2021-2022年江蘇省南通市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)

2021-2022年江蘇省南通市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.甲公司持有一筆于2X12年7月1日從銀行借入的五年期長(zhǎng)期借款，下列關(guān)于該長(zhǎng)期借款在2X16年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中列示的表述中，錯(cuò)誤的是()。

A.假定甲公司在2X16年12月1日與銀行完成長(zhǎng)期再融資或展期一年以上，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為非流動(dòng)負(fù)債

B.假定甲公司在2X17年2月1日(財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2X17年3月31日)完成長(zhǎng)期再融資或展期一年以上，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為流動(dòng)負(fù)債

C.假定甲公司與銀行的貸款協(xié)議上規(guī)定．甲公司在長(zhǎng)期借款到期前可以自行決定是否展期，無(wú)需征得債權(quán)人同意，并且甲公司計(jì)劃展期，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為非流動(dòng)負(fù)債

D.假定甲公司與銀行的貸款協(xié)議上規(guī)定，甲公司在長(zhǎng)期借款到期后如能償還，可以再獲得一筆金額相同、期限相同的長(zhǎng)期借款，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為非流動(dòng)負(fù)債

2.建設(shè)中國(guó)特色社會(huì)主義，關(guān)鍵在（）。

A.生產(chǎn)力B.自主創(chuàng)新C.中國(guó)共產(chǎn)黨D.人民群眾

3.2013年1月1日，M公司以銀行存款3000萬(wàn)元取得－宗土地使用權(quán)，當(dāng)日即在其上開始建造－棟辦公樓。至2014年3月31日辦公樓建造完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)投入使用，共發(fā)生各項(xiàng)支出6000萬(wàn)元(不包括土地使用權(quán)的攤銷)。上述土地使用權(quán)取得時(shí)的預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提攤銷。辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為75萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。則因上述土地使用權(quán)和辦公樓的折舊、攤銷對(duì)M公司2014年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響為（）。

A.－495萬(wàn)元B.－489.38萬(wàn)元C.－500.63萬(wàn)元D.－505.38萬(wàn)元

4.甲公司為某集團(tuán)母公司，其與控股子公司（乙公司）會(huì)計(jì)處理存在差異的下列事項(xiàng)中，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策予以統(tǒng)一的是（）。

A.甲公司產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例為售價(jià)的2%，乙公司為售價(jià)的3%

B.甲公司對(duì)機(jī)器設(shè)備的折舊年限按不少于15年確定，乙公司按不少于20年

C.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，乙公司采用公允價(jià)值模式

D.甲公司對(duì)1年以內(nèi)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末余額的3%，乙公司為期末余額的5%

5.第

17

題

報(bào)告年度所售商品于資產(chǎn)負(fù)債表日后期問(wèn)退回時(shí)，正確的處理方法是（）。

A.沖減發(fā)生退貨當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B.調(diào)整報(bào)告年度年初未分配利潤(rùn)

C.調(diào)整企業(yè)報(bào)告年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

D.計(jì)入前期損益調(diào)整項(xiàng)目

6.華星公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。2010年1月份收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品作為原材料，實(shí)際支付款項(xiàng)450萬(wàn)元，產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。假定該公司采用實(shí)際成本進(jìn)行材料的日常核算，該產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額按買價(jià)的l3％計(jì)算確定。華星公司的免稅農(nóng)產(chǎn)品的人賬成本為（）萬(wàn)元。

A.391．5B.450C.508．5D.526．5

7.<2>、下列關(guān)于乙公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。

A.變更日對(duì)出租辦公樓調(diào)增其賬面價(jià)值15000萬(wàn)元

B.變更日對(duì)出租辦公樓應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債3750萬(wàn)元

C.將2009年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊300萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)年度損益,多計(jì)提的300萬(wàn)元折舊，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)75萬(wàn)元

D.發(fā)出存貨成本由后進(jìn)先出法改為個(gè)別計(jì)價(jià)法，因累積影響數(shù)無(wú)法確定采用未來(lái)適用法，不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅

8.

第

6

題

下列關(guān)于企業(yè)合并當(dāng)時(shí)的賬務(wù)處理，不正確的是（）。

A.換出的庫(kù)存商品，應(yīng)該作為銷售處理，按照其公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本

B.將換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

C.將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益

D.將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入

9.國(guó)內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。甲公司于2012年12月5日以每股7港元的價(jià)格購(gòu)入乙公司的H股股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)．當(dāng)日匯率為1港元=0．8元人民幣，款項(xiàng)已支付。2012年12月31日，當(dāng)月購(gòu)入的乙公司H股股票的市價(jià)變?yōu)槊抗?港元，當(dāng)日匯率為1港元=0．78元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。甲公司2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益1為（）元人民幣。

A.7800B.6400C.8000D.1600

10.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中屬于無(wú)形資產(chǎn)的是（）

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為購(gòu)建商品房而購(gòu)買的土地使用權(quán)

B.自行研發(fā)的用于生產(chǎn)產(chǎn)品的非專利技術(shù)

C.企業(yè)自創(chuàng)的品牌

D.企業(yè)合并形成的商譽(yù)

11.甲公司為從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的企業(yè)，持有乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。根據(jù)稅法規(guī)定，20×9年度免交所得稅。甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本5500萬(wàn)元；

(2)向控股股東分配股票股利4500萬(wàn)元；

(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)350萬(wàn)元；

(4)外幣報(bào)表折算差額本年增加70萬(wàn)元；

(5)1月1日以1000萬(wàn)元的價(jià)格從乙公司購(gòu)入成本為800萬(wàn)元的固定資產(chǎn)，7月1日因自然災(zāi)害全部發(fā)生損失。甲乙雙方對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)均采用直線法按10年計(jì)提折舊；

(6)因會(huì)計(jì)政策變更調(diào)減年初留存收益560萬(wàn)元；

(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬(wàn)元；

(8)因處置聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本公積貸方的金額50萬(wàn)元；

(9)因可供出售債務(wù)工具公允價(jià)值上升在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備85萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×9年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響是()。

A.110萬(wàn)元

B.145萬(wàn)元

C.195萬(wàn)元

D.545萬(wàn)元

12.B公司的稀釋每股收益為()元。

A.4.36B.5.51C.4.54D.4.24

13.2013年2月1日，新華公司銷售一批商品給M公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。雙方約定，M公司應(yīng)于當(dāng)年8月31日付款。2013年4月10日，經(jīng)與甲銀行協(xié)商后約定：新華公司將應(yīng)收M公司的貨款出售給甲銀行，價(jià)款為182萬(wàn)元，在應(yīng)收M公司貨款到期無(wú)法收回時(shí)，甲銀行不能向新華公司追償。新華公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)該批商品的退回率為10%，實(shí)際發(fā)生的銷售退回由新華公司承擔(dān)。則新華公司出售該筆應(yīng)收賬款時(shí)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出金額為（）萬(wàn)元。A.52B.28.6C.23.4D.0

14.企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，查出現(xiàn)金溢余，并將溢余數(shù)記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。后經(jīng)進(jìn)一步核查，無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，對(duì)該現(xiàn)金溢余正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）。

A.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目

B.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目

C.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目

D.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目

15.下列各項(xiàng)，能夠引起企業(yè)所有者權(quán)益減少的是（）。

A.股東大會(huì)宣告派發(fā)現(xiàn)金股利

B.以資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.提取法定盈余公積

D.提取任意盈余公積

16.甲公司持有B公司40％的普通股股權(quán)，采用權(quán)益法核算，截止到2010年年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶余額為380萬(wàn)元，2011年年末該項(xiàng)投資減值準(zhǔn)備余額為l2萬(wàn)元，B公司2011年發(fā)生凈虧損l000萬(wàn)元，投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易，甲公司對(duì)B公司沒有其他長(zhǎng)期權(quán)益。2011年年末甲公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的余額應(yīng)為()萬(wàn)元。

A.0B.12C.一20D.一8

17.乙公司采用遞延法核算所得稅，上期期末“遞延稅款”賬戶的貸方余額為3300萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為33%；本期發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異和可抵減時(shí)間性差異分別為3500萬(wàn)元和300萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為30%；本期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅時(shí)間性差異為1200萬(wàn)元。乙公司本期期末“遞延稅款”賬戶的貸方余額為()萬(wàn)元。

A.3600B.3864C.3900D.3960

18.

第

10

題

20×8年12月6日甲公司處置乙公司股權(quán)，應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。

A.2400萬(wàn)元B.-400萬(wàn)元C.2800萬(wàn)元D.-800萬(wàn)元

19.甲公司20×3年財(cái)務(wù)報(bào)表于20×4年4月10日對(duì)外報(bào)出。假定其20×4年發(fā)生的下列有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性，甲公司應(yīng)當(dāng)據(jù)以調(diào)整20×3年財(cái)務(wù)報(bào)表的是（）。

A.5月2日，自20×3年9月即已開始策劃的企業(yè)合并交易獲得股東大會(huì)批準(zhǔn)

B.4月15日，發(fā)現(xiàn)20×3年一項(xiàng)重要交易會(huì)計(jì)處理未充分考慮當(dāng)時(shí)情況，導(dǎo)致虛增20×3年利潤(rùn)

C.3月12日，某項(xiàng)于20×3年資產(chǎn)負(fù)債表日已存在的未決訴訟結(jié)案，由于新的司法解釋出臺(tái)，甲公司實(shí)際支付賠償金額大于原已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D.4月10日，因某客戶所在地發(fā)生自然災(zāi)害造成重大損失，導(dǎo)致甲公司20×3年資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收該客戶貨款按新的情況預(yù)計(jì)的壞賬高于原預(yù)計(jì)金額

20.A公司為增值稅一般納稅人，2009年5月30日，A公司自甲公司購(gòu)入一批M商品，該批商品共計(jì)500件，開出的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為5000萬(wàn)元，增值稅金額為850萬(wàn)元，在運(yùn)輸途中發(fā)生了運(yùn)輸費(fèi)200萬(wàn)元，發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元，入庫(kù)前挑選整理費(fèi)5萬(wàn)元。此外還發(fā)生損耗5件，經(jīng)檢查，全部屬于合理?yè)p耗。根據(jù)上述資料，該批存貨的初始人賬金額為()。

A.5225萬(wàn)元B.6075萬(wàn)元C.5200萬(wàn)元D.5211萬(wàn)元

21.關(guān)于或有事項(xiàng)，下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

B.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)就未來(lái)經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D.企業(yè)在一定條件下應(yīng)當(dāng)將未來(lái)經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

22.下列交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出的是()。

A.對(duì)外捐贈(zèng)支出B.債務(wù)重組損失C.計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備

23.2009年1月1日，甲公司將其自用的一棟辦公樓對(duì)外出租，并按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將其確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2010年1月1日，由于本市房地產(chǎn)交易市場(chǎng)的成熟，已滿足采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的條件，甲公司決定將投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。當(dāng)日，該辦公樓賬面余額為5000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊2000萬(wàn)元(同稅法折舊)，計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元，該辦公樓的公允價(jià)值為5800萬(wàn)元。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為25％，按凈利潤(rùn)的10％計(jì)提盈余公積。假定除上述對(duì)外出租的辦公樓外，甲公司無(wú)其他投資性房地產(chǎn)。不考慮其他因素，則2010年1月1日，甲公司因?qū)υ撟兏马?xiàng)進(jìn)行處理而影響未分配利潤(rùn)的金額為（）。

A.2025萬(wàn)元B.2250萬(wàn)元C.2700萬(wàn)元D.3000萬(wàn)元

24.甲公司2018年度凈利潤(rùn)為2885萬(wàn)元，發(fā)行在外普通股400萬(wàn)股，普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為7元。2018年年初，甲公司對(duì)外發(fā)行280萬(wàn)份可用于購(gòu)買其普通股的認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)價(jià)格為4元。甲公司的稀釋每股收益為（）

A.7.21元B.5.51元C.5.55元D.5.24元

25.企業(yè)在采購(gòu)商品過(guò)程中會(huì)發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用，那么下列說(shuō)法正確的是（）

A.先進(jìn)行歸集，期末，按照所購(gòu)商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)?/p>

B.如果先進(jìn)行歸集，期末分?jǐn)倳r(shí)，已售商品的進(jìn)貨費(fèi)用計(jì)入期末存貨成本；未售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

C.商品流通企業(yè)采購(gòu)商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

D.商品流通企業(yè)采購(gòu)商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較大的，可以直接在銷售費(fèi)用中反映

26.股份支付授予日是指（）。A.A.股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期

B.可行權(quán)條件得到滿足的日期

C.可行權(quán)條件得到滿足、職工和其他方具有從企業(yè)取得權(quán)益工具或現(xiàn)金的權(quán)利的日期

D.職工和其他方行使權(quán)利、獲取現(xiàn)金或權(quán)益工具的日期

27.第

17

題

M公司購(gòu)人生產(chǎn)用需安裝的舊機(jī)器一臺(tái)，售出單位該機(jī)器的賬面原價(jià)500000元（包括安裝成本6000元），雙方按質(zhì)論價(jià)，以410000元成交，發(fā)生運(yùn)費(fèi)2000元，包裝費(fèi)1000元，購(gòu)入后發(fā)生安裝成本8000元?？铐?xiàng)用銀行存款支付，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則M公司在機(jī)器安裝完畢交付使用時(shí)機(jī)器設(shè)備的入賬價(jià)值為（）元。

A.505000B.421000C.511000D.413000

28.下列有關(guān)資產(chǎn)減值的說(shuō)法中正確的是（）。

A.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值中，只要有一項(xiàng)超過(guò)了資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就表明該項(xiàng)資產(chǎn)沒有發(fā)生減值

B.資產(chǎn)存在減值跡象的，都應(yīng)估計(jì)可收回金額，以確認(rèn)是否發(fā)生減值

C.確認(rèn)減值時(shí)應(yīng)該優(yōu)先以公允價(jià)值減去處置費(fèi)用之后的凈額作為可收回金額

D.如果資產(chǎn)沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試

29.

第

18

題

可供出售金融資產(chǎn)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應(yīng)當(dāng)直接記入的科目是（）。

A.營(yíng)業(yè)外支出B.投資收益C.公允價(jià)值變動(dòng)損益D.資本公積

30.

第

15

題

以下有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A.出口退還增值稅和消費(fèi)稅時(shí)，不退還城市維護(hù)建設(shè)稅

B.城市維護(hù)建設(shè)稅是附加稅

C.企業(yè)、單位及個(gè)人，凡是繳納三稅的，也要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

D.委托個(gè)體工商業(yè)戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品的按委托方所在地城市維護(hù)建設(shè)稅稅率征收

二、多選題(15題)31.下列關(guān)于公允價(jià)值的說(shuō)法中，正確的有（）

A.公允價(jià)值計(jì)量所屬的層次，由對(duì)公允價(jià)值計(jì)量整體而言重要的輸入值所屬的最低層次決定

B.當(dāng)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債具有出價(jià)和要價(jià)時(shí)，企業(yè)可以使用出價(jià)和要價(jià)價(jià)差中在當(dāng)前市場(chǎng)情況下最能代表該資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值的價(jià)格計(jì)量該資產(chǎn)或負(fù)債

C.公允價(jià)值是指市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格

D.應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)在計(jì)量日，如果不能觀察到相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的交易價(jià)格或者其他市場(chǎng)信息，可以采用其他屬性計(jì)量

32.甲公司2013年末發(fā)生的下列會(huì)計(jì)處理中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的有（）。

A.甲公司轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期應(yīng)收款計(jì)提的減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元

B.甲公司轉(zhuǎn)回對(duì)存貨計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備3萬(wàn)元

C.甲公司轉(zhuǎn)回對(duì)閑置辦公樓計(jì)提的減值準(zhǔn)備15萬(wàn)元

D.甲公司轉(zhuǎn)回可供出售權(quán)益工具的減值并計(jì)入損益6萬(wàn)元

33.非貨幣性交易要求披露的內(nèi)容是()。

A.與交換方企業(yè)關(guān)系的性質(zhì)

B.非貨幣性交易中換入、換出資產(chǎn)的類別

C.非貨幣性交易中換入、換出資產(chǎn)的金額

D.非貨幣性交易中涉及的貨幣性資產(chǎn)總額

E.非貨幣性交易中未結(jié)算的金額

34.在2010年，A公司發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：(1)2010年年初A公司需要購(gòu)置一部環(huán)保設(shè)備，但是由于資金不足，按照有關(guān)規(guī)定向政府提出200萬(wàn)元的補(bǔ)助申請(qǐng)，政府同意該申請(qǐng)，并撥付款項(xiàng)。9月30日，A公司以500萬(wàn)元購(gòu)入環(huán)保設(shè)備，該設(shè)備的使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，假定采用直線法計(jì)提折舊；(2)A公司收到政府先征后返的所得稅600萬(wàn)元；(3)A公司收到當(dāng)?shù)卣耐顿Y款2000萬(wàn)元；(4)政府同意免征A公司增值稅金額50萬(wàn)元。在2010年年末，關(guān)于上述事項(xiàng)的處理，下列說(shuō)法中不正確的有()。

A.遞延收益的余額為200萬(wàn)元

B.應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為650萬(wàn)元

C.直接計(jì)入A公司所有者權(quán)益的金額為2000萬(wàn)元

D.免征的增值稅應(yīng)作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助處理

35.下列選項(xiàng)中，可以作為事業(yè)單位接受存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的捐贈(zèng)，其初始成本（）

A.按相關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)等確定

B.按評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)等確定

C.比照同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)等確定

D.名義金額（人民幣1元）

36.下列各項(xiàng)中，屬于利得的有()。

A.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益

B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.權(quán)益結(jié)算的股份支付確認(rèn)的資本公積

37.下列關(guān)于企業(yè)合并的說(shuō)法正確的有（）A.實(shí)務(wù)中,雖然也有企業(yè)只經(jīng)營(yíng)單一業(yè)務(wù),但一般情況下企業(yè)的分公司、獨(dú)立的生產(chǎn)車間、不具有獨(dú)立法人資格的分部等也會(huì)構(gòu)成業(yè)務(wù)

B.如果一個(gè)企業(yè)取得了對(duì)另一個(gè)或多個(gè)企業(yè)的控制權(quán),而被購(gòu)買方(或被合并方)并不構(gòu)成業(yè)務(wù),則該交易或事項(xiàng)不形成企業(yè)合并

C.交易事項(xiàng)發(fā)生以后,投資方擁有對(duì)被投資方的權(quán)力,通過(guò)參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)享有可變回報(bào),且有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額的,投資方對(duì)被投資方具有控制,形成母子公司關(guān)系,子公司需要納入到母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的范圍中

D.企業(yè)取得了不形成業(yè)務(wù)的一組資產(chǎn)或是資產(chǎn)、負(fù)債的組合時(shí),應(yīng)將購(gòu)買成本基于購(gòu)買日所取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債的相對(duì)公允價(jià)值基礎(chǔ)上進(jìn)行分配，不按照企業(yè)合并準(zhǔn)則進(jìn)行處理

38.下列關(guān)于商譽(yù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.商譽(yù)應(yīng)當(dāng)結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試

B.商譽(yù)于資產(chǎn)負(fù)債表日不存在減值跡象的,無(wú)需對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試

C.如與商譽(yù)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)首先對(duì)不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試

D.與商譽(yù)有關(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的減值損失應(yīng)首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價(jià)值

39.制造企業(yè)下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。

A.出售債券收到的現(xiàn)金

B.收到股權(quán)投資的現(xiàn)金股利

C.支付的為購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息

D.收到因自然災(zāi)害而報(bào)廢固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)賠償款

40.

下列各項(xiàng)中，屬于甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.發(fā)生的商品銷售退回

B.銀行同意借款展期2年

C.法院判決賠償專利侵權(quán)損失

D.董事會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分配預(yù)案

E.銀行要求履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任

41.下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.無(wú)形資產(chǎn)的殘值一定為零

B.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷，但應(yīng)每年進(jìn)行減值測(cè)試

C.無(wú)形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷

D.內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

42.(三)甲公司2013年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)年初出售無(wú)形資產(chǎn)收到現(xiàn)金凈額100萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)的成本為150萬(wàn)元，累計(jì)折舊為25萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備35萬(wàn)元。

(2)以銀行存款200萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，本年度計(jì)提折舊30萬(wàn)元，其中20萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期損益，10萬(wàn)元計(jì)入在建工程的成本。

(3)以銀行存款2000萬(wàn)元取得一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算，本年度從被投資單位分得現(xiàn)金股利120萬(wàn)元，存人銀行。

(4)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為零，本年度計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬(wàn)元。

(5)遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為零，本年因計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬(wàn)元。

(6)出售交易性金融資產(chǎn)收到現(xiàn)金220萬(wàn)元。該交易性金融資產(chǎn)系上年購(gòu)入，取得時(shí)成本為160萬(wàn)元，上年年末已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益40萬(wàn)元，出售時(shí)賬面價(jià)值為200萬(wàn)元。

(7)期初應(yīng)付賬款為1000萬(wàn)元，本年度銷售產(chǎn)品確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本6700萬(wàn)元，本年度因購(gòu)買商品支付現(xiàn)金5200萬(wàn)元，期末應(yīng)付賬款為2500萬(wàn)元。

(8)用銀行存款回購(gòu)本公司股票100萬(wàn)股，實(shí)際支付現(xiàn)金1000萬(wàn)元

甲公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各。

甲公司在編制2013年度現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料時(shí)，下列各項(xiàng)中，將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)，屬于調(diào)減項(xiàng)目的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)增加

B.出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益

C.出售交易性金融資產(chǎn)凈收益

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法核算收到的投資收益

E.應(yīng)付賬款增加

43.

第

22

題

下列關(guān)于發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。

A.該可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值是277217.4萬(wàn)元

B.該可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價(jià)值是22782.67萬(wàn)元

C.負(fù)債成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用是4.62萬(wàn)元

D.權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用是0.38萬(wàn)元

E.可轉(zhuǎn)換債券的初始入賬價(jià)值是277217.4萬(wàn)元

44.下列有關(guān)存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.一般納稅人進(jìn)口原材料時(shí)支付的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)計(jì)人材料采購(gòu)成本

B.外購(gòu)存貨運(yùn)輸途中發(fā)生的損耗必須區(qū)分合理與否，屬于合理?yè)p耗部分，可以直接作為存貨實(shí)際成本計(jì)列

C.在生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用應(yīng)計(jì)人存貨成本

D.存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，從存貨的整個(gè)周轉(zhuǎn)過(guò)程來(lái)看，只起著調(diào)節(jié)不同會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)的作用，并不影響存貨周轉(zhuǎn)期的利潤(rùn)總額

E.企業(yè)處于清算過(guò)程，仍然要按照存貨準(zhǔn)則的規(guī)定確定存貨可變現(xiàn)凈值

45.大海公司本年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)1000萬(wàn)元，非公益性捐贈(zèng)支出為50萬(wàn)元，各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款為20萬(wàn)元，超標(biāo)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為10萬(wàn)元，發(fā)生的其他可抵扣暫時(shí)性差異為40萬(wàn)元（無(wú)直接影響所有者權(quán)益的部分）。該公司適用的所得稅稅率為25%，期初遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的余額均為0。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于大海公司的處理正確的有（）

A.企業(yè)本期應(yīng)納稅所得額為1120萬(wàn)元

B.企業(yè)本期應(yīng)交所得稅為280萬(wàn)元

C.企業(yè)本期遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額為10萬(wàn)元

D.企業(yè)本期所得稅費(fèi)用為267.5萬(wàn)元

三、判斷題(3題)46.下列項(xiàng)目中，屬于潛在普通股的有（）

A.公司庫(kù)存股B.可轉(zhuǎn)換公司債券C.企業(yè)承諾將回購(gòu)其股份的合同D.股份期權(quán)

47.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對(duì)其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

48.10.合并會(huì)計(jì)報(bào)表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)情況，在合并會(huì)計(jì)；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.編制該集團(tuán)公司2013年與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的合并抵消分錄。

50.根據(jù)資料(2)，分析、判斷2013年下半年甲公司收購(gòu)G公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并?并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

51.甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

要求：

（1）對(duì)甲公司2007年執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》涉及的交易性金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、股份支付編制追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄（涉及所得稅的與所得稅政策變更～起調(diào)整）；

（2）確定表（一）所列資產(chǎn)、負(fù)債在2006年末的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，編制所得稅政策變更的調(diào)整分錄；

（3）編制2007年發(fā)生的事項(xiàng)（1）～（6）的會(huì)計(jì)分錄；

（4）編制2007年持有至到期投資計(jì)息的會(huì)計(jì)分錄；

（5）確定表（二）所列資產(chǎn)、負(fù)債在2007年末的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)；

（6）計(jì)算2007年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額；

（7）計(jì)算2007年應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用，編制所得稅處理的會(huì)計(jì)分錄。

表（一）差異項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款存貨投資性房地產(chǎn)持有至到期投資固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)負(fù)債總計(jì)

表（二）差異項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款存貨投資性房地產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)負(fù)債其他應(yīng)付款總計(jì)

52.編制A公司2013年1月2日出售B公司1/2股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

53.根據(jù)資料(3)，計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)甲公司20x7年度和20x8年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并簡(jiǎn)述相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.A公司于2002年12月10日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，買價(jià)100000元，增值稅17000元，安裝調(diào)試費(fèi)3000元，均以銀行存款付清，設(shè)備于同年12月25日交付使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，與稅法規(guī)定使用年限相同，A公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)按10年計(jì)提折舊，不考慮預(yù)計(jì)凈殘值，均按直線法計(jì)提折舊。

(1)2003年末，經(jīng)檢查該設(shè)備可收回金額為80000元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年。

(2)2004年末，經(jīng)檢查該設(shè)備可收回金額為90000元，預(yù)計(jì)使用年限不變。

(3)2005年末，經(jīng)檢查該設(shè)備未發(fā)生減值，預(yù)計(jì)使用年限不變。

(4)2006年6月20日將該設(shè)備出售，價(jià)款收入60000元存入銀行，并以銀行存款支付清理費(fèi)用1000元。

A公司按年度計(jì)提折舊，所得稅核算采用納稅影響會(huì)計(jì)法，所得稅稅率33%，2003-2006年各年利潤(rùn)總額均為1000000元，各年除該項(xiàng)固定資產(chǎn)外無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

要求：編制A公司2003～2006年有關(guān)該項(xiàng)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備、處置以及相關(guān)所得稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。

55.甲公司為制造大型機(jī)械設(shè)備的企業(yè)，20×5年與乙公司簽訂了一項(xiàng)總金額為6500萬(wàn)元的固定造價(jià)合同。合同約定，甲公司為乙公司建造某大型專用機(jī)械設(shè)備，合同期3年。合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。假定所發(fā)生的成本50%為原材料、30%為人工成本、另20%以銀行存款支付。

該項(xiàng)工程已于20×5年3月1日開工，預(yù)計(jì)于20×7年10月底完工。預(yù)計(jì)工程總成本為6100萬(wàn)元。其他有關(guān)資料如下：

假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

要求：

根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司每年度應(yīng)確認(rèn)的收入、結(jié)轉(zhuǎn)的成本以及毛利金額(填入下表)：

56.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)適用的所得稅稅率為33%,所得稅采用應(yīng)付稅款法核算,假定不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng)。該公司按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積,按照凈利潤(rùn)的10%提取法定公益金。甲公司20×2年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于20×3年2月18日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。甲公司發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)如下:

(1)20×2年12月1日,甲公司因其產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題對(duì)李某造成人身傷害,被李某提起訴訟,要求賠償200萬(wàn)元。至12月31日,法院尚未作出判決。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)訴訟很可能敗訴,賠償金額估計(jì)在100萬(wàn)元~150萬(wàn)元之間,并且還需要支付訴訟費(fèi)用2萬(wàn)元?？紤]到公司已就該產(chǎn)品質(zhì)量向保險(xiǎn)公司投保,公司基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得賠償50萬(wàn)元,但尚未獲得相關(guān)賠償證明。

(2)20×3年2月15日,法院判決甲公司向李某賠償115萬(wàn)元,并負(fù)擔(dān)訴訟費(fèi)用2萬(wàn)元,甲公司和李某均不再上訴。

(3)20×3年2月21日,甲公司從保險(xiǎn)公司獲得產(chǎn)品質(zhì)量賠償款50萬(wàn)元,并于當(dāng)日用銀行存款支付了對(duì)李某的賠償款和訴訟費(fèi)用。

要求:

編制甲公司20×2年12月31日、20×3年2月15日和20×3年2月21日與訴訟事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

57.甲公司所得稅采用債務(wù)法核算，所得稅稅率為33%。假設(shè)甲公司2004年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為750萬(wàn)元，稅法規(guī)定按照應(yīng)收賬款余額0.5%計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備允許稅前扣除，其他計(jì)提減值準(zhǔn)備不得稅前扣除，計(jì)提準(zhǔn)備時(shí)已經(jīng)調(diào)增各年應(yīng)稅所得的，在損失發(fā)生時(shí)允許作相反的納稅調(diào)整，有關(guān)資產(chǎn)減值業(yè)務(wù)如下：

(1)2001年1月6日購(gòu)買一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，價(jià)款為100萬(wàn)元，攤銷年限為5年，2003年，2003年12月31日可收回金額為30萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備后攤銷年限不變。

(2)采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2004年期初壞賬準(zhǔn)備金額為180萬(wàn)元，本年確認(rèn)壞賬損失60萬(wàn)元，稅務(wù)部門批準(zhǔn)核銷60萬(wàn)元；本年收到上年已經(jīng)作為壞賬處理的應(yīng)收賬款15萬(wàn)元；賬齡分別為未到期應(yīng)收賬款1800萬(wàn)計(jì)提比例1%；逾期應(yīng)收賬款1200萬(wàn)，在逾期的應(yīng)收賬款中有300萬(wàn)元有確鑿證據(jù)表明只能收回40%，除應(yīng)個(gè)別確定的以外，計(jì)提比例10%；假設(shè)未到期應(yīng)收賬款即為本期新發(fā)生的應(yīng)收賬款。

要求：

(1)計(jì)算2004年12月31日無(wú)形資產(chǎn)攤銷額。

(2)采用“賬齡分析法”計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，編制2004年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算應(yīng)交所得稅、遞延稅款和所得稅費(fèi)用。

58.

計(jì)算2013年4月30日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面凈值；

參考答案

1.D重新獲得的借款應(yīng)當(dāng)作為新的負(fù)債列報(bào)。原借入的將于一年內(nèi)到期的借款應(yīng)該作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)。

2.C歷史已經(jīng)反復(fù)證明，并將繼續(xù)證明：“領(lǐng)導(dǎo)我們事業(yè)的核心力量是中國(guó)共產(chǎn)黨”“中國(guó)的問(wèn)題關(guān)鍵在于黨”“黨是當(dāng)之無(wú)愧的領(lǐng)導(dǎo)核心”。黨的十六大報(bào)告提出要全面推進(jìn)黨的建設(shè)，不僅要加強(qiáng)黨的執(zhí)政能力建設(shè)，還要加強(qiáng)黨的先進(jìn)性建設(shè)，進(jìn)一步推進(jìn)黨的建設(shè)新的偉大工程。建設(shè)中國(guó)特色社會(huì)主義，關(guān)鍵在黨；堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展、和平發(fā)展，關(guān)鍵也在黨。故選C。

3.D甲公司采用經(jīng)營(yíng)租賃方式進(jìn)行售后租回，而且應(yīng)付租金低于市場(chǎng)上同類資產(chǎn)的租金，即出售行為中較低的銷售價(jià)格得到了租金的補(bǔ)償，因此應(yīng)該確認(rèn)遞延收益＝500－600＝－100(萬(wàn)元)；2013年應(yīng)分?jǐn)偟倪f延收益金額＝100/5＝20(萬(wàn)元)，因此遞延收益余額＝－100+20＝－80(萬(wàn)元)。

4.C選項(xiàng)ABD均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)方面的差異，只有選項(xiàng)C屬于會(huì)計(jì)政策上差異，在編制合并報(bào)表時(shí)要將子公司的會(huì)計(jì)政策調(diào)整至母公司的會(huì)計(jì)政策。

5.C如果報(bào)告期內(nèi)銷售的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生了退貨，應(yīng)作資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理，即調(diào)整報(bào)告年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

6.A購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款或收購(gòu)金額的一定比率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并以此作為扣稅和記賬的依據(jù)。免稅農(nóng)產(chǎn)品的入賬成本：450—450×13％=391．5(萬(wàn)元)。

7.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項(xiàng)A，變更日對(duì)出租辦公樓調(diào)增其賬面價(jià)值＝30000－15000＝15000萬(wàn)元；正確。

選項(xiàng)B，對(duì)出租辦公樓應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝15000×25%＝3750（萬(wàn)元）；正確。

選項(xiàng)C，將2009年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊300萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)年度損益，2009年度對(duì)于會(huì)計(jì)上比稅法上多計(jì)提的折舊額應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝300×25%＝75（萬(wàn)元）；正確。

選項(xiàng)D，所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)＝3000×25%＝750（萬(wàn)元）。

8.D交易性金融資產(chǎn)的處置損益應(yīng)該計(jì)入投資收益科目。

9.B甲公司2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益=10000×8×0.78-10000×7×0.8=6400(元人民幣)。

10.B選項(xiàng)A不屬于，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為購(gòu)建商品房而購(gòu)買的土地使用權(quán)，作為房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)存貨進(jìn)行核算；

選項(xiàng)B屬于，無(wú)形資產(chǎn)通常包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等；

選項(xiàng)C不屬于，企業(yè)自創(chuàng)的品牌由于成本不能可靠計(jì)量同時(shí)不具有可辨認(rèn)性，不能作為無(wú)形資產(chǎn)核算；

選項(xiàng)D不屬于，企業(yè)合并存在的商譽(yù)，其存在無(wú)法與企業(yè)自身區(qū)分開來(lái)，由于不具備可辨認(rèn)性，雖然商譽(yù)也是沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)，但不構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選B。

無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容：專利權(quán)、非專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、自用土地使用權(quán)。此外，對(duì)外出租的土地使用權(quán)屬于投資性房地產(chǎn)，房地產(chǎn)企業(yè)持有以備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)屬于房地產(chǎn)企業(yè)的存貨。

11.C【正確答案】：C

【答案解析】：上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×9年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響=60+50+85=195（萬(wàn)元）。

12.DB公司調(diào)整增加的普通股股數(shù)=240-240×3/6：120（萬(wàn)股）；B公司的稀釋每股收益：l782/（300+120）=4.24（元）。

13.B新華公司出售該筆應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出=234-182-234×10%=28．6（萬(wàn)元），分錄為：借：銀行存款182其他應(yīng)收款23．4營(yíng)業(yè)外支出28．6貸：應(yīng)收賬款234

14.B每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。如為無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余”科目。

15.A以資本公積轉(zhuǎn)增資本、提取法定盈余公積和提取任意盈余公積都是在所有

者權(quán)益內(nèi)部發(fā)生變化，不影響所有者權(quán)益總額的變化。

16.B企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的余額一長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目的余額，即長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額應(yīng)沖減到等于長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額的數(shù)額為止，所以本題中沖減的金額為368(380—12)萬(wàn)元，期末長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的余額為l2萬(wàn)元。

17.B本期期末“遞延稅款”賬戶的貸方余額＝3300+（3500-300）×30%-1200×33%=3864

18.A20×8年12月6日甲公司處置乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款5400

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資3000(9000×1/3)

投資收益2400

19.C本題考查知識(shí)點(diǎn)：日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。選項(xiàng)A，發(fā)生在20×3年報(bào)表報(bào)出后，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；選項(xiàng)B，由于報(bào)表已經(jīng)報(bào)出，故不能調(diào)整20×3年財(cái)務(wù)報(bào)表；選項(xiàng)C，屬于日后期間訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原確認(rèn)的相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債；選項(xiàng)D，屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。

20.A該批存貨的初始入賬金額=5000+200+20+5=5225(萬(wàn)元)

21.A待執(zhí)行合同不屬于或有事項(xiàng)，但待執(zhí)行合同變成虧損合同的，屬于或有事項(xiàng)，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；企業(yè)不應(yīng)當(dāng)就未來(lái)經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

22.C解析：計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備產(chǎn)生的損失計(jì)入管理費(fèi)用。對(duì)外捐贈(zèng)支出計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，債務(wù)重組損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的損失也計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

23.A甲公司因政策變更影響未分配利潤(rùn)的金額＝［5800－(5000－2000－200)]×(1

—25％)×(1－10％)＝2025(萬(wàn)元)，本題參考分錄如下：借：投資性房地產(chǎn)－成本5000－公允價(jià)值變動(dòng)800投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊2000投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備200貸：投資性房地產(chǎn)5000遞延所得稅資產(chǎn)(200×25％)50遞延所得稅負(fù)債[(5800—3000)×25％]700盈余公積225利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)2025

24.C甲公司調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝280－280×4/7＝120（萬(wàn)股）；

甲公司的稀釋每股收益＝2885/（400＋120）＝5.55（元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)在計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，增加的普通股股數(shù)＝擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)－行權(quán)價(jià)格×擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)/當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格

25.A企業(yè)（商品流通企業(yè)）在采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、入庫(kù)前的整理費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入采購(gòu)商品成本。

選項(xiàng)A正確，在實(shí)務(wù)中，企業(yè)也可以將發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等進(jìn)貨費(fèi)用先進(jìn)行歸集，期末，按照所購(gòu)商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)?，分別計(jì)入相應(yīng)成本中；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，對(duì)于已銷售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，需從相應(yīng)存貨成本中結(jié)轉(zhuǎn)至主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，對(duì)于未售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，仍作為企業(yè)的存貨，計(jì)入期末的存貨成本；

選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤，商品流通企業(yè)采購(gòu)商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期的銷售費(fèi)用而非主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，對(duì)于進(jìn)貨費(fèi)用金額較大的，先進(jìn)行歸集后計(jì)入相應(yīng)成本中。

綜上，本題應(yīng)選A。

26.A授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期。其中，“獲得批準(zhǔn)”是指企業(yè)與職工或其他方就股份支付的協(xié)議條款和條件已達(dá)成一致，該協(xié)議獲得股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)。

27.B無(wú)論何種渠道取得的固定資產(chǎn)一律視為“新”的處理，即按實(shí)際支付的買價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)入賬。

28.A選項(xiàng)B，資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，在判斷是否需要估計(jì)可收回金額時(shí)，應(yīng)遵循重要性原則；選項(xiàng)C。沒有確鑿證據(jù)或理由表明，資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值顯著高于其公允價(jià)值的情況下，可以將公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額視為資產(chǎn)的可收回金額；選項(xiàng)D，不管是否出現(xiàn)減值跡象，使用壽命不確定的和尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)和商譽(yù)至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試。

29.D可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積—其他資本公積），在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益）。

30.C外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

31.ABC選項(xiàng)A、B、C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)在計(jì)量日，企業(yè)無(wú)論是否能夠觀察到相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的交易價(jià)格或者其他市場(chǎng)信息，如類似資產(chǎn)或者負(fù)債的報(bào)價(jià)、市場(chǎng)利率或其他輸入值等，其公允價(jià)值計(jì)量的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)保持一致，即估計(jì)市場(chǎng)參與者在計(jì)量日的有序交易中出售一項(xiàng)資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債的價(jià)格。

綜上，本題選ABC。

32.AB閑置辦公樓的減值－經(jīng)計(jì)提是不允許轉(zhuǎn)回的。選項(xiàng)C錯(cuò)誤；可供出售權(quán)益工具減值的轉(zhuǎn)回應(yīng)該通過(guò)所有者權(quán)益(資本公積)，不影響損益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

33.BC解析：除選項(xiàng)B、C外其余都不披露。

34.ABD選項(xiàng)A，資料(1)遞延收益的余額=200-200／20／12×3=197．5(萬(wàn)元)；選項(xiàng)B，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額一200／20／12×3+600=602．5(萬(wàn)元)；選項(xiàng)D，免征的增值稅不屬于政府補(bǔ)助。

35.ABCD單位接受捐贈(zèng)的的非現(xiàn)金資產(chǎn)，對(duì)于存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)而已，情況1.其成本按照相關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)等確定，情況2.若無(wú)情況1，按按評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)等確定，情況3.若無(wú)情況1、情況2，比照同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)等確定。若無(wú)情況123，按名義金額（人民幣1元）。單位接受捐贈(zèng)的的非現(xiàn)金資產(chǎn)，對(duì)于投資和公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲(chǔ)備物資、保障性住房、文物文化資產(chǎn)等經(jīng)管資產(chǎn)，其初始成本可按以下情況123處理，但不能采用名義金額計(jì)量。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

36.ACD利得是指非日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的與所有者投入無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益流入。選項(xiàng)B，是由于所有者投入導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)利益流入。應(yīng)計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)或資本溢價(jià)中，不屬于利得。

37.ABCD企業(yè)合并將兩個(gè)或兩個(gè)以上單獨(dú)的企業(yè)（主體）合并形成一個(gè)報(bào)告主體的交易或事項(xiàng)。

選項(xiàng)A正確，會(huì)計(jì)角度，是否構(gòu)成企業(yè)合并，其一要看被購(gòu)買方是否形成業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)是指企業(yè)內(nèi)部某些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或資產(chǎn)負(fù)債的組合，該組合具有投入、加工處理過(guò)程和產(chǎn)出能力，能夠獨(dú)立計(jì)算其成本費(fèi)用或所產(chǎn)生的收入。要構(gòu)成業(yè)務(wù)不需要有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的組合一定構(gòu)成一個(gè)企業(yè)，或是具有某一具體法律形式。醫(yī)務(wù)中，雖然也有企業(yè)只經(jīng)營(yíng)單一業(yè)務(wù)，但一般情況下企業(yè)的分公司、獨(dú)立的生產(chǎn)車間、不具有獨(dú)立法人資格的分部等也會(huì)構(gòu)成業(yè)務(wù)。

選項(xiàng)B正確，要形成會(huì)計(jì)意義上的“企業(yè)合并”，前提是被購(gòu)買的資產(chǎn)或資產(chǎn)負(fù)債組合要形成“業(yè)務(wù)”。如果一個(gè)企業(yè)取得了對(duì)另一個(gè)或多個(gè)企業(yè)的控制權(quán)，而被購(gòu)買方（或被合方并）并不構(gòu)成業(yè)務(wù)、則該交易或事項(xiàng)不形成企業(yè)合并。

選項(xiàng)C正確，交易事項(xiàng)發(fā)生以后，投資方擁有對(duì)被投資方的權(quán)力，通過(guò)參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)享有可變回報(bào)，且有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額的。投資方對(duì)被投資方具有控制，形成母子公司關(guān)系，涉及到控制權(quán)的轉(zhuǎn)移，該交易或事項(xiàng)發(fā)生以后，子公司需要納入到母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的范圍中，從合并財(cái)務(wù)報(bào)告角度形成投告主體的交化。

選項(xiàng)D正確，企業(yè)取得了不形成業(yè)務(wù)的一組資產(chǎn)或是資產(chǎn)、負(fù)債的組合時(shí)，應(yīng)將購(gòu)買成本基于購(gòu)買日所取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債的相對(duì)公允價(jià)值基礎(chǔ)上進(jìn)行分配，不按照企業(yè)合并準(zhǔn)則進(jìn)行處理，分配的結(jié)果是取得的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)的初人賬價(jià)值有可能不同與購(gòu)買時(shí)點(diǎn)的公允價(jià)值，但不會(huì)因?yàn)閮r(jià)值的分配過(guò)程產(chǎn)生新的資產(chǎn)或負(fù)債項(xiàng)目，資產(chǎn)或資產(chǎn)、負(fù)債打包購(gòu)買中多付或少付的部分均需要分解到取得的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目中；在被購(gòu)買資產(chǎn)構(gòu)成業(yè)務(wù)，需要作為企業(yè)合并處理時(shí)，確認(rèn)計(jì)量時(shí)點(diǎn)的確定，合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)量，合并差額的處理等均需要按照企業(yè)合并準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，如在構(gòu)成非同一控制下企業(yè)合并的情況下，合并中自被購(gòu)買方取得的各項(xiàng)可辦認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其在購(gòu)買日的公允價(jià)值計(jì)量，合并成本與取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差板應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為單獨(dú)的一項(xiàng)資產(chǎn)一一商譽(yù)或是在企業(yè)成本小于合并中取得可辦認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的情況下，確認(rèn)計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

38.ACD由于商譽(yù)難以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此，商譽(yù)應(yīng)當(dāng)結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試。選項(xiàng)A正確。企業(yè)合并所形成的商譽(yù)，至少應(yīng)當(dāng)在每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。企業(yè)在對(duì)包含商譽(yù)的相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，如與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)首先對(duì)不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)算可收回金額，并與相關(guān)賬面價(jià)值相比較，確認(rèn)相應(yīng)的減值損失。選項(xiàng)C正確。如相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)就其差額確認(rèn)減值損失，減值損失金額應(yīng)當(dāng)首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價(jià)值。選項(xiàng)D正確。

39.ABD【考點(diǎn)】現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)

【東奧名師解析】選項(xiàng)C，支付的為購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息屬于現(xiàn)金流量表中“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”。

【說(shuō)明】本題與B卷多選題第7題完全相同。

40.ACE選項(xiàng)B、D為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

41.BD選項(xiàng)A，原則上使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其殘值一般應(yīng)當(dāng)視為零，但下列情況除外：（1）有第三方承諾在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購(gòu)買該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，（2）可以根據(jù)活躍市場(chǎng)得到無(wú)形資產(chǎn)凈殘值信息，并且該市場(chǎng)在該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)可能存在；選項(xiàng)C，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不需要每期攤銷。

42.ABCD

43.ABCD負(fù)債成份的公允價(jià)值=300000×6%×2.53130+300000×0.77218=277217.4（萬(wàn)元）；權(quán)益成份的公允價(jià)值=300000-277217.4：22782.6（萬(wàn)元）；負(fù)債成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=5×277217.4/300000=4.62（萬(wàn)元）；權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=5X22782.6/300000：0.38（萬(wàn)元）。

發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款299995

應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)

22787.22

貸：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)

300000

資本公積一其他資本公積22782.22所以可轉(zhuǎn)換債券的初始入賬價(jià)值是277217.4-4.62=277212.78（萬(wàn)元）。

44.BCD選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不計(jì)入材料采購(gòu)成本；選項(xiàng)E，確定存貨可變現(xiàn)凈值的前提是企業(yè)在進(jìn)行持續(xù)的日?；顒?dòng)，如果企業(yè)處于清算過(guò)程，那么不能按照存貨準(zhǔn)則確定可變現(xiàn)凈值。

45.ABD選項(xiàng)A正確，本期應(yīng)納稅所得額＝1000＋50＋20＋10＋40＝1120（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)B正確，本期應(yīng)交所得稅＝1120×25%＝280（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額＝（10＋40）×25%－0＝12.5（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)D正確，所得稅費(fèi)用＝280－12.5＝267.5（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

46.BCD選項(xiàng)A不屬于，庫(kù)存股是已經(jīng)回購(gòu)的股份，不屬于潛在普通股；

選項(xiàng)B、C、D屬于，潛在普通股是指賦予其持有者在報(bào)告期或以后期間享有取得普通股權(quán)利的一種金融工具或其他合同，目前我國(guó)企業(yè)發(fā)行的潛在普通股主要有可轉(zhuǎn)換公司債券、認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)、企業(yè)承諾將回購(gòu)其股份的合同等。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

47.N

48.Y

49.①對(duì)8公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵消：

借：股本30000

資本公積－年初2000

盈余公積－年初800

－本年400

未分配利潤(rùn)－年末9350(7200+3550－400－1000)

商譽(yù)1000(33000－40000×80%)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資35040

少數(shù)股東權(quán)益8510[(30000+2000+800+400+9350)×20%]

②對(duì)A公司投資收益項(xiàng)目的抵消：

借：投資收益2840(3550×80%)

少數(shù)股東損益710(3550×20%)

未分配利潤(rùn)－年初7200

貸：提取盈余公積400

對(duì)所有者(或股東)的分配1000

未分配利潤(rùn)－年末9350

50.甲公司收購(gòu)G公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并。

理由：甲公司與G公司在合并前后同受S公司控制。

51.(1)對(duì)甲公司2007年執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》涉及的交易性金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)編制追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄(涉及所得稅的與所得稅政策變更一起調(diào)整)；

①借：交易性金融資產(chǎn)1000

貸：短期投資900

盈余公積10

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)90

②借：投資性房地產(chǎn)——成本3000

累計(jì)折舊100

貸：固定資產(chǎn)2000

盈余公積110

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)990

(2)確定表(一)所列資產(chǎn)、負(fù)債在2006年末的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，編制所得稅政策變更的調(diào)整分錄：

表(一){Page}差異項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異交易性金融資產(chǎn)1000900lOO應(yīng)收賬款38404000160存貨23002600300投資性房地產(chǎn)300019001100持有至到期投資40654065固定資產(chǎn)54005700300預(yù)計(jì)負(fù)債400O400總計(jì)12001160借：遞延所得稅資產(chǎn)290(1160×25%)

盈余公積1

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)9

貸：遞延所得稅負(fù)債300(1200×25%)

(3)編制2007年發(fā)生的事項(xiàng)(1)～(6)的會(huì)計(jì)分錄；

①借：可供出售金融資產(chǎn)——成本2000

貸：銀行存款2000

年末：

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)1100

貸：資本公積1100

②借：銀行存款560

貸：交易性金融資產(chǎn)500

投資收益60

年末：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)150

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益150

③履行合同發(fā)生的損失=1000×(0.21—O.2)=10(萬(wàn)元)

不履行合同支付的違約金=1000×0.2×20%=40(萬(wàn)元)

故應(yīng)按孰低確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債10萬(wàn)元

借：營(yíng)業(yè)外支出10

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債10

④借：公允價(jià)值變動(dòng)損益150

貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)150

⑤借：營(yíng)業(yè)外支出200

貸：銀行存款200

⑥借：營(yíng)業(yè)外支出100

貸：其他應(yīng)付款100

(4)編制2007年年末持有至到期投資計(jì)息的會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收利息240

貸：持有至到期投資——利息調(diào)整36.75

投資收益203.25{[4100一(4000×6%—4100×5%)]×5%)

(5)確定表(二)所列資產(chǎn)、負(fù)債在2007年末的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)。

表(二){Page}差異項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異交易性金融資產(chǎn)650450200應(yīng)收賬款57606000240存貨29003000100投資性房地產(chǎn)285018001050可供出售金融資產(chǎn)310020001100持有至到期投資4028.254028.25固定資產(chǎn)43205100780無(wú)形資產(chǎn)250375125*(不確認(rèn))預(yù)計(jì)負(fù)債5600560其他應(yīng)付款1OOlOO總計(jì)23501805*對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)形成的可抵扣暫時(shí)性差異由于不是產(chǎn)生于企業(yè)合并且確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不確認(rèn)暫時(shí)性差異的所得稅影響。

(6)計(jì)算2007年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額：

①期末遞延所得稅負(fù)債=2350×25%＝587.5(萬(wàn)元)

期初遞延所得稅負(fù)債300萬(wàn)元

遞延所得稅負(fù)債增加287.5萬(wàn)元

其中：計(jì)入資本公積＝1100×25%=275(萬(wàn)元)

計(jì)入所得稅費(fèi)用=287.5—275=12.5(萬(wàn)元)

②期末遞延所得稅資產(chǎn)(1805—125)×25%=420(萬(wàn)元)

期初遞延所得稅資產(chǎn)290萬(wàn)元

遞延所得稅資產(chǎn)增加130萬(wàn)元

(7)計(jì)算2007年應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用，編制所得稅處理的會(huì)計(jì)分錄。

應(yīng)納稅所得額=5000+(1680—1160)—[2350—1100(可供出售金融資產(chǎn))—1200]+200(現(xiàn)金捐贈(zèng))+100(違反環(huán)保法規(guī)定罰款)—(200×50%+75—50)(研究開發(fā)支出加扣50%)—203.25(國(guó)債利息收入)=5441.75(萬(wàn)元).

應(yīng)交所得稅＝5441.75×33%=1795.78(萬(wàn)元)

遞延所得稅費(fèi)用=12.5—130=一117.5(萬(wàn)元)

所得稅費(fèi)用=1795.98—117.5=1678.78(萬(wàn)元)

借：所得稅費(fèi)用1678.28

遞延所得稅資產(chǎn)130

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1795.78

遞延所得稅負(fù)債12.5

借：資本公積275

貸：遞延所得稅負(fù)債275

52.2013年1月2日

借：銀行存款2750

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2500(5000×1/2)

投資收益250

53.20×7年：

股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)甲公司20×7年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響=(50-2)×1×10×1/2=240(萬(wàn)元)；

相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理：甲公司在其20×7年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬和管理費(fèi)用240萬(wàn)元。

20×8年：

股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)甲公司20×8年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響=(50-3-4)×1×12×2/3-240=104(萬(wàn)元)；

相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理：甲公司在其20×8年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬344萬(wàn)元(240+104)和管理費(fèi)用104萬(wàn)元。

54.(1)2003年末：按會(huì)計(jì)制度確定的年折舊額＝120000÷10＝12000(元)按稅法規(guī)定確定的年折舊額＝120000÷10＝12000(元)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值＝120000-12000＝108000(元)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝108000-80000＝28000(元)年末計(jì)提該項(xiàng)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外支出28000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(1)2003年末：按會(huì)計(jì)制度確定的年折舊額＝120000÷10＝12000(元)按稅法規(guī)定確定的年折舊額＝120000÷10＝12000(元)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值＝120000-12000＝108000(元)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝108000-80000＝28000(元)年末計(jì)提該項(xiàng)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外支出28000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

55.計(jì)算甲公司每年度應(yīng)確認(rèn)的收入、結(jié)轉(zhuǎn)的成本以及毛利金額：計(jì)算甲公司每年度應(yīng)確認(rèn)的收入、結(jié)轉(zhuǎn)的成本以及毛利金額：

56.(1)20×2年12月31日借:營(yíng)業(yè)外支出———訴訟賠償125[(100+150)/2]管理費(fèi)用———訴訟費(fèi)用2貸:預(yù)計(jì)負(fù)債———未決訴訟127借:其他應(yīng)收款———××保險(xiǎn)公司50貸:營(yíng)業(yè)外收入———訴訟賠償50(2)20×3年2月15日借:預(yù)計(jì)負(fù)債———未決訴訟127貸:其他應(yīng)付款———李某115———法院2以前年度損益調(diào)整:10借:以前年度損益調(diào)整3.30貸:應(yīng)交稅金———應(yīng)交所得稅(10×33%)3.30借:以前年度損益調(diào)整6.70貸:利潤(rùn)分配———未分配利潤(rùn)6.70借:利潤(rùn)分配———未分配利潤(rùn)1.34貸:盈余公積1.34(3)20×3年2月21日借:銀行存款50貸:其他應(yīng)收款———××保險(xiǎn)公司50借:其他應(yīng)付款———李某115———法院2貸:銀行存款117(1)20×2年12月31日借:營(yíng)業(yè)外支出———訴訟賠償125[(100+150)/2]管理費(fèi)用———訴訟費(fèi)用2貸:預(yù)計(jì)負(fù)債———未決訴訟127借:其他應(yīng)收款———××保險(xiǎn)公司50貸:營(yíng)業(yè)外收入———訴訟賠償50(2)20×3年2月15日借:預(yù)計(jì)負(fù)債———未決訴訟127貸:其他應(yīng)付款———李某115———法院2以前年度損益調(diào)整:10借:以前年度損益調(diào)整3.30貸:應(yīng)交稅金———應(yīng)交所得稅(10×33%)3.30借:以前年度損益調(diào)整6.70貸:利潤(rùn)分配———未分配利潤(rùn)6.70借:利潤(rùn)分配———未分配利潤(rùn)1.34貸:盈余公積1.34(3)20×3年2月21日借:銀行存款50貸:其他應(yīng)收款———××保險(xiǎn)公司50借:其他應(yīng)付款———李某115———法院2貸:銀行存款117

57.(1)計(jì)算2004年12月31日無(wú)形資產(chǎn)攤銷額。2003年12月31日無(wú)形資產(chǎn)賬面余額=100-100÷5×3=40(萬(wàn)元)2003年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備=40-30=10(萬(wàn)元)2004年12月31日無(wú)形資產(chǎn)攤銷=30÷2=15(萬(wàn)元)(2)采用“賬齡分析法”計(jì)提壞賬準(zhǔn)備編制2004年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。本期確認(rèn)壞賬損失借：壞賬準(zhǔn)備60(1)計(jì)算2004年12月31日無(wú)形資產(chǎn)攤銷額。2003年12月31日無(wú)形資產(chǎn)賬面余額=100-100÷5×3=40(萬(wàn)元)2003年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備=40-30=10(萬(wàn)元)2004年12月31日無(wú)形資產(chǎn)攤銷=30÷2=15(萬(wàn)元)(2)采用“賬齡分析法”計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，編制2004年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。本期確認(rèn)壞賬損失借：壞賬準(zhǔn)備60

58.2013年1月至4月該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額=206.5/(12×4+11)×4=149(萬(wàn)元)2013年4月30日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面凈值=313-14=299(萬(wàn)元)2013年1月至4月，該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額=206.5/(12×4+11)×4=149(萬(wàn)元)2013年4月30日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面凈值=313-14=299(萬(wàn)元)2021-2022年江蘇省南通市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.甲公司持有一筆于2X12年7月1日從銀行借入的五年期長(zhǎng)期借款，下列關(guān)于該長(zhǎng)期借款在2X16年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中列示的表述中，錯(cuò)誤的是()。

A.假定甲公司在2X16年12月1日與銀行完成長(zhǎng)期再融資或展期一年以上，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為非流動(dòng)負(fù)債

B.假定甲公司在2X17年2月1日(財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2X17年3月31日)完成長(zhǎng)期再融資或展期一年以上，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為流動(dòng)負(fù)債

C.假定甲公司與銀行的貸款協(xié)議上規(guī)定．甲公司在長(zhǎng)期借款到期前可以自行決定是否展期，無(wú)需征得債權(quán)人同意，并且甲公司計(jì)劃展期，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為非流動(dòng)負(fù)債

D.假定甲公司與銀行的貸款協(xié)議上規(guī)定，甲公司在長(zhǎng)期借款到期后如能償還，可以再獲得一筆金額相同、期限相同的長(zhǎng)期借款，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為非流動(dòng)負(fù)債

2.建設(shè)中國(guó)特色社會(huì)主義，關(guān)鍵在（）。

A.生產(chǎn)力B.自主創(chuàng)新C.中國(guó)共產(chǎn)黨D.人民群眾

3.2013年1月1日，M公司以銀行存款3000萬(wàn)元取得－宗土地使用權(quán)，當(dāng)日即在其上開始建造－棟辦公樓。至2014年3月31日辦公樓建造完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)投入使用，共發(fā)生各項(xiàng)支出6000萬(wàn)元(不包括土地使用權(quán)的攤銷)。上述土地使用權(quán)取得時(shí)的預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提攤銷。辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為75萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。則因上述土地使用權(quán)和辦公樓的折舊、攤銷對(duì)M公司2014年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響為（）。

A.－495萬(wàn)元B.－489.38萬(wàn)元C.－500.63萬(wàn)元D.－505.38萬(wàn)元

4.甲公司為某集團(tuán)母公司，其與控股子公司（乙公司）會(huì)計(jì)處理存在差異的下列事項(xiàng)中，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策予以統(tǒng)一的是（）。

A.甲公司產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例為售價(jià)的2%，乙公司為售價(jià)的3%

B.甲公司對(duì)機(jī)器設(shè)備的折舊年限按不少于15年確定，乙公司按不少于20年

C.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，乙公司采用公允價(jià)值模式

D.甲公司對(duì)1年以內(nèi)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末余額的3%，乙公司為期末余額的5%

5.第

17

題

報(bào)告年度所售商品于資產(chǎn)負(fù)債表日后期問(wèn)退回時(shí)，正確的處理方法是（）。

A.沖減發(fā)生退貨當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B.調(diào)整報(bào)告年度年初未分配利潤(rùn)

C.調(diào)整企業(yè)報(bào)告年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

D.計(jì)入前期損益調(diào)整項(xiàng)目

6.華星公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。2010年1月份收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品作為原材料，實(shí)際支付款項(xiàng)450萬(wàn)元，產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。假定該公司采用實(shí)際成本進(jìn)行材料的日常核算，該產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額按買價(jià)的l3％計(jì)算確定。華星公司的免稅農(nóng)產(chǎn)品的人賬成本為（）萬(wàn)元。

A.391．5B.450C.508．5D.526．5

7.<2>、下列關(guān)于乙公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。

A.變更日對(duì)出租辦公樓調(diào)增其賬面價(jià)值15000萬(wàn)元

B.變更日對(duì)出租辦公樓應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債3750萬(wàn)元

C.將2009年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊300萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)年度損益,多計(jì)提的300萬(wàn)元折舊，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)75萬(wàn)元

D.發(fā)出存貨成本由后進(jìn)先出法改為個(gè)別計(jì)價(jià)法，因累積影響數(shù)無(wú)法確定采用未來(lái)適用法，不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅

8.

第

6

題

下列關(guān)于企業(yè)合并當(dāng)時(shí)的賬務(wù)處理，不正確的是（）。

A.換出的庫(kù)存商品，應(yīng)該作為銷售處理，按照其公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本

B.將換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

C.將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益

D.將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入

9.國(guó)內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。甲公司于2012年12月5日以每股7港元的價(jià)格購(gòu)入乙公司的H股股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)．當(dāng)日匯率為1港元=0．8元人民幣，款項(xiàng)已支付。2012年12月31日，當(dāng)月購(gòu)入的乙公司H股股票的市價(jià)變?yōu)槊抗?港元，當(dāng)日匯率為1港元=0．78元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。甲公司2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益1為（）元人民幣。

A.7800B.6400C.8000D.1600

10.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中屬于無(wú)形資產(chǎn)的是（）

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為購(gòu)建商品房而購(gòu)買的土地使用權(quán)

B.自行研發(fā)的用于生產(chǎn)產(chǎn)品的非專利技術(shù)

C.企業(yè)自創(chuàng)的品牌

D.企業(yè)合并形成的商譽(yù)

11.甲公司為從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的企業(yè)，持有乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。根據(jù)稅法規(guī)定，20×9年度免交所得稅。甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本5500萬(wàn)元；

(2)向控股股東分配股票股利4500萬(wàn)元；

(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)350萬(wàn)元；

(4)外幣報(bào)表折算差額本年增加70萬(wàn)元；

(5)1月1日以1000萬(wàn)元的價(jià)格從乙公司購(gòu)入成本為800萬(wàn)元的固定資產(chǎn)，7月1日因自然災(zāi)害全部發(fā)生損失。甲乙雙方對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)均采用直線法按10年計(jì)提折舊；

(6)因會(huì)計(jì)政策變更調(diào)減年初留存收益560萬(wàn)元；

(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬(wàn)元；

(8)因處置聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本公積貸方的金額50萬(wàn)元；

(9)因可供出售債務(wù)工具公允價(jià)值上升在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備85萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×9年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響是()。

A.110萬(wàn)元

B.145萬(wàn)元

C.195萬(wàn)元

D.545萬(wàn)元

12.B公司的稀釋每股收益為()元。

A.4.36B.5.51C.4.54D.4.24

13.2013年2月1日，新華公司銷售一批商品給M公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。雙方約定，M公司應(yīng)于當(dāng)年8月31日付款。2013年4月10日，經(jīng)與甲銀行協(xié)商后約定：新華公司將應(yīng)收M公司的貨款出售給甲銀行，價(jià)款為182萬(wàn)元，在應(yīng)收M公司貨款到期無(wú)法收回時(shí)，甲銀行不能向新華公司追償。新華公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)該批商品的退回率為10%，實(shí)際發(fā)生的銷售退回由新華公司承擔(dān)。則新華公司出售該筆應(yīng)收賬款時(shí)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出金額為（）萬(wàn)元。A.52B.28.6C.23.4D.0

14.企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，查出現(xiàn)金溢余，并將溢余數(shù)記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。后經(jīng)進(jìn)一步核查，無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，對(duì)該現(xiàn)金溢余正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）。

A.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目

B.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目

C.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目

D.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目

15.下列各項(xiàng)，能夠引起企業(yè)所有者權(quán)益減少的是（）。

A.股東大會(huì)宣告派發(fā)現(xiàn)金股利

B.以資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.提取法定盈余公積

D.提取任意盈余公積

16.甲公司持有B公司40％的普通股股權(quán)，采用權(quán)益法核算，截止到2010年年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶余額為380萬(wàn)元，2011年年末該項(xiàng)投資減值準(zhǔn)備余額為l2萬(wàn)元，B公司2011年發(fā)生凈虧損l000萬(wàn)元，投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易，甲公司對(duì)B公司沒有其他長(zhǎng)期權(quán)益。2011年年末甲公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的余額應(yīng)為()萬(wàn)元。

A.0B.12C.一20D.一8

17.乙公司采用遞延法核算所得稅，上期期末“遞延稅款”賬戶的貸方余額為3300萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為33%；本期發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異和可抵減時(shí)間性差異分別為3500萬(wàn)元和300萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為30%；本期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅時(shí)間性差異為1200萬(wàn)元。乙公司本期期末“遞延稅款”賬戶的貸方余額為()萬(wàn)元。

A.3600B.3864C.3900D.3960

18.

第

10

題

20×8年12月6日甲公司處置乙公司股權(quán)，應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。

A.2400萬(wàn)元B.-400萬(wàn)元C.2800萬(wàn)元D.-800萬(wàn)元

19.甲公司20×3年財(cái)務(wù)報(bào)表于20×4年4月10日對(duì)外報(bào)出。假定其20×4年發(fā)生的下列有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性，甲公司應(yīng)當(dāng)據(jù)以調(diào)整20×3年財(cái)務(wù)報(bào)表的是（）。

A.5月2日，自20×3年9月即已開始策劃的企業(yè)合并交易獲得股東大會(huì)批準(zhǔn)

B.4月15日，發(fā)現(xiàn)20×3年一項(xiàng)重要交易會(huì)計(jì)處理未充分考慮當(dāng)時(shí)情況，導(dǎo)致虛增20×3年利潤(rùn)

C.3月12日，某項(xiàng)于20×3年資產(chǎn)負(fù)債表日已存在的未決訴訟結(jié)案，由于新的司法解釋出臺(tái)，甲公司實(shí)際支付賠償金額大于原已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D.4月10日，因某客戶所在地發(fā)生自然災(zāi)害造成重大損失，導(dǎo)致甲公司20×3年資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收該客戶貨款按新的情況預(yù)計(jì)的壞賬高于原預(yù)計(jì)金額

20.A公司為增值稅一般納稅人，2009年5月30日，A公司自甲公司購(gòu)入一批M商品，該批商品共計(jì)500件，開出的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為5000萬(wàn)元，增值稅金額為850萬(wàn)元，在運(yùn)輸途中發(fā)生了運(yùn)輸費(fèi)200萬(wàn)元，發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元，入庫(kù)前挑選整理費(fèi)5萬(wàn)元。此外還發(fā)生損耗5