營(yíng)改增之一般納稅人提供建筑服務(wù)按照一般計(jì)稅方法

一般納稅人提供建筑服務(wù)業(yè)務(wù)納稅申報(bào)示例同一縣（市）一般納稅人提供建筑服務(wù)案例一：建筑服務(wù)按照一般計(jì)稅方法業(yè)務(wù)納稅申報(bào)示例某建筑企業(yè)（一般納稅人），2016年6月發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：（1）在本區(qū)提供建筑修繕?lè)?wù)（一般計(jì)稅方法），含稅銷售額555萬(wàn)元，給對(duì)方開具了增值稅普通發(fā)票。（2）在本區(qū)提供建筑物平移業(yè)務(wù)（一般計(jì)稅方法），不含稅銷售額100萬(wàn)元，給對(duì)方開具了增值稅專用發(fā)票。（3）購(gòu)買一批打印機(jī)，不含稅金額為10萬(wàn)元，并取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票1張，稅額1.7萬(wàn)元，當(dāng)月進(jìn)行認(rèn)證抵扣。（4）將部分建筑項(xiàng)目分包給其他建筑企業(yè)（一般納稅人），支付分包款333萬(wàn)元，取得了增值稅專用發(fā)票35張，票面稅額合計(jì)33萬(wàn)元，當(dāng)月進(jìn)行認(rèn)證抵扣。該企業(yè)上期沒(méi)有留抵稅額。相關(guān)政策：增值稅一般納稅人提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照11%稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，并向機(jī)構(gòu)所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)納稅。該企業(yè)在2016年6月提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，應(yīng)以企業(yè)取得全部收入計(jì)算銷售額，不得扣除分包款。報(bào)表填寫：（一）銷項(xiàng)稅額填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）：

本月發(fā)生的業(yè)務(wù)（1）開具增值稅普通發(fā)票，不含稅銷售額=555于（1+11%）=500萬(wàn)元，稅額55萬(wàn)元，分別填入此表第4行“11%稅率，，第3列“開具其他發(fā)票銷售額”和第4列“開具其他發(fā)票銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”。業(yè)務(wù)（2）開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額100萬(wàn)元，稅額11萬(wàn)元，分別填入此表第4行“11%稅率”第1列“開具增值稅專用發(fā)票銷售額”和第2列“開具增值稅專用發(fā)票銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”。增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）

（本期銷售情況B月細(xì)）稅款所屬時(shí)間：年月日至年月曰納稅人名稱：（公章）金額單位：元至角分耶動(dòng)形務(wù)產(chǎn)資不無(wú)扣扣除后含稅（免銷項(xiàng)（應(yīng)稅）銷售額納）稅額開具培值稅專用發(fā)票徜售額銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額開具其他發(fā)票徜售額徜項(xiàng)（應(yīng)納）稅額未開具發(fā)票f肖售額銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額納稅檢查調(diào)整銷售額銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額合計(jì)銷售額露掩價(jià)稅藥耶動(dòng)形務(wù)產(chǎn)資不無(wú)扣扣除后含稅（免銷項(xiàng)（應(yīng)稅）銷售額納）稅額開具培值稅專用發(fā)票徜售額銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額開具其他發(fā)票徜售額徜項(xiàng)（應(yīng)納）稅額未開具發(fā)票f肖售額銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額納稅檢查調(diào)整銷售額銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額合計(jì)銷售額露掩價(jià)稅藥全部征稅項(xiàng)其中：即征即退項(xiàng)目—、一般計(jì)稅方法計(jì)稅務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)即征即退兵牛即征即退服14=13寺（100%+稅牽或征收力X稅率或征收率服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資本月發(fā)生的業(yè)務(wù)（3）、（4）均取得增值稅專用發(fā)票并進(jìn)行了認(rèn)證，共計(jì)36張，金額310萬(wàn)元，稅額34.7萬(wàn)元，分別填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第1、2、12行的“份數(shù)”、“金額”、“稅額”列。

該企業(yè)還應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)（3）、業(yè)務(wù)（4）認(rèn)證抵扣增值稅專用發(fā)票的稅率和項(xiàng)目?jī)?nèi)容，分別填報(bào)《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》第1行“合計(jì)”，第2行“17%稅率的進(jìn)項(xiàng)”，第5行“11%稅率的進(jìn)項(xiàng)”和第8行“其中：建筑安裝服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)”。本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表稅款所屬時(shí)間：年月曰至年月曰納稅人名稱：（公■章）金額單位：元至角分項(xiàng)目欄次金額稅額合計(jì)1=2+4+5+11+16+18+27+29+303100000347000一、按稅率或征收率歸集（不包括購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)、通行費(fèi)）的進(jìn)項(xiàng)17%稅率的進(jìn)項(xiàng)210000017000其4"有形動(dòng)產(chǎn)租賃的進(jìn)項(xiàng)313%稅率的進(jìn)項(xiàng)41我稅率的進(jìn)項(xiàng)53000000330000其4"運(yùn)輸所［務(wù)的進(jìn)項(xiàng)6電信所［務(wù)的進(jìn)項(xiàng)7建筑安裝服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)83000000330000不動(dòng)產(chǎn):租賃服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)9叔國(guó)進(jìn)頊而毛&牛％］、次如L<一\WaF6蹣率進(jìn)頊曰舊饑扣饑TPS37列資料（一）II、,似仆?？诳谘净痦?xiàng)稅額”中固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)同時(shí)填報(bào)《固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》：本月發(fā)生的業(yè)務(wù)（3）購(gòu)進(jìn)的打印機(jī)屬于固定資產(chǎn)，應(yīng)填報(bào)此表“增值稅專用發(fā)票”行。

固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表納稅人.名稱（公章）:填表日期：年月日金額單位：元至角分項(xiàng)目當(dāng)期申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)增值稅專用發(fā)票1700017000海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書合計(jì)1700017000（四）主表《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》的填報(bào):本期應(yīng)納稅額二（500+100）X11%-34.7=31.3萬(wàn)元項(xiàng)目欄次—船項(xiàng)目即征即退項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)（-）按話用稅率計(jì)稅銷售額16000000其中：應(yīng)稅貨物銷售額2應(yīng)稅勞務(wù)銷售額3納稅檢查調(diào)整的銷售額4（-）按簡(jiǎn)易亦法計(jì)稅銷售額5其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額6（三）免、抵、退亦法出口銷售額T（四）免稅銷售額8其中：免稅貨物銷售額9免稅勞務(wù)銷售額10稅款計(jì)算銷項(xiàng)稅額11660000進(jìn)項(xiàng)稅額12347000上期留抵稅額13進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出14免、抵、退應(yīng)退稅額15按話用稅率計(jì)算的貌稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額16應(yīng)抵扣稅額合計(jì)17=12+13-14-15+16347000實(shí)際抵扣稅額18（如1T<11,貝1]347000應(yīng)納稅額19=11-18313000期末留抵稅額20=17-13簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)貌稅額21按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額22應(yīng)納稅額減證額23應(yīng)納稅額合計(jì)24=19+21-23313000期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）25實(shí)收出口開具專用繳款書退稅額26——本期已繳稅額27=28+29+30+31①分次預(yù)繳稅額2F；——②■出口開具專用繳款書預(yù)繳稅額29———JS■&本期繳納上期應(yīng)納稅額30魏■?本期繳納欠繳稅額31繳期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）32-