2021-2022年四川省眉山市注冊會計審計重點匯總（含答案）

2021-2022年四川省眉山市注冊會計審計重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.被審計單位所運用的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但存在對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性事項，雖然被審計單位財務(wù)報表已充分披露該重大不確定事項，注冊會計師通常應(yīng)當(dāng)對當(dāng)年財務(wù)報表出具（）的審計報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強調(diào)事項段

2.<6>對賒銷業(yè)務(wù)需要執(zhí)行信用部門審批控制，這一控制與（）最直接相關(guān)。

A.應(yīng)收賬款賬面余額

B.主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)

C.銷售折扣的計算

D.壞賬準(zhǔn)備的計提

3.甲注冊會計師在審計A公司2013年度財務(wù)報表時發(fā)現(xiàn)，A公司支付給B公司委托加工費遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于支付給其他公司的費用，B公司是A公司董事長的哥哥開立的一家加工企業(yè)，而管理層提供的關(guān)聯(lián)方清單中并未包括B公司，下列各項應(yīng)對措施中，注冊會計師采取的措施中不正確的是()。

A.向A公司管理層通報

B.向項目組其他成員通報

C.分析與B公司進(jìn)行的交易的會計分錄

D.要求管理層識別與B公司之間發(fā)生的所有交易

4.如果ABC會計師事務(wù)所長期委派某位高級職員承擔(dān)甲公司的審計業(yè)務(wù)，則下列采取的維護(hù)獨立性的防范措施中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.輪換審計項目組的高級職員

B.請審計項目組成員以外的其他注冊會計師復(fù)核該高級職員所做的工作

C.進(jìn)行獨立的項目質(zhì)量控制復(fù)核

D.會計師事務(wù)所立即撤出該項審計業(yè)務(wù)

5.對于不重要的組成部分，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實施（）。

A.詢問B.檢查C.分析程序D.重新執(zhí)行

6.<3>、為評價專家工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，注冊會計師所實施的特定程序可能不包括（）。

A.要求專家對工作結(jié)果出具承諾書

B.向第三方詢證相關(guān)事項

C.復(fù)核專家的工作底稿和報告

D.觀察專家的工作

7.注冊會計師在了解被審計單位時，發(fā)現(xiàn)某項信息技術(shù)應(yīng)用控制在全年沒有發(fā)生變化，如果需要測試該項控制在全年是否有效運行，下列做法不正確的是（）。

A.一旦確定正在執(zhí)行該項控制，通常無須擴(kuò)大控制測試的范圍

B.同時考慮信息技術(shù)一般控制運行的有效性

C.確定的測試范圍與該項控制由人工控制執(zhí)行時的測試范圍相同

D.利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在全年運行有效的重要審計證據(jù)

8.針對利害關(guān)系人提起的民事侵權(quán)賠償訴訟，會計師事務(wù)所擬提出抗辯。下列各項中，不能免除會計師事務(wù)所民事責(zé)任的是（）。

A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤

B.審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假和不實

C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

D.已在審計報告中注明“本報告僅供辦理工商年檢時使用”

9.

第

17

題

甲公司向乙公司銷售商品，于3月11日收到乙公司交來的7月9日到期、票面余額為117000元、票面利率為6%的商業(yè)承兌匯票。4月10日，甲公司持票向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為8%，則貼現(xiàn)凈額為（）元。

A.118544.4B.117642.6C.117012.8D.116953.2

10.下列有關(guān)PPS抽樣的說法中錯誤的是()。

A.在利用PPS抽樣選取樣本時，賬面余額為零的項目沒有被選取的機(jī)會

B.在PPS抽樣中，錯報的金額越大，被選取的概率也就越大

C.PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用

D.在PPS抽樣中確定樣本規(guī)模無須考慮被審計項目的預(yù)計變異性

11.關(guān)于重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定，下列表述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果賬戶或列報的金額低于財務(wù)報表整體的重要性，一定表明其不屬于重要賬戶或列報

B.如果某賬戶或列報的各成分存在的風(fēng)險差異較大，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對各自的風(fēng)險涉及審計程序

C.在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時，注冊會計師不應(yīng)考慮控制的影響

D.財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計中識別的重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定應(yīng)當(dāng)相同

12.對于當(dāng)期檔案，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告簽發(fā)之日起，至少保存()。

A.15年B.10年C.25年D.永久

13.被審計單位存在的下列事項中，最可能導(dǎo)致注冊會計師解除業(yè)務(wù)約定的是()。

A.被審計單位沒有書面的內(nèi)部控制

B.管理層誠信存在嚴(yán)重問題

C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.管理層沒有及時完善內(nèi)部控制存在的缺陷

14.甲公司是一家有限責(zé)任公司，注冊會計師對甲公司2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計并出具了無保留意見的審計報告，Q銀行根據(jù)注冊會計師審計的財務(wù)報表等相關(guān)資產(chǎn)證明文件給甲公司提供了巨額貸款，2011年由于甲公司偽造金融票案發(fā)，導(dǎo)致甲公司的供應(yīng)商A公司貨款不能收回，Q銀行出現(xiàn)巨額虧損，Q銀行儲戶不能按期提取存款。下列可能構(gòu)成注冊會計師的利害關(guān)系人的有（）。

A.Q銀行B.供應(yīng)商AC.儲戶D.甲公司股東

15.在設(shè)計應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款函證時，下列說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在函證應(yīng)收賬款時，詢證函中可以不列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，以應(yīng)對評估的應(yīng)收賬款被低估的風(fēng)險

B.從被審計單位的供應(yīng)商明細(xì)表中選取樣本進(jìn)行函證，以應(yīng)對評估的應(yīng)付賬款被低估的風(fēng)險

C.對大額應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶采用消極式函證，對小額應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶采用積極式函證

D.如果被審計單位與應(yīng)收賬款存在認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計合理且運行有效，可適當(dāng)減少函證的樣本規(guī)模

16.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計工作底稿是形成審計報告的基礎(chǔ)

B.審計工作底稿僅供會計師事務(wù)所內(nèi)部使用

C.審計工作底稿記錄了整個審計過程

D.審計工作底稿能夠提高注冊會計師的可辯護(hù)性

17.下列程序中，通常不用于評估舞弊風(fēng)險的是（）。

A.考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息

B.實施實質(zhì)性分析程序

C.組織項目組內(nèi)部討論

D.詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計人員

18.以下各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是（）。

A.支付給母公司的管理費

B.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費

C.以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金

D.赴災(zāi)區(qū)慰問時直接向災(zāi)民發(fā)放的慰問金

19.各種賬務(wù)處理程序的相同之處不包括（）。

A.登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬的依據(jù)和方法相同

B.登記明細(xì)賬的依據(jù)和方法相同

C.登記總賬的依據(jù)和方法相同

D.編制會計報表的依據(jù)和方法相同

20.下列關(guān)于計算機(jī)輔助審計技術(shù)的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計算機(jī)輔助審計技術(shù)可以用于實質(zhì)性程序

B.計算機(jī)輔助審計技術(shù)無法替代手工測試

C.計算機(jī)輔助審計技術(shù)不能用于控制測試

D.計算機(jī)輔助技術(shù)無法應(yīng)對舞弊的檢查工作

21.如果在由組成部分注冊會計師執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分內(nèi)，識別出導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)評價針對識別出的特別風(fēng)險擬實施的進(jìn)一步審計程序的恰當(dāng)性?？赡苡绊懠瘓F(tuán)項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素不包括（）。

A.組成部分注冊會計師確定的實際執(zhí)行的重要性

B.識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險

C.組成部分的重要程度

D.集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師的了解

22.在審計風(fēng)險模型中，檢查風(fēng)險取決于（）。

A.與財務(wù)報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計和運行的有效性

B.審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性

C.交易、賬戶余額、列報和披露及其認(rèn)定的性質(zhì)

D.被審計單位及其環(huán)境

23.在會計核算中，資金運動的具體內(nèi)容是通過在賬簿中設(shè)置（）來反映的。

A.賬戶B.會計科目C.單元D.內(nèi)容

24.

第

16

題

甲公司2008年12月20日記錄的一筆大額主營業(yè)務(wù)收入，經(jīng)審查原始憑證發(fā)現(xiàn)，發(fā)票開具日期為12月20日，出庫單和發(fā)運憑證均在2009年1月20日。對此A注冊會計師詢問了有關(guān)人員，得到的答復(fù)是，按合同應(yīng)于12月發(fā)貨，但因某些特殊情況將發(fā)貨日推遲到1月20日。下面是A注冊會計師可能采取的措施，你認(rèn)為正確的是（）。

A.可以確認(rèn)收入，無需進(jìn)行調(diào)整

B.不能確認(rèn)收入，應(yīng)以發(fā)貨日期為收入的確認(rèn)日

C.應(yīng)實施追加審計程序，以得到進(jìn)一步的證實

D.如果甲公司不作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，由于金額重大，出具保留意見的審計報告

25.接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響其實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。以下對于使用前任注冊會計師底稿獲取的信息的責(zé)任的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中表明其審計意見全部依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

B.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中表明其審計意見部分依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

C.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及前任注冊會計師以及已經(jīng)使用前任注冊會計師的審計工作底稿信息

D.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負(fù)責(zé)

26.關(guān)于審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系，下列說法中錯誤的是()。

A.三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層(責(zé)任方)以及財務(wù)報表預(yù)期使用者

B.財務(wù)報表審計并不減輕管理層或治理層的責(zé)任

C.財務(wù)報表的預(yù)期使用者即審計報告的收件人

D.是否存在三方關(guān)系是判斷某項業(yè)務(wù)是否屬于審計業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一

27.某公司2012年2月1日購入一載貨商用車，當(dāng)月辦理機(jī)動車輛權(quán)屬證書，并辦理車船稅完稅手續(xù)。此車整備質(zhì)量為10噸，每噸年稅額96元。該車于6月1日被盜，經(jīng)公安機(jī)關(guān)確認(rèn)后，該公司遂向稅務(wù)局申請退稅，但在辦理退稅手續(xù)期間，此車又于9月1日被追回并取得公安機(jī)關(guān)證明。則該公司就該車2012年實際應(yīng)繳納的車船稅為（）。

A.240元B.480元C.640元D.880元

28.

第

1

題

如果為審查企業(yè)是否是將驗收報告與進(jìn)貨發(fā)票相核對后才核準(zhǔn)支付采購貨款，注冊會計師抽查發(fā)票及其有關(guān)的驗收單據(jù)時，不屬于“誤差”的是（）。

A.未附驗收單據(jù)的任何發(fā)票

B.發(fā)票雖附有驗收單據(jù)，但該單據(jù)卻屬于其他發(fā)票

C.發(fā)票與驗收單據(jù)記載的數(shù)量不符

D.每張憑單上均附有驗收報告及發(fā)票

29.下列關(guān)于函證應(yīng)收賬款的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.函證最好采用積極的方式

B.在任何情況下，注冊會計師都應(yīng)該函證應(yīng)收賬款

C.如果應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大，則函證的范圍可能大一些

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序，即使有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計單位財務(wù)報表而言是不重要的，并且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低

30.某項目投資需要的固定資產(chǎn)投資額為100萬元，無形資產(chǎn)投資10萬元，流動資金投資5萬元，建設(shè)期資本化利息2萬元，則該項目的原始總投資為（）萬元。

A.117B.115C.110D.100

二、多選題(20題)31.下列資本公積項目中，不可以直接用于轉(zhuǎn)增資本的有（）。

A.關(guān)聯(lián)交易差價B.股權(quán)投資準(zhǔn)備C.外幣資本折算差額D.資本(股本)溢價

32.如果注冊會計師識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，為了獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計證據(jù)，以下考慮中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果注冊會計師識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易經(jīng)管理層、治理層或股東授權(quán)和批準(zhǔn)，可以為注冊會計師提供審計證據(jù)，則表明該項交易已在被審計單位內(nèi)部的適當(dāng)層面進(jìn)行了考慮，并在財務(wù)報表中恰當(dāng)披露了交易的條款和條件

B.如果注冊會計師識別出存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的重大關(guān)聯(lián)方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進(jìn)行討論后未獲取合理解釋，則表明存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

C.如果注冊會計師識別出存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的重大關(guān)聯(lián)方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進(jìn)行討論后未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可能對其他類似性質(zhì)的交易保持警覺

D.授權(quán)租批準(zhǔn)本身不足以就是否存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險得出結(jié)論，原因在于如果被審計單位與關(guān)聯(lián)方串通舞弊或關(guān)聯(lián)方對被審計單位具有支配性影響，被審計單位授權(quán)和批準(zhǔn)相關(guān)的控制可能是無效的

33.下列各項中，可能屬于集團(tuán)財務(wù)報表審計中的組成部分的有（）

A.集團(tuán)內(nèi)的子公司B.集團(tuán)內(nèi)子公司對外投資的聯(lián)營企業(yè)C.集團(tuán)的職能部門D.集團(tuán)的分支機(jī)構(gòu)

34.下列選項中，可能表明存在關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響的有（）

A.甲集團(tuán)有權(quán)否決旗下子公司作出的經(jīng)營決策

B.乙公司如有重大經(jīng)營決策無法裁定時，可與其母公司商議

C.丙公司對于涉及母公司的內(nèi)部交易，一般不進(jìn)行獨立復(fù)核

D.丁公司對于母公司提出的月建議一般不進(jìn)行討論就予以采納

35.戊注冊會計師對銀行存款余額實施函證程序中。以下做法中，正確的有（）。

A.對本年度已經(jīng)清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證，對其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證

B.對E公司所有銀行存款賬戶實施函證程序

C.由E公司代為填寫銀行詢證函并加蓋公章后，交由注冊會計師直接發(fā)出并回收

D.銀行詢證函回函結(jié)果表明并不存在有差異，注冊會計師一般就可以確定銀行存款余額是沒有問題的

36.注冊會計師實施的下列實質(zhì)性程序中，能夠獲取審計證據(jù)來確認(rèn)固定資產(chǎn)“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在重大錯報的有（）。

A.結(jié)合固定資產(chǎn)清理會計科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確

B.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點追查到固定資產(chǎn)實物

C.獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄

D.檢查借款費用資本化的計算方法和資本化金額，以及會計處理是否正確

37.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險的說法中，正確的有（）。

A.誤受風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險影響審計效果

B.誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險影響審計效果

C.誤拒風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險影響審計效率

D.誤拒風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險影響審計效率

38.如果擬信賴內(nèi)部控制，關(guān)于控制測試的范圍，下列說法中正確的有()。

A.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大

B.所審計期間，擬信賴控制運行有效性的時間長度越長，控制測試的范圍越大

C.控制的預(yù)期偏差率越高，需要實施控制測試的范圍越大

D.針對同一認(rèn)定，對其他控制獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時，測試該控制的范圍可以適當(dāng)縮小

39.下列有關(guān)審計工作底稿的說法中，正確的有()。

A.細(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序的審計工作底稿所記錄的內(nèi)容有所不同，但兩類審計工作底稿都應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)?shù)胤从匙詴嫀焾?zhí)行的審計程序

B.注冊會計師編制審計工作底稿的目的是為了提供充分適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審計報告的基礎(chǔ)，同時也為證明其按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作提供證據(jù)

C.注冊會計師對所有審計工作底稿的歸檔期限均為審計報告日后60天內(nèi)

D.會計師事務(wù)所安排注冊會計師在檢查以前年度工作底稿時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)以前自己編制的工作底稿中有計算錯誤，因此進(jìn)行了涂改修正，該錯誤不影響原所作出的審計結(jié)論

40.

注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)了丙公司的大股東長期占用丙公司的巨額資金，導(dǎo)致丙公司資金周轉(zhuǎn)困難，注冊會計師對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮。丙公司管理當(dāng)局已采取一些改善措施，注冊會計師擬實施以下審計程序以判斷管理當(dāng)局采取的改善措施是否可行，正確的有()。

A.與管理當(dāng)局分析、討論最近的中期會計報表

B.審閱債券、借款協(xié)議等的履行情況

C.如果管理當(dāng)局對持續(xù)經(jīng)營能力的評價期間少于自大股東占用巨額資金之日起的12個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理當(dāng)局將評價期間延伸至12個月

D.向丙公司的律師詢問有關(guān)訴訟、索賠的情況

41.

第

26

題

在評價審計結(jié)果時，辛注冊會計師決定接受更低的重要性水平，則下列做法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，以降低檢查風(fēng)險

B.將已評估為中等的重大錯報風(fēng)險改為低

C.將可接受的審計風(fēng)險適當(dāng)調(diào)整為更高水平

D.進(jìn)一步擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，以期將評估的重大錯報風(fēng)險水平降低并支持降低后的重大錯報風(fēng)險水平

42.如果發(fā)現(xiàn)尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的必要措施包括（）。A.A.修改審計計劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平

B.擴(kuò)大實質(zhì)性測試范圍，進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要

C.提請被審計單位調(diào)整會計報表，以使匯總數(shù)低于重要性水平

D.發(fā)表保留意見或否定意見

43.注冊會計師可以從（）方面了解被審計單位的法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境。

A.影響行業(yè)和被審計單位經(jīng)營活動的環(huán)保要求B.受管制行業(yè)的法規(guī)框架C.直接的監(jiān)管活動D.會計原則和行業(yè)特定慣例

44.注冊會計師負(fù)責(zé)A公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，下列行為中，違反保密原則的有()。

A.與客戶發(fā)生意見分歧時，訴諸媒體

B.接受同業(yè)復(fù)核，提供審計工作底稿

C.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為

D.利用獲知的客戶信息買賣客戶的股票

45.在評價未更正錯報的影響時，下列說法中，注冊會計師認(rèn)為正確的有（）。

A.未更正錯報的金額不得超過明顯微小錯報的臨界值

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯報是否重大

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位更正未更正錯報

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體的影響

46.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊態(tài)度或借口的有（）。

A.對注冊會計師施加限制，使其難以接觸某些人員

B.管理層沒有及時糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷

C.管理層過分關(guān)注保持或提高公司股票價格或利潤趨勢

D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更

47.

根據(jù)下列材料請回答33～36題：

A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在考慮與治理層溝通時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

33

題

在確定與甲公司治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通時，下列做法中正確的有（）。

48.對于被審計單位的存貨被抵押以籌集借款時，注冊會計師應(yīng)實施的審計程序有（）。

A.要求擔(dān)保機(jī)構(gòu)進(jìn)行確認(rèn)

B.委托其他注冊會計師實施監(jiān)盤

C.利用其他注冊會計師針對用以保證存貨得到恰當(dāng)盤點和保管的內(nèi)部控制的報告

D.檢查與抵押相關(guān)的文件記錄

49.（四）A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。

A.不同的審計程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯報風(fēng)險的效力

B.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

C.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的產(chǎn)生的原因

D.各類交易、賬戶余額、列報的特征

50.注冊會計師在定義抽樣單元時，下列表述恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在控制測試中，抽樣單元通常指控制活動

B.抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一項記錄

C.抽樣單元可能是每個貨幣單元

D.在細(xì)節(jié)測試中，抽樣單元就是指認(rèn)定層次的錯報金額

三、3.判斷題(10題)51.如果被審計單位在賬簿中登記了未發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，則其違反了完整性的認(rèn)定。()

A.正確B.錯誤

52.被審計單位管理當(dāng)局在會計報表上的認(rèn)定有些是明示性的,有些則是暗示性的。()

A.正確B.錯誤

53.

滾石有限責(zé)任公司是一家注冊資本為200萬元、以房屋租賃為主營業(yè)務(wù)的有限責(zé)任公司。2005年，該公司采用高價租入、低價租出的經(jīng)營方式，前半年業(yè)務(wù)量及現(xiàn)金流量大增。下半年，由于一部分房屋所有者既無法按時從滾石公司取得租金收入，又不能收回房屋，針對滾石公司的訴訟大量增加。由于事項重大，政府相關(guān)部門已開始對滾石公司進(jìn)行司法調(diào)查。滾石公司已在會計報表附注中對此事項進(jìn)行了適當(dāng)披露。注冊會計師以司法調(diào)查尚未公布、審計范圍受到嚴(yán)重限制為理由出具了保留意見審計報告。()

A.正確B.錯誤

54.如果審計人員認(rèn)為錯報屬于重要錯報,就應(yīng)該考慮通過重新評價重要性水平,來降低審計風(fēng)險。()

A.正確B.錯誤

55.注冊會計師如果推斷的總體誤差超過可容忍誤差，表明重估后的抽樣的風(fēng)險是可以接受的。()

A.正確B.錯誤

56.L注冊會計師負(fù)責(zé)對XYZ2007年財務(wù)報表進(jìn)行審計。在審計過程中遇到下列選取測試項目方法及其運用的問題，請代其作出正確的專業(yè)判斷。

選取全部項目測試適合于細(xì)節(jié)測試，不適合于控制測試；選取特定項目適用于針對性測試；審計抽樣不僅適用于風(fēng)險評估程序，而且當(dāng)控制運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試，注冊會計師也可以在細(xì)節(jié)測試時使用審計抽樣獲取審計證據(jù)。()

A.正確B.錯誤

57.

X公司管理當(dāng)局認(rèn)為，A公司的辦公場所就在審計人員從住地前往X公司的路途中，如果審計人員具備應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，在往返途中對A公司進(jìn)行簡單觀察就能發(fā)現(xiàn)A公司人去樓空的情況，但審計人員多此往返并未實施觀察，說明他們?nèi)狈?yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。()

A.正確B.錯誤

58.由于內(nèi)部審計工作通常有助于注冊會計師確定或修改審計程序的性質(zhì)和時間，調(diào)整審計范圍，因此，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在制定、實施審計程序時，考慮內(nèi)部審計工作及其可能產(chǎn)生的影響，并對利用其工作所形成的審計結(jié)論負(fù)責(zé)。()

A.正確B.錯誤

59.A注冊會計師是Y公司2006年度會計報表審計的項目負(fù)責(zé)人，Y公司為境內(nèi)上市公司，主要從事電子設(shè)備的生產(chǎn)、設(shè)計和安裝業(yè)務(wù)。該公司系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，在對審計工作底稿的復(fù)核過程中，A注冊會計師在對該公司2006年度會計報表進(jìn)行審計過程中注意到以下事實，試分析判斷公司上述有關(guān)收入的確認(rèn)是否正確。

2006年9月20日，該公司與甲企業(yè)簽訂產(chǎn)品委托代銷合同。合同規(guī)定，采用視同買斷方式進(jìn)行代銷，甲企業(yè)代銷A電子設(shè)備100臺，每臺銷售價格為(不含增值稅價格，以下同)50萬元。至12月31日，該公司向甲企業(yè)發(fā)出80臺A電子設(shè)備，收到甲企業(yè)寄來的代銷清單上注明已銷售40臺A電子設(shè)備。該公司在2006年度確認(rèn)銷售80臺A電子設(shè)備的銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本。()

A.正確B.錯誤

60.《企業(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末對固定資產(chǎn)逐項進(jìn)行檢查，如果期末可收回金額低于賬面價值的，應(yīng)當(dāng)將可收回金額低于其賬面價值的差額作為固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備應(yīng)按單項資產(chǎn)計提。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.第

37

題

注冊會計師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關(guān)認(rèn)定確定審計目標(biāo)，根據(jù)審計目標(biāo)設(shè)計審計程序。以下給出了采購交易的審計目標(biāo)，并列舉了部分實質(zhì)性程序。

（1）審計目標(biāo)

A．所記錄的采購交易已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。

B．所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易均已記錄。

C．與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。

D．采購交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。

E．采購交易已記錄于正確的會計期間。

（2）實質(zhì)性程序

F．將采購明細(xì)賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較。

G．根據(jù)購貨發(fā)票反映的內(nèi)容，比較會計科目表上的分類。

H．從購貨發(fā)票追查至采購明細(xì)賬。

I．從驗收單追查至采購明細(xì)賬。

J．將驗收單和購貨發(fā)票上日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。

K．檢查購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。

L．追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。

要求：

請根據(jù)題中給出的審計目標(biāo)，指出對應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定；針對每一審計目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實質(zhì)性程序（一項實質(zhì)性程序可能對應(yīng)一項或多項審計目標(biāo)，每一審計目標(biāo)可能選擇一項或多項實質(zhì)性程序）。請將財務(wù)報表相關(guān)認(rèn)定及選擇的實質(zhì)性程序字母序號填入答題卷第4頁給定的表格中。

62.第

43

題

永琳會計事務(wù)所于2006年3月對山西凱達(dá)股份有限公司2005年的報表審計后，發(fā)表了無保留意見的審計報告，2006年4月1日凱達(dá)股份有限公司公布了已審報表及審計報告，其后不久，媒體披露凱達(dá)股份有限公司在2005年度虛構(gòu)主營業(yè)務(wù)收入50000萬元之多，經(jīng)有關(guān)部門審查，凱達(dá)股份有公司采用編制假合同，假發(fā)票及假發(fā)運文件等的手段，將虛構(gòu)的主營業(yè)務(wù)收入全部記入應(yīng)收賬款，而注冊會計師在執(zhí)行審計時未實施函證，也未說明理由，只抽取了少部分應(yīng)收賬款審查合同、發(fā)票及發(fā)運文件等下，確定了應(yīng)收賬款。要求：（1）根據(jù)《錯誤與舞弊》具體準(zhǔn)則，分析注冊會計師對上述問題是否應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。（2）根據(jù)《函證》具體準(zhǔn)則，說明函證的必要性。

63.ABC會計師事務(wù)所是一家新成立的事務(wù)所，最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：

(1)合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級經(jīng)理晉級為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降級為高級經(jīng)理。

(6)分所管理制度規(guī)定，分所可以根據(jù)自身的實際情況，自行制定業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度。

要求：

針對上述第(1)、(6)項，指出ABC會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡要說明理由。

64.(4)返修品、廢品與毀損品不進(jìn)行盤點，以財務(wù)部門和倉庫部門的賬面記錄為準(zhǔn)。

要求：

(1)針對資料二，A和B注冊會計師通過內(nèi)部控制測試所注意到的各種情況是否實際構(gòu)成存貨內(nèi)部控制缺陷？并簡要說明理由。對于上述情況中確實存在內(nèi)部控制缺陷的，為了證實其可能導(dǎo)致的財務(wù)報表錯誤，請代A和B注冊會計師分別確定一項最主要的實質(zhì)性程序。

(2)針對資料三，A和B注冊會計師編制的上述監(jiān)盤計劃的相關(guān)內(nèi)容有無不妥當(dāng)之處？若有，請予以更正。

(3)針對資料四，甲公司在盤點過程中有無不妥當(dāng)之處？若有，請予以更正。

(4)在存貨盤點結(jié)束時注冊會計師應(yīng)做哪些工作？

(5)由于A和8注冊會計師未能對2007年末的存貨實施監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)采取何措施？

65.簡述因過度推介導(dǎo)致注冊會計師對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。

參考答案

1.D當(dāng)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)合理，影響事項存在但已披露時，注冊會計師通常應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見但應(yīng)增加強調(diào)事項段。

2.D設(shè)計信用批準(zhǔn)控制主要是為了降低壞賬風(fēng)險，所以與這項控制最直接相關(guān)的就是壞賬準(zhǔn)備的計提，所以選項D正確。

3.A選項A，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的重大事項。

4.D選項D不恰當(dāng)。會計師事務(wù)所可以采取防范措施以使對獨立性的不利影響降低到可接受的水平，沒必要因噎廢食。

5.C對于不重要的組成部分，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實施分析程序。

6.A

7.C選項C，人工執(zhí)行的控制測試范圍大于自動化控制的測試范圍。

8.D請見教材P21第4段,根據(jù)《司法解釋》第九條：“會計師事務(wù)所在報告中注明‘本報告僅供年檢使用’、‘本報告僅供工商登記使用’等類似內(nèi)容的，不能作為免責(zé)的事由?！?/p>

9.D票據(jù)到期值=117000×（1+120÷360×6%）=119340（元）

貼現(xiàn)息=119340×90÷360×8%=2386.80（元）

貼現(xiàn)凈額=119340－2386.8=116953.2（元）

10.B在PPS抽樣中，項目被選取的概率與其貨幣資金大小成比例，并不是與錯報金額成比例。

11.A選項A表述不恰當(dāng)，一個賬戶或列報的金額超過財務(wù)報表整體重要性，并不必然表明其屬于重要賬戶或列報，因為注冊會計師還需要考慮定性的因素；

選項B表述恰當(dāng)，如果某賬戶如果某賬戶或列報的各成份存在的風(fēng)險差異較大，被審計單位可能需要采用不同的控制以應(yīng)對這些風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)分別予以考慮，并針對各自的風(fēng)險設(shè)計審計程序；

選項C表述恰當(dāng)，因為內(nèi)部控制審計的目標(biāo)本身就是評價控制的有效性，所以無需考慮控制的影響；

選項D表述恰當(dāng)，在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時應(yīng)當(dāng)評價的風(fēng)險因素，與財務(wù)報表審計中考慮的因素相同。因此，在這兩種審計中識別的重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定應(yīng)當(dāng)相同。

綜上，本題應(yīng)選A。

12.B對于當(dāng)期檔案，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告簽發(fā)之日起，至少保存10年。

13.B管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮屬于可能導(dǎo)致財務(wù)報表的不可審計性的因素(選項B)。

14.A《關(guān)于審理涉及會計師事務(wù)所在審計活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡粕《司法解釋》)第二條第一款規(guī)定，“因合理信賴或者使用會計師事務(wù)所出具的不實報告，與被審計單位進(jìn)行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人法人或者其他組織，應(yīng)認(rèn)定為注冊會計師法規(guī)定的利害關(guān)系人”。Q銀行信賴了會計師事務(wù)所出具的審計報告為甲公司提供貸款，導(dǎo)致了重大損失，為利害關(guān)系人。

15.C選項A恰當(dāng)，對于應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定，是被審計單位收取客戶的貨款，如要求客戶填列余額可能更為可靠；

選項B恰當(dāng)，低于應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定，是被審計單位應(yīng)付給客戶的貨款，如以被審計單位的記錄為樣本函證，結(jié)果更為可靠；

選項C不恰當(dāng)，注冊會計師針對大額應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶設(shè)計和采用積極式詢證函，對小額應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶在滿足相關(guān)條件時，可以設(shè)計和采用消極式詢證函；

選項D恰當(dāng)，被審計單位內(nèi)部控制的有效性影響函證的范圍和對象。

綜上，本題應(yīng)選C。

16.B選項A恰當(dāng)?shù)环项}意，審計工作底稿提供了審計工作實際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計報告的基礎(chǔ)；

選項B不恰當(dāng)?shù)项}意，審計工作底稿也可用于第三方的檢查；

選項C恰當(dāng)?shù)环项}意，審計工作底稿形成于審計過程，也反映了整個審計過程；

選項D恰當(dāng)?shù)环项}意，在會計師事務(wù)所因執(zhí)業(yè)質(zhì)量而涉及訴訟或有管監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時，審計工作底稿能夠提供證據(jù)，證明會計師事務(wù)所是否按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。

綜上，本題應(yīng)選B。

17.B實質(zhì)性分析程序適用于應(yīng)對舞弊風(fēng)險，不適用于風(fēng)險評估程序識別和評估舞弊風(fēng)險。

18.B選項A：企業(yè)之間支付的管理費不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;選項C：除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在所得稅前扣除;選項D：企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級(含縣級)以上人民政府及其部門發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部門，準(zhǔn)予扣除，納稅人直接的捐贈支出，不得在稅前扣除。

19.C一種賬務(wù)處理程序區(qū)別于另一種賬務(wù)處理程序，主要在于登記總分類賬的程序和方法不同。

20.A選項A恰當(dāng)，最廣泛地應(yīng)用計算機(jī)輔助審計技術(shù)的領(lǐng)域是實質(zhì)性程序，特別是在與分析程序相關(guān)的方面；

選項B不恰當(dāng)，計算機(jī)輔助審計技術(shù)使得對系統(tǒng)中的每一筆交易進(jìn)行測試成為可能，用于在交易樣本量很大的情況下替代手工測試；

選項C不恰當(dāng)，與其他控制測試相同，計算機(jī)輔助審計技術(shù)也可用于測試控制的有效性，選擇少量的交易，并在系統(tǒng)中進(jìn)行穿行測試，或是開發(fā)一套集成的測試工具，用于測試系統(tǒng)中的某些交易；

選項D不恰當(dāng)，由于計算機(jī)輔助審計技術(shù)有助于詳查海量數(shù)據(jù)，它可用于輔助對舞弊的檢查工作（如審計非正常的日記賬）。

綜上，本題應(yīng)選A。

21.A選項A不恰當(dāng)?？赡苡绊懠瘓F(tuán)項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素包括：(1)組成部分的重要程度；(2)識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險；(3)集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師的了解。

22.B檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。檢查風(fēng)險取決于注冊會計師的審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性。

23.A會計賬簿中賬戶的設(shè)置反映出了資金運動。

24.C注冊會計師應(yīng)進(jìn)一步追查合同，或檢查有無委托保管的協(xié)議等，最終確定是否能夠在2008年確認(rèn)收入。

25.D查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊會計師實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，但后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負(fù)責(zé)。后任注冊會計師不應(yīng)在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。

26.C審計報告的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能明確為所有的預(yù)期使用者，但在實務(wù)中往往很難做到這一點。原因很簡單，有時審計報告并不向某些特定組織或人員提供，但這些組織或人員也可能使用審計報告。例如，注冊會計師為上市公司提供財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，其審計報告的收件人為“××股份有限公司全體股東”，但除了股東之外，公司債權(quán)人、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)等顯然也是預(yù)期使用者。

27.C購置的新車船,購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計算;在一個納稅年度內(nèi),已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的,納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明,向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款;已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的,納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅。該公司就該車2012年實際應(yīng)繳納的車船稅=10×96÷12×(4+4)=640(元)。

28.D對于每張發(fā)票及有關(guān)的驗收單據(jù)，如發(fā)現(xiàn)下列情形之一者，即可定義為“誤差”：（1）未附驗收單據(jù)的任何發(fā)票；（2）發(fā)票雖附有驗收單據(jù)，但該單據(jù)卻屬于其他發(fā)票；（3）發(fā)票與驗收單據(jù)所記載的數(shù)量不符。

29.C選項A錯誤，函證可以采用積極或消極的方式，視情況而定；

選項B、D錯誤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶），借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對被審計單位財務(wù)報表而言是不重要的，并且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低；

選項C正確，應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要程度與函證的范圍和對象相關(guān)。

綜上，本題應(yīng)選C。

30.B原始總投資＝100＋10＋5＝115（萬元）。

31.ABC資本公積有多種形成來源，有些項目可用于轉(zhuǎn)增資本，而另一些項目不能用于轉(zhuǎn)增?！敖邮芫栀浄乾F(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”“股權(quán)投資準(zhǔn)備”等準(zhǔn)備項目屬于所有者權(quán)益中的準(zhǔn)備項目，是未實現(xiàn)的資本公積，不能用于轉(zhuǎn)增資本?！百Y本(或股本)溢價…‘其他資本公積…‘接受現(xiàn)金捐贈”等項目是所有者權(quán)益中已實現(xiàn)的資本公積，可按規(guī)定程序?qū)徟筠D(zhuǎn)增資本?！捌渌Y本公積”項目，是指企業(yè)從前述各資本公積準(zhǔn)備明細(xì)科目轉(zhuǎn)入的已實現(xiàn)的各項準(zhǔn)備的金額?！皳芸钷D(zhuǎn)入”“補充流動資金”“無償調(diào)入固定資產(chǎn)”等項目．按規(guī)定報經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后?？梢赞D(zhuǎn)增股本。需要注意的是，在外商投資企業(yè)中，“資本公積外幣資本折合差額”不能轉(zhuǎn)增資本。

32.ACD選項B，如果存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的這類交易，且注冊會計師與管理層或治理層進(jìn)行討論后仍未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。在這種情況下，注冊會計師可能需要對其他類似性質(zhì)的交易保持警覺。

33.ABCD組成部分是指某一實體或某項業(yè)務(wù)活動，其財務(wù)信息由集團(tuán)或組成部分管理層編制并應(yīng)包括在集團(tuán)財務(wù)報表中。

選項A、B、D，母公司、子公司、合營企業(yè)以及按權(quán)益法或成本法核算的被投資實體，或者集團(tuán)本部、分支結(jié)構(gòu)可被視為組成部分；

選項C，職能部門、生產(chǎn)過程、單項產(chǎn)品或勞務(wù)或地區(qū)可被視為組成部分。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

34.ACD選項A、C、D符合題意，可能存在支配性影響；

選項B不符合題意，乙公司雖與母公司進(jìn)行商議，但并不是不進(jìn)行討論就采納其意見，不構(gòu)成支配性影響。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響可能表現(xiàn)在下列方面：①關(guān)聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營決策；②重大交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準(zhǔn)；③對關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議，管理層和治理層未曾或很少進(jìn)行討論；④對涉及關(guān)聯(lián)方（或與關(guān)聯(lián)方關(guān)系密切的家庭成員）的交易，極少進(jìn)行獨立復(fù)核和批準(zhǔn)；⑤關(guān)聯(lián)方在被審計單位的設(shè)立和日后管理中均發(fā)揮主導(dǎo)作用。

35.BCBC

【答案解析】：銀行存款函證一律采用積極式函證，故選項A不正確；注冊會計師不能僅僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計后的金額，還要結(jié)合檢查銀行存款對賬單、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其他收付款憑證，根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來確認(rèn)銀行存款余額審計后的金額，故選項D不正確。

36.ACD選項B屬于“實地檢查固定資產(chǎn)”，獲取審計證據(jù)能夠直接證明固定資產(chǎn)“存在”認(rèn)定是否正確；選項A、C、D的實質(zhì)性程序能獲取審計證據(jù)證明固定資產(chǎn)的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定是否正確。

37.BC誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險影響審計效果(選項B正確)，誤拒風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險影響審計效率(選項C正確)。

38.ABCD四個選項的表述均正確。

39.AB選項C，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，則審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)；選項D，歸檔后修改工作底稿時，在對原記錄信息不予刪除(包括涂改、覆蓋等方式)的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改。

40.ABD解析：對于C不是判斷改善措施是否可行的審計程序。

41.AD如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風(fēng)險將增加。注冊會計師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計風(fēng)險降至可接受的低水平：①如有可能，通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯報風(fēng)險，并支持降低后的重大錯報風(fēng)險水平；②通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險。

42.BC一旦發(fā)現(xiàn)尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮兩種措施：一是擴(kuò)大實質(zhì)性測試范圍，進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要；二是提請被審計單位調(diào)整會計報表，以使匯總數(shù)低于重要性水平。如果被審計單位拒絕調(diào)整會計報表，或擴(kuò)大實質(zhì)性測試范圍后，尚未調(diào)整的錯報或漏報仍然超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或否定意見。

43.ABCD注冊會計師了解法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境的內(nèi)容包括：①會計原則和行業(yè)特

定慣例；②受管制行業(yè)的法規(guī)框架；③對被審計單位經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)，包括直接的監(jiān)管活動；④稅收政策；⑤目前對被審計單位開展經(jīng)營活動產(chǎn)生影響的政府政策。如貨幣政策、關(guān)稅或貿(mào)易限制政策等；⑥影響行業(yè)和被審計單位經(jīng)營活動的環(huán)保要求。

44.ADAD【解析】保密不僅僅涉及信息披露，還要求注冊會計師不能出于個人或第三方的利益使用或被合理認(rèn)為使用了在執(zhí)業(yè)過程中獲得的信息。

45.BCD選項A不正確。未更正錯報是指注冊會計師在審計過程中累積的且被審計單位未予更正的錯報，由于低于明顯微小錯報臨界值的錯報可以不累積，因此，未更正錯報高于明顯微小錯報，臨界值。

46.ABC選項D是管理層舞弊的“機(jī)會”因素；選項A、B、C表明管理層存在舞弊的“態(tài)度或借口”因素。

47.AB本題考查的是與治理層或管理層溝通事項的判斷。選項A和B的做法正確；選項C的做法不正確，注冊會計師在與甲公司治理層溝通前可以先與內(nèi)部審計人員討論；選項D的做法不正確，當(dāng)注冊會計師與治理層溝通事項涉及管理層的勝任能力和誠信問題時不能先與甲公司管理層溝通。

48.ABCD存貨被抵押屬于由第三方保管或控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列一項或兩項審計程序，以獲取有關(guān)該存貨存在和狀況的充分，適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)：①向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況；②實施檢查或其他適合具體情況的審計程序。其他審計程序的示例包括：第一，實施或安排其他注冊會計師實施對第三方的存貨監(jiān)盤(如可行)；第

二，獲取其他注冊會計師或服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊會計師針對用以保證存貨得到恰當(dāng)盤點和保管的內(nèi)部控制的適當(dāng)性而出具的報告；第三，檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄，如倉儲單；第四，當(dāng)存貨被作為抵押品時，要求其他機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行確認(rèn)。

49.ABCD在確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)時，注冊會計師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果。除了從總體上把握認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果對選擇進(jìn)一步審計程序的影響外，在確定擬實施的審計程序時，注冊會計師接下來應(yīng)當(dāng)考慮評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生的原因，包括考慮各類交易、賬戶余額、列報的具體特征以及內(nèi)部控制。另外因為不同的審計程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯報風(fēng)險的效力不同，在確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)時也應(yīng)當(dāng)考慮。參考教材P215～216頁。

50.BC在控制測試中，抽樣單元通常是能夠提供控制運行證據(jù)的一份文件資料，一個記錄或其中一行：在細(xì)節(jié)測試中，抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一個記錄（如銷售發(fā)票中的單個項目）。甚至是每個貨幣單元。

51.B解析：違反了“存在或發(fā)生”認(rèn)定。

52.A

53.B解析：滾石公司的經(jīng)營方式?jīng)Q定了其必然導(dǎo)致越來越重大的虧損。注冊會計師有理由懷疑滾石公司的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性。如果注冊會計師能夠確認(rèn)滾石公司持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性，應(yīng)在審計報告的意見段后增加強調(diào)事項段；如果不能確定其持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見。

54.B解析：應(yīng)通過追加審計程序和請求管理當(dāng)局調(diào)整會計報表來降低審計風(fēng)險。

55.B

56.B解析：審計抽樣不適合用于風(fēng)險評估程序。

57.B解析：調(diào)查客戶的經(jīng)營風(fēng)險、保護(hù)自身財產(chǎn)不受損失，恰恰是×公司自身的會計責(zé)任。在沒有明顯異常跡象的情況下，審計準(zhǔn)則并不要求審計人員調(diào)查客戶的債務(wù)人。

58.A

59.B解析：對