2021-2022年山東省濱州市注冊會計審計真題(含答案)

2021-2022年山東省濱州市注冊會計審計真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

第

8

題

注冊會計師在確定應(yīng)收賬款的函證時間時，下列四種決策中的（）最需要以較低固有風(fēng)險和控制風(fēng)險評估水平為前提。

A.以資產(chǎn)負債表日為截止日，充分考慮對方的復(fù)函時間

B.以資產(chǎn)負債表日前適當(dāng)時間為截止日，并對所函證項目自截止日起至資產(chǎn)負債表日為止發(fā)生的變動對交易、賬戶余額實施實質(zhì)性程序

C.在期后適當(dāng)時間實施，盡可能做到在審計工作結(jié)束前取得全部資料

D.以資產(chǎn)負債表日后適當(dāng)時間為截止日，并對所函證項目自資產(chǎn)負債表日起至截止日為止發(fā)生的變動對交易、賬戶余額實施實質(zhì)性程序

2.下列各項中，導(dǎo)致負債總額變化的是（）。

A.賒銷商品B.賒購商品C.收回應(yīng)收賬款D.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

3.在控制測試中，注冊會計師遇到下列與審計抽樣相關(guān)的事項，其中正確是（）。

A.在采用詢問的方式進行控制測試時，采用統(tǒng)計抽樣比采用非統(tǒng)計抽樣更為有效

B.如果抽樣結(jié)果有95％的可信賴程度，則抽樣結(jié)果有5％的可容忍誤差

C.對控制測試的結(jié)果分析時，應(yīng)以樣本的誤差率推斷總體誤差率，并考慮推斷誤差對特定審計目標(biāo)及審計其他方面的影響

D.計劃評估的控制有效性越高，注冊會計師確定的可容忍偏差率通常越低，所需的樣本規(guī)模就越大

4.(2012年)注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務(wù)報表進行審計，并于2011年8月31日出具審計報告。下列各項中，管理層在編制2011年1月至6月財務(wù)報表時，評估其持續(xù)經(jīng)營能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間是()。A.A.2011年7月i日至2012年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期間

5.

第

11

題

D注冊會計師為了證實Y公司2009年財務(wù)報表中所列的固定資產(chǎn)是否存在并了解其目前的使用狀況，應(yīng)當(dāng)實施的最有效的程序是（）。

A．實地觀察固定資產(chǎn)的狀況B．以固定資產(chǎn)明細賬為起點，進行實地追查C．檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬D．以固定資產(chǎn)實物為起點，追查至固定資產(chǎn)的明細賬

6.下列資料中，應(yīng)當(dāng)保留在審計工作底稿中的是()。A.A.已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿

B.反映不全面或初步思考的記錄

C.存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本

D.被審計單位提交資料清單

7.對監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r評價的記錄不包括（）

A.工作底稿中是否存在錯誤

B.對職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的遵守情況

C.質(zhì)量控制制度的設(shè)計是否恰當(dāng)，運行是否有效

D.會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序是否已得到恰當(dāng)運用

8.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。

A.審計證據(jù)主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的

B.審計證據(jù)不包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息

C.審計證據(jù)包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息

D.在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明)本身也構(gòu)成審計證據(jù)

9.下列各項措施中，不能應(yīng)對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的是（）。

A.在期末而非期中實施更多的審計程序

B.擴大控制測試的范圍

C.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

D.增加審計程序的不可預(yù)見性

10.關(guān)于注冊會計師如何確定比較信息的列報與披露事項，以下處理中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.當(dāng)期財務(wù)報表的列報與披露中，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)

B.比較信息是當(dāng)期財務(wù)報表的附加部分

C.注冊會計師在對財務(wù)報表發(fā)表審計意見時，應(yīng)當(dāng)考慮比較信息對審計意見的影響

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，確定在財務(wù)報表中包含的比較信息是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)有關(guān)比較信息的要求進行列報

11.注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中，可以作為減責(zé)事由的情形是（）。

A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計資料錯誤

B.利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍然使用的

C.驗資報告中注明“本報告僅供工商登記使用”

D.為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資

12.下列（）不屬于會計師事務(wù)所通常采用的項目質(zhì)量控制復(fù)核的方法。

A.與項目合伙人進行討論

B.親自代替項目合伙人參與重要審計程序的執(zhí)行

C.選取重要審計工作底稿進行復(fù)核

D.復(fù)核財務(wù)報表，尤其考慮審計報告是否恰當(dāng)

13.下列投資決策方法中，適用于原始投資不同、特別是項目計算期也不同的方法是（）。

A.凈現(xiàn)值法B.凈現(xiàn)值率法C.差額內(nèi)部收益率法D.年等額凈回收額法

14.下列有關(guān)函證的說法中，正確的是（）

A.如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)

B.如果被審計單位與銀行存款存在認定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計良好并有效運行，注冊會計師可適當(dāng)減少函證的樣本量

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要且評估的重大錯報風(fēng)險低

D.如果注冊會計師將重大錯報風(fēng)險評估為低水平，且預(yù)期不符事項的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實質(zhì)性程序

15.舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照審計準則的規(guī)定予以應(yīng)對，下列不屬于注冊會計師應(yīng)對此類風(fēng)險的措施的是（）。

A.總體應(yīng)對措施

B.針對常規(guī)交易實施的審計程序

C.針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險實施的程序

D.針對舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序

16.第

2

題

為了使督導(dǎo)這一控制政策落到實處，所以事務(wù)所必須制定的政策有（）。

A.由主任會計師擔(dān)任最終督導(dǎo)責(zé)任人B.聘請專家成為督導(dǎo)人員C.建立起三級督導(dǎo)制度D.簽字注冊會計師作為督導(dǎo)人員

17.在未對總體進行分層的情況下，注冊會計師不宜使用的抽樣方法是（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

18.關(guān)于對審計工作底稿復(fù)核，以下陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師需要在每一張審計工作底稿上記錄執(zhí)行人、復(fù)核人和項目質(zhì)量控制復(fù)核人及他們各自完成工作的時間

B.項目組內(nèi)復(fù)核最終由項目合伙人負責(zé)

C.項目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計報告后對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結(jié)論進行客觀評價的過程

D.項目組內(nèi)復(fù)核時要求不同人員交叉復(fù)核，并且做到客觀、公正

19.下列情形中，最有可能導(dǎo)致被審計單位甲公司財務(wù)報表不可審的因素是（）。

A.對甲公司會計記錄的可靠性存在重大疑慮

B.甲公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.甲公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

20.下列關(guān)于函證決策與評估認定層次重大錯報風(fēng)險水平兩者之間關(guān)系的表述中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.評估的認定層次重大錯報風(fēng)險水平越高，越不需要實施函證

B.評估的認定層次重大錯報風(fēng)險水平越低，越應(yīng)當(dāng)實施函證

C.對特別風(fēng)險的事項實施函證并不能降低檢查風(fēng)險至可接受的水平

D.對特別風(fēng)險的事項應(yīng)當(dāng)有針對性地向交易對方函證交易的真實性和詳細條款

21.各種賬務(wù)處理程序之間的主要區(qū)別在于（）。

A.賬務(wù)處理程序的種類不同B.總賬的格式不同C.登記總賬的依據(jù)和方法不同D.根據(jù)總賬編制會計報表的方法不同

22.以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中編制訂購單環(huán)節(jié)控制程序的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.采購部門只對經(jīng)過批準的請購單編制訂購單

B.采購部門編制的訂購單與生產(chǎn)或倉庫部門編制的請購單從業(yè)務(wù)流程的角度分析具有對應(yīng)關(guān)系

C.采購環(huán)節(jié)中的詢價與確定供應(yīng)商的職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離，而且對于大額、重要的采購項目，應(yīng)采取競價方式來確定供應(yīng)商

D.采購部門對收到的請購單均要求采購經(jīng)理審批

23.關(guān)于注冊會計師就有關(guān)計劃的審計范圍和時間安排與治理層的溝通，下列事項中，溝通的計劃的審計范圍和時間安排不應(yīng)包括（）

A.擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險

B.治理層對以前與注冊會計師溝通作出的反應(yīng)

C.在審計中對重要性概念的運用

D.測試被審計單位全部內(nèi)部控制擬采取的方案

24.下列各項認定中，與所審計期間各類交易、事項及相關(guān)披露和期末賬戶余額及相關(guān)披露均相關(guān)的是（）。

A.完整性B.發(fā)生C.截止D.權(quán)利和義務(wù)

25.注冊會計師為應(yīng)對虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)的特別風(fēng)險，防止其通過偽造銷售合同來高估營業(yè)收入，最好在被審計年度（）向被審計單位管理層獲取全年的銷售合同

A.11月底B.6月底C.12月底D.次年1月初

26.在審計會計估計時，下列各項中，不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用的進一步審計程序的是()。

A.測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性

B.了解管理層如何作出會計估計

C.運用獨立估計與管理層作出的會計估計進行比較

D.復(fù)核能夠證實會計估計合理性的期后事項

27.下列跡象中，最可能表明被審計單位從事超出其正常經(jīng)營過程或顯得異常的重大交易的是（）

A.交易的形式很復(fù)雜

B.交易時間接近年末

C.管理層未與治理層就某項交易的性質(zhì)和會計處理進行充分的討論

D.管理層更強調(diào)采用某種特定的會計處理的需要，而不是交易的經(jīng)濟實質(zhì)

28.

第

8

題

某公司擬發(fā)行5年期債券，每年付息一次，到期一次還本，債券票面金額為1000元，票面利率為10%，市場利率為12%，則債券的發(fā)行價格應(yīng)是（）元。

A.1000B.988C.927.88D.800

29.2011年12月某期貨交易所受客戶委托對玉米交易進行實物交割，期貨交易所開具的增值稅專用發(fā)票注明價款1200萬元，取得供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票注明價款1000萬元;當(dāng)月期貨交易所購進辦公用低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元。期貨交易所當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）。

A.22.6萬元B.26萬元C.30.6萬元D.34萬元

30.集團項目合伙人應(yīng)當(dāng)考慮審計范圍受到限制時的承接是否恰當(dāng)。在集團管理層施加限制的以下情形中，對于以下能否承接集團審計業(yè)務(wù)的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.即使集團項目組接觸組成部分信息受到限制，但如果該組成部分不是重要組成部分，且集團項目組擁有其整套財務(wù)報表和審計報告，并能夠接觸集團管理層擁有的與該組成部分相關(guān)的信息，則集團項目組可能認為可以承接

B.集團項目組接觸組成部分信息受到限制，但如果該組成部分是重要組成部分，集團項目組就無法遵守審計準則中與集團審計相關(guān)的要求，則集團項目組可能認為不能承接

C.如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸重要組成部分的信息，集團項目組將無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，則集團項目組可能認為不能承接

D.如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸不重要組成部分的信息，則集團項目組認為不能承接

二、多選題(20題)31.關(guān)于審計準則中的“目標(biāo)”的作用，下列說法中，正確的有（）。

A.“目標(biāo)”將審計準則中的“要求”與注冊會計師的總體目標(biāo)聯(lián)系起來

B.“目標(biāo)”能夠使注冊會計師關(guān)注每項審計準則預(yù)期實現(xiàn)的結(jié)果

C.“目標(biāo)”可以幫助注冊會計師理解所需完成的工作，以及在必要時為完成工作使用的恰當(dāng)手段

D.“目標(biāo)”可以幫助注冊會計師確定在審計業(yè)務(wù)的具體情況下是否應(yīng)當(dāng)完成更多的工作以實現(xiàn)目標(biāo)

32.

第

28

題

如尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)雖未達到但已接近財務(wù)報表的重要性水平，注冊會計師除了提請被審計單位調(diào)整財務(wù)報表外，還應(yīng)實施追加的審計程序，即使用有別于原程序的另一種程序進行實質(zhì)性測試。這種做法在（）方面是有效的。

A.降低檢查風(fēng)險及審計風(fēng)險B.證實或排除原程序的局限性C.降低已發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報D.證實或排除原推斷的錯報或漏報

33.<3>、ABC會計師事務(wù)所承接了丙公司預(yù)測性財務(wù)信息審核業(yè)務(wù)，下列不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)在預(yù)測性財務(wù)信息審核報告中說明的有（）。

A.對預(yù)測性財務(wù)信息的結(jié)果能否實現(xiàn)發(fā)表意見

B.以積極方式對這些假設(shè)是否為預(yù)測性財務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)發(fā)表意見

C.根據(jù)對預(yù)測性財務(wù)信息的檢查，注冊會計師是否注意到任何事項使注冊會計師認為預(yù)測性財務(wù)信息沒有恰當(dāng)編制，沒有按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定進行列報發(fā)表意見

D.如果預(yù)測性財務(wù)信息包含本期部分歷史信息時，則注冊會計師還應(yīng)根據(jù)對該部分歷史信息實施的審計或?qū)忛喅绦虻牟煌峁┎煌谋ＷC程度

34.

第

22

題

被審計單位在其財務(wù)報表附注中對累計折舊方法的改變進行了適當(dāng)說明，并對存在的應(yīng)收賬款的抵押、擔(dān)保情況進行了充分披露，除此之外，附注中再沒有其他內(nèi)容。則以下認定中的（）屬于暗示性的。

A.壞賬準備的計提方法沒有改變

B.應(yīng)收票據(jù)被用作擔(dān)保、抵押

C.固定資產(chǎn)的分類方法發(fā)生了變化

D.存貨發(fā)出的核算方法沒有變更

35.在執(zhí)行審閱過程中，注冊會計師的下列做法中不正確的有（）。

A.由于財務(wù)報表審閱只須獲取支持有限保證的證據(jù)，所以注冊會計師不會使用監(jiān)盤程序

B.采用比財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中更高的重要性水平

C.審閱報告的日期為注冊會計師完成審閱工作的日期

D.如果有理由相信所審閱的財務(wù)報表可能存在重大錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施追加的或更為廣泛的程序，以便能夠以消極方式提出結(jié)論或確定是否出具非無保留結(jié)論的報告

36.（四）A注冊會計師作為P公司2003年度會計報表的外勤負責(zé)人，在復(fù)核審計工作底稿時，需關(guān)注審計工作底稿中相關(guān)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系。以下列示的是有關(guān)試算平衡表、會計報表的部分勾稽關(guān)系，請代為判斷其正確性。

第

20

題

與試算平衡表有關(guān)的下列勾稽關(guān)系中，正確的有（）

A.資產(chǎn)負債表試算平衡表左邊的“調(diào)整金額”欄中的借方合計數(shù)與貸方合計數(shù)之差，應(yīng)等于右邊的“調(diào)整金額”欄中的貸方合計數(shù)與借方合計數(shù)之差

B.資產(chǎn)負債表試算平衡表左邊的“重分類調(diào)整”欄中的借方合計數(shù)與貸方合計數(shù)之差，應(yīng)等于右邊的“重分類調(diào)整”欄中的貸方合計數(shù)與借方合計數(shù)之差

C.資產(chǎn)負債表試算平衡表中各項目“審計前金額”欄的數(shù)額，應(yīng)等于P公司提供的同期相應(yīng)未經(jīng)審計的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益類會計科目的期末余額

D.資產(chǎn)負債表試算平衡表中“未分配利潤”項目的“報表反映數(shù)貸方”欄的數(shù)額，應(yīng)等于利潤及利潤分配表試算平衡表中“未分配利潤”項目的“審定金額”欄中的數(shù)額

37.第

27

題

下面有關(guān)應(yīng)付賬款的函證敘述正確的是（）。

A.注冊會計師對應(yīng)付賬款余額不大，甚至余額為零但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人進行函證

B.如果存在未回函的重大項目，注冊會計師應(yīng)采取必要的替代程序

C.函證一般采用積極式，也可以采用消極式

D.因函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，所以對應(yīng)付賬款一般不需要函證

38.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊借口的有()。A.A.對A注冊會計師施加限制，使其難以接觸某些人員

B.管理層沒有及時糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷

C.管理層過分強調(diào)保持或提高公司股票價格或盈利水平

D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更

39.

在確定進一步審計程序的時間，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。

A.評估的認定層次重大錯報風(fēng)險B.審計意見的類型C.錯報風(fēng)險的性質(zhì)D.審計證據(jù)適用的期間或進點

40.第

26

題

注冊會計師在驗證海通科技公司應(yīng)付賬款的截止是否正確時，應(yīng)考慮以下審計策略中的（）。

A.在實物盤點工作底稿中記錄的最后一張存貨驗收單號碼

B.在對存貨實地觀察時獲得的采購截止資料

C.區(qū)分應(yīng)付賬款中的目的地交貨和起運點交貨

D.向與被審計單位有購銷往來的債務(wù)人寄送詢證函

41.如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計，集團項目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊會計師實施的風(fēng)險評估程序，以識別導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險。集團項目組的工作包括（）。

A.與組成部分注冊會計師或組成部分管理層討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動

B.與組成部分注冊會計師討論由于舞弊或錯誤導(dǎo)致組成部分財務(wù)信息發(fā)生重大錯報的可能性

C.由于組成部分的注冊會計師要對出具的審計報告負責(zé)，因此集團項目組可以直接利用其審計結(jié)果，而無需參與其風(fēng)險評估程序

D.復(fù)核組成部分注冊會計師對識別出的導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險形成的審計工作底稿

42.（二）A注冊會計師負責(zé)對甲公司20×8年度財務(wù)的報表進行審計。在實施風(fēng)險評估程序時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在了解被審計單位及其環(huán)境時，A注冊會計師可能實施的風(fēng)險評估程序有（）。

A.詢問甲公司管理層和內(nèi)部其他人員

B.實地查看甲公司生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備

C.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊

D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制

43.被審計單位通常采用的收入確認舞弊手段包括（）。

A.為了達到粉飾財務(wù)報表的目的而虛增收入或提前確認收入

B.為了達到報告期內(nèi)降低稅負或轉(zhuǎn)移利潤等目的而少計收入或延后確認收入

C.為了增加銷售收入而放寬賒銷政策

D.為了增加收入回款速度而提出現(xiàn)金折扣政策

44.通常情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項包括()。A.A.注冊會計師的責(zé)任B.計劃的審計范圍和時間C.審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題D.注冊會計師的獨立性

45.以下關(guān)于注冊會計師應(yīng)對甲公司庫存現(xiàn)金舞弊的措施中，正確的有（）

A.將監(jiān)盤庫存現(xiàn)金與庫存現(xiàn)金日記賬核對，對于大額的庫存現(xiàn)金差異必須查明原因

B.對于甲公司不同存放地點的庫存現(xiàn)金要求同時盤點

C.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時除出納員外還需要甲公司的財務(wù)主管在場

D.預(yù)先通知甲公司需要監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金

46.為了獲取更為可靠的審計證據(jù)，注冊會計師往往需要增加審計程序的不可預(yù)見性，其做法包括（）

A.對超過重要性水平的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序

B.調(diào)整實施審計程序的時間

C.采取和去年不同的審計抽樣方法

D.在被審計單位提供的倉庫清單中選取地點進行盤點

47.在對舞弊風(fēng)險實施評估后，如果發(fā)現(xiàn)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險很高，以下審計程序中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.測試內(nèi)部控制運行是否有效

B.復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

C.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

D.對于超出甲公司正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由是否表明甲公司從事交易的目的是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為

48.在確定編制財務(wù)報表所采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，注冊會計師需要考慮的因素有（）

A.法律法規(guī)是否規(guī)定了通用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)B.財務(wù)報表的性質(zhì)C.被審計單位的性質(zhì)D.財務(wù)報表的目的

49.根據(jù)《司法解釋》，如果ABC會計師事務(wù)所能夠證明在執(zhí)業(yè)過程中存在（）行為之一的，不承擔(dān)民事責(zé)任。

A.ABC所已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則并保持必要的職業(yè)謹慎

B.ABC所已對甲公司的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務(wù)報告中予以指明

C.審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，ABC所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實

D.ABC所為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，并且出資人在登記后仍未補足出資的

50.<3>、下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證的說法中錯誤的有（）。

A.函證應(yīng)收賬款的目的在于證實應(yīng)收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)丁公司及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯誤或舞弊行為

B.在任何情況下，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款進行函證

C.如果丁公司內(nèi)部控制制度健全或以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差異或欠款糾紛較多，則注冊會計師應(yīng)該擴大函證范圍

D.對未函證應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)抽查有關(guān)原始憑據(jù)，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運憑證及回款單據(jù)等，以驗證與其相關(guān)的應(yīng)收賬款的真實性

三、3.判斷題(10題)51.E注冊會計師是R公司2006年度財務(wù)報表審計的項目經(jīng)理，在對審計工作底稿進行復(fù)核過程中，注意到以下事項，請代為做出正確的判斷。

助理人員B編制了R公司制造費用各項日分析表：

助理人員通過查閱相關(guān)記錄和現(xiàn)場查看發(fā)現(xiàn)本年度業(yè)務(wù)增長替換了一條舊的流水線，助理人員認為本年度Y公司的制造費用合理。()

A.正確B.錯誤

52.

庚公司的V子公司2005年3月6日從庚公司購入的112.5萬元存貨：以157.5萬元全部實現(xiàn)對外銷售。該項存貨的庚公司銷售成本為90萬元，在庚公司編制2005年度合并報表時作了借記主營業(yè)務(wù)收入157.5萬元、貸記主營業(yè)務(wù)成本157.5萬元的抵銷分錄。()

A.正確B.錯誤

53.注冊會計師王惠正在對E公司的固定資產(chǎn)與在建工程等項目實施審計程序。下面是王惠在審計中需要加以解決的幾個專業(yè)問題，請代為做出正確的判斷。

檢查固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)的主要目的在于檢查因不同原因而減少的固定資產(chǎn)的會計處理是否符合有關(guān)規(guī)定，相關(guān)的數(shù)額計算是否正確。()

A.正確B.錯誤

54.

填制利潤及利潤分配表試算平衡表工作底稿時，應(yīng)將該表中某個項目之上的所有項目的調(diào)整金額借方的合計數(shù)填列在該項目的調(diào)整金額借方欄中。()

A.正確B.錯誤

55.審計業(yè)務(wù)約定書是明確會計師事務(wù)所與委托人雙方應(yīng)負責(zé)任與義務(wù)等事項的書面合同,因此必須由雙方法人代表簽署。()

A.正確B.錯誤

56.

針對XYZ公司銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)出現(xiàn)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀和問題，小王向XYZ公司提出了內(nèi)部控制設(shè)計與執(zhí)行的許多建議，其中特別是對授權(quán)環(huán)節(jié)提出了可行性建議，小王認為他的以下建議完全符合內(nèi)部控制規(guī)范要求：

(1)只要發(fā)生賒銷，就一定要進行信用審批，并且信用審批不能由銷售部門決定。

(2)銷售價格、銷售條件、運費、折扣必須經(jīng)過審批。

(3)對于超過信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)進行集體決策。()

A.正確B.錯誤

57.注冊會計師在對被審核單位的盈利預(yù)測的基本假設(shè)進行審核時，應(yīng)判定被審核單位是否已充分披露這些基本假設(shè)，及這些假設(shè)是否合理。()

A.正確B.錯誤

58.會計師事務(wù)所為上市公司提供審計服務(wù)的同時，還可提供代編會計報表等服務(wù)業(yè)務(wù)；但應(yīng)由不同的注冊會計師分別負責(zé)，以保證其獨立性。()

A.正確B.錯誤

59.

A注冊會計師是S公司2005年度會計報表審計的項目經(jīng)理，A注冊會計師在評估被審計單位的審計風(fēng)險時，分別設(shè)計了以下四種情況，以幫助決定可接受的檢查風(fēng)險水平：(見表)。注冊會計師判斷第三種情況下需要獲取最多的審計證據(jù)。()

A.正確B.錯誤

60.所有的自動應(yīng)用控制都會有一個手工控制與之相對應(yīng)。注冊會計師在實施控制測試時，應(yīng)將自動化系統(tǒng)的每個應(yīng)用控制與其對應(yīng)的手工控制一起進行測試，才能得到應(yīng)用控制是否可信賴的結(jié)論。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司2018年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，并委派A注冊會計師擔(dān)任項目合伙人，于2019年3月20日完成了審計工作。審計過程中存在如下事項：(1)從甲公司獲取的銷售合同復(fù)印件中，有兩份是相同的，一份是經(jīng)甲公司蓋章確認的，一份是未經(jīng)甲公司蓋章確認的，助理人員將未蓋章確認的合同銷毀。(2)某張工作底稿記錄了A注冊會計師初入審計現(xiàn)場時初步思考的問題，為了體現(xiàn)A注冊會計師的完整審計思路，助理人員在整理底稿時，將該張工作底稿與對相關(guān)內(nèi)容形成審計結(jié)論的底稿放置在一起歸入審計檔案。(3)在審計持續(xù)經(jīng)營時，發(fā)現(xiàn)甲公司持續(xù)經(jīng)營假設(shè)運用恰當(dāng)，但導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項仍存在重大不確定性，注冊會計師將這一情況記錄于審計工作底稿中，并擬在審計報告的關(guān)鍵審計事項部分進行描述。(4)在對銀行存款進行函證時，將詢證函由被審計單位蓋章并經(jīng)A注冊會計師審核后，由A注冊會計師直接發(fā)出。(5)2019年5月30日，項目組將相關(guān)審計工作底稿歸整為審計檔案。(6)2019年5月22日，項目組成員D回憶起某張工作底稿可能有誤，于是將審計檔案借出，確認該底稿錯誤后將其撤出銷毀，并加入了一張新的工作底稿。要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出項目組相關(guān)人員對相關(guān)事項的處理是否恰當(dāng)。若不恰當(dāng)，簡要說明理由。

62.XYZ會計師事務(wù)所承接了丁公司2010年第1季度財務(wù)報表的審閱業(yè)務(wù)，指派X注冊會計師為該業(yè)務(wù)的項目合伙人，相關(guān)事項如下：

（1）X注冊會計師編制的總體審閱計劃顯示，實施該項財務(wù)報表審閱的目標(biāo)是：在實施審閱程序的基礎(chǔ)上說明是否注意到某些事項，使注冊會計師相信財務(wù)報表按照適用的會計準則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

（2）在考慮實施的審閱程序時，X注冊會計師認為雖然沒有理由相信該財務(wù)報表可能存在重大錯報，但對存貨的監(jiān)盤、應(yīng)收賬款的函證這些重要程序還是必須要實施的，以將審閱風(fēng)險降低至可接受的水平。

（3）與審計業(yè)務(wù)類似，在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時，也需要考慮重要性水平的問題，因為審閱業(yè)務(wù)的程序有限，且保證程度較低，因此X注冊會計師認為采用的重要性水平應(yīng)當(dāng)高于對財務(wù)報表執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時的重要性水平。

（4）X注冊會計師認為應(yīng)當(dāng)詢問資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的、可能需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的期后事項，與審計業(yè)務(wù)一樣，有責(zé)任主動實施程序以識別審閱報告日后發(fā)生的事項。

（5）X注冊會計師認為財務(wù)報表審閱程序通常以詢問和分析程序為主，所以不用了解丁公司及其環(huán)境。

（6）在實施審閱時，X注冊會計師通過閱讀丁公司財務(wù)報表附注，發(fā)現(xiàn)丁公司在編制財務(wù)報表時未將各全資子公司納入合并范圍。X注冊會計師認為，如果丁公司不對財務(wù)報表做出相應(yīng)調(diào)整，擬以消極的方式發(fā)表無保留意見或否定結(jié)論。

要求：請根據(jù)審閱準則的規(guī)定，針對上述事項指出X注冊會計師的做法是否恰當(dāng)，并簡要說明理由。

63.注冊會計師在對會計估計實施風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動，應(yīng)當(dāng)了解哪些內(nèi)容?

64.ABC會計師事務(wù)所正在制訂業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，經(jīng)過事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層集體研究，確立了下列重大質(zhì)量控制制度：

(1)注冊會計師的晉升與考核以業(yè)務(wù)收入排名為主要依據(jù)；

(2)對新承接的審計客戶，適當(dāng)考慮管理層誠信，只要審計收費水平不是太低就可以承接；

(3)所有審計工作底稿應(yīng)當(dāng)在審計報告日后60日內(nèi)整理歸檔；

(4)由于尚未取得上市公司審計資格，不予執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核制度；

(5)無論審計項目組內(nèi)部的分歧是否得到解決，審計項目組必須保證按時出具審計報告；

(6)以每3年為一個周期，選取已完成業(yè)務(wù)進行檢查，檢查對象為當(dāng)年度考核等級位列后3名的項目合伙人。

要求：針對上述(1)至(6)項，分別指出ABC會計師事務(wù)所是否符合質(zhì)量控制準則規(guī)定，并簡要說明理由。

65.注冊會計師在實施函證程序?qū)徲嫅?yīng)收賬款和應(yīng)付賬款時主要不同點是什么?

參考答案

1.B在四種策略下，策略B的截止日是“最早”的，在此種策略下，被審計年度內(nèi)（接近年末）一段時間的應(yīng)收賬款未能實施函證，而函證程序是必須的，因此，策略B最需要較低的固有風(fēng)險及控制風(fēng)險來支持。

2.B賒銷商品不影響負債總額的變動；賒購商品使負債總額增加：用盈余公積轉(zhuǎn)增資本是所有者權(quán)益項目內(nèi)部一增一減．不影響負債總額。

3.D詢問不宜采用抽樣的方法，選項A不正確；可信賴程度與信賴過度風(fēng)險是互補關(guān)系，即可信賴程度+信賴過度風(fēng)險=1；在實施控制測試時，由于樣本的誤差率就是整個總體的推斷誤差率，注冊會計師無需推斷總體誤差率。

4.A持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指被審計單位在編制財務(wù)報表時，假定其經(jīng)營活動在可預(yù)見的將來會繼續(xù)下去，而可預(yù)見的將來通常是指財務(wù)報表日后十二個月，所以選項A正確。(2011年)A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2010年度財務(wù)報表。甲公司下設(shè)若干家子公司和聯(lián)營公司。在審計關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

5.B注冊會計師在細節(jié)測試時如果為了證實“存在或發(fā)生”認定則采用“逆查”的方向，故選項B正確。

6.D解析：審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄。

7.A對監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r評價的記錄包括下列方面：①對職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的遵守情況；②質(zhì)量控制制度的設(shè)計是否適當(dāng)，運行是否有效；③會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序是否已得到恰當(dāng)運用，以使會計師事務(wù)所和項目合伙人能夠出具適合具體情況的報告。

選項A，業(yè)務(wù)工作底稿中是否存在錯誤不影響監(jiān)控的結(jié)果，即使工作底稿中存在錯誤，也不能說明注冊會計師必然沒有遵守準則的規(guī)定；

選項B、C、D，屬于對監(jiān)控實施加情況評價的記錄。

綜上，本題應(yīng)選A。

8.B審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見所使用的所有信息。審計證據(jù)既包括會計記錄中含有的信息，還包括注冊會計師從被審計單位內(nèi)部或外部獲取的會計記錄以外的信息，如被審計單位會議記錄、內(nèi)部控制手冊、詢證函的回函、分析師的報告、與競爭者的比較數(shù)據(jù)等；通過詢問、觀察和檢查等審計程序獲取的信息．如通過檢查存貨獲取存貨存在性的證據(jù)等；以及自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息，如注冊會計師編制的各種計算表分析表等。所以選項B審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息，

9.B選項B控制測試是為了獲取關(guān)于控制防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次的重大錯報的有效性而實施的測試，不能應(yīng)對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。

10.B選項B不恰當(dāng)。當(dāng)期財務(wù)報表的列報與披露至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)，比較信息是當(dāng)期財務(wù)報表的不可缺少的組成部分。

11.B《關(guān)于審理涉及會計師事務(wù)所在審計活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡稱《司法解釋》)第八條規(guī)定了一種減責(zé)的情形：“利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任?！边x項A是免責(zé)事由；選項C是無效的免責(zé)事由；選項D是免責(zé)事由。

12.BB

【答案解析】：代替項目合伙人參與重要審計程序的執(zhí)行，這實質(zhì)上是親自參與了項目組內(nèi)部的工作，這是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>

13.D年等額凈回收額法，適用于原始投資不相同、特別是項目計算期不同的多方案比較決策。因此選D。選項A、B適用于原始投資和項目計算期均相同的互斥方案決策，選項C適用于原始投資不同但計算期相同的互斥方案決策。

14.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低，可見，與銀行存款存在認定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計良好并有效運行不構(gòu)成注冊會計師可適當(dāng)減少函證的樣本量的理由，選項B錯誤。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要，或函證很可能無效，選項C錯誤。當(dāng)同時存在下列情況時,注冊會計師可考慮采用消極的函證方式：(1)重大錯報風(fēng)險評估為低水平；(2)涉及大量余額較小的賬戶；(3)預(yù)期不存在大量的錯誤；(4)沒有理由相信被詢證者不認真對待函證，選項D錯誤。

15.B題干要求應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險而實施的審計程序，但選項B屬于針對常規(guī)交易實施的審計程序，而不是針對舞弊實施的審計程序，故選項B不正確。

16.D對于會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立分級督導(dǎo)制度，必要時應(yīng)當(dāng)聘請專家進行協(xié)助。簽字注冊會計師是項目質(zhì)量控制的責(zé)任人，所以必須是督導(dǎo)人員。教材的47頁4、督導(dǎo)。

17.A如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規(guī)?？赡芴螅瑢σ话愕膶徲嫸圆环铣杀拘б嬖瓌t，所以選A項。

18.B選項A不恰當(dāng)，每一張審計工作底稿都會有執(zhí)行人和復(fù)核人及其時間，但只有進行項目質(zhì)量控制復(fù)核時才會有項目質(zhì)量控制復(fù)核人及時間；選項C不恰當(dāng)，項目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結(jié)論進行客觀評價的過程，選項D不恰當(dāng)，項目組內(nèi)復(fù)核是有層級分工的，一般來說，高級助理人員復(fù)核低級助理人員執(zhí)行的工作，復(fù)核工作有時由項目經(jīng)理完成，復(fù)核工作最終由項目合伙人完成。

19.A如果被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題或者對管理層的誠信存在嚴重疑慮有可能導(dǎo)致注冊會計師解除業(yè)務(wù)約定。

20.D選項A，評估認定層次的重大錯報風(fēng)險越高，越需要實施函證程序收集審計證據(jù)；選項B，評估認定層次的重大錯報風(fēng)險越低時，注冊會計師要求函證程度越低；選項C，函證是從第三手取證，獲取的審計證據(jù)可靠性高，可以有效降低檢查風(fēng)險。

21.C各類賬務(wù)處理程序的根本區(qū)別是：登記總賬的依據(jù)和方法不同。

22.D選項D，采購部門收到請購單后應(yīng)當(dāng)依據(jù)預(yù)算審批權(quán)限進行恰當(dāng)層級的審批，比如，對金額在人民幣5萬元以下的請購單由采購經(jīng)理負責(zé)審批，金額在人民幣5萬元至人民幣10萬元的請購單由總經(jīng)理負責(zé)審批，金額超過人民幣10萬元的請購單需經(jīng)董事會審批。

23.D選項A、B、C恰當(dāng)，屬于注冊會計師可以溝通的事項；

選項D不恰當(dāng)，注冊會計師需要就與審計相關(guān)的內(nèi)部控制擬采取的方案與治理層進行溝通，而不是被審計單位所有的內(nèi)部控制。

綜上，本題應(yīng)選D。

24.A選項A，與所審計期間各類交易、事項及相關(guān)披露、期末賬戶余額及相關(guān)披露均相關(guān)的是完整性認定；選項B、C，屬于與所審計期間各類交易、事項及相關(guān)披露有關(guān)的認定；選項D，屬于與期末賬戶余額及相關(guān)披露有關(guān)的認定。

25.D選項A、B、C都不符合題意，選項D符合題意，企業(yè)一般在被審計年度次年的年初編制財務(wù)報表，偽造銷售合同的情況也常常發(fā)生在這個階段。所以注冊會計師最好在被審計年度次年1月初獲取當(dāng)年簽署的全部銷售合同。

綜上，本題應(yīng)選D。

26.B選項B是風(fēng)險評估程序，不屬于進一步審計程序。

27.D選項A，如果交易的形式顯得過于復(fù)雜，可能屬于舞弊，僅僅很復(fù)雜，也可能屬于客觀現(xiàn)實年末往往會發(fā)生比平時更多的交易；

選項B，交易時間接近年末未必就是舞弊；

選項C，大多數(shù)交易都不需要管理層與治理層討論。管理層未必需要對每項交易都與治理層進行討論，如果交易缺乏充分的記錄，倒可能屬于舞弊；

選項D，注冊會計師更強調(diào)會計處理的需要，可能是為了粉飾財務(wù)報表，會計人員在做賬時，應(yīng)當(dāng)尊重實質(zhì)重于形式的原則。

綜上，本題應(yīng)選D。

28.C債券發(fā)行價格＝1000×10%×（P/A，12%，5）+1000×（P/F，12%，5）＝927.889（元）

29.B期貨交易所增值稅按次計算,其進項稅額為該貨物交割時供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅,期貨交易所本身發(fā)生的各種進項稅額不得抵扣。期貨交易所當(dāng)月應(yīng)納增值稅=1200×13-1000×13%=26(萬元)。

30.D選項D不恰當(dāng)。如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸不重要組成部分的信息，集團項目組仍有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，則集團項目組認為可以承接，但是受到限制的原因可能影響集團審計意見。

31.ABCD請見教材P91，選項ABCD均正確。

32.ABD無論是擴大原程序的實施范圍，還是追加新的審計程序，均使實質(zhì)性測試中獲取的證據(jù)增加，這在降低檢查風(fēng)險及審計風(fēng)險（A），以及證實或排除原推斷的錯報或漏報（B）方面均是有效的；已發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報只能通過調(diào)整財務(wù)報表來降低（C錯）；如追加的程序能發(fā)現(xiàn)原程序未能發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報，則可證實原程序的局限性，否則可以排除原程序的局限性（D）。

33.ABCD【正確答案】：ABCD

【答案解析】：選項A，注冊會計師不應(yīng)對預(yù)測性財務(wù)信息的結(jié)果能否實現(xiàn)發(fā)表意見；選項B，以消極方式說明假設(shè)是否為預(yù)測性財務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)；選項C，對預(yù)測性財務(wù)信息是否依據(jù)這些假設(shè)恰當(dāng)編制，并按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定進行列報發(fā)表意見；選項D，預(yù)測性財務(wù)信息涵蓋期間包括一部分歷史期間，如果該歷史期間構(gòu)成了預(yù)測性財務(wù)信息涵蓋期間的重要組成部分，注冊會計師應(yīng)對該歷史期間的財務(wù)數(shù)據(jù)實施必要的審計或?qū)忛喅绦颍⑻嵴埞芾韺訉⒁呀?jīng)過審計或?qū)忛喌臍v史財務(wù)數(shù)據(jù)作為預(yù)測性財務(wù)信息中該歷史期間的數(shù)據(jù)，但無須在預(yù)測性財務(wù)信息審核報告中說明對其的保證程度。

34.AD被審計單位如果存在情況B、C，應(yīng)進行明確的說明，不屬于暗示性認定。情況A與D均無文字說明，但財務(wù)會計制度對其有具體的規(guī)定，應(yīng)屬于暗示性認定。

35.ABAB

【答案解析】：在有理由相信財務(wù)報表可能存在重大錯報的情況下，注冊會計師可能實施追加或更為廣泛的程序，如使用存貨監(jiān)盤、應(yīng)收賬款函證等程序。在財務(wù)報表審閱中注冊會計師采用的重要性水平應(yīng)當(dāng)與財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)相同。

36.ABD根據(jù)資產(chǎn)負債表的左右恒等和借貸平衡原理，可分析“資產(chǎn)負債表試算平衡表左邊的”調(diào)整金額“及”重分類調(diào)整“欄中的借方合計數(shù)與貸方合計數(shù)之差，應(yīng)等于右邊的”調(diào)整金額“及”重分類調(diào)整“欄中的貸方合計數(shù)與借方合計數(shù)之差”；資產(chǎn)負債表試算平衡表中各項目“審計前金額”欄的數(shù)額，應(yīng)根據(jù)p公司提供的同期相應(yīng)未經(jīng)審計的資產(chǎn)負債表填列，而該報表又是根據(jù)p公司的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益類賬戶的期末余額分析填列，報表數(shù)與賬戶數(shù)不完全一致；同理，根據(jù)資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目與利潤及利潤分配表中“未分配利潤”項目的數(shù)額相等，可知d的表述正確。

37.ABD應(yīng)付賬款函證一般采用積極式，不采用消極式。

38.ABC解析：本題考查的是對舞弊借口的情形的判斷。選項D是管理層舞弊的機會，選項A、B、C是管理層存在舞弊借口。

39.ACD答案解析：注冊會計師在確定何時實施審計程序時應(yīng)當(dāng)考慮的幾項重要因素：（1）控制環(huán)境。（2）何時能得到相關(guān)信息。（3）錯報風(fēng)險的性質(zhì)。（4）審計證據(jù)適用的期間或時點。參考教材217頁。

40.ABC向債務(wù)人寄送詢證函僅有助于核實有關(guān)應(yīng)收賬款的情況，而無助于核實應(yīng)付賬款的情況。若將D中債務(wù)人改人債權(quán)人，則可選D。

41.ABD

42.ABC風(fēng)險評估程序包括詢問、觀察和檢查、分析程序、穿行測試，所以選項ABC正確。選項D是控制測試程序。參考教材P163頁。

43.AB選項CD是企業(yè)在收入管理中正常的政策手段，并不是被審計單位通常采用的收入確認舞弊手段。

44.ABCD解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項包括：(1)注冊會計師的責(zé)任；(2)計劃的審計范圍和時間；(3)審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題；(4)注冊會計師的獨立性。

45.ABC選項A、B、C恰當(dāng)，均可以提高審計程序的不可預(yù)見性；

選項D不恰當(dāng)，注冊會計師為了使其應(yīng)對舞弊風(fēng)險具有不可預(yù)見性，應(yīng)當(dāng)突擊性對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

46.BC選項A不符合題意，為了增加審計程序的不可預(yù)見性，注冊會計師可以關(guān)注以前未曾關(guān)注過的審計領(lǐng)域，例如對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險較小的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序；

選項B符合題意，注冊會計師可以調(diào)整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預(yù)期，比如從測試12月的項目調(diào)整到測試9月、10月或11月的項目；

選項C符合題意，注冊會計師可以采取不同的審計抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同，從而增加審計程序的不可預(yù)見性；

選項D不符合題意，若在被審計單位提供的倉庫清單中選取地點實施審計程序，可能會存在管理層舞弊的風(fēng)險。因此應(yīng)選取與之前不同的地點，或預(yù)先不告知被審計單位所選定的測試地點實施審計程序，從而增加審計程序的不可預(yù)見性。

綜上，本題應(yīng)選BC。

47.BCD選項A不恰當(dāng)，因為管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，內(nèi)部控制不具有防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表重大錯報的基本功能，注冊會計師無須測試這些內(nèi)部控制的運行是否肴效。

選項B、C、D恰當(dāng)，管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險，注冊會計師針對該特別風(fēng)險應(yīng)當(dāng)實施的審計程序包括選項BCD的措施。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

48.BCD選項A、B、C、D，財務(wù)報告編制基礎(chǔ)：主要解決的問題——編制基礎(chǔ)是否是可接受的,在確定編制財務(wù)報表所采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列相關(guān)因素：（1）被審計單位的性質(zhì)（如：被審計單位是商業(yè)企業(yè)、公共部門實體還是非營利組織）；（2）財務(wù)報表的目的（如，編制財務(wù)報表是用于滿足廣大財務(wù)報表使用者共同的財務(wù)信息需求，還是用于滿足財務(wù)報表特定使用者財務(wù)信息需求）；（3）財務(wù)報表的性質(zhì)（例如，財務(wù)報表是整套財務(wù)報表還是單一財務(wù)報表）；（4）法律法規(guī)是否規(guī)定了“適用”的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

49.ABC根據(jù)《司法解釋》第七條的規(guī)定：會計師事務(wù)所在承接審計業(yè)務(wù)時，在能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任：(1)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤；(2)審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹慎下

仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實；(3)已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務(wù)報告中

予以指明。選項D出資人在登記后仍未補足出資的事務(wù)所需要承擔(dān)責(zé)任。

50.BC【正確答案】：BC

【答案解析】：選項B，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計單位財務(wù)報表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，否則，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款進行函證；選項C，若被審計單位內(nèi)部控制制度健全，則注冊會計師可以相應(yīng)減少函證量。

51.A解析：從表上可以看出除工資和上午基本保持一致外，其余項目(除修理費和水電費

外)均有一個幅度的增長。經(jīng)分析判斷其增長原因可能是本年度業(yè)務(wù)增長，各項費用有所提高，從折舊費明顯可看出這一點，折舊費增長幅度達137.55%，可能是擴大生產(chǎn)，新增固定資產(chǎn)，導(dǎo)致折舊費提高，新的流水線會使修理費和水電費修理有大幅降低，房租可能是新增生產(chǎn)線占用引起的。注冊會計師可對該企業(yè)的制造費用予以確認。

52.B解析：正確的抵銷分錄應(yīng)為借記主營業(yè)務(wù)收入112.5萬元、貸記主營業(yè)務(wù)成本112.5萬元。

53.B解析：主要目的在于是否存在未作會計記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)。

54.B解析：能否將一項目上方的各調(diào)整金額借方數(shù)加以合計，取決于上方各項目的調(diào)整金額借方對該項目的影響方向是否相同。在影響方向不同的情況下，不能相加。在本問題中，主營業(yè)務(wù)利潤及其他業(yè)務(wù)利潤的減少以及三類費用的增加均導(dǎo)致營業(yè)利潤的減少，可以相加，但這不具有一般性。

55.B解析：也可由授權(quán)代表簽署。

56.A解析：銷售與收款業(yè)務(wù)必須進行授權(quán)控制，題中(1)、(2)、(3)屬于授權(quán)控制的明確規(guī)定。

57.B解析：注冊會計師在對被審核單位的盈利預(yù)測的基本假設(shè)進行審核時，應(yīng)判定被審核單位是否已充分披露這些基本假設(shè)，并尋找有無證據(jù)表明這些假設(shè)是不合理的。

58.B解析：根據(jù)職業(yè)道德指導(dǎo)意見的規(guī)定，會計師事務(wù)所不得為上市公司同時提供編制會計報表和審計服務(wù)。

59.A解析：

在第三種情況下需要注冊會計師獲取最多的審計證據(jù)。因為可接受的檢查風(fēng)險水平與審計證據(jù)的數(shù)量呈反比關(guān)系，即：可接受的檢查風(fēng)險水平越低，所需要獲取的審計證據(jù)越多，反之亦然。

60.A解析：從應(yīng)用控制的內(nèi)容上看，每項控制中都含有人工控制的部分。例如