2021-2022年黑龍江省大慶市注冊會計審計模擬考試(含答案)

2021-2022年黑龍江省大慶市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.假設(shè)ABC會計師事務所于2015年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2015和2叭6年度財務報表審計業(yè)務，雙方約定2016年3月5日和2017年3月5日分別對2015和2016年度的財務報表出具審計報告，并且決定在2017年5月1日后雙方終止審計業(yè)務關(guān)系。則ABC會計師事務所應當保持獨立性的期間是（）。

A.2015年1月1日至2017年3月5日

B.2015年1月1日至2017年5月1日

C.2015年12月1日至2017年3月5日

D.2015年12月1日至2017年5月1日

2.ABC會計師事務所首次承接審計甲公司2012年度財務報表。如果前任注冊會計師對上期財務報表出具了非標準審計報告，且該事項對本期財務報表仍然相關(guān)和重大，則注冊會計師應當對本期財務報表出具（）。

A.保留意見審計報告B.非無保留意見審計報告C.無法表示意見審計報告D.否定意見審計報告

3.以下關(guān)于抽樣風險和非抽樣風險的說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.細節(jié)測試中的抽樣風險包括信賴過度風險和信賴不足風險

B.抽樣風險影響審計效率，非抽樣風險影響審計效果

C.控制測試中的抽樣風險包括誤受風險和誤拒風險

D.抽樣風險伴隨著抽樣技術(shù)的運用而產(chǎn)生

4.戊注冊會計師負責審計丁公司2011年度財務報表。在運用審計抽樣時注冊會計師擬從2000張編號為0001～2000的支票中抽取20張進行審計，隨機確定的抽樣起點為l000，采用系統(tǒng)抽樣法，抽取到的第4個樣本號為（）。

A.1100B.1200C.1300D.1400

5.確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作時，注冊會計師應當評價（），因為它是被審計單位內(nèi)部審計正常發(fā)揮作用的根本。

A.內(nèi)部審計人員是否可能保持應有的職業(yè)關(guān)注

B.內(nèi)部審計是否具有與履行職責相應的組織地位

C.內(nèi)部審計人員是否具備合格的專業(yè)勝任能力

D.內(nèi)部審計人員能否與注冊會計師進行有效溝通

6.下列有關(guān)書面聲明的說法中，正確的是（）。

A.管理層已提供可靠書面聲明的事實，影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍

B.如果對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠，注冊會計師在出具審計報告時就應當對財務報表發(fā)表無法表示意見

C.如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應當要求管理層修改書面聲明

D.書面聲明的日期應當和審計報告日在同一天，且應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間

7.

第

13

題

下列沒有違背注冊會計師職業(yè)道的相關(guān)規(guī)定的是（）

A.注冊會計師采用或有收費的方式向客戶提供鑒證服務

B.某項目經(jīng)理連續(xù)5年對M公司審計，由于對M公司較熟悉，容易發(fā)現(xiàn)問題，故今年仍安排其負責該公司的年度會計報表審計工作

C.注冊會計師可以在兩所會計師事務所執(zhí)行業(yè)務

D.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師所審計的會計報表存在重大錯報，首先應當提請審計客戶告知前任注冊會計師

8.當適用的財務報告編制基礎(chǔ)沒有規(guī)定計量方法時，評價計量方法(包括適用的模型)是否適用于具體情況屬于注冊會計師的職業(yè)判斷。為了評價計量方法是否適用于具體情況，下列各項中，不屬于注冊會計師可能需要考慮的事項的是()。

A.管理層選擇計量方法的理由是否合理

B.管理層是否充分評價和恰當運用適用的財務報告編制基礎(chǔ)提供的、用以支持所選擇的計量方法的標準(如存在)

C.根據(jù)被估計的資產(chǎn)或負債的性質(zhì)和適用的財務報告編制基礎(chǔ)的要求，評價計量方法是否適用于具體情況

D.計量方法相對于各種情況是否均恰當

9.在確定函證的范圍和方式時，下列說法中不正確的是（）。

A.如果應收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大，則函證的范圍應相應大一些

B.如果內(nèi)部控制制度較健全，則可以相應減少函證量

C.如果以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大錯報，或欠款糾紛較多，則函證的范圍應相應擴大

D.對于應收賬款函證，只能采用積極式函證方式

10.以下對生產(chǎn)與存貨業(yè)務流程中發(fā)出原材料環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認定的對應關(guān)系的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.原材料出庫單的連續(xù)編號控制與營業(yè)成本的發(fā)生認定相關(guān)

B.倉庫管理員根據(jù)經(jīng)審批的原材料領(lǐng)用申請單核發(fā)材料，并填制連續(xù)編號的出庫單

C.倉庫管理員將原材料領(lǐng)用申請單編號、領(lǐng)用數(shù)量、原材料規(guī)格等信息輸入存貨管理信息系統(tǒng)，在倉儲經(jīng)理復核確認后，存貨管理信息系統(tǒng)及時更新材料明細賬

D.原材料領(lǐng)用申請單，應經(jīng)車間主任簽字批準，生產(chǎn)加工指令單應當經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)理審批才能生效

11.注冊會計師在測試被審計單位的銀行存款內(nèi)部控制時，應當對收款憑證實施的檢查下列說法中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.核對收款憑證與銀行對賬單是否相符

B.核對銀行存款日記賬的收入金額是否正確

C.核對收款憑證與存入銀行賬戶的日期和金額是否相符

D.核對收款憑證與應付賬款等相關(guān)明細賬的記錄是否相符

12.注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的前提是（）

A.被審計單位的財務報表不存在重大錯報

B.注冊會計師對財務報表的編制承擔責任

C.管理層已認可并理解其承擔的責任

D.注冊會計師已經(jīng)開展了初步業(yè)務活動

13.A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。當甲公司同時存在多項可能導致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，即使財務報表已作出充分披露，注冊會計師可能考慮出具的審計報告意見類型是（）。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.否定意見

14.下列項目中，屬于資產(chǎn)負債表中流動負債項目的是()。

A.遞延所得稅資產(chǎn)B.應付債券C.應付股利D.長期待攤費用

15.在對資產(chǎn)存在認定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（）。

A.從財務報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務報表C.從會計記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會計記錄

16.注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量與其評估的重大錯報風險之問的關(guān)系是（）。

A.同向B.反向C.比例D.不存在關(guān)系

17.購貨交易正確截止的關(guān)鍵是實物納入盤點范圍與交易記錄的借貸雙方必須在同一會計期間入賬。()

A.正確B.錯誤

18.下列事項中，不會導致注冊會計師在審計報告中增加其他事項段的是（）。

A.注冊會計師決定在審計報告中提及前任注冊會計師對對應數(shù)據(jù)出具的審計報告

B.當財務報表列報對應數(shù)據(jù)時，上期財務報表未經(jīng)審計

C.對審計報告使用和分發(fā)的限制

D.含有已審計財務報表的文件中的其他信息與財務報表存在重大不一致，并且需要對財務報表作出修改，但管理層拒絕修改

19.下列關(guān)于編制審計工作底稿的說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.應當能夠使未曾接觸審計工作的人員了解實施的審計程序，得出的審計結(jié)論

B.應當能夠會計師事務所從業(yè)人員了解實施的審計程序，得出的審計結(jié)論，不包括非從業(yè)人員

C.會計師事務所應當制定統(tǒng)一的審計工作底稿模板，注冊會計師不應改變模板

D.圖片可以作為審計工作底稿

20.集團項目合伙人如果擬承接新業(yè)務，集團項目組可以通過下列途徑了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境。其中難以獲取證據(jù)的是（）。

A.集團管理層提供的信息

B.與集團管理層的溝通

C.與集團所在行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)的溝通

D.與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通

21.A注冊會計師擔任B集團財務報表審計項目合伙人。B集團的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業(yè)務最可能導致B集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險的是（）。

A.甲主要從事國內(nèi)生產(chǎn)和銷售B.乙主要從事外匯交易C.丙主要從商品零售D.丁主要從事專業(yè)咨詢業(yè)務

22.監(jiān)控質(zhì)量控制制度的有效性，不斷修訂和完善質(zhì)量控制制度，對于實現(xiàn)質(zhì)量控制的兩大目標起著不可替代的作用，以下有關(guān)說法中不正確的是()。

A.對會計師事務所質(zhì)量控制制度的監(jiān)控應當由具有專業(yè)勝任能力的人員實施

B.參與項目質(zhì)量控制復核的人員可以兼任該項業(yè)務的檢查工作

C.會計師事務所應當每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達給項目合伙人及會計師事務所內(nèi)部的其他適當人員

D.會計師事務所應當對監(jiān)控的過程及事項進行記錄

23.注冊會計師從被審計單位驗收單追查至采購明細賬，從賣方發(fā)票追查至采購明細賬，目的是為測試已發(fā)生的采購交易的（）認定。

A.存在B.完整性C.準確性D.計價和分攤

24.基于集團財務報表審計，注冊會計師的目標不包括（）。

A.確定是否擔任集團審計的注冊會計師

B.確定是否出具標準審計報告

C.如果擔任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰地溝通

D.針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見

25.關(guān)于注冊會計師與治理層的溝通，下列說法中正確的是()。

A.審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題必須采用書面溝通

B.在上市實體審計中，關(guān)于注冊會計師的獨立性，必須采用書面溝通

C.口頭形式的溝通無須記錄于審計工作底稿

D.財務報表審計中識別出故意和重大的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師盡快通報給治理層是不恰當?shù)?/p>

26.<4>在執(zhí)行對對應數(shù)據(jù)審計業(yè)務時，注冊會計師應當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定被審計單位編制的對應數(shù)據(jù)是否符合適用的財務報表編制基礎(chǔ)。以下與對應數(shù)據(jù)相關(guān)的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師針對對應數(shù)據(jù)的審計范圍明顯小于對本期數(shù)據(jù)實施審計程序的范圍，通常限于評價對應數(shù)據(jù)是否正確列報和恰當分類

B.對應數(shù)據(jù)是指比較財務報表中的上期數(shù)，是比較財務報表的重要組成部分

C.對應數(shù)據(jù)不僅指財務報表中與本期項目金額對應的上期項目金額，而且包括與本期附注資料相對應的上期資料

D.對應數(shù)據(jù)本身可以構(gòu)成完整的財務報表

27.被審計單位確認其在審計過程中所作的各種重要陳述或保證的書面文件是()。A.A.管理建議書B.溝通函C.審計報告D.被審計單位管理當局聲明書

28.2017年12月31日，甲企業(yè)“預收賬款”總賬科目貸方余額為15萬元，其中“預收賬款——乙企業(yè)”科目貸方余額為25萬元，“預收賬款——丙企業(yè)”科目借方余額為10萬元。已知，“應收賬款——丁公司”科目貸方余額為12萬元。假設(shè)不考慮其他因素，甲企業(yè)年末資產(chǎn)負債表中“預收款項”項目的期末余額為()萬元。

A.27B.15C.25D.37

29.下來各項中，與丙公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關(guān)的是()。A.A.丙公司應收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

B.丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)

C.丙公司的生產(chǎn)成本計算過程相當復雜

D.丙公司控制環(huán)境薄弱

30.下列關(guān)于財務報告內(nèi)部控制的說法中，正確的是（）

A.旨在合理保證財務報告及相關(guān)信息真實、完整而設(shè)計和運行的內(nèi)部控制屬于財務報告內(nèi)部控制

B.用于保護資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制中與財務報告可靠性目標相關(guān)的控制不屬于財務報告內(nèi)部控制

C.財務報告內(nèi)部控制是公司的董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層實施的控制

D.被審計單位所有的內(nèi)部控制都屬于財務報告內(nèi)部控制

二、多選題(20題)31.審計項目組成員或其主要近親屬的貸款和擔?？赡軐Κ毩⑿詷?gòu)成不利影響。

以下表述恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計項目組成員或其主要近親屬不得從非銀行或類似金融機構(gòu)審計客戶中取得貸款或獲得擔保，即使按照正常的程序、條款和條件取得也不允許

B.審計項目組成員或其主要近親屬不得向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或擔保，即使按照正常的程序、條款和條件取得也不允許

C.審計項目組成員或其主要近親屬不得在銀行或類似金融機構(gòu)的審計客戶中開立存款或交易賬戶

D.如果審計項目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機構(gòu)的審計客戶開立存款或交易賬戶，則應當按照正常的商業(yè)條件開立

32.

根據(jù)材料回答18～20題。

I注冊會計師正在對壬公司編制的某項規(guī)劃實施審核。該規(guī)劃對市場占有率分別為5%、10%和20%時被審核單位的凈利潤水平進行測算。除了市場占有率外，編制該規(guī)劃時還依據(jù)下列假設(shè)和信息：

(1)本企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)設(shè)備的年生產(chǎn)能力為1000件，如果年度銷售量超過年生產(chǎn)能力，則需擴建現(xiàn)有生產(chǎn)線；

(2)預計未來一段時間內(nèi)，該產(chǎn)品的市場年度總需求量為1萬件；

(3)如果擴建現(xiàn)有生產(chǎn)線，則需要相應的資本支出(估計為100萬元)，相應折舊成本總額將上升，但由于產(chǎn)量增加導致的固定成本攤薄效應，單位固定成本將會下降2%。

第

18

題

注冊會計師認為編制該預測性財務信息所依據(jù)的假設(shè)有（）。

A.市場占有率屬于推測性假設(shè)B.(1)的事項為最佳估計假設(shè)C.(2)的事項為推測性假設(shè)D.(3)的事項為最佳估計假設(shè)

33.下列情形中，通常表明存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有()。

A.被審計單位內(nèi)部缺乏通常應當建立的風險評估過程

B.管理層無力監(jiān)督財務報表編制

C.注冊會計師實施程序發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的錯報

D.重述以前公布的財務報表，以更正由于錯誤或舞弊導致的重大錯報

34.“平行登記”要求對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務（）。

A.既要記人有關(guān)總賬，又要記入有關(guān)總賬所屬的明細賬

B.登記總賬和所屬明細賬的依據(jù)應相同

C.必須在同一天登記總賬和所屬明細賬

D.登記總賬和所屬明細賬的借貸方向相同

35.根據(jù)我國《會計法：》的規(guī)定，下列各項中，屬于出納人員不得兼任的工作有（）。

A.稽核B.會計檔案保管C.登記固定資產(chǎn)卡片D.辦理納稅申報

36.

第

31

題

下列各項中，應納入土地增值稅征稅范圍的是（）。

A.存量房地產(chǎn)的買賣B.投資、聯(lián)營企業(yè)將已投入的房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓C.房地產(chǎn)的出租D.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

37.在考慮管理層做出的評估所依據(jù)的假設(shè)時，注冊會計師應當考慮管理層對相關(guān)事項或情況結(jié)果的預測所依據(jù)的假設(shè)是否合理。以下屬于注冊會計師應當特別關(guān)注的假設(shè)包括（）。

A.對預測性信息具有重大影響的假設(shè)B.與歷史趨勢不一致的假設(shè)C.特別敏感的假設(shè)D.容易發(fā)生變動的假設(shè)

38.在了解到甲公司對銷售與收款業(yè)務的下列規(guī)定后，注冊會計師不應依賴相關(guān)的內(nèi)部控制有（）。

A.由財務部門根據(jù)銷售明細賬及應收賬款明細賬向顧客催收貨款

B.每月末由記錄應收賬款的人員與債務單位進行對賬，發(fā)現(xiàn)異常應立即報告有關(guān)決策機構(gòu)

C.如發(fā)生壞賬，從信用管理部門人員工資中扣除壞賬金額的l0％

D.發(fā)生銷貨退回時，必須先由銷售部門人員填制貸項通知單，方可辦理退NA．庫手續(xù)

39.下列關(guān)于了解被審計單位及其環(huán)境的說法中，錯誤的有（）

A.如果被審計單位變更了重要的會計政策，注冊會計師應當考慮變更的原因及適當性

B.被審計單位管理層有責任識別和應對所有的經(jīng)營風險

C.注冊會計師了解被審計單位的經(jīng)營風險有助于其識別財務報表重大錯報風險，因此注冊會計師應當了解所有的經(jīng)營風險

D.小型被審計單位通常沒有正式的計劃和程序來確定其目標、戰(zhàn)略并管理經(jīng)營風險，注冊會計師無須了解其環(huán)境和評估重大錯報風險

40.

甲注冊會計師為A公司2007年度財務報表審計的項目負責人，下列有關(guān)助理人員乙提出的問題，請代甲注冊會計師給予其準確的答復。

第

23

題

會計師事務所應當根據(jù)會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制準則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證（）。

A.會計師事務所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計準則的規(guī)定

B.會計師事務所及其人員遵守審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則的規(guī)定

C.會計師事務所及其人員遵守相關(guān)服務準則的規(guī)定

D.會計師事務所和項目負責人根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾?/p>

41.注冊會計師在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作時，需要進行的評價有（）。

A.內(nèi)部審計的客觀性

B.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

C.內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應有的職業(yè)關(guān)注

D.內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通

42.下列關(guān)于細節(jié)測試中實施審計抽樣的說法中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.細節(jié)測試中進行審計抽樣可以選擇統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣

B.貨幣單元抽樣有助于注冊會計師將審計重點放在較大的賬戶余額或交易上

C.注冊會計師采用貨幣單元抽樣，是對總體中的貨幣單元實施檢查

D.統(tǒng)計抽樣運用概率論評價樣本結(jié)果，包括計量抽樣風險

43.

第

25

題

注冊會計師在測試海通科技公司購貨．銷售．領(lǐng)料等相關(guān)業(yè)務的內(nèi)部控制時，正在考慮運用審計抽樣方法的適用性。在測試以下相關(guān)內(nèi)部控制運行的情況時，適宜采用抽樣方法的是（）。

A.驗收材料時驗收人員是否認真核實所收材料的規(guī)格及數(shù)量是否與購貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗收單

B.銷售發(fā)票是否附有發(fā)貨單和經(jīng)批準的銷售單

C.倉庫職員發(fā)出材料時是否核實在領(lǐng)料單上簽字的領(lǐng)料人員姓名與實際持單領(lǐng)料的人員的一致性

D.請購單是否有專職審批人員的簽字

44.丁注冊會計師負責對D公司2011年度財務報表實施審計。在對審計過程中，遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在對被審計單位會計估計進行審計時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)下列（）情形，表明某些會計估計涉及相對較低的估計不確定性，并可能導致較低的重大錯報風險。

A.從事不復雜的經(jīng)營活動的實體作出的會計估計

B.在模型的假設(shè)或輸入數(shù)據(jù)是可觀察到的情況下，采用廣為人知或被普遍認可的計量模型作出的公允價值會計估計

C.因與常規(guī)交易相關(guān)而經(jīng)常作出并更新的會計估計

D.從較易獲得的數(shù)據(jù)(如公布的利率或證券交易價格)中得出的會計估計

45.會計師事務所應當要求項目合伙人負責組織對業(yè)務執(zhí)行實施指導、監(jiān)督與復核，以下選項中不屬于監(jiān)督的具體要求的有（）

A.提供適當?shù)膱F隊工作和培訓

B.重大事項是否已提請進一步考慮

C.識別在執(zhí)行業(yè)務過程中需要咨詢的事項

D.跟進審計業(yè)務進程

46.下列事項中，注冊會計師通常與治理層溝通的內(nèi)容有()。A.計劃的審計范圍和時間安排

B.注冊會計師與財務報表審計相關(guān)的責任

C.審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題

D.注冊會計師采用的整體重要性

47.與債券籌資相比，屬于股票籌資優(yōu)點的有（）。

A.籌資審批環(huán)節(jié)少B.降低公司財務風險C.降低公司資本成本D.增強公司信譽，提高籌資能力

48.

第

23

題

下列有關(guān)對會計師事務所業(yè)務承接的提法正確的有（）

A.會計師事務所承接新業(yè)務時必須考慮其獨立性

B.會計師事務所連續(xù)接受委托時不必再考慮其獨立性

C.如果某項業(yè)務需要借助所外專家的能力，則事務所也可以承接

D.如果某項業(yè)務整個會計師事務所都無法勝任，會計師事務所應當拒絕接受該項業(yè)務的委托

49.貨幣資金是企業(yè)日常經(jīng)營活動的起點和終點，其增減變動與被審計單位的日常經(jīng)營活動密切相關(guān)。在實施貨幣資金審計的過程中，需要引起注冊會計師保持警覺的有()。

A.庫存現(xiàn)金規(guī)模明顯超過業(yè)務周轉(zhuǎn)所需資金

B.銀行賬戶開立數(shù)量與企業(yè)實際的業(yè)務規(guī)模不匹配

C.在沒有經(jīng)營業(yè)務的地區(qū)開立銀行賬戶

D.被審計單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式不同

50.

第

15

題

下列屬于作業(yè)成本管理與傳統(tǒng)成本管理主要區(qū)別的有（）

A.作業(yè)成本管理的對象包括作業(yè)和產(chǎn)品，傳統(tǒng)成本管理的對象主要是產(chǎn)品

B.作業(yè)成本管理以作業(yè)及相關(guān)作業(yè)形成的價值鏈來劃分職責，傳統(tǒng)成本管理一般以部門（或生產(chǎn)線）作為責任中心

C.作業(yè)成本管理以實際作業(yè)能力作為控制標準，傳統(tǒng)成本管理以企業(yè)現(xiàn)實可能達到的水平作為控制標準

D.作業(yè)成本管理重視非增值成本，傳統(tǒng)成本管理忽視非增值成本

三、3.判斷題(10題)51.

在審核C公司的盈利預測時，注冊會計師不僅應了解C公司目前的主要產(chǎn)品及其市場占有率、生產(chǎn)經(jīng)營所需的人、財、物的資源供應和成本水平，而且應了解被審核單位以前年度的經(jīng)營成果和未來期間的發(fā)展趨勢。()

A.正確B.錯誤

52.注冊會計師不能保證發(fā)現(xiàn)被審計單位會計報表中存在的全部錯誤和舞弊,不對會計報表的正確性負責,但是,如果注冊會計師未能將會計報表中嚴重失實的錯誤和舞弊揭露出來,應負審計責任。()

A.正確B.錯誤

53.注冊會計師X是W股份有限公司2006年會計報表審計的外勤負責人，在對W公司固定資產(chǎn)審計中，請對以下問題進行分析判斷。

助理人員計算了2006年W公司的A種機器設(shè)備固定資產(chǎn)原值與2006年度該類固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品產(chǎn)量二者的比率，通過與2005年的相同比率比較發(fā)現(xiàn)2006年每臺設(shè)備生產(chǎn)1280件甲產(chǎn)品，2005年每臺相同沒備生產(chǎn)1442件甲產(chǎn)品，因此助理人員判斷該比率的重大差異很有可能是由于A類型機器設(shè)備閑置導致或者很有可能是實際上已報廢了的A種類型機器設(shè)備而2006年的賬面上未注銷導致。()

A.正確B.錯誤

54.2006年2月，D會計師事務所正在對QR制藥廠2005年度會計報表進行審計。在外勤審計工作開始后的第二天，新聞媒體報道廣州市有4名患者因注射了QR制藥廠生產(chǎn)的注射液已經(jīng)死亡的突發(fā)事件。國家衛(wèi)生部門對該注射液進行鑒定后，認定藥品質(zhì)量存在嚴重問題，并下令在全國范圍內(nèi)查封QR廠的所有藥品，國務院總理為此專門發(fā)表談話，要求嚴查。假定存在下列情況，請代審計項目組作出相關(guān)的判斷決策。

排除事件對審計的影響，繼續(xù)按審計計劃執(zhí)行原定的審計程序，待國家機關(guān)作出最終處理決定后，根據(jù)情況確定對審計意見的影響。()

A.正確B.錯誤

55.

抽查是指注冊會計師在實施審計程序時，從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據(jù)測試結(jié)果，推斷總體特征。()

A.正確B.錯誤

56.

確定賬戶或交易的重要性水平時如果各賬戶或各類交易錯報或漏報的可能性越大，因其審計成本較大，可以將重要性水平確定得高一些，以節(jié)省審計成本()。

A.正確B.錯誤

57.A注冊會計師是R公司2005年度會計報表項目負責人，在對審計工作底稿復核過程中，注意到以下事項，請代為判斷助理人員得出的相關(guān)審計結(jié)論是否正確。

注冊會計師與被審核單位在盈利預測所依據(jù)的基本假設(shè)、選用的會計政策及其編制基礎(chǔ)方面存在異議，且無法協(xié)商一致時，應當在意見段后增列說明段予以反映。()

A.正確B.錯誤

58.

助理人員計算了2005年W公司的A種機器設(shè)備固定資產(chǎn)原值與2005年度該類固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品產(chǎn)量二者的比率，通過與2004年的相同比率比較發(fā)現(xiàn)2005年每臺設(shè)備生產(chǎn)1280件甲產(chǎn)品，2004年每臺相同設(shè)備生產(chǎn)1442件甲產(chǎn)品，因此，注冊會計師判斷該比率的重大差異很有可能是由于A類型機器設(shè)備閑置導致或者很有可能是實際上已報廢了的A種類型機器設(shè)備而2005年的賬面上未注銷導致。()

A.正確B.錯誤

59.

為使審計程序與被審計單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，按審計準則規(guī)定，注冊會計師應與被審計單位的有關(guān)人員共同編制審計計劃。()

A.正確B.錯誤

60.

M公司從其關(guān)聯(lián)方(上市公司)處取得資金使用費后，將其中相當于當年一年期銀行存款利息的部分沖減財務費用，而將超過的部分列入資本公積，注冊會計師應當予以認可。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。A注冊會計師了解和測試了甲公司與應賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風險評估為高水平。A注冊會計師取得甲公司2012年12月31日的應收賬款明細表，并于2013年1月15日采用積極式函證方式對甲公司所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A注冊會計師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表：

異常事項函證編號客戶名稱詢證金額(元)回函日期回函內(nèi)容(1)22A302013年1月22日購買甲公司30萬元貨物屬實，但款項已于2012年12月25日用支票支付(2)56B502013年1月19日因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購貨合同，于2012年l2月28日將貨物退回甲公司(3)64C642013年1月l9日2012年12月10日收到甲公司委托本公司代銷的貨物64萬元，尚未銷售(4)134D60因地址錯誤，被郵局退回要求：

針對上述各種異常情況，請問A注冊會計師應分別相應實施哪些重要審計程序?

62.A注冊會計師了解甲公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制是為了識別內(nèi)部控制的重大缺陷，評估存貨的重大錯報風險。請根據(jù)業(yè)務循環(huán)內(nèi)容填列主要影響的認定。

業(yè)務環(huán)節(jié)控制目標關(guān)鍵控制活動影響認定(1)計劃和安排生產(chǎn)管理層授權(quán)進行生產(chǎn)生產(chǎn)指令應經(jīng)適當管理層批準(1)(2)發(fā)出原材料發(fā)出材料已記錄于適當期間定期由不負責日常存貨保管或存貨記錄的人員來盤點實際存貨，發(fā)現(xiàn)差異應予以調(diào)整(2)(3)核算產(chǎn)品成本成本以正確的金額入賬選取樣本測試各種費用的歸集和分配，以及成本計算(3)

63.ABC會計師事務所通過招投標程序接受委托，負責審計2集團2011年度財務報表業(yè)務。z集團由1家母公司、5家子公司、3家采用權(quán)益法核算的合營企業(yè)，以及其他投資實體15家構(gòu)成。ABC會計師事務所委派A注冊會計師擔任集團項目合伙人。集團項目組根據(jù)所了解到的具體情況，擬定了審計計劃，部分摘錄如下：

(1)在確定組成部分時，應當根據(jù)企業(yè)會計準則，以合并財務報表的合并范圍以控制為基礎(chǔ)加以確定，將Z集團中1家母公司和所下設(shè)的5家子公司作為集團財務報表的組成部分。

(2)集團項目組在確定重要組成部分時，確定存在下列特征之一的組成部分即為重要組成部分：①單個組成部分對集團具有財務重大性；②單個組成部分雖然不具有財務重大性，但仍可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的風險。

(3)為保證審計質(zhì)量，集團項目組在與組成部分注冊會計師溝通中明確各自的責任：組成部分注冊會計師對組成部分所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論，以及形成的意見負責，集團項目合伙人及其所在會計師事務所對集團審計意見負責，因組成部分注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)組成部分存在的重大錯報而導致的審計風險集團項目組免責。

(4)基于集團審計的目的，只有計劃要求由組成部分注冊會計師執(zhí)行組成部分財務信息的相關(guān)工作時，集團項目組才需要了解組成部分注冊會計師，如果集團項目組僅在集團層面對某些組成部分實施分析程序，就無須了解這些組成部分的注冊會計師。

(5)在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定集團財務報表整體的重要性水平，并按照比例分配的方式，確定各組成部分的重要性水平，對于各組成部分的重要性的匯總數(shù)不能高于集團財務報表整體的重要性水平。

(6)集團項目組在針對評估的財務報表重大錯報風險設(shè)計和實施進一步審計程序時，決定對所有重要組成部分進行審計，對于不重要的組成部分在集團層面實施分析程序，如果已經(jīng)執(zhí)行的工作不能獲取充分、適當?shù)膶徲嫵绦?，再追加某些重要的組成部分進行審計。

要求：

針對上述事項(1)至事項(6)，分別指出集團項目在所擬定的審計計劃中是否存在不當之處，并簡要說明理由。

64.A和B注冊會計師首次接受委托，負責審計上市公司甲公司2×11年度財務報表。涉及到應收賬款審計時，相關(guān)資料如下：

資料一：A注冊會計師在對應收賬款函證中運用統(tǒng)計抽樣技術(shù)，從總體規(guī)模為10000、賬面金額為1000萬的應收賬款中選取2000個項目實施函證。樣本賬面總額為300萬元，經(jīng)審計確認樣本實際金額為360萬元。

資料二：A注冊會計師對應收賬款實施函證，編制了審計工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下：（單位萬元）

要求：

（1）針對資料一，假定不考慮其他條件，請完成下表（單位萬元）。

（2）根據(jù)資料二，請分別說明A注冊會計師對于函證發(fā)現(xiàn)的異常情況，確定對應的審計程序。

65.ABC會計師事務所首次接受委托審計上市公司W(wǎng)公司2012年度財務報表，甲和乙注冊會計師負責此次審計。相關(guān)資料如下：W公司持有聯(lián)營企業(yè)42%的股權(quán)，2012年度按照權(quán)益法核算確認的投資收益占當年未審利潤總額的32%。聯(lián)營企業(yè)2012年度財務報表由其他注冊會計師審計。要求：如果甲和乙注冊會計師擬參與其他注冊會計師對聯(lián)營企業(yè)的風險評估工作，以識別導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險，請指出注冊會計師至少應當實施的審計程序。同時集團項目組應從哪些方面了解組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力？

參考答案

1.B選項B正確。ABC會計師事務所保持獨立性期間的起點是2015年1月1日，審計業(yè)務具有連續(xù)性，終點是“解除業(yè)務關(guān)系與出具審計報告兩者孰晚之日”，即2017年5月1日。

2.B影響前期非標準審計報告事項仍然存在且對本期財務報表有重大影響，則對本期財務報表仍出具非無保留意見審計報告。

3.D選項A、C不恰當，控制測試中的抽樣風險包括信賴過度風險和信賴不足風險，細節(jié)測試時的抽樣風險為誤受風險和誤拒風險；

選項B不恰當，控制測試中的信賴過度風險和細節(jié)測試中的誤受風險是影響審計效果的抽樣風險，控制測試中的信賴不足風險和細節(jié)測試中的誤拒風險是影響審計效率的抽樣風險；

選項D恰當，抽樣風險是由抽樣引起的，與樣本規(guī)模和抽樣方法相關(guān)。

綜上，本題應選D。

4.C間距=N/n=2000/20=100，第4個樣本號=1000+(4—1)×100=1300。

5.C【答案】C

【解析】四個選項都屬于評價的內(nèi)容(建議記憶)，但只有c稱得上“根本”。如果不具備專業(yè)勝任能力，其工作結(jié)果必然是不能信賴的。

6.B選項A錯誤，盡管書面聲明提供了必要的審計證據(jù)，但是其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍。選項C錯誤，如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，首先應該調(diào)查原因，然后再確定修改哪類審計證據(jù)。選項D錯誤，書面聲明的日期不一定與審計報告日為同一天，書面聲明的日期不能晚于審計報告日。

7.D選項A注冊會計師不得采用或有收費的同客戶提供鑒證服務;選項B事務所應定期輪換項目負責人及鑒字的注冊會計師。

8.D注冊會計師應當考慮計量方法相對于被審計單位開展的業(yè)務、所處行業(yè)和環(huán)境是否恰當，而不是所有情況下均恰當，選項D不正確。

9.D函證應收賬款時，注冊會計師可以采用積極的或消極的函證方式，也可以將兩種方式結(jié)合使用。

10.A選項A不恰當，原材料出庫單的連續(xù)編號控制與營業(yè)成本的完整性認定相關(guān)；

選項B、C恰當，領(lǐng)料單應當經(jīng)生產(chǎn)主管批準，倉庫管理員憑經(jīng)批準的領(lǐng)料單發(fā)料；領(lǐng)料單一式三聯(lián)，分別作為生產(chǎn)部門存根聯(lián)、倉庫聯(lián)和財務聯(lián)。倉庫管理員應把領(lǐng)料單編號、領(lǐng)用數(shù)量、規(guī)格等信息輸入計算機系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理復核并以電子簽名方式確認后，系統(tǒng)自動更新材料明細臺賬；

選項D恰當，原材料領(lǐng)用申請單需要經(jīng)過恰當審批批準之后，才允許出庫。

綜上，本題應選A。

11.D選項A說法恰當?shù)环项}意，可以驗證收款是否真實發(fā)生；

選項B說法恰當?shù)环项}意，可以驗證收款金額的準確性；

選項C說法恰當?shù)环项}意，可以驗證銀行存款是否計入恰當?shù)娜掌冢?/p>

選項D說法不恰當?shù)项}意，應付賬款應改為應收賬款，即核對收款憑證與應收賬款等相關(guān)明細賬的記錄是否相符。

綜上，本題應選D。

12.C選項A，“被審計單位的財務報表不存在重大錯報”是注冊會計師審計的目的；

選項B，“對財務報表的編制承擔責任”是管理層的責任，不是注冊會計師的責任；

選項C，與管理層和治理層責任相關(guān)的執(zhí)行審計工作的前提（簡稱執(zhí)行審計工作的前提），是指管理層和治理層（如適用）認可并理解其應當承擔下列責任，這些責任構(gòu)成注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)；

選項D，“初步業(yè)務活動”是注冊會計師是否接受該項審計業(yè)務的前提。

綜上，本題應選C。

13.C當同時存在多項重大不確定事項時，注冊會計師可能考慮出具無法表示意見的審計報告。

14.C本題考核資產(chǎn)負債表中的負債項目。選項AD，屬于資產(chǎn)；選項B，屬于非流動負債。

15.C選項C正確，注冊會計師為了獲取資產(chǎn)存在認定的審計證據(jù)，實施細節(jié)測試的方向是“逆查”，即從“會計記錄”追查到與資產(chǎn)存在認定相關(guān)的“原始憑證”。

16.A注冊會計師評估的重大錯報風險越高，所需實施的審計程序越多，獲取的審計證據(jù)數(shù)量越多，因此選項A正確。

17.A

18.D請見教材P522，選項D正確。注冊會計師需要在審計報告中增加其他事項段的情形包括：(1)與使用者理解審計工作相關(guān)的情形;(2)與使用者理解注冊會計師的責任或?qū)徲媹蟾嫦嚓P(guān)的情形;(3)對兩套以上財務報表出具審計報告的情形;(4)限制審計報告分發(fā)和使用的情形。

19.D選項A不恰當，應當為未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士；

選項B不恰當，有經(jīng)驗的專業(yè)人士可以來自會計師事務所內(nèi)部或外部；

選項C不恰當，注冊會計師可以根據(jù)各具體業(yè)務的特點加以必要的修改，制定適用于具體項目的審計工作底稿；

選項D恰當，審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。

綜上，本題應選D。

20.C選項C難以獲取到相關(guān)證據(jù)。集團項目合伙人如果擬承接新業(yè)務，集團項目組可以通過下列途徑了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境：(1)集團管理層提供的信息；

(2)與集團管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通。

21.B選項B恰當。乙組成部分進行外匯交易可能使B集團面臨導致重大錯報的特別風險。

22.BB【解析】參與業(yè)務執(zhí)行或項目質(zhì)量控制復核的人員不應承擔該項業(yè)務的檢查工作。

23.B選項B恰當。從細節(jié)測試的方向看，注冊會計師從驗收單追查至采購明細賬，從賣方發(fā)票追查至采購明細賬屬于“順查”，獲取的審計證據(jù)能夠證實采購交易的完整性認定。

24.B選項B不恰當。在集團財務報表審計中，注冊會計師的目標包括：(1)確定是否擔任集團審計的注冊會計師；(2)如果擔任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰地溝通；(3)針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見。

25.B選項A，對于審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，如果根據(jù)職業(yè)判斷認為采用口頭形式溝通不適當，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通，不是必須采用書面溝通；選項C，注冊會計師應當將口頭形式的溝通包括在審計工作底稿中，并記錄溝通的時間和對象；選項D，財務報表審計中識別出故意和重大的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應當就此盡快向治理層通報。

26.D選項Ｄ，對應數(shù)據(jù)本身不構(gòu)成完整的財務報表，應與本期數(shù)據(jù)和相關(guān)披露聯(lián)系起來閱讀

27.D解析：A、B、C均是注冊會計師提交給客戶或委托人的,而并非管理當局的認定。

28.D本題考核“預收款項’’項目的填列?！邦A收款項”項目應當根據(jù)“預收賬款”和“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。本題中“預收賬款——丙公司”是借方余額，所以不需要考慮。所以“預收款項”期末應當填列的金額=25+12=37(萬元)。

29.D解析：在對重大錯報風險進行識別和評估后，注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關(guān)，還是與財務報表整體廣泛相關(guān)進而影響多項認定。眾所周知，薄弱的控制環(huán)境帶來的風險可能對財務報表產(chǎn)生廣泛影響，影響多項認定，因此與丙公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關(guān)的是丙公司薄弱的控制環(huán)境，選項D正確。

30.A選項A正確，選項B、C不正確，財務報告內(nèi)部控制是公司的董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及全體員工實施的旨在合理保證財務報告及相關(guān)信息真實、完整而設(shè)計和運行的內(nèi)部控制，以及用于保護資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制中與財務報告可靠性目標相關(guān)的控制；

選項D不正確，被審計單位內(nèi)部控制包括財務報告內(nèi)部控制和非財務報告內(nèi)部控制，并非所有的內(nèi)部控制都屬于財務報告內(nèi)部控制。

綜上，本題應選A。

31.ABD選項C不恰當。審計項目組成員或其主要近親屬可以在銀行或類似金融機構(gòu)的審計客戶開立存款或交易賬戶，只要按照正常的商業(yè)條件開立即可。

32.AD(1)中所指的現(xiàn)有設(shè)備年生產(chǎn)能力數(shù)據(jù)是真實的歷史數(shù)據(jù)，不屬于假設(shè)；而(2)和(3)中未來產(chǎn)品的總需求量、未來資本支出金額和單位固定成本的下降幅度等數(shù)據(jù)都應當是建立在給定的市場占有率下對未來情況的最佳估計基礎(chǔ)上的，所以應當屬于最佳估計假設(shè)。

33.ABCD選項ABCD都屬于表明存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的跡象，關(guān)于該內(nèi)容，請參考《<中國注冊會計師審計準則第1152號——向治理層和管理層通報內(nèi)部控制缺陷)應用指南》。

34.ABD平行登記是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶．另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。A選項正確。總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記要求做到：所依據(jù)會計憑證相同、借貸方向相同、所屬會計期間相同、計入總分類賬戶的金額與計入其所屬明細分類賬戶的合計金額相等。B、D選項正確。平行登記并不要求在同一天登記總賬和明細賬，C選項錯誤。

35.AB解析：根據(jù)規(guī)定，會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。C、D選項不屬于以上規(guī)定的禁止項目，因此排除。

36.AB【解析】房地產(chǎn)的出租由于產(chǎn)權(quán)不發(fā)生變更，不屬于土地增值稅的征稅范圍；將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)

讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅。對投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)

再轉(zhuǎn)讓的，應征收土地增值稅；對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關(guān)

核定，可以免征土地增值稅。

37.ABCD注冊會計師應當特別關(guān)注的假設(shè)包括：①對預測性信息具有重大影響的假設(shè)；②特別敏感的或容易發(fā)生變動的假設(shè)；③與歷史趨勢不一致的假設(shè)。

38.AB選項A，催收工作應由銷售部門進行：

選項B，向客戶寄發(fā)對賬單應由不負責現(xiàn)金出納和銷售及應收賬款記賬的人員進行處理；選項C看似嚴重制約了正常的賒銷業(yè)務，但如此嚴格規(guī)定的賒銷審批制度是注冊會計師可以信賴的；選項D是防止漏記銷售退回的有效措施。

39.CD選項A正確，如被審計單位變更了重要的會計政策，注冊會計師應當考慮該變更是否是法律法規(guī)或者適用的會計準則要求的變更，是否能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息；

選項B正確，經(jīng)營風險是被審計單位實現(xiàn)其自身目標和戰(zhàn)略所導致的風險，由被審計單位管理層全權(quán)負責；

選項C錯誤，并非所有的經(jīng)營風險都與財務報表相關(guān)，注冊會計師沒有責任識別和評估對財務報表沒有重大影響的經(jīng)營風險；

選項D錯誤，小型被審計單位通常沒有正式的計劃和程序來確定其目標、戰(zhàn)略并管理經(jīng)營風險，注冊會計師應當詢問管理層或觀察小型被審計單位如何應對這些事項，以獲取了解，并評估重大錯報風險。

綜上，本題應選CD。

40.ABCD會計師事務所應當根據(jù)會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制準則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證：會計師事務所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則和相關(guān)服務準則的規(guī)定；會計師事務所和項目負責人根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾妗?/p>

41.ABCD

42.ABD選項A恰當，在細節(jié)測試中進行審計抽樣，可能使用統(tǒng)計抽樣，也可能使用非統(tǒng)計抽樣；

選項B恰當，使用貨幣單元抽樣，項目金額越大，被選中的概率就越大；

選項C不恰當，注冊會計師并不是對總體中的貨幣單元實施檢查，而是對包含被選取貨幣單元的賬戶余額或交易實施檢查；

選項D恰當，統(tǒng)計抽樣是指同時具備下列特征的抽樣方法：①隨機選取樣本項目；②運用概率論評價樣本結(jié)果。

綜上，本題應選ABD。

43.BDA、C所關(guān)心的是執(zhí)行制度的過程或態(tài)度，并未留下軌跡，對這種不留軌跡的內(nèi)部控制運行情況的測試一般是通過詢問、觀察程序?qū)嵤┑?，不適宜采用抽樣。B、D的運行情況留有軌跡，注冊會計師可以通過簽字、是否附有憑證等有形痕跡證實相關(guān)運行情況。

44.ABCD

45.AB選項A，屬于指導的具體要求；

選項B，屬于復核的具體要求；

選項C、D，屬于監(jiān)督的具體要求。

綜上，本題應選AB。

46.ABC選項D，在審計中對重要性概念的運用可以作為與治理層溝通的事項，但是注冊會計師采用的整體重要性不能溝通，否則，會破壞審計程序的不可預見性。

47.ABD發(fā)行股票籌資的優(yōu)點主要有：①能提高公司的信譽，提高籌資能力。②沒有固定的到期日，不用償還。③沒有固定的利息負擔：④籌資風險小。普通股票沒有固定的到期日，不用tc4,f固定的利息，不存在不能還本付息的風險。⑤與債券籌資相比，籌資審批環(huán)節(jié)少。股票籌資的缺點主要是：①資本成本較高。②容易分散控制權(quán)。

48.ACD注冊會計師在執(zhí)業(yè)時，本身就可以利用專家的工作。所以“C”是正確的。

49.ABCD除此之外，還需要引起注冊會計師保持警覺的有：企業(yè)資金存放于管理層或員工個人賬戶；貨幣資金收支金額與現(xiàn)金流量表不匹配；不能提供銀行對賬單或銀行存款余額調(diào)節(jié)表；存在長期或大量銀行未達賬項；銀行存款明細賬存在非正常轉(zhuǎn)賬的“一借一貸”；違反貨幣資金存放和使用規(guī)定(如上市公司未經(jīng)批準開立賬戶轉(zhuǎn)移募集資金、未經(jīng)許可將募集資金轉(zhuǎn)作其他用途等)。

50.ABCD作業(yè)成本管理與傳統(tǒng)成本管理的主要區(qū)別有：①傳統(tǒng)的成本管理與作業(yè)成本管理所關(guān)注的重點不同；②傳統(tǒng)的成本管理與作業(yè)成本管理職責的劃分、控制標準的選擇、考核對象的確定以及獎懲兌現(xiàn)的方式不同；③傳統(tǒng)的成本管理忽視非增值成本，而作業(yè)成本管理高度重視非增值成本，并注重不斷消除非增值成本。

51.A解析：所述情況均可作為判斷盈利預測的重要依據(jù)。

52.A

53.A解析：計算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并以前期比較，可能發(fā)現(xiàn)閑置固定資產(chǎn)或已減少固定資產(chǎn)未在賬戶上注銷的問題。

54.B解析：應當追加審計程序，評估對QR廠財務報表的影響。

55.B解析：本題考核點為審計抽樣與抽查的含義。審計抽樣，是指注冊會計師在實施審計程序時，從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據(jù)測試的結(jié)果，推斷審計對象總體特征，的一種方法。抽查作為一種技術(shù)，可以用來了解情況，確定審計重點，取得審計證據(jù)，其在使用中并無嚴格要求。

56.A解析：在確定了會計報表層的重要性水平的情況下，只要能夠保證各個會計報表項目層的重要性水平的合計金額不超過報表層就可以了。

57.A解析：注冊會計師與被審核單位在盈利預測所依據(jù)的基本假設(shè)、選用的會計政策及其編制基礎(chǔ)方面存在異議，且無法協(xié)商一致時，應當在意見段后增列說明段予以反映。

58.A解析：計算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并以前期比較，可能發(fā)現(xiàn)閑置固定資產(chǎn)或已減少固定資產(chǎn)未在賬戶上注銷的問題。

59.B解析：按照審計準則規(guī)定，注冊會計師可以同被審計單位的有關(guān)人員就總體審計計劃的要點和某些審計程序進行討論，并使審計程序與被審計單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，但獨立編制審計計劃仍是注冊會計師的責任。

60.B解析：按照證監(jiān)會[2003]56號文件的規(guī)定，上市公司不能有償或無償?shù)夭鸾韫镜馁Y金給控股股東或其他關(guān)聯(lián)方使用。

61.

針對事項(1)：檢查銀行存款日記賬、收款憑證及銀行對賬單，查明是否收到該筆金額，以及如何進行會計處理等；

針對事項(2)：檢查銷售合同及與銷貨退回相關(guān)的增值稅發(fā)票、入庫單，查明退回貨物是否已驗收入庫等；

針對事項(3)：檢查代銷合同和代銷清單，查明是否存在編制虛假代銷清單、虛增本期收人和應收賬款的情況等；

針對事項(4)：確認債務人地址，并再次寄發(fā)應收賬款詢證函。

62.A注冊會計師了解甲公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制是為了識別內(nèi)部控制的重大缺陷，評估存貨的重大錯報風險。請根據(jù)業(yè)務循環(huán)內(nèi)容填列主要影響的認定。

業(yè)務環(huán)節(jié)控制目標關(guān)鍵控制活動影響認定(1)計劃和安排生產(chǎn)管理層授權(quán)進行生產(chǎn)生產(chǎn)指令應經(jīng)適當管理層批準(1)(2)發(fā)出原材料發(fā)出材料已記錄于適當期間定期由不負責日常存貨保管或存貨記錄的人員來盤點實際存貨，發(fā)現(xiàn)差異應予以調(diào)整(2)(3)核算產(chǎn)品成本成本以正確的金額入賬選取樣本測試各種費用的歸集和分配，以及成本計算(3)

63.(1)存在不當之處。集團財務報表與合并會計報表的范疇不同，集團結(jié)構(gòu)決定了其組成部分，根據(jù)Z集團的組織結(jié)構(gòu)規(guī)定，其母公司、子公司、合營企業(yè)以及按照權(quán)益法或成本法核算的其他投資實體均應被視為組成部分。

(2)存在不當之處。②中應將雖然不具有財務重大性，但仍可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險視為重要組成部分，這里的風險應是特別風險。

(3)存在不當之處。《中國注冊會計師審計準則》規(guī)定，集團項目組對整個集團財務報表審計工作及審計意見負全部責任，這一責任不因利用組成部分注冊會計師的工作而減輕，所以，盡管組成部分注冊會計師對組成部分所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論以及形成的意見負責，集團項目合伙人及其所在會計師事務所仍應對集團審計意見負有全部責任。

(4)正確。

(5)存在不當之處。組成部分的重要性必須低于集團財務報表整體的重要性，但在確定組成部分重要性時，無須采用將集團財務報表整體按比例分配的方式，因為對于不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團財務報表整體重要性。

(6)存在不當之處。如果集團項目組經(jīng)執(zhí)行的工作不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。應當選擇某些不重要的組成部分執(zhí)行一項或多項審計程序，因為此時對于重要組成部分已經(jīng)實施了全面審計。

64.【正確答案】：（1）

（2）針對第一筆應收賬款，檢查銀行存款日記賬、收款憑證及銀行對賬單，查明是否收到該筆金額以及如何進行會計處理等；（1分）

針對情況第二筆應收賬款，檢查代銷合同，查明是否存在編制虛假代銷合同、虛增本期收入和應收賬款的情況等；（1分）

針對情況第三筆應收賬款，確定正確的地址，第二次寄發(fā)詢證函。（1分）

65.（1）集團項目組應當實施的程序至少包括：①與組成部分注冊會計師或組成部分管理層討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務活動；②與組成部分注冊會計師討論由于舞弊或錯誤導致組成部分財務信息發(fā)生重大錯報的可能性；③復核組成部分注冊會計師對識別出的導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險形成的審計工作底稿。（2）集團項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力的了解可能包括下列方面：①組成部分注冊會計師是否對適用于集團審計的審計準則和其他職業(yè)準則有充分的了解，以足以履行其在集團審計中的責任；②組成部分注冊會計師是否擁有對特定組成部分財務信息執(zhí)行相關(guān)工作所必需的專門技能（如行業(yè)專門知識）；③如果相關(guān)，組成部分注冊會計師是否對適用的財務報告編制基礎(chǔ)（集團管理層向組成部分下達的指令，通常說明適用的財務報告編制基礎(chǔ)的特征）有充分的了解，以足以履行其在集團審計中的責任。2021-2022年黑龍江省大慶市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.假設(shè)ABC會計師事務所于2015年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2015和2叭6年度財務報表審計業(yè)務，雙方約定2016年3月5日和2017年3月5日分別對2015和2016年度的財務報表出具審計報告，并且決定在2017年5月1日后雙方終止審計業(yè)務關(guān)系。則ABC會計師事務所應當保持獨立性的期間是（）。

A.2015年1月1日至2017年3月5日

B.2015年1月1日至2017年5月1日

C.2015年12月1日至2017年3月5日

D.2015年12月1日至2017年5月1日

2.ABC會計師事務所首次承接審計甲公司2012年度財務報表。如果前任注冊會計師對上期財務報表出具了非標準審計報告，且該事項對本期財務報表仍然相關(guān)和重大，則注冊會計師應當對本期財務報表出具（）。

A.保留意見審計報告B.非無保留意見審計報告C.無法表示意見審計報告D.否定意見審計報告

3.以下關(guān)于抽樣風險和非抽樣風險的說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.細節(jié)測試中的抽樣風險包括信賴過度風險和信賴不足風險

B.抽樣風險影響審計效率，非抽樣風險影響審計效果

C.控制測試中的抽樣風險包括誤受風險和誤拒風險

D.抽樣風險伴隨著抽樣技術(shù)的運用而產(chǎn)生

4.戊注冊會計師負責審計丁公司2011年度財務報表。在運用審計抽樣時注冊會計師擬從2000張編號為0001～2000的支票中抽取20張進行審計，隨機確定的抽樣起點為l000，采用系統(tǒng)抽樣法，抽取到的第4個樣本號為（）。

A.1100B.1200C.1300D.1400

5.確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作時，注冊會計師應當評價（），因為它是被審計單位內(nèi)部審計正常發(fā)揮作用的根本。

A.內(nèi)部審計人員是否可能保持應有的職業(yè)關(guān)注

B.內(nèi)部審計是否具有與履行職責相應的組織地位

C.內(nèi)部審計人員是否具備合格的專業(yè)勝任能力

D.內(nèi)部審計人員能否與注冊會計師進行有效溝通

6.下列有關(guān)書面聲明的說法中，正確的是（）。

A.管理層已提供可靠書面聲明的事實，影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍

B.如果對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠，注冊會計師在出具審計報告時就應當對財務報表發(fā)表無法表示意見

C.如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應當要求管理層修改書面聲明

D.書面聲明的日期應當和審計報告日在同一天，且應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間

7.

第

13

題

下列沒有違背注冊會計師職業(yè)道的相關(guān)規(guī)定的是（）

A.注冊會計師采用或有收費的方式向客戶提供鑒證服務

B.某項目經(jīng)理連續(xù)5年對M公司審計，由于對M公司較熟悉，容易發(fā)現(xiàn)問題，故今年仍安排其負責該公司的年度會計報表審計工作

C.注冊會計師可以在兩所會計師事務所執(zhí)行業(yè)務

D.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師所審計的會計報表存在重大錯報，首先應當提請審計客戶告知前任注冊會計師

8.當適用的財務報告編制基礎(chǔ)沒有規(guī)定計量方法時，評價計量方法(包括適用的模型)是否適用于具體情況屬于注冊會計師的職業(yè)判斷。為了評價計量方法是否適用于具體情況，下列各項中，不屬于注冊會計師可能需要考慮的事項的是()。

A.管理層選擇計量方法的理由是否合理

B.管理層是否充分評價和恰當運用適用的財務報告編制基礎(chǔ)提供的、用以支持所選擇的計量方法的標準(如存在)

C.根據(jù)被估計的資產(chǎn)或負債的性質(zhì)和適用的財務報告編制基礎(chǔ)的要求，評價計量方法是否適用于具體情況

D.計量方法相對于各種情況是否均恰當

9.在確定函證的范圍和方式時，下列說法中不正確的是（）。

A.如果應收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大，則函證的范圍應相應大一些

B.如果內(nèi)部控制制度較健全，則可以相應減少函證量

C.如果以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大錯報，或欠款糾紛較多，則函證的范圍應相應擴大

D.對于應收賬款函證，只能采用積極式函證方式

10.以下對生產(chǎn)與存貨業(yè)務流程中發(fā)出原材料環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認定的對應關(guān)系的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.原材料出庫單的連續(xù)編號控制與營業(yè)成本的發(fā)生認定相關(guān)

B.倉庫管理員根據(jù)經(jīng)審批的原材料領(lǐng)用申請單核發(fā)材料，并填制連續(xù)編號的出庫單

C.倉庫管理員將原材料領(lǐng)用申請單編號、領(lǐng)用數(shù)量、原材料規(guī)格等信息輸入存貨管理信息系統(tǒng)，在倉儲經(jīng)理復核確認后，存貨管理信息系統(tǒng)及時更新材料明細賬

D.原材料領(lǐng)用申請單，應經(jīng)車間主任簽字批準，生產(chǎn)加工指令單應當經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)理審批才能生效

11.注冊會計師在測試被審計單位的銀行存款內(nèi)部控制時，應當對收款憑證實施的檢查下列說法中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.核對收款憑證與銀行對賬單是否相符

B.核對銀行存款日記賬的收入金額是否正確

C.核對收款憑證與存入銀行賬戶的日期和金額是否相符

D.核對收款憑證與應付賬款等相關(guān)明細賬的記錄是否相符

12.注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的前提是（）

A.被審計單位的財務報表不存在重大錯報

B.注冊會計師對財務報表的編制承擔責任

C.管理層已認可并理解其承擔的責任

D.注冊會計師已經(jīng)開展了初步業(yè)務活動

13.A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。當甲公司同時存在多項可能導致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，即使財務報表已作出充分披露，注冊會計師可能考慮出具的審計報告意見類型是（）。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.否定意見

14.下列項目中，屬于資產(chǎn)負債表中流動負債項目的是()。

A.遞延所得稅資產(chǎn)B.應付債券C.應付股利D.長期待攤費用

15.在對資產(chǎn)存在認定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（）。

A.從財務報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務報表C.從會計記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會計記錄

16.注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量與其評估的重大錯報風險之問的關(guān)系是（）。

A.同向B.反向C.比例D.不存在關(guān)系

17.購貨交易正確截止的關(guān)鍵是實物納入盤點范圍與交易記錄的借貸雙方必須在同一會計期間入賬。()

A.正確B.錯誤

18.下列事項中，不會導致注冊會計師在審計報告中增加其他事項段的是（）。

A.注冊會計師決定在審計報告中提及前任注冊會計師對對應數(shù)據(jù)出具的審計報告

B.當財務報表列報對應數(shù)據(jù)時，上期財務報表未經(jīng)審計

C.對審計報告使用和分發(fā)的限制

D.含有已審計財務報表的文件中的其他信息與財務報表存在重大不一致，并且需要對財務報表作出修改，但管理層拒絕修改

19.下列關(guān)于編制審計工作底稿的說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.應當能夠使未曾接觸審計工作的人員了解實施的審計程序，得出的審計結(jié)論

B.應當能夠會計師事務所從業(yè)人員了解實施的審計程序，得出的審計結(jié)論，不包括非從業(yè)人員

C.會計師事務所應當制定統(tǒng)一的審計工作底稿模板，注冊會計師不應改變模板

D.圖片可以作為審計工作底稿

20.集團項目合伙人如果擬承接新業(yè)務，集團項目組可以通過下列途徑了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境。其中難以獲取證據(jù)的是（）。

A.集團管理層提供的信息

B.與集團管理層的溝通

C.與集團所在行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)的溝通

D.與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通

21.A注冊會計師擔任B集團財務報表審計項目合伙人。B集團的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業(yè)務最可能導致B集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險的是（）。

A.甲主要從事國內(nèi)生產(chǎn)和銷售B.乙主要從事外匯交易C.丙主要從商品零售D.丁主要從事專業(yè)咨詢業(yè)務

22.監(jiān)控質(zhì)量控制制度的有效性，不斷修訂和完善質(zhì)量控制制度，對于實現(xiàn)質(zhì)量控制的兩大目標起著不可替代的作用，以下有關(guān)說法中不正確的是()。

A.對會計師事務所質(zhì)量控制制度的監(jiān)控應當由具有專業(yè)勝任能力的人員實施

B.參與項目質(zhì)量控制復核的人員可以兼任該項業(yè)務的檢查工作

C.會計師事務所應當每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達給項目合伙人及會計師事務所內(nèi)部的其他適當人員

D.會計師事務所應當對監(jiān)控的過程及事項進行記錄

23.注冊會計師從被審計單位驗收單追查至采購明細賬，從賣方發(fā)票追查至采購明細賬，目的是為測試已發(fā)生的采購交易的（）認定。

A.存在B.完整性C.準確性D.計價和分攤

24.基于集團財務報表審計，注冊會計師的目標不包括（）。

A.確定是否擔任集團審計的注冊會計師

B.確定是否出具標準審計報告

C.如果擔任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰地溝通

D.針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見

25.關(guān)于注冊會計師與治理層的溝通，下列說法中正確的是()。

A.審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題必須采用書面溝通

B.在上市實體審計中，關(guān)于注冊會計師的獨立性，必須采用書面溝通

C.口頭形式的溝通無須記錄于審計工作底稿

D.財務報表審計中識別出故意和重大的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師盡快通報給治理層是不恰當?shù)?/p>

26.<4>在執(zhí)行對對應數(shù)據(jù)審計業(yè)務時，注冊會計師應當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定被審計單位編制的對應數(shù)據(jù)是否符合適用的財務報表編制基礎(chǔ)。以下與對應數(shù)據(jù)相關(guān)的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師針對對應數(shù)據(jù)的審計范圍明顯小于對本期數(shù)據(jù)實施審計程序的范圍，通常限于評價對應數(shù)據(jù)是否正確列報和恰當分類

B.對應數(shù)據(jù)是指比較財務報表中的上期數(shù)，是比較財務報表的重要組成部分

C.對應數(shù)據(jù)不僅指財務報表中與本期項目金額對應的上期項目金額，而且包括與本期附注資料相對應的上期資料

D.對應數(shù)據(jù)本身可以構(gòu)成完整的財務報表

27.被審計單位確認其在審計過程中所作的各種重要陳述或保證的書面文件是()。A.A.管理建議書B.溝通函C.審計報告D.被審計單位管理當局聲明書

28.2017年12月31日，甲企業(yè)“預收賬款”總賬科目貸方余額為15萬元，其中“預收賬款——乙企業(yè)”科目貸方余額為25萬元，“預收賬款——丙企業(yè)”科目借方余額為10萬元。已知，“應收賬款——丁公司”科目貸方余額為12萬元。假設(shè)不考慮其他因素，甲企業(yè)年末資產(chǎn)負債表中“預收款項”項目的期末余額為()萬元。

A.27B.15C.25D.37

29.下來各項中，與丙公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關(guān)的是()。A.A.丙公司應收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

B.丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)

C.丙公司的生產(chǎn)成本計算過程相當復雜

D.丙公司控制環(huán)境薄弱

30.下列關(guān)于財務報告內(nèi)部控制的說法中，正確的是（）

A.旨在合理保證財務報告及相關(guān)信息真實、完整而設(shè)計和運行的內(nèi)部控制屬于財務報告內(nèi)部控制

B.用于保護資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制中與財務報告可靠性目標相關(guān)的控制不屬于財務報告內(nèi)部控制

C.財務報告內(nèi)部控制是公司的董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層實施的控制

D.被審計單位所有的內(nèi)部控制都屬于財務報告內(nèi)部控制

二、多選題(20題)31.審計項目組成員或其主要近親屬的貸款和擔?？赡軐Κ毩⑿詷?gòu)成不利影響。

以下表述恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計項目組成員或其主要近親屬不得從非銀行或類似金融機構(gòu)審計客戶中取得貸款或獲得擔保，即使按照正常的程序、條款和條件取得也不允許

B.審計項目組成員或其主要近親屬不得向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或擔保，即使按照正常的程序、條款和條件取得也不允許

C.審計項目組成員或其主要近親屬不得在銀行或類似金融機構(gòu)的審計客戶中開立存款或交易賬戶

D.如果審計項目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機構(gòu)的審計客戶開立存款或交易賬戶，則應當按照正常的商業(yè)條件開立

32.

根據(jù)材料回答18～20題。

I注冊會計師正在對壬公司編制的某項規(guī)劃實施審核。該規(guī)劃對市場占有率分別為5%、10%和20%時被審核單位的凈利潤水平進行測算。除了市場占有率外，編制該規(guī)劃時還依據(jù)下列假設(shè)和信息：

(1)本企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)設(shè)備的年生產(chǎn)能力為1000件，如果年度銷售量超過年生產(chǎn)能力，則需擴建現(xiàn)有生產(chǎn)線；

(2)預計未來一段時間內(nèi)，該產(chǎn)品的市場年度總需求量為1萬件；

(3)如果擴建現(xiàn)有生產(chǎn)線，則需要相應的資本支出(估計為100萬元)，相應折舊成本總額將上升，但由于產(chǎn)量增加導致的固定成本攤薄效應，單位固定成本將會下降2%。

第

18

題

注冊會計師認為編制該預測性財務信息所依據(jù)的假設(shè)有（）。

A.市場占有率屬于推測性假設(shè)B.(1)的事項為最佳估計假設(shè)C.(2)的事項為推測性假設(shè)D.(3)的事項為最佳估計假設(shè)

33.下列情形中，通常表明存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有()。

A.被審計單位內(nèi)部缺乏通常應當建立的風險評估過程

B.管理層無力監(jiān)督財務報表編制

C.注冊會計師實施程序發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的錯報

D.重述以前公布的財務報表，以更正由于錯誤或舞弊導致的重大錯報

34.“平行登記”要求對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務（）。

A.既要記人有關(guān)總賬，又要記入有關(guān)總賬所屬的明細賬

B.登記總賬和所屬明細賬的依據(jù)應相同

C.必須在同一天登記總賬和所屬明細賬

D.登記總賬和所屬明細賬的借貸方向相同

35.根據(jù)我國《會計法：》的規(guī)定，下列各項中，屬于出納人員不得兼任的工作有（）。

A.稽核B.會計檔案保管C.登記固定資產(chǎn)卡片D.辦理納稅申報

36.

第

31

題

下列各項中，應納入土地增值稅征稅范圍的是（）。

A.存量房地產(chǎn)的買賣B.投資、聯(lián)營企業(yè)將已投入的房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓C.房地產(chǎn)的出租D.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

37.在考慮管理層做出的評估所依據(jù)的假設(shè)時，注冊會計師應當考慮管理層對相關(guān)事項或情況結(jié)果的預測所依據(jù)的假設(shè)是否合理。以下屬于注冊會計師應當特別關(guān)注的假設(shè)包括（）。

A.對預測性信息具有重大影響的假設(shè)B.與歷史趨勢不一致的假設(shè)C.特別敏感的假設(shè)D.容易發(fā)生變動的假設(shè)

38.在了解到甲公司對銷售與收款業(yè)務的下列規(guī)定后，注冊會計師不應依賴相關(guān)的內(nèi)部控制有（）。

A.由財務部門根據(jù)銷售明細賬及應收賬款明細賬向顧客催收貨款

B.每月末由記錄應收賬款的人員與債務單位進行對賬，發(fā)現(xiàn)異常應立即報告有關(guān)決策機構(gòu)

C.如發(fā)生壞賬，從信用管理部門人員工資中扣除壞賬金額的l0％

D.發(fā)生銷貨退回時，必須先由銷售部門人員填制貸項通知單，方可辦理退NA．庫手續(xù)

39.下列關(guān)于了解被審計單位及其環(huán)境的說法中，錯誤的有（）

A.如果被審計單位變更了重要的會計政策，注冊會計師應當考慮變更的原因及適當性

B.被審計單位管理層有責任識別和應對所有的經(jīng)營風險

C.注冊會計師了解被審計單位的經(jīng)營風險有助于其識別財務報表重大錯報風險，因此注冊會計師應當了解所有的經(jīng)營風險

D.小型被審計單位通常沒有正式的計劃和程序來確定其目標、戰(zhàn)略并管理經(jīng)營風險，注冊會計師無須了解其環(huán)境和評估重大錯報風險

40.

甲注冊會計師為A公司2007年度財務報表審計的項目負責人，下列有關(guān)助理人員乙提出的問題，請代甲注冊會計師給予其準確的答復。

第

23

題

會計師事務所應當根據(jù)會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制準則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證（）。

A.會計師事務所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計準則的規(guī)定

B.會計師事務所及其人員遵守審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則的規(guī)定

C.會計師事務所及其人員遵守相關(guān)服務準則的規(guī)定

D.會計師事務所和項目負責人根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾?/p>

41.注冊會計師在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作時，需要進行的評價有（）。

A.內(nèi)部審計的客觀性

B.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

C.內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應有的職業(yè)關(guān)注

D.內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通

42.下列關(guān)于細節(jié)測試中實施審計抽樣的說法中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.細節(jié)測試中進行審計抽樣可以選擇統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣

B.貨幣單元抽樣有助于注冊會計師將審計重點放在較大的賬戶余額或交易上

C.注冊會計師采用貨幣單元抽樣，是對總體中的貨幣單元實施檢查

D.統(tǒng)計抽樣運用概率論評價樣本結(jié)果，包括計量抽樣風險

43.

第

25

題

注冊會計師在測試海通科技公司購貨．銷售．領(lǐng)料等相關(guān)業(yè)務的內(nèi)部控制時，正在考慮運用審計抽樣方法的適用性。在測試以下相關(guān)內(nèi)部控制運行的情況時，適宜采用抽樣方法的是（）。

A.驗收材料時驗收人員是否認真核實所收材料的規(guī)格及數(shù)量是否與購貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗收單

B.銷售發(fā)票是否附有發(fā)貨單和經(jīng)批準的銷售單

C.倉庫職員發(fā)出材料時是否核實在領(lǐng)料單上簽字的領(lǐng)料人員姓名與實際持單領(lǐng)料的人員的一致性

D.請購單是否有專職審批人員的簽字

44.丁注冊會計師負責對D公司2011年度財務報表實施審計。在對審計過程中，遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在對被審計單位會計估計進行審計時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)下列（）情形，表明某些會計估計涉及相對較