會計畢業(yè)答辯問題及答案

第第頁會計畢業(yè)答辯問題及答案1、怎樣分析應收賬款余額？

應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、供應勞務等業(yè)務，應向購貨或接受勞務單位收取的款項，是企業(yè)因銷售商品、供應勞務等經營活動所形成的債權。主要包括企業(yè)出售產品、商品、材料、供應勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨方墊付的運雜費等。

預收賬款是指企業(yè)根據合同規(guī)定，向購貨單位預先收取的款項。企業(yè)在發(fā)貨前預收的貨款，應作為企業(yè)的一項負債。

依據會計主體假設，預收貸款業(yè)務不多的銷貨企業(yè)，可以不設置“預收賬款”科目，其所發(fā)生的預收貨款，可通過“應收賬款”科目核算。

因此，應收賬款各明細賬戶借方余額，對企業(yè)來說是一種債權，而各明細賬戶貸方余額則是一種債務，應收賬款總賬余額就成為債權債務的差額，既不表示債權領；也不表示債務額。同樣預收賬款各明細賬戶貸方余額時企業(yè)來說是一種債務，而各明細賬戶借方余額則是一種債權，其實質是應收賬款。

在企業(yè)資產負債表列示時，“應收賬款”項目應依據“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬明細科目的期末借方余額合計數填列，以反映企業(yè)因銷售商品、產品和供應勞務等而應向購置單位收取的各種款項，表示企業(yè)的債權。而“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬明細科目的期末貸方余額合計數應填入“預收賬款”項目，以反映企業(yè)的債務。

我國現行分行業(yè)財務會計制度規(guī)定采納應收賬款余額百分比法即根據應收賬款余額的3‰—5‰計提壞賬預備。作為壞賬預備提取根據的“應收賬款余額”，應是資產負債表“應收賬款”項目的余額，而不是應收賬款的總賬余額或明細帳的借方余額。這是由于：

〔1〕應收賬款總賬余額是應收賬款各明細賬戶借方余額之和與貸方余額之和的差額。計提壞賬預備時，由于應收的債權可能形成壞賬，因此，必需將反映債務的應收賬款明細賬戶的貸方余額予以剔除。

〔2〕預收賬款明細賬戶的借方余額實質上就是應收賬款，作為債權也可能形成壞賬，因此，也應作為計提壞賬預備的根據。

總之，采納“應收賬款余額百分比法”計提壞賬預備的計算根據，應是資產負債表“應收賬款”項目的余額，也等于“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬明細科目期末借方余額的合計數。

2、論述應收賬款融資

應收賬款融資是指企業(yè)以自己的應收賬款作抵押向銀行申請貸款，銀行的貸款額一般為應收賬款面值的50%—90%，企業(yè)將應收賬款抵押給銀行后一般不通知相關的客戶。

在金融市場發(fā)達國家，應收賬款與存貨融資是最基本的擔保支持的商業(yè)貸款形式，也是許多中小企業(yè)主要的融資形式。我國《物權法》明確規(guī)定，在應收賬款上可以設立質權、用于擔保融資的規(guī)定，為企業(yè)擔保貸款開拓了一條新路。應收賬款與存貨融資有什么特點？據專家觀看，動產擔保的國際最正確實踐在總體上適用于應收賬款融資，因此在我國開展應收賬款融資之際，一些國家在動產擔保方面相對成熟的作法為我們供應了借鑒。國際美國貨幣監(jiān)理署2000年出版的《應收賬款與存貨融資手冊》，描述了關于應收賬款與存貨融資的基本原理和風險類型，并重點闡述了銀行如何審慎管理這些風險。

應收賬款與存貨融資

應收賬款與存貨融資的基本形式是借款人以應收賬款和存貨〔營運資產〕為擔保，為生產和營銷融資。貸款可通過存貨變現直接償還或者通過托收應收賬款發(fā)票償還。貸款人根據借款人信譽風險狀況，對擔保品實施不同程度的掌握，以管理信譽風險。人民銀行西安分行孫天琦向記者介紹，應收賬款與存貨融資與一般商業(yè)貸款的區(qū)分在于，“一般貸款的還款來源是商業(yè)經營產生的現金流，而應收賬款與存貨融資則是企業(yè)在正常的經營循環(huán)中相關資產變現的現金流?！?/p>

與一般商業(yè)貸款相比，大多數應收賬款與存貨融資的違約風險較高。這一點并不意外，由于這一形式通常是企業(yè)在無法獲得一般商業(yè)貸款時才申請。它的借款人財務實力一般比較弱，或者屬于波動性高、季節(jié)性強的行業(yè)，或者企業(yè)本身正處于高速增長時期，具有杠桿率高、盈利力量不穩(wěn)定、營運資金和現金儲備有限、擔保品價值不斷改變等特點。因此，應收賬款與存貨融資需要更加謹慎的監(jiān)管。美國的閱歷說明，通過對擔保品和現金進行監(jiān)控，結構合理的應收賬款與存貨融資交易才能降低違約風險。而為了實施監(jiān)控，銀行必需具備豐富的管理閱歷，深化了解借款人所處的行業(yè)，建立良好的報告制度，并對擔保品進行持續(xù)的監(jiān)控。

對借款人和擔保品評估

企業(yè)以自身的應收賬款與存貨進行擔保融資，在與銀行的貸款合同到期時，企業(yè)如期足額歸還貸款，則順當完成整個擔保貸款過程。但應收賬款與存貨融資具有風險，且它的風險一般高于其他商業(yè)貸款的信譽風險。因此在發(fā)放應收賬款與存貨擔保貸款時，銀行能否對借款人和擔保品進行有效的風險評估，就成了一個關鍵環(huán)節(jié)。美國的《應收賬款與存貨融資手冊》建議，對借款人的評估包括這樣四個方面：第一是評估借款人的財務狀況，重點分析借款人來自于應收賬款和存貨的現金流，而非經營活動產生的現金流；其次要評估借款人的經營周期，便于貸款人設計適合借款人的貸款，同時愛護貸款人的利益；第三是評估借款人所處的行業(yè)，分析借款人財務狀況和經營周期的改變是否歸因于普遍的行業(yè)因素；第四要評估借款人的管理力量，發(fā)放貸款時，貸款人必需評估借款人的管理團隊。之后，還要進行現場審計，監(jiān)管者需要更多關注應收賬款和存貨的質量和價值、銀行掌握權、監(jiān)控系統(tǒng)，以及銀行變現擔保品的力量。

對擔保品的評估則分為三種狀況。一是應收賬款，應收賬款的貸款擔保率通常取決于應收賬款的性質和質量。貸款額一般為應收賬款額的70%—80%，并且隨風險呈反方向改變，即風險越大，可發(fā)放額就越小。很多應收賬款的質量取決于借款人客戶的信譽等級，因此《手冊》建議，對應收賬款的分析通常從分析借款人客戶的財務狀況開頭。

貸款人和監(jiān)管者在評估時應考慮：

1、借款人客戶基礎的質量，即借款人客戶中財務穩(wěn)健的公司數量越多，客戶基礎質量越高。

2、借款人應收賬款的集中度。

3、借款人的逾期趨勢。

4、稀釋率的趨勢和重要改變。稀釋風險指非現金信譽會削減或稀釋應收賬款余額的可能性，銷售退回或折扣、折讓、壞賬等都會產生稀釋效應。稀釋率一般在5%左右，稀釋率上升意味著產品質量下降，可能會導致借款人消失財務問題。

5、擔保品是否合格，像許多應收政府款項、海外應收賬款、關聯交易以及沖抵賬戶〔即借款人既賣給一個客戶產品，又購置該客戶產品〕等擔保品是不合格的。

另外，要特殊留意動產抵押中存貨和額外抵押的風險。存貨擔保率通常比應收賬款低，由于存貨流淌性弱、變現力量差，且存貨供應商對存貨擁有潛在的優(yōu)先權。存貨必需可以銷售才是合格的擔保品，其融資貸款擔保率通常在20%—65%之間，且隨存貨的類型和狀態(tài)而轉變。從發(fā)達國家閱歷來看，應收賬款融資與存貨往往是難以分割的，監(jiān)管者必需對擔保品從應收賬款向存貨轉變賜予特殊警惕，這往往是財務惡化或回收消失問題的信號。

對于額外擔保，是指一些應收賬款與存貨融資的擔保有時也包括固定資產，如設備和房地產，甚至包括無形資產。計算困難企業(yè)或并購企業(yè)的借款基數時，通常會包括這些流淌性較弱的擔保物，但合同要將其占比掌握在很小的比例

3、論述流淌比率和速動比率

一、流淌比率

流淌比率是流淌資產對流淌負債的比率，用來衡量企業(yè)流淌資產在短期債務到期以前，可以變?yōu)楝F金用于償還負債的力量。

流淌比率〔currentratio，CR〕指流淌資產總額和流淌負債總額之比。

流淌比率=流淌資產合計/流淌負債合計*100%

還有一個與之相關的概念是速動比率quickratio，QR，QR=速動資產/流淌負債x100%

其中速動資產是指流淌資產中可以馬上變現的那部分資產，如現金，有價證券，應收賬款。

流淌比率和速動比率都是用來表示資金流淌性的，即企業(yè)短期債務償還力量的數值，前者的基準值是2，后者為1。

但應留意的是，流淌比率高的企業(yè)并不肯定償還短期債務的力量就很強，由于流淌資產之中雖然現金、有價證券、應收賬款變現力量很強，但是存貨、待攤費用等也屬于流淌資產的項目則變現時間較長，特殊是存貨很可能發(fā)生積壓、滯銷、殘次、冷背等狀況，流淌性較差。

而速動比率則能避開這種狀況的發(fā)生，由于速動資產就是指流淌資產中簡單變現的那部分資產。

衡量企業(yè)償還短期債務力量強弱，應當兩者結合起來看，一般來說如下：

CR1andQR0、5資金流淌性差

1、5CR2and0、75QR1資金流淌性一般

CR2andQR1資金流淌性好

局限性

〔1〕無法評估將來資金流量。

流淌性代表企業(yè)運用足夠的現金流入以平衡所需現金流出的力量。而流淌比率各項要素都來自資產負債表的時點指標，只能表示企業(yè)在某一特定時刻一切可用資源及需償還債務的狀態(tài)或存量，與將來資金流量并無因果關系。因此，流淌比率無法用以評估企業(yè)將來資金的流淌性。

〔2〕未反映企業(yè)資金融通狀況。

在一個注意財務管理的企業(yè)中，持有現金的目的在于防范現金短缺現象。然而，現金屬于非獲利性或獲利性極低的資產，一般企業(yè)均盡量削減現金數額。事實上，通常有很多企業(yè)在現金短缺時轉向金融機構借款，此項資金融通的數額，未能在流淌比率的公式中得到反映。

〔3〕應收賬款的偏差性。

應收賬款額度的大小往往受銷貨條件及信譽政策等因素的影響，企業(yè)的應收賬款一般具有循環(huán)性質，除非企業(yè)清算，否則，應收賬款常常保持相對穩(wěn)定的數額，因此不能將應收賬款作為將來現金凈流入的牢靠指標。在分析流淌比率時，如把應收賬款的多寡視為將來現金流入量的牢靠指標，而未考慮企業(yè)的銷貨條件、信譽政策及其他有關因素，則難免會發(fā)生偏差。

〔4〕存貨價值確定的不穩(wěn)定性。

經由存貨而產生的將來短期現金流入量，常取決于銷售毛利的大小。一般企業(yè)均以本錢表示存貨的價值，并據以計算流淌比率。事實上，經由存貨而發(fā)生的將來短期內現金流入量，除了銷售本錢外，還有銷售毛利，然而流淌比率未考慮毛利因素。

〔5〕粉飾效應。

企業(yè)管理者為了顯示出良好的財務指標，會通過一些方法粉飾流淌比率。例如：對以賒購方式購置的貨物，有意把接近年終要進的貨推延到下年初再購置；或年終加速進貨，將打算下年初購進的貨物提前至年內購進等等，都會人為地影響流淌比率。

改良方法

〔1〕檢驗應收賬款質量。

目前企業(yè)之間的三角債普遍存在，拖欠周期有些很長，特殊是國有大中型企業(yè)負債很高，即使企業(yè)提取了壞賬預備，有時也缺乏以沖抵實際的壞賬數額。明顯，這部分應收賬款已經不是通常意義上的流淌資產了。所以，會計報表的使用者應考慮應收賬款的發(fā)生額、企業(yè)以前年度應收賬款中實際發(fā)生壞賬損失的比例和應收賬款的賬齡，運用較科學的賬齡分析法，從而估量企業(yè)應收賬款的質量。

〔2〕選擇多種計價屬性。

即對流淌資產各項目的賬面價值與重置本錢、現行本錢、可收回價值進行比較分析。企業(yè)流淌資產中的一個主要的組成部分是存貨，存貨是以歷史本錢入賬的。而事實上，存貨極有可能以比該本錢高很多的價格賣出去，所以通過銷售存貨所獲得的現金數額往往比計算流淌比率時所使用的數額要大。同時隨著時間的推移與通貨膨脹的持續(xù)，存貨的歷史本錢與重置本錢必定會產生偏差，但流淌比率的計算公式中運用的僅僅是存貨的歷史本錢。為了更真實地反映存貨的現行價值，會計報表的使用者應把使用存貨的歷史本錢與使用重置本錢或現行本錢計算出來的流淌比率進行比較。若在重置本錢或現行本錢下的流淌比率比原來的流淌比率大，即是有利差異，說明企業(yè)的償債力量得到了增添；反之，則說明企業(yè)的償債力量減弱了。

〔3〕析表外因素。

會計報表使用者需要的不僅是對企業(yè)當前資金狀況的真實而公允的描述，更盼望了解有利于決策的、表達企業(yè)將來資金流量及融通的預報性信息。但是流淌比率本身有肯定局限性，如未能較好地反映債務到期日企業(yè)資金流量和融通狀況。會計報表使用者如利用調整后的流淌比率，結合有關的表外因素進行綜合分析，則可對企業(yè)的償債力量作更精確的評估。如：企業(yè)會計報表的附注中若存在金額較大的或有負債、股利發(fā)放和擔保等事項，則可導致企業(yè)將來現金的削減，降低企業(yè)償債力量。而假如企業(yè)擁有能很快變現的長期資產，或可以運用諸如可動用的銀行貸款指標、增發(fā)股票等籌資措施，則可使企業(yè)的流淌資產增加，并提高企業(yè)償還債務的力量。流淌比率、速動比率和現金比率的互相關系：

1〕以全部流淌資產作為償付流淌負債的基礎，所計算的指標是流淌比率；

2〕速動比率以扣除變現力量較差的存貨和不能變現的待攤費用作為償付流淌負債的基礎，它彌補了流淌比率的缺乏；

3〕現金比率以現金類資產作為償付流淌負債的基礎，但現金持有量過大會對企業(yè)資產利用效果產生副作用，這項指標僅在企業(yè)面臨財務危機時使用，相對于流淌比率和速動比率來說，其作用力度較小。

速動比率同流淌比率一樣，反映的都是單位資產的流淌性以及快速償還到期負債的力量和水平。一般而言，流淌比率是2，速動比率為1。但是實務分析中，該比率往往在不同的行業(yè)，差異特別大。

速動比率，相對流淌比率而言，扣除了一些流淌性特別差的資產，如待攤費用，這種資產其實根本就不行能用來償還債務；另外，考慮存貨的毀損、全部權、現值等因素，其變現價值可能與賬面價值的差異特別大，因此，將存貨也從流淌比率中扣除。這樣的結果是，速動比率特別苛刻的反映了一個單位能夠馬上還債的力量和水平。

二、速動比率

速動比率，又稱“酸性測驗比率”〔Acid—testRatio〕，是指速動資產對流淌負債的比率。它是衡量企業(yè)流淌資產中可以馬上變現用于償還流淌負債的力量。

速動比率〔QuickRatio，簡稱QR〕是企業(yè)速動資產與流淌負債的比率。速動資產包括貨幣資金、短期投資、應收票據、應收賬款、其他應收款項等，可以在較短時間內變現。而流淌資產中存貨、1年內到期的非流淌資產及其他流淌資產等則不應計入。

計算公式：速動比率=速動資產/流淌負債=〔流淌資產—存貨—預付賬款—待攤費用〕/流淌負債

速動比率對短期償債力量的影響：速動比率的凹凸能直接反映企業(yè)的短期償債力量強弱，它是對流淌比率的補充，并且比流淌比率反映得更加直觀可信。假如流淌比率較高，但流淌資產的流淌性卻很低，則企業(yè)的短期償債力量仍舊不高。在流淌資產中有價證券一般可以立即在證券市場上出售，轉化為現金，應收帳款，應收票據，預付帳款等項目，可以在短時期內變現，而存貨、待攤費用等項目變現時間較長，特殊是存貨很可能發(fā)生積壓，滯銷、殘次、冷背等狀況，其流淌性較差，因此流淌比率較高的企業(yè)，并不肯定償還短期債務的力量很強，而速動比率就避開了這種狀況的發(fā)生。速動比率一般應保持在100%以上。

一般來說速動比率與流淌比率的比值在1比1、5左右最為合適。

速動比率對平安性的影響

上市公司資產的平安性應包括兩個方面的內容：一是有相對穩(wěn)定的現金流和流淌資產比率；二是短期流淌性比較強，不至于影響盈利的穩(wěn)定性。因此在分析上市公司資產的平安性時，應當從以下兩方面入手：首先，上市公司資產的流淌性越大，上市公司資產的平安性就越大。假如一個上市公司有500萬元的資產，第一種狀況是，資產全部為設備；另一種狀況是70%的資產為實物資產，其他為各類金融資產。假想，有一天該公司資金發(fā)生周轉困難，公司的資產中急需有一部分去兌現償債時，哪一種狀況更能快速實現兌現呢？理所當然的是后一種狀況。由于流淌資產比固定資產的流淌性大，而更重要的是有價證券便于到證券市場上出售，各種票據也簡單到貼現市場上去貼現。很多公司倒閉，問題往往不在于公司資產額太小，而在于資金周轉不過來，不能準時清償債務。因此，資產的流淌性就帶來了資產的平安性問題。

在流淌性資產額與短期需要償還的債務額之間，要有一個最低的比率。假如達不到這個比率，那么，或者是增加流淌資產額，或者是削減短期內需要償還的債務額。我們把這個比率稱為流淌比率。流淌比率是指流淌資產和流淌負債的比率，它是衡量企業(yè)的流淌資產在其短期債務到期前可以變現用于償還流淌負債的力量，說明企業(yè)每一元流淌負債有多少流淌資產作為支付的保障。流淌比率是評價企業(yè)償債力量較為常用的比率。它可以衡量企業(yè)短期償債力量的`大小，它要求企業(yè)的流淌資產在清償完流淌負債以后，還有余力來應付日常經營活動中的其他資金需要。依據一般閱歷判定，流淌比率應在200%以上，這樣才能保證公司既有較強的償債力量，又能保證公司生產經營順當進行。在運用流淌比率評價上市公司財務狀況時，應留意到各行業(yè)的經營性質不同，營業(yè)周期不同，對資產流淌性要求也不一樣，因此200%的流淌比率標準，并不是肯定的。

速動資產與資產流淌性

其次，是流淌性的資產中有兩種資產形態(tài)，一種是存貨，比方原材料、半成品等實物資產；另一種是速動資產。如上面講到的證券等金融資產。顯而易見，速動資產比存貨更簡單兌現，它的比重越大，資產流淌性就越大。所以，拿速動資產與短期需償還的債務額相比，就是速動比率。速動比率代表企業(yè)以速動資產償還流淌負債的綜合力量。速動比率通常以〔流淌資產一存貨〕/流淌負債表示，速動資產是指從流淌資產中扣除變現速度最慢的存貨等資產后，可以直接用于償還流淌負債的那部分流淌資產。但也有觀點認為，應以〔流淌資產一待攤費用一存貨一預付賬款〕/流淌負債表示。這種觀點比較穩(wěn)健。由于流淌資產中，存貨變現力量較差；待攤費用是已經發(fā)生的支出，應由本期和以后各期分擔的分攤期限在一年以內的各項費用，根本沒有變現力量；而預付賬款意義與存貨等同，因此，這三項不包括在速動資產之內。由此可見，速動比率比流淌比率更能表現一個企業(yè)的短期償債力量。一般狀況下，把兩者確定為1：1是比較講得通的。由于一份債務有一份速動資產來做保證，就不會發(fā)生問題。而且合適的速動比率可以保障公司在償還債務的同時不會影響生產經營。

會計學畢業(yè)論文辯論問題

一、可供安排利潤的安排挨次

企業(yè)當期實現的凈利潤，加上年初未安排利潤(或減去年初未彌補虧損)和其他轉入后的余額，為可供安排的利潤?？晒┌才诺睦麧?，按以下挨次安排：

1、提取法定盈余公積;

2、提取法定公益金。

外商投資企業(yè)應當根據法律、行政法規(guī)的規(guī)定按凈利潤提取儲備基金、企業(yè)進展基金、職工嘉獎及福利基金等。中外合作經營企業(yè)按規(guī)定在合作期內以利潤歸還投資者的投資，以及國有工業(yè)企業(yè)按規(guī)定以利潤補充的流淌資本，也從可供安排的利潤中扣除?？晒┩顿Y者安排的利潤的安排挨次可供安排的利潤減去提取的法定盈余公積、法定公益金等后，為可供投資者安排的利潤。

可供投資者安排的利潤，按以下挨次安排：

1、應付優(yōu)先股股利，是指企業(yè)根據利潤安排方案安排給優(yōu)先股股東的現金股利。

2、提取任意盈余公積，是指企業(yè)按規(guī)定提取的任意盈余公積。

3、應付一般股股利，是指企業(yè)根據利潤安排方案安排給一般股東的現金股利。企業(yè)安排給投資者的利潤，也在本項目核算。

4、轉作資本(或股本)的一般股股利，是指企業(yè)根據利潤安排方案以分派股票股利的形式轉作的資本(或股本)。企業(yè)以利潤轉增的資本，也在利潤安排項目核算。

可供投資者安排的利潤，經過上述安排后，為未安排利潤(或未彌補虧損)。本安排利潤可留待以后年度進行安排。企業(yè)如發(fā)生虧損，可以按規(guī)定由以后年度利潤進行彌補。

企業(yè)未安排的利潤(或未彌補的虧損)應當在資產負債表的全部者權益項目中單位反映。

二、根據我國的企業(yè)會計準則，會計要素分為資產、負債、全部者權益、收入、費用、利潤六大要素。

(1)資產是指過去的交易事項形成并由企業(yè)擁有或者掌握的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經濟利益。

(2)負債，是指過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業(yè)。

(3)全部者權益，是指全部者在企業(yè)資產中享有的經濟利益，其金額為資產減去負債后的余額。

(4)收入，是指企業(yè)在銷售商品、供應勞務及讓波資產使用權等日?；顒又兴纬傻慕洕娴目偭魅?。

(5)費用，是指企業(yè)為銷售商品、供應勞務等日?；顒铀l(fā)生的經濟利益的流出，包括企業(yè)當期已銷商品、產品或已供應勞務的本錢轉入。

(6)利潤是指企業(yè)在肯定期間的經營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。

三、資產是指過去的交易事項形成并由企業(yè)擁有或者掌握的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經濟利益。資產具有如下特征：

資產必需是經濟資源，即資產必需能作為生產要素投入到生產經營中去資產是由過去的交易、事項所形成的。

資產必需是企業(yè)擁有或掌握的。

資產預期能夠給企業(yè)帶采經濟利益，即資產在將來能夠增加流入企業(yè)的現金和現金等價物。

資產必需是能以貨幣計量。

四、會計核算的方法是會計的基本方法。

它包括以下幾個方面：

1、設置賬戶。

2、復式記賬。

3、填制和審核憑證。

4,登記賬簿。

5、本錢計算。

6、財產清查。

7、編制會計報表。

五、總分類賬戶是明細分類賬戶的統(tǒng)馭賬戶

它對明細分類賬戶起著掌握作用;明細分類賬則是總分類賬的附屬賬戶，它對總分類賬起著幫助和補充作用，兩者結合起來就能概括而具體地反映同一經濟業(yè)務的核算內容，所以在記賬時，總分類賬和明細分類賬總是平行登記的。

總賬與明細賬的平行登記的要點是：

(1)登記的會計期間全都。

(2)登記的方向相同。

(3)登記的金額相等。

六、借貸記賬法是以“借”或“貸”為記賬符號對第一項經濟業(yè)務，在兩個或兩個以上賬戶中以相等的金額在借貸兩方進行登記的一種記賬方法。其基本內容有：

(1)記賬符號。以借貸為記賬符號，“借”表示資產的增加或權益的削減，“貸”表示資產的削減或權益的增加。

(2)賬戶設置。賬戶設置較敏捷，可設置雙重性質的賬戶。

(3)記賬規(guī)章。依據復式記賬原理，對每項經濟業(yè)務都要以相等的金額，同時在兩個或兩個以上的互相聯系的賬戶中進行登記。即一個賬戶記借方，必需同時在另一個或幾個賬戶中記貸方;或者在一個賬戶記貸方，同時在另一個或幾個賬戶中記借方。記入借方的金額同記入貸方的金額必需相等。概括地說“有借必有貸，借貸必相等”、

(4)試算平衡。有發(fā)生額法和余額法兩種，即在肯定時期內，全部賬