2022-2023年內蒙古自治區(qū)鄂爾多斯市注冊會計會計真題二卷(含答案)

2022-2023年內蒙古自治區(qū)鄂爾多斯市注冊會計會計真題二卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲公司持有B公司40％的普通股股權，采用權益法核算，截止到2010年年末該項長期股權投資賬戶余額為380萬元，2011年年末該項投資減值準備余額為l2萬元，B公司2011年發(fā)生凈虧損l000萬元，投資雙方未發(fā)生任何內部交易，甲公司對B公司沒有其他長期權益。2011年年末甲公司對B公司的長期股權投資科目的余額應為()萬元。

A.0B.12C.一20D.一8

2.第

14

題

甲公司以300萬元的價格對外轉讓一項專利權。該項專利權系甲公司以480萬元的價格購入，購入時該專利權預計使用年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年。轉讓時該專利權已使用5年。轉讓該專利權應交的營業(yè)稅為15萬元，假定不考慮其他相關稅費。該專利權未計提減值準備。甲公司轉讓該專利權所獲得的凈收益為（）萬元。

A.5B.20C.45D.60

3.第

16

題

企業(yè)有償取得的土地使用權，在土地上進行開——發(fā)或建造房屋建筑物時，應將其賬面價值（）。

A.繼續(xù)進行攤銷B.全部轉入管理費用C.轉入長期待攤費用D.全部轉入開發(fā)成本或在建工程成本

4.下列各項中，不符合資產(chǎn)會計要素定義的是（）。

A.發(fā)出商品B.委托加工物資C.待處理財產(chǎn)損失D.尚待加工的半成品

5.下列各項關于財務報表列報的表述中，錯誤的是（）。

A.固定資產(chǎn)報廢毀損凈損失在“營業(yè)外支出”項目列報

B.處置投資性房地產(chǎn)確認的收入應在“營業(yè)收入”項目列報

C.債務人以非金融資產(chǎn)清償債務，所清償債務的賬面價值與轉讓資產(chǎn)賬面價值之間的差額，在“投資收益”項目列報

D.自國家取得的重大自然災害補助款，在“營業(yè)外收入”項目列報

6.下列關于租賃的表述，正確的是（）。

A.承租人在融資租賃業(yè)務談判過程中發(fā)生的律師費，應計入當期損益

B.承租人在經(jīng)營租賃業(yè)務簽訂租賃合同過程中發(fā)生的傭金差旅費，應計人當期損益

C.承租人發(fā)生的融資租人固定資產(chǎn)的技術咨詢和服務費應計入租賃資產(chǎn)成本

D.出租人融資租賃業(yè)務發(fā)生的可直接歸屬于租賃項目的印花稅，應計入當期損益

7.企業(yè)按成本法核算時，下列事項中會引起長期股權投資賬面價值變動的有（）。

A.被投資單位以資本公積轉增資本

B.被投資單位宣告分派投資前的現(xiàn)金股利

C.投資單位期末計提長期股權投資減值準備

D.被投資單位接受資產(chǎn)捐贈的當時

E.被投資單位實現(xiàn)凈利潤

8.2012年1月，乙公司購買了100套全新公寓擬以優(yōu)惠價格向職工出售，該公司共有100名職工，其中80名為一線生產(chǎn)人員，20名為公司總部管理人員。乙公司擬向一線生產(chǎn)人員出售的價格為每套60萬元，向管理人員出售的價格為每套80萬元；擬向職工出售的住房平均每套購買價格為100萬元，擬向管理人員出售的住房平均每套購買價格為140萬元。假定該100名職工均在2012年度中陸續(xù)購買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務10年(含2012年1月)。假定乙公司采用直線法攤銷長期待攤費用，不考慮相關稅費。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

2012年12月31日，乙公司長期待攤費用的余額為（）萬元。

A.4400B.3960C.4.40D.0

9.第

13

題

某公司一境外子公司編報貨幣為美元，期初匯率為1美元=8.2元人民幣，期末匯率為1美元=8.4元人民幣，該企業(yè)利潤和利潤分配表采用平均匯率折算。資產(chǎn)負債表盈余公積期初數(shù)為50萬美元，折合人民幣405萬元，本期提取盈余公積70萬美元，則本期該企業(yè)資產(chǎn)負債表盈余公積的期末數(shù)額應該是人民幣（）萬元。

A.581B.1008C.99D.986

10.下列各項中，在合并現(xiàn)金流量表中不反映的現(xiàn)金流量是（）。

A.子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金

B.子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利

C.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

D.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金

11.甲公司2010年實現(xiàn)利潤總額為l000萬元，當年實際發(fā)生業(yè)務招待費比稅法規(guī)定的扣除標準超支50萬元，當期會計比稅法規(guī)定少計提折舊100萬元。2010年年初遞延所得稅負債的余額額為50萬元；年末固定資產(chǎn)賬面價值為5000萬元，其計稅基礎為4700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調整事項。甲公司適用所得稅稅率為25％。甲公司2010年的凈利潤為（）萬元。

A.670B.686．5C.719．5D.737．5

12.2014年1月1日合并日，乙公司購入丁公司的初始投資成本為（）萬元。查看材料

A.4000B.4648C.3856D.3696

13.第

10

題

企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊首先是以（）假設為前提的。

A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會計分期D.貨幣計量

14.<2>、2×10年12月31日，該架飛機應計提減值金額為（）。

A.10896.59萬元

B.10801.50萬元

C.10694.37萬元

D.10728.08萬元

15.甲公司2013年1月1日將－臺賬面價值為1300萬元的生產(chǎn)用設備出售給乙公司，售價為1600萬元，同時簽訂經(jīng)營租賃合同，從乙公司租回該設備，租期5年，每年年末支付租金150萬元，當日此設備公允價值為1450萬元，尚可使用年限為10年，期滿后歸還設備。甲公司當年用該設備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部對外出售，假定不考慮其他因素，則甲公司因此業(yè)務對當年損益的影響為（）。

A.30萬元B.－30萬元C.－270萬元D.－180萬元

16.下列有關或有事項披露的表述中，不正確的是()。

A.因或有事項而確認的負債應在資產(chǎn)負債表中單列項目反映

B.極小可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的未決訴訟、未決仲裁不予披露

C.因或有事項很可能獲得的補償應在資產(chǎn)負債表中單列項目反映

D.很可能導致經(jīng)濟利益流入企業(yè)的或有資產(chǎn)應予披露

17.下列各項業(yè)務中，能使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權益總額同時增加的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加B.提取盈余公積C.資本公積轉增資本D.分派股票股利

18.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2013年11月20日以每臺2000美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最新型號H商品10臺，并于當日以美元支付了相應貨款。2013年12月31日，已售出H商品2臺，國內市場仍無H商品供應，但H商品在國際市場價格已降至每臺1900美元。11月20日的即期匯率為1美元=6．6元人民幣，12月31日的匯率為1美元=6．7元人民幣。假定不考慮增值稅等相關稅費，甲公司2013年12月31日應計提的存貨跌價準備為（）元人民幣。

A.3760B.5280C.5360D.4700

19.下列屬于其他長期職工福利的是（）

A.企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)績或職工貢獻等情況提取的獎金B(yǎng).長期殘疾福利C.設定提存計劃D.設定受益計劃

20.第

8

題

甲公司于2005年4月1日，以680萬元的價格（不考慮稅金及手續(xù)費等費用），購進面值為600萬元的公司債券作為長期投資。該公司債券系2004年4月1日發(fā)行，票面利率為8%，期限為5年，一次還本付息。甲企業(yè)采用直線法攤銷溢折價。至2005年12月31日，甲公司該長期債券累計確認的投資收益為（）萬元。

A.42B.36C.30D.28

21.甲公司共有200名職工，其中50名為總部管理人員，150名為直接生產(chǎn)工人。從2×16年1月1日起，該公司實行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每名職工每年可享受5個工作日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結轉一個日歷年度，超過1年未行使的權利作廢；職工休年休假時，首先使用當年享受的權利，不足部分再從上年結轉的帶薪年休假余額中扣除；職工離開公司時，對未使用的累積帶薪年休假無權獲得現(xiàn)金支付。2×16年12月31日，每個職工當年平均未使用帶薪年休假為2天。根據(jù)過去的經(jīng)驗并預期該經(jīng)驗將繼續(xù)使用，甲公司預計2×17年有150名職工將享受不超過5天的帶薪年休假，剩余50名總部管理人員每人將平均享受6天帶薪年休假，該公司平均每名職工每個工作日工資為400元。甲公司2×16年年末因累積帶薪缺勤計入管理費用的金額為（）元。

A.20000B.120000C.60000D.0

22.2X16年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項資產(chǎn)轉讓合同。合同約定，甲公司將其辦公樓以4400萬元的價格出售給乙公司，同時甲公司自2X16年1月1日至2X19年12月31日期間可繼續(xù)使用該辦公樓，但每年年末需支付乙公司租金400萬元，期滿后乙公司收回辦公樓。當日，該辦公樓賬面原值為6000萬元，已計提折舊1400萬元，未計提減值準備，預計尚可使用年限為35年；同等辦公樓的市場售價為4600萬元；市場上租用同等辦公樓需每年支付租金400萬元。甲公司上述業(yè)務對2X16年利潤總額的影響金額為()萬元。

A.-200B.-400C.-600D.-300

23.2018年12月31日，甲公司庫存A材料的賬面價值（成本）為900萬元，未計提存貨跌價準備，市場銷售價格總額為820萬元。假設不考慮其他銷售稅費，A材料專門用來生產(chǎn)C產(chǎn)品，將A材料加工成C產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費350萬元，期末C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為1200萬元，C產(chǎn)品的成本為1250萬元。2018年12月31日，A材料應計提的存貨跌價準備為（）萬元A.20B.50C.30D.80

24.甲公司2017年發(fā)生并支付了2400萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結轉稅前抵扣。甲公司2017年實現(xiàn)銷售收入12000萬元。甲公司2017年廣告費支出的計稅基礎為（）萬元

A.900B.600C.1800D.0

25.甲公司為適應市場要求，進行業(yè)務重組。上述業(yè)務重組計劃已于2011年12月2日經(jīng)董事會批準，并于12月3日對外公告。甲公司預計發(fā)生以下支出或損失：因辭工將支付自愿遣散費100萬元，分5年支付，從次年開始每年支付20萬元，強制遣散費150萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金30萬元；因將閑置固定資產(chǎn)等轉移至倉庫將發(fā)生運輸費5萬元；因留用員工將發(fā)生培訓費2萬元；因推廣新產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用500萬元。假設企業(yè)適用的折現(xiàn)率為5％，(P／A，5％，5)4．329。甲公司因重組計劃確認“應付職工薪酬”的金額為()。

A.236．58萬元B.266．58萬元C.30萬元D.86．58萬元

26.下列關于中期財務報告，說法不正確的是（）。

A.上年度中期編報合并財務報表的企業(yè)，其中期財務報告中也應當編制合并財務報表

B.中期財務報告中各會計要素的確認和計量原則應當與年度財務報表所采用的原則相－致

C.中期財務報告附注應當以年初至本中期末為基礎披露

D.在編制中期財務報告時，中期會計計量應當以年度為基礎

27.下列事項中，按稅法規(guī)定在計算應納稅所得額時不應進行納稅調整的項目是（）

A.國債的利息收入

B.作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的公司債券利息收入

C.已確認公允價值變動的交易性金融資產(chǎn)轉讓的凈收益

D.已計提減值準備的以攤余成本計量的金融資產(chǎn)轉讓的凈收益

28.

第

12

題

關于資產(chǎn)組，下列說法中正確的是（）。

29.第

3

題

A企業(yè)將一臺公允價值為190萬元的機器設備以融資租賃方式租賃給B企業(yè)，B企業(yè)資產(chǎn)總額為500萬元。雙方簽訂合同，B企業(yè)租賃該設備48個月，每6個月月末支付租金30萬元。B企業(yè)的子公司擔保的資產(chǎn)余值為25萬元，另外擔保公司擔保的資產(chǎn)余值為lO萬元，租賃開始日估計資產(chǎn)余值為40萬元，租賃合同規(guī)定的半年利率為7%B企業(yè)該項資產(chǎn)的入賬價值是（）萬元[已知P/（8，7%）=5.9713.P/（8，7%）=0.5820]。

A.190B.193.69C.240D.265

30.甲公司董事會決定的下列事項中，屬于會計政策變更的是()。A.將自行開發(fā)無形資產(chǎn)的攤銷年限由8年調整為6年

B.將發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法變更為移動加權平均法

C.將賬齡在1年以內應收賬款的壞賬計提比例由5%提高至8%

D.將符合持有待售條件的固定資產(chǎn)由非流動資產(chǎn)重分類為流動資產(chǎn)列報

二、多選題(15題)31.下列有關甲公司在20×4年度利潤表中應確認的所得稅費用的表述中，正確的有()。

A.甲公司20×4年應確認的當期所得稅為零

B.甲公司20×4年應確認的遞延所得稅收益為510.22萬元

C.甲公司20×4年應確認的遞延所得稅費用為750萬元

D.甲公司在20×4年度利潤表中應確認的所得稅費用為-510.22萬元

32.甲公司2013年12月1日計劃從2014年1月1日起關閉－個業(yè)務部，因此制定－項重組計劃。該重組計劃為：該業(yè)務部除高層管理人員及部分優(yōu)秀員工調劑其他業(yè)務部門繼續(xù)留用外，剩余40名員工進行辭退，并－次性支付補償款每人10萬元；因關閉業(yè)務部而撤銷租賃房屋合同發(fā)生的違約金為12萬元；將撤銷業(yè)務部辦公區(qū)設備等固定資產(chǎn)移至總部發(fā)生運輸費5萬元；因撤銷該業(yè)務部預計產(chǎn)生經(jīng)營損失8萬元。不考慮其他因素影響，則下列說法正確的有（）。

A.與該重組計劃有關的直接支出金額為412萬元

B.甲公司應借記“管理費用”400萬元，“營業(yè)外支出”12萬元；貸記“應付職工薪酬”400萬元，“預計負債”12萬元

C.將撤銷的業(yè)務部辦公區(qū)設備等固定資產(chǎn)移至總部發(fā)生的運輸費應于實際發(fā)生時計入發(fā)生當期的損益

D.因該重組計劃對2013年損益的影響金額為420萬元

33.

第

27

題

下列關于甲公司就其會計政策和會計估計變更及后續(xù)的會計處理中，正確的有（）。

34.

第

25

題

下列有關固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

35.下列關于金融資產(chǎn)轉移的處理中，正確的有（）

A.企業(yè)出售金融資產(chǎn)，同時與轉入方簽訂一項看跌期權（即轉入方有權將該金融資產(chǎn)返售給企業(yè)），但根據(jù)合同條款判斷，該看跌期權為一項重大價內期權，該企業(yè)不應終止確認該金融資產(chǎn)

B.企業(yè)出售金融資產(chǎn)，同時約定按回購日該金融資產(chǎn)的公允價值回購，企業(yè)終止確認該金融資產(chǎn)

C.企業(yè)將一項未到期的應收票據(jù)貼現(xiàn)給乙銀行，該票據(jù)由信用級別為AAA級的銀行承兌，企業(yè)將該應收票據(jù)終止確認，同時將貼現(xiàn)息在貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日之間進行分攤

D.企業(yè)出售金融資產(chǎn)，并且全額補償轉入方可能因被轉移金融資產(chǎn)發(fā)生的信用損失，企業(yè)終止確認了該金融資產(chǎn)

36.下列關于股份支付的會計處理中，正確的有（）。

A.以回購股份獎勵本企業(yè)職工的，應作為以權益結算的股份支付進行處理

B.在等待期內的每個資產(chǎn)負債表日，將取得職工提供的服務計入成本費用

C.權益結算的股份支付應在可行權日后對已確認成本費用和所有者權益進行調整

D.為換取職工提供服務所發(fā)生的以權益結算的股份支付，應以所授予權益工具的公允價值計量

E.企業(yè)回購股份時，應當按照回購股份的全部支出記入“資本公積”科目

37.下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

A.為生產(chǎn)商品、提供勞務或者經(jīng)營管理而持有的房地產(chǎn)

B.作為存貨的房地產(chǎn)

C.已出租的建筑物

D.持有并準備增值后轉讓的土地使用權

E.已出租的土地使用權

38.下列關于非金融資產(chǎn)公允計量的表述中，不正確的有（）

A.企業(yè)應當從自身角度確定非金融資產(chǎn)的最佳用途

B.企業(yè)應當從市場參與者的角度確定非金融資產(chǎn)的最佳用途

C.最佳用途，是指市場參與者實現(xiàn)一項非金融資產(chǎn)或其所屬的一組資產(chǎn)和負債的價值最小化時該非金融資產(chǎn)的用途

D.通常情況下，企業(yè)對非金融資產(chǎn)的當前用途可視為最佳用途，除非市場因素或者其他因素表明市場參與者按照其他用途使用該非金融資產(chǎn)可以實現(xiàn)價值最大化

39.下列各項中，屬于關聯(lián)方交易的有()。A.A.母公司對子公司追加投資

B.母公司為子公司提供擔保

C.公司給予關鍵管理人員的報酬

D.母公司將研究開發(fā)項目轉移給其子公司

40.經(jīng)股東大會批準，甲公司2014年1月1日實施股權激勵計劃，其主要內容為：甲公司向其子公司乙公司50名管理人員每人授予1000份以本公司股票進行結算的股票期權，行權條件為乙公司2014年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長6％，截至2015年12月31日兩個會計年度平均凈利潤增長率為7％；從達到上述業(yè)績條件的當年末起，每持有1份股票期權可以從甲公司以每股2元的價格購買－股甲公司股票。行權期為2年。乙公司2014年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長5％，本年度沒有管理人員離職。該年末，甲公司預計乙公司截至2015年12月31日兩個會計年度平均凈利潤增長率將達到7％，預計未來1年將有2名管理人員離職。

該項股票期權的公允價值如下：20t4年1月1日為9元；2014年12月31日為10元；2015年12月31日為12元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮稅費和其他因素，回答下列各各題。

根據(jù)該股權激勵計劃，下列說法正確的有（）。

A.甲公司應作為以權益結算的股份支付進行會計處理

B.甲公司應作為以現(xiàn)金結算的股份支付進行會計處理

C.乙公司應作為以權益結算的股份支付進行會計處理

D.乙公司應作為以現(xiàn)金結算的股份支付進行會計處理

41.下列有關非同一控制下企業(yè)合并的表述中正確的有()。

A.合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負債按照合并日被合并方的公允價值計量

B.合并合同中約定的對合并成本產(chǎn)生影響的預計負債應計入當期損益

C.購買日后合并方的暫時性差異符合遞延所得稅確認條件的不影響商譽的金額

D.以支付現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價的，合并方的各項審計、評估費用記入“管理費用”

42.通常情況下，企業(yè)關鍵管理人員負責制定經(jīng)營計劃、戰(zhàn)略目標，指揮調度生產(chǎn)經(jīng)營活動等，下列屬于各個公司關鍵管理人員的有（）

A.乙公司總經(jīng)理B.丁公司財務總監(jiān)C.甲公司董事會秘書D.丙公司總會計師

43.下列有關2010年A公司投資業(yè)務的會計處理中，正確的有()。

A.共確認投資收益600萬元

B.長期股權投資的賬面價值為15300萬元

C.共確認資本公積3500萬元

D.共確認資本公積3450萬元

E.共確認營業(yè)外收入300萬元

44.甲企業(yè)下列會計處理中，正確的有（）。

A.2012年年末該資產(chǎn)的賬面價值為128萬元

B.2012年年末應確認“投資性房地產(chǎn)減值準備”2．5萬元

C.2013年1月1日應確認資本公積14．5萬元

D.2013年1月1日確認盈余公積1．45萬元，未分配利潤13．05萬元

E.2013年12月31日應確認公允價值變動損益10萬元

45.下列有關固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有()。A.A.固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計入當期損益

B.固定資產(chǎn)日常維護發(fā)生的支出計入當期損益

C.債務重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價值及相關稅費之和入賬

D.計提減值準備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準備后的賬面價值為基礎計提折舊

E.持有待售的固定資產(chǎn)賬面價值低于重新預計的凈殘值的金額計入當期損益

三、判斷題(3題)46.1.外幣業(yè)務核算的“一筆業(yè)務觀點”與“兩筆業(yè)務觀點”的區(qū)別，關鍵在于對外幣業(yè)務發(fā)生時至其產(chǎn)生的外幣債權債務結算時，匯率變動所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調整相關資產(chǎn)或收入的原人帳價值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

47.2.在母公司只有一個子公司并且當期相互之間未發(fā)生內部交易的情況下，母公司個別會計報表中的凈利潤也就是合并會計報表中當期合并凈利潤。（）

A.是B.否

48.7.在對債務重組進行帳務處理時，債權人對債務重組的應收帳款是否沖銷其已計提的壞帳準備，并不影響債務重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.計算2013年6月30日因甲公司購買c公司10%股權在合并財務報表中應調整的資本公積。

50.甲公司為上市公司，屬于增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，按照凈利潤的10%提取盈余公積。其2013年有關合并業(yè)務資料如下。

(1)2013年1月1日，甲公司以銀行存款8000萬元，自非關聯(lián)方N公司購入A公司80%有表決權的股份。當日A公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為9000萬元(其中，股本為5000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為600萬元，未分配利潤為1400萬元)，除－臺管理用設備的公允價值比賬面價值高500萬元外，其他資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等。該設備公允價值為900萬元，賬面價值為400萬元，該設備預計尚可使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，凈殘值為0。

(2)2013年3月，A公司向甲公司銷售M產(chǎn)品－批，售價2000萬元，增值稅為340萬元，成本為1600萬元。2013年12月31日，甲公司已將該批商品對外銷售60%，40%形成期末存貨。而A公司未收到貨款及增值稅，并為此計提壞賬準備200萬元。

(3)2013年7月1日，甲公司自A公司購人－項管理用無形資產(chǎn)，采用年限平均法計提攤銷，攤銷年限為5年，預計凈殘值為0。此資產(chǎn)在A公司賬面價值為400萬元，向甲公司的出售價款為700萬元。無形資產(chǎn)所有權轉移手續(xù)已于當日辦妥，甲公司已于當日支付相關款項，無形資產(chǎn)于當日達到預定可使用狀態(tài)。

(4)2013年度A公司實現(xiàn)凈利潤1800萬元，分配現(xiàn)金股利300萬元，實現(xiàn)其他綜合收益200萬元，未發(fā)生其他影響所有者權益總額變動的事項。

(5)2014年1月15日甲公司以6500萬元的價格出售A公司50%的股權，剩余股權的公允價值為4000萬元。出售股權后，甲公司仍持有A公司30%的股權，能夠對A公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響。

(6)不考慮其他因素。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，計算2013年1月1日甲公司應在合并報表中確認的商譽金額.并編制甲公司2013年1月1日購買A公司時合并報表中的調整抵消分錄；

(2)根據(jù)資料(1)～(4)，編制甲公司2013年末合并報表中相關調整、抵消分錄；

(3)根據(jù)資料(5)，計算甲公司處置股權業(yè)務在合并報表中應確認的處置投資收益，并編制合并報表中的相關調整、抵消分錄。

51.風尚傳媒集團有限公司(以下簡稱“風尚傳媒”)為一家大型傳媒有限公司，涉及的主要業(yè)務有電影發(fā)行制作、廣告制作發(fā)布、雜志的發(fā)行等，其在2014年發(fā)生如下業(yè)務。(1)2014年10月份風尚傳媒與國內某知名飲料生產(chǎn)企業(yè)加多寶集團簽訂一項廣告合同，合同約定自2015年3月初至2016年2月底，風尚傳媒在其網(wǎng)絡媒體中為加多寶集團提供為期12個月的廣告服務，合同總價款為24000萬元。同時風尚傳媒承接加多寶廣告制作業(yè)務，合同約定總價款400萬元，其中包含加多寶集團指定的國內某明星代言費200萬元。至2014年底，風尚傳媒發(fā)生相關廣告制作費用60萬元，并支付代言費200萬元，預計還將發(fā)生相關成本支出90萬元。假定風尚傳媒采用累計發(fā)生成本占預計合同總成本的比例確定完工進度，采用完工百分比法確認收入。(2)2014年風尚傳媒為宣傳推廣公司旗下新設計的某動漫形象，推動相關動漫玩具的銷售，制作了一部30分鐘的動漫短片，發(fā)生相關制作費用20萬元。(3)2014年風尚傳媒創(chuàng)辦新雜志《風向標》，該雜志市場定價為15元／冊，每年12期。風尚傳媒與新文化藝術培訓公司簽訂廣告合同，廣告合同約定廣告日期為2014年6月1日至2015年5月31日，廣告費用合計40萬元，該項廣告服務在市場中的公允價值為38萬元，同時雙方約定自2014年初至2014年底，風尚傳媒一年內免費向新文化公司每月提供《風向標》雜志200冊。截至2014年底風尚傳媒共收到新文化公司支付的廣告費28萬元。假設不考慮其他因素影響。要求：(1)根據(jù)資料(1)計算風尚傳媒2014年應確認收入的金額。(2)根據(jù)資料(2)說明風尚傳媒針對2014年動漫短片制作費用的核算原則。(3)根據(jù)資料(3)計算風尚傳媒2014年應確認收入的金額。

52.甲公司為上市公司，該公司內部審計部門2012年年末在對其2012年度財務報表進行內審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問。

(1)2012年6月，甲公司與第三方B公司簽訂股權轉讓框架協(xié)議，將其持有的C公司20%的股權轉讓給B公司。協(xié)議明確此次股權轉讓標的為C公司20%的股權，總價款7.2億元，B公司分三次支付，2012年支付了第－筆款項1.8億元。為了保證B公司的利益，甲公司在2012年將C公司5%的股權所有人變更登記為B公司，但B公司暫時并不擁有與該5%股權對應的表決權，也不擁有分配該5%股權對應的利潤的權利。2012年度甲公司確認了該5%股權的處置損益。

(2)經(jīng)董事會批準，甲公司2012年9月30日與乙公司簽訂－項不可撤銷的銷售合同，將位于郊區(qū)的辦公用房轉讓給乙公司。合同約定，辦公用房轉讓價格為5200萬元，乙公司應于2013年1月15目前支付上述款項；甲公司應協(xié)助乙公司于2013年2月1日前完成辦公用房所有權的轉移手續(xù)。該轉讓不存在處置費用。

甲公司上述辦公用房系2007年3月達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為9800萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為200萬元，采用年限平均法計提折舊，至2012年9月30日簽訂銷售合同時未計提減值準備。

2012年度，甲公司對該辦公用房共計提了480萬元折舊，相關會計處理如下：

借：管理費用480

貸：累計折舊480

(3)2012年1月2日從證券交易市場購入丙公司于當日發(fā)行的分離交易可轉換公司債券，面值1000萬元，債券期限為2年，票面年利率1.5%，實際利率為7.03%。同時購得發(fā)行方派發(fā)的200萬份認股權證(屬于衍生金融工具).行權日為該債券到期日，甲公司合計支付人民幣1100萬元，其中債券交易價900萬元，權證交易價200萬元，2012年12月31日該權證公允價值為210萬元。甲公司預計將債券和權證都持有至到期兌付和行權，會計處理時將支付的款項全部記入“持有至到期投資”。年末甲公司對該項投資未進行任何處理。

(4)2012年6月18日，甲公司與P公司簽訂房產(chǎn)轉讓合同，將某房產(chǎn)轉讓給P公司，合同約定按房產(chǎn)的公允價值6500萬元作為轉讓價格。同日，雙方簽訂經(jīng)營租賃協(xié)議，約定自2012年7月1日起，甲公司自P公司將所售房產(chǎn)租回供管理部門使用，租賃期3年，每年租金按市場價格確定為960萬元，每半年末支付480萬元。甲公司于2012年6月28日收到P公司支付的房產(chǎn)轉讓款。當日，房產(chǎn)所有權的轉移手續(xù)辦理完畢。上述房產(chǎn)在甲公司的賬面原價為7000萬元，至轉讓時已按年限平均法計提折舊1400萬元，未計提減值準備。該房產(chǎn)尚可使用年限為30年。甲公司對上述交易或事項的會計處理為：

借：固定資產(chǎn)清理5600

累計折舊1400

貸：固定資產(chǎn)7000

借：銀行存款6500

貸：固定資產(chǎn)清理5600

遞延收益900

借：管理費用330

遞延收益150

貸：銀行存款480

(5)2012年12月20日，甲公司經(jīng)董事會批準取消了原授予本公司管理人員的股權激勵計劃，同時以現(xiàn)金補償原授予股票期權且尚未離職的本公司管理人員520萬元。甲公司該股權激勵計劃是2010年1月1日向本公司50名管理人員每人授予的10000份股票期權，規(guī)定服務滿3年同時達到相應業(yè)績條件，即可以市價的50%獲得相應本公司股票。截至2011年12月31日，甲公司已經(jīng)根據(jù)授予日權益工具的公允價值11元和對可行權情況的最佳估計累計確認了345萬元的成本費用和資本公積，截至2012年12月31日上述50名管理人員尚有46名在甲公司任職。針對上述股份支付的取消，甲公司的會計處理為：

借：管理費用520

貸：銀行存款520

(6)甲公司于2009年初接受－項政府補貼200萬元，要求用于治理當?shù)丨h(huán)境污染，甲公司購建了專門設施并于2009年末達到預定可使用狀態(tài)。該專門設施入賬價值為320萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。2012年末甲公司出售了該專門設施，取得價款150萬元。甲公司2012年對該事項的處理是：

借：固定資產(chǎn)清理128

累計折舊192

貸：固定資產(chǎn)320

借：銀行存款150

貸：固定資產(chǎn)清理128

營業(yè)外收入22

借：遞延收益40

貸：營業(yè)外收入40

(7)甲公司其他有關資料如下。

①不考慮增值稅以外的其他相關稅費的影響。

②各項交易均具有重要性。

要求：根據(jù)資料(1)～(6)，逐項判斷甲公司會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并說明有關會計差錯如何進行更正處理。(答案中的金額單位用“萬元”表示，計算結果保留兩位小數(shù))

(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關的抵消分錄)。

53.

編制甲公司2010年度的利潤表(請將利潤表的數(shù)據(jù)填入下表中)。

(答案中的金額單位用萬元表示)

五、3.計算及會計處理題(5題)54.某上市公司有關可轉換債券業(yè)務如下:

(1)1996年7月1日發(fā)行4年期可轉換債券,面值為20000萬元?！犊赊D換債券上市公告書》規(guī)定,可轉換債券持有人在債券發(fā)行日1年以后可申請轉換為股份,轉換條件為面值20元的可轉換債券轉換為1股(股票每股票面價值為1元),可轉換債券票面年利率為8%如果債券持有人未行使轉換權,則在債券到期時一次還本付息。發(fā)行可轉換債券所籌集的資金用于擴建生產(chǎn)車間,每半年計息一次。該公司發(fā)行可轉換債券收入價款共22000萬元(為簡化核算,手續(xù)費等略)。該公司對發(fā)行債券的溢折價采用直線法攤銷。

(2)1997年7月1日,某企業(yè)將其持有的該公司可轉換債券4000萬元(面值)申請轉換股份200萬股。

要求:對該上市公司1996年7月1日至1997年7月1日可轉換債券業(yè)務進行賬務處理。(答案中要求寫出二級明細科目)

55.中國東方公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2006年10月10日，中國東方公司與美國西方租賃公司簽訂了一份設備租賃合同，合同主要條款如下：

(1)租賃標的物：A生產(chǎn)設備(以下簡稱A設備)。

(2)起租日：2006年12月31日。

(3)租賃期：2006年12月31日至2013年12月31日。

(4)租賃及其支付方式：2007年起每年初支付租金200萬美元。

(5)租賃期滿時，估計A設備公允價值為50萬美元，中國東方公司可以以1萬美元的價格向美國西方租賃公司購買該設備。

(6)租賃合同約定年利率為7%。

(7)A設備為全新設備，于2006年12月31日運抵中國東方公司，需安裝以后使用，安裝費用由東方公司白行負擔。2006年10月10日A設備的公允價值為1200萬美元，達到預定可使用狀態(tài)后，估計使用年限為8年。

(8)租賃期屆滿時，中國東方公司將優(yōu)惠購買A設備。

2006年12月31日，中國東方公司收到A設備，立即投入安裝。安裝過程中領用生產(chǎn)用材料實際成本為40萬元，該批材料的增值稅進項稅額為6.8萬元；領用自產(chǎn)的產(chǎn)成品實際成本為10萬元，該產(chǎn)品為應稅消費品，計稅價格20萬元，適用的消費稅稅率10%。發(fā)生安裝人員人工費用24.34萬元，支付其他費用12萬元。A設備于2007年3月5日達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。

有關7%年利率下的1元現(xiàn)值系數(shù)如下：

中國東方公司固定資產(chǎn)采用平均年限法折舊(年末計提一次)，利息費用按年度采用實際利率法攤銷。其他有關資料：(1)中國東方公司外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率進行折算，按年度核算匯兌損益。2006年12月31日有關外幣賬戶余額如下：

(2)2007年1月1日，以外幣銀行存款向美國西方公司支付A設備租金200萬美元。當日市場匯率為1美元＝8.26人民幣元。(3)2007年3月20日，收到應收賬款150萬美元，當日市場匯率為1美元＝8.24人民幣元，已存人銀行。(4)2007年5月20日，將80萬美元兌換為人民幣，當日銀行美元買人價為1美元＝8.20人民幣元，賣出價為1美元＝8.30人民幣元，當日市場匯率為1美元＝8.25人民幣元。兌換所得人民幣已存人銀行。(5)其他有關匯率資料：

(6)不考慮除增值稅、消費稅以外的其他稅費。

要求：

(1)判斷該租賃的類型，并說明理由。

(2)為中國東方公司編制租賃期開始日的會計分錄。

(3)編制中國東方公司與上述2007年度業(yè)務相關的會計分錄。

(4)計算中國東方公司2007年末應確認的匯兌損益，并作會計分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示，保留兩位小數(shù))

56.甲公司為制造大型機械設備的企業(yè)，2005年與乙公司簽訂了一項總金額為6500萬元的固定造價合同。合同約定，甲公司為乙公司建造某大型專用機械設備，合同期3年。合同完工進度按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定。假定所發(fā)生的成本50%為原材料、30%為人工成本、另20%以銀行存款支付。

該項工程已于2005年3月1日開工，預計于2007年10月底完工。預計工程總成本為6100萬元。其他有關資料如下：

假定不考慮相關稅費。

要求：(1)根據(jù)上述資料，計算甲公司每年度應確認的收入、結轉的成本以及毛利金額。(填入下表)

(2)按年編制甲公司與該項合同有關的收入、成本等相關的會計分錄。

57.甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2005年度，甲公司有關業(yè)務資料如下：

(1)部分賬戶年初年末余額或本年發(fā)生額如下(金額單位：萬元)：

(2)其他有關資料如下：

①短期投資不屬于現(xiàn)金等價物；本期以現(xiàn)金購入短期股票投資400萬元；本期出售短期股票投資，款項已存入銀行，獲得投資收益40萬元；不考慮其他與短期投資增減變動有關的交易或事項。

②應收賬款、預收賬款的增減變動僅與產(chǎn)成品銷售有關，且均以銀行存款結算；采用備抵法核算壞賬損失，本期收回以前年度核銷的壞賬2萬元，款項已存入銀行；銷售產(chǎn)成品均開出增值稅專用發(fā)票。

③原材料的增減變動均與購買原材料或生產(chǎn)產(chǎn)品消耗原材料有關。

年初存貨均為外購原材料，年末存貨僅為外購原材料和庫存產(chǎn)成品，其中，庫存產(chǎn)成品成本為630萬元，外購原材料成本為270萬元。

年末庫存產(chǎn)成品成本中，原材料為252萬元；工資及福利費為315萬元；制造費用為63萬元，其中折舊費13萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費用。

本年已銷產(chǎn)成品的成本(即主營業(yè)務成本)中，原材料為1840萬元；工資及福利費為2300萬元；制造費用為460萬元，其中折舊費60萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費用(假定用現(xiàn)金支付的其他制造費用屬于支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金)。

④待攤費用年初數(shù)為預付的以經(jīng)營租賃方式租入的一般管理用設備租金；本年另以銀行存款預付經(jīng)營租入一般管理用設備租金540萬元。本年攤銷待攤費用的金額為60萬元。

⑤4月1日，以專利權向乙公司的投資，占乙公司有表決權股份的40入，采用權益法核算；甲公司所享有乙公司所有者權益的份額為400萬元。該專利權的賬面余額為420萬元，已計提減值準備20萬元(按年計提)。

2005年4月1日到12月31日，乙公司實現(xiàn)的凈利潤為600萬元；甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為33%。

⑥1月1日，以銀行存款400萬元購置設備一臺，不需要安裝，當月投入使用。

4月2日，對一臺管理用設備進行清理，該設備賬面原價120萬元，已計提折舊80萬元，已計提減值準備20萬元，以銀行存款支付清理費用2萬元，收到變價收入13萬元，該設備已清理完畢。

⑦無形資產(chǎn)攤銷額為40萬元，其中包括專利權對外投出前攤銷額15萬元，年末計提無形資產(chǎn)減值準備40萬元。

⑧借入短期借款240萬元，借入長期借款460萬元；長期借款年末余額中包括確認的20萬元長期借款利息費用。

預提費用年初數(shù)和年末數(shù)均為預提短期銀行借款利息，本年度的財務費用均為利息費用。財務費用包括預提的短期借款利息費用5萬元，確認長期借款利息費用20萬元，其余財務費用均以銀行存款支付。

⑨應付賬款，預付賬款的增減變動均與購買原材料有關，以銀行存款結算；本期購買原材料均取得增值稅專用發(fā)票。

本年應交增值稅借方發(fā)生額為1428萬元，其中購買商品發(fā)生的增值稅進項稅額為296.14萬元，已交稅金為1131.86萬元，貸方發(fā)生額為1428萬元，均為銷售商品發(fā)生的增值稅銷項稅額。

⑩應付工資、應付福利費年初數(shù)、年末數(shù)均與投資活動和籌資活動無關，本年確認的工資及福利費均與投資活動和籌資活動無關。

⑾營業(yè)費用包括工資及福利費114萬元，均以貨幣資金結算或形成應付債務；折舊費用4萬元，其余營業(yè)費用均以銀行存款支付。

⑿管理費用包括工資及福利費285萬元，均以貨幣資金結算或形成應付債務，折舊費用124萬元；無形資產(chǎn)攤銷40萬元；一般管理用設備租金攤銷60萬元；計提壞賬準備2萬元；計提存貨跌價準備20萬元；其余管理費用均以銀行存款支付。

⒀投資收益包括從丙股份有限公司分得的現(xiàn)金股利125萬元，款項已存入銀行；甲公司對丙股份有限公司的長期股權投資采用成本法核算，分得的現(xiàn)金股利為甲公司投資后丙股份有限公司實現(xiàn)凈利潤的分配額。

⒁除上述所給資料外，有關債權債務的增減變動均以貨幣資金結算。

⒂不考慮本年度發(fā)生的其他交易或事項，以及除增值稅以外的其他相關稅費。

要求：計算“甲股份有限公司2005年度現(xiàn)金流量表有關項目”的金額，并將結果填入相應的表格內。

58.甲公司系藥品制造企業(yè)，其為增值稅一般納稅人。甲公司于20×2年1月31日經(jīng)董事會會議通過，決定研制一項新型藥品，該藥物目前國內尚無同類產(chǎn)品，預計需要3年時間才能完成。甲公司為研制新型藥品發(fā)生了如下交易或事項：

(1)20×2年2月20日從國外購入相關研究資料，實際支付的金額為100萬美元，美元兌人民幣的即期匯率為1：7.8。

(2)20×2年2月30日，向主管部門申請國家級科研項目研發(fā)補貼500萬元。主管部門經(jīng)研究批準了該項申請，并于20×5年4月4日撥入300萬元，其余200萬元待項目研發(fā)完成并經(jīng)權威機構認證通過后再予撥付，如果項目不能達到預定目標，或者權威機構認證未予通過，則余款200萬元不再撥付。

(3)20×2年3月10日日購入為研發(fā)新藥品所需的實驗器材，以銀行存款支付。該實驗器材作為固定資產(chǎn)管理，其原價為1200萬元，預計使用年限為10年，按照直線法計提折舊，預計凈殘值為零。

(4)為研發(fā)該藥品自20×2年2月1日起至20×2年6月30日止，已發(fā)生人員工資300萬元，其他費用600萬元以銀行存款支付。

(5)經(jīng)研究，甲公司認為繼續(xù)開發(fā)該新藥品具有技術上可行性，為此，于20×2年7月1日起，開始進行開發(fā)活動。至20×2年12月31日，已投入原材料3000萬元，相關的增值稅額為510萬元；支付相關人員工資300萬元。

(6)20×3年1月1日，甲公司經(jīng)進一步研發(fā)證明其繼續(xù)開發(fā)該項藥品具有技術上的可靠性，有可靠的財務等資源支持其完成該項開發(fā)，研發(fā)成功的可能性很大，一旦研發(fā)成功將給公司帶來極大的效益，且開發(fā)階段的支出能夠可靠計量，即符合資本化條件。甲公司于20×3年度為進一步研發(fā)新藥品，發(fā)生的材料、增值稅額、工資、其他費用分別為8000萬元、1360萬元、800萬元、1200萬元(以銀行存款支付)。

該藥品于20×4年度發(fā)生開發(fā)費用5000萬元，其中，人員工資3000萬元，其他費用2000萬元以銀行存款支付。該項無形資產(chǎn)預計可使用10年，按直線法攤銷，預計凈殘值為零。20×5年1月6日，該項開發(fā)活動達到預定可使用狀態(tài)。

(7)甲公司于20×5年3月31日收到主管部門撥付的剩余補貼款項。

(8)因市場上又出現(xiàn)新的與甲公司新產(chǎn)品類似的藥品，導致甲公司研制的上述新藥品的銷量銳減，為此，甲公司于20×8年12月31日對該項無形資產(chǎn)進行減值測試，預計其公允價值為8200萬元，預計銷售費用為200萬元，預計尚可使用4年，預計凈殘值為零。

假定不考慮所得稅影響和其他相關因素。

要求：

(1)按年編制甲公司20×2年至20×5年與研發(fā)活動相關的會計分錄、計算甲公司應予資本化計入無形資產(chǎn)的研發(fā)成本；

(2)計算甲公司20×8年12月31日的可收回金額，并計算應計提的減值準備、編制相關的會計分錄；

(3)計算甲公司該項無形資產(chǎn)于20×9年度應攤銷金額。

參考答案

1.B企業(yè)會計準則規(guī)定，投資企業(yè)確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，應當以長期股權投資的賬面價值以及其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益減記至零為限，投資企業(yè)負有承擔額外損失義務的除外。長期股權投資的賬面價值=長期股權投資科目的余額一長期股權投資減值準備科目的余額，即長期股權投資賬面余額應沖減到等于長期股權投資減值準備余額的數(shù)額為止，所以本題中沖減的金額為368(380—12)萬元，期末長期股權投資科目的余額為l2萬元。

2.C根據(jù)孰短原則，應按10年進行分攤，則出售時凈收益=300-（480-480÷10×5＋15）=45萬元

3.D購入的土地使用權，先計入“無形資產(chǎn)”核算，一旦開發(fā)或建造建筑物時，就需將攤余價值轉入“在建工程”。

4.C會計要素按照其性質分為資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。其中資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。“待處理財產(chǎn)損失”預期不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

5.C選項C符合題意，債務人以非金融資產(chǎn)清償債務，所清償債務的賬面價值與轉讓資產(chǎn)賬面價值之間的差額，在“其他收益”項目列報。

6.B選項A，屬于承租人融資租賃過程中發(fā)生的初始直接費用，應計人租賃資產(chǎn)人賬價值；選項C，屬于履約成本，通常應計人當期損益；選項D，屬于出租人在融資租賃中發(fā)生的初始直接費用，應計入長期應收款－應收融資租賃款。

7.C成本法下期末計提長期股權投資減值準備，會引起長期股權投資賬面價值減少，C正確。

8.B乙公司為職工提供住房優(yōu)惠時形成的長期待攤費用=(100x80+140×20)－(60×80+80×20)=4400(萬元)，2012年長期待攤費用攤銷額=4400÷10=440(萬元)，2012年12月31日，乙公司長期待攤費用的余額=4400－440=3960(萬元)。

9.D盈余公積項目應按歷史匯率折合。期末盈余公積由前期發(fā)生額（即本期期初余額）和本期發(fā)生額構成，因此盈余公積期末折合后的數(shù)額=405+70×（8.2+8.4）÷2=986（萬元）。

10.C【答案】C

【解析】子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，從整個企業(yè)集團來看，也影響到其整體的現(xiàn)金流人和現(xiàn)金流出數(shù)量的增減變動，必須在合并現(xiàn)金流量表中予以列示。子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金屬于集團內部現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，在合并現(xiàn)金流量表中不反映，選項C正確。

11.D當期所得稅=(1000—100+50)×25％=237．5(萬元)，遞延所得稅費用=(5000—4700)×25％一50=25(萬元)，所得稅費用總額=237．5+25=262．5(萬元)．凈利潤=1000—262．5=737．5(萬元)。

12.B2013年12月31日．丁公司按購買日公允價值持續(xù)計算的所有者權益=5000+[820-6000-300)一20]=5810(萬元)，乙公司購入丁公司的初始投資成本=5810X80％-4648(萬元)．

13.B如果企業(yè)不會持續(xù)經(jīng)營下去，固定資產(chǎn)就不應采用歷史成本計價以及計提折舊。

14.C【正確答案】：C

【答案解析】：2×10年12月31日，飛機的賬面價值為21850萬元，所以應計提減值金額=21850-11155.63=10694.37（萬元）。

15.A甲公司因此業(yè)務對當年損益的影響＝－150+（1450－1300）+（1600－1450）/5=30（萬元）

16.C解析：在資產(chǎn)負債表中，對或有事項確認的負債(預計負債)應與其他負債項目區(qū)別開來，單獨反映；當未決訴訟、仲裁極小可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)時，不予披露；因或有事項很可能獲得的補償應予披露。

17.A選項BCD均未使企業(yè)所有者權益總額發(fā)生變化，只是所有者權益內部結構發(fā)生變化。

18.A甲公司2013年12月31日應計提的存貨跌價準備＝2000×8×6．6－1900×8×6．7＝3760(元人民幣)。

19.B選項A不屬于，企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)績或職工貢獻等情況提取的獎金，屬于獎金計劃，應當比照短期利潤分享計劃進行處理；

選項B屬于，其他長期職工福利包括以下各項：長期帶薪缺勤，如其他長期服務福利、長期殘疾福利、長期利潤分享計劃和長期獎金計劃，以及遞延酬勞等；

選項C、D均不屬于，企業(yè)將離職后福利計劃分類為設定提存計劃和設定收益計劃兩種類型。

綜上，本題應選B。

20.C600×8%×9÷12-(680-600-600×8%)÷4×9÷12=30(萬元)。

21.A甲公司2×16年年末應當預計由于累積未使用的帶薪年休假而導致預期將支付的工資負債，根據(jù)甲公司預計2×17年職工的年休假情況，只有50名總部管理人員會使用2×16年的未使用帶薪年休假1天(6-5)，而其他2×16年累計未使用的帶薪年休假都將失效，所以應計入管理費用的金額=50×(6-5)×400=20000(元)。

22.C售后租回交易形成經(jīng)營租賃的情況下，售價低于公允價值和賬面價值，且售價小于賬面價值產(chǎn)生的損失不能得到補償，所以出售時應確認損失=(6000-1400)-4400=200(萬元)，上述業(yè)務影響甲公司2X16年的利潤總額的金額=-200-400=-600(萬元)。

23.B由于A材料是用來生產(chǎn)C產(chǎn)品的，材料的價值最終體現(xiàn)在用其生產(chǎn)的產(chǎn)品中。因此A材料的可變現(xiàn)凈值應當以C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為基礎計算。A材料的可變現(xiàn)凈值＝1200－350＝850（萬元）小于成本900萬元，因此A材料應當計提存貨跌價準備的金額＝900－850＝50（萬元）。

綜上，本題應選B。

24.B稅法規(guī)定，該類支出稅前列支有一定的標準限制，根據(jù)當期甲公司銷售收入的15%計算，當期未予稅前扣除的＝2400－12000×15%＝600可以向以后納稅年度結轉扣除，其計稅基礎為600萬元。

綜上，本題應選B。

25.A甲公司因重組計劃確認“應付職工薪酬”的金額=20×(P／A，5％，5)+150=20×4．329+150=236．58(萬元)

26.D境外經(jīng)營有兩個方面的含義：－是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構；二是當企業(yè)在境內的子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)或者分支機構，選定的記賬本位幣與企業(yè)的記賬本位幣不同的，也應當視同境外經(jīng)營。選項A，雖為境外公司，但是記賬本位幣與甲公司相同，不屬于境外經(jīng)營；選項B，為境內聯(lián)營企業(yè)，且記賬本位幣與甲公司相同，不屬于境外經(jīng)營；選項c，雖為境外分支機構，但是其經(jīng)營活動由甲公司確定，應當選擇與甲公司相同的貨幣作為記賬本位幣，不屬于境外經(jīng)營。

27.B選項A不符合題意，稅法規(guī)定國債的利息收入免稅，計算應納稅所得額時應納稅調減；

選項B符合題意，公司債券的利息收入按稅法規(guī)定交納所得稅，在計算應納稅所得額時不需要調整；

選項C不符合題意，稅法規(guī)定公允價值變動在持有期間不計入應納稅所得額，在實際處置或結算時，計入應納稅所得額；

選項D不符合題意，稅法規(guī)定資產(chǎn)在實際發(fā)生減值損失的時候允許扣除減值損失。

綜上，本題應選B。

28.A資產(chǎn)組是指企業(yè)可以認定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應當基本上獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。

29.A賬面原值190萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值：30×5.9713+25×0.5820=193.69（萬元），按照孰低原則，取190萬元。

30.B企業(yè)可以采用以下具體方法劃分會計政策變更與會計估計變更：分析并判斷該事項是否涉及會計確認、計量基礎選擇或列報項目的變更，至少涉及上述一項劃分基礎變更時，該事項是會計政策變更。D選項是持有待售固定資產(chǎn)的正常會計處理方式，不屬于會計政策變更。

31.ABD應納稅所得額=-2000-1022.35×4%+(2000-10000×15%)=-1540.89(萬元)，應交所得稅為0。所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)=0-[1540.89+(2000-10000×15%)]×25%=-510.22(萬元)

32.AC選項B，甲公司應借記“管理費用”412萬元，撤銷租賃房屋的違約金也應記人”管理費用”；選項D，對于預計的經(jīng)營損失不能進行確認，不影響當期損益，影響2013年損益的金額為412萬元。

33.DE變更日無形資產(chǎn)的計稅基礎=500-500÷10×4=300(萬元)；將使用壽命不確定的無形資產(chǎn)改為使用壽命有限的無形資產(chǎn)屬于會計估計變更，應采用未來適用法處理，不能進行追溯調整；符合資本化條件的開發(fā)費用，雖然賬面價值小于計稅基礎，但不符合確認遞延所得稅資產(chǎn)的條件；投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的改變屬于會計政策變更，變更日對出租辦公樓調增其賬面價值，并調整期初留存收益和遞延所得稅負債。對子公司(A公司)投資的后續(xù)計量由權益法改為成本法符合會計政策變更的條件，屬于會計政策變更。

34.BCDE【解析】固定資產(chǎn)盤盈應作為前期差錯更正處理，但是固定資產(chǎn)盤虧不需要作為前期差錯，直接通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目處理即可。

35.AB選項A正確，本題中企業(yè)與轉入方簽訂一項看跌期權，該看跌期權為一項重大價內期權，則企業(yè)保留了金融資產(chǎn)所有權上幾乎所有風險和報酬，不應當終止確認相關金融資產(chǎn)；

選項B正確，企業(yè)出售金融資產(chǎn)，同時約定按回購日該金融資產(chǎn)的公允價值回購，則企業(yè)已將金融資產(chǎn)所有權上幾乎所有風險和報酬轉移給了轉入方，應當終止確認相關金融資產(chǎn)；

選項C錯誤，企業(yè)將一項未到期的應收票據(jù)貼現(xiàn)給乙銀行，該票據(jù)由信用級別為AAA級的銀行承兌，說明票據(jù)的信用風險和延付風險很小，符合終止確認，但是貼現(xiàn)息應在票據(jù)終止確認時立即確認為財務費用；

選項D錯誤，全額信用損失補償，未轉移與該金融資產(chǎn)所有權上的主要風險和報酬，不應終止確認。

綜上，本題應選AB。

企業(yè)收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權利終止的，應當終止確認該金融資產(chǎn)。此外，企業(yè)已將金融資產(chǎn)所有權上幾乎所有風險和報酬轉移給了轉入方，應當終止確認相關金融資產(chǎn)。以下情形表明企業(yè)已將金融資產(chǎn)所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給了轉入方：

（1）企業(yè)無條件出售金融資產(chǎn)；

（2）企業(yè)出售金融資產(chǎn)，同時約定按回購日該金融資產(chǎn)的公允價值回購；

（3）企業(yè)出售金融資產(chǎn)，同時與轉入方簽訂看跌期權合同（即轉入方有權將該金融資產(chǎn)返售給企業(yè)）或看漲期權合同（即轉出方有權回購該金融資產(chǎn)），且根據(jù)合同條款判斷，該看跌期權或看漲期權為一項重大價外期權（即期權合約的條款設計，使得金融資產(chǎn)的轉入方或轉出方極小可能會行權）。

企業(yè)保留了金融資產(chǎn)所有權上幾乎所有風險和報酬，不應當終止確認相關金融資產(chǎn)。以下情形通常表明企業(yè)保留了金融資產(chǎn)所有權上幾乎所有的風險和報酬：

（1）企業(yè)出售金融資產(chǎn)并與轉入方簽訂回購協(xié)議，協(xié)議規(guī)定企業(yè)將回購原被轉移金融資產(chǎn)，或者將予回購的金融資產(chǎn)與售出的金融資產(chǎn)相同或實質上相同、回購價格固定或原售價加上回報；

（2）企業(yè)融出證券或進行證券出借；

（3）企業(yè)出售金融資產(chǎn)并附有將市場風險敞口轉回給企業(yè)的總回報互換；

（4）企業(yè)出售短期應收款項或信貸資產(chǎn)，并且全額補償轉入方可能因被轉移金融資產(chǎn)發(fā)生的信用損失；

（5）企業(yè)出售金融資產(chǎn)，同時與轉入方簽訂看跌期權合同或看漲期權合同，且根據(jù)合同條款判斷，該看跌期權或看漲期權為一項重大價內期權（即期權合約的條款設計，使得金融資產(chǎn)的轉入方或轉出方很可能會行權）。

36.ABD權益結算的股份支付可行權日以后不對已經(jīng)確認的成本費用和所有者權益進行調整，選項c錯誤；企業(yè)回購股份時，應當按照回購股份的全部支出作為庫存股處理，記人“庫存股”科目，選項E錯誤。

37.CDE投資性房地產(chǎn)包括：①已出租的土地使用權；②持有并準備增值后轉讓的土地使用權；③已出租的建筑物。下列各項不屬于投資性房地產(chǎn)：①自用房地產(chǎn)，即為生產(chǎn)商品、提供勞務或者經(jīng)營管理而持有的房地產(chǎn)；②作為存貨的房地產(chǎn)，即為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在正常經(jīng)營過程中銷售的或為銷售而正在開發(fā)的商品房和土地。

38.AC選項A表述錯誤，選項B表述正確，企業(yè)應當從市場參與者的角度確定非金融資產(chǎn)的最佳用途；

選項C表述錯誤，站在市場參與者的角度，最佳用途，肯定就是要獲得價值最大化；

選項D表述正確，通常情況下，企業(yè)對非金融資產(chǎn)的當前用途可視為最佳用途，除非市場因素或者其他因素表明市場參與者按照其他用途使用該非金融資產(chǎn)可以實現(xiàn)價值最大化；

綜上，本題選AC。

39.ABCD解析：按照《企業(yè)會計準則第36號——關聯(lián)方披露》規(guī)定，關聯(lián)方交易是指關聯(lián)方之間轉移資源、勞務或義務的行為，而不論是否收取價款。包括購買或銷售商品、購買或銷售商品以外的其他資產(chǎn)、提供或接受勞務、擔保、提供資金(貸款或股權投資)、租賃、代理、研究與開發(fā)項目的轉移、許可協(xié)議、代表企業(yè)或由企業(yè)代表另一方進行債務結算、關鍵管理人員的薪酬。

40.AC甲公司以自身權益工具進行結算，故應作為以權益結算的股份支付處理，選項A正確，選項B錯誤；本題中接受服務企業(yè)乙公司沒有結算義務，所以應將其作為以權益結算的股份支付處理，選項C正確，選項D錯誤。

41.ACD選項B，合并合同中約定的對合并成本產(chǎn)生影響的預計負債應計入企業(yè)合并成本。

42.ABCD選項A、B、C、D均正確，關鍵管理人員，是指有權力并負責計劃、指揮和控制企業(yè)活動的人員。通常情況下，企業(yè)關鍵管理人員負責管理企業(yè)的日常經(jīng)營活動，并且負責制定經(jīng)營計劃、戰(zhàn)略目標、指揮調度生產(chǎn)經(jīng)營活動等，主要包括董事長、董事、董事會秘書、總經(jīng)理、總會計師、財務總監(jiān)、主管各項事務的副總經(jīng)理以及行使類似決策職能的人員等。

綜上，本題應選ABCD。

43.ABDE[答案]ABDE

[解析]選項A，當B公司宣告分配現(xiàn)金股利時，A公司應確認的投資收益=1000×60%=600（萬元）；選項B，長期股權投資的賬面價值=15000×60%+21000×30%=15300（萬元）；選項C，應確認的資本公積=（15000×60%-10000）+（500×10-500×1-50）=3450（萬元）；選項E，應確認的營業(yè)外收入＝（1200-1000）+（21000×30%-6200）＝300（萬元）。

44.BDE2012年年末該資產(chǎn)的賬面凈值=158-(158-8)÷10×2=128(萬元)，由于考慮減值準備前的賬面價值為128萬元大于其可收回金額125．5萬元，應計提投資性房地產(chǎn)減值準備2．5萬元，所以賬面價值為125．5萬元；成本模式轉為公允價值模式，變更日的公允價值140萬元大于賬面價值125．5萬元，差額14．5萬元應調整留存收益，其中盈余公積為1．45萬元，未分配利潤13．05萬元。2013年12月31日應確認公允價值變動損益=150-140=10(萬元)。

45.ABCD解析：選項E，持有待售的固定資產(chǎn)賬面價值高于重新預計的凈殘值的金額計入當期損益，而如果持有待售的固定資產(chǎn)賬面價值低于重新預計的凈殘值，不作任何處理。

46.Y

47.N

48.Y

49.2013年6月30日甲公司合并財務報表中應反映調整后的C公司凈資產(chǎn)的賬面價值=13400+(1200+1000)－[8000－(9000－3000)]÷(15－5)－[3500－(3000－500)]÷(10－5)+200=15400(萬元)。合并財務報表中應調減資本公積=1800－15400×10%=260(萬元)。

50.(1)①A公司的會計處理不正確，對于合同結果不能可靠估計的，應該按照預計能夠得到的補償金額確認收入。更正分錄為：

借：以前年度損益調整－調整主營業(yè)務收入30

貸：應收賬款30

借：應交稅費－應交所得稅(30X25%)7.5

貸：以前年度損益調整－調整所得稅費用7.5

②A公司的會計處理不正確。采用質押式回購方式出售金融資產(chǎn).將來以固定價格購回該資產(chǎn)，不能終止確認金融資產(chǎn)。相關的更正分錄為：

借：以前年度損益調整－調整財務費用40可供出售金融資產(chǎn)－成本300－公允價值變動50以前年度損益調整－調整投資收益150

貸：其他應付款(500+40)540

借：以前年度損益調整－調整投資收益50

貸：資本公積50

借：可供出售金融資產(chǎn)－公允價值變動50

貸：資本公積50

借：資本公積(100×25%)25

貸：遞延所得稅負債25

借：應交稅費－應交所得稅[(40+150+50)X25%]60

貸：以前年度損益調整－調整所得稅費用60

③A公司的會計處理不正確。A公司應該按照很可能賠償?shù)慕痤~確認預計負債，對于基本確定可以收回的補償應該確認為其他應收款。

借：其他應收款80

貸：以前年度損益調整一調整營業(yè)外支出80

借：以前年度損益調整－調整所得稅費用20

貸：遞延所得稅資產(chǎn)20

④A公司的會計處理不正確。對于外幣可供出售非貨幣性項目，其匯率變動金額應計入所有者權益，即計人資本公積。相應的更正分錄為：

借：資本公積151.5

貸：以前年度損益調整－調整財務費用151.5

借：遞延所得稅負債(151.5×25%)37.88

貸：資本公積37.88

借：以前年度損益調整－調整所得稅費用37.88

貸：應交稅費－應交所得稅37.88

(2)調整后的利潤總額＝5000-30-40-150-50+80+151.5＝4961.5(萬元)其中，事項3產(chǎn)生的營業(yè)外支出實際發(fā)生前不允許稅前扣除。應交所得稅＝(4961.5+100-80)×25%＝1245.38(萬元)

對資產(chǎn)項目的影響＝－30+300+50+50+80-20＝430(萬元)

51.(1)對于廣告發(fā)布費應當在相關廣告服務出現(xiàn)在公眾面前時確認收入，對于廣告制作費應當在資產(chǎn)負債表日分期確認收入，故2014年只需確認廣告制作費即可，應確認的收入=60／(60十90)×

200=80(萬元)。(2)風尚傳媒對于制作短片的主要意圖是促進動漫產(chǎn)品的銷售，故該動漫短片的制作費用應全部計入銷售費用。(3)對于風尚傳媒與新文化公司簽訂的廣告合同與贈予合同應當作為一攬子交易來處理，故應當將收取的廣告費在提供的廣告服務與雜志產(chǎn)品之間按照其各自的公允價值來確認收入。故2014年應確認收入的金額：40

×

38／(38+3．6)×

7／12+40

×

3．6／(38+3．6)=24．78(萬元)【提示】免費提供雜志的公允價值=200×0．0015×12=3．6(萬元)[Answer](1)Foradvertisementpublishingcostshallberecognizedafterithasbeenpresenttopublic，foradvertisementmakingcostshallrecognizeincomeinstallmentonthebalancedate，SOadvertisementmakingcostshallberecognizedonlyin2014，recognizingincomeare60／(60+90)×200—80(tenthousandYuan)．(2)ThemainpurposeofmakingshortfilmbyFengshangMediaisthatpromotingsalesofanimationproduct，SOproductioncostofthisanimationshortfilmshallberecordedintosalesCostwholly．(3)TheadvertisementcontzactandgrantcontractwhichsignedbyFengshangMediaandnewculturalcompanyshallbetreatedasabask目

tradingtooperate，SOthereceivedadver—tisementcostshallberecognizedincomebasedonitsownfairvalueb目weenofferedadver—tisementserviceandmagazineproducts．Sorecognizedamountin2014=40

×

38／(38+3．6)×

7／12+40×3．6／(38+3．6)=24．78(tenthousandYuan)

52.資料(1)，甲公司的會計處理不正確。雖然名義上甲公司將5%的股權轉讓給B公司，但實質上B公司并沒有擁有對應的表決權，B公司也并不享有對應的利潤分配權。即甲公司保留了收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的權利，且沒有承擔將收取的現(xiàn)金流量支付給B公司的義務。根據(jù)準則的規(guī)定，實質上該金融資產(chǎn)并未轉移，不符合金融資產(chǎn)終止確認的前提條件。甲公司不應當確認該5%股權的處置損益。

更正處理：甲公司應恢復5%股權的賬面價值，沖減確認的投資收益金額，將收到的款項作為預收賬款處理。

資料(2)，甲公司的會計處理不正確。該房產(chǎn)于2012年9月30日已滿足持有待售固定資產(chǎn)的定義，因此應于當時即停止計提折舊，同時調整預計凈殘值至5200萬元，所以2012年的折舊費用＝(9800-200)/20x(9/12)＝360(萬元)；至簽訂銷售合同時該資產(chǎn)的賬面價值＝9800－480×5.5＝7160(萬元)，大于調整后的預計凈殘值5200萬元，應計提減值準備1960(7160-5200)萬元。

更正分錄為：

借：累計折舊120

貸：管理費用120

借：資產(chǎn)減值損失1960

貸：固定資產(chǎn)減值準備1960

資料(3)，甲公司的會計處理不正確。因為持有至到期投資是非衍生金融資產(chǎn)，認股權證屬于衍生金融工具，所以認股權證不得分類為持有至到期投資。更正衍生工具分類差錯：

借：交易性金融資產(chǎn)200

貸：持有至到期投資200

2012年末確認債券的攤余價值和確認認股權證公允價值變動

借：應收利息(1000×1.5%)15持有至到期投資－利息調整48.27

貸：投資收益(900×7.03%)63.27

借：交易性金融資產(chǎn)10

貸：公允價值變動損益(210-200)10

資料(4)，甲公司的會計處理不正確。售后租回交易認定為經(jīng)營租賃的，有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按公允價值達成的，售后租回資產(chǎn)售價與賬面價值的差額確認為當期損益。

更正分錄為：

借：遞延收益900

貸：營業(yè)外收入900

借：管理費用150

貸：遞延收益150

資料(5)，甲公司的會計處理不正確。股份支付的取消應作為加速可行權處理，授予權益工具的股份支付加速可行權應作為權益回購，結算支付的款項高于該權益工具在回購日內在價值的計入當期損益。

更正分錄為：

借：管理費用(11×46×3/3×1－345)161

貸：資本公積－其他資本公積161

借：資本公積(345+161)506

貸：管理費用506

資料(6)，甲公司的會計處理不正確。甲公司2012年末處置固定資產(chǎn)時。因接受政府補助而確認的遞延收益尚未攤銷的部分應該轉出。

更正分錄為：

借：遞延收益(200×2/5)80

貸：營業(yè)外收入80

53.編制甲公司2010年度的利潤表利潤表編制單位：甲公司2010年度單位：萬元

營業(yè)收入=70000+800-100+1440+30+350+60+300+60-400-600+6000=77940(萬元)。營業(yè)成本=50000+500+800+20+266+40+240+40-240-400+4000=55266(萬元)。營業(yè)稅金及附加=500+50=550(萬元)。銷售費用=1000+250=1250(萬元)。管理費用=2000+500=2500(萬元)。財務費用=100+4+4+40=148(萬元)。資產(chǎn)減值損失=1400+360+100=1860(萬元)。公允價值變動收益=2500+120=2620(萬元)。投資收益=1500+200=1700(萬元)