城市維護(hù)建設(shè)稅法講義

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔第五章城市維護(hù)建設(shè)稅法歷年分值分布年份單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題判斷題綜合題合計(jì)2001年1分1分2分2002年1分1分2003年1分1分2分4分城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)：1、它是一種附加稅（1）以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅額為計(jì)稅依據(jù)。（2）附加于上述“三稅”稅額，本身沒(méi)有特定的、獨(dú)立的征稅對(duì)象。2、具有特定目的城建稅稅款專門用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)。第一節(jié)納稅人城建稅以繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人為納稅人；即只要繳納以上“三稅”就必須依法繳納城建稅。例外：不適用于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)，因此，對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不征收城建稅。第二節(jié)稅率城建稅采用地區(qū)差別比例稅率：在市區(qū)的稅率為7％；在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％；非市區(qū)縣城、鎮(zhèn)的稅率為1％。例外：按繳納“三稅”所在地規(guī)定的稅率就地繳納城建稅。1、由受托方代征代扣增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，其代征代扣的城建稅按受托方所在地適用稅率。2、流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營(yíng)地適用稅率。第三節(jié)計(jì)稅依據(jù)以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，包括被查補(bǔ)的上述三項(xiàng)稅額。納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅規(guī)定被加罰的滯納金和罰款不能作為計(jì)征城建稅的計(jì)稅依據(jù)。違反上述三稅法規(guī)定被處罰時(shí)，同時(shí)對(duì)其城建稅也應(yīng)進(jìn)行處罰，按拖欠或偷漏的城建稅金為依據(jù)計(jì)算滯納金或罰款。自97年1月1日起，供貨企業(yè)向出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)銷售出口產(chǎn)品時(shí)，以增值稅銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，計(jì)算繳納城建稅。出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅，不退還已繳納的城建稅。第四節(jié)應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額＝（實(shí)納增值稅＋實(shí)納消費(fèi)稅＋實(shí)納營(yíng)業(yè)稅）×適用稅率注意事項(xiàng)：P135根據(jù)納稅人“所在地”確定適用稅率例：某處在城市的公司，進(jìn)口小轎車20輛，關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為40%；進(jìn)口化妝品一批，關(guān)稅完稅價(jià)格為300萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為30%。公司境內(nèi)銷售小轎車，取得含稅收入為585萬(wàn)元；銷售化妝品，取得不含稅收入為700萬(wàn)元。消費(fèi)稅稅率為：小轎車8%；化妝品30%。要求：根據(jù)上述資料，依據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，計(jì)算該公司應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅。假定該公司據(jù)實(shí)繳納增值稅和消費(fèi)稅。解：海關(guān)代征增值稅和消費(fèi)稅，但不代征城市維護(hù)建設(shè)稅（1）海關(guān)代征消費(fèi)稅①小轎車為:200（1+40%）（1-8%）8%=24.38(萬(wàn)元)②化妝品為:300(1+30%)(1-30%)30%=167.14(萬(wàn)元)(2)海關(guān)代征的增值稅①小轎車為:[200(1+40%)+24.38]17%=51.74(萬(wàn)元)②化妝品為:[300(1+30%)+167.14]17%=94.71(萬(wàn)元)(3)境內(nèi)銷售應(yīng)納增值稅,不再繳納消費(fèi)稅①小轎車銷項(xiàng)稅為:585(1+17%)17%=85(萬(wàn)元)②化妝品銷項(xiàng)稅為:70017%=119(萬(wàn)元)(4)境內(nèi)銷售應(yīng)納增值稅=(85+119)-(51.74+94.71)=57.55(萬(wàn)元)(5)應(yīng)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅為:57.557%=4.0285(萬(wàn)元)第五節(jié)稅收優(yōu)惠1、城建稅一般不單獨(dú)減免，主稅減免，城建稅才減免。2、主稅退庫(kù)，城建稅也同時(shí)退庫(kù)。3、進(jìn)口產(chǎn)品不征城建稅。4、對(duì)機(jī)關(guān)服務(wù)中心為機(jī)關(guān)內(nèi)部提供的后勤服務(wù)所取得的收入，在2005年12月31日前，暫免城建稅。5、對(duì)納稅有困難的有縣級(jí)人民政府審批減免。6、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不征收城建稅。第六節(jié)征收管理與納稅申報(bào)一、納稅環(huán)節(jié)、地點(diǎn)、納稅期限城建稅的征收與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的征收同時(shí)進(jìn)行，所以，納稅環(huán)節(jié)、地點(diǎn)、納稅期限的規(guī)定，均按上述三稅的規(guī)定辦理。由于國(guó)、地稅分別征收。因此，增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅與城建稅在繳稅入庫(kù)的時(shí)間上不一定完全一致。教育費(fèi)附加的有關(guān)規(guī)定P137一、教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)繳稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。二、征收范圍及計(jì)征依據(jù)三、計(jì)征比率：3%（生產(chǎn)卷煙和煙葉的單位減半征收）四、教育費(fèi)附加的計(jì)算（一）一般單位和個(gè)人：應(yīng)納教育費(fèi)附加=實(shí)納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額×征收比率（二）卷煙和煙葉生產(chǎn)單位：應(yīng)納教育費(fèi)附加=實(shí)納增值稅、消費(fèi)稅×征收比率×50%五、教育費(fèi)附加的減免規(guī)定（與城建稅相同）精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔設(shè)備、工程建設(shè)、勞動(dòng)場(chǎng)所第一條各種設(shè)備和儀器不得超負(fù)荷和帶病運(yùn)行，并要做到正確使用，經(jīng)常維護(hù)，定期檢修，不符合安全要求的陳舊設(shè)備，應(yīng)有計(jì)劃地更新和改造。第二條電氣設(shè)備和線路應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)安全規(guī)定。電氣設(shè)備應(yīng)有可熔保險(xiǎn)和漏電保護(hù)，絕緣必須良好，并有可靠的接地或接零保護(hù)措施；產(chǎn)生大量蒸氣、腐蝕性氣體或粉塵的工作場(chǎng)所，應(yīng)使用密閉型電氣設(shè)備；有易燃易爆危險(xiǎn)的工作場(chǎng)所，應(yīng)配備防爆型電氣設(shè)備；潮濕場(chǎng)所和移動(dòng)式的電氣設(shè)備，應(yīng)采用安全電壓。電氣設(shè)備必須符合相應(yīng)防護(hù)等級(jí)的安全技術(shù)要求。第三條引進(jìn)國(guó)外設(shè)備時(shí)，對(duì)國(guó)內(nèi)不能配套的安全附件，必需同時(shí)引進(jìn)，引進(jìn)的安全附件應(yīng)符合我國(guó)的安全要求。第四條凡新建、改建、擴(kuò)建、遷建生產(chǎn)場(chǎng)地以及技術(shù)改造工程，都必需安排勞動(dòng)保護(hù)設(shè)施的建設(shè)，并要與主體工程同時(shí)設(shè)計(jì)、同時(shí)施工、同時(shí)投產(chǎn)(簡(jiǎn)稱三同時(shí))。第五條工程建設(shè)主管部門在組織工程設(shè)計(jì)和竣工驗(yàn)收時(shí)，應(yīng)提出勞動(dòng)保護(hù)設(shè)施的設(shè)計(jì)方案，完成情況和質(zhì)量評(píng)價(jià)報(bào)告，經(jīng)同級(jí)勞資、衛(wèi)生、保衛(wèi)等部門和工會(huì)組織審查驗(yàn)收，并簽名蓋章后，方可施工、投產(chǎn)。未經(jīng)以上部門同意而強(qiáng)行施工、投產(chǎn)的，要追究有關(guān)人員的責(zé)任。第六條勞動(dòng)場(chǎng)所布局要合理，保持清潔、整齊。有毒有害的作業(yè)，必須有防護(hù)設(shè)施。第七條生產(chǎn)用房、建筑物必須堅(jiān)固、安全；通道平坦、暢順，要有足夠的光線；為生產(chǎn)所設(shè)的坑、壕、池、走臺(tái)、升降口等有危險(xiǎn)的處所，必需有安全設(shè)施和明顯的安全標(biāo)志。第八條有高溫、低溫、潮濕、雷電、靜電等危險(xiǎn)的勞動(dòng)場(chǎng)所，必須采取相應(yīng)的有效防護(hù)措施。第九條雇請(qǐng)外單位人員在公司