2021-2022年江蘇省常州市注冊會計會計測試卷(含答案)

2021-2022年江蘇省常州市注冊會計會計測試卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.關于上述金融資產(chǎn)的會計處理，不正確的是（）。查看材料

A.可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值為602萬元

B.20×2年末，因公允價值變動計入資本公積的金額為52萬元

C.20×3年2月1日，因分得現(xiàn)金股利確認的投資收益為25萬元

D.20×3年末，因發(fā)生減值計入資產(chǎn)減值損失的金額為250萬元

2.某股份有限公司于2×15年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5％，實際年利率為6％，發(fā)行價格為196．65萬元，另支付發(fā)行費用2萬元。按實際利率法確認利息費用。該債券2×16年度確認的利息費用為（）萬元。

A.11．78B.12C.10D.11．68

3.下面有關“糯米砂漿”的表述，與原文不符合的一項是（）。

A.是由糯米湯與標準砂漿混合后制成的，具有超強度

B.在糯米砂漿中，糯米湯比例與砂漿強度成正比

C.在強度與耐水性方面均超過純石灰砂漿

D.用其修建的一些古建筑，存在至今，十分堅固

4.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。因甲公司無法償還到期債務，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以庫存商品償還其所欠全部債務。債務重組日，重組債務的賬面價值為1000萬元；用于償債商品的賬面價值為600萬元，公允價值為700萬元，增值稅額為119萬元。不考慮其他因素，該債務重組對甲公司利潤總額的影響金額為（）。

A.100萬元B.181萬元C.281萬元D.300萬元

5.2×13年6月30日，甲公司對其“應交稅費－應交增值稅”進行匯總計算本期應向稅務局繳納的增值稅金額。期初尚未抵扣的增值稅進項稅額為50萬元，本期增加的進項稅額為285萬元，因銷售業(yè)務發(fā)生的增值稅銷項稅額為585萬元，因建造非增值稅應稅項目做進項稅額轉出80萬元。則本期應轉入“應交稅費－未交增值稅”的金額為（）。

A.300萬元B.250萬元C.330萬元D.380萬元

6.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買乙公司持有的A公司30％的股權，能夠對A公司施加重大影響。為取得該股權，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為5元；支付承銷商傭金50萬元。取得該股權時，A公司凈資產(chǎn)賬面價值為30000萬元，公允價值為40000萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策相同，甲公司取得該股權時應確認的資本公積為（）萬元。

A.9950B.8000C.6950D.7950

7.企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，將所有項目折算為變更后的記賬本位幣應當采用的匯率是（）。

A.變更當日的即期匯率

B.變更當期期初的市場匯率

C.按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率

D.資產(chǎn)負債表日匯率

8.甲公司20X7年l0月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票l00萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0．16元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。20×7年l2月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價款960萬元。甲公司20×7年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應確認的投資收益為（）。

A.100萬元B.116萬元C.120萬元D.132萬元

9.AS公司2012年期初與AM公司簽訂－項資產(chǎn)置換協(xié)議，按照協(xié)議約定，AS公司換出－批成本為120萬元的庫存商品和－項按照公允價值計量的投資性房地產(chǎn)(賬面價值為100萬元)，以取得AM公司－臺大型生產(chǎn)設備。置換日該批商品市價為200萬元，投資性房地產(chǎn)公允價值為150萬元，AM公司設備當日的公允價值為300萬元。AS公司另收到AM公司支付的銀行存款33萬元。假定該交換具有商業(yè)實質(zhì)，AS公司與AM公司均為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮其他因素，則下列說法不正確的是（）。

A.AS公司應以換出資產(chǎn)公允價值為基礎確認換入資產(chǎn)的入賬價值

B.AS公司換入的大型設備的入賬價值為300萬元

C.AS公司該項交換中收取的不含稅補價的金額為33萬元

D.AS公司因該項置換確認的對營業(yè)利潤的影響為130萬元

10.甲公司系一上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2×11年12月1日“應付職工薪酬”賬戶貸方余額為1130萬元，2×11年12月發(fā)生如下與職工薪酬有關的事項：

（1）12月10日，發(fā)放11月份職工工資980萬元，其中代扣個人所得稅40萬元。

（2）12月10日—20日，公司維修人員對生產(chǎn)部門的設備進行日常維修，應付薪酬8.6萬元。

（3）12月21日，公司根據(jù)下列事項計提本月租賃費和折舊費：自2×11年1月1日起，公司為20名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費使用；每套住房年租金為3萬元，每輛轎車年折舊為6萬元。

（4）12月22日公司將自產(chǎn)的新款空調(diào)50臺作為福利分配給本公司的行政管理人員，該空調(diào)每臺成本6000元，市場售價9000元（不含增值稅）。

（5）12月25日，公司根據(jù)2×10年12月董事會批準的辭退計劃支付完最后一筆辭退福利30萬元，并結轉差額。公司根據(jù)該項辭退計劃確認的辭退福利在福利額為120萬元，實際支付辭退福利合計110萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

<1>、根據(jù)職工提供服務的受益對象，甲公司2×11年12月應計入管理費用的職工薪酬是（）。

A.57.65萬元

B.66.25萬元

C.76.10萬元

D.76.25萬元

11.甲公司在2017年度財務報告報出之前，發(fā)現(xiàn)2017年一項管理用固定資產(chǎn)少計提折舊200萬元，甲公司將其作為重大前期差錯進行處理，追溯調(diào)整2017年報表相關項目，甲公司2017年實現(xiàn)的凈利潤為1100萬元。不考慮其他因素，甲公司上述會計處理體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是（）

A.重要性B.及時性C.相關性D.可比性

12.甲公司2010年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為125萬元(均為因承諾售后服務確認預計負債而產(chǎn)生的)，該公司適用所得稅稅率為25％。甲公司預計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應納稅所得額。2011年年末該公司固定資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，計稅基礎為6600萬元，2011年確認因銷售商品提供售后服務的預計負債200萬元，同時發(fā)生售后服務支出300萬元，則甲公司2011年應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.A.100B.225C.250D.125

13.下列項目中，不應通過“資本公積”科目核算的是()。

A.發(fā)行股票的溢價收入

B.企業(yè)將債務轉為資本的，股份的公允價值總額與股本的差額

C.公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉為自用房產(chǎn)時貸方差額

D.合并報表中不喪失控制權情況下處置價款與應享有被投資單位自購買日持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額

14.大海公司2009年12月31日取得的某項機器設備，原價為l00萬元，預計使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅收處理允許加速折舊，大海公司在計稅時對該項資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計提折舊，預計凈殘值為零。2011年12月31日，大海公司對該項固定資產(chǎn)計提了l0萬元的固定資產(chǎn)減值準備。2011年12月31日，該固定資產(chǎn)的計稅基礎為（）萬元。

A.64B.72C.8D.O

15.甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計算，2008年10月1日甲公司與乙公司簽訂銷售合同，由甲公司于2009年2月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品10000臺（要求為2008年生產(chǎn)的A產(chǎn)品），每臺1.52萬元，2008年12月31日甲公司庫存Ａ產(chǎn)品13000臺，單位成本1.4萬元，2008年12月31日的市場銷售價格是1.4萬元/臺，預計銷售稅費為0.1萬元/臺。甲公司于2009年2月1日向乙公司銷售了A產(chǎn)品10000臺，每臺的實際售價為1.52萬元/臺，甲公司于2009年3月1日銷售A產(chǎn)品100臺，市場銷售價格為1.3萬元/臺，貨款均已收到。甲公司是增值稅一般納稅人，增值稅率為17%，2008年年初甲公司已為該批A產(chǎn)品計提跌價準備100萬元。要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答以下問題。2008年甲公司應計提的存貨跌價準備是()。

A.0

B.100萬元

C.200萬元

D.300萬元

16.乙公司因甲公司延期交貨而與甲公司發(fā)生爭議，于2013年12月6日向法院提起訴訟，要求甲公司賠償造成的損失130萬元。截止2013年12月31日，法院尚未對此訴訟進行審理。據(jù)甲公司法律顧問分析，甲公司很可能敗訴，且賠償金額很可能為120萬元，另外還須承擔訴訟費5萬元。據(jù)查，甲公司向乙公司延期交貨是由于丙公司違約疆成的。經(jīng)與丙公司交涉，丙公司基本確定賠償甲公司108萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

關于上述或有事項的確認和計量，下列說法中正確的是（）。

A.丙公司基本確定賠償甲公司的款項應沖減預計負債

B.訴訟費應計入管理費用

C.賠償支出和訴訟費用均應計入營業(yè)外支出

D.2013年12月31日甲公司預計負債的余額為120萬元

17.人類社會是在矛盾運動中發(fā)展進步的，構建社會主義和諧社會是一個（）。

A.以發(fā)展解決矛盾的持續(xù)過程

B.不斷化解社會矛盾的持續(xù)過程

C.以改革促和諧的穩(wěn)定過程

D.發(fā)展民主，改善民生的過程

18.工業(yè)企業(yè)取得的下列收入中,通過“其他業(yè)務收入”科目核算的是()。A.A.來料加工勞務收入B.運輸勞務收入C.銷售自制半成品收入D.銷售固定資產(chǎn)收入

19.假設本題目所列業(yè)務是l2月份所有有關存貨的業(yè)務，計算該企業(yè)在12月份因存貨業(yè)務對企業(yè)損益的累計影響總額為（）元。查看材料

A.1463700B.2360000C.-l336300D.500000

20.企業(yè)在計量資產(chǎn)可收回金額時，下列各項中，不屬于資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的是（）。

A.為維持資產(chǎn)正常運轉發(fā)生的現(xiàn)金流出

B.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

C.未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出

D.未來年度因實施已承諾重組減少的現(xiàn)金流出

21.第

17

題

甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%本期購入原材料100公斤，價款為57000元（不含增值稅額）。驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺5%經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。該批原材料入庫前的挑選整理費用為380元。該批原材料的實際單位成本為每公斤（）元。

A.545.3B.573.8C.604D.706

22.2010年5月30日，甲公司以2000萬元的價格自非關聯(lián)方A公司處取得其持有的乙公司15％的股權，取得投資后，甲公司對乙公司不能形成控制、共同控制或重大影響，甲公司為取得該股權還發(fā)生手續(xù)費等交易費用50萬元。2012年1月1日，甲公司為了提高閑置資金的利用率，繼續(xù)以5000萬元的價格自A公司處取得乙公司40％的股權，自此甲公司能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的金額為12000萬元，乙公司所有者權益的賬面價值為11500萬元，原持有15％股權的公允價值為1875萬元。假定不需要考慮其他因素，2012年1月1日甲公司取得乙公司控制權的合并成本為()。

A.7050萬元B.6875萬元C.6325萬元D.5000萬元

23.甲公司在2012年度合并利潤表中因乙公司處置專利確認的損失是（）萬元。查看材料

A.40B.66C.26．67D.52．67

24.甲公司于2010年2月1日與乙公司簽訂一項期權合同。根據(jù)該合同，甲公司有權要求乙公司于2011年1月31日購入甲公司普通股l000股(僅能在到期時行權)，對價為49000元，即每股49元。2010年2月1日甲公司普通股每股市價為50元，2010年12月31日每股市價為49元，2011年1月31日每股市價為47元；2010年2月1日期權的公允價值為2500元，2010年l2月31日期權的公允價值為2000元，2011年1月31日期權的公允價值為1500元。假定期權將以現(xiàn)金換普通股方式結算，則甲公司2011年1月31日應確認的資本公積為（）元。

A.49000B.48000C.46000D.1000

25.

第

17

題

在債務重組日，甲公司應確認的債務重組損失為（）元。

26.客觀性原則要求()。A.A.以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù),真實地反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果

B.以款項的實際收付確認本期的收入和費用

C.會計核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定,提供相互可比的會計信息

D.會計記錄與會計報告必須清晰完整，簡明扼要,便于理解和利用

27.甲企業(yè)在2013年1月1日以1600萬元的價格收購了乙企業(yè)80%的股權。甲企業(yè)與乙企業(yè)在合并前沒有關聯(lián)方關系。在購買日，乙企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為1500萬元。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認定為一個資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認資產(chǎn)均未發(fā)生資產(chǎn)減值跡象，未進行國減值測試。2013年年末，甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為1650萬元，按購買日公允價值持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為1350萬元。甲企業(yè)在2013年年末的合并財務報表中應列示的商譽金額為（）萬元。

A.200B.400C.240D.160

28.甲公司有一項應付乙公司的賬款8000萬元，該應付賬款系甲公司2×10年8月20日從乙公司購人A原材料時形成。至2×10年9月30日，甲公司存貨滯銷導致大量積壓造成了資金周轉困難，預計只能償還部分貨款，經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達成了協(xié)議：甲公司以現(xiàn)金200萬元、一批成本為4500萬元(未計提減值)，公允價值(等于計稅基礎)為6000萬元的B商品以及一項賬面價值為500萬元(其中成本為350萬元，公允值變動為150萬元)的交易性金融資產(chǎn)償還該債務，該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為600萬元。乙公司對該應收賬款計提了100萬元的壞賬準備。假定甲乙公司適用的增值稅稅率均為17％，不考慮其他因素，計算甲公司應確認的債務重組利得金額為()。

A.180萬元B.80萬元C.1200萬元D.1100萬元

29.下列各項關于現(xiàn)金折扣會計處理的表述中，正確的是（）。(2009年新制度)

A.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務費用

B.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入銷售費用

C.現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入財務費用

D.現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入銷售費用

30.

第

1

題

甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價10萬元（不含增值稅，本題下同）。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關稅費l萬元（不含增值稅，本題下同）。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關稅費0.1萬元。期末該原材料的賬面價值為（）萬元。

A.85B.89C.100D.105

二、多選題(15題)31.第

30

題

下列事項中，應終止確認的金融資產(chǎn)有（）。

A.企業(yè)以不附追索權方式出售金融資產(chǎn)

B.企業(yè)采用附追索權方式出售金融資產(chǎn)

C.貸款整體轉移并對該貸款可能發(fā)生的信用損失進行全額補償?shù)?/p>

D.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結束時按當日該金融資產(chǎn)的公允價值回購

E.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結束時按固定價格將該金融資產(chǎn)回購

32.甲公司委托證券公司發(fā)行普通股股票3000萬股，每股面值1元，按每股5.8元的價格發(fā)行，受托單位按照發(fā)行價格的1.5%收取手續(xù)費用。下列相關表述中正確的有（）

A.確認股本貸方金額3000萬元

B.確認資本公積（股本溢價）貸方金額14400萬元

C.確認資本公積（股本溢價）貸方金額14139萬元

D.確認銀行存款借方金額17400萬元

33.對于一般納稅人來說，下列各項中應計入外購存貨成本的有（）

A.可以抵扣的增值稅進項稅額B.運輸途中發(fā)生的合理損耗C.尚待查明原因的途中損耗D.在采購過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費

34.下列關于金融資產(chǎn)的說法中，不正確的有()。

A.交易性金融資產(chǎn)計提的減值準備可以轉回

B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價值下跌時應該計提減值準備

C.持有至到期投資的公允價值低于攤余成本時應該計提減值準備

D.應收賬款的賬面價值大于預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時應計提壞賬準備

35.第

23

題

下列有關或有事項披露內(nèi)容的表述中，正確的有（）。

A.因或有事項而確認的負債應在資產(chǎn)負債表中單列項目反映

B.因或有事項很可能獲得的補償應在資產(chǎn)負債表中單列項目反映

C.已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負債無論其金額大小均應披露

D.當未決訴訟的披露將對企業(yè)造成重大不利影響時，可以只披露其形成的原因

36.下列增值稅，應計人有關成本的有（）

A.以產(chǎn)成品對外投資應交的增值稅

B.在建工程使用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品應交的增值稅

C.小規(guī)模納稅企業(yè)購入商品已交的增值稅

D.購入固定資產(chǎn)已交的增值稅

E.一般納稅企業(yè)購人材料支付的增值稅

37.甲股份有限公司20×7年所得稅匯算清繳結束于20×8年3月30日，財務報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為20×8年4月20日。實際對外公布的日期為20×8年4月25日，該公司20×8年1月1日至4月25日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后事項的有()。

A.2月10日就乙公司上年11月重大違反經(jīng)濟合同事項提起訴訟

B.3月5日董事會提出20×7年股利分配方案

C.4月15日支付上年度的審計費30萬元

D.4月10日執(zhí)行完畢某項債務重組協(xié)議，該債務重組協(xié)議系甲公司20×8年1月10日簽訂

E.4月26日為其子公司從銀行借入5000萬元長期借款而簽訂擔保合同

38.制造企業(yè)下列各項交易或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。

A.出售債券收到的現(xiàn)金

B.收到股權投資的現(xiàn)金股利

C.支付的為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息

D.收到因自然災害而報廢固定資產(chǎn)的保險賠償款

39.股份有限公司采用收購本公司股票方式減資的，下列說法中正確的有（）。

A.按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額減少股本

B.按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額減少庫存股

C.按所注銷庫存股的賬面余額減少庫存股

D.購回股票支付的價款低于面值總額的，應按股票面值總額，借記“實收資本”科目或“股本”科目，按所注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價”科目

E.按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票市價總額減少股本

40.以下適用于《企業(yè)會計準則第12號——債務重組》準則規(guī)范的債務重組事項不包括()。A.A.企業(yè)破產(chǎn)清算時的債務重組

B.企業(yè)進行公司制改組時的債務重組

C.企業(yè)兼并中的債務重組

D.持續(xù)經(jīng)營條件下的債務重組

41.

第

23

題

下列項目中，屬于借款費用的是（）。

A.借款手續(xù)費用B.發(fā)行公司債券所發(fā)生的利息C.發(fā)行公司債券所發(fā)生的溢價D.發(fā)生公司債券折價的攤銷E.外幣借款匯兌損失

42.關于2013年年末合并財務報表中的會計處理，下列說法正確的有（）。

A.包含完全商譽資產(chǎn)組的賬面價值為950萬元

B.應確認商譽減值準備100萬元

C.應確認商譽減值準備60萬元

D.可辨認資產(chǎn)減值金額為100萬元

E.應確認資產(chǎn)組減值金額為160萬元

43.第

31

題

下列項目，在采用權益法核算的情況下，需要調(diào)整“長期股權投資”科目的有（）。

A.被投資企業(yè)實現(xiàn)盈利或發(fā)生虧損

B.被投資企業(yè)增資擴股而增加的資本溢價

C.被投資企業(yè)外幣資本折算所引起的所有者權益的變動

D.被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

44.下列資產(chǎn)中減值轉回時不影響損益的有（）。

A.長期股權投資B.可供出售權益工具C.應收賬款D.成本模式的投資性房地產(chǎn)

45.根據(jù)該股權激勵計劃，下列說法正確的有（）。查看材料

A.甲公司應作為以權益結算的股份支付進行會計處理

B.甲公司應作為以現(xiàn)金結算的股份支付進行會計處理

C.乙公司應作為以權益結算的股份支付進行會計處理

D.乙公司應作為以現(xiàn)金結算的股份支付進行會計處理

三、判斷題(3題)46.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長期股權投資采用權益法還是采用成本法核算，關鍵在于通過股權投資是否對被投資企業(yè)的經(jīng)營活動有重大影響確定某一比例作為劃分采用權益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

47.3.擁有對被投資企業(yè)控制權是投資企業(yè)編制合并會計報表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權就表明能夠對其實施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

48.2.在母公司只有一個子公司并且當期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個別會計報表中的凈利潤也就是合并會計報表中當期合并凈利潤。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲公司2011年和2012年發(fā)生下列與投資和企業(yè)合并有關的事項：

(1)甲公司于2012年l2月29日以25000萬元取得對乙公司80％的股權，能夠對乙公司實施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并。2012年l2月31日，甲公司又出資3200萬元自乙公司的少數(shù)股東處取得乙公司10％的股權。本例中甲公司與乙公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關聯(lián)方關系。

2012年12月31日，甲公司資本公積中的資本溢價為600萬元。

2012年12月29日，甲公司在取得乙公司80％股權時，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為30000萬元。

2012年12月31日，乙公司有關資產(chǎn)、負債的賬面價值為25000萬元，自購買日按其公允價值持續(xù)計算的金額為28000萬元，該日公允價值為29000萬元。

(2)甲公司于2011年1月1日以貨幣資金500萬元取得了丙公司l0％的股權，對丙公司不

能施加重大影響，丙公司是非上市公司，股權公允價值無法合理確定。

丙公司于2011年度實現(xiàn)凈利潤1000萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元，無其他所有者權益變動事項。

2012年1月1日，甲公司以貨幣資金3000萬元進一步取得丙公司50％的股權，因此取得了對丙公司控制權。原持有丙公司10％股權的公允價值為600萬元，丙公司在該日的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值是5800萬元。

甲公司和丙公司屬于非同一控制下的公司。假定不考慮所得稅和內(nèi)部交易的影響。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，①計算甲公司2012年12月31日個別財務報表中長期股權投資的金額；②計算2012年l2月31日合并財務報表中的商譽；③編制2012年12月31日在合并財務報表中調(diào)整新增股權部分的長期股權投資和所得者權益的會計分錄。

(2)根據(jù)資料(2)，①編制2011年1月1日至2012年1月1日甲公司對丙公司長期股權投資的會計分錄；②計算2012年1月1日甲公司對丙公司追加投資后個別財務報表中長期股權投資的賬面價值；③計算合并財務報表中甲公司對丙公司投資形成的商譽的價值；④在購買日合并財務報表工作底稿中編制調(diào)整長期股權投資的會計分錄。

50.計算2013年12月31日資產(chǎn)負債表中存貨項目應調(diào)整的金額。

51.東方股份有限公司(本題下稱東方公司)系境內(nèi)上市公司,2008年至2009年發(fā)生的有關交易或事項如下：

(1)2008年10月1日,東方公司與境外A公司簽訂一項合同,為A公司安裝某大型成套設備。

合同約定：①該成套設備的安裝任務包括場地勘察、設計、地基平整、相關設施建造、設備安裝和調(diào)試等。其中,地基平整和相關設施建造須由東方公司委托A公司所在地有特定資質(zhì)的建筑承包商完成；②合同總金額為1000萬美元,由A公司于2008年12月31日和2009年12月31日分別支付合同總金額的40％,其余部分于該成套設備調(diào)試運轉正常后4個月內(nèi)支付；③合同期為16個月。

2008年10月1日,東方公司為A公司安裝該成套設備的工程開工,預計工程總成本為6640萬元人民幣。

(2)2008年11月1日,東方公司與B公司(系A公司所在地有特定資質(zhì)的建筑承包商)簽訂合同,由B公司負責地基平整及相關設施建造。

合同約定：①B公司應按東方公司提供的勘察設計方案施工；②合同總金額為200萬美元,由東方公司于2008年12月31日向B公司支付合同進度款,余款在合同完成時支付；③合同期為3個月。

(3)至2008年12月31日,B公司已完成合同的80％；東方公司于2008年12月31日向B公司支付了合同進度款。

2008年10月1日到12月31日,除支付B公司合同進度款外,東方公司另發(fā)生合同費用332萬元人民幣,12月31日,預計為完成該成套設備的安裝尚需發(fā)生費用4500萬元人民幣,其中包括應向B公司支付的合同余款。假定東方公司按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定該安裝工程完工進度；合同收入和合同費用按年確認(在計算確認各期合同收入時,合同總金額按確認時美元對人民幣的匯率折算)。

2008年12月31日,東方公司收到A公司按合同支付的款項。

(4)2009年1月25日,B公司完成所承擔的地基平整和相關設施建造任務,經(jīng)東方公司驗收合格。當日,東方公司按合同向B公司支付了工程尾款。

2009年,東方公司除于1月25日支付B公司工程尾款外,另發(fā)生合同費用4136萬元人民幣；12月31日,預計為完成該成套設備的安裝尚需發(fā)生費用680萬元人民幣。

2009年12月31日,東方公司收到A公司按合同支付的款項。

(5)其他相關資料：

①東方公司按外幣業(yè)務發(fā)生時的匯率進行外幣業(yè)務折算；按年確認匯兌損益；2007年12月31日“銀行存款”美元賬戶余額為400萬美元。

②美元對人民幣的匯率：

2007年12月31日，1美元＝7.1元人民幣

2008年12月31日,1美元＝7.3元人民幣

2009年1月25日,1美元＝7.1元人民幣

2009年12月31日,1美元＝7.35元人民幣

③不考慮相關稅費及其他因素。

要求：

(1)分別計算東方公司2008年應確認的合同收入、合同毛利、合同費用和匯兌損益；

(2)計算上述交易或事項對東方公司2008年度利潤總額的影響；

(3)分別計算東方公司2009年應確認的合同收入、合同毛利、合同費用和匯兌損益；

(4)計算上述交易或事項對東方公司2009年度利潤總額的影響。

52.諾奇公司從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務，2014年3月，會計師事務所對諾奇公司財務報表進行審計時，現(xiàn)場審計人員關注到其2013年以下交易或事項的會計處理。

(1)2013年1月10日，因商品房滯銷，董事會決定將兩棟商品房用于出租。1月30日，諾奇公司與乙公司簽訂租賃合同并將兩棟商品房以經(jīng)營租賃方式提供給乙公司使用。出租時商品房的賬面余額為27000萬元，未計提跌價準備，公允價值為30000萬元。該出租的商品房預計使用年限為50年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。期末的公允價值為33000萬元，諾奇公司2013年進行了如下賬務處理：借：投資性房地產(chǎn)30000貸：開發(fā)產(chǎn)品27000資本公積3000借：投資性房地產(chǎn)－公允價值變動3000貸：公允價值變動損益3000(2)2013年1月5日，收回租賃期屆滿的－宗土地使用權，經(jīng)批準收回當日即投入建造自用辦公樓。該土地使用權原值為8250萬元，未計提減值準備，攤銷年限為50年，至辦公樓開工之日已攤銷10年，預計尚可使用40年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。至年末尚未完工，共發(fā)生工程支出10500萬元(假定全部通過銀行存款支付，不包括土地使用權攤銷金額)。諾奇公司2013年進行了如下賬務處理：借：在建工程6600投資性房地產(chǎn)累計攤銷1650貸：投資性房地產(chǎn)8250借：在建工程10500貸：銀行存款10500(3)2013年3月5日，收回租賃期屆滿的商鋪，當日開始裝修，并計劃其重新裝修后繼續(xù)用于出租，該商鋪原賬面余額為19500萬元，至重新裝修之日，已計提折舊13500萬元，賬面價值為6000萬元。裝修工程至年末共發(fā)生裝修支出4500萬元，年末尚未完工。裝修后預計租金收入將大幅增加。諾奇公司2013年進行了如下賬務處理：借：在建工程6000投資性房地產(chǎn)累計折舊13500貸：投資性房地產(chǎn)19500借：管理費用4500貸：銀行存款4500(4)2013年12月1日出售給黃河公司－批產(chǎn)品750件，每件售價2萬元，成本為1．5萬元，開出的增值稅專用發(fā)票中載明的收人為1500萬元，雙方約定若發(fā)生質(zhì)量問題可以退貨，退貨期為3個月，退貨期滿后支付貨款。由于該產(chǎn)品為新產(chǎn)品，諾奇公司無法預計退貨率。諾奇公司進行了如下處理：借：應收賬款1755貸：主營業(yè)務收人1500應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)255借：主營業(yè)務成本1125貸：庫存商品1125期末，諾奇公司按照應收賬款的5％計提壞賬準備：借：資產(chǎn)減值損失87．75貸：壞賬準備87．75其他資料：假定諾奇公司所持有的投資性房地產(chǎn)公允價值不能持續(xù)可靠取得，因此諾奇公司對其持有的投資性房地產(chǎn)均采用成本模式進行后續(xù)計量。假定不考慮所得稅費用等其他因素。不考慮“以前年度損益調(diào)整”結轉計入留存收益的處理。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)至(4)，逐項判斷諾奇公司會計處理是否正確，并簡要說明判斷依據(jù)。對于不正確的會計處理，編制相應的更正分錄。

(2)計算上述事項對諾奇公司2013年度財務報表中投資性房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)項目的調(diào)整金額(減少數(shù)以“－”表示)。

53.注冊會計師在對甲公司20×9年度財務報表進行審計時，關注到以下交易或事項的會計處理：

(1)20×9年，甲公司將本公司商品出售給關聯(lián)方(乙公司)，期末形成應收賬款6000萬元。甲公司對1年以內(nèi)的應收賬款按5%計提壞賬準備，但對應收關聯(lián)方款項不計提壞賬準備，該6000萬元應收賬款未計提壞賬準備。會計師了解到，乙公司20×9年末財務狀況惡化，估計甲公司應收乙公司貨款中的20%無法收回。

(2)20×9年5月10日，甲公司以1200萬元自市場回購本公司普通股，擬用于對員工進行股權激勵。因甲公司的母公司(丁公司)于20×9年7月1日與甲公司高管簽訂了股權激勵協(xié)議，甲公司暫未實施本公司的股權激勵。根據(jù)丁公司與甲公司高管簽訂的股權激勵協(xié)議，丁公司對甲公司20名高管每人授予100萬份丁公司股票期權，授予日每份股票期權的公允價值為6元，行權條件為自授予日起，高管人員在甲公司服務滿3年。至20×9年12月31日，甲公司沒有高管人員離開，預計未來3年也不會有人離開。

甲公司的會計處理如下：

借：資本公積1200

貸：銀行存款1200

對于丁公司授予甲公司高管人員的股票期權，甲公司未進行會計處理。

(3)因急需新設銷售門店，甲公司委托中介代為尋找門市房，并約定中介費用為20萬元。20×9年2月1日，經(jīng)中介介紹，甲公司與丙公司簽訂了經(jīng)營租賃合同。約定：租賃期自20×9年2月1日起3年，年租金840萬元，丙公司同意免除前兩個月租金;丙公司尚未支付的物業(yè)費200萬元由甲公司支付;如甲公司提前解約，違約金為60萬元;甲公司于租賃開始日支付了當年租金770萬元、物業(yè)費200萬元，以及中介費用20萬元。

甲公司的會計處理如下：

借：銷售費用990

貸：銀行存款990

(4)甲公司持有的作為交易性金融資產(chǎn)的股票1000萬股，因市價變動對公司損益造成重大影響，甲公司董事會于20×9年12月31日作出決定，將其轉換為可供出售金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)轉換前的賬面價值為8000萬元，20×9年12月31日市場價格為9500萬元。

甲公司的會計處理如下：

借：可供出售金融資產(chǎn)9500

貸：交易性金融資產(chǎn)8000

資本公積1500

(5)甲公司編制的20×9年利潤表中，其他綜合收益總額為1100萬元。其中包括：①持有可供出售金融資產(chǎn)當期公允價值上升600萬元;②因確認同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長期股權投資，沖減資本公積1000萬元;③因權益法核算確認的在被投資單位其他資本公積增加額中享有的份額800萬元;④因對發(fā)行的可轉換公司債券進行分拆確認計入資本公積700萬元。

(6)其他有關資料：

①甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

②不考慮所得稅及其他相關稅費。

要求一：根據(jù)資料(1)至(4)，判斷甲公司對相關事項的會計處理是否正確，并說明理由;對于不正確的事項，需要編制調(diào)整分錄的，編制更正有關賬簿記錄的調(diào)整分錄。

要求二：根據(jù)資料(5)，判斷甲公司對相關事項的會計處理是否正確，并說明理由。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.甲公司2006年對乙公司投資，占乙公司注冊資本的25%。乙公司的其他股份分別由其他三個企業(yè)平均持有。甲公司按權益法核算對乙公司的投資，至2007年12月31日，甲公司對乙公司投資的賬面價值為300萬元，其中，投資成本200萬元，損益調(diào)整100萬元。2008年1月5日，乙公司的某一股東A企業(yè)收購了除甲公司以外的其他投資者對乙公司的股份，同時以155萬元收購了甲公司對乙公司投資的50%。A企業(yè)已持有乙公司87.5%的股份，并控制乙公司。甲公司持有乙公司12.5%的股份，并失去影響力。為此，甲公司改按成本法核算。2008年3月1日，乙公司宣告分派2007年度利潤，甲公司可獲得利潤25萬元。假定乙公司的股份在活躍市場上沒有報價。

要求：編制有關會計分錄。

55.甲公司于2007年1月1日動工興建一棟廠房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程進度款。工程于2008年6月30日完工，達到預定可使用狀態(tài)。

建造該項工程資產(chǎn)支出情況如下：

(1)2007年1月1日，支出3000萬元；

(2)2007年7月1日，支出5000萬元，累計支出8000萬元；

(3)2008年1月1日，支出3000萬元，累計支出11000萬元；

公司為建造廠房于2007年1月1日專門借款4000萬元，借款期限為3年，年利率為8%。除此之外，無其他專門借款。

除專門借款外，該項廠房的建造還占用了兩筆一般借款：

(1)銀行長期貸款4000萬元，期限為2006年12月1日至2009年12月1日，年利率為6%，按年支付利息。

(2)發(fā)行公司債券2億元，發(fā)行日為2006年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。

閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資月收益率為0.5%。

假定全年按360天計算。

要求：(1)計算甲公司2007年度和2008年度借款費用資本化金額；

(2)作出相關的會計處理。

56.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)系上市公司,要對外提供合并會計報表。甲公司擁有一家子公司———乙公司,乙公司系20×0年1月5日甲公司以3000萬元購買其60%股份而取得的子公司。購買日,乙公司的所有者權益總額為6000萬元,其中實收資本為4000萬元、資本公積為2000萬元。假定甲公司對乙公司股權投資差額采用直線法攤銷,攤銷年限為10年。乙公司20×0年度、20×1年度分別實現(xiàn)凈利潤1000萬元和800萬元。乙公司除按凈利潤的10%提取法定盈余公積、按凈利潤的5%提取法定公益金外,未進行其他利潤分配。假定除凈利潤外,乙公司無其他所有者權益變動事項。甲公司20×1年12月31日應收乙公司賬款余額為600萬元,年初應收乙公司賬款余額為500萬元。甲公司采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備,計提壞賬準備的比例為5%。甲公司20×1年12月31日的無形資產(chǎn)中包含有一項從乙公司購入的無形資產(chǎn),該無形資產(chǎn)系20×0年1月10日以500萬元的價格購入的。乙公司轉讓該項無形資產(chǎn)時的賬面價值為400萬元。甲公司對該項無形資產(chǎn)采用直線法攤銷,攤銷年限為10年。要求:編制20×1年度甲公司合并會計報表有關的合并抵消分錄。

57.甲企業(yè)和乙企業(yè)均為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，甲企業(yè)因變更主營業(yè)務，與乙企業(yè)進行資產(chǎn)置換。有關資料如下：

(1)2003年3月1日，甲、乙企業(yè)簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：甲企業(yè)將其建造的某項待售房產(chǎn)與乙企業(yè)持有的長期股權投資進行交換。甲企業(yè)換出房產(chǎn)的賬面價值為5600萬元，公允價值為7000萬元，乙企業(yè)換出的長期股權投資的賬面價值為5000萬元，公允價值為6000萬元，乙企業(yè)另以現(xiàn)金向甲企業(yè)支付1000萬元作為補價。假定甲、乙企業(yè)換出的資產(chǎn)均未計提減值準備。雙方均判斷該項交易導致現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與換出資產(chǎn)存在明顯差異。假定不考慮甲、乙企業(yè)置換資產(chǎn)所發(fā)生的相關稅費。

(2)2003年5月10日，乙企業(yè)通過銀行轉賬向甲企業(yè)支付補償款1000萬元。

(3)甲、乙企業(yè)換出資產(chǎn)的相關所有權劃轉手續(xù)于2003年6月30日全部辦理完畢。假定甲企業(yè)換入的長期股權投資按成本法核算，乙企業(yè)換人的房產(chǎn)作為存貨核算。

要求：

(1)確認交易性質(zhì)和換入資產(chǎn)計價是礎。

(2)編制甲企業(yè)與該資產(chǎn)置換相關的會計分錄。

(3)編制乙企業(yè)與該資產(chǎn)置換相關的會計分錄。

58.

計算甲公司該項辦公大樓2008年年末累計折舊的金額；

參考答案

1.D(1)20×3年末計入資產(chǎn)減值損失的金額＝11×50—6×50+52＝302(萬元)

2.A該債券2×15年度確認的利息費用=(196．65-2)×6％=11．68(萬元)，2×16年度確認的利息費用=[(196．65-2)+11．68-200×5％]×6％=11．78(萬元)。

3.B文段中并未提及B項所述內(nèi)容“糯米湯比例與砂漿強度成正比。故選B。

4.C該項重組業(yè)務的會計分錄為：

借：應付賬款1000

貸：主營業(yè)務收入700

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)119

營業(yè)收入——債務重組利得181

借：主營業(yè)務成本600

貸：庫存商品600

該債務重組對甲公司利潤總額的影響金額=(700—600)+(1000—700—119)=281(萬元)

5.D按照規(guī)定，月初尚未抵扣的進項稅額是在“應交稅費－應交增值稅”借方反映的，本期計算結轉金額時不需要考慮上期未抵扣金額。本期應結轉的金額＝585－(285－80)＝380(萬元)。

6.D甲公司取得該股權時應確認的資本公積=2000×5-2000×1-50=7950(萬元)。

7.A企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需要變更記賬本位幣的．應當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為新的記賬本位幣的歷史成本。

8.B企業(yè)取得以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)所支付的價款中，包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應單獨確認為應收項目。處置該金融資產(chǎn)或金融負債時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額應確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。會計分錄為：

取得時：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本840

應收股利16

投資收益4

貸：銀行存款860

處置時：

借：銀行存款960

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本840

投資收益120

因此，應確認的投資收益=960-(860-4-100X0．16)-4=i16(萬元)；或l20-4=116(萬元)。

9.CAS公司換入的大型設備的入賬價值＝200+200×17%+150－300×17%－33＝300(萬元)；不含稅補價＝(200+150)－300＝50(萬元)；該置換對AS公司營業(yè)利潤的影響＝(200－120)+(150－100)＝130(萬元)。

10.B【正確答案】：B

【答案解析】：甲公司2×11年12月應計入管理費用的職工薪酬＝8.6（資料2）＋20×（3+6）/12（資料3）＋50×0.9×1.17（資料4）－10（資料5）＝66.25（萬元）。

11.A選項A符合題意，重要性要求企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關的所有重要交易或者事項，甲公司2017年少計提200萬元折舊相對于2017年實現(xiàn)的凈利潤而言，影響較大，如果錯報會影響財務報告使用者的決策判斷，甲公司將其追溯調(diào)整，體現(xiàn)了重要性要求；

選項B不符合題意，及時性要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項，應當及時進行確認、計量和報告，不得提前或者延后；

選項C不符合題意，相關性要求企業(yè)提供的會計信息應當與投資者等財務報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關，有助于投資者等財務報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預測；

選項D不符合題意，可比性要求企業(yè)提供的會計信息應當相互可比。

綜上，本題應選A。

12.D預計負債項目：2011年年末預計負債賬面價值=125／25％一300+200=400(萬元)，計稅基礎為零，應確認與其相關的遞延所得稅資產(chǎn)=(400—0)×25％=100(萬元)，但2011年年初遞延所得稅資產(chǎn)均系預計負債產(chǎn)生，所以2011年與其相關的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額一100=25(萬元)；固定資產(chǎn)項目：2011年年末可抵扣暫時性差異=6600—6000=600(萬元)，應確認與其相關的遞延所得稅資產(chǎn)=(6600—6000)×25％=150(萬元)。甲公司2011年應確認的遞延所得稅資產(chǎn)=(一25)+150=125(萬元)。

13.C公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉為自用房產(chǎn)時的差額應記入“公允價值變動損益”科目。．

14.A該項固定資產(chǎn)的計稅基礎=100—100×20％一(100—100×20％)×20％=64(萬元)。

15.C[答案]C

[解析]有銷售合同部分的A產(chǎn)品：可變現(xiàn)凈值＝（1.52－0.1）×10000＝14200（萬元），成本＝1.4×10000＝14000（萬元），不需要計提存貨跌價準備。沒有銷售合同部分的A產(chǎn)品：可變現(xiàn)凈值＝（1.4－0.1）×3000＝3900（萬元），成本＝1.4×3000＝4200（萬元），期末應計提跌價準備300萬元，由于期初已經(jīng)計提跌價準備100萬，所以當期應計提存貨跌價準備為300-100=200（萬元）。

16.B丙公司基本確定賠償甲公司的款項應通過其他應收款核算，選項A錯誤；賠償支出計人營業(yè)外支出，訴訟費用計入管理費用，選項c錯誤；2013年12月31日甲公司預計負債的余額=120+5=125(萬元)，選項D錯誤。

17.B矛盾是推動事物發(fā)展的源泉和動力，事物發(fā)展的過程就是一個不斷解決矛盾的過程。構建社會主義和諧社會不是一蹴而就的，必然是一個不斷解決矛盾的過程。故選B。

18.B解析：選項A、C通過“主營業(yè)務收入”科目核算；選項D通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。

19.C產(chǎn)品銷售增加利潤=240×4000—896300=63700(元)，期末庫存原材料計提存貨跌價準備減少利潤=8000000—6600000=1400000(元)，對損益的影響總額=63700—140(1000=一1336300(元)。

20.C企業(yè)為了預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，應當綜合考慮下列內(nèi)容和因素：為維持資產(chǎn)正常運轉發(fā)生的現(xiàn)金流出、資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、未來年度因實施已承諾重組減少的現(xiàn)金流出、資產(chǎn)使用壽命結束時處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量等。而未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出不應當包括在內(nèi)，因此本題答案為C。

21.C該批原材料的實際單位成本為每公斤該批原材料的實際單位成本為每公斤：（57000+380）÷（100-100×5%）=604（萬元）。

22.B非同一控制下多次交易分步實現(xiàn)企業(yè)合并，合并成本一購買日原股權公允價值1875+新增投資成本5000=6875(萬元)。

23.B甲公司在2012年度合并利潤表中因乙公司處置專利確認的損失=[(800-800／5×1．5)+520×5％1-520=66(萬元)。

24.B2011年1月31日，甲公司行權。該合同以總額進行結算，乙公司有義務向甲公司購入l000股甲公司普通股，同時支付49000元現(xiàn)金：

借：銀行存款49000

貸：股本l000

資本公積——股本溢價48000

25.B甲公司應確認的債務重組損失=(200000+34000-4000)-100000=130000(元)。對于債權人不確認或有應收金額，所以對于利息的部分不進行確認，在計算債務重組損失的時候也不用考慮。

26.A

27.C合并報表中商譽計提減值準備前的賬面價值=1600-1500×80%=400(萬元).2013年年末合并報表中包含完全商譽的乙企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值=1350+400÷80%=1850(萬元)，該資產(chǎn)組的可收回金額為1650萬元，該資產(chǎn)組應計提的減值金額=1850-1650=200(萬元)，因完全商譽的價值為500萬元，所以減值損失只沖減商譽200萬元，但合并報表中反映的是歸屬于母公司的商譽，未反映歸屬于少數(shù)股東的商譽，因此合并報表中確認的商譽減值=200×80%=160(萬元).2013年年末合并報表中列示的商譽的金額=400—160=240(萬元)。

28.A甲公司對該應付賬款應確認的債務重組利得金額=8000-200-6000×(1+17％)一600=180(萬元)

29.A企業(yè)在發(fā)生現(xiàn)金折扣時計入當期財務費用。

30.A產(chǎn)成品的成本＝100+95＝195萬元，產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值＝20×10－20×1＝180萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值＝20×10－95－20×1＝85萬元，成本為100萬元，賬面價值為85萬元。

31.AD企業(yè)采用附追索權方式出售；金融資產(chǎn)貸款整體轉移并對該貸款可能發(fā)生的信用損失進行全額補償?shù)?；企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結束時按固定價格將該金融資產(chǎn)回購。上述情況均表明企業(yè)保留了金融資產(chǎn)所有權上幾乎所有風險和報酬，不應當終止確認相關金融資產(chǎn)。

32.AC企業(yè)發(fā)行股票增加資本，應按實際收到的款項確認收款，發(fā)行價格與面值的差額計入資本公積（股本溢價）；故本題應計入銀行存款的金額＝3000×5.8×（1－1.5%）＝17139（萬元），確認的股本＝3000×1＝3000（萬元），計入資本公積（股本溢價）的金額＝17139－3000＝14139（萬元）。

綜上，本題應選AC。

借：銀行存款17139[3000×5.8×（1－1.5%）]

貸：股本3000

資本公積——股本溢價14139

33.BD選項A不計入，對于一般納稅人來說，增值稅進項稅額通過應交稅費——應交增值稅（進項稅額）核算，不計入外購存貨的成本中；

選項B、D計入，企業(yè)外購存貨的成本包括采購價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、以及運輸途中的合理損耗；

選項C，尚待查明原因的途中損耗不得直接增加物資的采購成本，應該先作為待處理財產(chǎn)損溢進行核算，在查明原因后再作進一步處理；

綜上，本題應選BD。

在實務中，企業(yè)可以將發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等進貨費用先進行歸集，期末，按照所購商品的存銷情況進行分攤。

對于已銷售商品的進貨費用，計入主營業(yè)務成本；對于未售商品的進貨費用，計入期末存貨成本。

34.ABC選項A，交易性金融資產(chǎn)不計提減值準備；選項B，可供出售金融資產(chǎn)公允價值暫時性的下跌不計提減值準備，持續(xù)性的下跌才計提減值準備；選項c，有客觀證據(jù)表明持有至到期投資發(fā)生減值的，才需要確認其減值損失。

35.ACD因或有事項而確認的負債在資產(chǎn)負債表單設“預計負債”反映；很可能獲得的補償不確認為資產(chǎn)，只能在會計報表中披露；已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負債、未決訴訟、仲裁形成的或有負債以及為其他單位提供債務擔保的或有負債無論其金額大小均應披露；當未決訴訟的披露將對企業(yè)造成重大不利影響時，可以只披露其形成的原因。

36.ABCD以產(chǎn)成品對外投資應交的增值稅應計入長期股權投資；在建工程使用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品應交的增值稅應計入在建工程成本；小規(guī)模納稅企業(yè)購入商品已交的增值稅應計入購進商品的成本；購入固定資產(chǎn)已交的增值稅應計入固定資產(chǎn)成本；一般納稅企業(yè)購入材料支付的增值稅計入“應交稅費”。

37.ABD解析：選項C和E為當期發(fā)生的事項。

38.ABD【考點】現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結構

【東奧名師解析】選項C，支付的為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息屬于現(xiàn)金流量表中“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”。

【說明】本題與B卷多選題第7題完全相同。

39.ACD股份有限公司采用收購本公司股票方式減資的，按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額，借記“實收資本”科目或“股本”科目，按所注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股’’科目，按其差額，借記“資本公積——股本溢價”科目，股本溢價不足沖減的．應借記“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”科目；選項D，購回股票支付的價款低于面值總額的，應按股票面值總額，借記“實收資本”科目或“股本”科目，按所注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價”科目。

40.ABC債務人破產(chǎn)清算時發(fā)生的債務重組、債務人改組、債務人借新債償舊債等，不屬于債務重組。

41.ABDE借款手續(xù)費用屬于因借款發(fā)生的費用，包括利息、輔助費用、匯兌損失和債券溢折價的攤銷，而不是溢折價。

42.ACDE包含完全商譽的乙資產(chǎn)組的賬面價值=850+60÷60%=950(萬元)，選項A正確；包含完全商譽的資產(chǎn)組減值金額=950-750=200(萬元)，減值損失首先沖減商譽100萬元，余下l00萬元減值屬于可辨認資產(chǎn)減值損失。因合并財務報表中只反映歸屬于母公司部分商譽，所以，合并財務報表中應確認商譽減值損失=100×60%=60(萬元)，合并財務報表中應確認資產(chǎn)組減值金額=60+100=160(萬元)，選項B錯誤，選項C、D和E正確。

43.ABCD

44.ABD選項A、D涉及資產(chǎn)的減值不可以轉回，所以不會影響損益；選項B，可供出售權益工具的減值金額通過資本公積轉回，也不會影響損益。

45.AC甲公司以自身權益工具進行結算，故應作為以權益結算的股份支付處理，選項A正確，選項B錯誤；本題中接受服務企業(yè)乙公司沒有結算義務，所以應將其作為以權益結算的股份支付處理，選項C正確，選項D錯誤。

46.Y

47.N

48.N

49.(1)①甲公司2012年l2月31日個別財務報表中長期股權投資余額=25000+3200=28200(萬元)。

②2012年12月31日合并財務報表中的商譽=25000—30000X80％=1000(萬元)。

③合并財務報表中，乙公司的有關資產(chǎn)、負債應以其購買日開始持續(xù)計算的金額進行合并，即與新取得10％股權相對應的被投資單位可辨認資產(chǎn)、負債的金額=28000×10％=2800(萬元)。

因購買少數(shù)股權新增加的長期股權投資成本3000萬元與按照新取得的股權比例(10％)計算確定影響有子公司自購買日開始持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)份額2800萬元之間的差額200萬元，在合并資產(chǎn)負債表中調(diào)整所有者權益相關項目，首先調(diào)整資本公積(資本溢價或股本溢價)，在資本公積(資本溢價或股本溢價)的余額不足沖減的情況下，調(diào)整留存收益(盈余公積和未分配利潤)。會計處理為：

借：資本公積——資本溢價200

貸：長期股權投資200

(2)①個別財務報表

借：長期股權投資500

貸：銀行存款500

借：應收股利10

貸：投資收益10

借：銀行存款10

貸：應收股利10

借：長期股權投資3000

貸：銀行存款3000

2012年1月1日對丙公司追加投資后：

②個別財務報表中長期股權投資賬面價值=500+3000=3500(萬元)。

③合并財務報表中合并成本=600+3000=3600(萬元)。

甲公司對丙公司投資形成的商譽=3600—5800×60％=120(萬元)。

④將原10％持股比例長期股權投資賬面價值調(diào)整到購買日公允價值，調(diào)整金額=600—500=100(萬元)。

借：長期股權投資100

貸：投資收益100

50.工程施工調(diào)增20萬元，應調(diào)增存貨。

2013年12月31日“存貨”項目應調(diào)整的金額=200－300+20=－80(萬元)。

51.【正確答案】：(1)分別計算東方公司2008年應確認的合同收入、合同毛利、合同費用和匯兌損益：

東方公司2008年向B公司支付合同進度款＝200×80％×7.3＝1168(萬元)

東方公司2008年合同成本＝1168＋332＝1500(萬元)

東方公司2008年完工進度

＝1500/(1500＋4500)×100％＝25％

當期應確認的合同收入

＝1000×25％×7.3＝1825(萬元)

當期應確認的合同毛利

＝[(1000×7.3)－(1500＋4500)]×25％＝325(萬元)

當期應確認的合同費用＝1825－325＝1500(萬元)

當期應確認的匯兌損益

＝400×(7.3－7.1)－200×80％×(7.3－7.3)＋1000×40％×(7.3－7.3)

＝80(萬元)(收益)

(2)計算上述交易或事項對東方公司2008年度利潤總額的影響：

對東方公司2008年度利潤總額的影響

＝325＋80＝405(萬元)

(3)分別計算東方公司2009年應確認的合同收入、合同毛利、合同費用和匯兌損益。

東方公司2009年向B公司支付合同進度款

＝200×20％×7.1＝284(萬元)

東方公司累計合同成本

＝1500＋284＋4136＝5920(萬元)

東方公司累計完工進度

＝5920/(5920＋680)×100％＝89.70％

當期應確認的合同收入

＝1000×89.70％×7.35－1825＝4767.95(萬元)

當期應確認的合同毛利

＝[1000×7.35－(5920＋680)]×89.7％－325

＝347.75(萬元)

當期應確認的合同費用＝4767.95－347.75＝4420.2(萬元)

當期應確認的匯兌損益

＝(400－160＋400)×(7.35－7.30)－200×20％×(7.35－7.10)＋400×(7.35－7.35)

＝22(萬元)

(4)計算上述交易或事項對東方公司2009年度利潤總額的影響：

東方公司2009年度利潤總額的影響＝347.75＋22＝369.75(萬元)

【該題針對“建造合同與外幣業(yè)務結合”知識點進行考核】

52.(1)資料(1)中的處理不正確。理由：因為諾奇公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量，所以將商品房改為出租用房時應按照其賬面價值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價值，不確認公允價值變動，但要按期計提折舊。更正分錄：借：資本公積3000貸：投資性房地產(chǎn)3000借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整公允價值變動損益3000貸：投資性房地產(chǎn)－公允價值變動3000借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整其他業(yè)務成本495貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊495資料(2)中的處理不正確。理由：收回租賃期滿的土地使用權用于建造辦公樓，如果其價值能夠單獨計量，則需要單獨作為無形資產(chǎn)核算；在建過程中土地使用權的攤銷金額計入在建工程成本。更正分錄：借：無形資產(chǎn)8250貸：在建工程6600累計攤銷1650借：在建工程165貸：累計攤銷165資料(3)中的處理不正確。理由：收回租賃期滿的商鋪用于重新裝修后繼續(xù)對外出租，需要將收回的商鋪轉入“投資性房地產(chǎn)－在建”科目，完工并達到預定可使用狀態(tài)的商鋪作為投資性房地產(chǎn)列報。更正分錄：借：投資性房地產(chǎn)－在建6000貸：在建工程6000借：投資性房地產(chǎn)－在建4500貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整管理費用4500資料(4)中的處理不正確。理由：諾奇公司無法預計退貨率，所以不能確認收入。更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整主營業(yè)務收入1500貸：應收賬款1500借：發(fā)出商品1125貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整主營業(yè)務成本1125借：壞賬準備75貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整資產(chǎn)減值損失75貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整資產(chǎn)減值損失

75

(2)投資性房地產(chǎn)調(diào)整金額＝－3000－3000—495+(6000+4500)＝4005(萬元)

無形資產(chǎn)調(diào)整金額＝8250—1650—165＝6435(萬元)

53.(1)根據(jù)資料(1)至(4)，判斷家公司對相關事項的會計處理是否正確，并說明理由;對不正確的事項，需要編制調(diào)整分錄的，編制更正有關賬簿記錄的調(diào)整分錄

①

甲公司對事項1會計處理不正確。

理由：應收關聯(lián)方賬款與其他應收款項一并，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量情況估計可能收回的金額并在此基礎上計提壞賬準備，甲公司的會計政策不符合準則規(guī)定。

調(diào)整分錄：

借：資產(chǎn)減值損失1200

貸：壞賬準備1200

②

甲公司對事項2的會計處理不正確。

理由：回購股票不應沖減資本公積，應確認庫存股。

調(diào)整分錄：

借：庫存股1200

貸：資本公積1200

甲公司對母公司授予本公司高管股票期權處理不正確。

理由：集團內(nèi)股份支付中，接受服務企業(yè)應當作為股份支付，確認相關費用。

調(diào)整分錄：

借：管理費用2000

貸：資本公積2000

③

甲公司針對事項3的會計處理不正確

理由：支付給中介機構的費用20萬元應直接計入管理費用;

出租人提供的免租期和承租人承擔出租人的有關費用應在租賃期內(nèi)分攤，確認租金費用。

調(diào)整分錄：

借：管理費用20

貸：銷售費用20

借：長期待攤費用181.67

貸：銷售費用181.67

20×9年租金=(840×3-140+200)/36×11=788.33萬元

④

甲公司對事項4的會計處理不正確

理由：劃分為交易性金融資產(chǎn)的金融工具不能進行重分類

調(diào)整分錄

借：資本公積1500

交易性金融資產(chǎn)9500

貸：可供出售金融資產(chǎn)9500

公允價值變動損益1500

(2)根據(jù)資料(5)，判斷甲公司對相關事項的會計處理是否正確，并說明理由。

①甲公司將同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的合并差額確認為其他綜合收益不正確。

理由：該差額為權益性交易的結果，不屬于其他綜合收益。

②甲公司將可轉債拆分計入資本公積的部分確認為其他綜合收益不正確。

理由：可轉債在負債和權益減進行分拆產(chǎn)生資本公積的部分為資本性項目，不屬于其他綜合收益。

54.(1)出售12.5%股權時：借：銀行存款1550000貸：長期股權投資——乙公司(投資成本)1000000——乙公司(損益調(diào)整)500000投資收益50000(2)出售部分股權后投資的賬面價值=3000000-1500000=1500000(元)新的投資成本=1500000元借：長期股權投資——乙公司1500000貸：長期股權投資——乙公司(投資成本)1000000——乙公司(損益調(diào)整)500000(3)2008年3月1日乙公司分派2007年度利潤時：借：應收股利250000貸：長期股權投資——乙公司250000由于乙公司分派2007年度利潤屬于甲公司采用成本法前實現(xiàn)凈利潤的分配額該部分分配額已計入甲公司對乙公司投資的賬面價值因此甲公司應作為沖減投