2021年廣東省梅州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)

2021年廣東省梅州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.甲公司2012年3月2日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，共支付價(jià)款1500萬(wàn)元(包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元)，另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，該股票的公允價(jià)值為1600萬(wàn)元。假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，則2013年12月31日，該股票的公允價(jià)值為1300萬(wàn)元。2013年12月31日，甲公司累計(jì)確認(rèn)的資本公積為（）萬(wàn)元。

A.－138．75B.－185C.－300D.0

2.下列各句中，沒(méi)有語(yǔ)病的一句是（）。

A.2010中國(guó)上海世界博覽會(huì)是世界園藝博覽會(huì)歷屆占地面積最大、活動(dòng)最豐富、演藝最精彩的一次盛會(huì)。

B.現(xiàn)在人們認(rèn)識(shí)到，一方面極光與地球高空大氣和地磁場(chǎng)的大規(guī)模相互作用有關(guān)，另一方面又與太陽(yáng)噴發(fā)出來(lái)的高速帶電粒子流(通常稱為太陽(yáng)風(fēng))有關(guān)。

C.曾經(jīng)運(yùn)作李鐵、孫繼海等球員轉(zhuǎn)會(huì)英超聯(lián)賽的著名經(jīng)紀(jì)人、成都謝菲聯(lián)俱樂(lè)部董事長(zhǎng)許宏濤與假球有染的消息證嘮中國(guó)足球還有更多的黑幕即將揭開(kāi)。

D.警方已經(jīng)組織力量對(duì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行了仔細(xì)分析、勘察取證，基本確定犯罪嫌疑人系該公司內(nèi)部人員。

3.2014年度，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）4月1日，甲公司收到先征后返的增值稅稅額600萬(wàn)元。（2）6月30日，甲公司以8000萬(wàn)元的拍賣價(jià)格取得一棟已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的房屋，該房屋的預(yù)計(jì)使用年限為50年。當(dāng)?shù)卣疄楣膭?lì)甲公司在當(dāng)?shù)赝顿Y，于同日撥付甲公司2000萬(wàn)元，作為對(duì)甲公司取得房屋的補(bǔ)償。（3）8月1日，甲公司收到政府撥付的300萬(wàn)元款項(xiàng)，用于正在建造的新型設(shè)備。至12月31日，該設(shè)備仍處于建造過(guò)程中。（4）10月10日，甲公司收到當(dāng)?shù)卣芳拥耐顿Y500萬(wàn)元。甲公司按年限平均法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.收到政府撥付的房屋補(bǔ)助款應(yīng)沖減所取得房屋的成本

B.收到先征后返的增值稅應(yīng)確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

C.收到政府追加的投資應(yīng)確認(rèn)為遞延收益并分期計(jì)入損益

D.收到政府撥付用于新型設(shè)備的款項(xiàng)應(yīng)沖減設(shè)備的建造成本

4.2013年1月31日乙公司行權(quán)，則甲公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）元。

A.1962B.38C.102000D.100000

5.甲公司2011年12月31日庫(kù)存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為10萬(wàn)元。該批配件用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬(wàn)元。A產(chǎn)品2011年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件28．7萬(wàn)元，估計(jì)銷售過(guò)程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1．2萬(wàn)元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲公司2011年12月31日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.OB.30C.150D.200

6.甲公司2013年度遞延所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.－205B.－155C.－125D.－75

7.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素；回答下列各題。

甲公司為境內(nèi)注冊(cè)的公司，其20％收入來(lái)自于出口銷售，其余收入來(lái)自于國(guó)內(nèi)銷售；生產(chǎn)產(chǎn)品所需原材料有25％進(jìn)El，出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料通常以歐元結(jié)算。2011年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為300萬(wàn)歐元，折算的人民幣金額為3000萬(wàn)元；應(yīng)付賬款余額為450萬(wàn)歐元，折算的人民幣金額為4500萬(wàn)元。2012年甲公司出El產(chǎn)品形成應(yīng)收賬款1000萬(wàn)歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為10200萬(wàn)元；進(jìn)口原材料形成應(yīng)付賬款650萬(wàn)歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為6580萬(wàn)元。2012年12月31日歐元與人民幣的匯率為1：10．08。甲公司擁有乙公司80％的股權(quán)。乙公司在美國(guó)注冊(cè)，在美國(guó)生產(chǎn)產(chǎn)品并全部在當(dāng)?shù)劁N售，生產(chǎn)所需原材料直接在美國(guó)采購(gòu)。2012年末，甲公司應(yīng)收乙公司款項(xiàng)1200萬(wàn)美元，該應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的一部分，2011年12月31日折算的人民幣金額為9840萬(wàn)元。2012年12月31日美元與人民幣的匯率為1：6．8

根據(jù)上述資料選定的記賬本位幣，甲公司2012年度因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌損失是（）。查看材料

A.1784萬(wàn)元B.1680萬(wàn)元C.1688萬(wàn)元D.1776萬(wàn)元

8.甲公司計(jì)劃出售一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)于20×7年6月30日被劃分為持有待售固定資產(chǎn)，公允價(jià)值為320萬(wàn)元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為5萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)購(gòu)買于20×0年12月11日，原值為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，取得時(shí)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該固定資產(chǎn)20×7年6月30日應(yīng)予列報(bào)的金額是()。

A.315萬(wàn)元B.320萬(wàn)元C.345萬(wàn)元D.350萬(wàn)元

9.甲愛(ài)好游泳，且技術(shù)高超，一日，甲聲稱愿幫助乙學(xué)會(huì)游泳，乙欣然答應(yīng)。甲遂將乙?guī)У胶恿魃钏幦ビ?，在乙剛學(xué)會(huì)游時(shí)，甲即棄之不顧，獨(dú)自游回河岸，乙無(wú)力游回，面臨被淹死的危險(xiǎn)狀態(tài)，甲能夠援救卻術(shù)援救，致使乙被淹死。此時(shí)，站在河岸上旁觀的丙，游泳技術(shù)很好，完全能夠及時(shí)援救乙，但丙不認(rèn)識(shí)甲乙兩人，不愿跳人河中救人。那么，關(guān)于甲、丙的行為定性正確的是（）

A.甲和丙的行為構(gòu)成共同犯罪

B.甲的行為構(gòu)成犯罪，丙的行為不構(gòu)成犯罪

C.均不構(gòu)成犯罪

D.應(yīng)分別以故意殺人罪論處

10.

第

9

題

以下關(guān)于政府補(bǔ)助的表述正確的是（）。

11.天意上市公司股東大會(huì)于2008年11月4日作出決議，改造公司廠房。為此，天意公司于2008年12月5日向銀行借入三年期借款1000萬(wàn)元，年利率為8%，利息按年支付?？铐?xiàng)于當(dāng)日劃入天意公司銀行存款賬戶。同時(shí)天意公司還有兩筆一般借款，一筆是2009年5月1日從A銀行借入的長(zhǎng)期借款4500萬(wàn)元，期限為3年，年利率為6%，按年支付利息；另一筆是2008年1月1日按面值發(fā)行的公司債券4500萬(wàn)元，期限為5年，票面年利率為8%，按年支付利息。2008年12月25日，天意公司廠房正式動(dòng)工改造。2009年1月1日，支付給建筑承包商云柏公司300萬(wàn)元。2009年1月1日～3月31日，專門借款閑置資金取得的存款利息收入為4萬(wàn)元。4月1日工程因資金周轉(zhuǎn)發(fā)生了困難停工，直到8月1日恢復(fù)施工。4月1日至8月1日取得專門借款閑置資金存款利息收入為4萬(wàn)元，8月1日又支付工程款800萬(wàn)元；10月1日天意公司支付工程進(jìn)度款500萬(wàn)元。至2009年末該工程尚未完工。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題。

下列關(guān)于資本化期間的敘述，正確的是（）。

A.資本化期間是指從借款費(fèi)用開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間

B.2009年中屬于資本化期間的為2009年1月1日～12月31日

C.2009年中屬于資本化期間的為2009年1月1日～3月31日和8月1日～12月31日

D.2009年中屬于資本化期間的為2009年4月1日～7月31日

12.甲公司是一家生產(chǎn)筆記本電腦的企業(yè)，適用的增值稅率為16%。甲公司共有職工100名，其中70名為直接參加生產(chǎn)的職工，30名為總部管理人員。2018年10月15日，甲公司決定以其生產(chǎn)的筆記本電腦作為節(jié)日福利發(fā)放給公司每名職工。每臺(tái)筆記本電腦的售價(jià)為1萬(wàn)元，成本為0.8萬(wàn)元。已開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，假定甲公司于當(dāng)日將筆記本電腦發(fā)放給各職工。甲公司應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬金額為（）萬(wàn)元A.81.9B.34.8C.117D.100

13.第

17

題

甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%本期購(gòu)入原材料100公斤，價(jià)款為57000元（不含增值稅額）。驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺5%經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。該批原材料入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為380元。該批原材料的實(shí)際單位成本為每公斤（）元。

A.545.3B.573.8C.604D.706

14.根據(jù)原文意思，古代砌筑砂漿強(qiáng)度極大的原因是（）。

A.這種砂漿是由有機(jī)與無(wú)機(jī)合成的材料，成分復(fù)雜

B.硫酸鈣晶體增長(zhǎng)被控制可以加強(qiáng)穩(wěn)定性

C.砂漿中的糯米湯可以起到抑制劑的作用

D.支鏈淀粉能夠生成緊密的微觀結(jié)構(gòu)

15.下列各項(xiàng)中，符合收入會(huì)計(jì)要素定義，可以確認(rèn)為收入的是（）。

A.出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收益B.出售固定資產(chǎn)的凈收益C.投資性房地產(chǎn)取得的租金收入D.出售長(zhǎng)期股權(quán)投資的凈收益

16.第

11

題

下列關(guān)于歸屬于乙公司少數(shù)股東的外幣報(bào)表折算差額在甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表的列示方法中，正確的是（）。

A.列入負(fù)債項(xiàng)目B.列入少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目C.列入外幣報(bào)表折算差額項(xiàng)目D.列入負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目之間單設(shè)的項(xiàng)目

17.下列有關(guān)交易性金融負(fù)債的表述中，不正確的是（）。A.A.屬于無(wú)效套期工具的看漲期權(quán)可確認(rèn)為交易性金融負(fù)債

B.對(duì)于交易性金融負(fù)債，應(yīng)以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

C.對(duì)于交易性金融負(fù)債，其公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除與套期保值有關(guān)外，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.對(duì)于交易性金融負(fù)債，其初始計(jì)量時(shí)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

18.第

18

題

2007年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2007年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)4年，即可自2010年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2011年12月31日之前行使完畢。2007年12月31日“應(yīng)付職工薪酬”科目期末余額為100000元。2008年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值為50元，至2008年末有20名管理人員離開(kāi)B公司，B公司估計(jì)一年中還將有9名管理人員離開(kāi)；則2008年12月31日應(yīng)付職工薪酬，貸方發(fā)生額為（）元。

A.177500B.77500C.150000D.100000

19.下列有關(guān)債務(wù)重組的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

B.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組，修改后的債務(wù)條款中涉及或有支出的，債務(wù)人應(yīng)將或有支出包括在應(yīng)付金額中，或有支出沒(méi)有發(fā)生時(shí)，將其直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

C.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組，修改后的債務(wù)條款中涉及或有收益的，債權(quán)人不應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)或有收益，但應(yīng)將其計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值

D.以非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，重組債權(quán)已經(jīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將重組債權(quán)的賬面余額高于抵債資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，沖減后仍有損失的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出（債務(wù)重組損失）；沖減后壞賬準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)予以轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失

20.某增值稅一般納稅人因管理不善造成一批庫(kù)存材料霉?fàn)€變質(zhì)，該批原材料實(shí)際成本為250000元。收回殘料價(jià)值l2500元(不考慮收回材料的進(jìn)項(xiàng)稅)，保險(xiǎn)公司賠償200000元。該企業(yè)購(gòu)人材料的增值稅稅率為l7％，該批毀損原材料的凈損失是（）元。

A.37500B.50000C.80000D.92500

21.2018年3月15日，鎬京公司向上郡公司發(fā)出邀請(qǐng)（約談租賃交易一事）。2018年4月30日，鎬京公司與上郡公司商議租賃交易，2018年6月30日簽訂融資租賃協(xié)議。該租賃資產(chǎn)于2019年1月1日運(yùn)抵鎬京公司。設(shè)備租賃期：2019年1月1日至2022年12月31日。則鎬京公司與上郡公司簽訂租賃合同的租賃開(kāi)始日為（）

A.2018年3月15日B.2018年4月30日C.2018年6月30日D.2019年1月1日

22.第

3

題

甲公司的某項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為1000萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，在第4年年末企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，并對(duì)某一主要部件進(jìn)行更換。發(fā)生支出合計(jì)500萬(wàn)元，符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件的原價(jià)為300萬(wàn)元。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)原價(jià)為（）萬(wàn)元。

A.110

B.920

C.800

D.700

23.20×6年1月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向50名高管人員每人授予1萬(wàn)份股票期權(quán)。根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些高管人員自20×6年1月1日起在甲公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以每股5元的價(jià)格購(gòu)買1萬(wàn)股甲公司普通股。20×6年1月1日，每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為15元。20×6年沒(méi)有高管人員離開(kāi)公司，甲公司預(yù)計(jì)在未來(lái)兩年將有5名高管離開(kāi)公司。20×6年12月31日，甲公司授予高管的股票期權(quán)每份公允價(jià)值為13元。甲公司因該股份支付協(xié)議在20×6年應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬費(fèi)用金額是（）。

A.195萬(wàn)元B.216.67萬(wàn)元C.225萬(wàn)元D.250萬(wàn)元

24.甲公司屬于礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，假定法律要求礦產(chǎn)的業(yè)主必須在完成開(kāi)采后將該地區(qū)恢復(fù)原貌?；謴?fù)費(fèi)用包括表土覆蓋層的復(fù)原，因?yàn)楸硗粮采w層在礦山開(kāi)發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層－旦移走，企業(yè)就應(yīng)為其確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債，其有關(guān)費(fèi)用計(jì)入礦山成本，并在礦山使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。假定該公司為恢復(fù)費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面金額為1000萬(wàn)元。20×1年12月31日，該公司正在對(duì)礦山進(jìn)行減值測(cè)試，礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。甲公司已經(jīng)收到愿意以4000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買該礦山的合同，這－價(jià)格已經(jīng)考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本。礦山預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為5500萬(wàn)元，不包括恢復(fù)費(fèi)用；礦山的賬面價(jià)值為5600萬(wàn)元(包括確認(rèn)的恢復(fù)山體原貌的預(yù)計(jì)負(fù)債)。假定不考慮礦山的處置費(fèi)用。該資產(chǎn)組20×1年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備（）。

A.600萬(wàn)元B.100萬(wàn)元C.200萬(wàn)元D.500萬(wàn)元

25.第

10

題

甲企業(yè)2005年1月1日以銀行存款購(gòu)入B公司10%股份，按成本法核算。初始投資成本為400000元。B公司2005年3月1日宣告分派2004年度的現(xiàn)金股利200000元。假設(shè)B公司2005年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600000元，2006年3月1日B公司宣告分派2005年度的現(xiàn)金股利700000元，則2006年3月1日甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）元。

A.40000B.50000C.60000D.70000

26.王某與他人合作投資成立了一家有限責(zé)任公司，王某任法定代表人。后來(lái)公司倒閉，公司資產(chǎn)不足以償還債務(wù)。公司的債權(quán)人要求王某償還不足部分。下列說(shuō)法正確的是（）。

A.王某投資成立有限責(zé)任公司，王某元需承擔(dān)公司債務(wù)

B.王某是公司的投資人，公司的債權(quán)人可以要求王某償還

C.王某是公司的法定代表人，公司的債權(quán)人可以要求王某償還

D.王某與他人合作投資，王某應(yīng)當(dāng)按照出資比例對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)償還責(zé)任

27.A公司以一臺(tái)甲設(shè)備換人D公司的一臺(tái)乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為100萬(wàn)元，已提折舊30萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元。甲設(shè)備和乙設(shè)備的公允價(jià)值均無(wú)法合理確定，另外，D公司向A公司支付補(bǔ)價(jià)5萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則A公司換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.65B.55C.60D.95

28.第

10

題

下列事項(xiàng)中體現(xiàn)了可比性要求的是（）。

A.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，確有需要改變的在財(cái)務(wù)報(bào)告中說(shuō)明

B.對(duì)賒銷的商品，出于對(duì)方財(cái)務(wù)狀況惡化的原因，沒(méi)有確認(rèn)收入

C.對(duì)資產(chǎn)發(fā)生的減值的，相應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備

D.對(duì)有的資產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量

29.下列關(guān)于處置子公司部分股權(quán)且不喪失控制權(quán)的會(huì)計(jì)處理的表述中錯(cuò)誤的有（）

A.母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表作為長(zhǎng)期股權(quán)投資處置，處置損益計(jì)入投資收益

B.處置后個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資

C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中處置價(jià)款與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資相對(duì)應(yīng)享有按照購(gòu)買日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的子公司凈資產(chǎn)的份額的差額作為商譽(yù)

D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中處置價(jià)款與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資相對(duì)應(yīng)享有子公司按照購(gòu)買日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)的份額的差額計(jì)入資本公積（股本溢價(jià)或資本溢價(jià)）

30.計(jì)算先進(jìn)先出法結(jié)轉(zhuǎn)成本后2013年一季度末A產(chǎn)品賬面余額為（）萬(wàn)元。

A.110B.138C.126D.152

二、多選題(15題)31.以下表述正確的有()。A.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指按照稅法規(guī)定收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額

B.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指按照稅法規(guī)定收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中不得從應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額

C.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去按照稅法規(guī)定可以從未來(lái)應(yīng)稅所得中抵扣的金額

D.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去按照稅法規(guī)定不可以從未來(lái)應(yīng)稅所得中抵扣的金額

E.資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)就是按照稅法規(guī)定這項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債應(yīng)列示的價(jià)值

32.甲公司采用成本法核算對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，甲公司對(duì)乙公司投資的賬面余額只有在發(fā)生（）的情況下，才應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整。

A.追加投資

B.收回投資

C.被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)

D.對(duì)該股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備

E.將應(yīng)分得的現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)為投資

33.下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)期間費(fèi)用的有（）。

A.籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)B.罰款支出C.行政部門固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用D.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣

34.關(guān)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)或信用風(fēng)險(xiǎn)可抵銷的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量，下列說(shuō)法正確的有（）

A.通常情況下，企業(yè)是通過(guò)“出售”金融資產(chǎn)或“轉(zhuǎn)移”金融負(fù)債來(lái)管理其面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)及信用風(fēng)險(xiǎn)敞口的

B.企業(yè)與以公允價(jià)值基于特定市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的凈敞口管理的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，金融資產(chǎn)和金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)具有實(shí)質(zhì)上相同的特定市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)敞口和特定市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的期限，企業(yè)應(yīng)當(dāng)使用出價(jià)和要價(jià)價(jià)差內(nèi)最能代表當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境下公允價(jià)值的價(jià)格作為公允價(jià)值

C.因期限不同而導(dǎo)致在一段時(shí)期市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)未被抵銷的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別計(jì)量其市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)被抵銷的時(shí)期的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)凈敞口，以及在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)未被抵銷的時(shí)期的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)總敞口

D.通常情況下，企業(yè)不是通過(guò)“出售”金融資產(chǎn)或“轉(zhuǎn)移”金融負(fù)債來(lái)管理其面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)及信用風(fēng)險(xiǎn)敞口的，而是基于一個(gè)或多個(gè)特定市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)或特定交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)的凈敞口管理這些金融工具

35.甲公司2017年1月1日存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為20萬(wàn)元，因本期銷售結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4萬(wàn)元。2017年12月31日存貨成本為180萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為140萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。則下列表述中正確的有（）

A.甲公司2017年12月31日存貨計(jì)稅基礎(chǔ)為180萬(wàn)元

B.甲公司2017年12月31日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備24萬(wàn)元

C.甲公司2017年12月31日存貨賬面價(jià)值為140萬(wàn)元

D.甲公司2017年12月31日存貨計(jì)稅基礎(chǔ)為140萬(wàn)元

36.日后期間發(fā)生的下列事項(xiàng)中屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟B.分配股票股利C.處置子公司D.發(fā)生巨額虧損

37.以下屬于市場(chǎng)主體行為規(guī)則的是（）。

A.進(jìn)出規(guī)則B.壟斷規(guī)則C.競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則D.仲裁規(guī)則

38.下列說(shuō)法中，正確的有（）。

A.當(dāng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)小于賬面價(jià)值時(shí)需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

B.因集團(tuán)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)往來(lái)在個(gè)別報(bào)表中形成的遞延所得稅在合并報(bào)表中應(yīng)該抵消

C.期末因稅率變動(dòng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整均應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用

D.直接計(jì)入所有者權(quán)益的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債不影響所得稅費(fèi)用

39.若某公司未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，則下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額增加的有（）。

A.對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值

B.本期發(fā)生超額虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補(bǔ)

C.轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

D.新購(gòu)入的固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上采用年數(shù)綜合法計(jì)提折舊，稅法上采用年限平均法

40.下列各項(xiàng)中，對(duì)固定資產(chǎn)處置利得或損失有影響的有（）

A.固定資產(chǎn)原價(jià)B.固定資產(chǎn)清理費(fèi)用C.固定資產(chǎn)處置收入D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

41.下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)計(jì)入損益的利得的有（）。

A.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

B.重組債務(wù)形成的債務(wù)重組收益

C.持有可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加額

D.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資的初始投資成本小于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營(yíng)企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額

42.下列各項(xiàng)資產(chǎn)交換的業(yè)務(wù)，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有()。

A.以一項(xiàng)土地使用權(quán)換入一項(xiàng)不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)

B.以一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)換入一項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)

C.以一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)換入一項(xiàng)不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

D.以一項(xiàng)應(yīng)收賬款換入一項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備

43.下列屬于企業(yè)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）

A.合同完工進(jìn)度的變更

B.固定資產(chǎn)折舊方法的變更

C.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的變更

D.債務(wù)重組中修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價(jià)值的確定

44.下列交易或事項(xiàng)形成的其他綜合收益中，不可以轉(zhuǎn)出計(jì)入當(dāng)期損益的有（）

A.其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值的變動(dòng)形成的其他綜合收益

B.按照權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因被投資單位重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變動(dòng)而確認(rèn)的其他綜合收益

C.重新計(jì)量的設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)

D.以攤余成本計(jì)量重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資）時(shí)形成的其他綜合收益

45.按長(zhǎng)期股權(quán)投資準(zhǔn)則規(guī)定，下列事項(xiàng)中，投資企業(yè)應(yīng)采用成本法核算的有()。

A.投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資

B.投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資

C.投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，但在活躍市場(chǎng)中有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的投資

D.投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資

E.投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資

三、判斷題(3題)46.7.在對(duì)債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對(duì)債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

47.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過(guò)股權(quán)投資是否對(duì)被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

48.下列各項(xiàng)屬于離職后福利的有（）

A.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償B.職工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)C.失業(yè)保險(xiǎn)D.醫(yī)療保險(xiǎn)

四、綜合題(5題)49.甲股份有限公司(下稱“甲公司”)有關(guān)資料如下。(1】甲公司為購(gòu)建一項(xiàng)大型生產(chǎn)設(shè)備，于2011年12月1日專門從銀行借入1000萬(wàn)元，借款期限為2年，年利率為8％，利息每年年末支付。除上述專門借款外另占用如下兩筆一般借款：①2011年12月2日從銀行借人的長(zhǎng)期借款1500萬(wàn)元，期限5年，年利率9％，按年支付利息；②2012年7月1日從銀行借入的長(zhǎng)期借款1200萬(wàn)元，期限3年，年利率6％，按年支付利息。(2)與此設(shè)備有關(guān)的支出如下：①2012年1月1日，購(gòu)入設(shè)備，價(jià)款900萬(wàn)元，以銀行存款支付，同時(shí)支付運(yùn)雜費(fèi)30萬(wàn)元，設(shè)備已投入安裝。②3月1日以銀行存款支付設(shè)備安裝工程款300萬(wàn)元。③7月1日以銀行存款支付安裝公司工程款320萬(wàn)元。④12月1

目，以銀行存款支付工程尾款340萬(wàn)元。2013年2月28日，設(shè)備全部安裝完工，并交付使用。其中，該設(shè)備購(gòu)建期間因質(zhì)量檢查停工3個(gè)月。閑置的專門借款短期投資月收益率為0．8％，閑置資金投資收益至完工尚未收到。(3)該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為24．52萬(wàn)元，甲公司采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。(4)不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素影響。要求：(1)判斷與所安裝設(shè)備有關(guān)的借款利息資本化期間；判斷停工期間是否應(yīng)該暫停資本化并說(shuō)明理由。(2)計(jì)算專門借款2012年應(yīng)予以資本化的金額。(3)計(jì)算2012年一般借款資本化率、一般借款資本化金額以及費(fèi)用化金額。(4)編制甲公司2012年確認(rèn)利息費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(5)計(jì)算確定此設(shè)備在2013年的折舊金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

50.甲公司系國(guó)有獨(dú)資公司，適用的所得稅稅率為25%。甲公司自設(shè)立以來(lái)，一直按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。

(1)20×8年年初，甲公司對(duì)20×8年以前的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：

①甲公司自行建造管理用的辦公樓已于20×7年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。20×7年6月30日，該“在建工程”科目的賬面余額為2000萬(wàn)元。20×7年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2190萬(wàn)元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門借款在20×7年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出140萬(wàn)元。

該辦公樓竣工決算的建造成本為2000萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。至20×8年1月1日，甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。

②以400萬(wàn)元的價(jià)格于20×6年7月1日購(gòu)入的一套計(jì)算機(jī)軟件，在購(gòu)入當(dāng)日將其作為管理費(fèi)用處理。按照甲公司的會(huì)計(jì)政策，該計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷，無(wú)凈殘值。

③“其他應(yīng)收款”賬戶余額小的600萬(wàn)元未按期結(jié)轉(zhuǎn)為費(fèi)用，其中應(yīng)確認(rèn)為20×7年銷售費(fèi)用的為400萬(wàn)元、應(yīng)確認(rèn)為20×6年銷售費(fèi)用的為200萬(wàn)元。

④誤將20×6年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入1000萬(wàn)元記人20×7年1月的其他業(yè)務(wù)收入；誤將20×7年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入2000萬(wàn)元記入20×8年1月的其他業(yè)務(wù)收入。20×6年與20×7年的毛利率均為25%。

(2)20×8年7月1日，鑒于更為先進(jìn)的技術(shù)被采用，經(jīng)董事會(huì)決議批準(zhǔn)，決定將B設(shè)備的使用年限由10年縮短至6年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。B設(shè)備系20×6年12月購(gòu)入，并于當(dāng)月投入公司管理部門使用，入賬價(jià)值為10500萬(wàn)元；購(gòu)入當(dāng)時(shí)預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬(wàn)元。

假定：

①甲公司上述固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定。

②上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)均具有重要性。

要求：

(1)對(duì)資料(1)中的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正處理。

(2)對(duì)資料(2)中的會(huì)計(jì)變更，計(jì)算B設(shè)備20×8年應(yīng)計(jì)提的折舊額。

51.編制2009年1月2日甲公司有關(guān)投資的會(huì)計(jì)分錄；

52.A公司為一上市公司。在2010年存在以下股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。(1)2010年1月1日，一次性授予其子公司甲公司的50名管理人員共計(jì)3000萬(wàn)股本公司限制性股票。2010年至2012年每年年末，每年解鎖1000萬(wàn)股。解鎖時(shí)，職工應(yīng)當(dāng)在職，當(dāng)年未滿足條件不能解鎖的股票作廢。每份限制性股票在2010年1月1日的公允價(jià)值為0．6元，50名管理人員在2010年年末均在職并預(yù)計(jì)未來(lái)期間不會(huì)有人離職。會(huì)計(jì)處理：A公司將按照該限制性股票計(jì)算的股權(quán)激勵(lì)費(fèi)用在3年平均分?jǐn)?，并確認(rèn)當(dāng)期費(fèi)用600萬(wàn)元。(2)2010年年初，A公司與其管理人員達(dá)成協(xié)議：A公司將其持有的M公司的100萬(wàn)股股票按照每股8元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給20名管理人員，每人5萬(wàn)殷。M公司授予員工的該項(xiàng)購(gòu)買權(quán)在授予日的公允價(jià)值為每份10元。協(xié)議約定，A公司的管理人員在公司必須服務(wù)滿2年才能夠取得該股票。2010年年末，該項(xiàng)購(gòu)買權(quán)的公允價(jià)值為每份12元。當(dāng)年年末，A公司管理人員未離職，預(yù)計(jì)未來(lái)也不會(huì)有人離職。會(huì)計(jì)處理：A公司針對(duì)上述事項(xiàng)未作處理。(3)2008年12月20日，A公司股東大會(huì)通過(guò)了一項(xiàng)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，該激勵(lì)計(jì)劃自2009年1月1日開(kāi)始實(shí)施，其主要內(nèi)容為：公司向其100名管理人員每人授予20萬(wàn)份股票期權(quán)，這些人員從2009年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，服務(wù)期滿時(shí)才能以每股8元購(gòu)買20萬(wàn)股A公司股票。2008年12月20日估計(jì)該期權(quán)的公允價(jià)值為每份18元，2009年1月1日估計(jì)該期權(quán)的公允價(jià)值為每份20元。2009年12月31日估計(jì)該期權(quán)的公允價(jià)值為每份19元。①截至2009年12月31日有10名管理人員離開(kāi)，A公司估計(jì)三年中離開(kāi)的管理人員比例將達(dá)到20％。⑦2010年12月31日經(jīng)批準(zhǔn)，A公司修改股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，將原2008年12月20日估計(jì)的該期權(quán)的公允價(jià)值從每份18元調(diào)整為13元，同時(shí)原授予每名管理人員的20萬(wàn)份股票期權(quán)修改為15萬(wàn)份，并以現(xiàn)金8000萬(wàn)元補(bǔ)償尚未離職的管理人員。截至本年年末累計(jì)15名管理人員離開(kāi)A公司，A公司將管理人員離開(kāi)比例修正為30％。其他條件不變。會(huì)計(jì)處理：2010年A公司按照原協(xié)議確認(rèn)費(fèi)用7200萬(wàn)元，未作其他處理。要求：判斷A公司對(duì)上述業(yè)務(wù)的處理是否正確，如不正確，請(qǐng)說(shuō)明理由，并做出正確的會(huì)計(jì)分錄。

53.甲公司為上市公司，2009～2011年，甲公司及其子公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)因乙公司無(wú)法支付前欠甲公司貨款3500萬(wàn)元，甲公司2009年6月8日與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定，雙方同意將該筆債權(quán)轉(zhuǎn)換為對(duì)乙公司的投資，轉(zhuǎn)換后，甲公司持有乙公司60%的股權(quán)，該部分股權(quán)的公允價(jià)值為3300萬(wàn)元。甲公司對(duì)上述應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1300萬(wàn)元。2009年6月30日，乙公司的股東變更登記手續(xù)辦理完成。甲公司通過(guò)債務(wù)重組方式取得乙公司股權(quán)前，未持有乙公司股權(quán)，乙公司未持有任何公司的股權(quán)。

2009年6月30日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值為4500萬(wàn)元。

(2)2009年1月1日，乙公司按面值購(gòu)入丙公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35萬(wàn)張，支付價(jià)款3500萬(wàn)元。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6%，利息于每年末支付。乙公司將購(gòu)入的丙公司債券分類為持有至到期投資。2009年12月31日，乙公司將所持有丙公司債券的50%予以出售，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日剩余債券的公允價(jià)值為1850萬(wàn)元。除丙公司債券投資外，乙公司未持有其他公司的債券。丙公司與甲、乙公司均無(wú)其他關(guān)系。2010年3月2日，乙公司將剩余50%的丙公司債券對(duì)外出售，獲得價(jià)款1900萬(wàn)元。

(3)乙公司自2009年年初開(kāi)始自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，2010年6月獲得成功，達(dá)到預(yù)定用途。2009年在研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi)160萬(wàn)元、職工薪酬100萬(wàn)元，以及支付的其他費(fèi)用30萬(wàn)元，共計(jì)290萬(wàn)元，其中，符合資本化條件的支出為200萬(wàn)元。2010年在研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi)80萬(wàn)元、職工薪酬50萬(wàn)元，以及支付的其他費(fèi)用20萬(wàn)元，共計(jì)150萬(wàn)元，其中，符合資本化條件的支出為120萬(wàn)元。乙公司無(wú)法預(yù)見(jiàn)這一非專利技術(shù)為其帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限，2010年12月31日預(yù)計(jì)其可收回金額為310萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。

(4)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司2009年1月1日實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，其主要內(nèi)容為：甲公司向乙公司50名管理人員每人授予10000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，行權(quán)條件為乙公司2009年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前一年增長(zhǎng)6%。截止到2010年12月31日兩個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為7%，截止到2011年12月31日三個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為8%。從達(dá)到上述業(yè)績(jī)條件的當(dāng)年末起，每持有1份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日甲公司股票每股市場(chǎng)價(jià)格的現(xiàn)金，行權(quán)期為3年。乙公司2009年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前一年增長(zhǎng)5%，本年度沒(méi)有管理人員離職。該年末，甲公司預(yù)計(jì)乙公司截止到2010年12月31日兩個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到7%，未來(lái)一年將有2名管理人員離職。2010年度，乙公司有3名管理人員離職，實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前一年增長(zhǎng)7%。該年末，甲公司預(yù)計(jì)乙公司截止到2011年12月31日三個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到10%，未來(lái)一年將有4名管理人員離職。每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值如下：2009年1月1日為9元；2009年12月31日為10元；2010年12月31日為12元。本題不考慮稅費(fèi)和其他因素。

(5)2010年6月，甲公司委托乙公司加工材料一批，甲公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為50000元。完工收回時(shí)支付加工費(fèi)4000元(不含增值稅，等于乙公司實(shí)際發(fā)生的加工成本，假定加工成本全部為加工工人的工資)。該材料屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資(非金銀首飾)，該應(yīng)稅物資在受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格。甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。假設(shè)甲、乙公司均為增值稅一般納稅入，適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。該材料甲公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票。

(6)2011年12月1日，甲公司與戊公司簽訂股權(quán)置換合同，合同約定：甲公司以其持有的乙公司股權(quán)與戊公司所持有的丁公司30%股權(quán)進(jìn)行置換；甲公司所持有乙公司60%股權(quán)的公允價(jià)值為4200萬(wàn)元，戊公司所持有丁公司30%股權(quán)的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。戊公司另支付補(bǔ)價(jià)1200萬(wàn)元。2011年12月31日，乙公司、丁公司的股東變更登記手續(xù)辦理完成，同時(shí)甲公司收到了戊公司支付的補(bǔ)價(jià)1200萬(wàn)元。甲公司與戊公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。乙公司2009年7月1日到12月31日期間實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元。2010年1月至2011年12月31日期間實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，確定甲公司與乙公司形成企業(yè)合并的日期，判斷甲公司對(duì)乙公司的合并屬于哪種類型的合并，并說(shuō)明確定依據(jù)。

(2)計(jì)算甲公司通過(guò)債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)時(shí)應(yīng)當(dāng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)。

(3)根據(jù)資料(2)，簡(jiǎn)述金融資產(chǎn)重分類在乙公司2009年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和甲公司2009年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)處理，并說(shuō)明理由。

(4)根據(jù)資料(3)，計(jì)算無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中‘‘無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目的影響金額。

(5)根據(jù)資料(4)，計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)甲公司2009年度和2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并簡(jiǎn)述相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

(6)根據(jù)資料(5)，不考慮其他因素，計(jì)算甲公司2010年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中“存貨”項(xiàng)目的金額。

(7)根據(jù)資料(6)，計(jì)算甲公司因股權(quán)置換交易而應(yīng)分別在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的損益。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲公司于2007年1月1日動(dòng)工興建一棟廠房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程進(jìn)度款。工程于2008年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

建造該項(xiàng)工程資產(chǎn)支出情況如下：

(1)2007年1月1日，支出3000萬(wàn)元；

(2)2007年7月1日，支出5000萬(wàn)元，累計(jì)支出8000萬(wàn)元；

(3)2008年1月1日，支出3000萬(wàn)元，累計(jì)支出11000萬(wàn)元；

公司為建造廠房于2007年1月1日專門借款4000萬(wàn)元，借款期限為3年，年利率為8%。除此之外，無(wú)其他專門借款。

除專門借款外，該項(xiàng)廠房的建造還占用了兩筆一般借款：

(1)銀行長(zhǎng)期貸款4000萬(wàn)元，期限為2006年12月1日至2009年12月1日，年利率為6%，按年支付利息。

(2)發(fā)行公司債券2億元，發(fā)行日為2006年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。

閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資月收益率為0.5%。

假定全年按360天計(jì)算。

要求：

計(jì)算甲公司2007年度和2008年度借款費(fèi)用資本化金額；

55.甲公司系藥品制造企業(yè)，其為增值稅一般納稅人。甲公司于2002年1月31日經(jīng)董事會(huì)會(huì)議通過(guò)，決定研制一項(xiàng)新型藥品，該藥物目前國(guó)內(nèi)尚無(wú)同類產(chǎn)品，預(yù)計(jì)需要3年時(shí)間才能完成。甲公司為研制新型藥品發(fā)生了如下交易或事項(xiàng)：

(1)2002年2月20日從國(guó)外購(gòu)入相關(guān)研究資料，實(shí)際支付的金額為100萬(wàn)美元，美元兌人民幣的即期匯率為1：7.8。

(2)2002年2月30日，向主管部門申請(qǐng)國(guó)家級(jí)科研項(xiàng)目研發(fā)補(bǔ)貼500萬(wàn)元。主管部門經(jīng)研究批準(zhǔn)了該項(xiàng)申請(qǐng)，并于2005年4月4日撥入300萬(wàn)元，其余200萬(wàn)元待項(xiàng)目研發(fā)完成并經(jīng)權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)證通過(guò)后再予撥付，如果項(xiàng)目不能達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，或者權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)證未予通過(guò)，則余款200萬(wàn)元不再撥付。

(3)2002年3月10日日購(gòu)入為研發(fā)新藥品所需的實(shí)驗(yàn)器材，以銀行存款支付。該實(shí)驗(yàn)器材作為固定資產(chǎn)管理，其原價(jià)為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

(4)為研發(fā)該藥品自2002年2月1日起至2002年6月30日止，已發(fā)生人員工資300萬(wàn)元，其他費(fèi)用600萬(wàn)元以銀行存款支付。

(5)經(jīng)研究，甲公司認(rèn)為繼續(xù)開(kāi)發(fā)該新藥品具有技術(shù)上可行性，為此，于2002年7月1日起，開(kāi)始進(jìn)行開(kāi)發(fā)活動(dòng)。至2002年12月31日，已投入原材料3000萬(wàn)元，相關(guān)的增值稅額為510萬(wàn)元；支付相關(guān)人員工資300萬(wàn)元。

(6)2003年1月1日，甲公司經(jīng)進(jìn)一步研發(fā)證明其繼續(xù)開(kāi)發(fā)該項(xiàng)藥品具有技術(shù)上的可靠性，有可靠的財(cái)務(wù)等資源支持其完成該項(xiàng)開(kāi)發(fā)，研發(fā)成功的可能性很大，一旦研發(fā)成功將給公司帶來(lái)極大的效益，且開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠計(jì)量，即符合資本化條件。甲公司于2003年度為進(jìn)一步研發(fā)新藥品，發(fā)生的材料、增值稅額、工資、其他費(fèi)用分別為8000萬(wàn)元、1360萬(wàn)元、800萬(wàn)元、1200萬(wàn)元(以銀行存款支付)。

該藥品于2004年度發(fā)生開(kāi)發(fā)費(fèi)用5000萬(wàn)元，其中，人員工資3000萬(wàn)元，其他費(fèi)用2000萬(wàn)元以銀行存款支付。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可使用10年，按直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2005年1月6日，該項(xiàng)開(kāi)發(fā)活動(dòng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(7)甲公司于2005年3月31日收到主管部門撥付的剩余補(bǔ)貼款項(xiàng)。

(8)因市場(chǎng)上又出現(xiàn)新的與甲公司新產(chǎn)品類似的藥品，導(dǎo)致甲公司研制的上述新藥品的銷量銳減，為此，甲公司于2008年12月31日對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其公允價(jià)值為8200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

假定不考慮所得稅影響和其他相關(guān)因素。

要求：

(1)按年編制甲公司2002年至2005年與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄、計(jì)算甲公司應(yīng)予資本化計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)成本。

(2)計(jì)算甲公司2008年12月31日的可收回金額，并計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備、編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)于2009年度應(yīng)攤銷金額。

56.A公司于2007年1月1日通過(guò)非同—控制下企業(yè)合并了甲公司，持有甲公司80%的股權(quán)，合并對(duì)價(jià)成本為9000萬(wàn)元。A公司在2007年1月1日備查簿中記錄的甲公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。有關(guān)資料如下：

(1)甲公司2007年1月1日的所有者權(quán)益為10500萬(wàn)元，其中，實(shí)收資本為6000萬(wàn)元，資本公積為4500萬(wàn)元，盈余公積為0萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為0萬(wàn)元。

(2)甲公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為3000萬(wàn)元(均由投資者享有)

(3)2007年末按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積金。

(4)甲公司2007年因持有可供出售金融資產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積447．76萬(wàn)元(未扣除所得稅影響)，甲公司所得稅稅率為33%。

(5)2007年A公司向甲公司銷售商品，價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅稅率為17%；成本為150萬(wàn)元，貨款尚未收到。甲公司該存貨未對(duì)外銷售。A公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)

提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為1%。

(6)甲公司采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間與AS公司—致。

要求：

(1)按照權(quán)益法對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整，編制應(yīng)在工作底稿中編制的調(diào)整分錄。

(2)計(jì)算調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資。

(3)編制母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷分錄。

(4)編制母公司對(duì)子公司持有對(duì)方長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益的抵銷分錄。

(5)編制抵銷存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的分錄。

(6)編制抵銷內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的分錄。

(7)編制抵銷內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的分錄。

57.甲公司所得稅采用債務(wù)法核算，所得稅稅率為33%。假設(shè)甲公司2004年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為750萬(wàn)元，稅法規(guī)定按照應(yīng)收賬款余額0.5%計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備允許稅前扣除，其他計(jì)提減值準(zhǔn)備不得稅前扣除，計(jì)提準(zhǔn)備時(shí)已經(jīng)調(diào)增各年應(yīng)稅所得的，在損失發(fā)生時(shí)允許作相反的納稅調(diào)整，有關(guān)資產(chǎn)減值業(yè)務(wù)如下：

(1)2001年1月6日購(gòu)買一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，價(jià)款為100萬(wàn)元，攤銷年限為5年，2003年，2003年12月31日可收回金額為30萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備后攤銷年限不變。

(2)采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2004年期初壞賬準(zhǔn)備金額為180萬(wàn)元，本年確認(rèn)壞賬損失60萬(wàn)元，稅務(wù)部門批準(zhǔn)核銷60萬(wàn)元；本年收到上年已經(jīng)作為壞賬處理的應(yīng)收賬款15萬(wàn)元；賬齡分別為未到期應(yīng)收賬款1800萬(wàn)計(jì)提比例1%；逾期應(yīng)收賬款1200萬(wàn)，在逾期的應(yīng)收賬款中有300萬(wàn)元有確鑿證據(jù)表明只能收回40%，除應(yīng)個(gè)別確定的以外，計(jì)提比例10%；假設(shè)未到期應(yīng)收賬款即為本期新發(fā)生的應(yīng)收賬款。

要求：

(1)計(jì)算2004年12月31日無(wú)形資產(chǎn)攤銷額。

(2)采用“賬齡分析法”計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，編制2004年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算應(yīng)交所得稅、遞延稅款和所得稅費(fèi)用。

58.

判斷A公司重組后的資產(chǎn)是否構(gòu)成業(yè)務(wù)，并說(shuō)明理由。

參考答案

1.A可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按照公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和作為初始入賬金額，支付的價(jià)款中包含的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)核算，所以，可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額=1500-20+5=1485(萬(wàn)元)：2013年12月31日，甲公司累計(jì)確認(rèn)的資本公積=[(1600-1485)+(1300-1600)1×(1-25%)=-138.75(萬(wàn)元)。

2.CA項(xiàng)語(yǔ)序不當(dāng)，“歷屆”應(yīng)移至“世界園藝博覽會(huì)”前；B項(xiàng)語(yǔ)序不當(dāng)，“極光”應(yīng)放在“一方面”之前；D項(xiàng)語(yǔ)序不當(dāng)，應(yīng)改為“勘查取證、仔細(xì)分析”。故選C。

3.B【解析】收到政府撥付的房屋補(bǔ)助款應(yīng)計(jì)入遞延收益，在計(jì)提折舊時(shí)按折舊進(jìn)度轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入；收到的先征后返的增值稅確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助；收到政府追加的投資應(yīng)計(jì)入資本；收到政府撥付用于新型設(shè)備的款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入遞延收益。

4.D2013年1月31日收到的現(xiàn)金=2000×51=102000(元)，發(fā)行的普通股面值為2000元，應(yīng)確認(rèn)的資本公積=102000—2000=100000(元)。

5.C配件是用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的，所以應(yīng)先計(jì)算A產(chǎn)品是否減值。單件A產(chǎn)品的成本=12+17=29(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值=28．7—1．2=27．5(萬(wàn)元)，A產(chǎn)品減值。所以配件應(yīng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量，單件配件的成本為12萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值=28．7—17—1．2=10．5(萬(wàn)元)。應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=12—10．5=1．5(萬(wàn)元)，所以100件配件應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備：100×1．5：150(萬(wàn)元)。

6.A甲公司2013年度遞延所得稅費(fèi)用＝一25一150一30＝一205(萬(wàn)元)。(注：對(duì)應(yīng)科目為資本公積的遞延所得稅不構(gòu)成影響所得稅費(fèi)用的遞延所得稅)。

7.A本題甲公司的記賬本位幣為人民幣。應(yīng)收賬款—?dú)W元產(chǎn)生的匯兌損益=(300+1000)×10．08-3000-10200=-96(萬(wàn)元)(匯兌損失)應(yīng)付賬款—?dú)W元產(chǎn)生的匯兌損益=(450+650)×10．08-4500-6580=8(萬(wàn)元)(匯兌損失)；應(yīng)收賬款—美元產(chǎn)生的匯兌損益=1200×6．8-8200=-1680(萬(wàn)元)(匯兌損失)；故產(chǎn)生的匯兌損益總額=應(yīng)收賬款匯兌損益-應(yīng)付賬款匯兌損益=一1784(萬(wàn)元)(匯兌損失)。

8.A該固定資產(chǎn)20×7年6月30日劃分為持有待售固定資產(chǎn)前的賬面價(jià)值=1000-1000/10×6.5=350(萬(wàn)元)，20×7年6月30日劃分為持有待售固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額為315萬(wàn)元(320-5)，劃分為持有待售固定資產(chǎn)時(shí)按兩者孰低計(jì)量，即按照315萬(wàn)元列報(bào)。

9.B有作為義務(wù)的人不作為才構(gòu)成不作為犯罪，如本案甲因先前行為而有了作為義務(wù)；丙無(wú)作為義務(wù)，而又不與甲有共同犯罪意圖，丙不構(gòu)成犯罪。故選B。

10.B

11.CC

【答案解析】：資本化期間是指從借款費(fèi)用開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間，但不包括借款費(fèi)用暫停資本化的期間。2009年4月1日～7月31日應(yīng)暫停資本化，所以不屬于資本化期間。

12.B企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工的，視同正常商品銷售，應(yīng)該按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)入職工薪酬金額，確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本。本題中，甲公司以自產(chǎn)電腦發(fā)放給員工，每臺(tái)筆記本電腦的售價(jià)為1萬(wàn)元，管理人員為30人，應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬金額＝30×1×1.16＝34.8（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

借：管理費(fèi)用34.8

生產(chǎn)成本81.2

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利116

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利116

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）16

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80

貸：庫(kù)存商品80

13.C該批原材料的實(shí)際單位成本為每公斤該批原材料的實(shí)際單位成本為每公斤：（57000+380）÷（100-100×5%）=604（萬(wàn)元）。

14.D由“另一方面生成緊密的微觀結(jié)構(gòu)，而后者應(yīng)該是令這種有機(jī)與無(wú)機(jī)砂漿強(qiáng)度如此之大的原因”可知，D項(xiàng)正確。故選D。

15.C收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。其中，日?；顒?dòng)是指企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動(dòng)以及與之相關(guān)的其他活動(dòng)。按照企業(yè)從事日?；顒?dòng)的性質(zhì)，可將收入分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入、建造合同收入等。投資性房地產(chǎn)取得的租金收入屬于日?；顒?dòng)，符合收入會(huì)計(jì)要素定義。

16.B答案解析：少數(shù)股東的外幣報(bào)表折算差額并入少數(shù)股東權(quán)益。參考教材441頁(yè)倒數(shù)第4段的講解。

17.BB【解析】選項(xiàng)B，交易性金融負(fù)債應(yīng)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

18.B“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額=（100-29）×100×50×2/4）-100000=77500（元）

19.D選項(xiàng)A，用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額，直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入；選項(xiàng)B，債務(wù)人不應(yīng)將或有支出包括在未來(lái)應(yīng)付金額中，符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；選項(xiàng)C，不應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)或有收益，也不應(yīng)將其計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值。

20.C該批毀損原材料的凈損失=250000+250000X17％一12500—200000=80000(元)。

21.C租賃開(kāi)始日，是指租賃協(xié)議日與租賃各方就主要條款作出承諾日中的較早者；在租賃開(kāi)始日，承租人和出租人應(yīng)當(dāng)將租賃認(rèn)定為融資租賃或經(jīng)營(yíng)租賃，并確定在租賃期開(kāi)始日應(yīng)確認(rèn)的金額；故2018年6月30日簽訂融資租賃協(xié)議為租賃開(kāi)始日。

綜上，本題應(yīng)選C。

租賃期開(kāi)始日，是指承租人有權(quán)行使其使用租賃資產(chǎn)權(quán)利的日期，表明租賃行為的開(kāi)始。在租賃期開(kāi)始日，承租人應(yīng)當(dāng)對(duì)租入資產(chǎn)、最低租賃付款額和未確認(rèn)融資費(fèi)用進(jìn)行初始確認(rèn)；出租人應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收融資租賃款、未擔(dān)保余值和未實(shí)現(xiàn)融資收益進(jìn)行初始確認(rèn)。

22.B甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)原價(jià)=1000—1000/10×4+500一（300—300A0×4）=920（萬(wàn)元）

23.C【考點(diǎn)】權(quán)益結(jié)算的股份支付

【名師解析】甲公司因該股份支付協(xié)議在20×6年應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬費(fèi)用金額=(50-5)×15×1/3=225(萬(wàn)元)。

24.B預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值在考慮恢復(fù)費(fèi)用后的價(jià)值＝5500－1000＝4500(萬(wàn)元)，大于該資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額4000萬(wàn)元，所以該資產(chǎn)組的可收回金額為4500萬(wàn)元，資產(chǎn)組的賬面價(jià)值＝5600－1000＝4600(萬(wàn)元)，所以該資產(chǎn)組計(jì)提的減值準(zhǔn)備＝4600－4500＝100(萬(wàn)元)。

25.C根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——長(zhǎng)期股權(quán)投資》第五條規(guī)定，投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。對(duì)子公司投資的日常核算采用成本法是與原先相比變化最大的方面之一。

26.A《公司法》第三條規(guī)定，司是企業(yè)法人，有獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn)，享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)。公司以其全部財(cái)產(chǎn)對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。有限責(zé)任公司的股東以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任；股份有限公司的股東以其認(rèn)購(gòu)的股份為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任。根據(jù)《公司法》規(guī)定，王某以公司的全部資產(chǎn)償還債務(wù)后，無(wú)需再承擔(dān)剩余的公司債務(wù)。所以，A項(xiàng)正確。故選A。

27.BA公司換人乙設(shè)備的人賬價(jià)值=(100-30-10)-5=55(萬(wàn)元)。

28.AB項(xiàng)，體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式要求；C項(xiàng)，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求；D項(xiàng)，體現(xiàn)了相關(guān)性要求。

29.C選項(xiàng)A、B、D表述正確，C表述錯(cuò)誤，母公司處置對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資但不喪失控制權(quán)的，仍采用成本法核算，母公司應(yīng)分別個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

（1）個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)處理，按照長(zhǎng)期股權(quán)投資準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容處理；

（2）合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)處理。母公司在不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的，處置價(jià)款與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資相對(duì)應(yīng)享有子公司自購(gòu)買日或合并日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)），資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。

綜上，本題應(yīng)選C。

30.B采用先進(jìn)先出法核算，A產(chǎn)品賬面余額：70÷50×(50－30)+110=138(萬(wàn)元)。

31.ACE

32.ABE選項(xiàng)C，在成本法下，被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)。投資方無(wú)需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；選項(xiàng)D，對(duì)該股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備，不影響長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。

33.ACD期間費(fèi)用是企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用中的重要組成部分，是指本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入某種產(chǎn)品成本的、直接計(jì)入損益的各項(xiàng)費(fèi)用，包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。選項(xiàng)A，C計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；罰款支出發(fā)生時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，屬于企業(yè)損失，選項(xiàng)B不正確。

34.BCD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確，通常情況下，企業(yè)不是通過(guò)“出售”金融資產(chǎn)或“轉(zhuǎn)移”金融負(fù)債來(lái)管理其面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)及信用風(fēng)險(xiǎn)敞口的，而是基于一個(gè)或多個(gè)特定市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)或特定交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)的凈敞口管理這些金融工具；

選項(xiàng)B正確，企業(yè)與以公允價(jià)值基于特定市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的凈敞口管理的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，金融資產(chǎn)和金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)具有實(shí)質(zhì)上相同的特定市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)敞口和特定市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的期限，企業(yè)應(yīng)當(dāng)使用出價(jià)和要價(jià)價(jià)差內(nèi)最能代表當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境下公允價(jià)值的價(jià)格作為公允價(jià)值；

選項(xiàng)C正確，因期限不同而導(dǎo)致在一段時(shí)期市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)未被抵銷的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別計(jì)量其市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)被抵銷的時(shí)期的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)凈敞口，以及在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)未被抵銷的時(shí)期的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)總敞口；

綜上，本題選BCD。

35.ABC選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，存貨計(jì)稅基礎(chǔ)為存貨成本180萬(wàn)元；

選項(xiàng)B正確，2017年12月31日存貨成本為180萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為140萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為40萬(wàn)元，本期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝40－（20－4）＝24（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)C正確，存貨賬面價(jià)值＝180－40＝140（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

36.ABCD選項(xiàng)A、B、C、D均符合題意。

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，通常包括下列各項(xiàng)：

（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾；（選項(xiàng)A）

（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化；

（3）資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失；

（4）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債；

（5）資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本；

（6）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損；（選項(xiàng)D）

（7）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司；（選項(xiàng)C）

（8）資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配方案中的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或股票股利。（選項(xiàng)B）

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

37.ABC仲裁規(guī)則是由市場(chǎng)主體之外的第三方在對(duì)市場(chǎng)主體的活動(dòng)進(jìn)行仲裁時(shí)遵守的規(guī)則，不是市場(chǎng)主體的規(guī)則。故選ABC。

38.BD選項(xiàng)A，－般情況下資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)小于賬面價(jià)值時(shí)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；選項(xiàng)C，期末因稅率變動(dòng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整－般情況下應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用，但與直接計(jì)人所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債計(jì)人所有者權(quán)益。

39.ABD選項(xiàng)C，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回，會(huì)減少遞延所得稅資產(chǎn)的余額。

40.ABCD影響固定資產(chǎn)處置損益的有固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、處置取得的價(jià)款以及處置時(shí)的相關(guān)稅費(fèi)，選項(xiàng)A和選項(xiàng)D影響處置時(shí)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值；選項(xiàng)B是處置清理費(fèi)用，選項(xiàng)C對(duì)應(yīng)處置取得的價(jià)款。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

41.ABD【考點(diǎn)】利得

【東奧名師解析】選項(xiàng)C，持有可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加額計(jì)入資本公積(其他資本公積)，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得。

42.AC應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款均屬于貨幣性資產(chǎn)，因此選項(xiàng)B、D不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

43.ABCD選項(xiàng)A屬于，合同完工進(jìn)度變更是企業(yè)對(duì)結(jié)果不確定的事項(xiàng)所做的估計(jì)發(fā)生變化，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；

選項(xiàng)B屬于，固定資產(chǎn)折舊方法的變更是企業(yè)資產(chǎn)的當(dāng)前經(jīng)濟(jì)狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行的調(diào)整，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；

選項(xiàng)C屬于，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的變更是企業(yè)對(duì)資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行的調(diào)整，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；

選項(xiàng)D屬于，公允價(jià)值的確定是企業(yè)對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債項(xiàng)目金額的確定，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

會(huì)計(jì)估計(jì)變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。

會(huì)計(jì)估計(jì)變更的情形包括：

（1）賴以進(jìn)行估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化；

（2）取得新的信息、積累了更多的經(jīng)驗(yàn)。

44.ABC選項(xiàng)A、B、C符合題意，以后會(huì)計(jì)期間不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益項(xiàng)目：

（1）重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)；

（2）按照權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因被投資單位重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變動(dòng)而確認(rèn)的其他綜合收益；

（3）企業(yè)將非交易性權(quán)益工具指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，在終止確認(rèn)時(shí)，原計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動(dòng)金額不得重分類進(jìn)損益；

選項(xiàng)D不合題意，以攤余成本計(jì)量重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資）時(shí)形成的其他綜合收益在終止確認(rèn)時(shí)，可以轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

45.AB解析：選項(xiàng)C執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，選項(xiàng)D和E應(yīng)采用權(quán)益法核算。

46.Y

47.Y

48.BC選項(xiàng)A不屬于，辭退福利是指企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償，因此因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償屬于辭退福利；

選項(xiàng)B、C均屬于，離職后福利包括退休福利（如養(yǎng)老金和一次性的退休支付）及其他離職后福利（如離職后人壽保險(xiǎn)和離職后醫(yī)療保障）。因此職工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)屬于離職后福利；

選項(xiàng)D不屬于，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)用和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，屬于短期職工薪酬。

綜上，本題應(yīng)選BC。

49.(1)借款費(fèi)用資本化期間為：2012年1月1日一2013年2月28日。停工期間不應(yīng)該暫停資本化。理由：停工為質(zhì)量檢查，屬于正常停工，不應(yīng)暫停資本化。(2)專門借款2012年閑置資金取得的投資收益金額=(1000—930)×0．8％×2=1．12(萬(wàn)元)專門借款2012年應(yīng)予以資本化的金額=1000×8％1．12=78．88(萬(wàn)元)(3)2012年一般借款資本化率=(1500×9％+1200×6％×6／12)／(1500+1200×6／12)=8．14％2012年一般借款支出加權(quán)平均數(shù)=230×10／12+320×6／12+340×1／12=380(萬(wàn)元)2012年一般借款資本化金額=380×8．14％=30．93(萬(wàn)元)2012年一般借款費(fèi)用化金額=1500×9％+1200×6％×6／12—30．93=140．07(萬(wàn)元)(4)甲公司2012年確認(rèn)利息費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：在建工程(78．88+30．93)109．81應(yīng)收利息1．12財(cái)務(wù)費(fèi)用140．07貸：應(yīng)付利息(1500×9％+1200×6％×6／12+1000×8％)251(5)甲公司2013年應(yīng)該資本化的專門借款利息金額=l000×8％×2／12=13．33(萬(wàn)元)2013年一般借款資本化率=(1500×9％+1200×

6％)／(1500+1200)=7．67％2013年一般借款支出加權(quán)平均數(shù)=230×2／12+320×2／12+340×2／12=148．33(萬(wàn)元)2013年一般借款資本化金額=148．33×7．67％=11．38(萬(wàn)元)固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值=900+30+300+320+340+109．81+(13．33+11．38)=2024．52(萬(wàn)元)2013年應(yīng)計(jì)提的折舊=(2024．52—24．52)×6／21×10／12=476．19(萬(wàn)元)計(jì)提折舊的分錄為：借：制造費(fèi)用476．19貸：累計(jì)折舊476．19

50.0(1)①結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并調(diào)整20×7年下半年應(yīng)計(jì)提的折舊借：固定資產(chǎn)2000貸：在建工程2000借：以前年度損益調(diào)整50貸：累計(jì)折舊50借：以前年度損益調(diào)整190貸：在建工程190②無(wú)形資產(chǎn)差錯(cuò)的調(diào)整20×8年期初無(wú)形資產(chǎn)攤銷后的凈值=400-(400/5×1.5)=280(萬(wàn)元)借：無(wú)形資產(chǎn)400貸：以前年度損益調(diào)整280累計(jì)攤銷120③對(duì)銷售費(fèi)用差錯(cuò)的調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整600貸：其他應(yīng)收款600④對(duì)其他業(yè)務(wù)核算差錯(cuò)的調(diào)整借：其他業(yè)務(wù)收入2000貸：以前年度損益調(diào)整500其他業(yè)務(wù)成本1500⑤對(duì)差錯(cuò)導(dǎo)致的利潤(rùn)分配影響的調(diào)整借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)45應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅15貸：以前年度損益調(diào)整60借：盈余公積4.5貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)4.5(2)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理20×8年應(yīng)計(jì)提的折舊金額=(10500-500)/10/2+[10500-(10500-500)/10×1.5]/(6-1.5)/2=1500(萬(wàn)元)

51.編制2009年1月2日甲公司有關(guān)投資的會(huì)計(jì)分錄。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司6000累計(jì)攤銷200交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)50投資收益(300-250)50貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170其他業(yè)務(wù)收入2340無(wú)形資產(chǎn)2200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅110營(yíng)業(yè)外收入(2200-2000-110)90交易性金融資產(chǎn)——成本350銀行存款40借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本700存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100貸：庫(kù)存商品800借：其他業(yè)務(wù)成本1500公允價(jià)值變動(dòng)損益400貸：投資性房地產(chǎn)——成本1500——公允價(jià)值變動(dòng)400借：投資收益50貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益50編制2009年1月2日甲公司有關(guān)投資的會(huì)計(jì)分錄。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司6000累計(jì)攤銷200交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)50投資收益(300-250)50貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170其他業(yè)務(wù)收入2340無(wú)形資產(chǎn)2200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅110營(yíng)業(yè)外收入(2200-2000-110)90交易性金融資產(chǎn)——成本350銀行存款40借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本700存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100貸：庫(kù)存商品800借：其他業(yè)務(wù)成本1500公允價(jià)值變動(dòng)損益400貸：投資性房地產(chǎn)——成本1500——公允價(jià)值變動(dòng)400借：投資收益50貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益50

52.(1)會(huì)計(jì)處理不正確。該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃屬于一次授予、分期行權(quán)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，每期的結(jié)果相對(duì)獨(dú)立，因此在會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)將其作為三個(gè)獨(dú)立的股份支付計(jì)劃處理，即第一個(gè)計(jì)劃的等待期是一年，第二個(gè)計(jì)劃的等待期是兩年，第三個(gè)計(jì)劃的等待期是三年。2010年，A公司應(yīng)確認(rèn)的金額=1000×0．6+1000×0．6×I／2+1000×0．6×1／3=1100(萬(wàn)元)，正確的會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資I10o貸：資本公積——其他資本公積1100(2)會(huì)計(jì)處理不正確。該項(xiàng)行為的實(shí)質(zhì)是現(xiàn)金結(jié)算股份支付，應(yīng)該按照股份支付的相關(guān)要求進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)——股份支付》及應(yīng)用指南，對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的涉及職工的股份支付，在等待期內(nèi)應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)入咸本費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬。2010年，應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用=100

×

12

×

1／2=600(萬(wàn)元)。借：管理費(fèi)用600貸：應(yīng)付職工薪酬600(3)會(huì)計(jì)處理不正確，對(duì)于修改減少權(quán)益工具數(shù)量應(yīng)作為加速行權(quán)處理，對(duì)于支付的補(bǔ)償款高于權(quán)益工具公允價(jià)值的差額計(jì)人當(dāng)期損益。2×10年12月31日，對(duì)于減少部分應(yīng)該作加速行權(quán)處理，此時(shí)對(duì)于減少部分應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=(100--15)×

5×18×

2／2—18×20×

80×1／3×

5／20=5250(萬(wàn)元)，相關(guān)的會(huì)計(jì)處理：借：管理費(fèi)用5250貸：資本公積——其他資本公積5250同時(shí)以現(xiàn)金8000萬(wàn)元補(bǔ)償未離職的職工分錄為：借：資本公積——其他資本公積7650管理費(fèi)用350貸：銀行存款8000對(duì)于未減少期權(quán)數(shù)量部分應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=(100一100×30％)×

15×18

×

2／3—18

×20×80×1／3×15／20=5400(萬(wàn)元)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用5400貸：資本公積——其他資本公積5400

53.(1)形成企業(yè)合并的日期為2009年6月30日，因?yàn)榇藭r(shí)辦理完成了乙公司的股東變更登記手續(xù)。屬于非同一控制下的企業(yè)合并，因?yàn)樵诖酥凹坠静怀钟幸夜镜墓蓹?quán)。

(2)根據(jù)債務(wù)重組的規(guī)定，甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本應(yīng)該按照債務(wù)人償還債務(wù)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定，那么長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本應(yīng)該為3300萬(wàn)元。

甲公司通過(guò)債務(wù)重組取得乙公司60%股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=3300～4500×60%=600(萬(wàn)元)(3)乙公司2009年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的處理：

借：可供出售金融資產(chǎn)1850

貸：持有至到期投資——成本1750

資本公積——其他資本公積100

甲公司2009年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的處理。因?yàn)楸静患{入甲公司的合并范圍，故乙、丙公司間的交易不屬于集團(tuán)內(nèi)部交易，無(wú)需抵銷，上述乙公司個(gè)別報(bào)表中的處理也要在甲公司合并報(bào)表中體現(xiàn)。

(4)非專利技術(shù)研發(fā)成功時(shí)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=200+120=320(萬(wàn)元)，2010年年底進(jìn)行減值測(cè)試，應(yīng)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元，所以，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目的影響金額為310萬(wàn)元。

(5)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)甲公司2009年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響=(50—2)×1×10×1／2=240(萬(wàn)元)

相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理：

甲公司在其2009年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬和管理費(fèi)用240萬(wàn)元。

借：管理費(fèi)用240

貸：應(yīng)付職工薪酬240

股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)甲公司2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響=(50—3—4)×1×12×2／3—240=104(萬(wàn)元)相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理：甲公司在其2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬和管理費(fèi)用104萬(wàn)元。

借：管理費(fèi)用104

貸：應(yīng)付職工薪酬104

(6)本題中，甲乙公司雖然同屬一個(gè)企業(yè)集團(tuán)，但是對(duì)于實(shí)際發(fā)生的加工成本以及實(shí)際發(fā)生的消費(fèi)稅，企業(yè)集團(tuán)也是認(rèn)可的，所以甲公司2010年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中“存貨”項(xiàng)目的金額=5+0．4+(5．4-0．4)／(1—10%)×10%=6(萬(wàn)元)。

(7)因?yàn)榧坠境钟幸夜竟蓹?quán)比例為60%，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中后續(xù)計(jì)量應(yīng)該采用成本法核算，那么其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的損益金額就是按照成本法來(lái)計(jì)算確定的長(zhǎng)期股權(quán)投資金額與其公允價(jià)值之間的差額，具體計(jì)算如下：長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3300萬(wàn)元，持有期間長(zhǎng)期股權(quán)投資并沒(méi)有增減變動(dòng)，所以在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表因股權(quán)置換交易應(yīng)確認(rèn)的損益=4200—3300=900(萬(wàn)元)。

在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，因股權(quán)置換交易應(yīng)確認(rèn)的損益=4200—4500+200+1000)×60%—600=180(萬(wàn)元)。

54.計(jì)算借款費(fèi)用資本化金額：2007年：實(shí)際發(fā)生借款利息=4000×8%+4000×6%+20000×8%=2160(萬(wàn)元)專門借款利息資本化金額=4000×8%-1000×0.5%=315(萬(wàn)元)一般借款資本化率(年)