上市公司舞弊案例(審計學(xué)課程設(shè)計)

上市公司舞弊案例(審計學(xué)課程上市公司虛假財務(wù)信息案例年3月28日在云南省工商行政管理局注冊登記，注冊資本為3196萬。大地”發(fā)布公告稱，控股股東、董事長何學(xué)葵女士因涉嫌欺詐發(fā)行股票罪被公安機(jī)關(guān)逮捕。該公司自2007年上市以來，連換兩任財務(wù)2011年3月22日，中國證券會在官網(wǎng)上表示，證券會2010年3月因綠大地涉嫌信息披露違規(guī)立案稽查，發(fā)現(xiàn)該公司存在涉嫌虛增資產(chǎn)、涉嫌違規(guī)披露、不披露重要信息罪名對該公司董事、財務(wù)總監(jiān)李鵬第頁2.財務(wù)造假手法透視收入據(jù)相關(guān)資料顯示，在綠大地上市前三年，公司每年前五大客戶總和在其全年銷售收入中占據(jù)主導(dǎo)地位，而同為綠大地次天綠園藝公司，鑫景園藝工程公司，自由空間園藝公司這些與綠大地有大量業(yè)務(wù)往來的公司均由于不知明原因接二連三地辦理了公司注銷手續(xù)，讓人不得不懷疑綠大地存在暗箱操作和嚴(yán)重的關(guān)聯(lián)方交。第頁一個龐大的數(shù)字差，它里面究竟隱藏著什么?從招股說明書看出，綠大地在上市前三年實際獲得的利潤與其地公司主要財務(wù)指標(biāo)度度,,收257,465,65,691,3第頁,,495,-148,349l,36173.34,817.13第頁表2營業(yè)總成本及其明細(xì)表本866,392.20591489,261,546,708,743.03第頁252,507.43745,723.5268,402.37210,003.O0543,220.0082l,622.37第頁年257,465,400.00341,947,610.92493,495,933.6l232,074,lO0.00262,098,389.9O293,559,729.4624,725,600.0079,372,91l.03258,874.07602,100.00269,783.29602,850.0863,60O.00206,526.70(數(shù)據(jù)來源：中國資訊網(wǎng))在綠大地2010年一季報中,僅合并現(xiàn)金流量項目就有多達(dá)27事務(wù)所第頁綠綠大地中斷了與鵬城會計師事大地再次改聘中審亞太會計變更為中準(zhǔn)會計師事務(wù)所月示云南綠大地公司案是上市公司財務(wù)舞弊的突出代表。公司提供建立規(guī)范的企業(yè)內(nèi)控框架體系由企業(yè)治理層、管理層及全體員工從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五方面創(chuàng)建內(nèi)部控制框架體系；董第頁事會應(yīng)遵守法律法規(guī)，科學(xué)決策，懲罰機(jī)制程序化，關(guān)聯(lián)交易公開透明；獨立董事要敢于捍衛(wèi)中小投資人的利益，營造全流程控制理念，更好落實控制目標(biāo)。上市公司要按監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求完善信息交流與溝通機(jī)制，通過信息采集平臺動態(tài)更新，使得信息歸集準(zhǔn)確、全面、及時、客觀。法律意識不斷增強(qiáng)的投資人會采用法律手段保護(hù)自己的合法利益，只有保護(hù)投資人的合法利益。才能降低籌資成第頁3.2通過健全法律法規(guī)，強(qiáng)化證券市場監(jiān)管應(yīng)通過完善法律法規(guī)，監(jiān)督執(zhí)法者依法履職，減少針對會計信息進(jìn)使其不敢輕易設(shè)租；另一方面增加尋租方的尋租成本，使其尋租收益盡可能的低。上市資格審批部門應(yīng)該嚴(yán)格審查申請公司的資格，從源頭上把好企業(yè)上市關(guān)；監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對上市公司高管層的監(jiān)管，對業(yè)績頻繁變更公司重點調(diào)查，及時遏制、嚴(yán)懲違規(guī)情況，嚴(yán)查大股東與管理層構(gòu)分析師的執(zhí)業(yè)行為，對于研究報告或論斷嚴(yán)重違背真實情況并誤導(dǎo)3.3加強(qiáng)企業(yè)誠信建設(shè)，營造社會誠信氛圍在信息不對稱的情況下，需要通過制度建設(shè)對證券市場的行為再完善的制度也會難以發(fā)揮作用。只有潛移默化的誠信教育，才能使經(jīng)濟(jì)主體在利益與道德規(guī)范發(fā)生碰撞時傾向于道德規(guī)范。誠信建設(shè)是一個長期的工程，而且應(yīng)當(dāng)是全方位的，不僅包括財會人員、證券分析師、中小投資者、律師、信用評級機(jī)構(gòu)、投資銀行等所有第頁關(guān)注巨額沖銷對報表的粉飾額沖銷可能意味著上市公司以前年度或當(dāng)年存在著嚴(yán)重的報表粉飾針對上市公司披露的因自然災(zāi)害或其他原因?qū)е戮揞~計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的，可能意味著上市公司過去的收入存在虛假：高比例計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時，可能意味著過去的這些資產(chǎn)交易只是掩蓋第頁問題分析一:依據(jù)斯蒂格勒的政府管制理論，分析公司造假或舞弊公司董事長何學(xué)葵基本掌握公司實際控制權(quán)，再加上內(nèi)部控制環(huán)節(jié)薄弱以及董事會和監(jiān)事會不作為，使何學(xué)葵只手遮天。2007~2012年，何學(xué)葵等人虛記賬目、暗藏近百張偽造的銀行單據(jù)、控制3l家關(guān)聯(lián)公司并由一人保管所有公司的印章，都上市3年來，公司的三套領(lǐng)導(dǎo)班子全部經(jīng)歷大規(guī)模換血。上市部被更換；當(dāng)年參與上市運作的多位高管也高就他處；財務(wù)總很難保證經(jīng)營管理活動的順利開展。收入2.5億。定向增發(fā)無望后，又以自然災(zāi)害、育苗試驗失敗等為借口通過減記資產(chǎn)、虛記費用消化之前虛增的利潤。綠大第頁地隨意變更會計估計和選取會計政策并通過一次性計提大額減值準(zhǔn)備達(dá)到其非法目的。這充分體現(xiàn)該公司財務(wù)管理體制的混綠大地公司就是以此方式大肆造假獲取利益。因為沒有相應(yīng)的現(xiàn)金或?qū)嵨镔Y產(chǎn)與賬面上的數(shù)字匹配，這就給造假提供了廣闊的空即擬上市企業(yè)提供的有關(guān)材料不論真?zhèn)?，只要在形式上符合法定要求，發(fā)審委原則上就予以批準(zhǔn)。這是一個明顯的監(jiān)管漏洞，但這不是證監(jiān)會一家就能解決的問題。比如稅務(wù)方面，綠大地2010本案中，深圳鵬城會計師事務(wù)所、聯(lián)合證券有限責(zé)任公司以及四川天澄門律師事務(wù)所在綠大地欺詐發(fā)行上市時，未發(fā)現(xiàn)綠大地在說明書中編造虛假資產(chǎn)、虛假業(yè)務(wù)收入，未在法律意見書中說明其工作相關(guān)情況，未對綠大地相關(guān)資產(chǎn)的取得過程進(jìn)行完整的核實。以上三家中介機(jī)構(gòu)存在重大過失。我國中介機(jī)構(gòu)管理相對混亂，行業(yè)規(guī)范尚未正式確立，相關(guān)職業(yè)道德理念也未能深入作為當(dāng)?shù)氐木蜆I(yè)和利稅大戶，上市公司能夠幫助當(dāng)?shù)卣黾迂數(shù)陧摼哂袇f(xié)助當(dāng)?shù)仄髽I(yè)包裝上市的沖動，并利用其行政權(quán)力為該上市第頁一方面是公司股價的暴漲，另一方面是個人利益的增長。綠大地公司，其在2007年上市之時，首次公開發(fā)行股票即募集資金凈額躍成為綠化苗木種植業(yè)的龍頭企業(yè)。綠大地涉嫌虛增資產(chǎn)、虛增收入、偽造銀行單據(jù)、虛構(gòu)銀行交易、篡改財務(wù)資料、內(nèi)幕交易等行在量刑上最大限度對綠大地進(jìn)行了從輕發(fā)落。綠大地從投資者手中果實際全由投資者來承擔(dān)。可以想象，在巨大的誘惑面前，會有多少人鋌而走險。綠大地董事長兼總經(jīng)理何學(xué)葵擁有股份占絕對優(yōu)勢，與其他大股東有特殊的親戚關(guān)系，所以綠大地嚴(yán)重缺乏股東間的利益和職責(zé)牽制。另外，公司一度存在控股股東以公司名義進(jìn)行不當(dāng)行為的情形。此外，還存在很大的人力隱患。如：進(jìn)行多次人員更替，內(nèi)部員工教育程度董事長何學(xué)葵是綠大地實際控制人并兼任總經(jīng)理，集控職權(quán)、執(zhí)行器及監(jiān)督權(quán)于一身，為其與其他管理層共同進(jìn)行財務(wù)舞弊提供了一定的第頁何學(xué)葵和諸多民營企業(yè)家一樣，有著“野蠻生長”的特點，在公司至綠大地的監(jiān)事會對與公司相關(guān)的一系列違規(guī)行為都沒有展開相應(yīng)的調(diào)查，也沒有對公司內(nèi)部的董事、高級管理人員違反法律行政法規(guī)等行為進(jìn)行監(jiān)督及提出罷免建議，監(jiān)事會成為了附和董事會決議的空殼。綠大地雖設(shè)立審計部門，但只是一個表面工程。對綠大地而言，內(nèi)部監(jiān)事會所扮演的角色和地位卻淪為董事會的下屬。云南位于我國的西南地區(qū)，經(jīng)濟(jì)狀況不景氣，重工業(yè)很少，僅靠旅游是一種政績的象征，因此地方政府為企業(yè)一路開路燈。在云南地區(qū)對利。利務(wù)所——對綠大地成功上市起了舉足輕重的作用。該事務(wù)所由龐明星出任合伙人，而龐在這之前曾在深圳鵬程所工作，兩所是合作伙伴關(guān)系，第頁2005~2007年，四川華源的合伙人龐明星充當(dāng)了綠大地上市的“幫兇”，計報告。第頁有些注冊會計師在審計工作中為了維持與上市公司的良好關(guān)系和眼前利益，不能很好履行職責(zé)，對虛假的會計信息不揭露還出具無保留意見的審計報告等，為造假者服務(wù)。綠大地財務(wù)報表的違規(guī)事實和德勤為此出具的審計意見可以看出，德勤的審計行為不夠獨立、客觀、公正，未能以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計業(yè)務(wù)、發(fā)表審計一是政府主導(dǎo)型的資本市場。我國目前資本市場是政府主導(dǎo)型的市另外企業(yè)在上市后向社會公開募集資金的主要方式就是配股。企業(yè)為了利益需要進(jìn)行財務(wù)包裝。二是治理我國證券市場先天性缺陷。在股權(quán)分置已實行全流通情況下，因為最初的業(yè)績承諾和股權(quán)激勵的誘惑，這種具大的利益誘惑也會使許多準(zhǔn)備上市和已上市公司實公司上市的利益鏈條中，不僅包含公司本身，中介機(jī)構(gòu)、地方政府等中介費，為自身利益能夠得到保證，這些既具備專業(yè)素養(yǎng)、又熟知企第頁第頁在地方政府各職能部門對企業(yè)形式核查時，只要資料完整，一般較難發(fā)現(xiàn)可能存在的問題。因此，地方政府應(yīng)主動參與到具體的信息披露制度管理層在一定時間內(nèi)變動頻繁，勢必造成公司經(jīng)營動蕩，影響收購人的投資決策。地方政府相關(guān)法規(guī)文件應(yīng)完善對上市公司高管變動各方面的約束，增加需要進(jìn)行臨時公告的條件，及時示警，保護(hù)收《上市公司信息披露管理辦法》并沒有對一段時間內(nèi)可能出現(xiàn)的多個強(qiáng)化職業(yè)道德建設(shè)，是注冊會計師保持獨立性的內(nèi)在動力。只有具備了較高的職業(yè)道德水平，注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中才能自覺抵制利益業(yè)勝任能力，保證審計的獨立性。單位內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督和國家監(jiān)督三位一體的會計監(jiān)督體系，對于第頁規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整，提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)社會二是強(qiáng)化政府的外部監(jiān)督。另外，政府應(yīng)該積極營造有利于