2021-2022年江蘇省連云港市注冊會計會計測試卷(含答案)

2021-2022年江蘇省連云港市注冊會計會計測試卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

第

2

題

工業(yè)企業(yè)的專設銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等的職工工資及福利費、類似工資性質的費用、業(yè)務費等費用，應計入的會計科目（）。

A.管理費用B.財務費用C.主營業(yè)務成本D.營業(yè)費用

2.甲公司出租商品房20×8年度應當計提的折舊是（）萬元。查看材料

A.165．00B.180．00C.183．33D.200．00

3.20×6年12月31日，甲公司持有的某項可供出售權益工具投資的公允價值為2200萬元，賬面價值為3500萬元。該可供出售權益工具投資前期已因公允價值下降減少賬面價值1500萬元?？紤]到股票市場持續(xù)低迷已超過9個月，甲公司判斷該資產(chǎn)價值發(fā)生嚴重且非暫時性下跌。甲公司對該金融資產(chǎn)應確認的減值損失金額為（）。

A.700萬元B.1300萬元C.1500萬元D.2800萬元

4.在商品售后回購交易的情況下，對所售商品的售價大于其賬面價值之間的差額，應當采用的會計處理方法是()。

A.貸記“遞延收益”科目B.貸記“其他應付款”科目C.貸記“主營業(yè)務收入”科目D.貸記“財務費用”科目

5.某項融資租賃，租賃期開始日為2X15年12月31日，最低租賃付款額現(xiàn)值為700萬元，承租人另發(fā)生安裝費20萬元，設備于2X16年6月20日達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，承租人擔保余值為60萬元，未擔保余值為30萬元，租賃期為6年，設備尚可使用年限為8年。承租人對租入的設備采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。該設備在2X16年度應計提的折舊額為()萬元。

A.60B.44C.65．45D.48

6.甲公司20×8年年度發(fā)生的有關交易或事項如下

（1）因出租房屋取得租金收入120萬元

（2）因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈損失30萬元

（3）收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬元

（4）因收發(fā)差錯造成存貨短缺凈損失10萬元

（5）管理用機器設備發(fā)生日常維護支出40萬元

（6）對外捐贈現(xiàn)金300萬元

（7）持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降60萬元

（8）因存貨市價上升轉回上年計提的存貨跌價準備100萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。甲公司20×8年度因上述交易或事項而確認的損失是()。

A.380萬元

B.360萬元

C.330萬元

D.390萬元

7.甲公司所持有的A原材料是專門用于生產(chǎn)B產(chǎn)品的。2018年末A材料庫存100萬件，成本為3500萬元，以該批材料可以生產(chǎn)B產(chǎn)品100萬件，預計繼續(xù)加工需要成本為1200萬元。B產(chǎn)品期末在市場上的銷售價格為45元/件，A材料在市場上的報價為34元/件。假定不存在銷售費用，A材料期末應計提的減值準備的金額為（）萬元A.0B.100C.200D.300

8.甲公司是乙公司的股東。2x20年6月30日甲公司應收乙公司賬款3000萬元，采用攤余成本進行后續(xù)計量。為解決乙公司的資金周轉困難，甲公司、乙公司的其他債權人共同決定對乙公司的債務進行重組，并于2x20年7月15日與乙公司簽訂了債務重組合同當日應收賬款公允價值為3000萬元。根據(jù)債務重組合同的約定，甲公司免除60%應收乙公司賬款的還款義務，乙公司其他債權人免除40%應收乙公司賬款的還款義務，豁免的債務在合同簽訂當日解除，對于其余未豁免的債務，乙公司應于2x20年8月底前償還。2x20年8月20日，甲公司收到乙公司支付的款項1200萬元。不考慮其他因素，甲公司2x20年度因上述交易或事項應當確認的當期損失是（）萬元。

A.1200B.600C.1800D.0

9.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2012年12月31日因職工教育經(jīng)費超過稅前扣除限額確認遞延所得稅資產(chǎn)10萬元，2013年度，甲公司工資薪金總額為4000萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費90萬元。稅法規(guī)定，工資按實際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2．5%的部分，準予扣除；超過部夯．準予在以后納稅年度結轉扣除。甲公司2013年12月31日下列會計處理中正確的是（）。

A.轉回遞延所得稅資產(chǎn)10萬元

B.增加遞延所得稅資產(chǎn)22．5萬元

C.轉回遞延所得稅資產(chǎn)2．5萬元

D.增加遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

10.

第

7

題

出售部分的長期股權投資賬面價值是（）萬元。

A.1690B.3800C.1620D.1053

11.甲公司為從事國家重點扶持的公共基礎設施建設項目的企業(yè)，根據(jù)稅法規(guī)定，20×9年度免交所得稅。甲公司20×9年度發(fā)生的有關交易或事項如下：

(1)以盈余公積轉增資本5500萬元；

(2)向股東分配股票股利4500萬元；

(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈350萬元；

(4)外幣報表折算差額本年增加70萬元；

(5)因自然災害發(fā)生固定資產(chǎn)凈損失l200萬元；

(6)因會計政策變更調減年初留存收益560萬元；

(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元；

(8)因處置聯(lián)營企業(yè)股權相應結轉原計入資本公積貸方的金額50萬元；

(9)因可供出售債務工具公允價值上升在原確認的減值損失范圍內轉回減值準備85萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。（2010年）

上述交易或事項對甲公司20×9年度利潤的影響是（）

A.110萬元B.145萬元C.195萬元D.545萬元

12.2013年計入管理費用的金額為（）元。

A.32000B.36000C.29200D.68000

13.當對資產(chǎn)負債表日后調整事項進行處理時需對相關會計報表進行調整。這些會計報表中不包括()。A.A.資產(chǎn)負債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表正表D.利潤分配表

14.

第

13

題

益興公司于2006年10月5日接收一項安裝勞務，合同期為8個月，合同總收入為180萬元，已經(jīng)預收70萬元，余額在安裝完成時收回。至2006年12月31日已發(fā)生的成本為67。5萬元，預計完成勞務還將發(fā)生成本45萬元。則該企業(yè)2006年應確認的收入為（）萬元。

A.108B.180C.70D.72

15.(三)甲公司于2012年2月1日向乙公司發(fā)行以自身普通股為標的的看漲期權。根據(jù)該期權合同，如果乙公司行權(行權價為51元)，乙公司有權以每股51元的價格從甲公司購入普通股2000股(每股面值為1元)。合同簽訂日為2012年2月1日，行權日為2013年1月31日，2012年2月1日每股市價為50元，2012年12月31日每股市價為52元，2013年1月31日每股市價為52元，2013年1月31日應支付的固定行權價格為51兀，2012年2月1日期權的公允價值5000元，2012年12月31日期權的公允價值為3000元，2013年1月31日期權的公允價值為2000元。假定以現(xiàn)金換普通股方式結算。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各。

下列說法中正確的是（）。

A.甲公司發(fā)行的看漲期權屬于權益工具

B.甲公司發(fā)行的看漲期權屬于混合工具

C.甲公司發(fā)行的看漲期權屬于金融負債

D.甲公司發(fā)行的看漲期權屬于金融資產(chǎn)

16.上市公司按照稅法規(guī)定需補繳以前年度稅款或由上市公司主要股東或實際控制人無償代為承擔或繳納稅款及相應罰金、滯納金的，下列說法中錯誤的是（）。

A.對于上市公司按照稅法規(guī)定需補繳以前年度稅款的，如果屬于前期差錯，應按照《企業(yè)會計準則第28號一會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定處理，調整以前年度會計報表相關項目

B.因補繳稅款應支付的罰金和滯納金，應計入當期損益

C.因補繳稅款應支付的罰金和滯納金，應調整期初留存收益

D.上市公司取得股東代繳或承擔的稅款、罰金、滯納金等應計入所有者權益

17.第

3

題

某股份有限公司采用自營方式建造固定資產(chǎn),在籌建期間由于正常原因造成單位工程損失,工程毀損損失減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失,該項固定資產(chǎn)尚未達到預定可使用狀態(tài)的，應計入（）。

A.待攤費用B.營業(yè)外支出C.長期待攤費用D.計入繼續(xù)施工的工程成本

18.政府機構的主體是（）。

A.領導機構B.辦公、辦事機構C.職能機構D.派出機構

19.A公司2009年12月31日購人價值200萬元的設備．預計使用期5年，無殘值。采用直線法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。2011年應確認的遞延所得稅負債發(fā)生額為（）萬元。

A.1．2(借方)B.2(貸方)C.1．2(貸方)D.2(借方)

20.下列各項關于政府補助的表述中，不正確的是（）

A.政府對企業(yè)的無償撥款屬于政府補助

B.企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)屬于政府補助

C.政府作為所有者投入的資本屬于政府補助

D.企業(yè)從政府無償取得非貨幣性資產(chǎn)屬于政府補助

21.對以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線進行改良，應付企業(yè)內部改良工程人員工資，應借記的會計科目是（）。A.A.固定資產(chǎn)B.長期待攤費用C.應付職工薪酬D.在建工程

22.我國現(xiàn)階段不能實行單一公有制的根本原因是（）。

A.實行社會主義市場經(jīng)濟體制B.生產(chǎn)力狀況C.多種所有制形式并存D.實行按勞分配

23.下列各項中，屬于利得的是（）。

A.出租無形資產(chǎn)取得的收益

B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.處置投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的收益

24.(六)甲公司出于長期戰(zhàn)略考慮，2013年1月1日以3000萬美元購買了在美國注冊的乙公司發(fā)行在外的60％股份，計6000萬股，并自當日起能夠控制乙公司的財務和經(jīng)營政策。為此項合并，甲公司另支付相關審計、法律等費用l00萬元人民幣。乙公司所有客戶都位于美國，以美元作為主要結算貨幣，且與當?shù)氐你y行保持長期良好的合作關系，其借款主要從當?shù)劂y行借人?？紤]到原管理層的能力、業(yè)務熟悉程度等，甲公司完成收購交易后，保留了乙公司原管理層的所有成員。

2013年1月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4800萬美元；美元與人民幣之間的即期匯率為：1美元=6．4元人民幣。2013年度，乙公司以購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎計算實現(xiàn)的凈利潤為200萬美元。乙公司的利潤表在折算為母公司記賬本位幣時，按照平均匯率折算。其他相關匯率信息如下：2013年l2月31目，l美元=6．3元人民幣；2013年度平均匯率，1美元=6．35元人民幣。甲公司有確鑿的證據(jù)認為對乙公司的投資沒有減值跡象，并自購買日起對乙公司的投資按歷史成本在個別資產(chǎn)負債表中列報。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各。

2013年1月1日甲公司購買乙公司所產(chǎn)生的商譽為（）萬元人民幣。

A.868

B.768

C.968．25

D.756

25.丙公司20×7年度的稀釋每股收益是()。

A.0.71元B.0.72元C.0.76元D.0.78元

26.

第

7

題

某股份有限公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。2000年12月31日庫存自制半成品的實際成本為20萬元，預計進一步加工所需費用為8萬元，預計銷售費用及稅金為4萬元。該半成品加工完成后的產(chǎn)品預計銷售價格為30萬元。2000年12月31日該項存貨應計提的跌價準備（）萬元。

A.0B.10C.8D.2

27.企業(yè)在委托其他單位代銷商品的情況下，在收取手續(xù)費代銷方式下，商品銷售收入確認的時間是()。

A.發(fā)出商品日期B.受托方發(fā)出商品日期C.收到代銷單位的代銷清單日期D.全部收到款項

28.

第

12

題

甲公司于2007年2月1日向乙公司發(fā)行以自身普通股為標的的看漲期權。根據(jù)該期權合同，如果乙公司行權（行權價為51元），乙公司有權以每股51元的價格從甲公司購入普通股2000股。合同簽訂日為2007年2月1日，行權日為2008年1月31日，2007年2月1日每股市價為50元，2007年12月31日每股市價為52元，2008年1月31日每股市價為52元，2008年1月31日應支付的固定行權價格為51元，2007年2月1日期權的公允價值5000元，2007年12月31日期權的公允價值為3000元，2008年1月31日期權的公允價值為2000元。假定期權將以現(xiàn)金凈額結算，甲公司2007年12月31日“衍生工具—看漲期權”科目的余額為（）元。

A.3000B.2000C.5000D.0

29.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從成本模式轉為公允價值模式的，轉換日投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值的差額會對下列財務報表項目產(chǎn)生影響的是（）。A.資本公積B.營業(yè)外收入C.未分配利潤D.投資收益

30.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為16%。2018年7月15日甲公司將其生產(chǎn)的1000臺筆記本電腦作為福利發(fā)放給公司管理人員，該批電腦的單位成本0.5萬元，市場售價為每臺1萬元（不含增值稅稅額）。假定不考慮其他因素的影響，甲公司2018年因該項業(yè)務應計提的應付職工薪酬為（）萬元A.600B.770C.1000D.1160

二、多選題(15題)31.下列各項匯兌差額中，不應當計入當期財務費用的有（）

A.在資本化期間內，企業(yè)的外幣專門借款利息在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

B.企業(yè)向銀行購入外匯，用于支付進口設備貨款，實際支付的人民幣金額與按選定的折算匯率折合的人民幣金額之間的差額

C.企業(yè)用外幣購買并計價的原材料在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

D.企業(yè)的外幣銀行存款在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

32.2013年12月31日甲公司編制合并財務報表時，以下有關無形資產(chǎn)交易處理正確的有（）

A.乙公司購人無形資產(chǎn)時包含內部交易利潤為800萬元

B.2013年12月31日甲公司編制合并財務報表時應抵消該項無形資產(chǎn)價值700萬元

C.2013年12月31日甲公司合并財務報表上該項無形資產(chǎn)應列示為52．5萬元

D.抵消該項內部交易的結果將減少合并利潤700萬元

E.抵消該項內部交易的結果將減少合并利潤800萬元

33.下列關于可轉換公司債券轉股后的會計處理，正確的有()。

A.轉股后，剩余部分的會計處理與一般公司債券相同

B.對于利息調整應在剩余存續(xù)期間內采用實際利率法進行攤銷

C.剩余的權益成份公允價值，應自資本公積轉入投資收益科目

D.2008年12月31日應確認的財務費用是12787.29萬元

E.2009年12月31日應確認的財務費用是13131.74萬元

34.下列項目中，應納入合并財務報表合并范圍的有（）。

A.母公司直接或通過子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權

B.在被投資單位的董事會或類似機構占多數(shù)表決權

C.受所在國外匯管制及其他管制，資金調度受到限制的境外子公司

D.合營企業(yè)

E.聯(lián)營企業(yè)

35.在不涉及補價情況下，下列關于非貨性交易說法正確的有()。

A.不確認非貨幣性交易損益

B.增值稅不會影響換入存貨入賬價值的確定

C.涉及多項資產(chǎn)交換，按換入各項資產(chǎn)的公允價值與換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換出資產(chǎn)的賬面價值與應支付的相關稅費之和進行分配，以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值

D.對于換入存貨實際成本的確定，通常按換出資產(chǎn)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額，加上應支付的相關稅費作為實際成本

E.可能確認非貨幣性交易損益

36.下列各項關于甲公司存貨確認和計量的表述中，正確的有（）。查看材料

A.A原材料取得時按照實際成本計量

B.領用的A原材料成本按照個別計價法確定

C.發(fā)生的其他材料非正常損耗計入B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本

D.來料加工業(yè)務所領用本公司原材料的成本計入加工成本

E.為制造8產(chǎn)品而發(fā)生的制造費用計入B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本

37.20×3年初A公司取得B公司100%的股權，支付款項1350萬元，當日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1200萬元，當年B公司按照購買日凈資產(chǎn)公允價值為基礎計算的凈利潤為150萬元．2014年1月1日A公司出售了B公司10%的股權，出售價款為180萬元，2014年B公司按照購買日凈資產(chǎn)公允價值為基礎計算的凈利潤為225萬元。2015年1月1日A公司出售了B公司50%的股權，不再對B公司具有控制權，出售價款為1200萬元，剩余股權的公允價值為960萬元，假設有證據(jù)表明兩次股權轉讓協(xié)議屬于－攬子交易，則下列相關處理的表述中正確的有（）。

A.合并報表中應將這兩次交易作為－項處置子公司并喪失控制權的交易進行會計處理

B.2015年處置股權的業(yè)務在合并報表中確認的處置損益金額為637.5萬元

C.在喪失控制權前2014年處置股權時，處置價款與處置投資對應的享有B公司凈資產(chǎn)份額的差額，在合并報表中應確認為當期損益

D.合并報表中應將這兩次交易分別單獨進行確認和處理

38.關于土地使用權，下列說法中正確的有（）。A.A.企業(yè)取得的土地使用權通常應確認為無形資產(chǎn)

B.土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關的土地使用權應當計入所建造的房屋建筑物成本

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊

D.企業(yè)外購的房屋建筑物支付的價款無法在地上建筑物與土地使用權之間分配的，應當按照《企業(yè)會計準則第4號——同定資產(chǎn)》規(guī)定，確認為固定資產(chǎn)原價

E.企業(yè)改變土地使用權的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應將其賬面價值轉為投資性房地產(chǎn)

39.甲公司因無法償還泰山公司4000萬元貨款，于2011年8月1目與泰山公司簽定債務重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定甲公司增發(fā)1700萬股普通股(每股面值1元)抵償上述債務，股票發(fā)行總價為2800萬元。泰山公司已對該應收賬款計提了360萬元壞賬準備，并將取得的股權作為可供出售金融資產(chǎn)核算。甲公司在2011年11月1日辦理完畢股票增發(fā)等相關的手續(xù)。不考慮其他因素，針對上述業(yè)務下列表述中正確的有()。

A.債務重組日為2011年8月1日

B.甲公司記入“資本公積一股本溢價”的金額為1100萬元

C.甲公司記入“營業(yè)外收入”的金額為1200萬元

D.泰山公司記入“營業(yè)外支出”的金額為1200萬元

40.第

22

題

下列甲公司對資產(chǎn)負債表日后事項的會計處理中，正確的有（）。

A.對于利潤分配預案，應在財務報表附注中披露擬分配的利潤

B.對于訴訟事項，應在20X7年資產(chǎn)負債表中調整增加預計負債200萬元

C.對于債務擔保事項，應在20X7年資產(chǎn)負債表中確認預計負債2000萬元

D.對于應收丙公司款項，應在20X7年資產(chǎn)負債表中調整減少應收賬款900萬元

E.對于借款展期事項，應在20X7年資產(chǎn)負債表中將該借款自流動負債重分類為非流動負債。

41.A公司是一家軟件公司，與其客戶B公司簽訂一項軟件銷售合同，向B公司銷售一項辦公管理系統(tǒng)，同時簽訂一項安裝服務合同，合同約定，A公司將根據(jù)B公司的系統(tǒng)操作環(huán)境，對該辦公管理系統(tǒng)進行定制化的重大修改，則（）。

A.兩項合同應當合并為一項合同進行處理

B.銷售辦公管理系統(tǒng)和提供安裝服務構成一項單項履約義務

C.兩項合同應當分別進行處理

D.銷售辦公管理系統(tǒng)和提供安裝服務分別構成單項履約義務

42.下列關于出租人未擔保余值發(fā)生變動的處理正確的有（）

A.出租人至少應當于每年年度終了，對未擔保余值進行復核

B.未擔保余值增加的，不作調整

C.有證據(jù)表明未擔保余值已經(jīng)減少的，應當重新計算租賃內含利率，將由此引起的租賃投資凈額的減少，計入當期損失

D.已確認損失的未擔保余值得以恢復的，應當在原已確認的損失金額內轉回，并重新計算租賃內含利率

43.下列業(yè)務中，形成的資產(chǎn)或者負債計稅基礎等于賬面價值的有（）。

A.企業(yè)因銷售商品授予職工獎勵積分確認遞延收益100萬元

B.企業(yè)為其子公司提供債務擔保確認預計負債1000萬元

C.企業(yè)發(fā)生廣告費5000萬元，按照稅法規(guī)定本期允許稅前扣除的金額不超過銷售收入的15%，企業(yè)實現(xiàn)銷售收入30000萬元

D.稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預收賬款200萬元

44.第

27

題

對于中期財務報告在編制中所遵循的重要性原則，以下論斷正確的是（）。

A.重要性程度的判斷應當以中期財務數(shù)據(jù)為基礎

B.中期會計計量可在更大程度上依賴于估計

C.重要性原則的運用應當保證所提供的中期財務報告包括了與理解企業(yè)中期末財務狀況和中期經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量相關的信息

D.重要性程度的判斷需要依賴于會計人員的職業(yè)判斷，需要根據(jù)具體情況作具體分析和判斷

45.下列關于投資性房地產(chǎn)與自用房地產(chǎn)的轉換的會計處理的說法中，正確的有（）

A.公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉換為自用房地產(chǎn)，應當按照轉換當日的公允價值作為轉換后的入賬價值

B.成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉換為自用房地產(chǎn)，應當按照轉換當日的公允價值作為轉換后的入賬價值

C.自用房地產(chǎn)轉換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，應當按照轉換當日的公允價值作為轉換后的入賬價值

D.自用房地產(chǎn)轉換為成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，應當按照轉換當日的公允價值作為轉換后的入賬價值

三、判斷題(3題)46.3.擁有對被投資企業(yè)控制權是投資企業(yè)編制合并會計報表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權就表明能夠對其實施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

47.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長期股權投資采用權益法還是采用成本法核算，關鍵在于通過股權投資是否對被投資企業(yè)的經(jīng)營活動有重大影響確定某一比例作為劃分采用權益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

48.5.破產(chǎn)清算會計作為財務會計的一個分支，其所采用的會計處理方法必須符合會計核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.（本小題18分）甲公司為一大型食品加工企業(yè)，為規(guī)避行業(yè)風險，拓展發(fā)展空間，于20×2年至20×4年實施了一系列并購和其他相關交易。

（1）20×2年7月1日，甲公司與乙公司的原股東G公司簽訂股權轉讓合同。合同約定：甲公司向G公司支付50000萬元購買其所持有的乙公司100%的股權。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為46000萬元，等于賬面價值（其中股本20000萬元、資本公積20000萬元、盈余公積600萬元、未分配利潤5400萬元）。股權轉讓手續(xù)在當日辦理完畢，甲公司取得乙公司的絕對控制權。合并前，甲公司與G公司無任何關聯(lián)方關系。

（2）20×4年7月1日，甲公司出售乙公司60%的股權，取得37500萬元存入銀行，出售后甲公司持有乙公司40%的股權，仍能夠對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響。剩余40%股權在20×4年7月1日的公允價值為25000萬元。

（3）20×2年7月1日至12月31日期間，乙公司實現(xiàn)凈利潤4000萬元，分配現(xiàn)金股利600萬元，實現(xiàn)其他綜合收益400萬元。

20×3年1月1日至12月31日期間，乙公司實現(xiàn)凈利潤4400萬元，分配現(xiàn)金股利1600萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積1000萬元。

20×4年1月1日至6月30日期間，乙公司實現(xiàn)凈利潤2800萬元，分配現(xiàn)金股利1600萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積600萬元。

（4）其他資料：

①各企業(yè)均按照凈利潤的10%計提盈余公積。

②乙公司各年實現(xiàn)的利潤均為均勻實現(xiàn)。

③不考慮相關稅費的影響。

要求：<1>、說明20×4年7月1日甲公司處置60%的股權后，剩余股權應采取的后續(xù)計量方法，并說明理由。<2>、計算20×4年7月1日甲公司處置60%的股權時，個別報表中應確認的處置投資收益，并編制相關分錄。<3>、計算20×4年7月1日甲公司處置60%的股權時，合并報表中應確認的處置投資收益，并編制相關調整、抵消分錄。<4>、假設20×4年7月1日，甲公司將其持有的對乙公司10%的股權對外出售，取得價款5600萬元。該項交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財務和生產(chǎn)經(jīng)營決策。計算20×4年7月1日甲公司個別報表中處置10%股權應確認的投資收益；簡述此業(yè)務在合并報表中的處理原則，說明應調整的項目并計算其金額。

50.根據(jù)資料(3)，計算股權激勵計劃的取消對甲公司20x9年度合并財務報表的影響，并簡述相應的會計處理。(2010年)

51.甲上市公司(以下簡稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2011年末其內審部門在對其2011年及以前的賬目進行內審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問。(1)2011年1月1日甲公司以分期收款方式銷售自產(chǎn)的設備一臺，合同約定總價款為600萬元，分3年于每年年末收取。此設備的市場現(xiàn)銷價格為515萬元，成本為420萬元，當時的市場利率為8％。甲公司處理如下：借：長期應收款600貸：主營業(yè)務收入600借：主營業(yè)務成本420貸：庫存商品420(2)2011年2月1日甲公司董事會作出決議，決定將管理用無形資產(chǎn)的攤銷年限由原來的3年變?yōu)?年。此無形資產(chǎn)為2010年1月1日取得，原值為900萬元，預計凈殘值為0，按直線法計提折舊。甲公司對此變更的處理為：借：累計折舊130貸：管理費用10盈余公積12利潤分配——未分配利潤108借：管理費用165貸：累計折舊165(3)甲公司2011年3月因技術更新出售一臺環(huán)保設備，收到價款240萬元，存入銀行。此設備為甲公司2009年12月31日購入，原價為300萬元，預計使用年限5年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為0，沒有計提減值。購入設備時收到政府關于環(huán)保設備的補貼150萬元。甲公司當年針對該事項的會計處理如下：借：固定資產(chǎn)清理225累計折舊[300／(5×12)×i5]75貸：固定資產(chǎn)300借：銀行存款240貸：固定資產(chǎn)清理225營業(yè)外收入15借：遞延收益30貸：營業(yè)外收入30(4)2011年6月，甲公司在無形資產(chǎn)開發(fā)期間共發(fā)生可資本化的材料費、人員工資100萬元(材料與工資各占50％)。此資產(chǎn)至2011年年末尚在開發(fā)中。甲公司對這部分支出的處理為：借：管理費用100貸：原材料50應付職工薪酬50(5)2011年4月甲公司委托N公司銷售500件A存貨，成本200萬元，售價300萬元。N公司按照出售部分銷售價款的5％收取手續(xù)費，未出售的部分可以退回給甲公司。N公司當年共出售A產(chǎn)品300件并開出代銷清單。假設本題不考慮增值稅。甲公司在4月份的處理為：借：應收賬款300貸：主營業(yè)務收入300借：主營業(yè)務成本200貸：庫存商品200借：銷售費用15貸：應收賬款15(6)其他資料：①甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積；②不考慮“以前年度損益調整”結轉的處理；③不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。要求：判斷甲公司上述處理是否正確并說明理由，不正確的做出更正分錄。

52.2012年，甲公司發(fā)生的部分交易或事項如下。(1)2012年1月20日，甲公司與客戶簽訂了一項總價款為500萬元的建造合同，工程已于2012年2月1日開工預計2013年5月31日完工。預計總成本為350萬元。至2012年年底已發(fā)生的成本總額為200萬元(假定材料費與人工費分別占50％，下同)，由于材料價格上升等因素，甲公司預計還將發(fā)生成本200萬元。2012年雙方辦理結算100萬元，款項已經(jīng)收到。如果該工程提前完工，將收到獎勵款100萬元。(2)甲公司經(jīng)營上述業(yè)務的同時從事進出口業(yè)務，2012年10月20日，甲公司接受M公司委托，代理出口一批商品，該商品的總價款為5000萬元，甲公司因該代理業(yè)務取得傭金20萬元。甲公司于年末完成該業(yè)務并收到價款。(3)甲公司向丁公司出租其商標使用權，約定丁公司每年年末按年銷售收入的10％支付使用費，租賃期為10年。2012年，丁公司實現(xiàn)銷售收入100萬元。丁公司于當年年末支付該商標使用費。(4)甲公司有一條網(wǎng)上銷售渠道，主要銷售其生產(chǎn)的小型設備或代銷其他廠家商品。甲公司對于其生產(chǎn)的一臺小型設備，采用門店一般銷售和網(wǎng)絡團購銷售兩種銷售政策。該設備門店銷售市場價299元／臺，網(wǎng)絡團購價199元／臺，甲公司本年全年共計銷售該設備400萬臺，價款已經(jīng)全部收到。其中，以網(wǎng)絡團購方式銷售358萬臺。按照約定，采用網(wǎng)絡團購方式銷售時對于銷售每臺設備需向網(wǎng)絡中介平臺支付1元的手續(xù)費。對于該設備每臺成本為150元。(5)2012年12月1日，對外出售一批商品，該商品的成本為2000萬元，出售價格為3500萬元，價款尚未收到。為了促銷商品，減少庫存，甲公司給予了10％的商業(yè)折扣。甲公司對該應收賬款采取現(xiàn)金折扣政策如下：2／10，1／20，n／30。甲公司于2012年12月15日收到上述價款。不考慮增值稅以及其他因素影響。要求：根據(jù)上述業(yè)務編制相關的會計分錄。

53.東方股份有限公司(本題下稱東方公司)系境內上市公司,2008年至2009年發(fā)生的有關交易或事項如下：

(1)2008年10月1日,東方公司與境外A公司簽訂一項合同,為A公司安裝某大型成套設備。

合同約定：①該成套設備的安裝任務包括場地勘察、設計、地基平整、相關設施建造、設備安裝和調試等。其中,地基平整和相關設施建造須由東方公司委托A公司所在地有特定資質的建筑承包商完成；②合同總金額為1000萬美元,由A公司于2008年12月31日和2009年12月31日分別支付合同總金額的40％,其余部分于該成套設備調試運轉正常后4個月內支付；③合同期為16個月。

2008年10月1日,東方公司為A公司安裝該成套設備的工程開工,預計工程總成本為6640萬元人民幣。

(2)2008年11月1日,東方公司與B公司(系A公司所在地有特定資質的建筑承包商)簽訂合同,由B公司負責地基平整及相關設施建造。

合同約定：①B公司應按東方公司提供的勘察設計方案施工；②合同總金額為200萬美元,由東方公司于2008年12月31日向B公司支付合同進度款,余款在合同完成時支付；③合同期為3個月。

(3)至2008年12月31日,B公司已完成合同的80％；東方公司于2008年12月31日向B公司支付了合同進度款。

2008年10月1日到12月31日,除支付B公司合同進度款外,東方公司另發(fā)生合同費用332萬元人民幣,12月31日,預計為完成該成套設備的安裝尚需發(fā)生費用4500萬元人民幣,其中包括應向B公司支付的合同余款。假定東方公司按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定該安裝工程完工進度；合同收入和合同費用按年確認(在計算確認各期合同收入時,合同總金額按確認時美元對人民幣的匯率折算)。

2008年12月31日,東方公司收到A公司按合同支付的款項。

(4)2009年1月25日,B公司完成所承擔的地基平整和相關設施建造任務,經(jīng)東方公司驗收合格。當日,東方公司按合同向B公司支付了工程尾款。

2009年,東方公司除于1月25日支付B公司工程尾款外,另發(fā)生合同費用4136萬元人民幣；12月31日,預計為完成該成套設備的安裝尚需發(fā)生費用680萬元人民幣。

2009年12月31日,東方公司收到A公司按合同支付的款項。

(5)其他相關資料：

①東方公司按外幣業(yè)務發(fā)生時的匯率進行外幣業(yè)務折算；按年確認匯兌損益；2007年12月31日“銀行存款”美元賬戶余額為400萬美元。

②美元對人民幣的匯率：

2007年12月31日，1美元＝7.1元人民幣

2008年12月31日,1美元＝7.3元人民幣

2009年1月25日,1美元＝7.1元人民幣

2009年12月31日,1美元＝7.35元人民幣

③不考慮相關稅費及其他因素。

要求：

(1)分別計算東方公司2008年應確認的合同收入、合同毛利、合同費用和匯兌損益；

(2)計算上述交易或事項對東方公司2008年度利潤總額的影響；

(3)分別計算東方公司2009年應確認的合同收入、合同毛利、合同費用和匯兌損益；

(4)計算上述交易或事項對東方公司2009年度利潤總額的影響。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.20×5年初，乙公司經(jīng)董事會通過并經(jīng)股東大會批準，決定授予120名管理人員每人200份現(xiàn)金股票增值權，所附條件為：第一年年末可行權的條件為當年度企業(yè)稅后利潤增長10%；第二年年末可行權的條件為企業(yè)稅后利潤兩年平均增長12%；第三年年末可行權的條件為企業(yè)稅后利潤三年平均增長11%。其他有關資料如下：

(1)稅后利潤增長及離開人員情況

①20×5年12月31日，稅后利潤增長9%，同時，有3名管理人員離開。乙公司預計20×6年的利潤將仍會增長，且能達到兩年稅后利潤平均增長12%的目標，并預計20×6年會有2名管理人員離開。

②20×6年12月31日，稅后利潤增長10%，同時，有4名管理人員離開。乙公司預計20×7年的利潤將仍會增長，且能達到三年稅后利潤平均增長11%的目標，并預計20×7年會有2名管理人員離開。

③20×7年12月31日，稅后利潤增長了解15%，同時，有1名管理人員離開。

④20×7年末，有80名管理人員行權；20×8年末，有20名管理人員行權；20×9年剩余的管理人員全部行權。

(2)增值權在負債結算之前的每一資產(chǎn)負債表日以及結算日的公允價值和可行權后的每份增值權現(xiàn)金支出額如下表所示。

要求：(1)計算乙公司每年度應確認費用和負債金額，以及應支付的現(xiàn)金金額(填入下表)：

(2)按年編制乙公司與授予現(xiàn)金股票增值權及其行權相關的會計分錄。

55.

計算甲公司2010年應確認的遞延所得稅費用(或收益)、應交所得稅并編制與所得稅相關的會計分錄。

56.甲公司2004年12月15日銷售一批商品給丙企業(yè)，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅額34萬元，款項尚未收到。雙方約定2005年4月1日付款，2004年12月25日與中國工商銀行約定：甲公司將應收丙公司的應收賬款出售給中國工商銀行，價款100萬元；在應收丙公司的賬款到期時，丙公司如果不能按期償還，中國工商銀行不能向甲公司追償。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗，預計該批商品將發(fā)生的銷售退回價稅合計金額為120萬元，實際發(fā)生的銷售退回由甲公司承擔。2005年3月15日收到丙公司退回商品，價稅合計117萬元，對應成本為80萬元。甲公司按3.9%計提了壞賬準備4.68萬元。按稅法規(guī)定，經(jīng)稅務機關批準在應收款項余額5%。的范圍內計提的壞賬準備可以在稅前扣除，本年度除其他應收款計提的壞賬準備外，無其他納稅調整事項。甲公司所得稅稅率為33%，所得稅采用債務法核算，2005年2月15日完成了2004年所得稅匯算清繳，甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按5%提取法定公益金。甲公司2004年財務會計報告在2005年3月31日經(jīng)批準報出。

要求：(1)做出債權出售及銷售退回的相關會計處理；

(2)若2005年甲公司實現(xiàn)的稅前會計利潤200萬元，除本題所述情況處無其他特殊納稅調整事項，做出2005年的所得稅的相關會計處理；

(3)根據(jù)上述資料調整2004年的現(xiàn)金流量表的附表。

57.

計算甲公司20×7年度應確認的投資損益，并編制與長期股權投資相關的會計分錄；

58.甲公司于2007年1月1日動工興建一棟廠房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程進度款。工程于2008年6月30日完工，達到預定可使用狀態(tài)。

建造該項工程資產(chǎn)支出情況如下：

(1)2007年1月1日，支出3000萬元；

(2)2007年7月1日，支出5000萬元，累計支出8000萬元；

(3)2008年1月1日，支出3000萬元，累計支出11000萬元；

公司為建造廠房于2007年1月1日專門借款4000萬元，借款期限為3年，年利率為8%。除此之外，無其他專門借款。

除專門借款外，該項廠房的建造還占用了兩筆一般借款：

(1)銀行長期貸款4000萬元，期限為2006年12月1日至2009年12月1日，年利率為6%，按年支付利息。

(2)發(fā)行公司債券2億元，發(fā)行日為2006年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。

閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資月收益率為0.5%。

假定全年按360天計算。

要求：(1)計算甲公司2007年度和2008年度借款費用資本化金額；

(2)作出相關的會計處理。

參考答案

1.D為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構（含銷售網(wǎng)點，售后服務網(wǎng)點等）的職工工資及福利費、類似工資性質的費用、業(yè)務費等經(jīng)營費用，商品流通企業(yè)在購買商品過程中所發(fā)生的進貨費用等，通過“營業(yè)費用”科目核算。

2.A采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，按期(月)計提折舊或攤銷，以賬面余額為基礎，根據(jù)題意可以得到應計提的折舊額=9000?50×11／12=165(萬元)。

3.D【考點】可供出售金融資產(chǎn)減值

【名師解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時要，原直接計入所有者權益中的因公允價值下降形成的累計損失，應予以轉出計入當期損益。則甲公司對該金融資產(chǎn)應確認的減值損失金額=(3500-2200)+1500=2800(萬元)。

【說明】本題與B卷單選第6題完全相同。

4.B解析：在售后租回交易形成融資租賃的情況下，對所售資產(chǎn)的售價與其賬面價值之間的差額，記入“遞延收益”科目。

5.A該設備在2X16年度應計提的折舊額=(700+20-60)／(12X6-6)X6=60(萬元)。

6.D[答案]D

[解析]甲公司20×8年度因上述交易或事項而確認的損失=30+300+60=390（萬元），因收發(fā)差錯造成存貨短缺的凈損失計入管理費用。

7.CB產(chǎn)品成本＝3500＋1200＝4700（萬元），B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝45×100＝4500（萬元），產(chǎn)品成本金額大于可變現(xiàn)凈值，說明A材料存在減值跡象，應按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，A材料成本＝3500（萬元），A材料可變現(xiàn)凈值＝45×100－1200＝3300（萬元），因此A材料應計提減值準備＝3500－3300＝200（萬元）。

綜上，本題應選C。

需要經(jīng)過加工的材料可變現(xiàn)凈值＝加工成產(chǎn)品的估計售價－至完工時估計將要發(fā)生的成本－產(chǎn)品估計的銷售費用及相關稅費。

8.A甲公司應將其豁免債務人的1200萬元(3000x40%)確認為損失。

9.C甲公司2013年按稅法固定可稅前扣的職工教育經(jīng)費=4000×2.5%=100(萬元)，實際發(fā)生的90萬元當期可扣除，2012年超過稅前扣除限額的部分本期可扣除10萬元，應轉回遞延所得稅資產(chǎn)=10×25%=2.5(萬元)，選項C正確。

10.C2009年1月3日出售對昌明公司35%的股權，持股比例變?yōu)?5%。處置部分的長期股權投資賬面價值=（3800-420-140）×35%/70%=1620（萬元）。

11.C上述交易或事項對甲公司20×9年度利潤的影響金額=60+50+85=195（萬元）。

12.B2013年應確認的管理費用=100×100x(1-15%)x12X2/3-100×100x(1-20%)×12×1/3=36000(元)。

13.C解析：資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調整事項，應當如同資產(chǎn)負債表所屬期間發(fā)生的事項一樣，作出相關賬務處理，并對資產(chǎn)負債表日已編制的會計報表作相應的調整。這里的會計報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表及其相關附表和現(xiàn)金流量表的補充資料內容，但不包括現(xiàn)金流量表正表。

14.A

15.A

16.C因補繳稅款應支付的罰金和滯納金，應計入當期損益，選項c說法錯誤。

17.D采用自營方式建造固定資產(chǎn)，在籌建期間由于正常原因造成單位工程毀損，工程毀損損失減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，如果工程項目尚未達到預定可使用狀態(tài)應計入施工的工程成本；如果工程項目已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)，屬于籌建期期間的，計入長期待攤費用（籌建費用）；不屬于籌建期間的，直接計入當期營業(yè)外支出。所以本題選擇答案D。

18.C從國務院和各級地方政府的組成看，政府的主體部分是各部委局，即各職能機構。故選C。

19.B2010年12月31日設備的賬面價值=200—200／5=160(萬元)，計稅基礎=200—200×40％=120(萬元)，應納稅暫時性差異余額=160一l20=40(萬元)，遞延所得稅負債余額=40X25％=10(萬元)。2011年l2月31日設備的賬面價值=200—200／5×2=120(萬元)，計稅基礎=200—200×40％一(200—200×40％)×40％=72(萬元)，應納稅暫時性差異余額=120—72=48(萬元)，遞延所得稅負債余額=48×25％=12(萬元)。2011年遞延所得稅負債的發(fā)生額=12—10=2(萬元)(貸方)。

20.C選項A正確，政府補助的主要形式包括政府對企業(yè)的無償撥款、稅收返還、財政貼息，以及無償給予非貨幣性資產(chǎn)等。

選項B、D正確，政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)。

選項C錯誤，政府以企業(yè)所有者身份向企業(yè)投入資本，享有相應的所有者權益，政府與企業(yè)之間是投資者與被投資者的關系，屬于互惠交易。不屬于政府補助。

綜上，本題應選C。

21.B應借記“長期待攤費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目。

22.B我國現(xiàn)階段生產(chǎn)力總體水平還比較低，且發(fā)展不平衡，社會化程度的差別也很大，不同層次的生產(chǎn)力不相適應，客觀上也要求發(fā)展多種所有制。由此可見，生產(chǎn)力總體水平還比較低是我國現(xiàn)階段不能實行單一公有制的根本原因。故選B。

23.C利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的流入。選項A、D，取得的收益均計入其他業(yè)務收入，屬于收入，不屬于利得；選項B，被投資方應貸記“資本公積——資本(股本)溢價”，不屬于利得。

24.B

25.C解析：調整增加的普通股股數(shù)；擬行權時轉換的普通股股數(shù)-行權價格×擬行權時轉換的普通股股數(shù)/當期普通股平均市場價格=(2000-5×2000/10)×3/12=250(萬股)，稀釋每股收益=12000/(15600+250)=0.76(元)。

26.D2000年12月31日該項存貨應計提的跌

價準備為=（30-8-4）－20=－2（萬元）。

27.C

28.A2007年12月31日期權的公允價值為3000元即為“衍生工具—看漲期權”科目余額。

29.C本題考核“投資性房地產(chǎn)核算模式轉換”知識點。投資性房地產(chǎn)由成本模式轉為公允價值模式，應該作為會計政策變更處理，公允價值與賬面價值的差額應計入留存收益。所以選擇C選項。

30.D企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應當根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的公允價值和相關稅費計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。故該項甲公司2×18年計入應付職工薪酬的金額＝1000×1×（1＋16%）＝1160（萬元）。

綜上，本題應選D。

計提非貨幣性福利：

借：管理費用1160

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利1160

實際發(fā)放：

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利1160

貸：主營業(yè)務收入1000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）160

借：主營業(yè)務成本500（1000×0.5）

貸：庫存商品500

31.AC選項A符合題意，在資本化期間內，企業(yè)的外幣專門借款利息在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額應予以資本化；

選項B不符合題意，企業(yè)向銀行購入外匯，用于支付進口設備貨款，實際支付的人民幣金額與按選定的折算匯率折合的人民幣金額之間的差額應計入財務費用；

選項C符合題意，期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量的存貨，與原記賬本位幣金額比較，小于原記賬本位幣金額的部分計入資產(chǎn)減值損失，若無減值跡象，期末則無須按即期匯率進行折算；

選項D不符合題意，企業(yè)的外幣銀行存款在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額計入當期損益即財務費用。

綜上，本題應選AC。

32.ABCDA選項=860—100+40=800萬元；B選項=800—800／6×9／12=700(萬元)；C選項=60—60／6×9／12=52．5(萬元)；D選項700萬元是未實現(xiàn)利潤，表現(xiàn)為資產(chǎn)價值，與B選項相同。

參考抵消分錄：

借：營業(yè)外收入800[860—(100—40)]

貸：無形資產(chǎn)——原價800

借：無形資產(chǎn)——累計攤銷100

貸：管理費用100(800／6×9／12)

33.ABDE解析：2008年12月31日計息：

借：財務費用[(277212.78+6949.15)×9%÷2]12787.29

貸：應付利息(300000×6%÷2)9000

應付債券——可轉換公司債券(利息調整)3787.29

2009年12月31日計息：

借：財務費用13131.74

貸：應付利息(300000×6%÷2)9000

應付債券——可轉換公司債券(利息調整)

(22787.22-6949.15-946.82-6972.22-3787.29)4131.74

對于選項C，不需要轉出原確認的資本公積。

34.ABC合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)不屬于控制，不能納入合并范圍；受所在國外匯管制及其他管制，資金調度受到限制的境外子公司，在這種情況下，該被投資單位的財務和經(jīng)營政策仍然由本公司決定，應納入合并范圍。

35.ACD解析：在不涉及補價情況下，以換出資產(chǎn)的賬面價值，加上應支付的相關稅費，作為換入資產(chǎn)入賬價值，不確認非貨幣性交易損益，在非貨幣性交易中，在換入了多項資產(chǎn)的情況下．應按換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例進行分配，確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值。

36.ABDE非正常消耗的直接材料、直接人工及制造費用，無助于使存貨達到目前場所和狀態(tài)，不應計入存貨成本，應計入當期損益，因此發(fā)生的其他材料非正常損耗不應入B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，C選項錯誤。其他選項表述均正確。

37.CD選項A，附追索權的票據(jù)貼現(xiàn)相當于以票據(jù)為質押從銀行取得借款，將來銀行不能收回票據(jù)載明金額時有權要求出售方支付款項，不能終止確認；選項B，采用質押式回購交易出售債券，即將來會以－定的價格回購該債券。其風險并未轉移，不能終止確認。

38.ADE土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權的賬面價值不與地上建筑物合并計算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)進行核算，土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，相關的土地使用權應當計入所建造的房屋建筑物成本。

39.BC選項A，債務重組日為2011年11月1日；選項D，泰山公司計入營業(yè)外支出的金額=4000一360--2800=840(萬元)。

40.ABC答案解析：A選項中對于董事會提出的利潤分配預案應該作為日后非調整事項在資產(chǎn)負債表中予以披露；選項B，題目并沒有說明甲公司是否還要上訴，從出題者的意圖來看，是少確認了200的預計負債，因此應該補確認上；D選項，火災是在2008年發(fā)生，故不能調整20×7年度的報表項目；選項E屬于非調整事項，不能調整報告年度相關項目。

41.AB由于A公司將根據(jù)B公司的系統(tǒng)操作環(huán)境，對向B公司銷售的辦公管理系統(tǒng)進行定制化的重大修改，說明A公司向B公司提供的是一項組合產(chǎn)出，因此向B公司提供的辦公管理系統(tǒng)與安裝服務構成一項單項履約義務，選項B正確；當兩份或多份合同同時訂立，并且所承諾的商品（或每份合同中所承諾的部分商品）構成單項履約義務時，應當將其合并為一份合同處理，選項A正確。

42.ABCD選項A正確，出租人應定期對未擔保余值進行檢查，至少于每年年末檢查一次；

選項B正確，對于未擔保余值的增加，無需進行調整；

選項C正確，如果有證據(jù)表明未擔保余值已經(jīng)減少，應重新計算租賃內含利率，并將由此而引起的租賃投資凈額的減少確認為當期損失，以后各期根據(jù)修正后的租賃投資凈額重新計算的租賃內含利率確定應確認的租賃收入；

選項D正確，如果確認減值損失的未擔保余值得以恢復，應在原先確認的損失金額內轉回，并重新計算租賃內含利率，以后各期根據(jù)修正后的租賃投資凈額和重新計算的租賃內含利率確認應確認的融資收入。

綜上，本題應選ABCD。

43.BD選項A，稅法規(guī)定遞延收益應計入應納稅所得額，計稅基礎為0；選項C，按照稅法規(guī)定允許本期扣除的金額為30000×15%＝4500（萬元）；計稅基礎＝5000－4500＝500（萬元），不等于賬面價值。

44.ABCD

45.AC選項A、C說法正確，公允價值計量的投資性房地產(chǎn)轉自用或自用房地產(chǎn)轉公允價值計量的，應按照轉換當日的公允價值入賬；

選項B、D說法錯誤，成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉換為自用房地產(chǎn)，或企業(yè)將自用土地使用權或建筑物轉換為以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應當按照轉換當日的賬面價值作為轉換后的入賬價值；具體賬務處理為：應當按該項建筑物或土地使用權在轉換日的原價、累計折舊（攤銷）、減值準備等，分別轉入“投資性房地產(chǎn)”、＂投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）＂、＂投資性房地產(chǎn)減值準備＂科目。

綜上，本題應選AC。

46.N

47.Y

48.N

49.<1>、甲公司應對剩余40%股權采用權益法進行后續(xù)計量。

理由：甲公司出售股權后持有乙公司40%的股權，仍能夠對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響。【答疑編號10890052】<2>、個別報表中應確認的處置投資收益＝37500－50000×60%＝7500（萬元），相關分錄為：

借：銀行存款37500

貸：長期股權投資（50000×60%）30000

投資收益7500

借：長期股權投資3760

貸：投資收益[（2800－1600）×40%]480

盈余公積[（4000－600＋4400－1600）×40%×10%]248

未分配利潤[（4000－600＋4400－1600）×40%×90%]2232

資本公積[（400＋1000＋600）×40%]800【答疑編號10890054】<3>、合并報表中應確認的處置投資收益＝37500＋25000－（46000＋4000－600＋400＋4400－1600＋1000＋2800－1600＋600）×100%－（50000－46000×100%）＋（400＋1000＋600）×100%＝5100（萬元），相關分錄為：

借：長期股權投資25000

貸：長期股權投資（3760＋50000×40%）23760

投資收益1240

借：投資收益[（4000－600＋4400－1600＋2800－1600）×60%]4440

貸：未分配利潤3720

投資收益720

借：資本公積[（400＋1000＋600）×40%]800

貸：投資收益800【答疑編號10890057】<4>、甲公司個別報表中處置10%股權應確認的投資收益＝5600－50000×10%＝600（萬元）

合并報表中的處理原則：甲公司應將處置10%股權作為權益性交易，不確認處置損益，其購買價款5600萬元與處置的10%股權對應享有的被投資方自購買日開始持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)的份額之間的差額應該計入資本公積。

應調整資本公積項目的金額＝5600－（46000＋4000－600＋400＋4400－1600＋1000＋2800－1600＋600）×10%＝60（萬元）。

50.20×9年：

股權激勵計劃的取消對甲公司20×9年度合并財務報表的影響=[(50-3-1)x1×11×3/3-240-104]+(600-506)=256(萬元)。

相應的會計處理：

①甲公司在其20×9年度合并財務報表中應作為加速可行權處理，原應在剩余期間內確認的相關費用應在20×9年度全部確認。

②補償?shù)默F(xiàn)金與因股權激勵計劃確認的應付職工薪酬之間的差額計入當期損益。

51.(1)甲公司的處理不正確。因為采用分期收款方式銷售商品具有融資性質的，應該按照現(xiàn)銷價格或現(xiàn)值確認收入，更正分錄如下：借：主營業(yè)務收入85貸：未實現(xiàn)融資收益8s借：未實現(xiàn)融資收益41．20貸：財務費用412n(2)甲公司的處理不正確。無形資產(chǎn)攤銷年限的變更屬于會計估計變更，不需要追溯調整，更正分錄如下：借：管理費用10盈余公積12利潤分配——未分配利潤108貸：累計折舊1302011年2月份至12月份應計提折舊金額=(900-900／36×13)／(5×12—13)×11=134．57(萬元)，錯誤處理下計提折舊金額為165萬元，故更正分錄如下：借：累計折舊30．43貸：管理費用30．43(3)甲公司的處理不正確。與資產(chǎn)相關的政府補助在未分攤完畢該資產(chǎn)就已經(jīng)報廢或出、售的，應該將遞延收益一次性轉入營業(yè)外收入，更正分錄如下：借：遞延收益．90貸：營業(yè)外收入9n(4)甲公司的處理不正確。該資本化金額為100萬元，應該計入研發(fā)支出——資本化支出，更正分錄如下：借：研發(fā)支出——資本化支出100貸：管理費用100(5)甲公司的會計處理不正確，本事項屬于收取手續(xù)費方式的代銷行為，應按照當年銷售的部分確認收入，更正分錄為：借：主營業(yè)務收入120貸：應收賬款120借；發(fā)出商品80貸：主營業(yè)務成本80借：應收賬款6貸：銷售費用

6

52.(1)本題屬于結果能夠可靠計量的建造合同，分錄如下：借：工程施工——合同成本200貸：原材料100應付職工薪酬100借：應收賬款100貸：工程結算100借：銀行存款100貸：應收賬款100完工進度=200／(200+200)×100％=50％應確認的合同收入=500×50％一250(萬元)應確認的合同費用=(200+200)×50％=200(萬元)借：主營業(yè)務成本200工程施工——合同毛利50貸：主營業(yè)務收入250(2)對于代理進出口業(yè)務，應該按照收取的傭金確認收入，即：借：銀行存款20貸：其他業(yè)務收入20(3)對外出租商標使用權時，應確認的租金收入=100×10％=10(萬元)。相關分錄為：借：銀行存款10貸：其他業(yè)務收入10(4)團購業(yè)務取得的總價款一358×199—358=70884(萬元)；支付給網(wǎng)絡中介平臺的價款=358

×

1=358(萬元)；采用市場價格銷售收取總價款=(400—358)×299=12558(萬元)，相關分錄為：借：銀行存款(70884+12558)83442銷售費用358貸：主營業(yè)務收入83800借：主營業(yè)務成本60000貸：庫存商品60000(5)對于涉及商業(yè)折扣的銷售，應該按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認收入。借：應收賬款3150貸：主營業(yè)務收入3150借：主營業(yè)務成本2000貸：庫存商品2000借：銀行存款3118．5財務費用31．5貸：應收賬款3150

53.【正確答案】：(1)分別計算東方公司2008年應確認的合同收入、合同毛利、合同費用和匯兌損益：

東方公司2008年向B公司支付合同進度款＝200×80％×7.3＝1168(萬元)

東方公司2008年合同成本＝1168＋332＝1500(萬元)

東方公司2008年完工進度

＝1500/(1500＋4500)×100％＝25％

當期應確認的合同收入

＝1000×25％×7.3＝1825(萬元)

當期應確認的合同毛利

＝[(1000×7.3)－(1500＋4500)]×25％＝325(萬元)

當期應確認的合同費用＝1825－325＝1500(萬元)

當期應確認的匯兌損益

＝400×(7.3－7.1)－200×80％×(7.3－7.3)＋1000×40％×(7.3－7.3)

＝80(萬元)(收益)

(2)計算上述交易或事項對東方公司2008年度利潤總額的影響：

對東方公司2008年度利潤總額的影響

＝325＋80＝405(萬元)

(3)分別計算東方公司2009年應確認的合同收入、合同毛利、合同費用和匯兌損益。

東方公司2009年向B公司支付合同進度款

＝200×20％×7.1＝284(萬元)

東方公司累計合同成本

＝1500＋284＋4136＝5920(萬元)

東方公司累計完工進度

＝5920/(5920＋680)×100％＝89.70％

當期應確認的合同收入

＝1000×89.70％×7.35－1825＝4767.95(萬元)

當期應確認的合同毛利

＝[1000×7.35－(5920＋680)]×89.7％－325

＝347.75(萬元)

當期應確認的合同費用＝4767.95－347.75＝4420.2(萬元)

當期應確認的匯兌損益

＝(400－160＋400)×(7.35－7.30)－200×20％×(7.35－7.10)＋400×(7.35－7.35)

＝22(萬元)

(4)計算上述交易或事項對東方公司2009年度利潤總額的影響：

東方公司2009年度利潤總額的影響＝347.75＋22＝369.75(萬元)

【該題針對“建造合同與外幣業(yè)務結合”知識點進行考核】

54.0(1)計算每年度應確認費用和負債金額以及應支付的現(xiàn)金金額。

(2)按年編制乙公司與授予現(xiàn)金股票增值權及其行權相關的會計分錄：①20×5年：借：管理費用138000貸：應付職工薪酬——股份支付138000②20×6年：借：管理費用69200貸：應付職工薪酬——股份支付69200③20×7年：借：管理費用135200貸：應付職工薪酬——股份支付135200借：應付職工薪酬——股份支付240000貸：銀行存款240000④20×8年：借：公允價值變動損益4800貸：應付職工薪酬——股份支付4800借：應付職工薪酬——股份支付64000貸：銀行存款64000⑤20×9年：借：公允價值變動損益2400貸：應付職工薪酬——股份支付