2021-2022年陜西省咸陽(yáng)市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)

2021-2022年陜西省咸陽(yáng)市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.

第

3

題

非同一控制下的企業(yè)合并取得長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的下列項(xiàng)日中，不應(yīng)計(jì)入初始投資成本的是（）。

2.<2>、下列有關(guān)2010年A公司投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。

A.共確認(rèn)投資收益600萬(wàn)元

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為15300萬(wàn)元

C.共確認(rèn)資本公積3500萬(wàn)元

D.共確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入300萬(wàn)元

3.甲公司于2013年1月取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽＜俣坠救〉迷擁?xiàng)投資時(shí)，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。2013年8月，乙公司將其成本為600萬(wàn)元的某商品以1000萬(wàn)元的價(jià)格出售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨。至2013年資產(chǎn)負(fù)債表日，甲公司已將該存貨的60%對(duì)外出售。乙公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為3200萬(wàn)元。假定不考慮所得稅等其他因素。若甲公司有子公司，需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)抵消的存貨金額為（）萬(wàn)元。

A.80B.48C.32D.160

4.2013年8月1日，甲公司以銀行存款1200萬(wàn)元取得乙公司60%股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2500萬(wàn)元。乙公司2013年8月1日～2013年12月31日實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益100萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)，當(dāng)年此投資未減值。則甲公司2013年末個(gè)別報(bào)表中列示的對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額為（）。

A.1200萬(wàn)元B.1500萬(wàn)元C.1620萬(wàn)元D.1440萬(wàn)元

5.下列與可供出售金融資產(chǎn)相關(guān)的價(jià)值變動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益的是()。

A.可供出售權(quán)益工具公允價(jià)值的增加

B.購(gòu)買(mǎi)可供出售金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用

C.可供出售債務(wù)工具減值準(zhǔn)備在原減值損失范圍內(nèi)的轉(zhuǎn)回

D.以外幣計(jì)價(jià)的可供出售權(quán)益工具由于匯率變動(dòng)引起的價(jià)值上升

6.某社會(huì)團(tuán)體的個(gè)人會(huì)員每年應(yīng)交納會(huì)費(fèi)200元，交納期間為每年1月1日至12月31日，當(dāng)年未按時(shí)交納會(huì)費(fèi)的會(huì)員下年度自動(dòng)失去會(huì)員資格。該社會(huì)團(tuán)體共有會(huì)員1500人。至2018年12月31日，1200人交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，200人交納了2018年度至2020年度的會(huì)費(fèi)，100人尚未交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，該社會(huì)團(tuán)體2018年度應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入為（）A.27萬(wàn)元B.28萬(wàn)元C.35萬(wàn)元D.36萬(wàn)元

7.乙公司2010年初普通股為1200萬(wàn)股，其中1000萬(wàn)股發(fā)行在外，其余部分為企業(yè)庫(kù)存股。2010年6月1日新發(fā)行普通股300萬(wàn)股。該公司當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元。2010年基本每股收益為（）。

A.1.45元B.1.70元C.1.60元D.1.67元

8.關(guān)于金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列說(shuō)法中不正確的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益

C.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積（減值除外）

D.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

9.按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的是()。

A.母公司直接擁有其子公司50%的權(quán)益性資本，母公司應(yīng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表

B.母公司擁有A公司50%的股份，A公司擁有B公司100%的股份，則B公司應(yīng)納入母公司的合并范圍

C.母公司擁有A公司60%的權(quán)益性資本，擁有B公司25%的權(quán)益性資本；A公司擁有B公司40%的權(quán)益性資本。則B公司應(yīng)納入母公司的合并范圍

D.母公司應(yīng)當(dāng)將其控制的所有子公司，納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。但是小規(guī)模的子公司、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司除外

10.2003年5月甲公司委托乙公司加工一批A產(chǎn)品，發(fā)出原材料價(jià)值100萬(wàn)元。7月初產(chǎn)品完工，甲公司支付加工費(fèi)50萬(wàn)元，增值稅稅額8．5萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅額5萬(wàn)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元，途中保險(xiǎn)費(fèi)3萬(wàn)元，7月5日驗(yàn)收入庫(kù)后支付倉(cāng)庫(kù)保管費(fèi)2萬(wàn)元。甲公司收回A產(chǎn)品后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品M，則甲公司收回的A產(chǎn)品的成本為()。

A.165萬(wàn)元B.160萬(wàn)元C.158萬(wàn)元D.155萬(wàn)元

11.甲公司為從事集成電器設(shè)計(jì)和生產(chǎn)的高新技術(shù)企業(yè)。適用增值稅先征后返政策。2x20年3月31日，甲公司收到政府即征即退的增值稅額200萬(wàn)元。2x20年3月15日，甲公司收到當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)為支持其購(gòu)買(mǎi)實(shí)驗(yàn)設(shè)備撥付的款項(xiàng)120萬(wàn)元，2x20年6月28日，甲公司購(gòu)買(mǎi)不需要安裝的實(shí)驗(yàn)設(shè)備一臺(tái)并投入使用。實(shí)際成本為360萬(wàn)元，資金來(lái)源為財(cái)政撥款及其自有資金，該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用10年。預(yù)計(jì)無(wú)凈殘值，甲公司采用凈額法核算政府補(bǔ)助。不考慮其他因素，甲公司2x20年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的收益是（）萬(wàn)元。

A.200B.206C.209D.218

12.M公司和N公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。M公司銷(xiāo)售給N公司一批商品，價(jià)款1000萬(wàn)元，增值稅稅額170萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。因N公司資金困難，已無(wú)力償還M公司的全部貨款，經(jīng)協(xié)商，其中200萬(wàn)元延期收回，不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值因素，剩余款項(xiàng)N公司分別用一批材料和長(zhǎng)期股權(quán)投資予以抵償。已知，N公司用以抵債的原材料的賬面余額為250萬(wàn)元，．已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元，公允價(jià)值為300萬(wàn)元，長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為425萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備25萬(wàn)元，公允價(jià)值為450萬(wàn)元。則N公司因該事項(xiàng)應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為（）萬(wàn)元。

A.60B.69C.169D.0

13.

第

3

題

A公司采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)，租賃期為3年，每年末支付租金800萬(wàn)元，合同規(guī)定的年利率為5%，該設(shè)備租賃日賬面價(jià)值為2300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用4年。N=4，I=5%的年金貼現(xiàn)系數(shù)為2.7232。則該設(shè)備入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.2,400B.2,300C.800D.2,179

14.甲企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。2017年7月1日購(gòu)入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為610萬(wàn)元，用銀行存款付訖，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元。2017年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為600萬(wàn)元。2018年5月30日該企業(yè)將此項(xiàng)投資性房地產(chǎn)出售，售價(jià)為650萬(wàn)元，該企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)時(shí)影響的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（）萬(wàn)元

A.42B.40C.50D.38

15.2012年1月3日，甲公司支付銀行存款2600萬(wàn)元取得乙公司40％的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽．?dāng)日乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為5500萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，差額為乙公司的庫(kù)存A產(chǎn)品所引起的，該批A產(chǎn)品的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。2012年6月5日，乙公司出售－批B產(chǎn)品給甲公司，售價(jià)為900萬(wàn)元，成本為700萬(wàn)元，甲公司購(gòu)入后將其作為存貨。至2012年末甲公司已將該批8產(chǎn)品的60％對(duì)外出售；乙公司的上述A產(chǎn)品已有30％對(duì)外出售。剩余的A、B產(chǎn)品在2013年全部對(duì)外出售。假設(shè)乙公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元。甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司的投資收益為（）。

A.628萬(wàn)元B.908萬(wàn)元C.800萬(wàn)元D.692萬(wàn)元

16.甲公司在2013年1月1日將某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法，預(yù)計(jì)使用年限由20年改為10年。在未進(jìn)行變更前，該固定資產(chǎn)每年計(jì)提折舊230萬(wàn)元(與稅法規(guī)定相同)；變更后，2013年該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊350萬(wàn)元。假設(shè)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，變更日該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同，則甲公司下列會(huì)計(jì)處理中錯(cuò)誤的是()。

A.預(yù)計(jì)使用年限變更按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

B.折舊方法變更按會(huì)計(jì)政策變更處理

C.2013年因變更增加的固定資產(chǎn)折舊120萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.2013年因該項(xiàng)變更應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬(wàn)元

17.

第

5

題

2004年7月1日，某建筑公司與客戶(hù)簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計(jì)2005年12月31日完工，合同總金額為12000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本為10000萬(wàn)元。截至2004年12月31日，該建筑公司實(shí)際發(fā)生合同成本3000萬(wàn)元。假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，2004年度對(duì)該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。

A.3000B.3200C.3500D.3600

18.下列事項(xiàng)中，能同時(shí)引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益發(fā)生變化的是（）

A.投資者投入固定資產(chǎn)B.賒購(gòu)原材料C.償還銀行短期借款D.資本公積轉(zhuǎn)增資本

19.民間非營(yíng)利組織應(yīng)將預(yù)收以后年度的會(huì)費(fèi)計(jì)入（）

A.會(huì)費(fèi)收入B.預(yù)收賬款C.事業(yè)收入D.捐贈(zèng)收入

20.2008年4月20日，A公司自公開(kāi)市場(chǎng)上購(gòu)入甲公司發(fā)行的普通股股票2000萬(wàn)股，每支付價(jià)款5元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0．6元。另外還支付了手續(xù)費(fèi)20萬(wàn)元，A公司準(zhǔn)備近期出售該股票。2008年5月30日，A公司領(lǐng)取了上述現(xiàn)金股利。2008年12月31日該股票的公允價(jià)值為每股6．8元。2009年2月20日，A公司以每股7元的價(jià)格出售了該股票。對(duì)于以上業(yè)務(wù)，下面說(shuō)法正確的是()。

A.A公司應(yīng)將持有的甲公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算

B.A公司初始取得該股票時(shí)的入賬價(jià)值為8820萬(wàn)元

C.A公司在2009年出售該股票時(shí)對(duì)投資收益的影響金額為400萬(wàn)元

D.A公司因持有該股票累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為5180萬(wàn)元

21.甲公司是一家生產(chǎn)筆記本電腦的企業(yè)，適用的增值稅率為16%。甲公司共有職工100名，其中70名為直接參加生產(chǎn)的職工，30名為總部管理人員。2018年10月15日，甲公司決定以其生產(chǎn)的筆記本電腦作為節(jié)日福利發(fā)放給公司每名職工。每臺(tái)筆記本電腦的售價(jià)為1萬(wàn)元，成本為0.8萬(wàn)元。已開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，假定甲公司于當(dāng)日將筆記本電腦發(fā)放給各職工。甲公司應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬金額為（）萬(wàn)元A.81.9B.34.8C.117D.100

22.2013年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)商品購(gòu)貨合同，乙公司向甲公司銷(xiāo)售一臺(tái)大型機(jī)器設(shè)備，設(shè)備于當(dāng)日發(fā)出。合同約定，乙公司采用分期收款方式銷(xiāo)售商品。該設(shè)備價(jià)款共計(jì)900萬(wàn)元，分6期平均支付，首期款項(xiàng)150萬(wàn)元于2013年1月1日支付，其余款項(xiàng)在2013～2017年的5年期間平均支付，每年的付款日期為當(dāng)年12月31日。假定不考慮增值稅。乙公司按照合同約定如期收到了款項(xiàng)。假定實(shí)際年利率為10%，（P／A，10%，5）=3．7908。不考慮其他因素，2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目列報(bào)的金額為（）萬(wàn)元。

A.600B.475．48C.373．03D.750

23.企業(yè)將持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)，在重分類(lèi)日該債券的套允價(jià)值為50萬(wàn)元，賬面余額為48萬(wàn)元。不考慮其他因素，則企業(yè)在重分類(lèi)日應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為()。

A.借：可供出售金融資產(chǎn)50貸：持有至到期投資50

B.借：可供出售金融資產(chǎn)48

貸：持有至到期投資48

C.借：可供出售金融資產(chǎn)50

貸：持有至到期投資48

資本公積2

D.借：可供出售金融資產(chǎn)48

資本公積2

貸：持有至到期投資50

24.2009年1月1日，甲建筑公司與客戶(hù)簽訂承建一棟廠(chǎng)房的合同，合同規(guī)定2011年3月31日完工；合同總金額為l800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為1500萬(wàn)元。2009年12月31日，累計(jì)發(fā)生成本450萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成合同還需發(fā)生成本1050萬(wàn)元。2010年l2月31日，累計(jì)發(fā)生成本1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成合同還需發(fā)生成本300萬(wàn)元。2011年3月31日工程完工，累計(jì)發(fā)生成本1450萬(wàn)元。假定甲建筑公司采用完工百分比法確認(rèn)合同收入，采用累計(jì)發(fā)生成本占預(yù)計(jì)合同總成本的比例確定完工進(jìn)度，不考慮其他因素。甲建筑公司2010年度應(yīng)確認(rèn)的合同收入為（）萬(wàn)元。

A.549B.900C.1200D.1440

25.2×13年年末，由于國(guó)際形勢(shì)變化，甲公司(境內(nèi)以人民幣為記賬本位幣的企業(yè))對(duì)－架賬面價(jià)值為26600萬(wàn)元人民幣的飛機(jī)進(jìn)行減值測(cè)試。該飛機(jī)取得的現(xiàn)金流入、流出以美元計(jì)量。甲公司適用的折現(xiàn)率為5%。預(yù)計(jì)上述飛機(jī)未來(lái)5年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為800萬(wàn)美元、900萬(wàn)美元、750萬(wàn)美元、750萬(wàn)美元、800萬(wàn)美元。2×13年末美元匯率為1美元＝6.65元人民幣，甲公司預(yù)測(cè)以后各年末匯率為：第－年末，1美元＝6.60元人民幣；第二年末，1美元＝6.63元人民幣；第三年末，1美元＝6.65元人民幣；第四年末，1美元＝6.63元人民幣；第五年末，1美元＝6.60元人民幣。甲公司該飛機(jī)在2×13年末的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為3800萬(wàn)美元，如果處置的話(huà)，預(yù)計(jì)將發(fā)生清理費(fèi)用20萬(wàn)美元。已知：(P/F，5%，1)＝0.9524、(P/F，5%，2)＝0.9070、(P/F，5%，3)＝0.8638、(P/F，5%，4)＝0.8227、(P/F，5%，5)＝0.7835。假定不考慮其他因素，則甲公司應(yīng)對(duì)該飛機(jī)計(jì)提的減值金額為（）。

A.3524.78萬(wàn)元人民幣B.1463萬(wàn)元人民幣C.3622.89萬(wàn)元人民幣D.530.04萬(wàn)美元

26.甲公司于2011年7月1日以900萬(wàn)元取得D公司20％的普通股股份，采用權(quán)益法核算。2011年7月1日D公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元(與賬面價(jià)值相同)。2011年D公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元(假定利潤(rùn)均衡發(fā)生)，分派現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。2011年l2月31日．D公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)調(diào)整增加資本公積l50萬(wàn)元。2012年4月1日．甲公司轉(zhuǎn)讓對(duì)D公司的全部投資，實(shí)得價(jià)款l200萬(wàn)元。則甲公司轉(zhuǎn)讓投資時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。

A.300B.235C.265D.320

27.2008年4月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同金額為800萬(wàn)元。工程自2008年5月開(kāi)工，預(yù)計(jì)2010年3月完工，。甲公司2008年實(shí)際發(fā)生成本216萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為720萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款180萬(wàn)元；至2009年12月31日止累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本680萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款300萬(wàn)元。因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，2009年年末預(yù)計(jì)合同總成本為850萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、2008年應(yīng)確認(rèn)的合同收入金額是（）。

A.240萬(wàn)元

B.540萬(wàn)元

C.180萬(wàn)元

D.340萬(wàn)元

28.在商品售后回購(gòu)交易的情況下，對(duì)所售商品的售價(jià)大于其賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)采用的會(huì)計(jì)處理方法是()。

A.貸記“遞延收益”科目B.貸記“其他應(yīng)付款”科目C.貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目D.貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目

29.下列關(guān)于長(zhǎng)江公司本期原材料A的處理，錯(cuò)誤的是（）。

A.原材料A可變現(xiàn)凈值為31760000元人民幣

B.原材料A可變現(xiàn)凈值應(yīng)以所生產(chǎn)甲產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算

C.原材料A應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失為40000元人民幣

D.原材料A期末無(wú)需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

30.甲工業(yè)企業(yè)接受投資者投入設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備需要安裝。甲公司收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的設(shè)備價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅8．5萬(wàn)元，雙方在協(xié)議中約定的含稅價(jià)值為58．5萬(wàn)元。安裝過(guò)程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，實(shí)際成本為0．4萬(wàn)元。本企業(yè)為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，發(fā)生的安裝人工成本為1萬(wàn)元，安裝完畢投入生產(chǎn)使用的該設(shè)備人賬成本為（）萬(wàn)元。

A.51．4B.59．9C.53．51D.59．51

二、多選題(15題)31.2018年2月10日，甲公司收到一批退回的A商品，該商品于2017年12月31日已確認(rèn)收入200萬(wàn)元并結(jié)轉(zhuǎn)成本150萬(wàn)元。甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2018年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素影響，甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）

A.該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

B.該事項(xiàng)應(yīng)沖減2017年?duì)I業(yè)收入200萬(wàn)元

C.該事項(xiàng)減少2017年利潤(rùn)總額50萬(wàn)元

D.該事項(xiàng)減少2018年?duì)I業(yè)收入200萬(wàn)元

32.甲公司應(yīng)收乙公司貨款480萬(wàn)元（包含增值稅），乙公司承諾2018年4月1日付此貨款，但是乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，于2018年7月1日，尚未付款，甲公司同意乙公司以債務(wù)轉(zhuǎn)資本的方式進(jìn)行償還，乙公司發(fā)行100萬(wàn)股股票，償還甲公司的貨款，每股面值1元，市價(jià)4元，甲公司將該股權(quán)作為交易性金融資產(chǎn)處理，下列說(shuō)法正確的有（）A.乙公司的營(yíng)業(yè)外收入是380萬(wàn)元

B.乙公司的營(yíng)業(yè)外收入是80萬(wàn)元

C.甲公司交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值是100萬(wàn)元

D.甲公司的債務(wù)重組損失是80萬(wàn)元

33.關(guān)于會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)政策變更，下列說(shuō)法中正確的有（）

A.企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策，在每一會(huì)計(jì)期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更

B.當(dāng)法律、行政法規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按要求變更會(huì)計(jì)政策

C.當(dāng)會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息時(shí)，企業(yè)可以變更會(huì)計(jì)政策

D.企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策一經(jīng)確定，則不得變更

34.下列項(xiàng)目中，應(yīng)歸類(lèi)為流動(dòng)負(fù)債的有（）。

A.預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)清償

B.主要為交易目的而持有

C.自資產(chǎn)負(fù)債表日起1年內(nèi)到期，應(yīng)予以清償?shù)呢?fù)債

D.企業(yè)有權(quán)將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后1年以上

35.甲公司經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)，于20×7年1月1日開(kāi)始對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)作如下變更。

(1)由于公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，對(duì)某棟出租辦公樓的后續(xù)計(jì)量方法由成本模式改為公允價(jià)值模式。該辦公樓20×7年年初賬面余額為1500萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊200萬(wàn)元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價(jià)值相同。

(2)由于市場(chǎng)上出現(xiàn)更為先進(jìn)的替代產(chǎn)品，企業(yè)將－項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為5年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，截至變更日已經(jīng)計(jì)提折舊60萬(wàn)元，計(jì)提減值40萬(wàn)元，變更日該管理用固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為240萬(wàn)元。

(3)所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。甲公司適用的所得稅稅率為25％，預(yù)計(jì)在未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各各題。

下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的各項(xiàng)表述中，不正確的有（）。

A.會(huì)計(jì)政策變更－律采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理

B.本期發(fā)生的交易或者事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差異而采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更

C.對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，屬于會(huì)計(jì)政策變更

D.會(huì)計(jì)政策變更說(shuō)明前期所采用的原會(huì)計(jì)政策有誤

E.企業(yè)難以對(duì)某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)政策變更處理

36.下列各項(xiàng)中，屬于影響持有至到期投資攤余成本因素的有（）。

A.確認(rèn)的減值準(zhǔn)備B.分期收回的本金C.利息調(diào)整的累計(jì)攤銷(xiāo)額D.持有至到期投資公允價(jià)值變動(dòng)

37.下列關(guān)于存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的入庫(kù)前挑選整理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提，也可分類(lèi)計(jì)提

C.債務(wù)重組業(yè)務(wù)用存貨抵債時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

D.非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

38.下列有關(guān)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.A.固定資產(chǎn)盤(pán)虧產(chǎn)生的損失計(jì)入當(dāng)期損益

B.固定資產(chǎn)日常維護(hù)發(fā)生的支出計(jì)入當(dāng)期損益

C.債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)之和入賬

D.計(jì)提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提折舊

E.持有待售的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值低于重新預(yù)計(jì)的凈殘值的金額計(jì)入當(dāng)期損益

39.

第

28

題

關(guān)于甲公司對(duì)上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，下列處理正確的有（）。

40.

第

32

題

下列說(shuō)法正確的有（）。

A.最低租賃收款額不包括或有租金和履約成本

B.融資租賃是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃

C.經(jīng)營(yíng)租賃是指除融資租賃之外的其他租賃

D.融資租賃下，在租賃期內(nèi)按租金支付比例分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益應(yīng)作為當(dāng)期租金費(fèi)用的調(diào)整項(xiàng)目

E.售后租回?fù)p益不應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期損益，而應(yīng)予以遞延，分?jǐn)傆?jì)入各期損益

41.第

24

題

下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)B.持有至到期投資C.貸款D.可供出售金融資產(chǎn)E.應(yīng)收款項(xiàng)

42.下列關(guān)于股份支付計(jì)量原則的表述中，正確的有（）。

A.不管是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，都應(yīng)根據(jù)職工人數(shù)變動(dòng)情況等后續(xù)信息修正預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量

B.不管是以權(quán)益結(jié)算的股份支付還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付除立即可行權(quán)的以外在授予日均不做會(huì)計(jì)處理

C.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的公允價(jià)值重新計(jì)量

D.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日后不需要做會(huì)計(jì)處理

43.下列關(guān)于附等待期的股份支付會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，相關(guān)權(quán)益性工具的公允價(jià)值在授予日后不再調(diào)整

B.附市場(chǎng)條件的股份支付，應(yīng)在市場(chǎng)及非市場(chǎng)條件均滿(mǎn)足時(shí)確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用

C.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在授予日不作會(huì)計(jì)處理，權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)予處理

D.業(yè)績(jī)條件為非市場(chǎng)條件的股份支付，等待期內(nèi)應(yīng)根據(jù)后續(xù)信息調(diào)整對(duì)可行權(quán)情況的估計(jì)

44.第

32

題

下列有關(guān)股份支付的處理中，說(shuō)法正確的有（）。

A.除立即可行權(quán)的股份支付外，無(wú)論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會(huì)計(jì)處理

B.在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將取得的職工提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，金額應(yīng)按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量

C.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整

D.對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)損益

E.在職工行權(quán)購(gòu)買(mǎi)本企業(yè)股票時(shí)，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)交付職工的庫(kù)存股成本和等待期內(nèi)資本公積（其他資本公積）累計(jì)金額，同時(shí)按照差額調(diào)整資本公積（股本溢價(jià)）

45.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)說(shuō)法中不正確的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的前期重大差錯(cuò)需要進(jìn)行追溯調(diào)整

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)不需要調(diào)整報(bào)告期項(xiàng)目，但需要進(jìn)行披露

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)－定涉及報(bào)告年度所得稅的調(diào)整

三、判斷題(3題)46.7.在對(duì)債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對(duì)債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷(xiāo)其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

47.下面屬于估值技術(shù)的有（）

A.市場(chǎng)法B.收益法C.成本法D.回歸分析法

48.5.破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，其所采用的會(huì)計(jì)處理方法必須符合會(huì)計(jì)核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲公司為上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7％；所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％；甲公司按照凈利潤(rùn)的l0％提取法定盈余公積；2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出；2013年所得稅匯算清繳工作于2014年5月31日完成。甲公司2014年1月至3月份發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)2014年1月10日，甲公司收到銷(xiāo)售給乙公司的一批商品的退貨，開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票并支付退貨款345萬(wàn)元。該批商品系2013年12月10日銷(xiāo)售給乙公司，售價(jià)為300萬(wàn)元(不含增值稅)，成本為200萬(wàn)元，付款條件為2／10，n／20。雙方約定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。乙公司于2013年12月19日支付扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項(xiàng)。

(2)2014年1月20日，甲公司進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)w商品的性?xún)r(jià)比遠(yuǎn)優(yōu)于D商品，甲公司重新估計(jì)D商品的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為1300萬(wàn)元。在2013年12月31日，因D商品的替代產(chǎn)品w商品的出現(xiàn)，甲公司已估計(jì)庫(kù)存D商品的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為l600萬(wàn)元。D商品的成本為2000萬(wàn)元。

(3)2014年1月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2013年6月30日已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍?huà)煸谠诮üこ藤~戶(hù)，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也未計(jì)提折舊。至2013年6月30日該辦公樓的實(shí)際成本為2400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為l0年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2013年7月1日至l2月31日發(fā)生的為購(gòu)建該辦公樓借入的專(zhuān)門(mén)借款利息40萬(wàn)元計(jì)人了在建工程成本，2013年年末未發(fā)生減值。

(4)2014年2月1日，甲公司接到通知，2014年1月10日，丙企業(yè)遭受自然災(zāi)害，損失慘重，估計(jì)應(yīng)收丙企業(yè)貨款的60％不能收回。該批貨款系2013年lO月10日甲公司銷(xiāo)售給丙企業(yè)的貨物形成的，銷(xiāo)售時(shí)取得含稅收入600萬(wàn)元，貨款到年末尚未收到，按當(dāng)時(shí)情況計(jì)提了5％的壞賬準(zhǔn)備。

(5)2014年2月10日，甲公司收到修訂后的關(guān)于工程進(jìn)度報(bào)告書(shū)，指出至2013年年末，工程完工進(jìn)度應(yīng)為30％。該工程系2013年甲公司承接了一項(xiàng)辦公樓建設(shè)工程，合同總收入為2000萬(wàn)元，2013年年末預(yù)計(jì)合同總成本為l600萬(wàn)元。工程于2013年7月1日開(kāi)工，工期為1年半，甲公司按完工百分比法核算本工程的收人與費(fèi)用。

①2013年年末實(shí)際投入工程成本610萬(wàn)元，全部用銀行存款支付；實(shí)際收到工程結(jié)算款項(xiàng)420萬(wàn)元。

②2013年年末估計(jì)完工進(jìn)度為25％，并據(jù)此確認(rèn)合同收入并結(jié)轉(zhuǎn)合同成本。

(6)2014年2月15日，甲公司發(fā)現(xiàn)對(duì)A公司投資會(huì)計(jì)處理有誤。甲公司于2013年9月1日從證券市場(chǎng)上購(gòu)人A上市公司股票200萬(wàn)股，每股市價(jià)9元，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為1800萬(wàn)元，另外支付傭金、稅金共計(jì)4萬(wàn)元，擁有A公司0．5％股份，不能參與對(duì)A公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。甲公司擬長(zhǎng)期持有該股票，將其作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為1800萬(wàn)元，將交易費(fèi)用4萬(wàn)元計(jì)入了管理費(fèi)用。2013年12月31日該股票每股市價(jià)為10元。

要求：

(1)指出甲公司上述(1)～(6)的交易和事項(xiàng)中，哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)(注明上述交易和事項(xiàng)的序號(hào)即可)。

(2)編制甲公司調(diào)整事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整。

(3)計(jì)算2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目應(yīng)調(diào)整的金額。

50.東方股份有限公司(本題下稱(chēng)東方公司)系境內(nèi)上市公司,2008年至2009年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)2008年10月1日,東方公司與境外A公司簽訂一項(xiàng)合同,為A公司安裝某大型成套設(shè)備。

合同約定：①該成套設(shè)備的安裝任務(wù)包括場(chǎng)地勘察、設(shè)計(jì)、地基平整、相關(guān)設(shè)施建造、設(shè)備安裝和調(diào)試等。其中,地基平整和相關(guān)設(shè)施建造須由東方公司委托A公司所在地有特定資質(zhì)的建筑承包商完成；②合同總金額為1000萬(wàn)美元,由A公司于2008年12月31日和2009年12月31日分別支付合同總金額的40％,其余部分于該成套設(shè)備調(diào)試運(yùn)轉(zhuǎn)正常后4個(gè)月內(nèi)支付；③合同期為16個(gè)月。

2008年10月1日,東方公司為A公司安裝該成套設(shè)備的工程開(kāi)工,預(yù)計(jì)工程總成本為6640萬(wàn)元人民幣。

(2)2008年11月1日,東方公司與B公司(系A(chǔ)公司所在地有特定資質(zhì)的建筑承包商)簽訂合同,由B公司負(fù)責(zé)地基平整及相關(guān)設(shè)施建造。

合同約定：①B公司應(yīng)按東方公司提供的勘察設(shè)計(jì)方案施工；②合同總金額為200萬(wàn)美元,由東方公司于2008年12月31日向B公司支付合同進(jìn)度款,余款在合同完成時(shí)支付；③合同期為3個(gè)月。

(3)至2008年12月31日,B公司已完成合同的80％；東方公司于2008年12月31日向B公司支付了合同進(jìn)度款。

2008年10月1日到12月31日,除支付B公司合同進(jìn)度款外,東方公司另發(fā)生合同費(fèi)用332萬(wàn)元人民幣,12月31日,預(yù)計(jì)為完成該成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費(fèi)用4500萬(wàn)元人民幣,其中包括應(yīng)向B公司支付的合同余款。假定東方公司按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定該安裝工程完工進(jìn)度；合同收入和合同費(fèi)用按年確認(rèn)(在計(jì)算確認(rèn)各期合同收入時(shí),合同總金額按確認(rèn)時(shí)美元對(duì)人民幣的匯率折算)。

2008年12月31日,東方公司收到A公司按合同支付的款項(xiàng)。

(4)2009年1月25日,B公司完成所承擔(dān)的地基平整和相關(guān)設(shè)施建造任務(wù),經(jīng)東方公司驗(yàn)收合格。當(dāng)日,東方公司按合同向B公司支付了工程尾款。

2009年,東方公司除于1月25日支付B公司工程尾款外,另發(fā)生合同費(fèi)用4136萬(wàn)元人民幣；12月31日,預(yù)計(jì)為完成該成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費(fèi)用680萬(wàn)元人民幣。

2009年12月31日,東方公司收到A公司按合同支付的款項(xiàng)。

(5)其他相關(guān)資料：

①東方公司按外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行外幣業(yè)務(wù)折算；按年確認(rèn)匯兌損益；2007年12月31日“銀行存款”美元賬戶(hù)余額為400萬(wàn)美元。

②美元對(duì)人民幣的匯率：

2007年12月31日，1美元＝7.1元人民幣

2008年12月31日,1美元＝7.3元人民幣

2009年1月25日,1美元＝7.1元人民幣

2009年12月31日,1美元＝7.35元人民幣

③不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

要求：

(1)分別計(jì)算東方公司2008年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同毛利、合同費(fèi)用和匯兌損益；

(2)計(jì)算上述交易或事項(xiàng)對(duì)東方公司2008年度利潤(rùn)總額的影響；

(3)分別計(jì)算東方公司2009年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同毛利、合同費(fèi)用和匯兌損益；

(4)計(jì)算上述交易或事項(xiàng)對(duì)東方公司2009年度利潤(rùn)總額的影響。

51.某企業(yè)2011年度有關(guān)資料如下：(1)應(yīng)付賬款項(xiàng)目：年初數(shù)100萬(wàn)元，年末數(shù)120萬(wàn)元；(2)應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目：年初數(shù)40萬(wàn)元，年末數(shù)20萬(wàn)元；(3)預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目：年初數(shù)80萬(wàn)元，年末數(shù)90萬(wàn)元；(4)存貨項(xiàng)目：年初數(shù)100萬(wàn)元，年末數(shù)80萬(wàn)元；(5)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4000萬(wàn)元；(6)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)600萬(wàn)元；(7)其他有關(guān)資料如下：用固定資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款10萬(wàn)元，生產(chǎn)成本中直接工資項(xiàng)目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費(fèi)用100萬(wàn)元，本期制造費(fèi)用發(fā)生額為60萬(wàn)元(其中消耗的物料為5萬(wàn)元)，工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品10萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額。

52.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

甲公司為上市公司。20×7年至20×9年，甲公司及其子公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)20×7年1月1日，甲公司以30500萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入乙公司60%的股權(quán)，購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為50000萬(wàn)元(含原未確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值3000萬(wàn)元)，除原未確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。上述無(wú)形資產(chǎn)按10年采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司取得乙公司60%股權(quán)后，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制。

20×9年1月10日，甲公司與乙公司的其他股東簽訂協(xié)議，甲公司從乙公司其他股東處購(gòu)買(mǎi)乙公司40%股權(quán)；甲公司以向乙公司其他股東發(fā)行本公司普通股股票作為對(duì)價(jià)，發(fā)行的普通股數(shù)量以乙公司20×9年3月31日經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。甲公司股東大會(huì)、乙公司股東會(huì)于20×9年1月20日同時(shí)批準(zhǔn)上述協(xié)議。

乙公司20×9年3月31E1經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值為62000萬(wàn)元。經(jīng)與乙公司其他股東。協(xié)商，甲公司確定發(fā)行2500萬(wàn)股本公司普通股股票作為購(gòu)買(mǎi)乙公司40%股權(quán)的對(duì)價(jià)。

20×9年6月20日，甲公司定向發(fā)行本公司普通股購(gòu)買(mǎi)乙公司40%股權(quán)的方案經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門(mén)批準(zhǔn)。20×9年6月30日，甲公司向乙公司其他股東定向發(fā)行本公司普通股2500萬(wàn)股，并已辦理完成定向發(fā)行股票的登記手續(xù)和乙公司股東的變更登記手續(xù)。同日，甲公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股10．5元。

20×7年1月1日至20×9年6月30日，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)9500萬(wàn)元，在此期間未分配現(xiàn)金股利；乙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積1200萬(wàn)元；除上述外，乙公司無(wú)其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。

(2)為了處置20×9年末賬齡在5年以上、賬面余額為5500萬(wàn)元、賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元的應(yīng)收賬款，乙公司管理層20×9年12月31日制定了以下兩個(gè)可供選擇的方案，供董事會(huì)決策。

方案1：將上述應(yīng)收賬款按照公允價(jià)值3100萬(wàn)元出售給甲公司的子公司(丙公司)，并由丙公司享有或承擔(dān)該應(yīng)收賬款的收益或風(fēng)險(xiǎn)。方案2：將上述應(yīng)收賬款委托某信托公司設(shè)立信托，由信托公司以該應(yīng)收賬款的未來(lái)現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)向社會(huì)公眾發(fā)行年利率為3%、3年期的資產(chǎn)支持證券2800萬(wàn)元，乙公司享有或承擔(dān)該應(yīng)收賬款的收益或風(fēng)險(xiǎn)。

(3)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司20×7年1月1日實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，其主要內(nèi)容為：甲公司向乙公司50名管理人員每人授予10000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，行權(quán)條件為乙公司20×7年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)6%，截止20×8年12月31日2個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為7%，截止20×9年12月31Et3個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為8%；從達(dá)到上述業(yè)績(jī)條件的當(dāng)年末起，每持有1份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日甲公司股票每股市場(chǎng)價(jià)格的現(xiàn)金，行權(quán)期為3年。

乙公司20×7年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)5%，本年度沒(méi)有管理人員離職。該年末，甲公司預(yù)計(jì)乙公司截止20×8年12月31日2個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到7%。未來(lái)1年將有2名管理人員離職。

20×8年度，乙公司有3名管理人員離職，實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)7%。該年末，甲公司預(yù)計(jì)乙公司截止20×9年12月31日3個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到10%，未來(lái)1年將有4名管理人員離職。

20×9年10月20日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)取消原授予乙公司管理人員的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，同時(shí)以現(xiàn)金補(bǔ)償原授予現(xiàn)金股票增值權(quán)且尚未離職的乙公司管理人員600萬(wàn)元。20×9年初至取消股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃前，乙公司有1名管理人員離職。

每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值如下：20x7年1月1日為9元；20×7年12月31日為10元；20×8年12月31日為12元；20×9年10月20

日為11元。

本題不考慮稅費(fèi)和其他因素。要求：

根據(jù)資料(1)，判斷甲公司購(gòu)買(mǎi)乙公司40%股權(quán)的交易性質(zhì)，并說(shuō)明判斷依據(jù)。

53.編制2012年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中與內(nèi)部交易存貨、固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的抵消分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.德勤公司于2006年12月31日對(duì)某資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試，其賬面價(jià)值為6000000元；該資產(chǎn)組合除包括固定資產(chǎn)甲、乙、丙、丁、戊外，還包括—批負(fù)債，固定資產(chǎn)與負(fù)債的賬面價(jià)值依次為1200000元、1510000元、1280000元、1300000元、800000元、90000元。經(jīng)咨詢(xún)有關(guān)專(zhuān)家，德勤公司確定該資產(chǎn)組的公允價(jià)值為5220000元，處置時(shí)發(fā)生的費(fèi)用為100000元，未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5050000元。

要求：

(1)計(jì)算各資產(chǎn)應(yīng)該負(fù)擔(dān)的資產(chǎn)減值損失金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)如果該公司確定的資產(chǎn)甲的可收回金額是1056640元，請(qǐng)重新分?jǐn)偢鱾€(gè)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。

55.中科股份有限公司(本題下稱(chēng)“中科公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。中科公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。

(1)中科公司有關(guān)外幣賬戶(hù)2008年3月31日的余額如下：

(2)中科公司2008年4月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下：

①4月3日，將100萬(wàn)美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=7.0元人民幣，當(dāng)日銀行買(mǎi)入價(jià)為1美元=6.9元人民幣。

②4月10日，從國(guó)外購(gòu)入一批原材料，貨款總額為400萬(wàn)美元。該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.9元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅500萬(wàn)元人民幣，增值稅554.2萬(wàn)元人民幣。

③4月14日，出口銷(xiāo)售一批商品，銷(xiāo)售價(jià)款為600萬(wàn)美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.9元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

④4月20日，收到應(yīng)收賬款300萬(wàn)美元，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.8元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷(xiāo)售發(fā)生的。

⑤4月25日，以每股10美元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))購(gòu)入英國(guó)Host公司發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.8元人民幣。

⑥4月30日，計(jì)提長(zhǎng)期借款第一季度發(fā)生的利息。該長(zhǎng)期借款系2008年1月1日從中國(guó)銀行借入的專(zhuān)門(mén)借款，用于購(gòu)買(mǎi)建造某生產(chǎn)線(xiàn)的專(zhuān)用設(shè)備，借入款項(xiàng)已于當(dāng)日支付給該專(zhuān)用設(shè)備的外國(guó)供應(yīng)商。該生產(chǎn)線(xiàn)的建造工程已于2007年10月開(kāi)工。該外幣借款金額為1000萬(wàn)元，期限2年，年利率為4%，按季計(jì)提借款利息，到期一次還本，每年末支付利息。該專(zhuān)用設(shè)備于3月20日投入安裝。至2008年4月30日，該生產(chǎn)線(xiàn)尚處于建造過(guò)程中。

⑦4月30日，英國(guó)Host公司發(fā)行的股票市價(jià)為11美元。

⑧4月30日，市場(chǎng)匯率為1美元=6.7元人民幣。

要求：

編制中科公司4月份與外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

56.A股份有限公司為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%。A公司20×7年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為20×8年3月20日。A公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。在對(duì)該公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，以下交易和事項(xiàng)引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注意：

(1)20×7年9月，B公司對(duì)A公司提起訴訟，起訴A公司在最近開(kāi)發(fā)的新產(chǎn)品中運(yùn)用了B公司的專(zhuān)利技術(shù)，要求A公司賠償其經(jīng)濟(jì)損失1000萬(wàn)元。A公司組織本公司技術(shù)人員對(duì)涉及的新產(chǎn)品進(jìn)行研究后，認(rèn)為該產(chǎn)品中運(yùn)用的技術(shù)為A公司獨(dú)創(chuàng)，并未侵犯其他公司的專(zhuān)利權(quán)。根據(jù)該結(jié)果，A公司在20×7年12月31日，估計(jì)此項(xiàng)訴訟敗訴的可能性低于50%，在其20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表中未確認(rèn)任何預(yù)計(jì)負(fù)債。

20×8年2月25日，法院一審判決A公司敗訴，要求A公司支付賠償款800萬(wàn)元，另外需承擔(dān)訴訟費(fèi)10萬(wàn)元。A公司對(duì)該判決結(jié)果不服，于收到判決的當(dāng)日提起上訴。稅法規(guī)定有關(guān)損失應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)進(jìn)行稅前扣除。

(2)20×8年1月25日，A公司存貯原材料的一倉(cāng)庫(kù)發(fā)生火災(zāi)，造成原材料毀損計(jì)130萬(wàn)元。A公司預(yù)計(jì)在上述損失中，可自保險(xiǎn)公司取得60%的賠償。

(3)20×5年11月15日，A公司為其母公司2年期銀行貸款提供擔(dān)保。該貸款本金為2000萬(wàn)元，年利率為5%，按單利計(jì)算，到期一次還本付息。20×7年11月15日，該貸款到期，A公司的母公司因現(xiàn)金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難暫時(shí)無(wú)法支付到期貸款。20×7年11月30日，貸款銀行向法院提起訴訟，要求A公司及其母公司償付上述貸款。20×7年12月31日，A公司根據(jù)貸款協(xié)議的規(guī)定，估計(jì)將敗訴并且估計(jì)其代母公司償還2000萬(wàn)元的可能性為40%，償還1500萬(wàn)元的可能性為60%。按照謹(jǐn)慎性要求，A公司于20×7年12月31日確認(rèn)了2000萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。

(4)2004年12月15日，A公司購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，其取得成本為480萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為9年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬(wàn)元。A公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表中漏記了此項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用。

要求：

(1)指出上述事項(xiàng)中需要調(diào)整其20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表的項(xiàng)目，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄(涉及未分配利潤(rùn)和盈余公積的，請(qǐng)合并編制)：

(2)指出上述事項(xiàng)中需要在A公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的事項(xiàng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明應(yīng)披露的內(nèi)容。

57.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”)有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

(1)2009年1月，甲公司以銀行存款1200萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)土地使用權(quán)(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。該土地使用年限為50年。

(2)2009年6月，甲公司研發(fā)部門(mén)準(zhǔn)備研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)專(zhuān)有技術(shù)。在研究階段，企業(yè)以銀行存款支付了相關(guān)費(fèi)用400萬(wàn)元。

(3)2009年8月，上述專(zhuān)有技術(shù)研究成功，轉(zhuǎn)入開(kāi)發(fā)階段。企業(yè)將研究成果應(yīng)用于該項(xiàng)專(zhuān)有技術(shù)的設(shè)計(jì)，直接發(fā)生的研發(fā)人員工資、材料費(fèi)，以及相關(guān)設(shè)備折舊費(fèi)等分別為500萬(wàn)元、300萬(wàn)元和200萬(wàn)元，同時(shí)以銀行存款支付了其他相關(guān)費(fèi)用200萬(wàn)元。以上開(kāi)發(fā)支出均滿(mǎn)足無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)條件。

(4)2009年9月，上述專(zhuān)有技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途，形成無(wú)形資產(chǎn)。甲公司預(yù)計(jì)該專(zhuān)有技術(shù)的預(yù)計(jì)使用年限為10年。甲公司無(wú)法可靠確定與該專(zhuān)有技術(shù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。假定稅法攤銷(xiāo)方法和預(yù)計(jì)使用年限與會(huì)計(jì)相同。

(5)2010年4月，甲公司利用上述外購(gòu)的土地使用權(quán)，自行開(kāi)發(fā)建造廠(chǎng)房。廠(chǎng)房于2010年10月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，累計(jì)所發(fā)生的必要支出3650萬(wàn)元(不包含土地使用權(quán))。該廠(chǎng)房預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬(wàn)元。假定甲公司對(duì)其采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

(6)2012年5月，甲公司研發(fā)的專(zhuān)有技術(shù)預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，經(jīng)批準(zhǔn)將其予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)。

要求：

編制甲公司2009年1月購(gòu)入該項(xiàng)土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

58.

編制甲公司20×8年度對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的會(huì)計(jì)分錄；

參考答案

1.B選項(xiàng)B應(yīng)自發(fā)行權(quán)益性證券溢價(jià)收入中扣除，溢價(jià)收入不足抵扣的，沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。

2.C【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)A，當(dāng)B公司宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1000×60%=600（萬(wàn)元）；選項(xiàng)B，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=15000×60%+21000×30%=15300（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C，應(yīng)確認(rèn)的資本公積=（15000×60%-10000）+（500×10-500×1-50）=3450（萬(wàn)元）；選項(xiàng)D，應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入＝（1200-1000）+（21000×30%-6200）＝300（萬(wàn)元）。

3.C甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)抵消的存貨金額=400×(1-60%)×20%=32(萬(wàn)元)。

4.C可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行時(shí)發(fā)生了手續(xù)費(fèi)，需要將手續(xù)費(fèi)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照公允價(jià)值的相對(duì)比例進(jìn)行分配，然后重新計(jì)算實(shí)際利率，而不是全部由負(fù)債成份分?jǐn)?。因此，考慮發(fā)行費(fèi)用之后的負(fù)債成份入賬價(jià)值＝7595.13—200×7595.13/8000＝7405.25(萬(wàn)元)。

5.C可供出售權(quán)益工具公允價(jià)值的增加計(jì)入其他綜合收益，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;購(gòu)買(mǎi)可供出售金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入初始投資成本，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;可供出售債務(wù)工具減值準(zhǔn)備在原減值損失范圍內(nèi)的轉(zhuǎn)回計(jì)入資產(chǎn)減值損失，選項(xiàng)C正確;以外幣計(jì)價(jià)的可供出售權(quán)益工具由于匯率變動(dòng)引起的價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

6.B會(huì)費(fèi)收入體現(xiàn)在會(huì)費(fèi)收入會(huì)計(jì)科目中，反映的是當(dāng)期會(huì)費(fèi)收入的實(shí)際發(fā)生額。有100人的會(huì)費(fèi)沒(méi)有收到，不符合收入確認(rèn)條件。在當(dāng)期取得會(huì)費(fèi)收入的時(shí)候，預(yù)收以后年度會(huì)費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)期確認(rèn)負(fù)債，記入“預(yù)收賬款”科目。2018年應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入＝200×（1200＋200）/10000＝28（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

7.B計(jì)算基本每股收益時(shí)，分子為歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)，即企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的可供普通股股東分配的凈利潤(rùn)或應(yīng)有普通股股東分擔(dān)的凈虧損金額。計(jì)算基本每股收益時(shí)，分母為當(dāng)期發(fā)行在外普通股的算術(shù)加權(quán)平均數(shù)，即期初發(fā)行在外普通股股數(shù)根據(jù)當(dāng)期新發(fā)行或回購(gòu)的普通股股數(shù)與相應(yīng)時(shí)間權(quán)數(shù)的乘積進(jìn)行調(diào)整后的股數(shù)。需要指出的是，公司庫(kù)存股不屬于發(fā)行在外的普通股，且無(wú)權(quán)參與利潤(rùn)分配，應(yīng)當(dāng)在計(jì)算分母時(shí)扣除。基本每股收益＝2000/（1000×12/12+300×7/12）＝1.70（元）。

8.D【答案】D

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積，公允價(jià)值大幅度下降或非暫時(shí)性下跌時(shí)計(jì)入資產(chǎn)減值損失，選項(xiàng)D不正確。

9.CA選項(xiàng)，5/（5+45）=10%<25%，屬于非貨幣性交換。B選項(xiàng)，10/150=6.67%<25%，屬于非貨幣性交換。C選項(xiàng)，80/（80+200）=28.57%>25%，屬于貨幣性交換。

10.C甲公司收回的A產(chǎn)品的成本=100+50+5+3=158(萬(wàn)元)

11.A凈額法下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助沖減資產(chǎn)的價(jià)值，不確認(rèn)為收益。甲公司2x20年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的收益為增值稅返還款200萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確。

12.C應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額＝1170－200－(300×1．17＋450)＝169(萬(wàn)元)。

13.D最低租賃付款額現(xiàn)值=800×2.7232=2179萬(wàn)元。

14.C投資性房地產(chǎn)處置時(shí)，原公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本，既不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)也不影響凈利潤(rùn)，處置時(shí)公允價(jià)值變動(dòng)損益10萬(wàn)元轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，所以該企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額＝650－600＝50（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

2017年7月1日

借：投資性房地產(chǎn)——成本610

貸：銀行存款610

2017年12月31日

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益10

貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)10

2018年5月30日

借：銀行存款650

貸：其他業(yè)務(wù)收入650

借：其他業(yè)務(wù)成本600

公允價(jià)值變動(dòng)損益10

貸：投資性房地產(chǎn)——成本610

借：其他業(yè)務(wù)成本10

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益10

15.D應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝[2000一(1000—500)×70％+(900—700)×40％]×40％＝692(萬(wàn)元)

16.B固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

17.D2004年度對(duì)該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入=12000×（3000/10000）×100%=3600（萬(wàn)元）。

18.A選項(xiàng)A符合題意，投資者投入固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)和實(shí)收資本（股本）同時(shí)增加，引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)變化；

選項(xiàng)B不符合題意，賒購(gòu)原材料，原材料和應(yīng)付賬款同時(shí)增加，引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)變化；

選項(xiàng)C不符合題意，償還銀行短期借款，短期借款和銀行存款同時(shí)減少，引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)變化；

選項(xiàng)D不符合題意，資本公積轉(zhuǎn)增資本，實(shí)收資本（股本）和資本公積一增一減，展示所有者權(quán)益內(nèi)部變化。

綜上，本題應(yīng)選A。

19.B根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，民間非營(yíng)利組織預(yù)收以后年度會(huì)費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)期確認(rèn)負(fù)債，記入“預(yù)收賬款”科目。

綜上，本題應(yīng)選B。

20.D選項(xiàng)A，A公司準(zhǔn)備近期出售該股票，應(yīng)該劃分為交易性金融資產(chǎn)核算；選項(xiàng)B，A公司取得該股票的入賬價(jià)值=(5—0．6)×2000=8800(萬(wàn)元)；選項(xiàng)C，A公司出售該股票時(shí)對(duì)投資收益的影響金額=7×2000—8800=5200(萬(wàn)元)；選項(xiàng)D，A公司因持有該股票累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=一20+5200=5180(萬(wàn)元)。

21.B企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工的，視同正常商品銷(xiāo)售，應(yīng)該按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)入職工薪酬金額，確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本。本題中，甲公司以自產(chǎn)電腦發(fā)放給員工，每臺(tái)筆記本電腦的售價(jià)為1萬(wàn)元，管理人員為30人，應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬金額＝30×1×1.16＝34.8（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

借：管理費(fèi)用34.8

生產(chǎn)成本81.2

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利116

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利116

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）16

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80

貸：庫(kù)存商品80

22.C【解析】2013年1月1日“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目余額=900-150=750(萬(wàn)元)，“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目余額=150×5-150×3．7908=181．38(萬(wàn)元)，應(yīng)收本金余額=750-181．38=568．62(萬(wàn)元)；2014年12月31日“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目余額…750-150=600(萬(wàn)元)，“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目余額=181．38-568．2×10%=124．52(萬(wàn)元)，應(yīng)收本金余額=600-124．52=475．48(萬(wàn)元)；2014年度未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷(xiāo)額=475．48×10%=47．55(萬(wàn)元)，2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”=150-47．55=102．45(萬(wàn)元)，“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目金額=475．48-102．45=373．03(萬(wàn)元)。

23.C將持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類(lèi)日按其公允價(jià)值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”，按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備

24.B2009年確認(rèn)收入的金額=1800×450／(450+1050)=540(萬(wàn)元)。2010

年應(yīng)確認(rèn)的收入=1800X1200／(1200+300)一540=900(萬(wàn)元)。

25.B甲公司是以人民幣為記賬本位幣的境內(nèi)企業(yè)。計(jì)提減值應(yīng)該以人民幣反映。預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝800×0.9524+900×0.9070+750×0.8638+750×0.8227+800×0.7835＝3469.90(萬(wàn)美元)；公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝3800－20＝3780(萬(wàn)美元)；前者小于后者，所以該飛機(jī)的可收回金額＝3780(萬(wàn)美元)，發(fā)生的減值金額＝26600－3780×6.65＝1463(萬(wàn)元人民幣)。

26.C2011年7月1日投資時(shí)，甲公司對(duì)D公司的初始投資成本為900萬(wàn)元。大于其在D公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額800萬(wàn)元(4000x20％)，因此長(zhǎng)期股權(quán)投資成本明細(xì)科目的金額為900萬(wàn)元。2012年4月1日甲公司轉(zhuǎn)讓對(duì)D公司的全部投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益：1200一[900+6／12×(600X20％一l00×20％+150×20％)]+150×20％(確認(rèn)的資本公積在處置時(shí)轉(zhuǎn)入投資收益)=265(萬(wàn)元)。

27.A【正確答案】：A

【答案解析】：2008年12月31日的完工進(jìn)度＝216/720×100％＝30％，2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝800×30％＝240（萬(wàn)元）。

28.B解析：在售后租回交易形成融資租賃的情況下，對(duì)所售資產(chǎn)的售價(jià)與其賬面價(jià)值之間的差額，記入“遞延收益”科目。

29.D甲產(chǎn)品成本=(1000×2000+10000)×15.9=31959000(元人民幣)，甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=(2500×800×5000)×16=31920000(元人民幣)，因原材料所生產(chǎn)的甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值低于成本，所以原材料A的可變現(xiàn)凈值=(2500×800—10000—5000)×16=31760000(元人民幣)，原材料A的成本=1000×2000×15.9=31800000(元人民幣)，原材料A的可變現(xiàn)凈值小于其成本，差額,40000元人民幣應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失。

30.A【解析】接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為入賬價(jià)值(42合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外)。該設(shè)備的入賬成本為：50+0．4+1=51．4(萬(wàn)元)。購(gòu)買(mǎi)設(shè)備支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

31.ABC選項(xiàng)A會(huì)計(jì)處理正確，資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間所售商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生退回的，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理；

選項(xiàng)B會(huì)計(jì)處理正確，選項(xiàng)D會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度（2017年）報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目，本題中，應(yīng)調(diào)減2017年?duì)I業(yè)收入200萬(wàn)元，；

選項(xiàng)C會(huì)計(jì)處理正確，甲公司因該事項(xiàng)減少2017年利潤(rùn)總額50萬(wàn)元（200－150）。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

32.BD選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，選項(xiàng)B說(shuō)法正確，乙公司是債務(wù)人，其應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值480－所轉(zhuǎn)讓股權(quán)的公允價(jià)值400（4×100）＝80（萬(wàn)元），確認(rèn)債務(wù)重組利得，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；

選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤，甲公司是債權(quán)人，交易性金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量400萬(wàn)元（4×100），交易費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入投資收益，本題沒(méi)有交易費(fèi)等因此按照公允價(jià)值計(jì)量400萬(wàn)元作為賬面價(jià)值；

選項(xiàng)D說(shuō)法正確，甲公司是債權(quán)人，其應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值480－所轉(zhuǎn)讓股權(quán)的公允價(jià)值400＝80（萬(wàn)元），沒(méi)有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，因此按照80萬(wàn)元，確認(rèn)債務(wù)重組損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

綜上，本題應(yīng)選BD。

（1）乙公司（債務(wù)人）

借：應(yīng)付賬款480

貸：股本100

資本公積——股本溢價(jià)300

營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得80

（2）甲公司（債權(quán)人）

借：交易性金融資產(chǎn)400

營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失80

貸：應(yīng)收賬款480

33.ABC選項(xiàng)A表述正確，選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，一般情況下，企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策，在每一會(huì)計(jì)期間和前后期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更，否則勢(shì)必削弱會(huì)計(jì)信息的可比性；

選項(xiàng)B表述正確，按照法律、行政法規(guī)以及國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的制定，要求企業(yè)采用新的會(huì)計(jì)政策，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定改變?cè)瓡?huì)計(jì)政策，按新的會(huì)計(jì)政策執(zhí)行；

選項(xiàng)C表述正確，由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境、客觀情況的改變，使企業(yè)原采用的會(huì)計(jì)政策所提供的會(huì)計(jì)信息，已不能恰當(dāng)?shù)胤从称髽I(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等情況，企業(yè)應(yīng)改變?cè)袝?huì)計(jì)政策，按變更后新的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，以便對(duì)外提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

34.ABC選項(xiàng)D，企業(yè)有權(quán)將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后1年以上的，應(yīng)歸類(lèi)為非流動(dòng)負(fù)債。

35.ACDE選項(xiàng)A，確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法處理；選項(xiàng)C，不屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)政策變更，并不意味著以前期間所采用的原會(huì)計(jì)政策有誤，變更會(huì)計(jì)政策－般是為了更好地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；選項(xiàng)E，應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。

36.ABCABC【解析】金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：①扣除已償還的本金；②加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷(xiāo)形成的累計(jì)攤銷(xiāo)額；③扣除已發(fā)生的減值損失。持有至到期投資的攤余成本就是其賬面價(jià)值，因此選項(xiàng)A、B、C均影響其攤余成本。同時(shí)，由于其后續(xù)計(jì)量是按攤余成本而非公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量的，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

37.BD選項(xiàng)A應(yīng)計(jì)入存貨成本；選項(xiàng)C應(yīng)將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本。

38.ABCD解析：選項(xiàng)E，持有待售的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值高于重新預(yù)計(jì)的凈殘值的金額計(jì)入當(dāng)期損益，而如果持有待售的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值低于重新預(yù)計(jì)的凈殘值，不作任何處理。

39.ADE2009年與A公司的合同成為結(jié)果不能可靠估計(jì)的建造合同，按照60萬(wàn)元確認(rèn)收入，選項(xiàng)A正確；已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)按已收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，但是確認(rèn)的收入不能超過(guò)已發(fā)生的成本，所以，2010年，甲公司對(duì)提供勞務(wù)應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20萬(wàn)元，選項(xiàng)D正確；2010年，甲公司對(duì)建造合同確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=240×(100+60)/(100+60+40)-60=132(萬(wàn)元)，甲公司對(duì)提供勞務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為20萬(wàn)元，所以，2010年甲公司確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入=132+20=152(萬(wàn)元)，選項(xiàng)E正確。

40.ABCE

41.BCE交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；持有至到期投資和貸款、應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，正確答案為選項(xiàng)BCE

42.ABC以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日后需要確認(rèn)負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)并計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。

43.AD選項(xiàng)B，員工沒(méi)有滿(mǎn)足市場(chǎng)條件時(shí)，只要滿(mǎn)足了其他的非市場(chǎng)條件，企業(yè)也是應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用的；選項(xiàng)C，除非是立即可行權(quán)的處理，否則不論是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付還是權(quán)益結(jié)算的股份支付，在授予日均不作處理。

44.ABCDE

45.BD資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未存在，所以選項(xiàng)B不正確；資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)如果發(fā)生在所得稅匯算清繳之后，那么不需要調(diào)整報(bào)告年度所得稅，所以選項(xiàng)D不正確。

46.Y

47.ABC選項(xiàng)A、B、C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，估值技術(shù)包括市場(chǎng)法、收益法和成本法，不包括回歸分析法。

綜上，本題選ABC。

48.N

49.(1)事項(xiàng)(1)、(2)、(3)、(5)和(6)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

(2)

事項(xiàng)(1)

借：以前年度損益調(diào)整一主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)5l

貸：其他應(yīng)付款345

以前年度損益調(diào)整一財(cái)務(wù)費(fèi)用6

借：其他應(yīng)付款345

貸：銀行存款345

借：庫(kù)存商品200

貸：以前年度損益調(diào)整一主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅23．5[(300-6-200)x25％1

貸：以前年度損益調(diào)整一所得稅費(fèi)用23．5

事項(xiàng)(2)

借：以前年度損益調(diào)整-資產(chǎn)減值損失300

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300

借：遞延所得稅資產(chǎn)75(300×25％)

貸：以前年度損益調(diào)整～所得稅費(fèi)用75

事項(xiàng)(3)

借：固定資產(chǎn)2400

貸：在建工程2400

借：以前年度損益調(diào)整一管理費(fèi)用120(2400÷10X6／12)

貸：累計(jì)折舊l20

借：以前年度損益調(diào)整一財(cái)務(wù)費(fèi)用40

貸：在建工程40

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅40(160×25％)

貸：以前年度損益調(diào)整一所得稅費(fèi)用40

事項(xiàng)(5)

該事項(xiàng)屬于發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度存在的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，按照調(diào)整事項(xiàng)處理。2014年2月，對(duì)工程進(jìn)度所做估計(jì)進(jìn)行調(diào)整調(diào)增收入5％。

借：以前年度損益調(diào)整一主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80[1600X(30％-25％)]

工程施工一合同毛利20

貸：以前年度損益調(diào)整一主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100(2000x5％1

借：以前年度損益調(diào)整一所得稅費(fèi)用5[(100-80)×25％]

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅5

事項(xiàng)(6)

該事項(xiàng)屬于發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，按照調(diào)整事項(xiàng)處理。

借：可供出售金融資產(chǎn)一成本1804

一公允價(jià)值變動(dòng)196

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資1800

資本公積一其他資本公積196

以前年度損益調(diào)整一管理費(fèi)用4

將上述調(diào)整分錄所涉及的“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”科目。

借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)396．5

貸：以前年度損益調(diào)整396．5[(300-6-200-23．5)+(300-75)+(120+40-40)+(80-100+5)-4]

借：盈余公積39．65

貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)39．65

(3)工程施工調(diào)增20萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增存貨。

2013年12月31日“存貨”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)整的金額=200-300+20=-80(萬(wàn)元)。

50.【正確答案】：(1)分別計(jì)算東方公司2008年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同毛利、合同費(fèi)用和匯兌損益：

東方公司2008年向B公司支付合同進(jìn)度款＝200×80％×7.3＝1168(萬(wàn)元)

東方公司2008年合同成本＝1168＋332＝1500(萬(wàn)元)

東方公司2008年完工進(jìn)度

＝1500/(1500＋4500)×100％＝25％

當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同收入

＝1000×25％×7.3＝1825(萬(wàn)元)

當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同毛利

＝[(1000×7.3)－(1500＋4500)]×25％＝325(萬(wàn)元)

當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用＝1825－325＝1500(萬(wàn)元)

當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益

＝400×(7.3－7.1)－200×80％×(7.3－7.3)＋1000×40％×(7.3－7.3)

＝80(萬(wàn)元)(收益)

(2)計(jì)算上述交易或事項(xiàng)對(duì)東方公司2008年度利潤(rùn)總額的影響：

對(duì)東方公司2008年度利潤(rùn)總額的影響

＝325＋80＝405(萬(wàn)元)

(3)分別計(jì)算東方公司2009年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同毛利、合同費(fèi)用和匯兌損益。

東方公司2009年向B公司支付合同進(jìn)度款

＝200×20％×7.1＝284(萬(wàn)元)

東方公司累計(jì)合同成本

＝1500＋284＋4136＝5920(萬(wàn)元)

東方公司累計(jì)完工進(jìn)度

＝5920/(5920＋680)×100％＝89.70％

當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同收入

＝1000×89.70％×7.35－1825＝4767.95(萬(wàn)元)

當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同毛利

＝[1000×7.35－(5920＋680)]×89.7％－325

＝347.75(萬(wàn)元)

當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用＝4767.95－347.75＝4420.2(萬(wàn)元)

當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益

＝(400－160＋400)×(7.35－7.30)－200×20％×(7.35－7.10)＋400×(7.35－7.35)

＝22(萬(wàn)元)

(4)計(jì)算上述交易或事項(xiàng)對(duì)東方公司2009年度利潤(rùn)總額的影響：

東方公司2009年度利潤(rùn)總額的影響＝347.75＋22＝369.75(萬(wàn)元)

【該題針對(duì)“建造合同與外幣業(yè)務(wù)結(jié)合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

51.根據(jù)上述資料購(gòu)買(mǎi)商品產(chǎn)生的銷(xiāo)售成本4000萬(wàn)元和購(gòu)買(mǎi)商品產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額600萬(wàn)元作為計(jì)算“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”的起點(diǎn)；加上應(yīng)付賬款項(xiàng)目本期減少額(期初余額一期末余額)(100一120)；加上應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目本期減少額(期初余額一期末余額)(40—20)；加上預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目本期增加額(期末余額一期初余額)(90—80)；加上存貨項(xiàng)目本期增加額(期末余額一期初余額)(80一100)；用固定資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款10萬(wàn)元生產(chǎn)成本中直接工資項(xiàng)目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費(fèi)用100萬(wàn)元本期制造費(fèi)用發(fā)生額為55萬(wàn)元(扣除消耗的物料5萬(wàn)元)上述三項(xiàng)業(yè)務(wù)的合計(jì)數(shù)165萬(wàn)元應(yīng)作為減項(xiàng)處理；工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品10萬(wàn)元應(yīng)作為加項(xiàng)處理。購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=(4000+600)+(100一120)+(40—20)+(90—80)+(80—100)一(10+100+55)+10=4435(萬(wàn)元)。根據(jù)上述資料,購(gòu)買(mǎi)商品產(chǎn)生的銷(xiāo)售成本4000萬(wàn)元和購(gòu)買(mǎi)商品產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額600萬(wàn)元作為計(jì)算“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”的起點(diǎn)；加上應(yīng)付賬款項(xiàng)目本期減少額(期初余額一期末余額)(100一120)；加上應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目本期減少額(期初余額一期末余額)(40—20)；加上預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目本期增加額(期末余額一期初余額)(90—80)；加上存貨項(xiàng)目本期增加額(期末余額一期初余額)(80一100)；用固定資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款10萬(wàn)元,生產(chǎn)成本中直接工資項(xiàng)目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費(fèi)用100萬(wàn)元,本期制造費(fèi)用發(fā)生額為55萬(wàn)元(扣除消耗的物料5萬(wàn)元),上述三項(xiàng)業(yè)務(wù)的合計(jì)數(shù)165萬(wàn)元應(yīng)作為減項(xiàng)處理；工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品10萬(wàn)元,應(yīng)作為加項(xiàng)處理。購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=(4000+600)+(100一120)+(40—20)+(90—80)+(80—100)一(10+100+55)+10=4435(萬(wàn)元)。

52.甲公司購(gòu)買(mǎi)乙公司40%股權(quán)的交易為購(gòu)買(mǎi)少勢(shì)股東權(quán)益。

判斷依據(jù)：甲公司已于20x7年1月1日購(gòu)買(mǎi)了乙公司60%股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制，這表明乙公司為甲公司的子公司。20×9年6月30日，甲公司再購(gòu)買(mǎi)乙公司4)%股權(quán)，屬于購(gòu)買(mǎi)少數(shù)股東權(quán)益交易。

53.①內(nèi)部購(gòu)入A商品抵消分錄：

借：營(yíng)業(yè)收入600(300×2)

貸：營(yíng)業(yè)成本600

借：營(yíng)業(yè)成本60

貸：存貨60[100×(2－1．4)]

借：遞延所得稅資產(chǎn)15(60×25%)

貸：所得稅費(fèi)用15

②與內(nèi)部交易固定資產(chǎn)相關(guān)的抵消分錄為：

借：營(yíng)業(yè)收入200

貸：營(yíng)業(yè)成本124