2021年安徽省淮北市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)真題(含答案)

2021年安徽省淮北市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.

第

14

題

下列關(guān)于審計(jì)程序的說法中，不正確的是（）。

A.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試以支持評(píng)估結(jié)果

B.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)

D.無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

2.下列審計(jì)程序中，通常不能為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)的是（）。

A.函證定期存款的相關(guān)信息

B.對(duì)于未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實(shí)書原件

C.對(duì)于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件

D.對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日后已到期的定期存款，核對(duì)兌付憑證

3.下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（）。

A.從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

B.實(shí)地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固有資產(chǎn)的所有權(quán)

C.對(duì)已盤點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性

D.復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

4.在下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的是()。

A.控制環(huán)境和其他相關(guān)控制薄弱

B.收入截止測(cè)試

C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為舞弊風(fēng)險(xiǎn)

D.被審計(jì)單位系統(tǒng)變動(dòng)導(dǎo)致某類交易記錄信息在期中后難以獲取

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)，無需考慮的是（）。

A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

C.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

6.在審計(jì)的計(jì)劃階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型確定某項(xiàng)認(rèn)定的計(jì)劃?rùn)z查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)．所使用的控制風(fēng)險(xiǎn)是（）。

A.實(shí)際估計(jì)水平B.計(jì)劃估計(jì)水平C.實(shí)際水平D.計(jì)劃可接受水平

7.負(fù)債類賬戶的發(fā)生額與余額之間的關(guān)系是（）。

A.期初余額+本期借方發(fā)生額=期末余額

B.期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=期末余額

C.期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=期末余額

D.期初余額+本期貸方發(fā)生額=期末余額

8.下列關(guān)于分析程序的用法中，不正確的是（）。

A.將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

B.將分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序

C.將分析程序用作控制測(cè)試

D.將分析程序用作對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核

9.

第

23

題

在存貨管理中，與建立保險(xiǎn)儲(chǔ)備無關(guān)的因素是（）。

A.缺貨成本B.儲(chǔ)存成本C.平均庫存量D.定貨期提前

10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)Q公司的短期借款實(shí)施相關(guān)審汁程序后．需對(duì)所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)。下列有關(guān)短期借款審計(jì)證據(jù)可靠性的表述中，不正確的是（）。

A.從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從Q公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠

B.短期借款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠

C.短期借款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠

D.Q公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據(jù)佐證，可靠性也較低

11.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限，一般不得超過6個(gè)月，重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。有權(quán)批準(zhǔn)的稅務(wù)機(jī)關(guān)是（）。

A.縣級(jí)稅務(wù)局B.市級(jí)稅務(wù)局C.省級(jí)稅務(wù)局D.國(guó)家稅務(wù)總局

12.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用外部專家工作的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.外部專家需要遵守適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款

B.外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分

D.在審計(jì)報(bào)告中提及外部專家的工作并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

13.在審計(jì)工作底稿歸檔期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的以下工作中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.刪除或廢棄部分審計(jì)工作底稿

B.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

C.對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可

D.追加審計(jì)報(bào)告前未記錄的并取得項(xiàng)目組一致意見的審計(jì)證據(jù)

14.下列事項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾

B.財(cái)務(wù)報(bào)表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化

C.財(cái)務(wù)報(bào)表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

D.財(cái)務(wù)報(bào)表日后期間，因質(zhì)量問題收到報(bào)告年度銷售的一批退回的貨物

15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，不應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（）

A.計(jì)劃獲取的保證程度B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.確定的重要性水平D.審計(jì)程序的實(shí)施時(shí)間

16.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的說法中，不正確的是（）

A.通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)不可能消除財(cái)務(wù)信息的所有重大錯(cuò)報(bào)，只能降低財(cái)務(wù)信息的風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是一種有償服務(wù)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是提高財(cái)務(wù)信息的可信度的一種保證服務(wù)，但不能降低財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)體現(xiàn)為既獨(dú)立于被審計(jì)單位又獨(dú)立于委托人的雙向獨(dú)立

17.下列關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)更關(guān)注誤受風(fēng)險(xiǎn)與信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

C.誤受風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過擴(kuò)大樣本降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)，增加審計(jì)效率

18.在確定鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系時(shí)，下列有關(guān)責(zé)任方的說法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不正確的是（）

A.責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，也是唯一的預(yù)期使用者

B.責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)委托人，也可能不是委托人

C.責(zé)任方是對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)的組織或人員

D.責(zé)任方不僅需要對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)，也應(yīng)當(dāng)對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)

19.下列與管理層聲明相關(guān)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)向管理層獲取書面聲明

B.如果管理層的某項(xiàng)聲明于其他審計(jì)證明相矛盾，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這種情況

C.如果管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以管理層聲明替代能夠合理預(yù)期獲取的其他審計(jì)證據(jù)

20.2017年12月31日，甲企業(yè)“預(yù)收賬款”總賬科目貸方余額為15萬元，其中“預(yù)收賬款——乙企業(yè)”科目貸方余額為25萬元，“預(yù)收賬款——丙企業(yè)”科目借方余額為10萬元。已知，“應(yīng)收賬款——丁公司”科目貸方余額為12萬元。假設(shè)不考慮其他因素，甲企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目的期末余額為()萬元。

A.27B.15C.25D.37

21.以下各項(xiàng)支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（）。

A.支付給母公司的管理費(fèi)

B.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

C.以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金

D.赴災(zāi)區(qū)慰問時(shí)直接向?yàn)?zāi)民發(fā)放的慰問金

22.基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目的，下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷組成部分是否具有財(cái)務(wù)重大性的事項(xiàng)中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.選定某基準(zhǔn)乘以適當(dāng)百分比

B.財(cái)務(wù)重大性乘以適當(dāng)百分比

C.評(píng)估的特別風(fēng)險(xiǎn)乘以恰當(dāng)百分比

D.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)乘以恰當(dāng)百分比

23.如果在由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分內(nèi)，識(shí)別出導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)針對(duì)識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的恰當(dāng)性?？赡苡绊懠瘓F(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的因素不包括（）。

A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性

B.識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)

C.組成部分的重要程度

D.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解

24.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位銷售業(yè)務(wù)流程發(fā)現(xiàn)的以下事項(xiàng)中，沒有進(jìn)行有效的職責(zé)分離的是（）。

A.由負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.編制銷售發(fā)票通知單的人員不能開具銷售發(fā)票

C.在銷售合同訂立前，由專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判

D.應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管和審批由某一會(huì)計(jì)人員專門負(fù)責(zé)

25.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.對(duì)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤過程中無須執(zhí)行工作

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要監(jiān)盤時(shí)獲取盤點(diǎn)日前最后的出、入庫單據(jù)編號(hào)，用于執(zhí)行截止測(cè)試

C.如果存貨在盤點(diǎn)過程中未停止移動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要觀察被審計(jì)單位有關(guān)存貨移動(dòng)的控制程序是否得到執(zhí)行

D.在監(jiān)盤過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將所有過時(shí)、毀損或陳舊存貨的詳細(xì)情況記錄下來，為測(cè)試存貨跌價(jià)準(zhǔn)備提供這證據(jù)

26.

第

15

題

李某按年薪制領(lǐng)取工資收入，2005年1月至12月，每月領(lǐng)取基本收入1000元，均依法繳納了個(gè)人所得稅。年度終了領(lǐng)取效益收入12000元。李某2005年全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為（）元。

A.1295B.2335C.1020D.1175

27.銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單之間的核對(duì)屬于（）。

A.賬賬核對(duì)B.賬證核對(duì)C.賬實(shí)核對(duì)D.余額核對(duì)

28.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在代保管客戶資產(chǎn)時(shí)，以下做法中會(huì)對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守所有與保管資產(chǎn)和履行報(bào)告義務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將代為保管的客戶資產(chǎn)與自有資產(chǎn)分開

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，不得過問客戶資產(chǎn)的來源

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅應(yīng)當(dāng)按照預(yù)定用途使用客戶資產(chǎn)

29.在下列各組與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)中，依可靠性由強(qiáng)到弱排列的正確順序是()。A.A.律師聲明書、銷貨發(fā)票、銷售單、管理當(dāng)局聲明書

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行編制的計(jì)算表、銷貨合同、明細(xì)賬、支票存根

C.發(fā)貨憑證、銷售發(fā)票、銷售單；應(yīng)收賬款函證回函

D.銀行存款收款憑證、銀行存款對(duì)賬單、銀行存款日記賬、銀行存款余額調(diào)節(jié)表

30.對(duì)未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值應(yīng)稱（）

A.可變現(xiàn)凈值B.重置成本C.現(xiàn)值D.公允價(jià)值

二、多選題(20題)31.關(guān)于信息技術(shù)一般控制，以下說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.信息技術(shù)外包管理屬于信息技術(shù)一般控制

B.信息技術(shù)一般控制對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn)

C.信息技術(shù)一般控制是應(yīng)用控制的基礎(chǔ)

D.信息技術(shù)一般控制在人工控制依賴系統(tǒng)生成信息時(shí)重要

32.注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)計(jì)劃的規(guī)定對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施了審計(jì)程序后，需要形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿，下列各項(xiàng)中，屬于確定審計(jì)工作底稿的格式、要素、范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素的有()。

A.如果根據(jù)已實(shí)施的憑證檢查程序和獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)不易確定結(jié)論，必須在工作底稿中恰當(dāng)記錄得出的各種可能結(jié)論

B.如果已識(shí)別出應(yīng)收賬款項(xiàng)目存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則工作底稿對(duì)相關(guān)內(nèi)容的記錄應(yīng)更加詳細(xì)

C.使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行重新計(jì)算時(shí)，可以針對(duì)總體進(jìn)行測(cè)試，并記錄于審計(jì)工作底稿

D.如果根據(jù)已實(shí)施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結(jié)論，必須在工作底稿中恰當(dāng)記錄不能得出結(jié)論的原因

33.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素有（）。

A.在一段時(shí)期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易

B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.針對(duì)同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測(cè)試

D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系

34.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中可以提取折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.已竣工驗(yàn)收但未投入使用的新建廠房

B.以融資租賃方式租入的機(jī)器設(shè)備

C.已提足折舊繼續(xù)使用的超齡固定資產(chǎn)

D.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)

35.現(xiàn)金審查的具體目標(biāo)主要包括()。

A.現(xiàn)金審計(jì)的存在性

B.查證企業(yè)現(xiàn)金賬務(wù)處理的合規(guī)性

C.查證企業(yè)現(xiàn)金收付事項(xiàng)的合法性

D.審評(píng)現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)穩(wěn)健性和有效性，現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)的符合性測(cè)試

36.反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素有（）。

A.利潤(rùn)B.負(fù)債C.所有者權(quán)益D.收入

37.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解甲公司貨幣資金相關(guān)內(nèi)部控制后，下列事項(xiàng)中不符合內(nèi)部控制規(guī)范的有()。

A.甲公司總經(jīng)理的直系親屬擔(dān)任本單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

B.甲公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的直系親屬擔(dān)任本公司出納員

C.甲公司指定專人集中保管單位負(fù)責(zé)人、。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的個(gè)人名章和財(cái)務(wù)專用章

D.出納員負(fù)責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)

38.A公司為甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所常年審計(jì)客戶，審計(jì)項(xiàng)目成員乙通過繼承外祖父母遺產(chǎn)獲得A公司股票2000股，價(jià)值50000元。下列防范措施中不正確的有（）

A.在合理期限內(nèi)盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益

B.在合理期限內(nèi)盡快處置大部分經(jīng)濟(jì)利益，使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大

C.立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益

D.處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大

39.<3>對(duì)于截止2011年3月15日發(fā)生的期后事項(xiàng)，戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中不正確的有（）。

A.不專門設(shè)計(jì)審計(jì)程序識(shí)別這些期后事項(xiàng)

B.盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序

C.設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序識(shí)別期后事項(xiàng)

D.盡量在接近審計(jì)報(bào)告日實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序

40.在考慮利用專家工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。在確定這些相關(guān)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，可能表明需要實(shí)施與一般情況不同的或更廣泛的審計(jì)程序的情況有（）

A.專家同意遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序

B.專家實(shí)施的程序構(gòu)成審計(jì)工作必要的組成部分，而不是就某一事項(xiàng)提供建議

C.專家的工作與涉及主觀和復(fù)雜判斷的重大事項(xiàng)相關(guān)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師以前利用專家工作時(shí)對(duì)其專業(yè)素質(zhì)滿意

41.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供的下列非鑒證業(yè)務(wù)中，會(huì)對(duì)其獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有()。

A.向?qū)徲?jì)客戶推薦擬聘的財(cái)務(wù)總監(jiān)

B.與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的工資服務(wù)

C.提供的評(píng)估服務(wù)結(jié)果累積對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)袁具有重大影響

D.編制納稅申報(bào)表，審計(jì)客戶管理層承擔(dān)職責(zé)

42.下列關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)業(yè)務(wù)實(shí)施檢查的說法中，正確的有。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所每三年至少一次選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在每個(gè)檢查周期中，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組

D.在確定檢查的范圍時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以考慮利用外部檢查的范圍或結(jié)論來替代自身的內(nèi)部監(jiān)控

43.如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以識(shí)別導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)項(xiàng)目組的工作包括（）。

A.與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師或組成部分管理層討論對(duì)集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)

B.與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)信息發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.由于組成部分的注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)，因此集團(tuán)項(xiàng)目組可以直接利用其審計(jì)結(jié)果，而無需參與其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

D.復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿

44.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)間安排的說法中，不恰當(dāng)?shù)目赡馨ǎǎ?/p>

A.當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.如果在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制的運(yùn)行是無效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試

C.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末

D.如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

45.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。ABC事務(wù)所發(fā)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關(guān)系，但老王與ABC事務(wù)所已經(jīng)沒有重要交往，則ABC事務(wù)所可以通過采取以下防范措施消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。這些防范措施包括（）。

A.修改審計(jì)計(jì)劃

B.聘請(qǐng)專家協(xié)助甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

C.請(qǐng)審計(jì)項(xiàng)目組以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核老王已做的工作

D.向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組委派經(jīng)驗(yàn)更豐富的人員

46.針對(duì)評(píng)估的組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)（）。

A.對(duì)于具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用該組成部分的重要性，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

B.重大對(duì)于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序

C.已執(zhí)行的工作仍不能提供充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)時(shí)的，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分，并對(duì)已選擇的組成部分財(cái)務(wù)信息親自執(zhí)行或由代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行部分工作

D.如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)審計(jì)工作底稿，以識(shí)別導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)

47.應(yīng)付賬款審計(jì)工作底稿中顯示的以下準(zhǔn)備實(shí)施的審計(jì)程序中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.由于函證應(yīng)付賬款不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，因此決定不實(shí)施函證程序

B.由于應(yīng)付賬款控制風(fēng)險(xiǎn)較高，決定仍實(shí)施應(yīng)付賬款的函證程序

C.某一應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶期末余額為零，決定仍然可能將其列為函證對(duì)象

D.由于應(yīng)付賬款容易被漏記，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行函證

48.以下各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的“年應(yīng)稅銷售額”的有（）。

A.免稅銷售額B.稽查查補(bǔ)銷售額C.納稅評(píng)估調(diào)整銷售額D.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額

49.下列關(guān)于重大事項(xiàng)形成審計(jì)工作底稿的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.與舞弊風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的事項(xiàng)屬于重大事項(xiàng)

B.應(yīng)當(dāng)編制重大事項(xiàng)概要

C.對(duì)于大型審計(jì)項(xiàng)目，重大事項(xiàng)概要做的尤為重要

D.通過重大事項(xiàng)概要可以檢查事項(xiàng)的解決方案或快速尋找其他支持性審計(jì)工作底稿

50.下列各項(xiàng)中，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定的有()。

A.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值B.組成部分重要性C.組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際執(zhí)行的重要性

三、3.判斷題(10題)51.通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試全科成績(jī)合格后，可取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格。如有兩年審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，即可獲準(zhǔn)執(zhí)業(yè)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.

存貨監(jiān)盤的程序主要采用實(shí)質(zhì)性測(cè)試的方式來獲取有關(guān)存貨存在的證據(jù)，一般不依賴控制測(cè)試來獲取該類證據(jù)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師是J公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤負(fù)責(zé)人，助理人員在對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行審核后，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師需對(duì)助理人員提出的問題進(jìn)行解答，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

J公司的會(huì)計(jì)人員獲悉D公司已破產(chǎn)，在查明原因后對(duì)D公司所欠的200萬元應(yīng)收賬款全額計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，助理人員通過檢查沒有提出異議。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.

企業(yè)將其按照銷售商品、提供勞務(wù)的銷售合同所產(chǎn)生的應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機(jī)構(gòu)，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)按照“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則，充分考慮交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。對(duì)于有明確的證據(jù)表明有關(guān)交易事項(xiàng)滿足銷售確認(rèn)條件，如與應(yīng)收債權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移等，應(yīng)按照出售應(yīng)收債權(quán)處理。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.

助理人員審計(jì)了R公司提供的相關(guān)銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的調(diào)節(jié)事項(xiàng)，對(duì)其中應(yīng)予以調(diào)整的事項(xiàng)提出了審計(jì)調(diào)整建議。在R公司接受調(diào)整建議后，助理人員得出其不再存在未入賬銀行存款收支業(yè)務(wù)的審計(jì)結(jié)論。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)年度內(nèi)的會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理得到注冊(cè)會(huì)計(jì)師的認(rèn)同后,就不必在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中加以披露。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.在對(duì)Y公司2005年度發(fā)生各種重要業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李星基于審計(jì)的謹(jǐn)慎性要求，決定實(shí)施發(fā)現(xiàn)抽樣，以合理確信被測(cè)試的業(yè)務(wù)中是否存在重大的非法案件。李星確定的可信賴程度為95%，具體的發(fā)現(xiàn)抽樣方案表如下。請(qǐng)代李星做出正確的抽樣判斷。

95%可信賴程度的發(fā)現(xiàn)抽樣方案

注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取的發(fā)現(xiàn)抽樣方案，取決于其預(yù)先確定的可信賴程度、可容忍誤差及預(yù)期總體誤差。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.任何一種外部審計(jì)在對(duì)一個(gè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，都要對(duì)其內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行了解并考慮是否利用其工作成果。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.注冊(cè)會(huì)計(jì)師X是W股份有限公司2006年會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤負(fù)責(zé)人，在對(duì)W公司固定資產(chǎn)審計(jì)中，請(qǐng)對(duì)以下問題進(jìn)行分析判斷。

助理人員計(jì)算了2006年W公司的A種機(jī)器設(shè)備固定資產(chǎn)原值與2006年度該類固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品產(chǎn)量二者的比率，通過與2005年的相同比率比較發(fā)現(xiàn)2006年每臺(tái)設(shè)備生產(chǎn)1280件甲產(chǎn)品，2005年每臺(tái)相同沒備生產(chǎn)1442件甲產(chǎn)品，因此助理人員判斷該比率的重大差異很有可能是由于A類型機(jī)器設(shè)備閑置導(dǎo)致或者很有可能是實(shí)際上已報(bào)廢了的A種類型機(jī)器設(shè)備而2006年的賬面上未注銷導(dǎo)致。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.為了保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》的相關(guān)規(guī)定，針對(duì)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承辦業(yè)務(wù)時(shí)遇到的以下問題，請(qǐng)按照指導(dǎo)意見的相關(guān)要求，提供正確的意見。

前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)A公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)該會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，因認(rèn)為事實(shí)已經(jīng)非常清楚，所以決定不再提請(qǐng)A公司與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)合伙人考核的主要指標(biāo)依次為業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的完成情況，參與事務(wù)所管理的程度，職業(yè)道德遵守情況及業(yè)務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)結(jié)果。

要求：

針對(duì)上述第(1)項(xiàng)，指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

62.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)ABC公司時(shí)，使用PPS抽樣方法測(cè)試ABC公司2010年12月31日的應(yīng)收賬款余額。2010年12月31日ABC公司的應(yīng)收賬款賬戶余額為6000000元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受誤受風(fēng)險(xiǎn)為5%，可容忍錯(cuò)報(bào)為120000元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為30000元。擬測(cè)試的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶有100000個(gè)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選取樣本時(shí)采用系統(tǒng)選樣法。假設(shè)：在樣本中發(fā)現(xiàn)了2個(gè)錯(cuò)報(bào)。第一個(gè)賬面金額為2000元的項(xiàng)目有500元的高估錯(cuò)報(bào)，第二個(gè)賬面金額為3000元的項(xiàng)目有1500元的高估錯(cuò)報(bào)。

PPS抽樣風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)表（適用于高估）預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)的擴(kuò)張系數(shù)表要求：

（1）計(jì)算樣本規(guī)模。

（2）在此次PPS審計(jì)抽樣中，對(duì)明細(xì)賬戶余額超過30000元的明細(xì)賬戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師想全部選中。請(qǐng)回答能否實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，并簡(jiǎn)要說明理由。

（3）計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)上限。

（4）請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出相關(guān)的審計(jì)結(jié)論。

63.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家新成立的事務(wù)所，最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：

(1)合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級(jí)經(jīng)理晉級(jí)為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降級(jí)為高級(jí)經(jīng)理。

(6)分所管理制度規(guī)定，分所可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，自行制定業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度。

要求：

針對(duì)上述第(1)、(6)項(xiàng)，指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡(jiǎn)要說明理由。

64.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。負(fù)責(zé)甲公司外勤審計(jì)工作的8注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年5月離職加入x會(huì)計(jì)師事務(wù)所，轉(zhuǎn)所手續(xù)至2014年2月辦理完畢。2014年1月，甲公司決定改聘x會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并與x會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。該約定書中約定甲公司協(xié)助X會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通，以了解相關(guān)情況。x會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，于2014年4月出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告。要求：(1)X會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常應(yīng)考慮通過查閱A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作底稿獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，此時(shí)查閱的重點(diǎn)具體包括哪些?(2)針對(duì)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告，x會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告的前提是什么?(3)請(qǐng)說明前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前溝通的核心內(nèi)容包括哪些?(4)接受委托后后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，但無法安排三方會(huì)談時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理是什么?

65.第

52

題

丙有限責(zé)任公司系由甲公司與乙公司共同設(shè)立的企業(yè)。第一期出資已由EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施審驗(yàn)，并出具了驗(yàn)資報(bào)告。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)丙企業(yè)股東的第二期出資進(jìn)行驗(yàn)證，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師具體承辦驗(yàn)資業(yè)務(wù)。假定存在以下情況：

（1）根據(jù)協(xié)議、合同和章程的規(guī)定，丙有限責(zé)任公司申登記的注冊(cè)資本為人民幣3000萬元，甲公司和乙公司分別出資60%和40%，在2008年5月1日和2008年8月15日之前分兩期交納，每期交納各自出資額的50%。

（2）第一期出資已于2008年5月1曰到位，其中，甲公司以貨幣資金900萬元出資；乙公司以貨幣資金600萬元出資。上述出資已經(jīng)EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)證，并于2008年5月1日出具了驗(yàn)資報(bào)告。驗(yàn)資報(bào)告文號(hào)為“黑E會(huì)驗(yàn)字第32號(hào)”。

（3）第二期出資已于2008年8月15日到位，其中，甲公司以貨幣資金900萬元出資；乙公司以貨幣資金600萬元出資。

要求：

（1）簡(jiǎn)要回答第一期出資驗(yàn)資時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取哪些資料以形成審驗(yàn)證據(jù)?

（2）請(qǐng)回答被審驗(yàn)單位第一期出資的出資額是否符合《公司法》的規(guī)定，并說明理由。

（3）請(qǐng)回答被審驗(yàn)單位第二期出資的出資時(shí)間是否符合《公司法》的規(guī)定，并說明理由。

（4）請(qǐng)代為編制第二期出資的驗(yàn)資報(bào)告說明段。

參考答案

1.C在形成審計(jì)意見時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從總體上評(píng)價(jià)是否已經(jīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。對(duì)于整個(gè)審計(jì)過程中做出的各項(xiàng)審計(jì)結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)相關(guān)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。這種評(píng)價(jià)貫穿于審計(jì)的全過程，而不僅僅是依靠實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取的審計(jì)證據(jù)。

2.C對(duì)于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存款復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

3.D選項(xiàng)A，從銷售發(fā)票追查至發(fā)貨單，從細(xì)節(jié)測(cè)試的方向上看屬于“逆查”，測(cè)試的是發(fā)生認(rèn)定，與完整性無關(guān)。在選項(xiàng)8中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地觀察固定資產(chǎn)可以獲取固定資產(chǎn)是否存在或是否漏記，不能很有效地證明固定資產(chǎn)的所有權(quán)。在選項(xiàng)C中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已盤點(diǎn)存貨進(jìn)行檢查，可以確定存貨的存在或完整性，不能證明存貨的入賬金額是否正確。在選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的是證實(shí)銀行存款余額的存在以及余額是否正確。

4.D如果控制環(huán)境和其他相關(guān)控制薄弱，或者評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。收入截止測(cè)試的目標(biāo)是資產(chǎn)負(fù)債表日前后的交易的入賬時(shí)間是否正確，其性質(zhì)決定了必須在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

5.C選項(xiàng)C討論的是確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素；選項(xiàng)A、B、D是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)應(yīng)考慮的因素。

6.B計(jì)劃階段對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是一種計(jì)劃的估計(jì)水平。而不是實(shí)施階段的實(shí)際估計(jì)的水平，更不是實(shí)際水平。

7.B負(fù)債類賬戶的期末貸方余額=貸方期初余額+本期貸方發(fā)生額一本期借方發(fā)生額。

8.C【答案】C

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序的情形和目的有三種：(1)用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境；(2)當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，用作實(shí)質(zhì)性程序；(3)在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核。由于分析程序是通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系以評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)信息，因此分析程序不用于控制測(cè)試，選項(xiàng)C不正確。

9.C解析：最佳的保險(xiǎn)儲(chǔ)備應(yīng)該是使缺貨損失和保險(xiǎn)儲(chǔ)備的持有成本之和達(dá)到最低，因此確定保險(xiǎn)儲(chǔ)備量時(shí)應(yīng)考慮缺貨成本、儲(chǔ)存成本、日消耗量和定貨期提前等因素。

10.C外部證據(jù)一般比內(nèi)部證據(jù)可靠，所以選項(xiàng)A正確；被審計(jì)單位內(nèi)部控制較好時(shí)所提供的內(nèi)部證據(jù)．比內(nèi)部控制較差時(shí)所捉洪的內(nèi)部證據(jù)可靠，內(nèi)部控制較好，則重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低，所以選項(xiàng)B正確而選項(xiàng)C不正確；選項(xiàng)D屬于內(nèi)部證據(jù)，一般其可靠程度較低．所以需其他證據(jù)的佐證。

11.D稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個(gè)月;重大案件需要延長(zhǎng)的,應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

12.C當(dāng)專家是項(xiàng)目組的成員時(shí)，專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部分(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)。適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家，被審計(jì)單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款(選項(xiàng)A正確)。外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束(選項(xiàng)B正確)。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)的第十五條，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專家的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)的第十六條，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計(jì)報(bào)告中的非無保留意見相關(guān)．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任(選項(xiàng)D正確)。

13.A如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿做出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以做出變動(dòng)，主要包括：①刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿；②對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；③對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可；④記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)。

14.C

15.D選項(xiàng)A、B不符合題意，計(jì)劃獲取的保證程度與評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)均與審計(jì)程序范圍同向變動(dòng)；

選項(xiàng)C不符合題意，確定的重要性水平與審計(jì)程序的范圍反向變動(dòng)；

選項(xiàng)D符合題意，審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排、范圍是審計(jì)程序的三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的因素，彼此之間不存在直接影響。

綜上，本題應(yīng)選D。

16.C選項(xiàng)A，由于審計(jì)存在固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的，因此審計(jì)只能提供合理保證；

選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是市場(chǎng)行為，是有償服務(wù)，費(fèi)用由注冊(cè)會(huì)計(jì)師和審計(jì)客戶協(xié)商確定，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)表審計(jì)意見時(shí)，獨(dú)立性不能受到干擾；

選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是提高財(cái)務(wù)信息的可信度、降低財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)的一種保證服務(wù)；

選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立于被審計(jì)單位，能夠保護(hù)其形成適當(dāng)審計(jì)意見的能力，使其在發(fā)表審計(jì)意見時(shí)免受不當(dāng)影響。

綜上，本題應(yīng)選C。

17.B選項(xiàng)A、C不恰當(dāng)，信賴過度風(fēng)險(xiǎn)是指推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)，誤受風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)容易導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，因而更應(yīng)予以關(guān)注；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)，但審計(jì)效率會(huì)降低。

綜上，本題應(yīng)選B。

18.A選項(xiàng)A，由于審計(jì)意見有利于提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性，有可能對(duì)管理層有用，因此，在這種情況下，管理層也會(huì)成為預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者。例如，管理層是審計(jì)報(bào)告的預(yù)期使用者之一，但同時(shí)預(yù)期使用者還包括企業(yè)的股東、債權(quán)人、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等。

選項(xiàng)B、C、D表述均正確。

綜上，本題應(yīng)選A。

19.CC【解析】管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的聲明，是審計(jì)范圍受到限制，應(yīng)當(dāng)出具保留或無法表示意見。

20.D本題考核“預(yù)收款項(xiàng)’’項(xiàng)目的填列?！邦A(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。本題中“預(yù)收賬款——丙公司”是借方余額，所以不需要考慮。所以“預(yù)收款項(xiàng)”期末應(yīng)當(dāng)填列的金額=25+12=37(萬元)。

21.B選項(xiàng)A：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;選項(xiàng)C：除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在所得稅前扣除;選項(xiàng)D：企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其部門發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)總額12%的部門，準(zhǔn)予扣除，納稅人直接的捐贈(zèng)支出，不得在稅前扣除。

22.A選項(xiàng)A恰當(dāng)?；诩瘓F(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將選定的基準(zhǔn)乘以某一百分比，以此為依據(jù)判斷對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分。

23.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)?？赡苡绊懠瘓F(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的因素包括：(1)組成部分的重要程度；(2)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)；(3)集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解。

24.D企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)。

25.A對(duì)于所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已單獨(dú)存放、標(biāo)明，且未被納入盤點(diǎn)范圍。只有獲取證據(jù)才能知曉被審計(jì)單位是否錯(cuò)誤的將不屬于自己的存貨納入盤點(diǎn)范圍。

26.A全年基本收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=(1000-800)×5%×12=120(元)，效益工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=12000×10%-25=1175(元)，李某2005年全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=120+1175=1295(元)。

27.C賬實(shí)核對(duì)包括：①現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相核對(duì)；②銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對(duì)賬單相核對(duì)；③各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)額相核對(duì)；④各種應(yīng)收、應(yīng)付明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或個(gè)人相核對(duì)等。所以本題答案選C。

28.C選項(xiàng)A、B、D，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果保管客戶資金或其他資產(chǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)符合的要求；

選項(xiàng)C，如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及保管客戶資金或其他資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)接受與保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)政策的要求，適當(dāng)詢問資產(chǎn)的來源，并考慮應(yīng)當(dāng)履行的法定義務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選C。

29.A解析：B中的“支票存根”強(qiáng)于“明細(xì)賬”；C中“函證回函”強(qiáng)于“銷售單”；D中的“調(diào)節(jié)表”強(qiáng)于“日記賬”。

30.C

31.CD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，信息技術(shù)外包管理屬于公司層面信息技術(shù)控制，不屬于信息技術(shù)一般控制；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，信息技術(shù)一般控制通常會(huì)對(duì)實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn)，在有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對(duì)實(shí)現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定做出直接貢獻(xiàn)；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，信息技術(shù)一般控制是基礎(chǔ)，信息技術(shù)一般控制的有效與否會(huì)直接關(guān)系到信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，當(dāng)人工控制依賴系統(tǒng)生成信息時(shí)，信息技術(shù)一般控制同樣重要。

綜上，本題應(yīng)選CD。

32.BC選項(xiàng)A是否記錄所得出的審計(jì)結(jié)論以及選項(xiàng)D是否記錄不能得出結(jié)論的原因，均取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否認(rèn)為有必要記錄。

33.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：(1)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)B)；(2)針對(duì)同一認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的同時(shí)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是否適當(dāng)(選項(xiàng)C)。實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)間存在預(yù)期關(guān)系的大量交易(選項(xiàng)A、D)。

34.AB本題考核不得提取折舊固定資產(chǎn)的規(guī)定，房屋、建筑物類的固定資產(chǎn)自驗(yàn)收后的次月起就應(yīng)當(dāng)提取折舊，無論是否已經(jīng)使用；以融資租賃方式租入的設(shè)備，承租方應(yīng)該計(jì)提折舊，以經(jīng)營(yíng)租賃租入的設(shè)備．承租方不提取折舊。

35.ABCD現(xiàn)金審查的具體目標(biāo)主要包括以下四個(gè)方面：①現(xiàn)金審計(jì)的存在性；②查證企業(yè)現(xiàn)金賬務(wù)處理的合規(guī)性；③查證企業(yè)現(xiàn)金收付事項(xiàng)的合法性；④審評(píng)現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)穩(wěn)健性和有效性，現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)的符合性測(cè)試。

36.AD

37.ABC選項(xiàng)A、B均違反《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定的內(nèi)部控制要求；選項(xiàng)c中，財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章；選項(xiàng)D恰當(dāng)，出納員負(fù)責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)，不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

38.AB選項(xiàng)A、B不正確，應(yīng)當(dāng)是立即處置，而非在合理的期限內(nèi)；

選項(xiàng)C、D正確，當(dāng)審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬通過繼承、饋贈(zèng)或因合并而獲得經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大。

綜上，本題應(yīng)選AB。

39.AB從題干的要求來看，針對(duì)的是第一時(shí)段期后事項(xiàng)，因此應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序識(shí)別期后事項(xiàng)，并盡量在接近審計(jì)報(bào)告日實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序。

40.BC選項(xiàng)A、D，可能表明將會(huì)實(shí)施與一般情況類似的或相對(duì)較為狹窄的審計(jì)程序；

選項(xiàng)B、C，可能表明需要實(shí)施與一般情況不同的或更廣泛的審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選BC。

下列情況可能表明需要實(shí)施與一般情況相比不同的或更廣泛的審計(jì)程序：①專家的工作與涉及主觀和復(fù)雜判斷的重大事項(xiàng)相關(guān)；②注冊(cè)會(huì)計(jì)師以前沒有利用某個(gè)專家的工作，也不了解其勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性；③專家實(shí)施的程序構(gòu)成審計(jì)工作必要的組成部分，而不是就某一事項(xiàng)提供建議；④專家是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部專家，因此，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束。

41.ABC選項(xiàng)D屬于稅務(wù)服務(wù)中不影響?yīng)毩⑿缘臉I(yè)務(wù)。

42.ABC在確定檢查的范圍時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以考慮外部獨(dú)立檢測(cè)的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能提到自身的內(nèi)部監(jiān)控。

43.ABD

44.BC選項(xiàng)B，如果在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，．就控制在相關(guān)期間或時(shí)點(diǎn)的運(yùn)行有效性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；選項(xiàng)C，如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序：①獲取這些控制在剩余期間發(fā)生重大變化的審計(jì)證據(jù)；②確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。

45.ACD選項(xiàng)B不恰當(dāng)。聘請(qǐng)專家協(xié)助審計(jì)不能降低因?qū)徲?jì)項(xiàng)目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的不利影響。

46.ABC選項(xiàng)D，如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以識(shí)別導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。在配合集團(tuán)項(xiàng)目組時(shí)，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以允許集團(tuán)項(xiàng)目組接觸相關(guān)審計(jì)工作底稿。

47.ABC選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，一般情況下，并非必須函證應(yīng)付賬款，這是因?yàn)楹C不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，況且注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠取得采購(gòu)發(fā)票等外部憑證來證實(shí)應(yīng)付賬款的余額；

選項(xiàng)B正確，如果控制風(fēng)險(xiǎn)較高，某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大，則應(yīng)考慮進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證；

選項(xiàng)C正確，進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，以及那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零，但為被審計(jì)單位重要供應(yīng)商的債權(quán)人，作為函證對(duì)象。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

48.ABCD根據(jù)規(guī)定，一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

49.ACD選項(xiàng)A恰當(dāng)，與舞弊相關(guān)的事項(xiàng)引起特別風(fēng)險(xiǎn)，屬于重大事項(xiàng)；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，可以將有關(guān)重大風(fēng)險(xiǎn)的記錄匯總在重大事項(xiàng)概要中，但不是必須；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，有關(guān)重大事項(xiàng)的記錄可能分散在審計(jì)工作底稿的不同部分，編制重大事項(xiàng)概要，可以提高審計(jì)工作的效率；選項(xiàng)D恰當(dāng)，重大事項(xiàng)概要包括審計(jì)過程中識(shí)別的重大事項(xiàng)及其如何得到解決，或?qū)ζ渌С中詫徲?jì)工作底稿的交叉索引。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

50.ABD選項(xiàng)C錯(cuò)誤。組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定。如果基于集團(tuán)審計(jì)目的，由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工作，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)在組成部分層面確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性的適當(dāng)性。

51.B

52.B解析：如果準(zhǔn)備信賴被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)的控制措施與程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用以控制測(cè)試為主的審計(jì)方式獲取與存在認(rèn)定相關(guān)的證據(jù)，那么絕大部分的審計(jì)程序?qū)⑾抻谠儐?、觀察以及抽查，以提高監(jiān)盤的效率。如果只有少數(shù)項(xiàng)目構(gòu)成了存貨的主要部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以實(shí)質(zhì)性測(cè)試為主的審計(jì)方式，獲取與存在認(rèn)定相關(guān)的證據(jù)更為有效。

53.B

54.A

55.B解析：取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況。

56.B解析：應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和理由、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定的理由。

57.A解析：如果能確定預(yù)期總體誤差為0，才可以選取發(fā)現(xiàn)抽樣方案。

58.A解析：內(nèi)部審計(jì)屬于是單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要的組成部分，且在工作上與外部審計(jì)具有一致性，充分利用內(nèi)部審計(jì)工作的成果可以提高工作效率，節(jié)約審計(jì)費(fèi)用，所以任何外部審計(jì)在對(duì)一個(gè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，均要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行了解并考慮是否利用其工作成果。

59.A解析：計(jì)算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并以前期比較，可能發(fā)現(xiàn)閑置固定資產(chǎn)或已減少固定資產(chǎn)未在賬戶上注銷的問題。

60.B解析：違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求。《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》中接任前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)定，如果后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)的對(duì)象存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)提請(qǐng)審計(jì)客戶告知前任注冊(cè)會(huì)汁師，并要求審計(jì)客戶安排三方會(huì)淡，以便采取措施進(jìn)行妥善處理。

61.【考點(diǎn)】對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任(以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬及晉升的政策和程序)

【答案】

(1)不恰當(dāng)。事務(wù)所應(yīng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)政策／應(yīng)將業(yè)務(wù)質(zhì)量放在第一位。

62.（1）樣本規(guī)模＝（總體賬面價(jià)值×風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)）/[可容忍錯(cuò)報(bào)－（預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)×擴(kuò)張系數(shù)）]

＝（6000000×3.00）/（120000-30000×1.60）＝250（1分）

（2）能實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)。本次PPS審計(jì)抽樣采用系統(tǒng)選樣，抽樣間距為24000（間距＝6000000/250＝24000），邏輯單元（或?qū)嵨飭卧?，在本題中也可說是明細(xì)賬戶）金額超過30000元的，都已超過間距，能夠保證全部選中。（1分）

（3）t1＝1500/3000＝0.5

t2＝500/2000＝0.25

基本界限＝BV×MF0÷n×1＝6000000×3.00/250×1＝72000（元）

第1個(gè)錯(cuò)報(bào)所增加的錯(cuò)報(bào)上限＝BV×（MF1－MF0）×t1÷n＝6000000×（4.75-3.00）/250×0.5＝21000（元）

第2個(gè)錯(cuò)報(bào)所增加的錯(cuò)報(bào)上限＝BV×（MF2－MF1）×t2÷n＝6000000×（6.30-4.75）/250×0.25＝9300（元）

總體錯(cuò)報(bào)上限＝72000+21000+9300＝102300（元）或者：總體錯(cuò)報(bào)上限

＝6000000×3.00/250×1+6000000×（4.75-3.00）/250×0.5+6000000×（6.30-4.75）/250×0.25

＝102300（元）（2分）

（4）由于計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限102300元小于可容忍錯(cuò)報(bào)（120000元），注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受總體，并對(duì)總體做出結(jié)論，所測(cè)試的應(yīng)收賬款賬戶余額不存在重大錯(cuò)報(bào)。（2分）

（1）SampleSize＝（thetotalbookvalue×riskcoefficient）/[tolerablemisstatement－（estimatedtotalmisstatement×expansioncoefficient）]

＝（6000000×3.00）/（120000-30000×1.60）＝250

（2）Thegoalcanbereached.Itisasystemsampling.Thesamplespaceis24000(6000000/250＝24000).Thelogicalunitover30000yuansurpassesthespacesothatallofthemcanbeselected

（3）t1＝1500/3000＝0.5

t2＝500/2000＝0.25

thebasiclimit＝BV×MF0÷n×1＝6000000×3.00/250×1＝72000yuan

themisstatementupperlimitaddedbythefirstmisstatement＝BV×（MF1－MF0）×t1÷n＝6000000×（4.75-3.00）/250×0.5＝21000yuan

themisstatementupperlimitaddedby