2021年遼寧省遼陽市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)知識點(diǎn)匯總（含答案）

2021年遼寧省遼陽市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)知識點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

2.甲公司2013年12月31日庫存配件80套，每套配件的賬面成本為15萬元，市場價(jià)格為10萬元。該批配件可加工為30件A產(chǎn)品，將配件加工成單位A產(chǎn)品尚需投入l6萬元。A產(chǎn)品2013年12月31日的市場價(jià)格為每件45萬元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1．2萬元。該配件此前計(jì)提過存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元，甲公司2013年12月31日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬元。

A.356B.300C.0D.120

3.企業(yè)在選擇記賬本位幣時(shí)，下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（）A.上交所得稅是使用的貨幣B.主要影響商品和勞務(wù)銷售價(jià)格的貨幣C.企業(yè)注冊地當(dāng)?shù)胤ǘㄘ泿臘.母公司記賬本位幣

4.芬芳企業(yè)上年適用的所得稅稅率為15％，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為15萬元。本年適用的所得稅稅率為25％，本年產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異30萬元，期初的暫時(shí)性差異在本期未發(fā)生轉(zhuǎn)回，該企業(yè)本年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（）萬元

A.30B.46.2C.33D.32.5

5.S企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，所得稅稅率為25％，該企業(yè)2012年度實(shí)現(xiàn)利潤總額1800萬元，當(dāng)年取得國債利息收入135萬元，當(dāng)期列入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的借款費(fèi)用包括高于銀行同期利率而多支付的60萬元，因違反稅收法規(guī)支付罰款5萬元，當(dāng)期列入“銷售費(fèi)用”的折舊額包括計(jì)提的低于稅法規(guī)定扣除金額為36萬元。則2012年企業(yè)應(yīng)交納的所得稅為（）萬元。

A.423.5B.441.5C.414.5D.417.5

6.債務(wù)重組時(shí)，以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，債權(quán)人將來應(yīng)收金額小于再組債權(quán)的賬面價(jià)值的差額，應(yīng)()。

A.計(jì)入管理費(fèi)用B.計(jì)入營業(yè)外支出C.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用D.沖減投資收益

7.A公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2018年6月1日，將200萬美元兌換為人民幣，銀行當(dāng)日的美元買入價(jià)為1美元=6.55元人民幣，中間價(jià)為1美元=6.60元人民幣，賣出價(jià)為1美元=6.65元人民幣。則計(jì)入當(dāng)日財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（）萬元人民幣。

A.10B.20C.-10D.16

8.

第

12

題

A、B兩家公司屬于非同一控制下的獨(dú)立公司。A公司于2008年7月1日以本企業(yè)的固定資產(chǎn)對B公司投資，取得B公司60%的股份。該固定資產(chǎn)原值1500萬元，已計(jì)提折舊300萬元，已提取減值準(zhǔn)備50萬元，7月1日該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1250萬元。該項(xiàng)投資另發(fā)生相關(guān)手續(xù)費(fèi)20萬元。B公司2008年7月1日所有者權(quán)益為2000萬元。甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的成本為（）萬元。

A.1520B.1270C.1250D.1170

9.某公司的境外子公司編報(bào)報(bào)表的貨幣為美元。母公司本期平均匯率為1美元＝7.30元人民幣，資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率為1美元＝7.40元人民幣，該公司“應(yīng)付債券”賬面余額165萬美元，其中面值150萬美元，應(yīng)計(jì)利息15萬美元，該公司期末合并資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付債券”折合金額為（）萬元人民幣

A.1384.50B.1221C.1341D.1204.50

10.

第

6

題

甲公司為建設(shè)一條生產(chǎn)線，于2008年2月1日從建行借入3000萬元用于該項(xiàng)目。此筆貸款期限2年，年利率6%，到期一次還本付息。項(xiàng)目已于年初開工建設(shè)，預(yù)計(jì)工期為14個(gè)月。2月1日支付第一筆工程款500萬元；5月1日支付工程款100萬元，7月31日再支付工程款200萬元。甲公司的該筆借款未支付部分取得的存款利息收入為5萬元，用此筆臨時(shí)閑置資金進(jìn)行基金投資取得的投資收益為15萬元。則該項(xiàng)目2008年應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用為（）萬元。

A.117.5B.55C.145D.75

11.2010年10月12日，甲公司以每股8元的價(jià)格從二級市場購入乙公司股票100萬股，支付價(jià)款800萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用16萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2010年12月31日，乙公司股票市場價(jià)格為每股9．4元。2011年2月18日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利40萬元。2011年3月20日，甲公司將所持有乙公司股票以每股12元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用24萬元后，實(shí)際取得款項(xiàng)1176萬元。假定不考慮其他因素,則該項(xiàng)股票投資對甲公司2011年度利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.260B.400C.276D.416

12.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)作為短期薪酬進(jìn)行會計(jì)處理的是（）。

A.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)B.養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)C.辭退福利D.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

13.

第

6

題

企業(yè)前后各期采用的會計(jì)政策應(yīng)保持一致，不得隨意變更，體現(xiàn)的會計(jì)信息質(zhì)量要求是（）。

14.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算企業(yè)所得稅，適用的所得稅稅率為25％。2012年12月購入一臺設(shè)備，原價(jià)為3010萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，稅

法規(guī)定的折舊年限為5年，按年限平均法計(jì)提折舊，甲公司按照3年計(jì)提折舊，其折舊方法

與稅法相一致。甲公司除該事項(xiàng)外，歷年來無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司2013年年末資產(chǎn)

負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為()萬元。A.A.100B.132C.400D.92

15.對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，其所體現(xiàn)的會計(jì)信息質(zhì)量要求是（）

A.相關(guān)性B.及時(shí)性C.謹(jǐn)慎性D.重要性

16.閩南公司為增值稅一般納稅人，本月購進(jìn)原材料500千克，購買價(jià)款為3000萬元，增值稅稅額為510萬元，發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為10萬元，入庫前的挑選整理費(fèi)用為1萬元。驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺4%，屬于運(yùn)輸途中的合理損耗。閩南公司該批原材料實(shí)際單位成本為每千克（）萬元

A.6.02B.5C.6.27D.5.21

17.關(guān)于外幣報(bào)表折算差額，下列說法中正確的是（）。

A.企業(yè)發(fā)生的外幣報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目中列示

B.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益

C.部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入未分配利潤

D.企業(yè)境外經(jīng)營為其子公司(非全資)的情況下，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，產(chǎn)生的折算差額全部由母公司計(jì)入“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目，并單獨(dú)列示

18.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)處理的表述中，不正確的是（）。

A.企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債、可供出售金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的損益計(jì)入投資收益

B.企業(yè)的持有至到期投資在持有期問取得的利息收入和處置時(shí)確認(rèn)的處置損益計(jì)入投資收益

C.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)被投資單位調(diào)整后的凈利潤計(jì)算應(yīng)享有的份額計(jì)入投資收益

D.處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)將原記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入

19.HAPPY公司2018年3月1日發(fā)現(xiàn)2017年6月30日一項(xiàng)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用固定資產(chǎn)尚未轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目核算，截止此時(shí)，該公司2017年度的財(cái)務(wù)報(bào)告尚未批準(zhǔn)報(bào)出，下列關(guān)于該調(diào)整事項(xiàng)的相關(guān)會計(jì)處理，正確的是（）A.登記固定資產(chǎn)及以前年度損益調(diào)整等相關(guān)項(xiàng)目，調(diào)整2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目年末數(shù)、本年數(shù)

B.登記2018年3月的固定資產(chǎn)及折舊費(fèi)用等相關(guān)科目，調(diào)整2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初余額和上期金額

C.作為2018年3月當(dāng)期會計(jì)差錯(cuò)更正處理

D.登記固定資產(chǎn)、以前年度損益調(diào)整等相關(guān)項(xiàng)目，調(diào)整2018年報(bào)表年初余額和上期金額

20.會計(jì)政策是指（）

A.企業(yè)在會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計(jì)處理方法

B.企業(yè)在會計(jì)確認(rèn)中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計(jì)處理方法

C.企業(yè)在會計(jì)計(jì)量中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計(jì)處理方法

D.企業(yè)在會計(jì)報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計(jì)處理方法

二、多選題(20題)21.2018年2月5日，甲公司以1800萬元的價(jià)格購入一項(xiàng)專利權(quán)，另支付相關(guān)稅費(fèi)90萬元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生宣傳廣告費(fèi)用28萬元、展覽費(fèi)2萬元。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。關(guān)于甲公司該專利權(quán)的會計(jì)處理表述不正確的有（）

A.甲公司競價(jià)取得專利權(quán)的入賬價(jià)值是1920萬元

B.甲公司發(fā)生宣傳廣告費(fèi)用、展覽費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益（銷售費(fèi)用）

C.2018年無形資產(chǎn)的攤銷額346.5萬元計(jì)入制造費(fèi)用

D.2018年末無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為1512萬元

22.

23.以下關(guān)于外幣折算的說法中，正確的有（）。

A.以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，按交易發(fā)生日當(dāng)日即期匯率折算，不產(chǎn)生匯兌差額

B.投資者以外幣投入的資本，應(yīng)按合同約定匯率折算

C.以外幣計(jì)量存貨，期末將可變現(xiàn)凈值按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進(jìn)行比較，從而確定該項(xiàng)存貨的期末價(jià)值

D.以外幣計(jì)量的其他債權(quán)投資形成的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

24.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，對下列財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目產(chǎn)生影響的有（）。

A.其他綜合收益B.資本公積C.未分配利潤D.盈余公積

25.

26.長期借款的利息可能記入的會計(jì)科目有（）

A.銷售費(fèi)用B.研發(fā)支出C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.在建工程

27.

第

22

題

下列各項(xiàng)中，屬于事業(yè)單位專用基金的有（）。

A.一般基金B(yǎng).修購基金C.醫(yī)療基金D.住房基金

28.下列關(guān)于會計(jì)政策變更的說法中，正確的有()。

A.會計(jì)政策是指企業(yè)在會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計(jì)處理方法

B.會計(jì)政策變更意味著以前期間的會計(jì)政策是錯(cuò)誤的

C.會計(jì)政策變更一律采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理

D.會計(jì)政策變更累積影響數(shù)，是指按照變更后的會計(jì)政策對以前各期追溯計(jì)算的變更年度期初留存收益應(yīng)有金額與原有金額之間的差額

29.

第

21

題

下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。

30.

第

22

題

債務(wù)重組的方式主要包括（）。

A.以現(xiàn)金清償債務(wù)

B.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

C.修改其他債務(wù)條件

D.以上三種方式的組合

31.關(guān)于資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的估計(jì)，下列說法中正確的有（）。

A.最佳方法為根據(jù)公平交易中銷售協(xié)議價(jià)格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用的金額來估計(jì)

B.最佳方法為根據(jù)假設(shè)資產(chǎn)負(fù)債表日處置該資產(chǎn)，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行公平交易愿意提供的交易價(jià)格減去資產(chǎn)處置費(fèi)用后的金額來估計(jì)

C.不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場價(jià)格減去處置費(fèi)用后的金額來估計(jì)，資產(chǎn)的市場價(jià)格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的賣方出價(jià)確定

D.不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場價(jià)格減去處置費(fèi)用后的金額來估計(jì)，資產(chǎn)的市場價(jià)格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的買方出價(jià)確定

32.對于“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目正確的會計(jì)處理有（）

A.如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額轉(zhuǎn)為其他產(chǎn)品，不需要沖銷

B.如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額

C.如果發(fā)現(xiàn)保證費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額與預(yù)計(jì)數(shù)相差較大，應(yīng)及時(shí)對預(yù)計(jì)比例進(jìn)行調(diào)整

D.已對其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額

33.

第

20

題

下列關(guān)于金融資產(chǎn)的分類，說法正確的有（）。

34.下列關(guān)于事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和結(jié)余分配核算的敘述正確的有（）。

A.事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

B.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配、不轉(zhuǎn)人事業(yè)基金

C.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余是財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資金

D.年末將“經(jīng)營結(jié)余”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)人“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目

35.下列關(guān)于甲公司融資租入大型生產(chǎn)設(shè)備會計(jì)處理的表述中，正確的有（）

A.未確認(rèn)融資費(fèi)用按實(shí)際利率進(jìn)行分?jǐn)?/p>

B.或有租金在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

C.初始直接費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

D.由甲公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值計(jì)入最低租賃付款額

36.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A．支付±地出讓金取得的自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B．使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)至少每年進(jìn)行減值測試

C．無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷

D．內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段發(fā)生支出應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

37.下列有關(guān)會計(jì)政策變更的處理中，不正確的有（）

A.將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃資產(chǎn)，屬于會計(jì)政策變更

B.會計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)的變更屬于會計(jì)估計(jì)變更

C.首次執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，原計(jì)入在建工程和固定資產(chǎn)的土地使用權(quán)，符合條件的應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，不屬于會計(jì)政策變更

D.對初次承接的建造合同采用完工百分比法核算，屬于會計(jì)政策變更

38.境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表在進(jìn)行折算時(shí)，按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的項(xiàng)目有()。

A.無形資產(chǎn)B.資本公積C.盈余公積D.長期借款

39.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說法中，正確的有（）。

A.或有資產(chǎn)和或有負(fù)債不符合資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)條件，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債

B.企業(yè)不應(yīng)就未來經(jīng)營虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.或有資產(chǎn)一般不應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，當(dāng)或有資產(chǎn)很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，則應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

D.一樁經(jīng)濟(jì)案件，若企業(yè)有98%的可能性獲得補(bǔ)償100萬元，則企業(yè)就應(yīng)將其確認(rèn)為資產(chǎn)

40.下列關(guān)于會計(jì)分期描述正確的有（）。

A.會計(jì)分期就是企業(yè)生產(chǎn)周期

B.會計(jì)分期是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長短相同的期間

C.會計(jì)分期假設(shè)的主要作用在于使不同類型的會計(jì)主體有了記賬的基準(zhǔn)

D.折舊和攤銷的會計(jì)處理體現(xiàn)了會計(jì)分期假設(shè)

三、判斷題(20題)41.一般工商企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報(bào)廢清理費(fèi)用也屬于準(zhǔn)則中規(guī)定的固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用。（）

A.是B.否

42.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值，并將當(dāng)期公允價(jià)值變動金額計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

43.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能會導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（）

A.是B.否

44.第

31

題

將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本（或者實(shí)收資本），股份的公允價(jià)值總額與股本（或者實(shí)收資本）之問的差額確認(rèn)為資本公積。重組債務(wù)的賬而價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)人資本公積。（）

A.是B.否

45.企業(yè)外購?fù)恋厥褂脵?quán)且在購入當(dāng)日即用于建造辦公樓的，則購人的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為在建工程。()

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.成本法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位在投資當(dāng)年宣告分派的以前年度現(xiàn)金股利或利潤應(yīng)該沖減投資成本。()

A.是B.否

48.持有至到期投資不能重分類為交易性金融資產(chǎn)，但交易性金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資。（）A.是B.否

49.

第

26

題

某公司董事會決定關(guān)閉一個(gè)事業(yè)部。如果有關(guān)決定尚未傳達(dá)到受影響的各方，也未采取任何措施實(shí)施該項(xiàng)決定，表明該公州沒有承擔(dān)重組義務(wù)，但應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。（）

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.母公司因處置部分股權(quán)投資或其他原因喪失了對原有子公司控制權(quán)的，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對于剩余股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照其在處置日的公允價(jià)值重新計(jì)量。（）

A.是B.否

52.

第

33

題

如果有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益不納稅，則資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)即為（）。

A.是B.否

53.對于受托代理的資產(chǎn)和收到的捐贈資產(chǎn)，民間非營利組織都是最終的受益人。()

A.是B.否

54.

第

31

題

資產(chǎn)組確定后，在以后的會計(jì)期間也可以根據(jù)具體情況變更。（）

A.是B.否

55.商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的采購費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，不得計(jì)入存貨成本。（）

A.是B.否

56.企業(yè)收到政府無償劃撥的公允價(jià)值不能可靠取得的非貨幣性長期資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照名義金額（1元）計(jì)量（）

A.是B.否

57.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如果預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；無合同標(biāo)的資產(chǎn)，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

A.是B.否

58.

第

32

題

對以舊換新銷售，銷售的商品應(yīng)按新舊商品售價(jià)的差額確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

59.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本。（）

A.是B.否

60.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時(shí)，應(yīng)當(dāng)將外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額轉(zhuǎn)入其他綜合收益。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.考核各種特殊事項(xiàng)確認(rèn)收入

甲公司為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，主營日用品產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。2011年1月甲公司內(nèi)審部門在對甲公司2010年會計(jì)處理進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)了如下交易或事項(xiàng)：

(1)2010年1月1日，甲公司董事會決定對直銷的專營店采取獎勵積分措施，以吸引顧客。該獎勵積分計(jì)劃內(nèi)容為：在顧客購買商品時(shí)，免費(fèi)贈送積分卡，顧客每購買1元商品獎勵1分，每l積分的公允價(jià)值為0．01元（即每1積分可以免費(fèi)購買0．01元的貨物）。

2010年專營店銷售商品3000萬元（不包括客戶使用獎勵積分兌換的商品），共授予獎勵積分3000萬分。甲公司估計(jì)有20%的積分顧客將放棄行權(quán)，不會使用。至2010年年末，顧客已使用積分1600萬分。甲公司在確認(rèn)收入時(shí)，進(jìn)行了如下會計(jì)處理：

①確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入2970萬元；

②確認(rèn)遞延收益30萬元。

(2)甲公司開設(shè)了網(wǎng)上商店，顧客可以通過網(wǎng)上訂貨購物，預(yù)交全額貨款，甲公司在收到貨款后發(fā)出商品。同時(shí)規(guī)定，在特定區(qū)域范圍內(nèi)免費(fèi)送貨，超出特定區(qū)域?qū)⒏鶕?jù)距離遠(yuǎn)近收取送貨費(fèi)。2010年甲公司收取貨款2340萬元，已經(jīng)發(fā)出貨物2106萬元（含增值稅）；另外，收取送貨費(fèi)14萬元，其中已經(jīng)完成送貨量90%。2010年支付給物流公司送貨費(fèi)25萬元，其中：免費(fèi)送貨部分發(fā)生的送貨費(fèi)18萬元，超出免費(fèi)區(qū)域的送貨費(fèi)7萬元。甲公司對上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下的會計(jì)處理：

①確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入（銷售商品）2000萬元：

②確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入（送貨勞務(wù)）14萬元；

③確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本7萬元；

④確認(rèn)銷售費(fèi)用18萬元。

。(3)甲公司于2010年12月5日將出租到期的一座倉庫出售給乙公司，收取價(jià)款860萬元。該倉庫在出售前作為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，出售時(shí)賬面價(jià)值為780萬元，其中成本520萬元，公允價(jià)值變動260萬元。此外，在將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)形成的資本公積（其他資本公積）余額為100萬元。甲公司對出售投資性房地產(chǎn)會計(jì)處理如下：

①確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入860萬元；

②確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本780萬元。

(4)甲公司于2010年12月8日將一批日用品用于抵償丙公司的債務(wù)400萬元。由于甲公司上馬一項(xiàng)工程，占用了大量流動資金！造成財(cái)務(wù)困難，無法支付丙公司已到期的貨款。經(jīng)甲．丙公司協(xié)商后達(dá)成如下協(xié)議：甲公司用日用品按照現(xiàn)行市價(jià)300萬元（不含稅）抵償所欠丙公司貨款。甲公司于當(dāng)日交付了貨物，雙方辦理了債務(wù)解除手續(xù)。甲公司該批日用品的成本為220萬元。甲公司對該債務(wù)重組會計(jì)處理如下：

①未確認(rèn)銷售收入和銷售成本；

②將庫存商品賬面價(jià)值220萬元與償還債務(wù)金額400萬元之間的差額確認(rèn)為營業(yè)外收入180萬元。

(5)甲公司于2010年12月15日將一批日用品換入了丁公司的一輛二手貨車，該貨車將用于生產(chǎn)經(jīng)營。換入貨車的公允價(jià)值為l5萬元（甲公司未取得增值稅專用發(fā)票），甲公司換出日用品開出的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為12萬元，增值稅稅額為2．04萬元，另外甲公司補(bǔ)付丁公司貨幣資金0.96萬元。該批貨物的成本為10萬元。甲公司進(jìn)行了如下的會計(jì)處理：

①認(rèn)定該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于非貨幣性資產(chǎn)交換：

②未確認(rèn)銷售收入和銷售成本；

③確認(rèn)了營業(yè)外收入2萬元：

④確認(rèn)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值15萬元。

(6)甲公司于2010年12月16日與戊批發(fā)商簽訂協(xié)議，戊批發(fā)商購入甲公司一批日用品，協(xié)議價(jià)格為500萬元（不含增值稅），給出的現(xiàn)金折扣條件為(2/10，n/15)；假如戊公司放棄現(xiàn)金折扣，甲公司可以將收款期延長1年，但銷售價(jià)格將變更為530萬元。甲公司于當(dāng)日發(fā)出貨物，成本為420萬元。甲公司到年末尚未收到戊公司的貨款，戊公司通知將在一年到期時(shí)支付貨款。甲公司對該筆業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會計(jì)處理：

①確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入530萬元：

②確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本420萬元。

【要求】

根據(jù)上述資料，逐筆分析．判斷(1)~(6)筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各項(xiàng)會計(jì)處理是否正確（分別注明該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項(xiàng)會計(jì)處理序號）；如不正確，請說明正確的會計(jì)處理（答案中金額單位用萬元表示）。

62.

63.

第

38

題

淮河制造業(yè)企業(yè)所得稅稅率為25%，對生產(chǎn)的A產(chǎn)品所需用的B材料采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。B材料2008年初賬面余額為零，2008年第一、二、三季度購入B材料為：750公斤、450公斤、300公斤，每公斤成本為：0.12萬元、0.14萬元、0.15萬元。2008年共計(jì)領(lǐng)用B材料900公斤，發(fā)生直接人工費(fèi)用30萬元、制造費(fèi)用9萬元。2005年末A產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫，但沒有對外銷售，該批A產(chǎn)品已經(jīng)簽訂銷售合同，銷售合同總價(jià)為110萬元，預(yù)計(jì)全部銷售稅費(fèi)為6萬元。剩余B材料將繼續(xù)全部用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，預(yù)計(jì)生產(chǎn)A產(chǎn)成品還需發(fā)生除B．原材料以外的總成本為26萬元。剩余B材料所生產(chǎn)的A產(chǎn)品未簽訂銷售合同，A產(chǎn)品預(yù)計(jì)市場銷售價(jià)格為60萬元，預(yù)計(jì)全部銷售稅費(fèi)為4萬元。

要求：

(1)計(jì)算A產(chǎn)品計(jì)提的減值準(zhǔn)備；

(2)計(jì)算剩余B材料計(jì)提的減值準(zhǔn)備；

(3)編制計(jì)提減值準(zhǔn)備的會計(jì)分錄；

(4)計(jì)提減值準(zhǔn)備對2008年凈利潤的影響。

64.甲公司是我國境內(nèi)注冊的一家股份有限公司，其70%的收入來自于國內(nèi)銷售，其余收入來自于出口銷售;生產(chǎn)產(chǎn)品所用原材料有60%需要從國內(nèi)購買，出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料通常以美元結(jié)算。2011年12月31日的即期匯率為1歐元=8．1元人民幣。外幣交易采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率計(jì)算。2011年12月31日注冊會計(jì)師在對甲公司2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對甲公司的下列會計(jì)事項(xiàng)提出疑問：（1）甲公司選定的記賬本位幣為人民幣。（2）2月10日甲公司簽訂合同，接受國外某投資者的投資，合同約定匯率為1美元=7．6元人民幣。3月14日實(shí)際收到該項(xiàng)投資款2000萬美元，當(dāng)時(shí)的即期匯率為1美元=7．5元人民幣。甲公司進(jìn)行的賬務(wù)處理是：借：銀行存款——美元戶（2000×7．5）15000財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額200貸：股本（2000×7．6）15200（3）12月1日，甲公司將100萬美元兌換成人民幣存入銀行，當(dāng)日的即期匯率為1美元=7．65元人民幣，銀行的買入價(jià)為1美元=7．61元人民幣。甲公司進(jìn)行的會計(jì)處理是：借：銀行存款——人民幣戶761貸：銀行存款——?dú)W元戶761（4）12月5日購入A公司發(fā)行的股票100萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款10歐元，另支付交易費(fèi)用50萬元人民幣，當(dāng)時(shí)的即期匯率為1歐元=8．04元人民幣。12月31日，A公司的股票的市場價(jià)格為每股13歐元。甲公司在2011年12月31日進(jìn)行的賬務(wù)處理是：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動2490貸：公允價(jià)值變動損益2430財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額60要求：根據(jù)上述資料，判斷甲公司的處理是否正確，如果不正確請說明理由，并做出正確的會計(jì)處理。（答案中的金額單位用萬元表示）（1）甲公司選擇人民幣為記賬本位幣的做法是正確的。（2）甲公司接受投資者以外幣投資的會計(jì)處理是錯(cuò)誤的。

65.宏遠(yuǎn)股份有限公司系上市公司(以下簡稱宏遠(yuǎn)公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價(jià)格為公允價(jià)格；商品銷售價(jià)格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。宏遠(yuǎn)公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。宏遠(yuǎn)公司2011年度所得稅匯算清繳于2012年2月28日完成。宏遠(yuǎn)公司2011年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2012年4月25日對外報(bào)出，實(shí)際對外公布日為2012年4月30日。宏遠(yuǎn)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對2011年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對2011年度的以下交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理有疑問，其中，下述交易或事項(xiàng)中的(1)、(2)項(xiàng)于2012年2月26日發(fā)現(xiàn)，(3)、(4)項(xiàng)于2012年3月2日發(fā)現(xiàn)：(1)1月1日，宏遠(yuǎn)公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時(shí)從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價(jià)格為300萬元，舊商品的回收價(jià)格為10萬元(不考慮舊商品的增值稅)，甲公司另向宏遠(yuǎn)公司支付341萬元。1月6日，宏遠(yuǎn)公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實(shí)際成本為150萬元；舊商品已驗(yàn)收入庫。宏遠(yuǎn)公司的會計(jì)處理如下：借：銀行存款341貸：主營業(yè)務(wù)收入290應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，宏遠(yuǎn)公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收??；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。10月15，宏遠(yuǎn)公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；宏遠(yuǎn)公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬元。至12月31日，宏遠(yuǎn)公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。宏遠(yuǎn)公司的會計(jì)處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務(wù)收人200應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34借：主營業(yè)務(wù)成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，宏遠(yuǎn)公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬元，增值稅額為l7萬元。為及時(shí)收回貨款，宏遠(yuǎn)公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價(jià)格計(jì)算)。該批C商品的實(shí)際成本為80萬元。至12月31日，宏遠(yuǎn)公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。宏遠(yuǎn)公司的會計(jì)處理如下：借：應(yīng)收賬款117貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80(4)12月1日，宏遠(yuǎn)公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定。D商品的銷售價(jià)格為500萬元(包括安裝費(fèi)用)；宏遠(yuǎn)公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，宏遠(yuǎn)公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬元。12月31日，宏遠(yuǎn)公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開發(fā)票應(yīng)計(jì)人應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納所得稅。宏遠(yuǎn)公司的會計(jì)處理如下：借：銀行存款585貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85借：主營業(yè)務(wù)成本350貸：庫存商品350要求：(1)根據(jù)上述資料，逐筆分析上述業(yè)務(wù)會計(jì)處理是否正確，若不正確，請寫出正確的調(diào)整分錄。(2)填列宏遠(yuǎn)公司2011年的利潤表的本年調(diào)整金額。(答案中會計(jì)分錄的金額以萬元為單位)

參考答案

1.B

2.AA產(chǎn)品成本=15×80+16×30=1680(萬元)，可變現(xiàn)凈值=45×30-1．2×30=1314(萬元)，成本小于可變現(xiàn)凈值，說明配件發(fā)生了減值；配件可變現(xiàn)凈值一A產(chǎn)品預(yù)計(jì)售價(jià)45×30--A產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1．2×30一將配件加工成產(chǎn)品尚需投入的成本16×30=834(萬元)；期末配件應(yīng)提足的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=15×80834=366(萬元)；相比已經(jīng)提過的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元，應(yīng)補(bǔ)提356萬元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

3.B企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮下列3個(gè)因素：

（1）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算。（收入角度）

（2）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算。（支出角度）

（3）融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項(xiàng)所使用的貨幣。

選項(xiàng)ACD，不是選擇記賬本位幣應(yīng)當(dāng)考慮的因素；

選項(xiàng)B，與企業(yè)收入的取得相關(guān)，是選擇記賬本位幣應(yīng)當(dāng)考慮的因素。

綜上，本題應(yīng)選B。

關(guān)于企業(yè)選定記賬本位幣應(yīng)當(dāng)考慮的因素，無需死記硬背，只要記住3個(gè)角度即可，分別是“收入相關(guān)”“支出相關(guān)”和“融資及貨幣收取”?？荚嚨臅r(shí)候，在這三個(gè)大原則下，分析判斷。

4.D重新計(jì)量上年遞延所得稅資產(chǎn)余額＝15/15％×25％＝25（萬元）；

本年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=30×25％=7.5（萬元）

該企業(yè)本年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額=25+7.5=32.5（萬元）

綜上，本題應(yīng)選D。

因適用稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會計(jì)期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量。

5.A解析：本題考核應(yīng)交所得稅的計(jì)算。S企業(yè)2012年應(yīng)納稅所得額=1800-135+60+5-36=1694(萬元)，應(yīng)交所得稅=1694×25％=423．5(萬元)。

6.B屬于債務(wù)重組損失，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。

7.AA公司因貨幣兌換業(yè)務(wù)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=200×(6.60-6.55)=10(萬元人民幣）分錄如下：借：銀行存款——人民幣元（200×6.55)1310財(cái)務(wù)費(fèi)用10貸：銀行存款——美元（200×6.60)1320

8.B非同一控制下的企業(yè)合并，購買方應(yīng)在購買日按合并成本(即公允價(jià)值)作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的成本=1250+20=l270(萬元)。

9.B折算境外經(jīng)營財(cái)務(wù)報(bào)表的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，“應(yīng)付債券”屬于負(fù)債項(xiàng)目。期末合并資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付債券”折合金額=165×7.40＝1221（萬元人民幣）

綜上，本題應(yīng)選B。

10.C資本化期間為2月1日－12月31日。資本化期間利息費(fèi)用=3000×6%/12×11＝165(萬元)。專門借款利息費(fèi)用的資本化不與資產(chǎn)支出相掛鉤，所以應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用=利息費(fèi)用165一利息收入5一投資收益15=145(萬元)。

11.C該項(xiàng)股票投資對甲公司2011年度利潤總額的影響金額=40+（1176-9．4×100）=276（萬元），因?yàn)樘幹脮r(shí)將持有期間的公允價(jià)值變動損益結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益屬于損益內(nèi)部之間的結(jié)轉(zhuǎn)，不影響利潤總額。

12.A短期薪酬是指企業(yè)預(yù)期在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后十二個(gè)月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償除外。短期薪酬主要包括：職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計(jì)劃，其他短期薪酬。因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償屬于辭退福利；為職工繳納的養(yǎng)老、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)屬于離職后福利。

13.A

14.A【答案】A

【解析】2013年年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額={[3010一(3010—10)÷5×11一[3010一(3010—10)÷3×t]}×25％=100(萬元)。

15.C期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，是對存貨價(jià)值的修正，達(dá)到不高估資產(chǎn)金額的目的，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求。綜上，本題應(yīng)選C。

相關(guān)性要求：企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或未來的情況作出評價(jià)或預(yù)測（信息有用）；

及時(shí)性要求：企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或延后（信息及時(shí)）；

謹(jǐn)慎性要求：企業(yè)對交易或事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費(fèi)用，典型的體現(xiàn)謹(jǐn)慎性的交易事項(xiàng)如資產(chǎn)減值的計(jì)提，或有應(yīng)付事項(xiàng)滿足條件時(shí)確認(rèn)為負(fù)債等；

重要性要求：企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或事項(xiàng)，即會計(jì)核算過程要分清主次、減少工作量，企業(yè)對不重要的事項(xiàng)的合并、簡化處理即體現(xiàn)了重要性要求。

16.C閩南公司該批原材料實(shí)際單位成本＝（3000＋10＋1）/500×（1－4%）＝6.27（萬元/千克），合理損耗計(jì)入存貨成本，可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入存貨成本。

綜上，本題應(yīng)選C。

17.B選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的外幣報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示；選項(xiàng)C，部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)D，企業(yè)境外經(jīng)營為其子公司的情況下，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將外幣報(bào)表折算差額在子公司與母公司之間進(jìn)行分配。

18.D處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)按處置長期股權(quán)投資的比例結(jié)轉(zhuǎn)原記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額，計(jì)入投資收益。

19.A選項(xiàng)A處理正確，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的會計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，對HAPPY公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表中相關(guān)項(xiàng)目的年末數(shù)和本年數(shù)進(jìn)行調(diào)整。

綜上，本題應(yīng)選A。

20.A選項(xiàng)A符合題意，會計(jì)政策是指企業(yè)在會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計(jì)處理方法；

選項(xiàng)BCD不符合題意，表述均不完整。

綜上，本題應(yīng)選A。

21.AD選項(xiàng)A表述不正確，選項(xiàng)B表述正確，為推廣由該專利權(quán)產(chǎn)品發(fā)生的宣傳廣告費(fèi)、展覽費(fèi)不屬于使無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的合理必要支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，不構(gòu)成無形資產(chǎn)成本，則無形資產(chǎn)入賬價(jià)值為1890萬元；

選項(xiàng)C表述正確，2018年，該無形資產(chǎn)合計(jì)計(jì)提攤銷11個(gè)月，無形資產(chǎn)的攤銷額＝（1890－0）÷5×11/12＝346.5（萬元），計(jì)入制造費(fèi)用；

選項(xiàng)D表述不正確，2018年末無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為1543.5（1890－346.5）萬元。

綜上，本題應(yīng)選AD。

22.AD

23.ACD選項(xiàng)B，投資者以外幣投入的資本，應(yīng)按交易發(fā)生日的即期匯率折算。

24.CD投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式屬于會計(jì)政策變更，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)調(diào)整期初留存收益（盈余公積和未分配利潤）。

25.AC

26.BCD選項(xiàng)A不可能，長期借款的利息費(fèi)用不會記入銷售費(fèi)用。

選項(xiàng)BCD可能，在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按長期借款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的長期借款的利息費(fèi)用，屬于籌建期間的，計(jì)入管理費(fèi)用；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；如果長期借款用于購建固定資產(chǎn)等符合資本化條件的資產(chǎn)，在資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的利息支出應(yīng)當(dāng)資本化，計(jì)入在建工程等相關(guān)資產(chǎn)成本；資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不予資本化的利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

27.BCD事業(yè)單位專用基金主要包括修購基金、職工福利基金、醫(yī)療基金以及其他基金(如住房基金)等。

28.AD會計(jì)政策變更，并不意味著以前期間的會計(jì)政策是錯(cuò)誤的，只是由于情況發(fā)生了變化，或者掌握了新的信息、積累了更多的經(jīng)驗(yàn)，使得變更會計(jì)政策能夠更好地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。會計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計(jì)信息的，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法處理，但確定該項(xiàng)會計(jì)政策變更累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。

29.ACD融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，滿足資本化條件的，應(yīng)該在兩次裝修間隔期間、剩余租賃期、尚可使用壽命三者中較短的期間內(nèi)單獨(dú)計(jì)提折舊，因此選項(xiàng)B不正確。

30.ABCD債務(wù)重組的方式主要包括：（一）以資產(chǎn)清償債務(wù)；（二）將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本；（三）修改其他債務(wù)條件，如減少債務(wù)本金、減少債務(wù)利息等，不包括上述（一）和（二）兩種方式；（四）以上三種方式的組合等。

31.AD

32.BCD選項(xiàng)A處理錯(cuò)誤，企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)在保修期結(jié)束時(shí)，將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”的余額沖銷，不留余額；

選項(xiàng)BCD處理正確。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

33.ABD衍生工具不作為有效套期工具的，也可以劃分為交易性金融資產(chǎn)，選項(xiàng)A正確；持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)，選項(xiàng)B正確；持有期限不確定的金融資產(chǎn)不能劃分為持有至到期投資，選項(xiàng)C不正確。

34.ABC【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D，年末，如“經(jīng)營結(jié)余”科目為貸方余額，將余額結(jié)轉(zhuǎn)人“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，借記“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目；如為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。

35.ABD選項(xiàng)A表述正確，未確認(rèn)融資費(fèi)用在租賃期內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行分?jǐn)偅?/p>

選項(xiàng)B表述正確；選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，其所發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值；

選項(xiàng)D表述正確，最低租賃付款額＝各期租金之和＋承租人和與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

36.AB答案】AB

【解析】選項(xiàng)C，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不用進(jìn)行攤銷；選項(xiàng)D，內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段發(fā)生支出符合資本化條件的才能資本化，確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

37.ABD選項(xiàng)A不正確，經(jīng)營租賃和融資租賃存在本質(zhì)差別，因而改變會計(jì)政策不屬于會計(jì)政策變更；

選項(xiàng)B不正確，屬于會計(jì)政策變更；

選項(xiàng)C處理正確，對發(fā)生的交易和事項(xiàng)執(zhí)行新的會計(jì)準(zhǔn)則，不屬于會計(jì)政策變更；

選項(xiàng)D不正確，屬于對初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項(xiàng)采用新的會計(jì)政策，不屬于會計(jì)政策變更。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

38.AD資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目,采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤"項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

39.ABC或有事項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)必須同時(shí)滿足兩個(gè)條件（1）相關(guān)義務(wù)已確認(rèn)為負(fù)債，（2）從第三方或他方得到補(bǔ)償基本確定。所以，選項(xiàng)D不正確（即必須標(biāo)明已經(jīng)因或有事項(xiàng)確認(rèn)了負(fù)債，且確認(rèn)資產(chǎn)的金額要以負(fù)債金額為限）。

40.BCD會計(jì)分期通常分為年度和中期，與企業(yè)的生產(chǎn)周期往往不相同。

41.N【答案】×

【解析】一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報(bào)廢清理費(fèi)用不屬于棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為固定資產(chǎn)處置費(fèi)用處理。

42.Y

43.Y

44.N應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益。

45.N企業(yè)外購?fù)恋厥褂脵?quán)用于建造辦公樓的，土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，建造期間土地使用權(quán)的攤銷額應(yīng)計(jì)人在建工程。

46.N

47.N【答案】×

【解析】采用成本法核算的長期股權(quán)投資，除取得投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤外，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤確認(rèn)投資收益，不再劃分是否屬于投資前和投資后被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤。

48.N交易性金融資產(chǎn)和其他三類金融資產(chǎn)不能進(jìn)行重分類。

49.N這種情況下不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

50.Y

51.Y

52.N如果有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益不納稅，則資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)即為其賬面價(jià)值。

53.N在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營利組織并不是受托代理資產(chǎn)的最終受益人，只是代受希人保管這些資產(chǎn)。

54.N資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個(gè)會計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。

【該題針對“資產(chǎn)組的認(rèn)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

55.N【答案】×。解析：商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購成本，也可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

56.N

57.Y

58.N銷售的商品應(yīng)按新商品的售價(jià)確認(rèn)收入。

59.Y在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本；除外幣專門借款之外的其他外幣借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。

60.N企業(yè)在處置境外經(jīng)營時(shí)，外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額應(yīng)自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。因此，本題表述錯(cuò)誤。

61.【答案】

事項(xiàng)(l)中①和②都不正確。

甲公司應(yīng)該確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入2992萬元(銷售價(jià)格3000-應(yīng)計(jì)入遞延收益8)，確認(rèn)遞延收益8萬元（獎勵積分公允價(jià)值3000×0.01-放棄行權(quán)的獎勵積分公允價(jià)值3000×0.01×20%-已行權(quán)16000×0.01）。

事項(xiàng)(2)中①和②不正確；③和④正確。

收取貨款不能全額確認(rèn)收入，預(yù)收的貨款只有在發(fā)出商品時(shí)才能確認(rèn)收入，甲公司應(yīng)該確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入=發(fā)出貨物含稅收入2106÷1.17=1800（萬元）；收取送貨費(fèi)14萬元中，已完成勞務(wù)部分為90%，應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入金額=14×90%=12.6（萬元）；支付給物流公司送貨費(fèi)25萬元中，免費(fèi)送貨部分18萬元應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用，非免費(fèi)送貨部分7萬元應(yīng)該計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，與勞務(wù)收入配比。

事項(xiàng)(3)中①正確；②不正確。

出售投資性房地產(chǎn)取得的價(jià)款應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，為860萬元；其他業(yè)務(wù)成本=投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值780一公允價(jià)值變動260一資本公積（其他資本公積）100=420（萬元）。

事項(xiàng)(4)中①和②均不正確。

將庫存商品抵債債務(wù)應(yīng)當(dāng)視同銷售，甲公司應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入300萬元，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本220萬元，確認(rèn)營業(yè)外收入=抵償債務(wù)