會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)形考1-5完整版

形考任務(wù)一第一章知識(shí)點(diǎn)一:會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)的含義與內(nèi)容任務(wù)一:1.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)有哪些?答:會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的任務(wù)包括的要點(diǎn)是:1、明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的責(zé)任;2、設(shè)計(jì)科學(xué)的會(huì)計(jì)指標(biāo)體系;3、設(shè)計(jì)科學(xué)的會(huì)計(jì)核算制度;4、設(shè)計(jì)系統(tǒng)、嚴(yán)密的監(jiān)控體系。任務(wù)二.怎樣理解會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制的導(dǎo)向性?答:會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)決定了內(nèi)部會(huì)計(jì)制度必須以保證會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)、完整為主線。因此,企業(yè)在會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)中應(yīng)貫穿內(nèi)部控制的“制約控制”功能,使各職能部門(mén)和有關(guān)人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中建立相互制約關(guān)系,一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能完全由一人決斷或完(一)貫穿“制約控制”之本1.分工要合理。把一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全部過(guò)程分成若干部分或環(huán)節(jié),由不同部門(mén)或人員完成,不得由一人自始至終的包攬,實(shí)現(xiàn)恰當(dāng)?shù)臋?quán)利分割。2.崗位間要牽制。內(nèi)部牽制就是要求經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)與會(huì)計(jì)事項(xiàng)相互分離、相互制約;企業(yè)內(nèi)部不同職責(zé)崗位的相互分離、相互制約;重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行相互分離、相互制約。會(huì)計(jì)工作中的內(nèi)部牽制就是會(huì)計(jì)賬務(wù)與事務(wù)分離,保證賬錢(qián)分管、賬物分管,會(huì)計(jì)人員不能既管賬又管物,會(huì)計(jì)不得兼任出納。3.審核檢查要嚴(yán)格及時(shí)。從原始憑證取得到憑證的制作再到最終的收付款和登記入賬,整個(gè)過(guò)程的每一步都要有嚴(yán)格的檢查、審核。實(shí)現(xiàn)下道會(huì)計(jì)程序?qū)ι弦坏罆?huì)計(jì)程序進(jìn)行有效的檢查監(jiān)督。同時(shí)要附之必要的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲?jì)人員的審計(jì)稽查工作。4.建立完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有關(guān)人員要有明確的工作職權(quán)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任,附之相應(yīng)的獎(jiǎng)懲考核制度,責(zé)、權(quán)、利對(duì)等、統(tǒng)一。5.注重成本效益關(guān)系。對(duì)那些反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況有重大影響的會(huì)計(jì)信息,設(shè)計(jì)內(nèi)控制度時(shí)要嚴(yán)格細(xì)致、系統(tǒng)。但要權(quán)衡用于制定和執(zhí)行控制制度的付出與其產(chǎn)生的效益關(guān)系。對(duì)非重要的、其制定和執(zhí)行控制制度成本高的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可適當(dāng)簡(jiǎn)化程序。(二)建立有效可控的內(nèi)控系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)大系統(tǒng),受到企業(yè)單位內(nèi)、外部環(huán)境的影響,涉及到企業(yè)方方面面。實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制,首先要根據(jù)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)和管理要求提煉內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo),從明確職責(zé)權(quán)限、規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)程序和手續(xù)、建立人員相互制約關(guān)系出發(fā),建立完善的多項(xiàng)控制制度,組成一個(gè)嚴(yán)密的控制系統(tǒng)。1.組織機(jī)構(gòu)控制制度。它包括企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置及合理有效的職能分工控制制度。企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)相互監(jiān)控,各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須予以授權(quán),每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的運(yùn)行必須經(jīng)過(guò)不同部門(mén),檢查者不從屬于被檢者。2.不相容職務(wù)分離制度。如果一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)集中由一個(gè)人辦理時(shí)容易發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊行為,這項(xiàng)業(yè)務(wù)需要制定不相容分離制度。使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)職務(wù)與執(zhí)行職務(wù)分離、執(zhí)行職務(wù)與記錄職務(wù)分離、記錄職務(wù)與審核職務(wù)分離、保管財(cái)產(chǎn)職務(wù)與記錄職務(wù)分離。3.授權(quán)批準(zhǔn)制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)各級(jí)組織機(jī)構(gòu)和負(fù)責(zé)人的崗位職責(zé),確定其批準(zhǔn)權(quán)限,使每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有人把關(guān),防止授權(quán)不當(dāng)或?yàn)E用職權(quán)現(xiàn)象的發(fā)生。對(duì)于一般日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),通常作為一般授權(quán),在單位的規(guī)章制度中予以明確;對(duì)于特定的特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行特定授權(quán)制度,只有經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)后才能進(jìn)行。4.財(cái)產(chǎn)安全控制制度。為保護(hù)單位的財(cái)產(chǎn)物資安全,在企業(yè)內(nèi)部建立各種控制制度,如限制財(cái)產(chǎn)接近制度、定期財(cái)務(wù)資產(chǎn)清查制度、組織機(jī)構(gòu)控制制度、信息質(zhì)量控制制度等。只有授權(quán)批準(zhǔn)的人員才有接近資產(chǎn)的權(quán)力,實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的安全保護(hù)。5.預(yù)算控制制度。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中都要根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)和內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況,編制詳細(xì)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)預(yù)算或計(jì)劃。企業(yè)要通過(guò)授權(quán)明確預(yù)算的執(zhí)行控制權(quán),預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批,限額以上的資金實(shí)行集體審批,以嚴(yán)格控制預(yù)算外支出,保證預(yù)算或計(jì)劃的順利完成。因此,它是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要構(gòu)成部分。6.會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。主要是通過(guò)會(huì)計(jì)人員規(guī)范的會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)反映來(lái)參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制。以保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量為目標(biāo),進(jìn)行能動(dòng)地自我調(diào)節(jié)、自我約束控制。第一章知識(shí)點(diǎn)三:會(huì)計(jì)制度的總體設(shè)計(jì)和總則設(shè)計(jì)任務(wù)一:《中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)》與中國(guó)會(huì)計(jì)視野網(wǎng)聯(lián)合發(fā)起了關(guān)于小企業(yè)會(huì)計(jì)人員生存狀況調(diào)查,發(fā)現(xiàn)接受采訪的近50位小企業(yè)會(huì)計(jì)人中超過(guò)半數(shù)都有身兼數(shù)職的經(jīng)歷,除了會(huì)計(jì),“兼職”最多的崗位是文員和后勤。比如一家銷售時(shí)尚飾品公司的會(huì)計(jì)坦言:“在我們公司,結(jié)算崗位的員工叫會(huì)計(jì),看管倉(cāng)庫(kù)的員工也叫會(huì)計(jì)。作為會(huì)計(jì),出納的事我做過(guò),送貨收錢(qián)的事也做過(guò)?！鄙钲谀彻九畷?huì)計(jì)同時(shí)還為女老板“幫她在網(wǎng)上購(gòu)物,替她訂制一些禮品送人,幫她交水電費(fèi)。”北京某會(huì)計(jì)認(rèn)為小企業(yè)多是家族式管理,會(huì)計(jì)人首先要處理好老板和其親戚之間的關(guān)系,另外要防范做假賬風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)在堅(jiān)持原則前提下做些合理避稅,但不能一味依老板意愿行事。這就是所謂的小企業(yè)會(huì)計(jì)提供的“保姆式”服務(wù)。要求:(1)試分析相對(duì)于大企業(yè)而言小企業(yè)的會(huì)計(jì)崗位設(shè)置的特點(diǎn);(2)相對(duì)于大企業(yè)而言,小企業(yè)會(huì)強(qiáng)調(diào)建立系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度嗎?(3)小企業(yè)沒(méi)有相對(duì)完善的內(nèi)部控制制度,因此可能就存在一些不規(guī)范的做法,為了規(guī)避這種情況的出現(xiàn),你有怎樣的建議呢?(4)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》(財(cái)會(huì)[2011]17號(hào))已正式發(fā)布并自2013日起在全國(guó)小企業(yè)范圍內(nèi)實(shí)施。你認(rèn)為小企業(yè)現(xiàn)在就有必要按《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》建立賬簿體系與內(nèi)部會(huì)計(jì)核算制度嗎?闡述你的理由?(5)闡述你對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的一些想法。答:(1)大企業(yè)會(huì)計(jì)人員多,基本上是一崗一人或者一崗多人;而小企業(yè)由于規(guī)模小并且賬目簡(jiǎn)單,通常是一人多崗,實(shí)踐中小企業(yè)老板認(rèn)為一切有關(guān)數(shù)字的工作都應(yīng)該交給會(huì)計(jì)去做。(2)小企業(yè)會(huì)計(jì)的核心工作基本上是賬務(wù)核算,而大企業(yè)內(nèi)部則是分工規(guī)范、職責(zé)分明,會(huì)計(jì)人員更注重提供對(duì)決策支持的會(huì)計(jì)信息,因此更加強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。(3)小企業(yè)盡管沒(méi)有較為系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度,但可以制定與企業(yè)實(shí)際情況相符合的規(guī)范手冊(cè),使小企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)得到有序地展開(kāi)。(4)將有利于提高小企業(yè)的聲望并獲得實(shí)際益處,比如在財(cái)政部、工業(yè)和信息化部、國(guó)家稅務(wù)總局、工商總局與銀監(jiān)會(huì)于2011年10月26日頒布的《關(guān)于貫徹實(shí)施(小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)的指導(dǎo)意見(jiàn)》中就提到對(duì)會(huì)計(jì)核算健全、具有良好會(huì)計(jì)信用的小企業(yè),應(yīng)優(yōu)先提供信貸支持。(5)認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》并緊密結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況而將其有效地企業(yè)化、制度化與信息化。形考任務(wù)二第四章知識(shí)點(diǎn)一:貨幣資金任務(wù)一:A公司出納員對(duì)公司的貨幣資金業(yè)務(wù)管理和核算的相關(guān)規(guī)定不甚了解,出現(xiàn)了如下兩件事情:一是在本年度6月1014日兩天的現(xiàn)金業(yè)務(wù)結(jié)束后的現(xiàn)金清查中,分別發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺50元和現(xiàn)金溢余20元,對(duì)此他經(jīng)過(guò)檢查沒(méi)有發(fā)現(xiàn)原因,他為了維護(hù)面子和息事寧人,同時(shí)考慮到兩次賬實(shí)不符的金額較小,因此,他決定短缺部分自己補(bǔ)齊,現(xiàn)金溢余部分自己暫時(shí)收起;二是A公司經(jīng)常對(duì)其銀行存款的實(shí)有數(shù)額心中無(wú)數(shù),甚至有時(shí)會(huì)影響到公司日常業(yè)務(wù)的結(jié)算,公司經(jīng)理因此指派有關(guān)人員檢查一下出納員的工作,結(jié)果發(fā)現(xiàn),他每次編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí),只根據(jù)公司銀行存款日記賬的余額加或減對(duì)賬單中企業(yè)的未入賬款項(xiàng)來(lái)確定公司銀行的實(shí)有數(shù),而且每次做完此項(xiàng)工作以后,出納員就立即將這些未入賬的款項(xiàng)登記入賬。問(wèn)題:出納員對(duì)這兩件事情的處理是否正確?為什么?該公司應(yīng)設(shè)計(jì)怎樣的貨幣資金管理制度。答:1、出納小王對(duì)以上業(yè)務(wù)的處理不正確。第一、出納經(jīng)管的現(xiàn)金出現(xiàn)短款,首先需要通過(guò)財(cái)務(wù)主管履行清查核對(duì)等檢查工作,短款原因無(wú)法查清的情況下,應(yīng)作為出納責(zé)任短款履行賠償義務(wù),因此,需要通過(guò)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理方式予以正確的記錄。第二、出納在2007月10日,發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款,如果按照第一步的處理程序后,客觀上于007日的短款沒(méi)有直接的關(guān)聯(lián),在未按照第一步要求處理的情況下,其長(zhǎng)款可能與前面的短款有一定的關(guān)系,但是,不論是否有關(guān)系,出納不能私自處理自己經(jīng)管現(xiàn)金的長(zhǎng)、短款,發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款也應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)財(cái)務(wù)主管實(shí)施清查手續(xù),無(wú)法查明原因的情況下,應(yīng)按照規(guī)定如實(shí)進(jìn)行長(zhǎng)款的會(huì)計(jì)處理。2、會(huì)計(jì)小李的以上業(yè)務(wù)處理不正確。因?yàn)槲催_(dá)賬項(xiàng)在本質(zhì)是企業(yè)與銀行對(duì)部分跨期結(jié)算業(yè)務(wù)因相關(guān)結(jié)算憑證的傳遞而產(chǎn)生的會(huì)計(jì)記錄與銀行對(duì)帳單記錄不一致現(xiàn)象,這種現(xiàn)象經(jīng)過(guò)編制未達(dá)賬項(xiàng)余額調(diào)節(jié)表以后,會(huì)驗(yàn)證企業(yè)與銀行記錄的一致性。這部分未達(dá)賬項(xiàng)在下個(gè)月隨著相關(guān)銀行結(jié)算憑證的傳遞消除企業(yè)與銀行之間的記錄差異,形成自動(dòng)平衡,因此,會(huì)計(jì)對(duì)這部分未達(dá)賬項(xiàng)不能在未達(dá)賬項(xiàng)的發(fā)現(xiàn)當(dāng)期,在沒(méi)有相關(guān)銀行結(jié)算憑證為依據(jù)的情況下,將未達(dá)賬項(xiàng)提前登記入帳,否則,會(huì)在下個(gè)月有關(guān)上個(gè)月的未達(dá)賬項(xiàng)的銀行結(jié)算憑證傳到財(cái)務(wù)后形成重復(fù)入帳的差錯(cuò)。三、該公司應(yīng)從以下幾個(gè)方面設(shè)計(jì)貨幣資金管理制度,理由如下:貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn),是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。大多數(shù)貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀(jì)的行為都與貨幣資金有關(guān),因此,必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)貨幣資金的管理和控制,建立健全貨幣資金內(nèi)部控制,確保經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)合法而有效。1、貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)及環(huán)境貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)。內(nèi)部控制目標(biāo)是企業(yè)管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制的根本出發(fā)點(diǎn)。貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)有四個(gè):貨幣資金的安全性。通過(guò)良好的內(nèi)部控制,確保企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金安全,預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用;貨幣資金的完整性。即檢查企業(yè)收到的貨幣是否已全部人賬,預(yù)防私設(shè)“小金庫(kù)”等侵占企業(yè)收入的違法行為出現(xiàn);貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī),手續(xù)是否齊備;貨幣資金的效益性。即合理調(diào)度貨幣資金,便其發(fā)揮最大的效益。2.貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境。所謂貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是對(duì)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的建立和實(shí)施有重大影響的因素的統(tǒng)稱?？刂骗h(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制能否實(shí)施或?qū)嵤┑男Ч?影響著特定控制的有效性。貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境主要包括以下因素。(1)管理決策者。管理決策者是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素,特別在推行企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人負(fù)責(zé)制的情況下,管理決策者的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、管理方式、知識(shí)水平、法制意識(shí)、道德觀念都直接影響貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。因此,管理決策者本人應(yīng)加強(qiáng)自身約束,同時(shí)通過(guò)民主集中制、黨政聯(lián)席會(huì)等制度加強(qiáng)對(duì)其的監(jiān)督。(2)員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。在內(nèi)部控制每個(gè)環(huán)節(jié)中,各崗位都處于相互牽制和制約之中,如果任何一崗位的工作出現(xiàn)疏忽大意,均可以導(dǎo)致某項(xiàng)控制失效,比如,空白支票、印章應(yīng)分別由不同的人保管,如果保管印章的會(huì)計(jì)警惕性不高,出門(mén)不關(guān)抽屜,將使保管空白支票的出納有機(jī)可乘。由此造成出納攜款潛逃的案件也屢見(jiàn)不鮮。(3)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我評(píng)價(jià)的一種活動(dòng),內(nèi)部審計(jì)可協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制措施和程序的有效性,能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)力度的強(qiáng)弱同樣影響貨幣資金內(nèi)部控制的效果。影響貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境因素還很多,如組織練楓、管理控-甸1玄法\授權(quán)租分配責(zé)任的方法等等-。要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制,就必須改善其控制環(huán)境。3,貨幣資金完整性控制。貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及欠款回收。具體地說(shuō),是單位特定會(huì)計(jì)期間發(fā)生的貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否均已按規(guī)定計(jì)入有關(guān)賬戶。通過(guò)檢查銷售、采購(gòu)業(yè)務(wù)或應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的收回和歸還情況,或余額截止日后人賬的收入和支出,查找未人賬的貨幣資金。其控制方法一般有以下幾種:(1)發(fā)票、收據(jù)控制。發(fā)票、收據(jù)控制是利用發(fā)票、收據(jù)編號(hào)的連續(xù)性,核對(duì)收到的貨幣資金與發(fā)票、收據(jù)金額是否一致,以確保收到的貨幣資金全部人賬的一種完整性控制手段。發(fā)票分類很多,例如增值稅發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票,因?yàn)檫@兩種發(fā)票涉及國(guó)家稅收,且有國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查,因此涉及這兩種發(fā)票的貨幣資金收入一般較完整。但目前餐飲服務(wù)業(yè)等發(fā)票及收據(jù)管理較混亂,給控制設(shè)計(jì)增加了難度,如企業(yè)違規(guī)開(kāi)具“大頭小尾”、“小頭大尾”發(fā)票,多給、不給客戶餐飲發(fā)票,空白收據(jù)、發(fā)票到處可買(mǎi),自制收據(jù),收據(jù)不連號(hào)或五號(hào),或以白條代替收據(jù)等。因此,對(duì)于發(fā)票、收據(jù)必須加強(qiáng)其印、收、發(fā)、存的管理,建賬核算。在此基礎(chǔ)上,利用這類發(fā)票的連續(xù)編號(hào),設(shè)計(jì)一崗位,負(fù)責(zé)其存根聯(lián)與人賬的記賬聯(lián)定期或不定期抽查核對(duì)工作,及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的錯(cuò)弊。(2)銀行對(duì)賬單控制。銀行對(duì)賬單控制是利用銀行對(duì)賬清單與企業(yè)銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì),以確保銀行存款存在性與完整性的一種控制方法。通過(guò)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,可以發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng),分析其原因,發(fā)現(xiàn)其是否存在錯(cuò)弊。(3)物料平衡控制。物料平衡控制是利用物質(zhì)不滅定律,復(fù)核主要原材料在生產(chǎn)、銷售過(guò)程中,量上是否平衡,以確保生產(chǎn)資金完整性的一種控制方法。這種控制方法主要適用于生產(chǎn)、加工行業(yè)……(4)業(yè)務(wù)量控制。業(yè)務(wù)量控制是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)量的大小,來(lái)復(fù)核其貨幣資金完整性的一種控制方法。比如,旅館可以按客房記錄的業(yè)務(wù)量,汽車運(yùn)輸可以按臺(tái)班記錄的業(yè)務(wù)量,復(fù)核其貨幣資金收入。(5)往來(lái)賬核對(duì)控制。往來(lái)賬核對(duì)控制是通過(guò)定期與對(duì)方核對(duì)往來(lái)賬余額,及時(shí)發(fā)現(xiàn)挪用、貪污企業(yè)貨幣資金等違法行為,以評(píng)價(jià)清欠貨幣資金是否及時(shí)人賬或貨幣資金還欠是否真實(shí)的一種控制方法。特別應(yīng)注意對(duì)于已作壞賬處理的應(yīng)收賬款,了解是否有收回款項(xiàng)不入賬的情況。4.貨幣資金安全性控制。貨幣資金安全性控制的范圍包括:現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金,由于應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)的變現(xiàn)能力較強(qiáng),故也將其納入貨幣資金控制范圍內(nèi)。貨幣資金安全性控制方法一般有以下幾種:(1)賬實(shí)盤(pán)點(diǎn)控制。賬實(shí)盤(pán)點(diǎn)控制是通過(guò)定期或不定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn),以確保企業(yè)資產(chǎn)安全的一種常見(jiàn)的控制方法,如編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。賬實(shí)盤(pán)點(diǎn)按盤(pán)點(diǎn)的時(shí)間分為定期盤(pán)點(diǎn)與不定期盤(pán)點(diǎn),但不定期盤(pán)點(diǎn)的控制效果通常比定期盤(pán)點(diǎn)好,不定期盤(pán)點(diǎn)的主要特點(diǎn)就是突擊性強(qiáng),會(huì)給貨幣資金相關(guān)崗位產(chǎn)生一種無(wú)形的、無(wú)時(shí)無(wú)刻、無(wú)不存在的壓力。(2)庫(kù)存限額控制。庫(kù)存限額控制是利用核定企業(yè)每日貨幣資金余額,超過(guò)庫(kù)存限額的貨幣資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶,從而降低貨幣資金安全性控制風(fēng)險(xiǎn)的一種方法。利用此方法還能高度集中貨幣資金,統(tǒng)籌使用,特別適用于貨幣資金短缺的企業(yè)。(3)實(shí)物隔離控制。實(shí)物隔離控制是采取妥善措施確保除實(shí)物保管之外的人員不得接觸實(shí)物的控制方法。比如,現(xiàn)金只能由出納保管,銀行承兌匯票也只能由一人專管,否則將導(dǎo)致責(zé)任不清,不法分子很可能會(huì)混水摸魚(yú),侵占貨幣資金。同時(shí)還應(yīng)采取選擇合格的保險(xiǎn)箱、選擇安全的場(chǎng)所等保障措施,以確保貨幣資金實(shí)物安全。任務(wù)二請(qǐng)點(diǎn)評(píng)下面HG股份有限公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度利弊答:該公司各支款業(yè)務(wù)部門(mén)由報(bào)銷人員填制各種費(fèi)用支出的原始單據(jù),并簽字或蓋章,后送交各業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人。各業(yè)務(wù)部門(mén)主管根據(jù)計(jì)劃或有關(guān)規(guī)定對(duì)送達(dá)的付款原始憑證進(jìn)行審批之后簽字或蓋章,并轉(zhuǎn)送財(cái)會(huì)部門(mén)。公司未專設(shè)審核人員,由財(cái)會(huì)主管負(fù)責(zé)日常審核工作。財(cái)會(huì)主管根據(jù)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定審核各業(yè)務(wù)部門(mén)送交的待報(bào)銷原始憑證,并簽章確認(rèn)。公司設(shè)出納人員一名,主要負(fù)責(zé)根據(jù)財(cái)會(huì)主管審核批準(zhǔn)的付款原始憑證付款,并在付款原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”戳在付款后根據(jù)付款原始憑證填制內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單一式兩聯(lián)。一聯(lián)留存財(cái)會(huì)部門(mén),憑此登記記賬憑證,另一聯(lián)送交業(yè)務(wù)部門(mén),通知己劃款;根據(jù)付款原始憑證和內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單及時(shí)填制付款記賬憑證并送交財(cái)會(huì)主管復(fù)核;根據(jù)經(jīng)復(fù)核的付款記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬并簽章;在每日終了結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額,并將庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)額與現(xiàn)金日記賬余額相互核;對(duì)發(fā)現(xiàn)的長(zhǎng)短款情況及時(shí)報(bào)告財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人。公司專設(shè)負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員一名,負(fù)責(zé)匯總已復(fù)核的付款憑證,編制記賬憑證匯總表,之后據(jù)以登記現(xiàn)金總賬。按公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定財(cái)會(huì)主管每月要對(duì)出納人員所做的庫(kù)存現(xiàn)金賬實(shí)核對(duì)工作進(jìn)行定期的抽查至少兩次;每月終了財(cái)務(wù)主管應(yīng)將現(xiàn)金日記賬余額與總賬余額進(jìn)行相互核,對(duì)發(fā)現(xiàn)的不一致或出納人員上報(bào)的長(zhǎng)短款情況及時(shí)進(jìn)行妥善處理。評(píng)價(jià):該公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度、在執(zhí)行過(guò)程中存在著漏洞。第四章知識(shí)點(diǎn)六:開(kāi)發(fā)支出業(yè)務(wù)任務(wù)一:開(kāi)發(fā)支出的在報(bào)表項(xiàng)目中應(yīng)怎樣填列?答:資產(chǎn)負(fù)債表中的開(kāi)發(fā)支出根據(jù)“研發(fā)支出-資本化支出”科目的帳面余額填列。企業(yè)的研發(fā)支出科目主要是核算企業(yè)研