅應(yīng)稅物資(非金銀首飾)，該應(yīng)稅物資在受托方?jīng)]有同類消費品的銷售價格。甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品。假設(shè)甲、乙公司均為增值稅一般納稅入，適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。該材料甲公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票。

(6)2011年12月1日，甲公司與戊公司簽訂股權(quán)置換合同，合同約定：甲公司以其持有的乙公司股權(quán)與戊公司所持有的丁公司30%股權(quán)進行置換；甲公司所持有乙公司60%股權(quán)的公允價值為4200萬元，戊公司所持有丁公司30%股權(quán)的公允價值為3000萬元。戊公司另支付補價1200萬元。2011年12月31日，乙公司、丁公司的股東變更登記手續(xù)辦理完成，同時甲公司收到了戊公司支付的補價1200萬元。甲公司與戊公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。乙公司2009年7月1日到12月31日期間實現(xiàn)凈利潤200萬元。2010年1月至2011年12月31日期間實現(xiàn)凈利潤1000萬元。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，確定甲公司與乙公司形成企業(yè)合并的日期，判斷甲公司對乙公司的合并屬于哪種類型的合并，并說明確定依據(jù)。

(2)計算甲公司通過債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)時應(yīng)當(dāng)在合并財務(wù)報表中確認的商譽。

(3)根據(jù)資料(2)，簡述金融資產(chǎn)重分類在乙公司2009年個別財務(wù)報表和甲公司2009年合并財務(wù)報表中的會計處理，并說明理由。

(4)根據(jù)資料(3)，計算無形資產(chǎn)研發(fā)業(yè)務(wù)對甲公司2010年度合并財務(wù)報表中‘‘無形資產(chǎn)”項目的影響金額。

(5)根據(jù)資料(4)，計算股權(quán)激勵計劃的實施對甲公司2009年度和2010年度合并財務(wù)報表的影響，并簡述相應(yīng)的會計處理。

(6)根據(jù)資料(5)，不考慮其他因素，計算甲公司2010年合并財務(wù)報表中“存貨”項目的金額。

(7)根據(jù)資料(6)，計算甲公司因股權(quán)置換交易而應(yīng)分別在其個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表中確認的損益。

53.編制單位：乙公司20×7年5月31日單位：萬元項目賬面價值公允價值資產(chǎn)：貨幣資金900900應(yīng)收賬款34003400存貨29002900固定資產(chǎn)42006300無形資產(chǎn)10002500資產(chǎn)總計1240016000負債：短期借款15001500應(yīng)付賬款26002600長期借款19001900負債合計60006000所有者權(quán)益：實收資本2000資本公積1000盈余公積430未分配利潤’2970所有者權(quán)益合計640010000負債和所有者權(quán)益總計1240016000乙公司固定資產(chǎn)原取得成本為6000萬元，預(yù)計使用年限為30年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折IH，至合并日（或購買日）已使用9年，未來仍可使用21年，折舊方法及預(yù)計凈殘值不變。

乙公司無形資產(chǎn)原取得成本為1500萬元，預(yù)計使用年限為l5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直接法攤銷，至合并日（或購買日）已使用5年，未來仍可使用10年，攤銷方法及預(yù)計凈殘值不變。

假定乙公司的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)均為管理使用；固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的折舊（或攤銷）年限、折舊（或攤銷）方法及預(yù)計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。

（3）20×7年6月至l2月間，甲公司和乙公司發(fā)生了以下交易或事項：（i）20×7年6月，甲公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售給乙公司，售價為l20萬元，成本為80萬元。乙公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用年限為l0年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定該項固定資產(chǎn)的折舊方法、折舊年限及預(yù)計凈殘值均符合稅法規(guī)定。

②20×7年7月，甲公司將本公司的某項專利權(quán)以80萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙公司，該專利權(quán)在甲公司的取得成本為60萬元，原預(yù)計使用年限為10.至轉(zhuǎn)讓時已攤銷5年。乙公司取得該專利權(quán){后作為管理用無形資產(chǎn)使用，尚可使用年限5年。甲公司和乙公司對該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預(yù)汁凈殘值為零。假定該無形資產(chǎn)的攤銷方法、攤銷年限和預(yù)計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。

@20×7年11月，乙公司將其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給甲公司，售價為62萬元，成本為46萬}元。至20x7年12月31日，甲公司將該批產(chǎn)品{中的一半出售給外部獨立第三方，售價為37萬元。

④至20×7年12月31日，甲公司尚未收回對乙公司銷售產(chǎn)品及轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的款項合計200萬元。甲公司對該應(yīng)收債權(quán)計提了l0萬元壞賬準(zhǔn)備。假定稅法規(guī)定甲公司計提的壞賬準(zhǔn)備不得在稅前扣除。

（4）除對乙公司投資外，20×7年1月2日，甲公司與B公司簽訂協(xié)議，受讓B公司所持丙公司30%的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓價格300萬元，取得投資時丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為l050萬元，賬面價值為l000萬元，差異由一批存貨M的公允價值大于賬面價值50萬元產(chǎn)生。取得該項股權(quán)后，甲公司在丙公司董事會中派有1名成員。參與丙公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。

20×7年2月，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給丙公司，售價為68萬元，成本為52萬元。至20×7年12月31日，該批產(chǎn)品仍未對外部獨立第三方銷售。

丙公司20×7年度實現(xiàn)凈利潤160萬元，其中1月2日賬面上的存貨M已全部對外出售。

（5）至20×8年12月31日，甲公司于20×7年11月從乙公司處購買的產(chǎn)品剩余部分的一半出售給外部獨立第三方，剩余產(chǎn)品經(jīng)過減值測試，可變現(xiàn)凈值為l0萬元；甲公司對乙公司的20×7年銷售產(chǎn)品及轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的款項200萬元已收回100萬元，對剩余款項又計提了40萬元的壞賬準(zhǔn)備。

20×8年l2月31日，乙公司改變了經(jīng)營方向，于是將其20x7年6月從甲公司處購買的固定資產(chǎn)以l00萬元的價格向外部第三方出售。

20×8年12月31日，乙公司20×7年7月從甲公司購買的專利權(quán)沒有發(fā)生減值。

20×8年。甲公司與乙公司沒有再發(fā)生內(nèi)部交易，乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元。

（6）至20×8年12月31日，甲公司20×7年2月從丙公司處購買的商品對外出售40%，本期丙公司與甲公司之間沒有發(fā)生其他交易。

（7）其他有關(guān)資料如下：①甲公司與A公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，合并前甲公司與乙公司未發(fā)生任何交易。

甲公司取得丙公司股權(quán)前，雙方未發(fā)生任何交易。甲公司與乙公司、丙公司采用的會計政策相同。

②不考慮增值稅；各公司適用的所得稅稅率均為25%，預(yù)計在未來期間不會發(fā)生變化；預(yù)計未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。

③A公司對出售乙公司股權(quán)選擇采用免稅處理。

乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債在合并前賬面價值與其計稅基礎(chǔ)相同。

④除給定情況外，假定涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未發(fā)生減值，相關(guān)交易或事項均為公允交易，且均具有重要性。

⑤甲公司擬長期持有乙公司和丙公司的股權(quán)，沒有計劃出售。

⑥甲公司和乙公司均按凈利潤的l0%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

要求：（1）判斷甲公司對乙公司合并所屬類型及合并日（或購買日），簡要說明理由，并根據(jù)該項合并的類型確定以下各項：①如屬于同一控制下企業(yè)合并，確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的成本并編制與企業(yè)合并相關(guān)的會計分錄；說明在編制合并日的合并財務(wù)報表時合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表應(yīng)涵蓋的期間范圍及應(yīng)進行的有關(guān)調(diào)整，并計算其調(diào)整金額。

②如屬于非同一控制下企業(yè)合并，確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的成本并編制與企業(yè)合并相關(guān)的會計分錄；計算在編制購買日合并財務(wù)報表時因該項合并產(chǎn)生的商譽或計入當(dāng)期損益的金額。

（2）編制20×7年甲公司與乙公司之間內(nèi)部交易的合并抵銷分錄，涉及所得稅的，同時編制所得稅的調(diào)整分錄。

（3）就甲公司對丙公司的長期股權(quán)投資，分別確定以下各項：①判斷甲公司對丙公司長期股權(quán)投資應(yīng)采用的后續(xù)計量方法并簡要說明理由。

②計算甲公司對丙公司長期股權(quán)投資在20×7年12月31日的賬面價值。甲公司如需在20X7年對丙公司長期股權(quán)投資確認投資收益，編制與確認投資收益相關(guān)的會計分錄。

（4）根據(jù)下述合并報表中列明的甲公司、乙公司個別資產(chǎn)負債表和利潤表（甲公司個別資產(chǎn)負債表中對丙公司長期股權(quán)投資已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定進行確認和調(diào)整）的數(shù)據(jù)，編制甲、乙公司組成的企業(yè)集團20×7年度內(nèi)部交易之外的調(diào)整分錄，并補充編制合并資產(chǎn)負債表及合并利潤表。

（5）編制20×8年甲公司與乙公司組成的企業(yè)集團的調(diào)整、抵銷分錄，涉及所得稅的，同時編制所得稅的調(diào)整分錄。

甲公司、乙公司20×7年度的資產(chǎn)負債表、利潤表如下：

資產(chǎn)負債表

編制單位：甲公司20×7年12月3113單位：萬元項目甲公司乙公司合并抵銷調(diào)整合并金額資產(chǎn)：貨幣資金50001200應(yīng)收賬款70003600存貨62002800長期股權(quán)投資10300O固定資產(chǎn)94004300無形資產(chǎn)28001520商譽遞延所得稅資產(chǎn)22030資產(chǎn)總計4092013450負債：短期借款32001700應(yīng)付賬款50002800長期借款24001900遞延所得稅負債20050負債合計108006450續(xù)表項目甲公司乙公司合并抵銷調(diào)整合并金額所有者(股東)權(quán)益：實收資本(股本)60002000資本公積80001000盈余公積1800490未分配利潤143203510歸屬于母公司所有者權(quán)益合計少數(shù)股東權(quán)益所有者(股東)權(quán)益合計301207000負債和所有者(股東)權(quán)益總計4092013450利潤表

編制單位：甲公司20×7年l2月31日單位：萬元項目甲公司乙公司(1～5月)乙公司(6～12月)抵銷分錄合并金額一、營業(yè)收入2500040008000減：營業(yè)成本1800026005600銷售費用900240500管理費用1000300720財務(wù)費用600100160資產(chǎn)減值損失8005080加：投資收益200OO二、營業(yè)利潤3900710940加：營業(yè)外收入40050200減：營業(yè)外支出2400340三、利潤總額4060760800減：所得稅費用1200200200四、凈利潤2860560600其中：被合并方在合并前實現(xiàn)的凈利潤歸屬于母公司所有者的利潤少數(shù)股東損益

五、3.計算及會計處理題(5題)54.甲公司所得稅采用債務(wù)法核算，所得稅稅率為33%。假設(shè)甲公司2004年會計利潤為750萬元，稅法規(guī)定按照應(yīng)收賬款余額0.5%計提的壞賬準(zhǔn)備允許稅前扣除，其他計提減值準(zhǔn)備不得稅前扣除，計提準(zhǔn)備時已經(jīng)調(diào)增各年應(yīng)稅所得的，在損失發(fā)生時允許作相反的納稅調(diào)整，有關(guān)資產(chǎn)減值業(yè)務(wù)如下：

(1)2001年1月6日購買一項無形資產(chǎn)，價款為100萬元，攤銷年限為5年，2003年，2003年12月31日可收回金額為30萬元，計提減值準(zhǔn)備后攤銷年限不變。

(2)采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備。2004年期初壞賬準(zhǔn)備金額為180萬元，本年確認壞賬損失60萬元，稅務(wù)部門批準(zhǔn)核銷60萬元；本年收到上年已經(jīng)作為壞賬處理的應(yīng)收賬款15萬元；賬齡分別為未到期應(yīng)收賬款1800萬計提比例1%；逾期應(yīng)收賬款1200萬，在逾期的應(yīng)收賬款中有300萬元有確鑿證據(jù)表明只能收回40%，除應(yīng)個別確定的以外，計提比例10%；假設(shè)未到期應(yīng)收賬款即為本期新發(fā)生的應(yīng)收賬款。

要求：

(1)計算2004年12月31日無形資產(chǎn)攤銷額。

(2)采用“賬齡分析法”計提壞賬準(zhǔn)備，編制2004年計提壞賬準(zhǔn)備有關(guān)會計分錄。

(3)計算應(yīng)交所得稅、遞延稅款和所得稅費用。

55.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)外幣業(yè)務(wù)采用每月月初市場匯率進行折算,按季核算匯兌損益。2002年3月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下:

長期借款1000萬美元,系2000年10月借入的專門用于建造某生產(chǎn)線的外幣借款,借款期限為24個月,年利率為12%,按季計提利息,每年1月和7月支付半年的利息。至2002年3月31日,該生產(chǎn)線正處于建造過程之中,已使用外幣借款650萬美元,預(yù)計將于2002年12月完工。2002年第2季度各月月初、月末市場匯率如下:

4月1日,1美元=8.26人民幣元;

4月30日,1美元=8.24人民幣;

5月1日,1美元=8.26人民幣元;

6月1日,1美元=8.26人民幣元;

6月30日,1美元=8.27人民幣元;

2002年4月至6月,甲公司發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)(假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費):

(1)4月1日,為建造該生產(chǎn)線進口一套設(shè)備,并以外幣銀行存款70萬美元支付設(shè)備購置價款。設(shè)備于當(dāng)月投入安裝。

(2)4月20日,將80萬美元兌換為人民幣,當(dāng)日銀行美元買入價為1美元=8.20人民幣元,賣出價為1美元=8.30人民幣元。兌換所得人民幣已存入銀行。

(3)5月1日,以外幣銀行存款向外國公司支付生產(chǎn)線安裝費用120萬美元。

(4)5月15日,收到第一季度發(fā)生的應(yīng)收賬款200萬美元。

(5)6月30日,計提外幣專門借款利息。假定外幣專門借款應(yīng)計利息通過“應(yīng)付利息”科目核算。

要求:

(1)編制2002年第二季度外幣業(yè)務(wù)的會計分錄。

(2)計算2002年第二季度計入在建工程和當(dāng)期損益的匯兌凈損益。

(3)編制與期末匯兌損益相關(guān)的會計分錄。

56.

分別計算甲公司各項資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異及合計金額，并填入上表相關(guān)項目中；

57.

計算2005年甲公司專門借款的利息，指出其中可予資本化的金額，并編制有關(guān)會計分錄。

58.甲公司系2001年成立，并開始執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，甲公司對所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為33%，可抵減時間性差異預(yù)計能夠在三年內(nèi)轉(zhuǎn)回。每年按凈利潤的10%和5%分別計提法定盈余公積和法定公益金。(7)計算2004年度的所得稅費用和應(yīng)交的所得稅，并編制有關(guān)會計分錄。

參考答案

1.D

2.D鎬京公司年末未分配利潤貸方余額＝480＋（2100－400）×（1－10%）－100－100＝1810（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤：

借：本年利潤1700[2100－400]

貸：利潤分配——未分配利潤1700

提取法定盈余公積和任意盈余公積：

借：利潤分配——提取法定盈余公積170[1700×10%]

——提取任意盈余公積100

貸：盈余公積——法定盈余公積170

——任意盈余公積100

結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”的明細科目：

借：利潤分配——未分配利潤270

貸：利潤分配——提取法定盈余公積170

——提取任意盈余公積100

批準(zhǔn)發(fā)放現(xiàn)金股利：

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利100

貸：應(yīng)付股利100

借：利潤分配——未分配利潤100

貸：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利100

實際發(fā)放現(xiàn)金股利：

借：應(yīng)付股利100

貸：銀行存款100

3.D選項A錯誤，增值稅出口退稅不屬于政府補助。根據(jù)稅法規(guī)定，在對出口貨物取得的收入免征增值稅的同時，退付出口貨物前道環(huán)節(jié)發(fā)生的進項稅額，增值稅出口退稅實際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進項稅額，所以不屬于政府補助；

選項B錯誤，企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟資源，如果與企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等活動密切相關(guān)，且來源于政府的經(jīng)濟資源是企業(yè)商品或服務(wù)的對價或者是對價的組成部分，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》規(guī)定進行會計處理；

選項C錯誤，政府作為所有者投入資本，將擁有企業(yè)相應(yīng)的所有權(quán)，分享企業(yè)利潤，屬于互惠交易，不屬于政府補助；

選項D正確，企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)屬于政府補助準(zhǔn)則。

綜上，本題應(yīng)選D。

4.B預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值在考慮恢復(fù)費用后的價值＝5500－1000＝4500(萬元)，大于該資產(chǎn)組的公允價值減去處置費用后的凈額4000萬元，所以該資產(chǎn)組的可收回金額為4500萬元，資產(chǎn)組的賬面價值＝5600－1000＝4600(萬元)，所以該資產(chǎn)組計提的減值準(zhǔn)備＝4600－4500＝100(萬元)。

5.C題中，生產(chǎn)線為動產(chǎn)，更新改造領(lǐng)用物資的增值稅可以抵扣，不計入生產(chǎn)線成本，則甲公司對該生產(chǎn)線改造達到預(yù)定可使用狀態(tài)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時確定的入賬價值=原賬面價值-拆除原冷卻裝置賬面價值+新的冷卻裝置價值+資本化利息+人工費用+原材料+工程物資=3500-500+1200+80+320+200+400=5200(萬元)。

6.A企業(yè)在發(fā)生現(xiàn)金折扣時計入當(dāng)期財務(wù)費用。

7.D金融資產(chǎn)或金融負債的攤余成本，應(yīng)當(dāng)以該金融資產(chǎn)或金融負債的初始確認金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果確定：

（1）扣除已償還的本金；

（2）加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；

（3）扣除累計計提的損失準(zhǔn)備（僅適用于金融資產(chǎn)）；

2018年12月31日，該金融資產(chǎn)賬面價值＝1080×（1＋6%）＝1144.8（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

注意本題中涉及的金融資產(chǎn)為一次還本付息，計算期末攤余成本時不用扣除利息。

8.B當(dāng)期應(yīng)該交納的增值稅=53000÷（1+6%）×6%=3000（元）。注意小規(guī)模納稅人企業(yè)的進項稅額不可以抵扣。

9.C主觀唯心主義把個人的某種精神如感覺、經(jīng)驗、心靈、意識、觀念、意志爭作為世界上一切事物產(chǎn)生和存在的根源與基礎(chǔ)，因此笛卡爾屬于主觀唯心主義者。故選C。

10.D其他應(yīng)付款，是指應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金、應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金等。

11.CA選項是要記入在建工程成本中，B選項應(yīng)該是按照更新改造后預(yù)計尚可使用年限作為折舊年限，D選項應(yīng)該是按照更新改造后預(yù)計尚可使用年限作為折舊年限。

12.B選項B，這種情況下在符合銷售商品收入確認條件時，委托方需要在發(fā)出商品時確認收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。

13.B此題專門借款的費用化期間是2×14年7月1日至2×14年9月30日以及2×16年1月1日至2×16年6月30日，共9個月。至2×16年1月1日，未動用專門借款=5000-1200-1000-1500-800=500(萬元)，乙公司累計計入損益的專門借款利息費用=(5000×5％×9／12)-(5000×0．4％×3+500×0．4％×6)=115．5(萬元)。

14.B【考點】待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的處理

【名師解析】甲公司繼續(xù)執(zhí)行合同發(fā)生的損失=580-500=80(萬元)，如違約將支付違約金100萬元并可能承擔(dān)已發(fā)生成本20萬元的損失，甲公司應(yīng)繼續(xù)執(zhí)行合同，執(zhí)行合同將發(fā)生的成本=580-20=560(萬元)，應(yīng)確認預(yù)計負債=560-500=60(萬元)。

15.B乙公司為職工提供住房優(yōu)惠時形成的長期待攤費用=(100x80+140×20)－(60×80+80×20)=4400(萬元)，2012年長期待攤費用攤銷額=4400÷10=440(萬元)，2012年12月31日，乙公司長期待攤費用的余額=4400－440=3960(萬元)。

16.A選項A錯誤，選項B正確，如果短期借款的利息是按季支付利息，或者到期時連同本金一起歸還，并且金額較大的，企業(yè)應(yīng)采用月末預(yù)提的方式核算短期借款利息的核算。

選項C、D正確，如果企業(yè)短期借款利息是按月支付、或者利息是在到期時連同本金一起歸還，但數(shù)額不大的可以不采用預(yù)提的方法，而在實際支付或收到銀行的計息通知時，直接計入當(dāng)期損益，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。

綜上，本題應(yīng)選A。

17.C2013年改良前計提的折舊＝600/10/12×3＝15(萬元)

改良后的入賬價值＝420－420×80/600+50+60＝474(萬元)

改良完成后計提的折舊＝474×2/10×6/12＝47.4(萬元)

2013年計提的折舊總額＝15+47.4＝62.4(萬元)

18.D【考點】非貨幣性資產(chǎn)交換

【名師解析】該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠取得，所以以換入資產(chǎn)的公允價值與收到的補價為基礎(chǔ)確定換出資產(chǎn)的損益，甲公司對該交易應(yīng)確認的收益=(100+17+30)-(80-15)=82(萬元)。

19.C選項C，壞賬準(zhǔn)備計提比例的變更屬于會計估計變更。

20.B現(xiàn)代西方哲學(xué)流派紛呈，看來漫亂無序，其實他們先后相繼，互相影響，其深處蘊含著內(nèi)在的歷史邏輯與相應(yīng)的思維邏輯。它們大體上可分為科學(xué)主義與人本主義兩大主要思潮。這種區(qū)分是相對的，不可能全面合適地容納所有學(xué)說。但從總體說來，還是比較恰當(dāng)?shù)?，它已為許多學(xué)者所認可和接受?？茖W(xué)主義與人本主義兩大思潮都源于19世紀三十年代，它們是近代西方哲學(xué)的繼續(xù)與發(fā)展。它們大體經(jīng)歷三個時期：兩大對立思潮的形成時期；兩大對立思潮的發(fā)展與逐漸趨近時期；兩大思潮開始出現(xiàn)合流時期。不言而喻，這三個時期的劃分也是相對的，只是大體反映了它們的演進歷程。故選B。

21.B甲公司應(yīng)就此項租賃確認的租金費用=（36+34+26）÷4=24萬元

22.B【正確答案】：B

【答案解析】：20×7年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品：

借：應(yīng)收賬款260000×1.17

貸：主營業(yè)務(wù)收入260000（400×650）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）260000×17%

借：主營業(yè)務(wù)成本200000（400×500）

貸：庫存商品200000

20×7年12月31日確認估計的銷售退回：

借：主營業(yè)務(wù)收入78000（400×650×30%）

貸：主營業(yè)務(wù)成本60000（400×500×30%）

預(yù)計負債18000（差額）

甲公司因銷售A產(chǎn)品對20×7年度利潤總額的影響＝（260000－200000）－（78000－60000）＝42000（元）。

23.C泰豐公司能夠預(yù)計該豆?jié){機的預(yù)計退貨率，應(yīng)于發(fā)出商品時確認收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，在銷售實現(xiàn)的當(dāng)月末按照預(yù)計退貨情況，沖減收入、成本，同時確認預(yù)計負債。銷售當(dāng)月月末應(yīng)確認的收人＝200—200×15%＝170(萬元)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本＝120—120×15%＝102(萬元)，當(dāng)期應(yīng)確認的預(yù)計負債＝(200—120)×(15%－100/5000)＝10.4(萬元).

24.CA公司2012年1月2日持有至到期投資的成本=1011.67+20-1000×5%=981.67(萬元)。

25.C用于購置固定資產(chǎn)的借入資金利息，屬于不得扣除項目中的資本的利息；為本企業(yè)外籍員工支付的境外保險費屬于不得扣除項目；營業(yè)稅滯納金屬于行政性罰款，不得扣除。

26.B20×3年度利潤表中列示的基本每股收益=89175?(82000+12300×7-12)=89175-89175=1(元／股)。

27.A該項長期股權(quán)投資的初始投資成本=500×12=6000(萬元)，由于形成企業(yè)合并，故九恒公司個別報表針對該項投資應(yīng)采用成本法進行后續(xù)計量，期末該項長期股權(quán)投資列報金額為6000萬元。

28.A選項A正確，融資租賃方式租入的設(shè)備，企業(yè)雖然不享有其所有權(quán)，但是能夠被企業(yè)所控制；

選項B錯誤，籌建期間企業(yè)發(fā)生的開辦費，不屬于資產(chǎn)，而是屬于費用類，應(yīng)該管理費用科目；

選項C錯誤，盤虧的存貨，預(yù)期不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，不符合資產(chǎn)的特征，因此，不屬于資產(chǎn)；

選項D錯誤，經(jīng)營租賃方式租入的設(shè)備，企業(yè)即不擁有其所有權(quán)，也不能控制其設(shè)備，因此，不屬企業(yè)資產(chǎn)的范圍。

綜上，本題應(yīng)選A。

29.D資產(chǎn)減值損失科目核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。

30.C選項ABD中，都是計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益）；選項C，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價值大于其賬面價值，其差額作為其他綜合收益，計入所有者權(quán)益。處置該項投資性房地產(chǎn)時，原計入所有者權(quán)益的部分應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益（其他業(yè)務(wù)成本）。會計分錄如下：借：投資性房地產(chǎn)——成本（轉(zhuǎn)換日的公允價值）累計攤銷或累計折舊無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)（賬面余額）其他綜合收益（倒擠形成貸方差額，如果形成借方差額，應(yīng)借記公允價值變動損益）出售時：借：其他綜合收益貸：其他業(yè)務(wù)成本

31.ABCD租賃收款額，是指出租人因讓渡在租賃期內(nèi)使用租賃資產(chǎn)的權(quán)利而應(yīng)向承租人收取的款項，包括：（1）承租人需支付的固定付款額及實質(zhì)固定付款額。存在租賃激勵的，應(yīng)當(dāng)扣除租賃激勵相關(guān)金額。（2）取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額。該款項在初始計量時根據(jù)租賃期開始日的指數(shù)或比率確定（3）購買選擇權(quán)的行權(quán)價格，前提是合理確定承租人將行使該選擇權(quán)。（4）承租人行使終止租賃選擇權(quán)需支付的款項，前提是租賃期反映出承租人將行使終止租賃選擇權(quán)。（5）由承租人、與承租人有關(guān)的一方以及有經(jīng)濟能力履行擔(dān)保義務(wù)的獨立第三方向出租人提供的擔(dān)保余值。

32.ABC選項A表述錯誤，對于不存在相同或類似負債或企業(yè)自身權(quán)益工具報價但其他方將其作為資產(chǎn)持有的負債或企業(yè)自身權(quán)益工具，如果對應(yīng)資產(chǎn)不存在活躍市場的報價，或者企業(yè)無法獲得該報價，企業(yè)可使用其他可觀察的輸入值；

選項B表述錯誤，對于不存在相同或類似負債或企業(yè)自身權(quán)益工具報價但其他方將其作為資產(chǎn)持有的負債或企業(yè)自身權(quán)益工具，如果對應(yīng)資產(chǎn)存在活躍市場的報價，并且企業(yè)能夠獲得該報價，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以對應(yīng)資產(chǎn)的報價為基礎(chǔ)確定該負債或企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價值；

選項C表述錯誤，不存在相同或類似負債或企業(yè)自身權(quán)益工具報價，并且其他方未將其作為資產(chǎn)持有的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從承擔(dān)負債或者發(fā)行權(quán)益工具的市場參與者角度，采用估值技術(shù)確定該負債或企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價值；

選項D表述正確，如果存在相同或類似負債或企業(yè)自身權(quán)益工具可觀察市場報價，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以該報價為基礎(chǔ)確定負債或企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價值。

綜上，本題選ABC。

33.BD選項A錯誤，盤盈存貨應(yīng)按重置成本入賬，而非其公允價值；

選項B正確，存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的，應(yīng)按兩者的差額貸記存貨跌價準(zhǔn)備，貸方表示存貨價值減少，當(dāng)以前減記存貨價值因素消失時，減記金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，借記存貨跌價準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)回，借方表述存貨價值增加；

選項C錯誤，盤盈存貨應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，不作為前期差錯處理，固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯處理；

選項D正確，投資者投入存貨的成本，如果投資合同或協(xié)議約定價值不公允的情況下，按照該項存貨的公允價值作為其入賬價值。

綜上，本題應(yīng)選BD。

34.ACD【考點】境外經(jīng)營財務(wù)報表的折算和處置

【東奧名師解析】合并報表中對境外子公司財務(wù)報表折算產(chǎn)生的差額中，少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣財務(wù)報表折算差額，應(yīng)并入少數(shù)股東權(quán)益列示于合并資產(chǎn)負債表。

35.BCD因商業(yè)設(shè)施建成后作為自營住宿、餐飲的場地，不屬于存貨，因此土地使用權(quán)應(yīng)確認為無形資產(chǎn)，商業(yè)設(shè)施作為固定資產(chǎn)核算，選項A不正確；固定資產(chǎn)列報金額=6000-6000／20／12×3=5925(萬元)，選項B正確；收到的政府補助與商業(yè)設(shè)施相關(guān)，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，選項C正確；土地使用權(quán)2×18年攤銷=2000÷50=40(萬元)，選項D正確。

36.ABD投資性房地產(chǎn)公允價值模式不得轉(zhuǎn)為成本模式，選項C錯誤；同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式，選項E錯誤。

37.AE

38.ABCB公司增資前，A公司原持股比例為75％，由于少數(shù)股東增資，A公司持股比例變?yōu)?5％。增資前，A公司按照75％的持股比例享有的C公司凈資產(chǎn)賬面價值為1500萬元(2000X75％)，選項A正確；增資后，A公司按照65％持股比例享有的C公司凈資產(chǎn)賬面價值為1625萬元(2500X65％)，兩者之間的差額125萬元，在A公司合并資產(chǎn)負債表中應(yīng)調(diào)增資本公積，選項B和C正確，選項D錯誤。

39.AD

40.AB一般企業(yè)對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債務(wù)，通常應(yīng)按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款作為初始確認金額，企業(yè)收回應(yīng)收賬款時，應(yīng)將取得的價款與應(yīng)收賬款賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。

41.ABCD選項A、B，應(yīng)計入當(dāng)期損益；選項C、D，該手續(xù)費應(yīng)從權(quán)益性證券的溢價收入中列支，在權(quán)益性證券無溢價或者溢價金額不足以扣減的情況下，應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積和未分配利潤。

42.ABCD負債成份的公允價值=3000