2021年四川省宜賓市注冊會計審計

2021年四川省宜賓市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.注冊會計師在細節(jié)測試中執(zhí)行貨幣單元抽樣，下列說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯報，基本精確度＝保證系數(shù)×選樣間隔

B.如果在賬面金額大于或等于選樣間隔的邏輯單元中發(fā)現(xiàn)了錯報，只有在錯報百分比為100%時，總體錯報上限為事實錯報和基本精確度之和

C.如果樣本結(jié)果不支持總體賬面金額，注冊會計師應(yīng)調(diào)整賬面記錄

D.注冊會計師應(yīng)當以推斷錯報評估財務(wù)報表整體是否可能存在重大錯報

2.下列各項審計程序中，不能為應(yīng)付賬款的完整性認定提供證據(jù)的是（）

A.取得應(yīng)付賬款明細賬，復(fù)核加計是否正確，并與總賬核對

B.檢查資產(chǎn)負債表日后的付款憑證

C.從請購單追查至應(yīng)付賬款明細賬

D.向供應(yīng)商發(fā)送應(yīng)付賬款詢證函

3.注冊會計師應(yīng)當復(fù)核管理層在作出會計估計時的判斷和決策，以識別是否可能存在管理層偏向的跡象。以下屬于與會計估計相關(guān)的、可能存在管理層偏向跡象的情形不包括（）。

A.管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標的點估計

B.管理層主觀地認為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計估計或估計方法

C.針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，但仍使用被審計單位的自有假設(shè)

D.選擇恰當?shù)狞c估計

4.在確定進一步審計程序的時間時，注冊會計師無需考慮的因素是（）。

A.評估的認定層次重大錯報風險B.審計意見的類型C.錯報風險的性質(zhì)D.審計證據(jù)適用的期間或時點

5.以下關(guān)于財務(wù)報表審計的說法中，錯誤的是（）

A.財務(wù)報表通常包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表以及相關(guān)附注

B.財務(wù)報告編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)

C.財務(wù)報表審計是指注冊會計師對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供合理保證

D.一般來說，經(jīng)注冊會計師審計的財務(wù)報表通常由被審計單位管理層提供給內(nèi)部利益相關(guān)者使用。在許多情況下，財務(wù)報表的信息也供管理層進行外部決策

6.審計證據(jù)的()是指審計證據(jù)能如實反映客觀事實。

A.可靠性B.及時性C.相關(guān)性D.謹慎性

7.某保險公司2012年4月以境內(nèi)標的物為保險標的取得保費收入1000萬元，其中分給境外再保險人的分保費用200萬元。另外取得攤回分保費用50萬元，取得追償款30萬元。則該公司4月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）。

A.36萬元B.37.5萬元C.40萬元D.50萬元

8.下列程序中，一般僅用于測試內(nèi)部控制的是（）。

A.詢問B.檢查C.穿行測試D.重新執(zhí)行

9.A會計師事務(wù)所首次接受甲集團公司2011年度財務(wù)報表的審計。按照審計準則的要求，集團項目組了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境的途徑不包括（）。

A.集團管理層提供的信息以及與集團管理層的溝通

B.查閱前任集團項目組的審計工作底稿

C.與前任集團項目組的溝通

D.與組成部分管理層的溝通

10.下列關(guān)于編制審計工作底稿的說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.應(yīng)當能夠使未曾接觸審計工作的人員了解實施的審計程序，得出的審計結(jié)論

B.應(yīng)當能夠會計師事務(wù)所從業(yè)人員了解實施的審計程序，得出的審計結(jié)論，不包括非從業(yè)人員

C.會計師事務(wù)所應(yīng)當制定統(tǒng)一的審計工作底稿模板，注冊會計師不應(yīng)改變模板

D.圖片可以作為審計工作底稿

11.下列有關(guān)“注冊會計師如何應(yīng)對評估的與收入確認相關(guān)的重大錯報風險”的相關(guān)表述中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當將評估的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險作為特別風險，并專門針對該風險實施控制測試程序

B.如果針對特別風險實施的程序僅為實質(zhì)性程序．這些程序應(yīng)當包括細節(jié)測試

C.在應(yīng)對該特別風險時，如果注冊會計師擬信賴管理層針對該風險實施的控制，應(yīng)當在本期審計中測試這些控制運行的有效性

D.注冊會計師應(yīng)當設(shè)計和實施恰當?shù)膽?yīng)對措施，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在選擇和實施審計程序時注意融入更多的不可預(yù)見因素

12.

張敏注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時，下列說法中正確的是()。

A.注冊會計師在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度越高，需要實施控制測試的范圍越小

B.當針對同一認定的其他控制獲取的審計證據(jù)的充分性和適當性較低時，測試該控制的范圍可適當縮小

C.控制的預(yù)期偏差率越高(假設(shè)并未達到過高的程度)，需要實施控制測試的范圍越小

D.擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大

13.

第

6

題

注冊會計師通過執(zhí)行分析程序，提出下列審計策略，其中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.由于存貨在資產(chǎn)中非常重要，盡管分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，仍應(yīng)將其作為審計重點

B.其他應(yīng)付款在財務(wù)報表中所占比重非常小，但在2008年較2007年增長了一倍，仍應(yīng)將其作為審計重點

C.考慮到丙公司營業(yè)成本賬戶的發(fā)生認定存在較高的錯報風險，注冊會計師對其實施了較全面的分析程序后未見異常，即認為該認定是恰當?shù)?/p>

D.注冊會計師在審計計劃階段可運用分析程序，為重要性水平的確定提供基礎(chǔ)

14.

在審計風險模型中，“重大錯報風險”是指()。

A.評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風險

B.評估的認定層次的重大錯報風險

C.評估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯報風險

D.評估的與財務(wù)報表存在廣泛聯(lián)系的重大錯報風險

15.下列有關(guān)了解內(nèi)部控制的表述中，正確的是（）。

A.在了解內(nèi)部控制時，注冊會計師應(yīng)評價相關(guān)控制的設(shè)計情況。并確定其是否得到一貫執(zhí)行

B.注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與非財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制

C.小型被審計單位通常沒有正式的內(nèi)部控制，注冊會計師通常無須對其內(nèi)部控制進行了解

D.執(zhí)行穿行測試，可以確定相關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行

16.A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務(wù)報表。當甲公司同時存在多項可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，即使財務(wù)報表已作出充分披露，注冊會計師可能考慮出具的審計報告意見類型是（）。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.否定意見

17.

第

3

題

注冊會計師收集審計證據(jù)主要是為了（）。

A.形成對財務(wù)報表的意見B.發(fā)現(xiàn)舞弊C.評價管理層D.評估重大錯報風險

18.為了證實被審計公司在臨近12月31日簽發(fā)的支票是否未予入賬，注冊會計師實施的以下審計程序中最有效的是（）。

A.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.函證12月31日的銀行存款余額

C.審查12月31日的銀行對賬單

D.審查12月份的支票存根

19.下列關(guān)于錯報的說法中，錯誤的是（）。

A.明顯微小的錯報不需要累積

B.錯報可能是由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的

C.錯報僅指某一財務(wù)報表項目金額與按照企業(yè)會計準則應(yīng)當列示的金額之間的差異

D.判斷錯報是指由于管理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當?shù)剡x擇和運用會計政策而導(dǎo)致的差異

20.根據(jù)審計風險模型，下列說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師應(yīng)當將審計風險水平降到足夠低，以合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報

B.注冊會計師在設(shè)計進一步審計程序以確定財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報時，應(yīng)當從認定層次考慮重大錯報風險

C.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果呈同向關(guān)系

D.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系

21.關(guān)于計劃的重要性與實際執(zhí)行的重要性之間的關(guān)系，以下理解中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實際執(zhí)行的重要性水平高于財務(wù)報表計劃的整體重要性水平

B.實際執(zhí)行的重要性是基于合理保證未更正或未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)不超過財務(wù)報表整體的重要性水平

C.實際執(zhí)行的重要性通常為計劃重要性水平的50%～75%

D.實際執(zhí)行的重要性水平的確定是基于降低審計風險的目的，對注冊會計師審計工作量和審計范圍提出的操作層面的要求

22.<2>、如果會計師事務(wù)所因過失出具了不實報告，并給利害關(guān)系人造成了損失，在確定其應(yīng)承擔的賠償責任時，不正確的做法是（）。

A.應(yīng)根據(jù)過失大小確定連帶責任的大小

B.應(yīng)根據(jù)過失大小承擔補充賠償責任

C.應(yīng)根據(jù)過失程度確定賠償責任的大小

D.當被審計單位、出資人的財產(chǎn)強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失時，事務(wù)所才承擔賠償責任

23.以下關(guān)于注冊會計師應(yīng)對甲公司庫存現(xiàn)金舞弊的措施中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將監(jiān)盤庫存現(xiàn)金與庫存現(xiàn)金日記賬核對，對于大額的庫存現(xiàn)金差異必須查明原因

B.對于甲公司不同存放地點的庫存現(xiàn)金要求同時盤點

C.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時除出納員外還需要甲公司的財務(wù)主管在場

D.預(yù)先通知甲公司需要監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金

24.下列關(guān)于專業(yè)服務(wù)委托的說法中，錯誤的是（）。

A.如果項目組不具備或不能獲得恰當執(zhí)行業(yè)務(wù)所必需的勝任能力，將因自身利益對專業(yè)勝任能力和勤勉盡責原則產(chǎn)生不利影響

B.在連續(xù)業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當定期評價是否繼續(xù)保持該業(yè)務(wù)

C.如果客戶要求注冊會計師執(zhí)行某些工作以作為對現(xiàn)任或前任注冊會計師工作的補充，可能因自身利益對專業(yè)勝任能力和勤勉盡責原則產(chǎn)生不利影響

D.在接受客戶關(guān)系后，注冊會計師應(yīng)當確定接受客戶關(guān)系是否對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，并采取適當?shù)姆婪洞胧┫焕绊?/p>

25.注冊會計師承接財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)后，無論對信息系統(tǒng)依賴程度高低，必須執(zhí)行的審計工作是（）。

A.驗證人工控制B.驗證信息系統(tǒng)應(yīng)用控制C.對信息系統(tǒng)環(huán)境的了解與評估D.驗證信息系統(tǒng)一般性控制

26.注冊會計師李娟于2007年4月5日向Z公司董事會提交了Z公司2006年度財務(wù)報表的審計報告。該公司董事會于2007年4月10日將已審財務(wù)報表及審計報告一并對外公布。4月15日，李娟發(fā)現(xiàn)Z公司在招股說明書中列示的該公司2006年度利潤總額為12億元，比經(jīng)審計確認的已審利潤表中的利潤總額高出整整5億元。面對此種情況，李娟應(yīng)當()。A.A.要求Z公司采取必要措施使報表使用者知悉這一重大不一致

B.考慮以書面方式告知Z公司董事會，并考慮征求律師意見

C.確認Z公司分布的招股說明書是否存在高估利潤的重大情況

D.確認Z公司已審利潤表是否存在隱瞞利潤的重大情況

27.下列關(guān)于審計證據(jù)可靠性的說法中，正確的是（）。

A.直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的證據(jù)更可靠

B.口頭形式的證據(jù)比電子證據(jù)更可靠

C.非統(tǒng)計抽樣得出的結(jié)論比統(tǒng)計抽樣得出的結(jié)論更可靠

D.實質(zhì)性分析程序獲取的證據(jù)比細節(jié)測試獲取的證據(jù)更可靠

28.

對財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)來說，注冊會計師沒有責任詢問在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的、可能需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的期后事項，也沒有責任實施程序以識別審閱報告日后發(fā)生的事項。()

A.正確B.錯誤

29.ABC會計師事務(wù)所接受D公司委托為其管理一筆巨額資金，在合同約定期間內(nèi)，得知其受托管理的資產(chǎn)很可能來源于非法洗錢活動，下列措施中恰當?shù)氖?)。

A.停止提供保管資產(chǎn)服務(wù)，并征詢法律意見

B.將客戶資金或其他資產(chǎn)與會計師事務(wù)所的資產(chǎn)嚴格分開

C.遵守所有與持有資產(chǎn)和履行報告義務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)

D.僅按照預(yù)定用途使用這些資產(chǎn)

30.對于下列存貨認定，通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，注冊會計師認為最可能證實的是（）。

A.計價和分攤B.權(quán)利和義務(wù)C.存在D.完整性

二、多選題(20題)31.在細節(jié)測試中，注冊會計師根據(jù)抽樣結(jié)果，采用非統(tǒng)計抽樣估計了總體錯報金額，且對已發(fā)現(xiàn)的錯報都已建議被審計單位進行了調(diào)整，被審計單位接受注冊會計師的建議調(diào)整后的錯報金額小于但接近于可容忍錯報，則注冊會計師應(yīng)當（）。

A.認為所測試的交易或賬戶余額不存在重大錯報

B.提請被審計單位對錯報進行調(diào)查，考慮其是否應(yīng)予以進一步調(diào)整

C.修改進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.出具保留意見的報告

32.注冊會計師在閱讀被審計單位其他信息時發(fā)現(xiàn)重大不一致，如果需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改(不存在其他事項)，注冊會計師可能采取的措施有（）。

A.考慮在審計報告中增加其他事項段說明該重大不一致

B.考慮不出具審計報告或解除業(yè)務(wù)約定

C.向治理層書面說明注冊會計師的關(guān)注

D.必要時應(yīng)當征詢法律意見

33.下列有關(guān)審計工作底稿的說法中，正確的有()。

A.細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序的審計工作底稿所記錄的內(nèi)容有所不同，但兩類審計工作底稿都應(yīng)當充分、適當?shù)胤从匙詴嫀焾?zhí)行的審計程序

B.注冊會計師編制審計工作底稿的目的是為了提供充分適當?shù)挠涗洠鳛閷徲媹蟾娴幕A(chǔ)，同時也為證明其按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作提供證據(jù)

C.注冊會計師對所有審計工作底稿的歸檔期限均為審計報告日后60天內(nèi)

D.會計師事務(wù)所安排注冊會計師在檢查以前年度工作底稿時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)以前自己編制的工作底稿中有計算錯誤，因此進行了涂改修正，該錯誤不影響原所作出的審計結(jié)論

34.關(guān)于注冊會計師在計劃和執(zhí)行審計工作時保持職業(yè)懷疑的作用，下列說法中，正確的有（）。

A.降低檢查風險B.降低審計成本C.避免過度依賴管理層提供的書面聲明D.恰當識別、評估和應(yīng)對重大錯報風險

35.按審計內(nèi)容分類，我國一般將審計分為()。

A.財政財務(wù)審計B.內(nèi)部審計C.經(jīng)濟效益審計D.外部審計

36.注冊會計師在實施本期審計時，發(fā)現(xiàn)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當期報表審計報告中提及前任注冊會計師對比較財務(wù)報表出具的審計報告，則應(yīng)當在審計報告的其他事項段中說明的事項有（）。

A.上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計

B.如果前任注冊會計師發(fā)表的是非無保留意見，發(fā)表非無保留意見的理由

C.如果前任注冊會計師出具了標準審計報告，發(fā)表標準意見的理由

D.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

37.下列關(guān)于賠償責任和訴訟當事人列置的陳述中，不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.會計師事務(wù)所出具的審計報告如有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無論何種原因均應(yīng)當與發(fā)行人、上市公司等承擔連帶賠償責任

B.會計師事務(wù)所因在審計業(yè)務(wù)活動中對外出具的審計報告給他人造成損失的，必須承擔侵權(quán)責任

C.利害關(guān)系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當告知其對被審計單位一并提起訴訟

D.利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當增加會計師事務(wù)所的賠償責任

38.審計職能一般包括（）。

A.經(jīng)濟監(jiān)督B.經(jīng)濟鑒證C.經(jīng)濟評價D.收入分配

39.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表。A注冊會計師出具審計報告的日期為2013年3月5日，財務(wù)報表報出日為2013年3月15日。針對2013年3月16日后發(fā)現(xiàn)的事實，甲公司管理層修改了2012年度財務(wù)報表，A注冊會計師應(yīng)當采取的措施有（）。

A.在針對甲公司重新出具的審計抿告中增加強調(diào)事項段，提醒財務(wù)報表使用者注意修改2012年財務(wù)報表的原因

B.實施必要的審計程序

C.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況

D.針對修改后的2012年度財務(wù)報表出具新的審計報告并在意見段中增加說明，提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注修改2012年財務(wù)報表的原因

40.在項目組層面強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性．主要體現(xiàn)在（）。

A.對重要審計項目或高風險審計項目實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

B.項目組就財務(wù)報表存在重大錯報的可能性進行討論

C.項目合伙人和項目組其他關(guān)鍵成員及時進行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

D.項目組就疑難問題進行咨詢

41.期末損益結(jié)轉(zhuǎn)時，“本年利潤”賬戶借方的對應(yīng)賬戶分別為（）。

A.主營業(yè)務(wù)收入B.主營業(yè)務(wù)成本C.營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出

42.下列有關(guān)審計證據(jù)的相關(guān)表述中，正確的有()。A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)

B.用作審計證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測試方向的影響

C.相關(guān)性是審計證據(jù)適當性的核心內(nèi)容

D.不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認定相關(guān)

43.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中可以提取折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.已竣工驗收但未投入使用的新建廠房

B.以融資租賃方式租入的機器設(shè)備

C.已提足折舊繼續(xù)使用的超齡固定資產(chǎn)

D.提前報廢的固定資產(chǎn)

44.注冊會計師應(yīng)當確定足夠的樣本規(guī)模，以將審計風險降至可接受的低水平。下列有關(guān)影響樣本規(guī)模的影響因素的稅法中，錯誤的有（）

A.可接受的信賴過度風險越低，樣本規(guī)模越小

B.可容忍偏差率越高，樣本規(guī)模越小

C.預(yù)計總體偏差率與樣本規(guī)模反向變動

D.總體規(guī)模越大，樣本規(guī)模越大

45.下列有關(guān)注冊會計師首次接受委托時就期初余額獲取審計證據(jù)的說法中，正確的有（）。

A.對流動資產(chǎn)和流動負債，注冊會計師可以通過本期實施的審計程序獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

B.注冊會計師可以通過向第三方函證獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

C.如果上期財務(wù)報表已經(jīng)審計，注冊會計師可以通過查閱前任注冊會計師的審計工作底稿獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

D.對非流動資產(chǎn)和非流動負債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

46.注冊會計師在驗證被審計單位應(yīng)付賬款的截止是否正確時，以下審計程序中可以考慮的有（）。

A.檢查在實物盤點工作底稿中記錄的最后一張存貨驗收單號碼

B.檢查在對存貨實地觀察時獲得的采購截止資料

C.區(qū)分應(yīng)付賬款中的目的地交貨和起運點交貨

D.向與被審計單位有購銷往來的債務(wù)人寄送詢證函

47.下列各項中，注冊會計師應(yīng)當獲取書面聲明的有（）。

A.管理層確認其根據(jù)審計業(yè)務(wù)約定條款，履行了按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表并使其實現(xiàn)公允反映(如適用)的責任

B.管理層按照審計業(yè)務(wù)約定條款，已向注冊會計師提供所有相關(guān)信息，并允許注冊會計師不受限制地接觸所有相關(guān)信息以及被審計單位內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

C.管理層確認所有交易均已記錄并反映在財務(wù)報表中

D.管理層將按照審計業(yè)務(wù)約定書中規(guī)定的審計報告用途使用審計報告

48.下列關(guān)于控制測試的說法中，不正確的有()。

A.不論被審計單位規(guī)模大小，注冊會計師都應(yīng)當對相關(guān)的內(nèi)部控制進行控制測試

B.實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的錯報不影響對相關(guān)內(nèi)部控制進行控制測試的結(jié)果

C.注冊會計師對內(nèi)部控制的了解均可以替代控制測試

D.應(yīng)用控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù)可以作為支持該項應(yīng)用控制運行有效性的審計證據(jù)

49.關(guān)于了解內(nèi)部控制和測試內(nèi)部控制，以下說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.對控制了解的程序和對控制測試的程序是完全不同的

B.對控制了解的程序和對控制測試的程序通常是相同的

C.針對大量重復(fù)的交易人工控制的可靠性較差

D.內(nèi)部控制無論如何設(shè)計和執(zhí)行，都不能對財務(wù)報告的可靠性提供絕對保證

50.管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。注冊會計師針對該特別風險應(yīng)當實施的審計程序包括（）。

A.測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中做出的其他調(diào)整是否適當

B.復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險

C.對于注意到的、超出被審計單位正常經(jīng)營過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性

D.詢問管理層是否授意編制財務(wù)報表的人員隨意修改報表資料

三、3.判斷題(10題)51.當被審計單位委托注冊會計師對依據(jù)已審計會計報表編制的簡要會計報表進行審計時，該注冊會計師如未對已審計會計報表發(fā)表審計意見，則不應(yīng)對該簡要會計報表出具審計報告。()

A.正確B.錯誤

52.審計業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟合約的性質(zhì)，一旦約定雙方簽字認可，即成為注冊會計師與委托人之間法律上生效的契約。()

A.正確B.錯誤

53.

D公司是Q公司的分公司，規(guī)模較小，助理人員認為，小規(guī)模企、肛的內(nèi)部控制一般比較薄弱，應(yīng)獲取較多的關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計合理和運行有效的證據(jù)，以降低審計風險。()

A.正確B.錯誤

54.

審查D公司的信用卡存款時，如果信用卡持有人不是D公司職員，W注冊會計師應(yīng)取得該職員提供的確認書，如果持有人是D公司的職員，則不必取得該確認書。()

A.正確B.錯誤

55.注冊會計師不能保證發(fā)現(xiàn)被審計單位會計報表中存在的全部錯誤和舞弊，不對會計報表的正確性負責，但是，如果注冊會計師未能將會計報表中嚴重失實的錯誤和舞弊披露出來，則應(yīng)負審計責任。()

A.正確B.錯誤

56.

注冊會計師Q審計的Y公司2006年末固定資產(chǎn)總額為5000萬元，但在外勤審計結(jié)束日2007年3月30日發(fā)現(xiàn)Y公司固定資產(chǎn)總額已銳減為4000萬元。詢問管理層后得知Y公司為了更新生產(chǎn)設(shè)備，將老設(shè)備變賣以籌備資金。新沒備將于2007年5月30日之前到貨。該注冊會計師認為此情況不導(dǎo)致對審計報告的修改。()

A.正確B.錯誤

57.

假定事發(fā)第二天，國家化工部、能源部、水利部及國家環(huán)保局等相關(guān)部門組成了聯(lián)合調(diào)查組，展開調(diào)查取證和環(huán)境評估工作，預(yù)計需要兩周時間才能得出結(jié)論，而按照審計業(yè)務(wù)約定書的要求，審計項目組最遲應(yīng)在兩天內(nèi)提交審計報告。葉俞認為應(yīng)當發(fā)表保留或無法表示意見的審計報告。()

A.正確B.錯誤

58.檢查企業(yè)重大的資產(chǎn)租賃合同的目的,是為了發(fā)現(xiàn)被審計單位是否存在資產(chǎn)負債表外融資的現(xiàn)象。()

A.正確B.錯誤

59.

Q公司原注冊資本為300萬元，資產(chǎn)總額為600萬元，負債總額為150萬元，凈資產(chǎn)為450萬元。經(jīng)股東會決議，Q公司申請減少注冊資本100萬元。在對與減少注冊資本有關(guān)的法律文件和與支付1500萬元貨幣資金相關(guān)的憑證等審驗無誤后，注冊會計師驗證確認Q公司減資后的凈資產(chǎn)為300萬元，其中注冊資本為200萬元。()

A.正確B.錯誤

60.

如果注冊會計師不打算依賴被審計單位的內(nèi)部控制，則無須對內(nèi)部控制進行了解。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.甲注冊會計師首次接受委托負責對丙公司2010年度財務(wù)報表進行審計。丙公司為鋼鐵制造企業(yè)，存貨主要有生鐵、廢鋼、鐵合金、氧化劑（氧氣）和煤炭等，其中大量廢鋼存放于外地公用倉庫。另有W公司部分木材存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于2010年12月29日至12月31日盤點存貨，以下是甲注冊會計師撰寫的存貨監(jiān)盤計劃的部分內(nèi)容。

要求

（1）請指出存貨監(jiān)盤計劃中的目標、范圍和時間存在的錯誤，并簡要說明理由。

（2）請判斷存貨監(jiān)盤計劃中列示的主要程序是否恰當，若不恰當，請予以修改。

62.甲公司2010年末應(yīng)收賬款明細資料顯示共有905個借方余額賬戶，余額合計4250000元，40個貸方余額賬戶，余額合計5000元，相關(guān)資料如下：

A注冊會計師采用非統(tǒng)計抽樣對2010年12月31日應(yīng)收賬款實施函證，僅對可能無法函證的賬戶實施替代審計程序。為此，確定的可容忍錯報為125000元，預(yù)計總體錯報為35000元。其他相關(guān)資料如下：

資料一：

（1）A注冊會計師擬對超級客戶層和貸方客戶層分別按80%、50%的比率抽樣，對其余兩層按非統(tǒng)計抽樣模型公式確定樣本規(guī)模（相應(yīng)的保證系數(shù)為2.7）。

（2）A注冊會計師將900個重要客戶及普通客戶作為抽樣總體，按非統(tǒng)計抽樣模型公式確定的樣本規(guī)模為90。

（3）A注冊會計師決定按各層所包含的客戶數(shù)比例向重要客戶層與普通客戶層分別分配30和60的樣本規(guī)模。

（4）樣本結(jié)果表明，重要客戶層樣本中每一客戶的錯報金額占該客戶應(yīng)收余額的比例基本一致，普通客戶層中各筆錯報的金額大致相當。注冊會計師擬均采用比率法推斷總體。

資料二：

各層樣本的賬面金額及審定金額如下：

要求：

（1）針對資料一（1）～（4），指出注冊會計師的決策或做法是否恰當。如認為存在，請簡要說明理由。

（2）根據(jù)資料二，結(jié)合對資料一（1）～（4）的分析結(jié)果，請運用代為推斷應(yīng)收賬款總體錯報金額（寫出計算過程）。假定甲公司同意調(diào)整35000元的錯報，請代為作出抽樣結(jié)論，并簡要說明理由。

63.A注冊會計師是ABC會計師事務(wù)所指派的甲公司2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。在制定審計計劃、實施風險評估時，A注冊會計師需要考慮與重要性相關(guān)的問題。具體情況如下：

(1)基于重要性與重大錯報風險的反向變動關(guān)系，A注冊會計師決定在制定總體審計策略時，首先評估重大錯報風險，然后據(jù)以確定財務(wù)報表整體的重要性水平。

(2)確定財務(wù)報表整體的重要性水平時，A注冊會計師特別考慮了作為甲公司最大股東的Y公司的決策需要，以確保金額在重要性水平以下的錯報不影響Y公司的經(jīng)濟決策。

(3)為防止出現(xiàn)未發(fā)現(xiàn)錯報和不重大錯報匯總后變成重大錯報的情況，在評估風險和設(shè)計進一步審計程序時，A注冊會計師使用的實際重要性水平僅相當于計劃的重要性水平的90%。

(4)受核事故的影響，甲公司存放在日本的原材料可能受到毀損，但因無法進行現(xiàn)場評估，難以確定需要計提的存貨跌價準備金額，A注冊會計師據(jù)此調(diào)低了評估的重要性水平。

(5)為便于實施審計程序，A注冊會計師將財務(wù)報表整體的重要性水平的20%作為界定明顯微小錯報的上限。凡是金額低于這個上限的錯報，都無需建議甲公司調(diào)整。

(6)雖然甲公司對應(yīng)收賬款的高估和對固定資產(chǎn)的低估均超過了財務(wù)報表整體的重要性，但因兩者相抵后的金額遠遠低于重要性水平，A注冊會計師認為這些錯報均不重要。

要求：請逐一考慮上述每種情況，指出A注冊會計師的觀點或做法是否存在或可能存在不當之處。如認為存在或可能存在不當之處，請簡要說明理由。

64.(4)與銀行簽訂合同，為取得貸款將一棟房屋抵押給銀行，換取l00萬元借款，并以銀行無償使用方式抵減當期應(yīng)付利息8萬元。

要求計算(單位元，保留2位小數(shù))：

(1)該公司當期應(yīng)納的營業(yè)稅；

(2)該公司當期應(yīng)納的印花稅；

(3)該公司當期應(yīng)納的土地增值稅。

65.ABC會計師事務(wù)所接受x上市公司(以下簡稱x公司)委托審計其2013年度財務(wù)報告，ABC會計師事務(wù)所委派甲注冊會計師進駐x公司執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。甲注冊會計師在2013年11月對X公司的內(nèi)部控制進行了解和測試，了解到產(chǎn)品銷售采用賒銷方式，x公司在銷售與收款環(huán)節(jié)中的控制活動有：(1)銷售部門收取顧客寄來的訂單后，由銷售經(jīng)理A對品種、規(guī)格、數(shù)量、價格、付款條件、結(jié)算方式等詳細審核后簽章，由銷售部門為每張顧客訂單打印一式兩份的銷售單，一份送到信用部門批準，一份與顧客訂單一起歸檔，但未連續(xù)編號。(2)信用審批部門檢查經(jīng)授權(quán)的相關(guān)客戶剩余賒銷信用額度，并在銷售部門編制的銷售單上簽字。在剩余銷售信用額度內(nèi)的銷售，由信用審核部門職員B審批，超過剩余賒銷信用額度的銷售，在職員8審批后，一律經(jīng)授權(quán)的信用審核部門經(jīng)理C的批準。(3)倉庫收到經(jīng)批準的銷售單，編制一式多聯(lián)的預(yù)先編號的裝運憑證，倉庫部門按照銷售單發(fā)貨。(4)會計部門收到銷售單后，在開具銷售發(fā)票之前，先核對裝運憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準的銷售單，并根據(jù)已授權(quán)批準的商品價目表填寫銷售發(fā)票的價格，根據(jù)裝運憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票上的數(shù)量。將顧客聯(lián)寄送顧客，將銷售發(fā)票記賬聯(lián)交應(yīng)收賬款專管員F，作為記賬和收款的憑證。(5)應(yīng)收賬款專管員F收到發(fā)票后，核對檢查后，登記應(yīng)收賬款明細賬和總賬。要求：針對上述事項(1)至(5)項，假定不考慮其他條件，完成下表。

參考答案

1.A選項A恰當，如果在樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯報，總體錯報的上限＝保證系數(shù)×選樣間隔，沒有發(fā)現(xiàn)錯報時估計的總體錯報上限為基本精確度；

選項B不恰當，如果在賬面金額大于或等于選樣間隔的邏輯單元中發(fā)現(xiàn)了錯報，無論該錯報百分比是否為100%，總體錯報上限為事實錯報和基本精確度之和；

選項C不恰當，如果樣本結(jié)果不支持總體賬面金額，且注冊會計師認為賬面金額可能存在錯報，注冊會計師通常會建議被審計單位對錯報進行調(diào)查，并在必要時調(diào)整賬面記錄；

選項D不恰當，注冊會計師應(yīng)將推斷錯報（排除被審計單位管理層已更正的事實錯報）與其他事實錯報和推斷錯報匯總，以評價財務(wù)報表整體是否可能存在重大錯報。

綜上，本題應(yīng)選A。

2.A選項A，取得應(yīng)付賬款明細賬，復(fù)核加計是否正確，并與總賬核對，與計價和分攤認定有關(guān)；對于驗證完整性作用不大，因為未記錄的應(yīng)付賬款并沒有在應(yīng)付賬款明細賬中；

選項B、C、D，均能為應(yīng)付賬款的完整性認定提供證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選A。

3.D與會計估計相關(guān)的、可能存在管理層偏向跡象的情形包括：①管理層主觀地認為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計估計或估計方法；②針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，但仍使用被審計單位的自有假設(shè)；③管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標的點估計；④選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計。

4.B注冊會計師應(yīng)當針對評估的認定層次重大錯報風險來設(shè)計擬實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，故選項A正確；同時，注冊會計師還要考慮錯報風險的性質(zhì)和審計證據(jù)適用的期間或時點，故選項C和D正確。選項B不正確，審計意見類型是審計完成階段的工作，不屬于設(shè)計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時考慮的事項。

5.D選項ABC，表述均正確；

選項D，一般來說，經(jīng)注冊會計師審計的財務(wù)報表通常由被審計單位管理層提供給外部利益相關(guān)者使用。在許多情況下，財務(wù)報表的信息也供管理層進行內(nèi)部決策，注意“內(nèi)外”的區(qū)分。

綜上，本題應(yīng)選D。

6.A審計證據(jù)的可靠性是指審計證據(jù)能如實反映客觀事實。

7.C中華人民共和國境內(nèi)的保險人將其承保的以境內(nèi)標的物為保險標的的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的,以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額;保險公司的攤回分保費用不征收營業(yè)稅;保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。該公司4月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(1000-200)×5%=40(萬元)。

8.D選項D一般只用于控制測試。

9.B選項B，根據(jù)審計準則，首次承接審計業(yè)務(wù)的審計項目合伙人應(yīng)當在被審計單位管理層和前任集團項目組授權(quán)后才能夠查閱前任審計項目組的底稿。集團項目組承接新業(yè)務(wù)可以通過下列途徑了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境：①集團管理層提供的信息；②與集團管理層的溝通；③如適用，與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通。

10.D選項A不恰當，應(yīng)當為未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士；

選項B不恰當，有經(jīng)驗的專業(yè)人士可以來自會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部；

選項C不恰當，注冊會計師可以根據(jù)各具體業(yè)務(wù)的特點加以必要的修改，制定適用于具體項目的審計工作底稿；

選項D恰當，審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。

綜上，本題應(yīng)選D。

11.A注冊會計師應(yīng)當將評估的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險作為特別風險，并專門針對該風險實施實質(zhì)性程序。

12.D解析：選項A，應(yīng)為注冊會計師在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度越高，需要實施控制測試的范圍越大；選項B，應(yīng)為當針對同一認定的其他控制獲取的審計證據(jù)的充分性和適當性較高時，測試該控制的范圍可適當縮??；選項C，應(yīng)為控制的預(yù)期偏差率越高，需要實施控制測試的范圍越大。如果控制的預(yù)期偏差率過高，注冊會計師應(yīng)當考慮控制可能不足以將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，從而針對某一認定實施的控制測試可能是無效的。

13.C在重大錯報風險較高的情況下，即使分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，也不能對營業(yè)成本過分信賴，還應(yīng)當采用其他審計程序予以認定。

14.B答案解析：審計風險模型中的重大錯報風險為評估的認定層次的重大錯報風險。參考教材P155頁。

15.D選項A，對內(nèi)部控制了解的深度，是指在了解被審計單位及其環(huán)境時對內(nèi)部控制了解的程度，包括評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試；選項B，注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制；選項C，了解內(nèi)部控制是必須的程序。

16.C當同時存在多項重大不確定事項時，注冊會計師可能考慮出具無法表示意見的審計報告。

17.A

18.D注冊會計師為了確保銀行付款均已入賬，應(yīng)當在清點支票存根時，確定各銀行賬戶最后一張支票的號碼，同時審查該支票號碼之前的支票是否均已開具，且是否均已入賬。

19.C錯報，是指某一財務(wù)報表項目的金額、分類、列報或披露，與按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)應(yīng)當列示的金額、分類、列報或披露之間存在的差異；或根據(jù)注冊會計師的判斷，為使財務(wù)報表在所有重大方面實現(xiàn)公允反映，需要對金額、分類、列報或披露作出的必要調(diào)整。所以不僅僅指金額之間的差異，還有分類、列報或披露之間的差異，選項C錯誤。

20.C根據(jù)審計風險模型，可接受的檢查風險與評估的重大錯報風險之間不是同向關(guān)系，而是反向關(guān)系。

21.A選項A不恰當。實際執(zhí)行的重要性水平低于財務(wù)報表整體的重要性水平，如果適用，還指低于特定類別的交易、財戶余額或披露的重要性水平。

22.A【正確答案】：A

【答案解析】：按照規(guī)定，會計師事務(wù)所因過失而出具了不實報告，不會承擔連帶責任。通常情況下，因為欺詐而出具了不實報告，此時才會承擔連帶責任。

23.D選項D不恰當，注冊會計師為了使其應(yīng)對舞弊風險具有不可預(yù)見性，應(yīng)當突擊性對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤。、

24.DD錯誤，在接受客戶關(guān)系前，注冊會計師應(yīng)當確定接受客戶關(guān)系是否對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。

25.C對系統(tǒng)環(huán)境的了解和評估是必須執(zhí)行的程序。

26.D解析：作為財務(wù)報表審計者，首先應(yīng)當確認財務(wù)報表是否存在重大錯報，然后根據(jù)確認的結(jié)論決定采取何種進一步措施。

27.A選項B，以文件記錄形式(無論是紙制、電子或其他介質(zhì))存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；選項C，非統(tǒng)計抽樣中更多的使用主觀判斷，抽樣風險不能夠量化，所以一般情況下非統(tǒng)計抽樣得出的結(jié)論沒有統(tǒng)計抽樣得出的結(jié)論可靠；選項D，分析程序并不能獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，只能識別出異常的情況，所以實質(zhì)性分析程序獲取的證據(jù)沒有細節(jié)測試獲取的證據(jù)可靠。

28.B解析：注冊會計師沒有責任實施程序以識別審閱報告日后發(fā)生的事項，但有責任詢問在資產(chǎn)負債蓑日后發(fā)生的、可能需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的期后事項。

29.A如果客戶資金或其他資產(chǎn)來源于非法活動，注冊會計師不得提供保管資產(chǎn)服務(wù)，并應(yīng)向法律顧問征詢進一步的意見。

30.A存貨的狀況是被審計單位管理層對存貨計價認定的一部分，除了對存貨的狀況予以特別關(guān)注以外，注冊會計師還應(yīng)當把所有毀損、陳舊、過時及殘次存貨的詳細情況記錄下來，這既便于進一步追查這些存貨的處置情況，也能為測試被審計單位存貨跌價準備計提的準確性提供證據(jù)。存貨過時或者周轉(zhuǎn)緩慢，可能表明存貨銷售不暢，存貨的跌價準備可能計提不足，影響存貨項目的計價和分攤。

31.BC選項A，如果是統(tǒng)計抽樣，估計錯報是已經(jīng)考慮了抽樣風險，是正確的，但在非統(tǒng)計抽樣中，則不正確；選項B，有可能有其他錯報還未發(fā)現(xiàn)，要求被審計單位調(diào)查出現(xiàn)這種結(jié)果的原因，如發(fā)現(xiàn)錯報應(yīng)予以調(diào)整；選項D，如果注冊會計師不能接受總體，要和其他項目發(fā)現(xiàn)的錯報一起考慮對審計意見的影響。

32.ABCD

33.AB選項C，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，則審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)；選項D，歸檔后修改工作底稿時，在對原記錄信息不予刪除(包括涂改、覆蓋等方式)的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改。

34.ACD請見教材P88。注冊會計師有必要在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑，以降低下列風險：(1)忽視異常的情形;(2)當從審計觀察中得出審計結(jié)論時過度推而廣之;(3)在確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍以及評價審計結(jié)果時使用不恰當?shù)募僭O(shè)。

35.AC按審計內(nèi)容分類，我國一般將審計分為財政財務(wù)審計和經(jīng)濟效益審計。

36.ABD選項C不恰當。注冊會計師發(fā)現(xiàn)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告，則應(yīng)當在審計報告的其他事項段中說明：(1)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計；(2)前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應(yīng)當說明發(fā)表非無保留意見的理由，選項C錯誤)；(3)前任注冊會計師出具的審計報告的、日期。

37.ABD選項A的情況下，會計師事務(wù)所還有可能承擔補充賠償責任；選項B的情況下，如果會計師事務(wù)所能夠證明自己無過錯則不會承擔侵權(quán)賠償責任；選項D的情況下，人民法院應(yīng)當酌情減輕事務(wù)所的賠償責任?！?/p>

38.ABC

39.ABCABC選項所述方法均屬于A注冊會計師應(yīng)當采取的措施。

40.ABCD

41.BD

42.ABD選項A，特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)。例如，檢查期后應(yīng)收賬款收回的記錄和文件可以提供有關(guān)存在和計價的審計證據(jù)，但未必提供與截止測試相關(guān)的審計證據(jù)；選項B，用作審計證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測試方向的影響。例如，如果某審計程序的目的是測試應(yīng)付賬款的多計錯報，則測試已記錄的應(yīng)付賬款可能是相關(guān)的審計程序；選項C，審計證據(jù)適當性的核心內(nèi)容是相關(guān)性和可靠性；選項D，不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認定相關(guān)，比如函證主要針對的是存在認定，逆查也主要針對的是存在認定，由函證和逆查獲取的審計證據(jù)的來源不同、性質(zhì)不同，但是針對的認定是相同的。

43.AB本題考核不得提取折舊固定資產(chǎn)的規(guī)定，房屋、建筑物類的固定資產(chǎn)自驗收后的次月起就應(yīng)當提取折舊，無論是否已經(jīng)使用；以融資租賃方式租入的設(shè)備，承租方應(yīng)該計提折舊，以經(jīng)營租賃租入的設(shè)備．承租方不提取折舊。

44.ACD選項A錯誤但符合題意，可接受的信賴過度風險與樣本規(guī)模反向變動，可接受的信賴過度風險越低，樣本規(guī)模越大；

選項B正確但不符合題意，可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動；

選項C錯誤但符合題意，預(yù)計總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動，預(yù)計總體偏差率越大，所需樣本規(guī)模越大；

選項D錯誤但符合題意，除非總體非常小，一般而言，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響幾乎為零。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

45.ABCD對流動資產(chǎn)和流動負債，注冊會計師可以通過本期實施的審計程序獲取部分審計證據(jù)(選項A正確)。在某些情況下，注冊會計師還可以通過向第三方函證獲取有關(guān)期初余額(如長期借款和長期股權(quán)投資的期初余額)的部分審計證據(jù)(選項B正確)。

如果上期財務(wù)報表已經(jīng)審計，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，以獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)(選項C正確)。對非流動資產(chǎn)和非流動負債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取審計證據(jù)(選項D正確)。

46.ABC向債務(wù)人寄送詢證函僅有助于核實有關(guān)應(yīng)收賬款的情況，而無助于核實應(yīng)付賬款的情況。

47.ABC請見教材P494-495，選項ABC正確。選項D管理層將按照審計業(yè)務(wù)約定書中規(guī)定的審計報告用途使用審計報告不屬于書面聲明的內(nèi)容。

48.ABC選項A，控制測試并不是財務(wù)報表審計中必須要執(zhí)行的程序，小型被審計單位可能不存在能夠被注冊會計師識別的控制活動，注冊會計師實施的進一步審計程序可能主要足實質(zhì)性程序。選項B，如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當在評價相關(guān)控制的運行有效性時予以考慮。選項C，除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制，注冊會計師對控制的了解并不能代替對控制運行有效性的測試。

49.BCD了解控制的程序和測試控制的程序通常相同，包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。

50.ABC注冊會計師針對特別風險應(yīng)當：(1)測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中做出的其他調(diào)整是否恰當；(2)復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險；(3)對于重大交易，評價其商業(yè)理由的合理性。選項D．將注冊會計師的目的暴露無遺。

51.A解析：簡要會計報表是依據(jù)已審會計報表編制的。

52.B

53.B

54.B解析：基于審計的職業(yè)懷疑態(tài)度，即便信用卡持有人是D公司職員，也應(yīng)取得該職員提供的確認書。

55.A

56.B解析：注冊會計師3月末離開Y公司到新的固定資產(chǎn)5月到貨，之間有較長時間能否到貨應(yīng)屬于重大的不確定事項。

57.A解析：在調(diào)查組宣布結(jié)論之前，注冊會計師難以查清該事項對會計報表的具體影響，表明審計范圍受到嚴重限制。

58.A

59.B解析：注冊會計師應(yīng)當在審計減資日的資產(chǎn)負債表后，方可驗證確認減資后的實收資本是否真實，即應(yīng)在審計基礎(chǔ)上進行驗資。

60.B解析：注冊會計師必須充分了解被審計單位的內(nèi)部控制。

61.

[解析]（1）共有三處錯誤：

①目標錯誤（0.25分），存貨監(jiān)盤的目標不恰當，監(jiān)盤目標應(yīng)為獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)。（0.5分）

②范圍錯誤（0.25分），W公司木材的所有權(quán)不屬于丙公司,不應(yīng)納入監(jiān)盤范圍。（0.25分）

③時間錯誤（0.25分），存貨的觀察與檢查時間應(yīng)與盤點時間相協(xié)調(diào)，應(yīng)為2010年12月29日至12月31日。（0.5分）

（2）

程序1恰當。（0.25分）

程序2不恰當。（0.25分）

修改為：對于存放在外地公用倉庫的大量廢鋼，注冊會計師應(yīng)當前往監(jiān)盤，并且作為特殊存貨實施以下適當程序：①運用工程估測、幾何計算、高空勘測，并依賴詳細的存貨記錄。②如果堆場中的存貨堆不高，可進行實地監(jiān)盤，或通過旋轉(zhuǎn)存貨堆加以估計。（1分）

程序3不恰當。（0.25分）

修改為：對于氧化劑（氧氣）存貨應(yīng)當作為特殊類型存貨實施以下適當程序：①使用容器進行監(jiān)盤；②選擇樣品進行化驗與分析，或利用專家的工作。（1分）

程序4不恰當。（0.25分）

修改為：檢查的范圍通常包括每個盤點小組盤點的存貨以及難以盤點或隱蔽性較強的存貨。因此除了對于廢鋼外的生鐵、鐵合金等存貨也應(yīng)當檢查。（1分）

62.【正確答案】：（1）

①不恰當。注冊會計師不應(yīng)將超級客戶和貸方余額客戶均運用實施審計抽樣，應(yīng)對超級客戶實施100%的測試，對貸方余額客戶單獨進行審計。

②不恰當。根據(jù)模型公式確定的樣本規(guī)模=總體的賬面金額÷可容忍錯報×保證系數(shù)=3750000÷125000×2.7=81。

③不恰當。應(yīng)按各層賬面金額的比例分配樣本規(guī)模：分配給重要客戶層54個（2500000÷3750000×81），分配給普通客戶層27個。

④不恰當。因為普通客戶層錯報金額與業(yè)務(wù)筆數(shù)的關(guān)系密切，因此，注冊會計師應(yīng)采用差額法推斷總體錯報。

（2）

重要客戶層錯報額=樣本錯報金額÷（樣本賬面金額÷層賬面金額）

=（550134-530723）÷（550134÷2500000）

=19411÷0.22

=88210.32（元）

普通客戶層總體錯報=樣本錯報金額÷樣本規(guī)模×總體規(guī)模

=（51923-50153）÷27×650

=42611.11（元）

超級客戶層和貸方客戶層的樣本錯報就是總體錯報。

推斷的應(yīng)收賬款總體錯報額=17642+88210.32+42611.11=148463.43（元）。

如果調(diào)整35000元錯報，則總體錯報金額=148463.43-35000=113463.3（元），低于可容忍錯報125000元，所以決定接受應(yīng)收賬款總體。

Answers：

（1）

①Incorrect.TheCPAshouldnotuseauditsamplingtothesuperclientsandthecreditbalanceclients.Thesuperclientsshouldbetested100%.Thecreditbalanceclientshouldbeauditedseparately.

②Incorrect.Samplesize=thepopulationbookvalue÷tolerablemisstatement×guaranteedcoefficient=3750000÷125000×2.7=81

③