2021年甘肅省蘭州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題二卷(含答案)

2021年甘肅省蘭州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.2018年，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額300萬(wàn)元，包括：2018年收到的國(guó)債利息收入20萬(wàn)元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門(mén)處以罰款30萬(wàn)元。甲公司2018年年初遞延所得稅負(fù)債余額為25萬(wàn)元，年末余額27.5萬(wàn)元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2018年的所得稅費(fèi)用是（）A.75.5萬(wàn)元B.75萬(wàn)元C.77.5萬(wàn)元D.80萬(wàn)元

2.甲公司2018年收到2017年銷(xiāo)售產(chǎn)品的貨款，甲公司已將其確認(rèn)為2017年銷(xiāo)售收入，體現(xiàn)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)是（）

A.權(quán)責(zé)發(fā)生制B.重要性原則C.可比性原則D.相關(guān)性原則

3.

第

2

題

某公司發(fā)行面值為1000元的2年期零息債券，假設(shè)債券的支付不確定，有50%的可能將全額支付，也有50%的可能將違約，債券持有者將只能收到900元，若債券投資人為彌補(bǔ)其現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)所要求的必要報(bào)酬率為5%，則該債券的預(yù)期的平均報(bào)酬率（）。

4.甲公司持有乙公司60%的股權(quán)，2017年8月份，甲公司擬出售其中12%的股權(quán)，出售后甲公司不再對(duì)乙公司構(gòu)成控制，但可以對(duì)乙公司形成重大影響。下列說(shuō)法正確的是（）

A.甲公司應(yīng)當(dāng)在母公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中將持有的乙公司60%的股權(quán)劃分為持有待售類(lèi)別

B.甲公司應(yīng)當(dāng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中將乙公司60%的股權(quán)劃分為持有待售類(lèi)別

C.甲公司應(yīng)當(dāng)在母公司個(gè)別報(bào)表中僅將擬出售的12%的股權(quán)劃分為持有待售類(lèi)別

D.甲公司應(yīng)當(dāng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中僅將乙公司12%的股權(quán)劃分為持有待售類(lèi)別

5.第

7

題

甲公司為上市公司，本期正常銷(xiāo)售其生產(chǎn)的A產(chǎn)品1400件，其中對(duì)關(guān)聯(lián)方企業(yè)銷(xiāo)售1200件，單位售價(jià)1萬(wàn)元（不含增值稅，本題下同）；對(duì)非關(guān)聯(lián)方企業(yè)銷(xiāo)售200件，單位售價(jià)0.9萬(wàn)元。A產(chǎn)品的單位成本（賬面價(jià)值）為0.6萬(wàn)元。假定上述銷(xiāo)售均符合收入確認(rèn)條件。甲公司本期銷(xiāo)售A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入總額（）萬(wàn)元。

A.900B.1044C.1260D.1380

6.在財(cái)產(chǎn)清查中，下列賬務(wù)處理正確的是（）

A.企業(yè)盤(pán)盈現(xiàn)金沖減管理費(fèi)用

B.企業(yè)發(fā)現(xiàn)因自然災(zāi)害造成的存貨毀損計(jì)入管理費(fèi)用

C.企業(yè)發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

D.企業(yè)發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧的固定資產(chǎn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

7.我國(guó)會(huì)計(jì)電算化工作由（）統(tǒng)一管理。

A.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)B.國(guó)務(wù)院C.財(cái)政部D.國(guó)資委

8.下列各項(xiàng)關(guān)于投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式的表述中，正確的是（）。

A.企業(yè)只能采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B.企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)時(shí)，如某項(xiàng)房地產(chǎn)的公允價(jià)值無(wú)法持續(xù)可靠取得，則不得將其劃分為投資性房地產(chǎn)

C.企業(yè)有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式計(jì)量條件的，可將成本模式變更為公允價(jià)值模式，并作為會(huì)計(jì)政策變更處理

D.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式的也可轉(zhuǎn)為成本模式，并作為會(huì)計(jì)政策變更處理

9.我國(guó)政府縱向決策子系統(tǒng)的最低層次是（）。

A.縣級(jí)政府B.鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府C.居民委員會(huì)D.村民委員會(huì)

10.甲公司為股份有限公司。2018年甲公司委托乙證券公司發(fā)行普通股1000萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格為5元。根據(jù)約定，股票發(fā)行成功后，甲股份有限公司應(yīng)按發(fā)行收入的3%向乙證券公司支付發(fā)行費(fèi)，2018年經(jīng)營(yíng)虧損300萬(wàn)元。甲公司2018年發(fā)行股票記入“資本公積”科目的金額為（）萬(wàn)元A.1000B.3850C.3000D.3550

11.軍訓(xùn)最后一天，一班學(xué)生進(jìn)行實(shí)彈射擊。幾位教官談?wù)撘话嗟纳鋼舫煽?jī)。張教官說(shuō)：“這次軍訓(xùn)太短，這個(gè)班有的人的射擊成績(jī)不會(huì)是優(yōu)秀”。李教官說(shuō)：“我認(rèn)為這個(gè)班不會(huì)所有人的射擊成績(jī)都不是優(yōu)秀”。王教官說(shuō)：“依我看來(lái)，班長(zhǎng)和體育委員能打出優(yōu)秀成績(jī)”。

如果三位教官中只有一人的預(yù)測(cè)正確，則以下哪項(xiàng)一定為真?（）

A.班長(zhǎng)和體育委員的射擊成績(jī)都不是優(yōu)秀

B.班長(zhǎng)和體育委員的射擊成績(jī)都是優(yōu)秀

C.班長(zhǎng)的射擊成績(jī)是優(yōu)秀，但體育委員的射擊成績(jī)不是優(yōu)秀

D.班長(zhǎng)的射擊成績(jī)不是優(yōu)秀，但體育委員的射擊成績(jī)是優(yōu)秀

12.2010年1月1日，振興實(shí)業(yè)為建造-項(xiàng)環(huán)保工程向銀行借款1000萬(wàn)元，期限為2年，年利率為6%。根據(jù)我國(guó)實(shí)行的4萬(wàn)億經(jīng)濟(jì)刺激計(jì)劃，當(dāng)年12月31日振興實(shí)業(yè)向當(dāng)?shù)卣岢鲐?cái)政貼息申請(qǐng)。經(jīng)審核，當(dāng)?shù)卣鷾?zhǔn)按照實(shí)際貸款額1000萬(wàn)元給予振興實(shí)業(yè)年利率3%的財(cái)政貼息，共計(jì)60萬(wàn)元，分兩次支付。2011年1月15日，第-筆財(cái)政貼息資金24萬(wàn)元到賬。2011年6月30日工程完工，第二筆財(cái)政貼息資金36萬(wàn)元到賬，該工程預(yù)計(jì)使用年限為10年。則振興實(shí)業(yè)2011年因上述業(yè)務(wù)而計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為()。

A.36萬(wàn)元B.60萬(wàn)元C.3萬(wàn)元D.0.5萬(wàn)元

13.2012年2月甲公司因銷(xiāo)售商品應(yīng)收乙公司580萬(wàn)元貨款，下半年乙公司因發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難無(wú)力支付貨款，雙方于12月達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定，甲公司免除乙公司100萬(wàn)元債務(wù)，乙公司以價(jià)值260萬(wàn)元、成本180萬(wàn)元的土地使用權(quán)清償剩余債務(wù)的一半，其余債務(wù)推遲一年償還。同時(shí)約定若乙公司2013年盈利，則剩余債務(wù)需按3％加收利息，乙公司預(yù)計(jì)2013年很可能盈利，甲公司已為此賬款計(jì)提減值準(zhǔn)備80萬(wàn)元。則甲公司因此債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的損益為()。

A.一80萬(wàn)元B.一72．8萬(wàn)元C.一100萬(wàn)元D.0

14.在售后租回交易形成經(jīng)營(yíng)租賃的情況下，若售價(jià)是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)與其賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)采用的會(huì)計(jì)處理方法是（）。

A.計(jì)入當(dāng)期損益B.計(jì)入遞延收益C.計(jì)入資本公積D.計(jì)入留存收益

15.甲公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為9600萬(wàn)元，合并凈利潤(rùn)為10000萬(wàn)元，2013年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬(wàn)股，2013年6月10日，甲公司發(fā)布增資配股公告，向截止到2013年6月30日(股權(quán)登記日)所有登記在冊(cè)的老股東配股，配股比例為每5股配1股，配股價(jià)格為每股5元，除權(quán)交易基準(zhǔn)日為2013年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價(jià)為每股11元，2012年度基本每股收益為2．2元。甲公司因配股重新計(jì)算的2012年度基本每股收益為（）元/股。

A.2．42B.2C.2．2D.2．09

16.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題：

甲企業(yè)于2013年1月1日取得乙公司20％有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。假定甲企業(yè)取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙公司除一項(xiàng)存貨外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該存貨賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，公允價(jià)值為2400萬(wàn)元，至2013年12月31日，乙公司將該存貨已對(duì)外銷(xiāo)售80％。2013年11月，甲企業(yè)將其成本為800萬(wàn)元的某商品以1200萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為存貨，至2013年12月31日，乙公司將上述內(nèi)部交易存貨對(duì)外銷(xiāo)售40％。乙公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元。假定不考慮所得稅因素影響。

甲企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。查看材料

A.984B.888C.936D.1000

17.

第

16

題

某小規(guī)模納稅人企業(yè)本期購(gòu)入原材料并驗(yàn)收入庫(kù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票記載原材料價(jià)格22500元，增值稅稅額3825元，該企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)（含增值稅，扣除率6%）53000元，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)該交納的增值稅為（）元。

A.0B.3000C.825D.3180

18.在不考慮其他因素的情況下，下列各方中，不構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的是()。

A.甲公司母公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)

B.甲公司總經(jīng)理的兒子控制的乙公司

C.與甲公司共同投資設(shè)立合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)方丙公司

D.甲公司通過(guò)控股子公司間接擁有30%股權(quán)并能施加重大影響的丁公司

19.甲公司2013年12月31日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)確認(rèn)的商譽(yù)為（）萬(wàn)元。

A.0B.1380C.1840D.460

20.

第

18

題

甲公司2007年12月1日與M公司簽訂合同，向M公司銷(xiāo)售B產(chǎn)品一臺(tái)，銷(xiāo)售價(jià)格為2000萬(wàn)元。同時(shí)雙方又約定，甲公司應(yīng)于2008年4月1日以2100萬(wàn)元將所售B產(chǎn)品購(gòu)回。甲公司B產(chǎn)品的成本為1550萬(wàn)元。同日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并收到M公司支付的款項(xiàng)。甲公司采用直線法計(jì)提與該交易相關(guān)的利息費(fèi)用，該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2007年利潤(rùn)的影響金額是（）萬(wàn)元。

21.2010年12月20日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬(wàn)股普通股（每股面值1元）。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2011年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2013年12月31日無(wú)償獲得授予的普通股。甲公司普通股2010年12月20日的市場(chǎng)價(jià)值為每股12元，2010年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2013年2月8日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股10元的價(jià)格回購(gòu)本公司普通股200萬(wàn)股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。在等待期內(nèi)，甲公司沒(méi)有高管人員離開(kāi)公司。2013年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股13.5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加“資本公積—股本溢價(jià)”科目的金額是（）萬(wàn)元。

A.－2000B.0C.400D.2400

22.第

18

題

A公司2008年1月1日授予其管理層的某股份支付協(xié)議中授予的期權(quán)價(jià)值，使用期權(quán)定價(jià)模型確定期權(quán)公允價(jià)值為9000萬(wàn)元，A公司做了如下估計(jì)：在2008年1月1曰授予日，A公司估計(jì)3年內(nèi)管理層離職的比例為10%；在2009年末，A公司調(diào)整其估計(jì)離職率為5%；2010年實(shí)際離職率為6%。則2010年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.2700

B.5700

C.8460

D.2760

23.關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，下列說(shuō)法正確的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)，直接在“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目核算

B.在資產(chǎn)負(fù)債表日已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的或有事項(xiàng)在日后期間轉(zhuǎn)化為確定事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)準(zhǔn)則做出相應(yīng)處理

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)，雖然已經(jīng)調(diào)整了相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目，但仍應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行披露

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指所有發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的不利事項(xiàng)

24.甲公司2013年的報(bào)表于2014年4月30日對(duì)外報(bào)出，甲公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，但是不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。

A.2013年9月25日發(fā)生一項(xiàng)未決訴訟，2014年2月15日實(shí)際判決，要求賠償500萬(wàn)元

B.2014年5月1日對(duì)外出售其生產(chǎn)的A商品，取得銷(xiāo)售收入500萬(wàn)元

C.2014年2月20日股東大會(huì)通過(guò)了董事會(huì)提議的增資計(jì)劃，以資本公積500萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本

D.2014年1月31日在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)少計(jì)提了辦公設(shè)備折舊200萬(wàn)元

25.甲公司該設(shè)備20×5年度應(yīng)計(jì)提的折舊額是（）萬(wàn)元。查看材料

A.744．33B.825．55C.900．60D.1149．50

26.甲公司2010年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為l000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)比稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)超支50萬(wàn)元，當(dāng)期會(huì)計(jì)比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊100萬(wàn)元。2010年年初遞延所得稅負(fù)債的余額額為50萬(wàn)元；年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為4700萬(wàn)元。除上述差異外沒(méi)有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司適用所得稅稅率為25％。甲公司2010年的凈利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。

A.670B.686．5C.719．5D.737．5

27.甲企業(yè)在2013年1月1日以l600萬(wàn)元的價(jià)格收購(gòu)了乙企業(yè)80％的股權(quán)。甲企業(yè)與乙企業(yè)在合并前沒(méi)有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。在購(gòu)買(mǎi)日，乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)均未發(fā)生資產(chǎn)減值跡象，未進(jìn)行減值測(cè)試。2013年年末，甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為1650萬(wàn)元，按購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1350萬(wàn)元。甲企業(yè)在2013年年末的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)列示的商譽(yù)金額為（）萬(wàn)元。

A.200

B.400

C.240

D.160

28.子公司上期用10000元將母公司成本為8000元的貨物購(gòu)入，全部形成存貨，本期銷(xiāo)售70％，售價(jià)9000元；子公司本期又用20000元將母公司成本為17000元的貨物購(gòu)入，沒(méi)有銷(xiāo)售，全部形成存貨。針對(duì)此業(yè)務(wù)，在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)調(diào)整“存貨”項(xiàng)目金額（）元。

A.3000B.3600C.2000D.1000

29.下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素定義的是（）。

A.發(fā)出商品B.委托加工物資C.待處理財(cái)產(chǎn)損失D.尚待加工的半成品

30.

如果20×9年1月31日乙公司選擇行權(quán)，那么甲公司因該看跌期權(quán)對(duì)利潤(rùn)總額的影響為()。

A.盈利3000元B.虧損3000元C.盈利2000元D.0

二、多選題(15題)31.第

32

題

ABC公司和XYZ公司無(wú)任何投資和被投資關(guān)系，ABC公司董事長(zhǎng)的妻子是XYZ公司的總會(huì)計(jì)師。ABC公司按協(xié)議約定承租XYZ公司的子公司DEF公司，在承租期內(nèi)，ABC公司每年支付給XYZ公司租賃費(fèi)500萬(wàn)元，XYZ公司不再控制DEF公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。XYZ公司的董事會(huì)秘書(shū)張明將其所擁有的房屋出租給ABC公司。根據(jù)上述資料，下列各項(xiàng)構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。

A.ABC公司與XYZ公司

B.ABC公司與其董事長(zhǎng)

C.ABC公司與DEF公司

D.ABC公司與張明

32.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目填列的說(shuō)法，正確的有（）。

A.購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)時(shí)，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)在“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映

B.支付的耕地占用稅應(yīng)在“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目中反映

C.為職工支付的五險(xiǎn)－金在“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映

D.投資性房地產(chǎn)的租金收入應(yīng)在“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映

33.“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算的內(nèi)容主要有（）。

A.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租人固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)

B.以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)

C.采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國(guó)外設(shè)備價(jià)款

D.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)

E.發(fā)行長(zhǎng)期債券收款

34.下列資產(chǎn)負(fù)債表目后事項(xiàng)中屬于菲調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)生企業(yè)合并或企業(yè)控股權(quán)的出售

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間債券的發(fā)行

C.資產(chǎn)負(fù)債表目以后發(fā)生事項(xiàng)導(dǎo)致的索賠訴訟的結(jié)案

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格發(fā)生重大變化

E.資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購(gòu)入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入

35.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。

A.廣告制作傭金應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)，確認(rèn)為勞務(wù)收入

B.與商品銷(xiāo)售收入分開(kāi)的安裝費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工程度確認(rèn)為收入

C.對(duì)附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入

D.勞務(wù)開(kāi)始和完成分屬于不同的會(huì)計(jì)年度且勞務(wù)結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，如已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠補(bǔ)償，則應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入

E.對(duì)附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售，如能合理地確定退貨的可能性并且與退貨修改的負(fù)債，則應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

36.2018年3月31日，大華公司應(yīng)收常山公司貨款120萬(wàn)元到期，由于常山公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，該筆貨款預(yù)計(jì)短期內(nèi)無(wú)法收回。且大華公司對(duì)這部分貨款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元，不考慮其他因素，則下列方案中，不屬于債務(wù)重組的是（）A.豁免常山公司50%的貨款，剩余部分延期收回

B.常山公司以一項(xiàng)價(jià)值為80萬(wàn)元的設(shè)備和一項(xiàng)價(jià)值為40萬(wàn)元的專(zhuān)利償還

C.常山公司支付給大華公司90萬(wàn)元的現(xiàn)金

D.常山公司以一項(xiàng)價(jià)值120萬(wàn)元的土地使用權(quán)進(jìn)行償還

37.第

29

題

在按照完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，必須具備的條件包括（）。

A.勞務(wù)合同的款項(xiàng)已經(jīng)收到

B.勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定

C.合同總收入和總成本能夠可靠地計(jì)量

D.與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流人企業(yè)

38.下列做法中，不違背會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式改為成本模式

B.因預(yù)計(jì)發(fā)生年度虧損，將以前年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備全部予以轉(zhuǎn)回

C.因減少投資，使原投資比例由20％降低到10％，而對(duì)被投資單位不再具有重大影響，將長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法核算改為可供出售金融資產(chǎn)核算

D.因追加投資，使原投資比例由50％增加到80％，而對(duì)被投資單位由具有重大影響變?yōu)榫哂锌刂茩?quán)，將長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算

39.辭退福利被視為職工福利的單獨(dú)類(lèi)別，下列關(guān)于企業(yè)辭退福利的表述錯(cuò)誤有（）

A.到達(dá)退休年齡前與企業(yè)商議不再為企業(yè)提供服務(wù)，不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的（內(nèi)退），在其正式退休前應(yīng)當(dāng)比照離職后福利處理

B.企業(yè)應(yīng)將職工享受的辭退福利確認(rèn)為職工薪酬負(fù)債，并按受益對(duì)象計(jì)人當(dāng)期損益或資產(chǎn)成本

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)和計(jì)量辭退福利

D.辭退福利指企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償

40.下列各項(xiàng)關(guān)于A公司土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.2013年1月10日購(gòu)入的一宗土地使用權(quán)及地上建筑物，土地使用權(quán)取得時(shí)按照20000萬(wàn)元確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

B.2013年1月20日取得一宗土地使用權(quán)用于建造酒店，其土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本40000萬(wàn)元確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

C.2013年2月1日，A公司取得一宗土地使用權(quán)用于建造住宅小區(qū)，其土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本80000萬(wàn)元確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

D.住宅小區(qū)在2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示的金額為104000萬(wàn)元

E.2013年12月31日，A公司以債務(wù)重組方式取得一宗土地使用權(quán)及其地上的在建寫(xiě)字樓，其土地使用權(quán)按照實(shí)際成本120000萬(wàn)元確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

41.下列做法中，不違背會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求；的有（）。

A.因客戶的財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的30%下降為l5%

B.因預(yù)計(jì)發(fā)生年度虧損，將以前年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備全部予以轉(zhuǎn)回

C.因?qū)＠暾?qǐng)成功，將已計(jì)人前期損益的研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無(wú)形資產(chǎn)成本

D.因追加投資，使原投資比例由45%增加到80%，而對(duì)被投資單位由具有重大影響變?yōu)榫哂锌刂?，故將長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算

E.因減持股份，使原投資比例由90%減少到30%，對(duì)被投資單位由具有控制變?yōu)橹卮笥绊?，將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算

42.下列有關(guān)甲公司所得稅確認(rèn)的表述，正確的有（）。

A.計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬(wàn)元

B.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債12.5萬(wàn)元

C.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元

D.應(yīng)交所得稅為114.5萬(wàn)元

E.遞延所得稅費(fèi)用為10萬(wàn)元

43.下列各項(xiàng)涉及交易費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.購(gòu)買(mǎi)子公司股權(quán)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益

B.定向增發(fā)普通股支付的券商手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益

C.購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益

D.購(gòu)買(mǎi)持有至到期投資發(fā)生的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益

44.甲公司2017年1月1日存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為20萬(wàn)元，因本期銷(xiāo)售結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4萬(wàn)元。2017年12月31日存貨成本為180萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為140萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。則下列表述中正確的有（）

A.甲公司2017年12月31日存貨計(jì)稅基礎(chǔ)為180萬(wàn)元

B.甲公司2017年12月31日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備24萬(wàn)元

C.甲公司2017年12月31日存貨賬面價(jià)值為140萬(wàn)元

D.甲公司2017年12月31日存貨計(jì)稅基礎(chǔ)為140萬(wàn)元

45.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，不會(huì)根據(jù)賬面價(jià)值與可收回金額確定減值的有（）。

A.A公司持有的對(duì)甲公司不具有控制、共同控制和重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資

B.B公司持有的以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

C.C公司持有的計(jì)提了減值的應(yīng)收賬款

D.D公司因控股合并確認(rèn)的商譽(yù)

三、判斷題(3題)46.2.在母公司只有一個(gè)子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中的凈利潤(rùn)也就是合并會(huì)計(jì)報(bào)表中當(dāng)期合并凈利潤(rùn)。（）

A.是B.否

47.5.破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，其所采用的會(huì)計(jì)處理方法必須符合會(huì)計(jì)核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

48.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對(duì)其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

甲公司2013年與投資和企業(yè)合并有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2013年1月1日，甲公司將其持有乙公司90%股權(quán)投資的1/3對(duì)外出售。取得價(jià)款7500萬(wàn)元，剩余60%股權(quán)仍能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。出售投資當(dāng)日，乙公司自甲公司取得其90%股權(quán)之日持續(xù)計(jì)算的應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)總額為25500萬(wàn)元，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中賬面凈資產(chǎn)為25000萬(wàn)元。該項(xiàng)交易后，甲公司持有乙公司60%股權(quán)，仍能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。乙公司90%股權(quán)系甲公司2009年1月10日取得，成本為21000萬(wàn)元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為22000萬(wàn)元。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的控股合并，且按照稅法規(guī)定該項(xiàng)合并為應(yīng)稅合并。

(2)甲公司原持有丙公司60%的股權(quán)，其賬面余額為6000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2013年12月31日，甲公司將其持有的對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資中的1/3出售給某企業(yè)，出售取得價(jià)款2400萬(wàn)元。處置日，剩余股權(quán)的公允價(jià)值為4800萬(wàn)元，丙公司自購(gòu)買(mǎi)日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)金額為2000萬(wàn)元。

在出售20%丙公司股權(quán)后，甲公司對(duì)丙公司的持股比例下降為40%，喪失了對(duì)丙公司的控制權(quán)。

甲公司取得丙公司60%股權(quán)時(shí)，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9500萬(wàn)元。

從購(gòu)買(mǎi)日至出售日，丙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升使資本公積增加200萬(wàn)元。

(3)甲公司于2012年1月1日以貨幣資金1000萬(wàn)元取得了丁公司10%的股權(quán)，甲公司將取得丁公司10%股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，該可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。

2013年1月1日，甲公司以貨幣資金6400萬(wàn)元進(jìn)一步取得丁公司50%的股權(quán)，因此取得了對(duì)丁公司的控制權(quán)，丁公司在該日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值是12200萬(wàn)元。原10%投資在該日的公允價(jià)值為1230萬(wàn)元。

甲公司和丁公司屬于非同一控制下的兩個(gè)公司。

(4)甲公司于2012年12月29日以20000萬(wàn)元取得對(duì)戊公司80%的股權(quán)，能夠?qū)ξ旃緦?shí)施控制，形成非同一控制下的控股合并。2013年12月31日，甲公司又出資6000萬(wàn)元自戊公司的少數(shù)股東處取得戊公司20%的股權(quán)，從而使戊公司成為甲公司的全資子公司。已知甲公司與戊公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

2012年12月29日，甲公司在取得戊公司80%股權(quán)時(shí)，戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為24000萬(wàn)元。

2013年12月31日，戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為25000萬(wàn)元，自購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)金額為26000萬(wàn)元，該日公允價(jià)值為27000萬(wàn)元。

(5)其他有關(guān)資料：

①假定不考慮所得稅和內(nèi)部交易的影響。

②甲公司有充足的資本公積(資本溢價(jià))金額。

要求：

根據(jù)資料(1)，計(jì)算下列項(xiàng)目：

①甲公司2013年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益；

②甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積；

③甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)確認(rèn)的投資收益；

④合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。

50.（本小題14分）甲公司為一出口企業(yè)，主要經(jīng)營(yíng)各種農(nóng)產(chǎn)品出口業(yè)務(wù)，為拓展業(yè)務(wù)于20×3年7月1日開(kāi)始動(dòng)工興建一座農(nóng)產(chǎn)品加工廠房，預(yù)計(jì)工期為1年零3個(gè)月。甲公司與建造上述廠房有關(guān)的借款情況如下：

（1）20×3年7月1日向銀行借入5年期外幣借款5400萬(wàn)美元，專(zhuān)門(mén)用于該項(xiàng)廠房的建設(shè)。借款年利率為8%，每季度利息均于次季度第1個(gè)月5日以美元存款支付。閑置美元專(zhuān)門(mén)借款資金均存入銀行，存款年利率為3%，各季度末均可收到存款利息，收到利息后直接換算為人民幣存入銀行。9月30日銀行買(mǎi)入價(jià)為1:6.80，即期匯率為1∶6.82。10月5日支付第三季度利息，當(dāng)日即期匯率為1∶6.85。12月31日即期匯率為1∶6.87。

（2）此外甲公司還占用了：20×1年12月1日取得的人民幣一般借款12000萬(wàn)元，5年期，年利率為5%，每年年末支付利息；20×3年4月1日取得的人民幣一般借款4000萬(wàn)元，3年期，年利率為6%，每年年末支付利息。

（3）甲公司因建造廠房發(fā)生的支出情況如下：

①7月1日支付工程進(jìn)度款3400萬(wàn)美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1∶6.80。

②10月1日支付工程進(jìn)度款2000萬(wàn)美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1∶6.85；此外10月1日以人民幣支付工程進(jìn)度款8000萬(wàn)元。

（4）其他資料：

①甲公司以人民幣為記賬本位幣，采用業(yè)務(wù)交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)。

②甲公司按季計(jì)算應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額（每年按照360天計(jì)算，每月按照30天計(jì)算）。

要求：<1>、計(jì)算20×3年第三季度末外幣借款利息資本化金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算20×3年第三季度末外幣借款匯兌差額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。<2>、編制20×3年10月5日以美元存款支付上季度外幣借款利息的會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算20×3年第四季度末外幣借款和一般借款利息資本化金額并編制會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算20×3年第四季度末外幣借款匯兌差額及資本化金額并編制會(huì)計(jì)分錄。

51.根據(jù)資料(3)，計(jì)算甲公司向乙公司出售存貨在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和存貨的；簡(jiǎn)述甲公司應(yīng)收乙公司賬款在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的處理。

52.根據(jù)資料(2)，回答甲公司出租辦公樓在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)的項(xiàng)目及金額。

53.甲公司為上市公司，20×1年至2003年的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下。(1)2001年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為1600萬(wàn)股。(2)2001年5月31日，經(jīng)股東大會(huì)同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門(mén)批準(zhǔn)，甲公司以2001年5月20日為股權(quán)登記日，向全體股東每10股發(fā)放1．5份認(rèn)股權(quán)證，共計(jì)發(fā)放240萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證可以在2002年5月31日按照每股5元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)1股甲公司普通股。2002年5月31日，認(rèn)股權(quán)證持有人全部行權(quán)，甲公司收到認(rèn)股權(quán)證持有人交納的股款1200萬(wàn)元。2002年6月1日，甲公司辦理完成工商變更登記，將注冊(cè)資本變更為1840萬(wàn)元。(3)2003年9月25日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司以2003年6月30日股份1840萬(wàn)股為基數(shù)，向全體股東每10股派發(fā)2股股票股利。(4)甲公司歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)2001年度為1200萬(wàn)元，2002年度為2160萬(wàn)元，2003年度為1500萬(wàn)元。(5)甲公司股票2001年6月至2001年12月平均市場(chǎng)價(jià)格為每股8元，2002年1月至2002年5月平均市場(chǎng)價(jià)格為每股10元。假定不存在其他股份變動(dòng)因素。要求：(1)計(jì)算甲公司2001年度利潤(rùn)表中列示的基本每股收益和稀釋每股收益。(2)計(jì)算甲公司2002年度利潤(rùn)表中列示的基本每股收益和稀釋每股收益。(3)計(jì)算甲公司2003年報(bào)表中經(jīng)重新計(jì)算的2002年基本每股收益與稀釋每股收益。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲公司2006年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)如下表所示。

其他資料如下：

(1)甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的年初余額為1350萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債的年初余額為2860萬(wàn)元。

(2)長(zhǎng)期股權(quán)投資系甲公司向其聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資，初始投資成本為2000萬(wàn)元，因采用權(quán)益法而確認(rèn)的增加長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元，其中，因聯(lián)營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)而增加的金額為1000)萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)增加額為600萬(wàn)元，未發(fā)生減值損失。該聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用的所得稅稅率與甲公司相同，均為33%，預(yù)計(jì)未來(lái)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，甲公司對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資意圖長(zhǎng)期持有，并無(wú)計(jì)劃在近期出售。

(3)甲公司2006年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為9000萬(wàn)元，其中，計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬損失200萬(wàn)元，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備350萬(wàn)元；對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資確認(rèn)的投資收益400萬(wàn)元；非公益性捐贈(zèng)支出100萬(wàn)元；管理用設(shè)備的折舊額高于可稅前抵扣的金額為1000萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)中的開(kāi)發(fā)成本攤銷(xiāo)為200萬(wàn)元。

本年度資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈增加3000萬(wàn)元，其中，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值減少100萬(wàn)元，當(dāng)年取得的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加800萬(wàn)元，投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值增加2300萬(wàn)元。

(4)假定甲公司未來(lái)持續(xù)盈利并有足夠的納稅所得抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，除上述各項(xiàng)外不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

要求：(1)計(jì)算甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，并填入上表相關(guān)項(xiàng)目中。

(2)分別計(jì)算甲公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性

差異和可抵扣暫時(shí)性差異及合計(jì)金額，并填入上表相關(guān)項(xiàng)目中。

(3)分別計(jì)算甲公司年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響金額。

(4)計(jì)算甲公司當(dāng)年度發(fā)生的遞延所得稅。

(5)計(jì)算甲公司當(dāng)期應(yīng)交的所得稅金額。

(6)計(jì)算甲公司2006年度的所得稅費(fèi)用(或收益)。

(7)編制甲公司與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

55.

按年編制乙公司與授予現(xiàn)金股票增值權(quán)及其行權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

56.甲股份有限公司(以下稱(chēng)為“甲公司”)是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的上市公司，為增值稅一般納稅企業(yè)，對(duì)所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為33%。

(1)2004年12月31日，甲公司期末存貨有關(guān)資料如下：

2004年12月31日，A產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)13萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為每臺(tái)0.5萬(wàn)元。

2004年12月31日，B產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)3萬(wàn)元。甲公司已經(jīng)與某企業(yè)簽訂一份不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，約定在2005年2月10日向該企業(yè)銷(xiāo)售B產(chǎn)品300臺(tái)，合同價(jià)格為每臺(tái)3.2萬(wàn)元。B產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為每臺(tái)0.2萬(wàn)元。

2004年12月31日，C產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)2萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為每臺(tái)0.15萬(wàn)元。

2004年12月31日，D配件的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每件1.2萬(wàn)元?，F(xiàn)有D配件可用于生產(chǎn)400臺(tái)C產(chǎn)品，預(yù)計(jì)加工成C產(chǎn)品還需每臺(tái)投入成本0.25萬(wàn)元。

2003年12月31日C產(chǎn)品的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為150萬(wàn)元，對(duì)其他存貨未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；2004年銷(xiāo)售C產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元。甲公司按單項(xiàng)存貨、按年計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

(2)甲公司2004年持有短期股票投資及其市價(jià)的情況如下：

2004年8月10日，甲公司收到X股票分來(lái)的現(xiàn)金股利8萬(wàn)元(每股0.4元)。

甲公司按單項(xiàng)短期投資、按半年計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

(3)2004年12月31日，甲公司對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)W公司經(jīng)營(yíng)不善，虧損嚴(yán)重，對(duì)W公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額下跌至2100萬(wàn)元。

對(duì)W公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，系2004年8月2日甲公司以一，幢寫(xiě)字樓從另一家公司置換取得的。甲公司換出寫(xiě)字樓的賬面原價(jià)為8000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為5300萬(wàn)元。2004年8月2日該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為2700萬(wàn)元。甲公司對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算。

(4)2004年12月31日，甲公司對(duì)某管理用大型設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)其銷(xiāo)售凈價(jià)為2380萬(wàn)元，預(yù)計(jì)該設(shè)備持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時(shí)進(jìn)行處置所形成的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2600萬(wàn)元。

該設(shè)備系2000年12月購(gòu)入并投入使用，賬面原價(jià)為4900萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2003年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備360萬(wàn)元，其減值準(zhǔn)備余額為360萬(wàn)元。其他有關(guān)資料如下：

(1)上述市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格和合同價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格。

(2)甲公司2004年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，在以后年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵減時(shí)間性差異。

(3)甲公司對(duì)長(zhǎng)期投資和固定資產(chǎn)按年計(jì)提減值準(zhǔn)備。以前年度對(duì)短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資均未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備或減值準(zhǔn)備。

(4)甲公司該管理用大型設(shè)備的折舊方法、預(yù)計(jì)凈殘值和預(yù)計(jì)使用年限一直沒(méi)有發(fā)生變更。

(5)甲公司對(duì)上述固定資產(chǎn)確定的折舊年限，預(yù)計(jì)凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定。

要求：

(1)計(jì)算甲公司2004年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算甲公司2004年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算甲公司2004年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)根據(jù)資料(4)，計(jì)算甲公司2004年對(duì)該管理用大型設(shè)備計(jì)提的折舊額和2004年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(5)假定甲公司在計(jì)提及轉(zhuǎn)回相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的2004年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為8000萬(wàn)元，計(jì)算甲公司2004年度應(yīng)交所得稅，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

57.甲公司于2007年1月1日動(dòng)工興建一棟廠房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程進(jìn)度款。工程于2008年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

建造該項(xiàng)工程資產(chǎn)支出情況如下：

(1)2007年1月1日，支出3000萬(wàn)元；

(2)2007年7月1日，支出5000萬(wàn)元，累計(jì)支出8000萬(wàn)元；

(3)2008年1月1日，支出3000萬(wàn)元，累計(jì)支出11000萬(wàn)元；

公司為建造廠房于2007年1月1日專(zhuān)門(mén)借款4000萬(wàn)元，借款期限為3年，年利率為8%。除此之外，無(wú)其他專(zhuān)門(mén)借款。

除專(zhuān)門(mén)借款外，該項(xiàng)廠房的建造還占用了兩筆一般借款：

(1)銀行長(zhǎng)期貸款4000萬(wàn)元，期限為2006年12月1日至2009年12月1日，年利率為6%，按年支付利息。

(2)發(fā)行公司債券2億元，發(fā)行日為2006年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。

閑置專(zhuān)門(mén)借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資月收益率為0.5%。

假定全年按360天計(jì)算。

要求：(1)計(jì)算甲公司2007年度和2008年度借款費(fèi)用資本化金額；

(2)作出相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。

58.

分別計(jì)算甲公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異及合計(jì)金額，并填入上表相關(guān)項(xiàng)目中；

參考答案

1.C所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅

甲公司2018年當(dāng)期所得稅＝（會(huì)計(jì)利潤(rùn)300－國(guó)債利息收入20＋環(huán)保部門(mén)罰款30－應(yīng)納稅暫時(shí)性差異2.5/25%）×25%＝75（萬(wàn)元）

甲公司2018年遞延所得稅＝遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額（27.5－25）－遞延所得稅資產(chǎn)當(dāng)期發(fā)生額0＝2.5（萬(wàn)元）

甲公司2018年的所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅75＋遞延所得稅2.5＝77.5（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

2.A選項(xiàng)A符合題意，企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤(rùn)表，凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；

選項(xiàng)B、C、D不符合題意，重要性原則、可比性原則和相關(guān)性原則是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，不是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。

綜上，本題應(yīng)選A。

3.A未來(lái)期望現(xiàn)金流量=1000×50%+900×50%=950(元)

債券價(jià)格=950/(1+5%)2=861.68(元)

債券的最高報(bào)酬率=(1000/861.68)1/2－1=7.73%

債券的最低報(bào)酬率=(900/861.68)1/2－l=2.2%

債券預(yù)期平均報(bào)酬率=7.73%×50%+2.2%×50%=5%

4.A企業(yè)因出售對(duì)子公司的投資等原因?qū)е缕鋯适?duì)子公司的控制權(quán)，出售后企業(yè)可能保留對(duì)原子公司的部分權(quán)益性投資，也可能喪失所有權(quán)益。無(wú)論企業(yè)是否保留非控制的權(quán)益性投資，應(yīng)當(dāng)在擬出售的對(duì)子公司投資滿足持有待售類(lèi)別劃分條件時(shí)，在母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中將對(duì)子公司投資整體劃分為持有待售類(lèi)別，而不是僅將擬處置的投資劃分為持有待售類(lèi)別；在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中將子公司所有資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類(lèi)別，而不是僅將擬處置的投資對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類(lèi)別。

選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，甲公司應(yīng)當(dāng)在母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中將擁有的子公司60%的股權(quán)劃分為持有待售類(lèi)別，而不是僅將擬處置的12%股權(quán)投資劃分為持有待售類(lèi)別；

選項(xiàng)B、D錯(cuò)誤，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中將子公司所有資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類(lèi)別，而不是僅將擬處置12%的投資對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類(lèi)別。

綜上，本題應(yīng)選A。

5.B非關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售量=200÷1400=14.29%＜20%，且銷(xiāo)售單價(jià)=1÷0.6=167%＞120%，因此A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入總額=1200×0.6×120%+200×0.9=1044

6.D選項(xiàng)A錯(cuò)誤，盤(pán)盈的現(xiàn)金應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，因自然災(zāi)害造成的存貨毀損應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，企業(yè)發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯(cuò)更正通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行核算，調(diào)整發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)計(jì)入期初留存收益，不能直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入；

選項(xiàng)D正確，企業(yè)發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧的固定資產(chǎn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

綜上，本題應(yīng)選D。

7.C選C,我國(guó)會(huì)計(jì)電算化工作由財(cái)政部統(tǒng)一管理,相關(guān)文件由財(cái)政部頒布。

8.C選項(xiàng)A，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量，通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式，滿足特定條件的情況下，也可以采用公允價(jià)值模式；選項(xiàng)B，這種情況下，在其滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件時(shí)．企業(yè)可單獨(dú)對(duì)其采用成本模式計(jì)量；選項(xiàng)D，已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。

9.B我國(guó)的行政決策系統(tǒng)，橫向上任何一級(jí)政權(quán)機(jī)關(guān)可大致分為國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)決策分系統(tǒng)、政黨決策分系統(tǒng)和政府(狹義)決策分系統(tǒng)，縱向可分為中央、省(直轄市和自治區(qū))、地級(jí)市、縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)五級(jí)政權(quán)機(jī)關(guān)(也有劃分為三、四級(jí)的政權(quán)組織類(lèi)型)的各層次的決策系統(tǒng)。故選B。

10.B應(yīng)記入“股本”科目的金額＝1×1000＝1000（萬(wàn)元），應(yīng)記入“資本公積”科目的金額＝（5×1000－5×1000×3%）－1000＝3850（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

借：銀行存款4850[5×1000－5×1000×3%]

貸：股本1000

資本公積——股本溢價(jià)3850

11.A規(guī)則推演型題目。“張教官”的意思是：有的人射擊成績(jī)不是優(yōu)秀。“李教官”的意思是：有的人的射擊成績(jī)是優(yōu)秀。兩人的話構(gòu)成下反對(duì)關(guān)系，必有一真，故“王教官”的話為假，即班長(zhǎng)或體育委員不能打出優(yōu)秀成績(jī)。“王教官”的話為假，則“張教官”的話為真，由“三位教官中只有一人的預(yù)測(cè)正確”可知，“李教官”的話也為假，由“李教官”的“真話”可知，該班所有人的射擊成績(jī)都不是優(yōu)秀。故選A。

12.C振興實(shí)業(yè)2011年因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入=60/10×6/12=3(萬(wàn)元)

13.D甲公司針對(duì)此業(yè)務(wù)應(yīng)做的賬務(wù)處理為：借：無(wú)形資產(chǎn)260應(yīng)收賬款——債務(wù)重組240壞賬準(zhǔn)備80貸：應(yīng)收賬款580所以，甲公司因此債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的損益一0。

14.A在售后租回交易形成經(jīng)營(yíng)租賃的情況下，若售價(jià)是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)與其賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

15.B每股理論除權(quán)價(jià)格=(11x4000+5x800)÷(4000+800)=10(元)，調(diào)整系數(shù)=11÷10=1.1，甲公司因配股重新計(jì)算的2012年度基本每股收益=2.2÷1.1=2(元/股)。

16.B甲企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[5000一(2400—2000)×80％一(1200—800)(×1-40％)]X20％=888(萬(wàn)元)。

17.B當(dāng)期應(yīng)該交納的增值稅=53000÷（1+6%）×6%=3000（元）。注意小規(guī)模納稅人企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣。

18.C與該企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者之間，通常不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

19.C合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)=17200—19200×80%=1840(萬(wàn)元)，在不喪失控制權(quán)的情況下，商譽(yù)不因投資持股比例的變化而變化，雖然出售了1/4股份，但合財(cái)務(wù)并報(bào)表中的商譽(yù)仍為1840萬(wàn)元。

20.B售后回購(gòu)不確認(rèn)收入，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=(2100－2000)/4×1=25(萬(wàn)元)。

21.C在高管行權(quán)從而擁有本企業(yè)股份時(shí)，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)交付高管的庫(kù)存股成本2000(萬(wàn)元)和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計(jì)金額，同時(shí)按照其差額調(diào)整資本公積(股本溢價(jià))，所以計(jì)入資本公積(股本溢價(jià))的金額=200×12—2000=400(萬(wàn)元)。

22.D

23.B選項(xiàng)A，應(yīng)先通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算；選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，已經(jīng)作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)字的，除法律、法規(guī)及其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定外，不需要在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行披露；選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包含日后期間發(fā)生的有利事項(xiàng)和不利事項(xiàng)。

24.C資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。本題中選項(xiàng)A屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)B不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；選項(xiàng)D屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

25.B按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。A部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×3360=3192(萬(wàn)元)，B部件的成本=125402÷(3360+2880+2160)×2880=2736(萬(wàn)元)，C部件的成本=12540=(3360+2880+4800+2160)x4800=4560(萬(wàn)元)，D部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)x2160=2052(萬(wàn)元)。甲公司該設(shè)備20×5年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=3192=10X11／12+2736÷15×11／12+4560—20×11／12+2052—12X11／12=825．55(萬(wàn)元)。

26.D當(dāng)期所得稅=(1000—100+50)×25％=237．5(萬(wàn)元)，遞延所得稅費(fèi)用=(5000—4700)×25％一50=25(萬(wàn)元)，所得稅費(fèi)用總額=237．5+25=262．5(萬(wàn)元)．凈利潤(rùn)=1000—262．5=737．5(萬(wàn)元)。

27.C

28.B抵銷(xiāo)分錄借：未分配利潤(rùn)——年初2000貸：營(yíng)業(yè)成本2000借：營(yíng)業(yè)收入20000貨：營(yíng)業(yè)成本20000借：營(yíng)業(yè)成本3600貸：存貨3600上期存貨本期銷(xiāo)售了70％，剩余30％為3000元，其中銷(xiāo)售利潤(rùn)為：3000×(10000-8000)÷10000=600(元)，本期內(nèi)部購(gòu)進(jìn)全部形成存貨，其中包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)=20000-17000=3000(元)，兩部分合計(jì)為3600元，即存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)3600元。

29.C會(huì)計(jì)要素按照其性質(zhì)分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。其中資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源?！按幚碡?cái)產(chǎn)損失”預(yù)期不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

30.D【正確答案】：D

【答案解析】：由于乙公司行權(quán)時(shí)以現(xiàn)金換取甲公司的普通股，所以甲公司將該期權(quán)作為權(quán)益工具核算。則甲公司因發(fā)行該看跌期權(quán)對(duì)利潤(rùn)總額的影響金額為0。

31.ABC選項(xiàng)A，因?yàn)锳BC公司董事長(zhǎng)的妻子是XYZ公司的總會(huì)計(jì)師，董事長(zhǎng)和總會(huì)計(jì)師都是關(guān)鍵管理人員，所以ABC公司與XYZ公司是關(guān)聯(lián)方。選項(xiàng)B，董事長(zhǎng)是企業(yè)的關(guān)鍵管理人員，關(guān)鍵管理人員與企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。選項(xiàng)C，ABC公司承租DEF公司，并且控制DEF公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。所以他們之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。選項(xiàng)D，董事會(huì)秘書(shū)不是關(guān)鍵管理人員，所以和企業(yè)不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。

32.AD選項(xiàng)B，應(yīng)計(jì)人固定資產(chǎn)成本。在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映；選項(xiàng)C，應(yīng)在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。

33.BCD長(zhǎng)期應(yīng)付款，是指企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)、采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國(guó)外設(shè)備發(fā)生的應(yīng)村款項(xiàng)等。選項(xiàng)A，通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算。選項(xiàng)E，通過(guò)“應(yīng)付債券”科目核算。

34.ABCD選項(xiàng)E屬于調(diào)整事項(xiàng)。

35.BCD5

36.BD債務(wù)重組，是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。有兩個(gè)條件，一個(gè)是債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難，另一個(gè)是債權(quán)人做出讓步。對(duì)于債權(quán)人做出讓步是指?jìng)鶛?quán)人同意債務(wù)人以低于重組債務(wù)賬面價(jià)值的金額或者價(jià)值償還。

選項(xiàng)A屬于，豁免常山公司50%的貨款，說(shuō)明債務(wù)人只需要付出50%的貸款，低于原來(lái)的應(yīng)付賬款，所以屬于債務(wù)重組；

選項(xiàng)B不屬于，常山公司抵債的資產(chǎn)加起來(lái)是120萬(wàn)元，等于其應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值，所以，債權(quán)人沒(méi)有做出讓步，不屬于債務(wù)重組；

選項(xiàng)C屬于，常山公司（債務(wù)人）支付給大華公司90萬(wàn)元小于其應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值，所以債權(quán)人做出了讓步，屬于債務(wù)重組；

選項(xiàng)D不屬于，常山公司以120萬(wàn)元的土地使用權(quán)抵債，等于其應(yīng)付賬款120萬(wàn)元，債權(quán)人沒(méi)有做出讓步，因此，不屬于債務(wù)重組。

綜上，本題應(yīng)選BD。

37.BCD

38.CD選項(xiàng)A和B的會(huì)計(jì)處理不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，因此違背會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求。

39.ABC選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，到達(dá)退休年齡前與企業(yè)商議不再為企業(yè)提供服務(wù)，不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的（內(nèi)退），在其正式退休前應(yīng)當(dāng)比照辭退福利（而非離職后福利）處理，在其正式退休后應(yīng)當(dāng)比照離職后福利處理;

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負(fù)債應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用），不遵循受益原則。

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工辭退時(shí)（而非提供服務(wù)期間）確認(rèn)和計(jì)量辭退福利；

選項(xiàng)D表述正確，辭退福利指企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

40.ABDE選項(xiàng)C，因?yàn)橥恋厥褂脵?quán)用于建造住宅小區(qū)，所以土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本80000萬(wàn)元確認(rèn)為開(kāi)發(fā)成本，不確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)。

41.ADE選項(xiàng)8和c的會(huì)計(jì)處理不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，違背會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求。

42.ABDEABDE

【答案解析】：選項(xiàng)A，資料4，遞延所得稅資產(chǎn)＝10×25%＝2.5萬(wàn)元；

選項(xiàng)B，資料5，遞延所得稅負(fù)債＝50×25%＝12.5萬(wàn)元；

選項(xiàng)C，不需要確認(rèn)遞延所得稅。

選項(xiàng)D，應(yīng)交所得稅＝[1000＋（1）4－（3）10＋（4）10－（5）50－（6）6－（6）90－（7）400]×25%＝114.5（萬(wàn)元）；遞延所得稅資產(chǎn)＝（4）10×25%＝2.5（萬(wàn)元）；遞延所得稅負(fù)債＝[（5）50＋（8）100]×25%＝37.5（萬(wàn)元）；遞延所得稅費(fèi)用＝－2.5＋50×25%＝10（萬(wàn)元）；確認(rèn)資本公積＝100×25%＝25（萬(wàn)元）。

43.AC【考點(diǎn)】交易費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理

【名師解析】選項(xiàng)B，定向增發(fā)普通股支付的券商手續(xù)費(fèi)沖減發(fā)行股票的溢價(jià)收入;選項(xiàng)D，購(gòu)買(mǎi)持有至到期投資發(fā)生的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入其初始投資成本。

44.ABC選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，存貨計(jì)稅基礎(chǔ)為存貨成本180萬(wàn)元；

選項(xiàng)B正確，2017年12月31日存貨成本為180萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為140萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為40萬(wàn)元，本期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝40－（20－4）＝24（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)C正確，存貨賬面價(jià)值＝180－40＝140（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

45.ABC選項(xiàng)A，應(yīng)根據(jù)賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值比較確定減值；選項(xiàng)B，以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提減值；選項(xiàng)C，應(yīng)收賬款通常用賬面價(jià)值和其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值比較確定減值。

46.N

47.N

48.N

49.①甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)}確認(rèn)的投資收益=7500－21000×1/3=500(萬(wàn)元)。

②合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積=7500－25500X90%×1/3=－150(萬(wàn)元)。

③甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)確認(rèn)的投資收益為0。

④甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)仍為購(gòu)買(mǎi)日形成的商譽(yù)，金額=21000－22000×90%=1200(萬(wàn)元)。50.<1>、①外幣專(zhuān)門(mén)借款利息資本化金額：

專(zhuān)門(mén)借款利息資本化金額折算為人民幣＝5400×8％×3/12×6.82－2000×3％×3/12×6.80＝634.56（萬(wàn)元）

應(yīng)付利息＝5400×8％×3/12＝108（萬(wàn)美元）

折算為人民幣＝108×6.82＝736.56（萬(wàn)元）

②會(huì)計(jì)分錄

借：在建工程634.56

銀行存款—人民幣（2000×3％×3/12×6.80）102.00

貸：應(yīng)付利息—美元736.56

③外幣借款匯兌差額＝5400×（6.82－6.80）＋108×（6.82－6.82）＝108（萬(wàn)元）

④會(huì)計(jì)分錄

借：在建工程108

貸：長(zhǎng)期借款—美元108【答疑編號(hào)10890038】<2>①以美元存款支付上季度外幣借款利息的會(huì)計(jì)分錄

借：應(yīng)付利息—美元736.56

在建工程3.24

貸：銀行存款—美元（108×6.85）739.8

②外幣借款利息及資本化金額：

公司為建造廠房的支出總額5400（3400＋2000）萬(wàn)美元和人民幣8000萬(wàn)元，超過(guò)了專(zhuān)門(mén)借款總額5400萬(wàn)美元,占用了人民幣一般借款8000萬(wàn)元。

專(zhuān)門(mén)借款利息資本化金額＝5400×8％×3/12＝108（萬(wàn)美元）

折算為人民幣＝108×6.87＝741.96（萬(wàn)元）

一般借款利息及資本化金額：

累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專(zhuān)門(mén)借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)＝8000×3/3＝8000（萬(wàn)元）

一般借款資本化率＝（4000×6％×3/12＋12000×5％×3/12）/（4000×3/3＋12000×3/3）＝1.31％

一般借款利息費(fèi)用資本化金額＝8000×1.31％＝104.8（萬(wàn)元）

一般借款實(shí)際利息費(fèi)用＝4000×6％×3/12＋12000×5％×3/12＝210（萬(wàn)元）

一般借款利息費(fèi)用化金額＝210－104.8＝105.2（萬(wàn)元）

借：在建工程（741.96＋104.8）846.76

財(cái)務(wù)費(fèi)用105.2

貸：應(yīng)付利息—美元741.96

—人民幣210

③外幣借款匯兌差額＝5400×（6.87－6.82）＋108×（6.87－6.87）＝270（萬(wàn)元）

借：在建工程270

貸：長(zhǎng)期借款—美元270

51.①合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為1800萬(wàn)元，

營(yíng)業(yè)成本=1600×80%=1280(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)存貨=1600x20%=320(萬(wàn)元)。

②在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，要將甲公司的應(yīng)收債權(quán)與乙公司應(yīng)付債務(wù)抵消，甲公司在個(gè)別報(bào)表中計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備也應(yīng)當(dāng)沖回。

52.從合并財(cái)務(wù)報(bào)表看，該辦公樓仍然作為自用辦公樓，作為固定資產(chǎn)列報(bào)，列報(bào)淦額=1800－1800÷20×1.5=1665(萬(wàn)元)。

53.(1)2001年度每股收益計(jì)算如下：2001年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=1600(萬(wàn)股)基本每股收益=1200／1600=0．75(元／股)2001年調(diào)整增加的普通股股數(shù)=(240～240×5／8)×7／12=52．5(萬(wàn)股)稀釋每股收益=1200／(1600+52．5)=o．73(元／股)(2)2002年度每股收益計(jì)算如下：2002年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=1600+240×7／12=1740(萬(wàn)股)基本每股收益=2160／1740=1．24(元／股)2002年調(diào)整增加的普通股股數(shù)=(240—240×5／10)×5／12=50(萬(wàn)股)稀釋每股收益=2160／(1740+50)=1．21(元／股)(3)2003年度報(bào)表中經(jīng)重新計(jì)算的20×2年每股收益如下：2002年度發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=1600×1．2+240×

7／12×1．2=2088(萬(wàn)股)2002年度基本每股收益=2160／2088=1．03(元／股)2002年調(diào)整增加的普通股股數(shù)=50×1．2=60(萬(wàn)股)2002年度稀釋每股收益=2160／(2088+60)=1．01(元／股)[Answer](1)2001，earningspershare(EPS)：2001，weightedaverageofissuedoutordinaryshare=16(mi11ionshares)BasicEPS=1200／1600=0．75(Yuan／share)2001，increasedordinaryshares=(240～240×

5／8)×7／12=0．525(mi11ionshares)Di1utedEPS=1200／(1600+52．5)=O．73(Yuan／share)(2)2002，earningspershare(EPS)：2002，weightedaverageofissuedoutordinaryshare=1600+240×7／12=1．74(millionBasicEPS=2160／1740=1．24(Yuan／share)2002，increasedordinaryshares=(240—240×5／10)×5／12=0．5(milIionshares)DilutedEPS=2160／(174()+50)=1．21(Yuan／share)(3)Therecalculated20

×

2EPSinstatement2013：2002，weightedaverageofissuedoutordinaryshare=1600×1．2+240×7／12×1.2=20．88(millionshare)2002．basicEPS=2160／2088=1．03(Yuan／share)2002，increasedordinaryshares=50×1．2=0．6(millionshares)2002，dilutedEPS=2160／(2088+60)=1．Ol(Yuan／share)

54.(1)計(jì)算甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)并填入上表相關(guān)項(xiàng)目中。見(jiàn)答案(2)的表中相關(guān)項(xiàng)目。(2)分別計(jì)算甲公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異及合計(jì)金額并填入上表相關(guān)項(xiàng)目中。

(3)分別計(jì)算