金融資產(chǎn)PPT案例

本文格式為Word版，下載可任意編輯——金融資產(chǎn)PPT案例一、交易性金融資產(chǎn)

1、短期股票投資

甲公司2023年5月1日購(gòu)入乙公司股票10萬股，作交易性金融資產(chǎn)核算，每股買價(jià)30元,另支付交易費(fèi)用5萬元，乙公司已于4月25日宣告分紅,每股紅利為2元，于5月6日發(fā)放。6月30日每股市價(jià)為25元。10月3日乙公司再次宣告分紅，每股紅利為1.5元，10月25日發(fā)放。12月31日，每股市價(jià)為19元。2023年1月6日甲公司拋售所持股份，每股售價(jià)為17元，交易費(fèi)用2萬元?！赫_答案』

（1）入賬成本＝30×10－2×10＝280（萬元）；5月1日入賬：

借：交易性金融資產(chǎn)--成本280應(yīng)收股利20投資收益5貸：銀行存款305（2）5月6日收到墊付現(xiàn)金股利：

借：銀行存款20

貸：應(yīng)收股利20

（3）6月30日公允價(jià)值變動(dòng)：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益30貸：交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)30（4）10月3日宣告分紅時(shí)：借：應(yīng)收股利15貸：投資收益15（5）10月25日收到股利時(shí)：借：銀行存款15貸：應(yīng)收股利15（6）12月31日公允價(jià)值變動(dòng)：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益60貸：交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)60（7）2023年1月6日出售：

借：銀行存款168投資收益22

交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)90

貸：交易性金融資產(chǎn)--成本280

借：投資收益90貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益90

①出售時(shí)的投資收益＝168－280＝－112（萬元）；②出售時(shí)的損益影響=168-190=-22（萬元）；③累計(jì)投資收益＝－5＋15－112＝－102（萬元）；

2、短期債券投資

M公司于2023年5月1日購(gòu)入N公司債券作交易性金融資產(chǎn)核算，債券面值100萬元，票面利率為6%。債券買價(jià)為110萬元，其中已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息為3萬元，另支付交易費(fèi)用1.7萬元。5月6日收到未領(lǐng)取的債券利息3萬元。6月30日債券市價(jià)為120萬元?！赫_答案』

（1）入賬成本＝110－3＝107（萬元）；5月1日入賬：

借：交易性金融資產(chǎn)--成本107應(yīng)收利息3投資收益1.7貸：銀行存款111.7（2）5月6日收到未領(lǐng)取的利息：

借：銀行存款3

貸：應(yīng)收利息3

（3）6月30日公允價(jià)值變動(dòng)：

借：交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)13貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益13

二、持有至到期投資

1、分期付息，到期還本

2023年初，甲公司購(gòu)買了一項(xiàng)債券，剩余年限5年，劃分為持有至到期投資,買價(jià)90萬元,另付交易費(fèi)用5萬元，該債券面值為100萬元，票面利率為4%，每年末付息，到期還本。實(shí)際利率為5.16%。（金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保存兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入，下同）

『答案解析』

（1）2023年初購(gòu)入該債券時(shí)

借：持有至到期投資--成本100貸：銀行存款95持有至到期投資--利息調(diào)整5（2）每年利息收益計(jì)算過程如下（保存兩位小數(shù)）：

（3）2023年末持有至到期投資的攤余成本=95+95*5.16%-100*4%=95.9

2023年12月31日分錄如下：借：應(yīng)收利息4持有至到期投資--利息調(diào)整0.9貸：投資收益4.9收到利息時(shí)：

借：銀行存款4貸：應(yīng)收利息4（4）2023年12月31日分錄如下：

借：應(yīng)收利息4持有至到期投資--利息調(diào)整0.95貸：投資收益4.95收到利息時(shí)：

借：銀行存款4貸：應(yīng)收利息4（5）2023年12月31日分錄如下：

借：應(yīng)收利息4持有至到期投資--利息調(diào)整1貸：投資收益5

收到利息時(shí)：

借：銀行存款4貸：應(yīng)收利息4（6）2023年12月31日分錄如下：

借：應(yīng)收利息4持有至到期投資--利息調(diào)整1.05貸：投資收益5.05收到利息時(shí)：

借：銀行存款4貸：應(yīng)收利息4（7）2023年12月31日分錄如下：

借：應(yīng)收利息4持有至到期投資--利息調(diào)整1.1貸：投資收益5.1收到利息時(shí)：

借：銀行存款4貸：應(yīng)收利息4到期還本時(shí)：

借：銀行存款100貸：持有至到期投資--成本100

合并分錄借：銀行存款104貸：應(yīng)收利息4持有至到期投資--成本100

2、到期一次還本付息

2023年1月2日甲公司購(gòu)買了乙公司于2023年初發(fā)行的公司債券，期限為5年，劃分為持有至到期投資,買價(jià)為90萬元,交易費(fèi)用為5萬元，該債券面值為100萬元，票面利率為4%，到期一次還本付息。實(shí)際利率為4.78%?！赫_答案』

（1）2023年初購(gòu)入該債券時(shí)

借：持有至到期投資--成本100貸：銀行存款95持有至到期投資--利息調(diào)整5（2）每年利息收益計(jì)算過程如下：

（3）2023年末持有至到期投資的攤余成本=95+95*4.78%=99.54

2023年12月31日分錄如下：借：持有至到期投資--應(yīng)計(jì)利息4持有至到期投資--利息調(diào)整0.54貸：投資收益4.54（4）2023年12月31日分錄如下：

借：持有至到期投資--應(yīng)計(jì)利息4持有至到期投資--利息調(diào)整0.76貸：投資收益4.76（5）2023年12月31日分錄如下：

借：持有至到期投資--應(yīng)計(jì)利息4持有至到期投資--利息調(diào)整0.99貸：投資收益4.99（6）2023年12月31日分錄如下：

借：持有至到期投資--應(yīng)計(jì)利息4持有至到期投資--利息調(diào)整1.23貸：投資收益5.23（7）2023年12月31日分錄如下：

借：持有至到期投資--應(yīng)計(jì)利息4持有至到期投資--利息調(diào)整1.48貸：投資收益5.48到期還本付息時(shí)

借：銀行存款120

貸：持有至到期投資--成本100--應(yīng)計(jì)利息20

三、可供出售金融資產(chǎn)

1、股票投資

甲公司于2023年3月10日以存出投資款購(gòu)買乙公司發(fā)行的股票100萬股，成交價(jià)為14.7元/股，另付交易費(fèi)用30萬元，占B公司表決權(quán)2%，作為可供出售金融資產(chǎn)。2023年4月20日，乙公司宣舉報(bào)放現(xiàn)金股利，每10股3元，甲公司于5月20日收到現(xiàn)金股利；2023年6月30日，該股票市價(jià)為13元/股，甲公司預(yù)計(jì)此下跌是暫時(shí)的。2023年7月10日將該股票出售，每股售價(jià)10元，共支付交易費(fèi)用5萬元。（課后習(xí)題改編）『正確答案』

（1）20×9年3月10日購(gòu)買乙公司發(fā)行的股票

借：可供出售金融資產(chǎn)--成本1500（100×14.7＋30）

貸：其他貨幣資金--存出投資款1500

（2）20×9年4月20日B公司宣告現(xiàn)金股利

借：應(yīng)收股利30（100/10×3）

貸：投資收益30

（3）20×9年5月20日收到現(xiàn)金股利

借：其他貨幣資金--存出投資款30

貸：應(yīng)收股利30

（4）20×9年6月30日，該股票每股市價(jià)為13元

借：資本公積--其他資本公積200（1500－100×13）

貸：可供出售金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)200

（5）20×9年7月10日將該股票出售

借：其他貨幣資金--存出投資款995（100×10-5）

投資收益305可供出售金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)200

貸：可供出售金融資產(chǎn)--成本1500借：投資收益200

貸：資本公積--其他資本公積200

2、債券投資

2023年初，甲公司購(gòu)買了一項(xiàng)債券，剩余年限5年，劃分為可供出售金融資產(chǎn),公允價(jià)值為90萬元,交易費(fèi)用為5萬元，該債券面值為100萬元，票面利率為4%，實(shí)際利率為5.16%，每年末付息，到期還本。2023年末的公允價(jià)值為90萬元，2023年初售出此金融資產(chǎn)，售價(jià)為110萬元，假定無交易費(fèi)用?！赫_答案』

（1）2023年初購(gòu)入該債券時(shí)

借：可供出售金融資產(chǎn)--成本100貸：銀行存款95可供出售金融資產(chǎn)--利息調(diào)整5

（2）2023年末可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本=95+95*5.16%-100*4%=95.9

2023年末計(jì)提利息收益時(shí)

借：應(yīng)收利息4

可供出售金融資產(chǎn)--利息調(diào)整0.9貸：投資收益4.9收到利息時(shí)：

借：銀行存款4貸：應(yīng)收利息4

（3）2023年末可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值90萬元，攤余成本為95.9萬元，應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值下降5.9（95.9-90）萬元。確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)后，可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為90萬元。

借：資本公積--其他資本公積5.9貸