2021年內(nèi)蒙古自治區(qū)烏蘭察布市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)測(cè)試卷(含答案)

2021年內(nèi)蒙古自治區(qū)烏蘭察布市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)測(cè)試卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.下列有關(guān)審計(jì)含義的說(shuō)法中不正確的是（）。

A.審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，包括為如何利用信息提供建議

B.審計(jì)的用戶是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者

C.審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性

D.審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施函證程序獲取的審計(jì)證據(jù)中與以下認(rèn)定最相關(guān)的是（）。

A.應(yīng)付賬款的完整性B.應(yīng)收賬款的存在C.固定資產(chǎn)的存在D.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的準(zhǔn)確性

3.

第

7

題

永琳事務(wù)所2005年聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄭某擔(dān)任遠(yuǎn)大股份有限公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在執(zhí)業(yè)過(guò)程中鄭某發(fā)現(xiàn)遠(yuǎn)大股份有限公司采用的是德國(guó)的核算軟件，而鄭某從未使用過(guò)該類軟件，因此鄭某認(rèn)為自己無(wú)法對(duì)遠(yuǎn)大公司的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行正確的判斷，則A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中正確的是（）

A.聘請(qǐng)相關(guān)專家協(xié)助工作

B.請(qǐng)求會(huì)計(jì)師事務(wù)所改派其他勝任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C.解除業(yè)務(wù)約定

D.視同審計(jì)范圍受到限制，出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

4.<3>、經(jīng)過(guò)對(duì)D公司的初步了解，得知D公司全面采用了信息技術(shù)處理系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)信息予以記錄與保存，在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法不正確的是（）。

A.由于信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用，丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不對(duì)內(nèi)部控制予以了解

B.如果丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴自動(dòng)信息系統(tǒng)生成的信息，則需要適當(dāng)擴(kuò)大信息技術(shù)審計(jì)的范圍

C.信息系統(tǒng)的特點(diǎn)及固有風(fēng)險(xiǎn)決定了信息化環(huán)境下審計(jì)的內(nèi)容包括對(duì)信息化系統(tǒng)的處理和相關(guān)控制功能的審查

D.如果丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財(cái)務(wù)信息和報(bào)告作為審計(jì)工作的依據(jù)，則必須考慮相關(guān)信息和報(bào)告的質(zhì)量

5.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)A銀行2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。通過(guò)了解得知，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親在A銀行開(kāi)立存款賬戶，并且其賬戶是按照正常的商業(yè)條件開(kāi)立的，下列說(shuō)法正確的是（）。

A.不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

B.會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

C.不應(yīng)將甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師納入審計(jì)項(xiàng)目組

D.應(yīng)要求甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親注銷在A銀行的存款賬戶

6.下列關(guān)于書(shū)面聲明的理解中，正確的是（）

A.書(shū)面聲明應(yīng)當(dāng)以聲明書(shū)形式致送注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.書(shū)面聲明一定程度上可以減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

C.對(duì)于被審計(jì)單位持有的交易性金融資產(chǎn)，若不能從管理層獲取該項(xiàng)投資意圖的書(shū)面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.除了基本書(shū)面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須從管理層處獲取其他書(shū)面聲明

7.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮發(fā)展W公司為審計(jì)客戶。EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所與W公司之間存在金額重大的借貸關(guān)系。假定ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間相互合作，并存在下列關(guān)系中的一種，其中不影響ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受W公司的審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系是()。

A.使用共同的名字、字號(hào)和標(biāo)識(shí)

B.定期交流客戶資料、收費(fèi)等信息

C.擁有共同的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和質(zhì)量控制政策

D.共同分擔(dān)開(kāi)發(fā)審計(jì)方法的成本

8.以下針對(duì)書(shū)面聲明的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.書(shū)面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

B.如果在審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均未就任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個(gè)相關(guān)期間的書(shū)面聲明

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須獲取書(shū)面聲明，時(shí)間盡量接近資產(chǎn)負(fù)債表日

D.管理層已提供可靠書(shū)面聲明的事實(shí)，并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍

9.下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A.擁有大量固定資產(chǎn)的企業(yè)主要通過(guò)長(zhǎng)期負(fù)債和發(fā)行股票籌集資金

B.資產(chǎn)適用于抵押貸款的公司舉債額較多

C.信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)降低企業(yè)的信用等級(jí)會(huì)提高企業(yè)的資金成本

D.以技術(shù)研究開(kāi)發(fā)為主的公司負(fù)債往往很多

10.在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)集團(tuán)項(xiàng)目組需要運(yùn)用重要性。在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組確定的重要性是（）。

A.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際執(zhí)行的重要性

C.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表各認(rèn)定的重要性

D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的重要性

11.A公司委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A公司2014年1月20日向B公司銷售一批商品，已進(jìn)行收入確認(rèn)的有關(guān)賬務(wù)處理。同年2月1日，8公司收到貨物后．驗(yàn)收不合格要求退貨，2月10日A公司收到退貨。A公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日是3月20日。以下對(duì)此業(yè)務(wù)的處理方式中正確的是()。

A.作為2013年財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)．

B.作為2013年財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)的非調(diào)整事項(xiàng)

C.作為2014年財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)

D.作為2014年當(dāng)期正常事項(xiàng)，作銷售退回處理

12.

第

20

題

下列關(guān)于信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

13.

根據(jù)下列材料請(qǐng)回答19～20題：

E注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)丙公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)遇到以下事項(xiàng)。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

19

題

下列關(guān)于信息技術(shù)一般控制的說(shuō)法不正確的是（）。

14.關(guān)于對(duì)審計(jì)工作底稿復(fù)核，以下陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在每一張審計(jì)工作底稿上記錄執(zhí)行人、復(fù)核人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人及他們各自完成工作的時(shí)間

B.項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核最終由項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)

C.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計(jì)報(bào)告后對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程

D.項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核時(shí)要求不同人員交叉復(fù)核，并且做到客觀、公正

15.以下關(guān)于信息技術(shù)一般控制的環(huán)節(jié)的說(shuō)法中，正確的是（）

A.程序開(kāi)發(fā)需要考慮職責(zé)分離

B.程序的變更需要考慮數(shù)據(jù)的遷移

C.程序和數(shù)據(jù)訪問(wèn)這一領(lǐng)域的目標(biāo)是確保系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)管理層的應(yīng)用控制目標(biāo)

D.計(jì)算機(jī)運(yùn)行的目標(biāo)是確保分配的訪問(wèn)程序和數(shù)據(jù)的權(quán)限是經(jīng)過(guò)認(rèn)證并經(jīng)過(guò)授權(quán)的

16.在審計(jì)工作底稿歸檔期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的以下工作中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.刪除或廢棄部分審計(jì)工作底稿

B.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

C.對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可

D.追加審計(jì)報(bào)告前未記錄的并取得項(xiàng)目組一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)

17.下列審計(jì)程序中，通常不用作實(shí)質(zhì)性程序的是（）。

A.重新計(jì)算

B.分析程序

C.檢查

D.重新執(zhí)行

18.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用外部專家工作的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.外部專家需要遵守適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款

B.外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分

D.在審計(jì)報(bào)告中提及外部專家的工作并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任

19.根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，下列說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平降到足夠低，以合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈同向關(guān)系

D.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈反向關(guān)系

20.下列各項(xiàng)關(guān)于整合審計(jì)的說(shuō)法中，不正確的是（）

A.控制測(cè)試所涵蓋的期間應(yīng)當(dāng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致

B.識(shí)別的重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定應(yīng)當(dāng)相同

C.運(yùn)用的重要性水平應(yīng)當(dāng)相同

D.發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)類型應(yīng)當(dāng)相同

21.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，但管理層沒(méi)有對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出初步評(píng)估。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.與甲公司管理層討論運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的理由，詢問(wèn)是否存在導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況

B.實(shí)施詳細(xì)的審計(jì)程序，對(duì)甲公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估

C.提請(qǐng)甲公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估

D.考慮出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

22.

在編制驗(yàn)資報(bào)告過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中正確的是（）。

A.注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表應(yīng)由甲公司編制并簽署后作為驗(yàn)資報(bào)告的附件

B.驗(yàn)資事項(xiàng)說(shuō)明應(yīng)當(dāng)包括驗(yàn)資報(bào)告的用途、使用責(zé)任及注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的其他重要事項(xiàng)

C.如果在注冊(cè)資本及實(shí)收資本的確認(rèn)方面與甲公司存在異議，且無(wú)法協(xié)商一致，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在驗(yàn)資報(bào)告說(shuō)明段中清晰地反映有關(guān)事項(xiàng)及其差異和理由

D.致送工商部門(mén)的驗(yàn)資報(bào)告附件應(yīng)當(dāng)包括已審驗(yàn)的注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表、驗(yàn)資事項(xiàng)說(shuō)明和會(huì)計(jì)師事務(wù)所營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件

23.收款憑證的左上角科目為（），登記的科目是“現(xiàn)金”或“銀行存款”。

A.貸方科目B.借方科目C.固定資產(chǎn)科目D.流動(dòng)資產(chǎn)科目

24.接受委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿獲取的信息可能影響其實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。以下對(duì)于使用前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師底稿獲取的信息的責(zé)任的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見(jiàn)全部依賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息

B.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見(jiàn)部分依賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息

C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及已經(jīng)使用前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息

D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)

25.

第

12

題

納稅義務(wù)人或他們的代理人應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起（）內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。

A.15日B.30日C.7日D.10日

26.第

14

題

重慶科華股份有限公司2004年8月委托北京L會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，并于2005年3月20日出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告;2005年9月份，科華公司認(rèn)為L(zhǎng)會(huì)師計(jì)事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告對(duì)公司迅速發(fā)展的形象不利，欲改換北京永琳會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其2005年會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。對(duì)此，在前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師配合的問(wèn)題上，永琳會(huì)計(jì)師事務(wù)所的下列作法不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.永琳會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受該委托業(yè)務(wù)前，經(jīng)科華公司董事長(zhǎng)的書(shū)面授權(quán)，其簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)了L會(huì)計(jì)師事務(wù)所解釋出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的具體原因及其變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因

B.業(yè)務(wù)承接后，審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)科華公司存貨記錄不完整，經(jīng)科華公司董事長(zhǎng)的書(shū)面授權(quán)，永琳會(huì)計(jì)師事務(wù)所的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出調(diào)閱科華公司2004年的存貨盤(pán)存記錄

C.在前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于一項(xiàng)巨額銷售業(yè)務(wù)的溝通過(guò)程中，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提到該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)是科華公司向其子公司銷售的最大一筆業(yè)務(wù)，也是導(dǎo)致其出具保留意見(jiàn)的具體業(yè)務(wù)，但前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)溝通的情況進(jìn)行記錄，只是要求后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中繼續(xù)關(guān)注該業(yè)務(wù)是否已作更正，并考慮對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度。永琳事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮到與同行的關(guān)系，應(yīng)允其請(qǐng)求。

D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，于是提請(qǐng)科華公司告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并要求科華安排三方會(huì)談

27.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位甲公司財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)的最重要的目的是（）。

A.了解甲公司的業(yè)績(jī)趨勢(shì)B.確定甲公司的業(yè)績(jī)是否達(dá)到預(yù)算C.將甲公司的業(yè)績(jī)與同行業(yè)作比較D.考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

28.在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響時(shí)，下列各項(xiàng)中不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素的是（）。

A.內(nèi)部審計(jì)人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質(zhì)和范圍

B.針對(duì)特定類別的交易、賬戶余額和披露，評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.在評(píng)價(jià)支持相關(guān)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員的主觀程度

D.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的建議采取行動(dòng)，在多大程度上采取行動(dòng)，以及如何采取行動(dòng)

29.執(zhí)行2017年度審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，廣蒙注冊(cè)會(huì)計(jì)師因長(zhǎng)江公司不提供客戶資料導(dǎo)致應(yīng)收賬款審計(jì)范圍受到重大限制而發(fā)表了保留意見(jiàn)。執(zhí)行2018年度審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，獲取的證據(jù)表明2017年末所有應(yīng)收賬款均已收回。則編制2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告時(shí)，廣蒙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）A.不在審計(jì)報(bào)告中提及之前發(fā)表的保留意見(jiàn)

B.在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中說(shuō)明對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)審計(jì)范圍已不受限

C.在意見(jiàn)段中指明應(yīng)收賬款期初余額可能存在錯(cuò)報(bào)

D.應(yīng)收賬款的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)審計(jì)范圍受到限制而發(fā)表保留意見(jiàn)

30.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位A公司2019年已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程并未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，在此情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)界定違反了固定資產(chǎn)項(xiàng)目（）認(rèn)定A.權(quán)利與義務(wù)B.計(jì)價(jià)與分?jǐn)侰.存在D.完整性

二、多選題(20題)31.下列關(guān)于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）

A.所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)識(shí)別或評(píng)估所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

C.多數(shù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表

D.了解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有助于識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

32.

根據(jù)材料回答20～22題。

G注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)庚公司2008度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，必須正確運(yùn)用重要性原則，請(qǐng)根據(jù)《重要性》具體準(zhǔn)則的要求，代注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)有關(guān)重要性問(wèn)題做出正確的專業(yè)判斷。

第

20

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，下列有關(guān)說(shuō)法中，正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選擇一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定、可預(yù)測(cè)且能夠反映被審計(jì)單位正常規(guī)模的指標(biāo)作為確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的基準(zhǔn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性

33.審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)，具體內(nèi)容包括()。

A.現(xiàn)金收支是否符合規(guī)定范圍

B.現(xiàn)金收入是否全部解入銀行，有無(wú)坐支

C.會(huì)計(jì)與出納是否進(jìn)行分工，是否職權(quán)分離，手續(xù)是否清楚

D.有無(wú)屬于非業(yè)務(wù)范圍的大額現(xiàn)金收支，應(yīng)經(jīng)審批的費(fèi)用支出是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)

34.第

20

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄭某審計(jì)凱達(dá)公司2005后的年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)下列情況（各項(xiàng)獨(dú)立），其中屬于錯(cuò)誤的是（）

A.凱達(dá)公司董事會(huì)預(yù)計(jì)2005年全年的銷售額將有較大幅度的下滑，于是凱達(dá)公司董事會(huì)與購(gòu)貨方協(xié)商，將一批價(jià)值400萬(wàn)元的產(chǎn)品的收入確認(rèn)推遲到2005年1月2日（原購(gòu)銷合同規(guī)定發(fā)貨時(shí)間為2004年12月28日），并于當(dāng)日向購(gòu)貨方開(kāi)具了防偽稅控發(fā)票

B.2005年10月20日，公司董事李明（非獨(dú)立董事）因私人債務(wù)糾紛問(wèn)題需要一筆價(jià)值5萬(wàn)元的款項(xiàng)，于是向財(cái)務(wù)經(jīng)理申請(qǐng)5萬(wàn)元私人借款，并保證一個(gè)月之后歸還，財(cái)務(wù)經(jīng)理基于謹(jǐn)慎考慮以公司名義與李明簽訂了還款協(xié)議，開(kāi)出了一張5萬(wàn)元的支票給李明，但沒(méi)有將這筆支出作為借款處理，而是支付客戶貨款名義開(kāi)出的

C.根據(jù)公司章程規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)于半年度和年度對(duì)其全部應(yīng)收債權(quán)進(jìn)行清理，以便進(jìn)行債權(quán)管理。2005年5月20日根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡以及對(duì)債務(wù)人具體情況（負(fù)有巨大負(fù)債）的分析，公司將其關(guān)聯(lián)方黎明公司2001年1月12日開(kāi)始欠款全額計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，但半年后（2006年1月2日）黎明公司將其部分欠款予以歸還

D.根據(jù)公司章程規(guī)定，公司必須于年度終了前其全部產(chǎn)品及其他存貨進(jìn)行一次全面清查和盤(pán)點(diǎn)，以嚴(yán)格存貨管理。2005年12月20日公司管理層合同倉(cāng)庫(kù)保管人員．會(huì)計(jì)主管人員等對(duì)存貨進(jìn)行了徹底清查，根據(jù)清查結(jié)果以及對(duì)期后銷售環(huán)境的預(yù)測(cè)，公司總經(jīng)理建議會(huì)計(jì)主管對(duì)其存貨減值準(zhǔn)備計(jì)提比例由原定的20%降低至5%，但事實(shí)上市場(chǎng)銷售環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了不利于公司銷售的跡象

35.下列關(guān)于信息系統(tǒng)一般控制和應(yīng)用控制的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常將信息系統(tǒng)一般控制與具體審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系

B.一般控制有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以更多地信賴應(yīng)用控制

C.應(yīng)用控制需要與具體的審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系

D.針對(duì)某一具體審計(jì)目標(biāo)，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠識(shí)別出有效的應(yīng)用控制，在通過(guò)測(cè)試確定其運(yùn)行有效后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能減少實(shí)質(zhì)性程序。

36.關(guān)于應(yīng)付賬款的函證的說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.應(yīng)付賬款必須進(jìn)行函證

B.進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零且對(duì)被審計(jì)單位不重要的供應(yīng)商進(jìn)行函證

C.函證最好采用積極函證方式，并具體說(shuō)明應(yīng)付金額

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需應(yīng)付賬款函證的過(guò)程進(jìn)行控制

37.

根據(jù)下列材料請(qǐng)回答37～40題：

C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丁公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

37

題

在設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟx取測(cè)試項(xiàng)目時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）。

38.下列對(duì)于集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的理解中，正確的有（）

A.在雙向溝通中，集團(tuán)項(xiàng)目組不能接觸組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)審計(jì)工作底稿

B.雙方的溝通事項(xiàng)不包括表明可能存在管理層偏向的跡象

C.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該就總體發(fā)現(xiàn)以及得出的結(jié)論和意見(jiàn)與集團(tuán)項(xiàng)目組溝通

D.如果認(rèn)為組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作不充分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定需要實(shí)施哪些追加的程序

39.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中可以提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定提及時(shí)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說(shuō)明事項(xiàng)的有（）。

A.上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

B.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見(jiàn)的類型

C.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期

D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任

40.<3>、以下有關(guān)關(guān)聯(lián)方審計(jì)的說(shuō)法中正確的有（）。

A.如果存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的重大關(guān)聯(lián)方交易，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層或治理層進(jìn)行討論后仍未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.只有企業(yè)當(dāng)年發(fā)生了關(guān)聯(lián)方交易，才需要在報(bào)表附注中披露有關(guān)關(guān)聯(lián)方的信息，否則沒(méi)有變化無(wú)需每年披露

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在針對(duì)關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易的完整性實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)詢問(wèn)了前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師并了解到有關(guān)關(guān)聯(lián)方的相關(guān)信息，此時(shí)直接可以得出關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易的披露是否完整的結(jié)論

D.通過(guò)查閱股東會(huì)和董事會(huì)的會(huì)議紀(jì)要以及其他相關(guān)的法定記錄可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方

41.

第

40

題

針對(duì)富勤公司發(fā)生的已轉(zhuǎn)為壞賬損失的大額應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某應(yīng)重點(diǎn)查實(shí)（）。

A.該應(yīng)收賬款是因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的款項(xiàng)

B.該應(yīng)收賬款是因逾期兩年而未能履行償債義務(wù)的款項(xiàng)

C.該應(yīng)收賬款在最初入賬時(shí)確實(shí)存在

D.該應(yīng)收賬款在轉(zhuǎn)作壞賬時(shí)，已經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)

42.

在獲取管理層書(shū)面聲明時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)包括的事項(xiàng)有（）。

A.盈利預(yù)測(cè)報(bào)告的預(yù)定用途

B.盈利預(yù)測(cè)結(jié)果的可實(shí)現(xiàn)程度

C.管理層做出的重大假設(shè)的完整性

D.管理層認(rèn)可對(duì)盈利預(yù)測(cè)報(bào)告的責(zé)任

43.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的事項(xiàng)的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層的舞弊行為

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的具體審計(jì)程序的性質(zhì)

C.被審計(jì)單位管理層不愿延長(zhǎng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估期間

D.被審計(jì)單位對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策

44.下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃中列示的存貨監(jiān)盤(pán)目標(biāo)中，正確的有（）

A.檢查存貨的計(jì)價(jià)是否正確，存貨是否歸屬被審計(jì)單位

B.檢查存貨有無(wú)毀損、陳舊、過(guò)時(shí)、殘次和短缺等狀況

C.獲取管理層存貨盤(pán)點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)

D.獲取財(cái)務(wù)報(bào)表日存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)

45.下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法中，不正確的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告

B.如果認(rèn)為內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表否定意見(jiàn)

C.只要認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制將導(dǎo)致無(wú)法獲取發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必執(zhí)行任何其他工作即可對(duì)內(nèi)部控制出具否定意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

D.如果對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表否定意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定該意見(jiàn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)的影響，并在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中予以說(shuō)明

46.如果在接受委托前，辛公司已經(jīng)完成期末存貨盤(pán)點(diǎn)，則H注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的正確做法有（）。A.A.在評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性后，對(duì)存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查，并測(cè)試期末至檢查日發(fā)生的存貨交易

B.在評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性后，提請(qǐng)辛公司另?yè)袢掌谥匦卤P(pán)點(diǎn)，并測(cè)試期末至重新盤(pán)點(diǎn)日發(fā)生的存貨交易

C.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，提請(qǐng)辛公司另?yè)袢掌谥匦卤P(pán)點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)檢查

D.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，直接確認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制

47.以下針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用以前控制測(cè)試證據(jù)的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如已證實(shí)期中控制有效運(yùn)行且剩余期間沒(méi)有變化，可直接信賴該項(xiàng)控制

B.如前后兩期控制執(zhí)行人員不同，本期審計(jì)中不能利用前期測(cè)試獲得的證據(jù)

C.如旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制在兩期沒(méi)有發(fā)生變化，可利用以前期間的測(cè)試結(jié)果

D.如已證實(shí)控制在前期有效運(yùn)行，且本期與前期保持了一貫性，可直接信賴該項(xiàng)控制

48.下列關(guān)于集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說(shuō)法中，正確的有()。

A.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在完成大部分審計(jì)工作后向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)工作要求

B.集團(tuán)項(xiàng)目組向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行的工作和集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)其工作的利用

C.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)制定擬審計(jì)或?qū)忛喗M成部分的重要性水平，：并通報(bào)給組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，特別是獨(dú)立性要求

49.在下列情況中，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托的有（）。

A.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為其審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表部分重要，不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

B.如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)的組成部分財(cái)務(wù)信息存在重大錯(cuò)報(bào)，而集團(tuán)項(xiàng)目組難以保證組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠發(fā)現(xiàn)組成部分財(cái)務(wù)信息的重大錯(cuò)報(bào)

C.如果注冊(cè)會(huì)汁師認(rèn)為，不能親自執(zhí)行某些程序?qū)Ρ粚徶瓎挝坏恼w財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.如果集團(tuán)項(xiàng)目組采取措施無(wú)法消除在獲取組成部分的信息、接觸組成部分的治理層、管理層及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師時(shí)可能受到的限制

50.如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以識(shí)別導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)項(xiàng)目組的工作包括（）。

A.與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師或組成部分管理層討論對(duì)集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)

B.與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)信息發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.由于組成部分的注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)，因此集團(tuán)項(xiàng)目組可以直接利用其審計(jì)結(jié)果，而無(wú)需參與其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

D.復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿

三、3.判斷題(10題)51.

Q公司2003年12月27日購(gòu)入一批價(jià)值60萬(wàn)元貨物發(fā)票已到，但貨物至2004年1月6日才收到，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可了Q公司未對(duì)上述購(gòu)貨業(yè)務(wù)記錄于2004年賬中的會(huì)計(jì)處理。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)在建工程和固定資產(chǎn)時(shí)需要對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)會(huì)計(jì)處理重新計(jì)算確定。請(qǐng)代為對(duì)以下處理做出專業(yè)判斷。

2004年12月，經(jīng)與F公司協(xié)商，Y公司以其擁有的一項(xiàng)專利權(quán)換取F公司一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備。Y公司專利權(quán)的賬面價(jià)值和賬面余額均為800萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為900萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%(不考慮教育費(fèi)附加)；F公司生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，已提折舊100萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備60萬(wàn)元，公允價(jià)值為840萬(wàn)元，F(xiàn)公司另支付60萬(wàn)元現(xiàn)金給Y公司。2004年12月31日，Y公司辦妥專利權(quán)過(guò)戶的相關(guān)法律手續(xù)，收到F公司匯付的銀行存款60萬(wàn)元以及換入的生產(chǎn)設(shè)備，將該生產(chǎn)設(shè)備在生產(chǎn)車間安裝調(diào)試完畢(安裝調(diào)試費(fèi)用忽略不計(jì))，于當(dāng)日作如下會(huì)計(jì)處理：借記“固定資產(chǎn)”788.66萬(wàn)元、“銀行存款”60萬(wàn)元，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”800萬(wàn)元、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”45萬(wàn)元、“營(yíng)業(yè)外收入——非貨幣性交易收益”3.66萬(wàn)元，并擬在2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中對(duì)該交易事項(xiàng)按規(guī)定予以披露。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.由于固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)始終大于零，需要通過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試降低檢咨風(fēng)險(xiǎn)。因此，無(wú)論企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的多么合理，運(yùn)用的如何有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)都必須對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表的重要賬戶或交易類別進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.

在對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行截止測(cè)試時(shí)，若以銷售發(fā)票的日期為起點(diǎn)，既可以按照會(huì)計(jì)處理的順序追查賬簿記錄，從而防止少計(jì)收入，又可以逆著會(huì)計(jì)處理順序追查發(fā)運(yùn)憑證的日期，從而防止多計(jì)收入。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師A在助理人員了解了Y公司購(gòu)貨與付款循環(huán)內(nèi)部控制后，親自對(duì)Y公司購(gòu)貨業(yè)務(wù)進(jìn)行了檢查訂貨單、驗(yàn)收單和賣方發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性測(cè)試，從而得出Y公司能確保所記錄的購(gòu)貨業(yè)務(wù)估價(jià)正確的審計(jì)結(jié)論。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.

在與丙公司即將簽署的2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的業(yè)務(wù)約定書(shū)草稿中，對(duì)于審計(jì)范圍作了如下表述：凡與丙公司會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)、與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)有關(guān)的資料均屬于本審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)范圍，特別地，對(duì)于2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表的期初余額應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)，如需與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，丙公司應(yīng)按相關(guān)專業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定予以合作。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.

D公司(上市公司)于2007年2月10日公布了經(jīng)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的2006年度的會(huì)計(jì)報(bào)表及保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。保留的原因是D公司未將給丙公司(系其關(guān)聯(lián)方)大額銀行借款所提供的擔(dān)保導(dǎo)致的1000萬(wàn)元的連帶責(zé)任在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示和披露。3月1日D公司對(duì)此重新編制了2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)該錯(cuò)誤進(jìn)行了修正，解釋了修正原因，并要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新對(duì)其2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了適當(dāng)程序后對(duì)D公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.如果母公司與子公司所采用的會(huì)計(jì)政策出現(xiàn)重大差異,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)母公司在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)對(duì)母公司會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行必要的調(diào)整。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)、歷史財(cái)務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，均應(yīng)當(dāng)遵守鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則以及相關(guān)準(zhǔn)則。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.

在承接某項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，如果某項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)采州的標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，當(dāng)滿足一定條件時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮將其作為一項(xiàng)新的鑒證業(yè)務(wù)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲股份有限公司2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)該項(xiàng)目并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。甲公司部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)處理。審計(jì)項(xiàng)目組于2012年11月1日至7日開(kāi)始了解甲公司情況及其環(huán)境并在相關(guān)審計(jì)工作底稿中記錄了了解和測(cè)試的內(nèi)部控制事項(xiàng)，摘錄部分事項(xiàng)如下：

(1)發(fā)出產(chǎn)成品時(shí)，由銷售部門(mén)填制一式四聯(lián)的出庫(kù)單。并將出庫(kù)單第一聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交發(fā)運(yùn)部門(mén)，第三、四聯(lián)交財(cái)務(wù)部。

(2)會(huì)計(jì)K負(fù)責(zé)開(kāi)具銷售發(fā)票。在開(kāi)具銷售發(fā)票之前，先核對(duì)裝運(yùn)憑證和銷售單，然后根據(jù)銷售單填寫(xiě)銷售發(fā)票價(jià)格。

(3)甲公司所有原材料等類似存貨的采購(gòu)需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。采購(gòu)部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單。貨物運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)收部根據(jù)訂購(gòu)單的要求驗(yàn)收貨物，并編制一式多聯(lián)的驗(yàn)收單。倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收貨物，在驗(yàn)收單上簽字后，將貨物移人倉(cāng)儲(chǔ)中心加以保管。

驗(yàn)收單上有數(shù)量、品名等要素。驗(yàn)收單一聯(lián)交采購(gòu)部門(mén)編制付款憑單，月末交財(cái)務(wù)部門(mén)。

(4)財(cái)務(wù)部門(mén)審核付款憑單后，支付采購(gòu)款項(xiàng)。出納x根據(jù)已批準(zhǔn)的付款憑單，在確定支票收款人名稱與付款憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在付款憑單上加蓋“已支付”的印章。為了

方便付款，公司簽署支票所需的支票印章、財(cái)務(wù)經(jīng)理個(gè)人名章由會(huì)計(jì)x負(fù)責(zé)保管。

(5)生產(chǎn)計(jì)劃部根據(jù)批準(zhǔn)顧客訂單，簽發(fā)預(yù)先順序編號(hào)的生產(chǎn)通知單。根據(jù)生產(chǎn)通知單倉(cāng)儲(chǔ)中心組織發(fā)料并填寫(xiě)發(fā)料單，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交給領(lǐng)料部門(mén)，一聯(lián)留在倉(cāng)儲(chǔ)中心登記材料明細(xì)賬，一聯(lián)交財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。

(6)甲公司設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部，并直接對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)。每年對(duì)子公司和各業(yè)務(wù)部進(jìn)行審計(jì)，出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告提交總經(jīng)理。

要求：假定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請(qǐng)指出甲公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或運(yùn)行中是否存在缺陷，如果存在缺陷，請(qǐng)分別指正。

62.天一股份有限公司是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)電子產(chǎn)品的大型工業(yè)企業(yè)，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查中發(fā)現(xiàn)以下4個(gè)方面的情況：

(1)接受客戶訂單后，由銷售部門(mén)的甲職員根據(jù)訂單編制銷售單，交給審批賒銷的同部門(mén)的乙職員，乙職員在職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，如果超過(guò)職權(quán)范圍內(nèi)的賒銷業(yè)務(wù)，全部交給銷售部門(mén)的經(jīng)理進(jìn)行審批。

(2)丙職員在核對(duì)商品裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單后，開(kāi)具銷售發(fā)票。具體程序?yàn)椋焊鶕?jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表填寫(xiě)銷售發(fā)票的金額，根據(jù)商品裝運(yùn)憑證上的數(shù)量填寫(xiě)銷售發(fā)票的數(shù)量；銷售發(fā)票的其中一聯(lián)交財(cái)務(wù)部丁職員據(jù)以登記與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的總賬和明細(xì)賬。

(3)開(kāi)具賬單部門(mén)在收到發(fā)運(yùn)單并與銷售單核對(duì)無(wú)誤后，編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票，并將其連同發(fā)運(yùn)單和銷售單及時(shí)送交會(huì)計(jì)部門(mén)。會(huì)計(jì)部門(mén)在核對(duì)無(wú)誤后確認(rèn)銷售收入并登記應(yīng)收賬款賬簿。財(cái)務(wù)部丁職員定期向顧客催收款項(xiàng)并寄送對(duì)賬單，對(duì)顧客提出的異議進(jìn)行專門(mén)

追查。

(4)公司的應(yīng)收賬款賬齡分析由專門(mén)的“應(yīng)收賬款賬齡分析計(jì)算機(jī)系統(tǒng)”完成，該系統(tǒng)由獨(dú)立的信息部門(mén)負(fù)責(zé)維護(hù)管理。會(huì)計(jì)部門(mén)相關(guān)人員負(fù)責(zé)在系統(tǒng)中及時(shí)錄入所有與應(yīng)收賬款交易相關(guān)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。為了便于及時(shí)更正錄入的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)可能存在的差錯(cuò)，信息部門(mén)擁有修改基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的權(quán)限。

要求：

假定不考慮其他條件，從內(nèi)部控制角度，分析、判斷并指出以上內(nèi)部控制中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)，說(shuō)明理由并提出改進(jìn)建議。

63.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司(集團(tuán)公司)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并調(diào)派具有專業(yè)勝任能力的注冊(cè)會(huì)計(jì)師組建了集團(tuán)項(xiàng)目組。DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)。要求：(1)根據(jù)我國(guó)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任認(rèn)定，該業(yè)務(wù)中ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所分別應(yīng)當(dāng)承擔(dān)什么責(zé)任?(2)集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序以識(shí)別特別風(fēng)險(xiǎn)，參與的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍如何確定?(3)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性由誰(shuí)確定?在審計(jì)過(guò)程的哪一階段確定?(4)如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作、對(duì)集團(tuán)層面控制和合并過(guò)程執(zhí)行的工作以及在集團(tuán)層面實(shí)施的分析程序還不能獲取形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)所依據(jù)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)如果處理?

64.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目合伙人，項(xiàng)目組隨即展開(kāi)審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司存貨均為特殊用途化學(xué)制劑，審計(jì)項(xiàng)目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能，因此決定利用外部專家的工作，對(duì)存貨進(jìn)行測(cè)定并抽檢，以為存貨相關(guān)認(rèn)定提供證據(jù)。因?yàn)樵趯徲?jì)過(guò)程中利用了專家的工作，所以在審計(jì)報(bào)告報(bào)出后，決定對(duì)該項(xiàng)目執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。會(huì)計(jì)師事務(wù)所將該任務(wù)委派給該業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核結(jié)束后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所自項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核結(jié)束之日起60日內(nèi)將審計(jì)工作底稿進(jìn)行了歸檔。要求：指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所(包括審計(jì)項(xiàng)目組)在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

65.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排時(shí)，應(yīng)當(dāng)溝通的事項(xiàng)可能包括哪些?

參考答案

1.A審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，而不涉及為如何利用信息提供建議。

2.B選項(xiàng)B，函證應(yīng)收賬款的目的主要在于證實(shí)應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定。

3.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人不勝任不表明整個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都不勝任。因此，應(yīng)請(qǐng)求會(huì)計(jì)師事務(wù)所改派其他勝任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

4.A【正確答案】：A

【答案解析】：信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定審計(jì)目標(biāo)、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和了解內(nèi)部控制的原則性要求，基本審計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)在所有情況下均適用。

5.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶開(kāi)立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業(yè)條件開(kāi)立，則不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

6.A選項(xiàng)A表述正確，書(shū)面聲明應(yīng)當(dāng)以聲明書(shū)的形式致送注冊(cè)會(huì)計(jì)師；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，書(shū)面聲明不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，對(duì)于被審計(jì)單位持有的交易性金融資產(chǎn)，如果管理層的意圖對(duì)投資的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)非常重要，但若不能從管理層獲取有關(guān)該項(xiàng)投資意圖的書(shū)面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，除了基本書(shū)面聲明，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為有必要獲取一項(xiàng)或多項(xiàng)其他書(shū)面聲明，以支持與財(cái)務(wù)報(bào)表或者一項(xiàng)或多項(xiàng)具體認(rèn)定相關(guān)的其他審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供這些書(shū)面聲明。

綜上，本題應(yīng)選A。

7.D當(dāng)存在選項(xiàng)ABC中關(guān)系的情況時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。此時(shí)如果EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所與W公司有關(guān)聯(lián)(存在重大借貸關(guān)系的情況)，則ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所也被視為與w公司有關(guān)聯(lián)。

8.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)，書(shū)面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。

9.D以技術(shù)研究開(kāi)發(fā)為主的公司負(fù)債往往很少。

10.A選項(xiàng)A恰當(dāng)。在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

11.D該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)發(fā)生于2014年，退貨于2014年，所以屬于2014年當(dāng)期事項(xiàng)，不符合財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)的定義。

12.D選項(xiàng)D中，在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，每個(gè)自動(dòng)系統(tǒng)控制都要與其對(duì)應(yīng)的手工控制一起進(jìn)行測(cè)試，才能得到控制是否可信賴的結(jié)論。選項(xiàng)A、B、C是正確的理解。

13.D選項(xiàng)A、B、C是正確的理解；選項(xiàng)D中。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴自動(dòng)應(yīng)用控制、自動(dòng)會(huì)計(jì)程序或依賴系統(tǒng)生成信息的控制時(shí)，則需要對(duì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制進(jìn)行驗(yàn)證。

14.B選項(xiàng)A不恰當(dāng)，每一張審計(jì)工作底稿都會(huì)有執(zhí)行人和復(fù)核人及其時(shí)間，但只有進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)才會(huì)有項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人及時(shí)間；選項(xiàng)C不恰當(dāng)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具審計(jì)報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程，選項(xiàng)D不恰當(dāng)，項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核是有層級(jí)分工的，一般來(lái)說(shuō)，高級(jí)助理人員復(fù)核低級(jí)助理人員執(zhí)行的工作，復(fù)核工作有時(shí)由項(xiàng)目經(jīng)理完成，復(fù)核工作最終由項(xiàng)目合伙人完成。

15.A選項(xiàng)A正確，程序開(kāi)發(fā)需要考慮開(kāi)發(fā)過(guò)程中的職責(zé)分離；

選項(xiàng)B不正確，數(shù)據(jù)遷移是程序開(kāi)發(fā)控制的一般要素；

選項(xiàng)C不正確，程序和數(shù)據(jù)訪問(wèn)這一領(lǐng)域的目標(biāo)是確保分配的訪問(wèn)程序和數(shù)據(jù)的權(quán)限是經(jīng)過(guò)用戶身份認(rèn)證并經(jīng)過(guò)授權(quán)的；

選項(xiàng)D不正確，計(jì)算機(jī)運(yùn)行這一領(lǐng)域的目標(biāo)是確保業(yè)務(wù)系統(tǒng)根據(jù)管理層的控制目標(biāo)完整準(zhǔn)確地運(yùn)行，確保運(yùn)行問(wèn)題被完整準(zhǔn)確地識(shí)別并解決，以維護(hù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性。

綜上，本題應(yīng)選A。

16.A如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿做出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以做出變動(dòng)，主要包括：①刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿；②對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；③對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可；④記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)。

17.D根據(jù)審計(jì)程序使用的目的，重新執(zhí)行僅用于控制測(cè)試，獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)已設(shè)計(jì)并正在執(zhí)行的控制活動(dòng)是否能夠有效地防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)發(fā)生，即控制活動(dòng)運(yùn)行是否有效。

18.C當(dāng)專家是項(xiàng)目組的成員時(shí)，專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部分(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)。適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家，被審計(jì)單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款(選項(xiàng)A正確)。外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束(選項(xiàng)B正確)。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)的第十五條，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專家的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)的第十六條，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計(jì)報(bào)告中的非無(wú)保留意見(jiàn)相關(guān)．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任(選項(xiàng)D正確)。

19.C根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間不是同向關(guān)系，而是反向關(guān)系。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低．可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)就越高。

20.D選項(xiàng)A、B、C，表述了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的相同點(diǎn)；

選項(xiàng)D，在整合審計(jì)中，分別對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，兩者發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)類型可以不同，如內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告為否定意見(jiàn)，而財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告為無(wú)保留意見(jiàn)。

綜上，本題應(yīng)選D。

21.A如果管理層沒(méi)有對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出初步評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層討論運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的理由，詢問(wèn)是否存在導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，并提請(qǐng)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估。

22.C【解析】選項(xiàng)A不正確，附件中的注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表或注冊(cè)資本、實(shí)收資本變更情況明細(xì)表是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自己編制的，反映了注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證的結(jié)果，而在驗(yàn)資過(guò)程中獲取的被審驗(yàn)單位簽署的注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表或注冊(cè)資本、實(shí)收資本變更情況明細(xì)表作為被審驗(yàn)單位的一種書(shū)面聲明，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的重要證據(jù)之一；選項(xiàng)B，驗(yàn)資報(bào)告的用途、使用責(zé)任及注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的其他重要事項(xiàng)應(yīng)該在驗(yàn)資報(bào)告中反映；選項(xiàng)D，附加不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件

23.B

24.D查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，但后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明，其審計(jì)意見(jiàn)全部或部分地依賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或工作。

25.A解析：納稅義務(wù)人或他們的代理人應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。

26.C根據(jù),《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第28號(hào)――前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通》的要求，前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿。

27.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)，是為了考慮管理層是否面臨實(shí)現(xiàn)某些關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)的壓力，即考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

28.D選項(xiàng)D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性因素時(shí)考慮的因素之一。

29.A選項(xiàng)A符合題意，如果以前針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了非無(wú)保留意見(jiàn)，且導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)已經(jīng)解決．則針對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)無(wú)需提及之前發(fā)表的非無(wú)保留意見(jiàn)；

選項(xiàng)B不符合題意，本年該事項(xiàng)已經(jīng)解決，該事項(xiàng)無(wú)須提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注；

選項(xiàng)C不符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取證明證明所有應(yīng)收賬款已經(jīng)收回，即不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)須在意見(jiàn)段中說(shuō)明；

選項(xiàng)D不符合題意，2017年審計(jì)范圍受限在2018年已經(jīng)解除。

綜上，本題應(yīng)選A。

30.D選項(xiàng)A，在建工程未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，不能直接反應(yīng)記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制；

選項(xiàng)B，題干中沒(méi)有反應(yīng)與金額相關(guān)的信息；

選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)的賬面金額少計(jì)，與存在認(rèn)定無(wú)關(guān)；

選項(xiàng)D，確認(rèn)已經(jīng)存在的固定資產(chǎn)未記錄的（低估，少記），違反了固定資產(chǎn)的完整性認(rèn)定。

綜上，本題應(yīng)選D。

31.CD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確，雖然多數(shù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，影響財(cái)務(wù)報(bào)表，但是并非必然導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確，了解導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有助于識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但是沒(méi)有必要了解不導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選CD。

32.AC選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，不需要考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。

33.ABCD審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)，具體內(nèi)容包括：①現(xiàn)金收支是否符合規(guī)定范圍，有無(wú)屬于非業(yè)務(wù)范圍的大額現(xiàn)金收支，應(yīng)經(jīng)審批的費(fèi)用支出是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)；②現(xiàn)金收入是否全部解入銀行，有無(wú)坐支；③會(huì)計(jì)與出納是否進(jìn)行分工，是否職權(quán)分離，手續(xù)是否清楚。

34.CDA項(xiàng)，因?yàn)橘?gòu)銷雙方已經(jīng)協(xié)商，并同意于次年發(fā)貨，因此這筆銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)作為2005年銷售處理，凱達(dá)公司的會(huì)計(jì)處理符合相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)定;B項(xiàng)，財(cái)務(wù)經(jīng)理的行為隱瞞了具體交易事項(xiàng)，屬于舞弊行為;C項(xiàng)，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定,與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)在沒(méi)有確切證據(jù)的情況下，不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。此處凱達(dá)公司因?yàn)閷?duì)其關(guān)聯(lián)的具體情況。分析而全額計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，這屬于對(duì)會(huì)計(jì)政策的誤用。D項(xiàng)，這是對(duì)事實(shí)的疏忽，屬于錯(cuò)誤。

35.BC選項(xiàng)A不恰當(dāng)，一般控制影響廣泛，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不將控制與具體審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，一般控制有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以更多地信賴應(yīng)用控制，測(cè)試這些控制的運(yùn)行有效性，并將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低于最高的水平；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，在評(píng)估應(yīng)用控制對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)質(zhì)性程序的影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將控制與具體的審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，如果針對(duì)某一具體審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠識(shí)別出有效的應(yīng)用控制，在通過(guò)測(cè)試確定其運(yùn)行有效后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠減少實(shí)質(zhì)性程序。

綜上，本題應(yīng)選BC。

36.ABD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，一般情況下，并非必須函證應(yīng)付賬款，函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，況且注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠取得采購(gòu)發(fā)票等外部憑證來(lái)證實(shí)應(yīng)付賬款的余額；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零且對(duì)被審計(jì)單位重要的供應(yīng)商進(jìn)行函證；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，未收到消極式詢證函的回函提供的審計(jì)證據(jù)遠(yuǎn)不如積極式詢證函的回函提供的審計(jì)證據(jù)有說(shuō)服力；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，對(duì)于函證來(lái)說(shuō)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)函證的過(guò)程進(jìn)行控制。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

37.AC注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用選取全部項(xiàng)目測(cè)試方法或者選取特定項(xiàng)目測(cè)試方法還是進(jìn)行審計(jì)抽樣或者其中幾種方法的結(jié)合，主要考慮所測(cè)試認(rèn)定有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平和對(duì)審計(jì)效率的要求。

38.CD選項(xiàng)A不正確，在配合集團(tuán)項(xiàng)目組時(shí)，如果法律法規(guī)未予禁止，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以允許集團(tuán)項(xiàng)目組接觸相關(guān)審計(jì)工作底稿；

選項(xiàng)B不正確，雙方溝通的事項(xiàng)包括表明可能存在管理層偏向的跡象；

選項(xiàng)C正確，屬于組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向集團(tuán)項(xiàng)目組溝通的事項(xiàng)；

選項(xiàng)D正確，如果認(rèn)為組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作不充分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定需要實(shí)施哪些追加的程序，以及這些程序是由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師還是由集團(tuán)項(xiàng)目組實(shí)施。

綜上，本題應(yīng)選CD。

39.ABC當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定在審計(jì)報(bào)告提及時(shí)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說(shuō)明：(1)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)(選項(xiàng)A)；(2)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見(jiàn)的類型(選項(xiàng)B)；(3)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期(選項(xiàng)C)。

40.AD【正確答案】：AD

【答案解析】：選項(xiàng)B，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)——關(guān)聯(lián)方披露》的規(guī)定，企業(yè)無(wú)論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，均應(yīng)當(dāng)在附注中披露與母公司和子公司有關(guān)的信息；選項(xiàng)C，詢問(wèn)并不足以提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因此在了解到有關(guān)關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)信息后，應(yīng)當(dāng)對(duì)獲取的相關(guān)信息進(jìn)行復(fù)核，并與實(shí)施其他審計(jì)程序的結(jié)果相互印證。

41.ACD如果作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要確認(rèn)其是真實(shí)的應(yīng)收賬款，符合確認(rèn)壞賬的條件，而且已經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)就可以確認(rèn)被審計(jì)單位的處理是正確的。B項(xiàng)應(yīng)是逾期三年才能確認(rèn)為壞賬。

42.ACD【解析】在預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果發(fā)表意見(jiàn)，也不用針對(duì)其預(yù)測(cè)結(jié)果的可實(shí)現(xiàn)程度獲取管理層聲明書(shū)。參考教材P623頁(yè)。

43.ACD選項(xiàng)A，管理層舞弊涉及管理層誠(chéng)信，尤其是當(dāng)高層管理人員舞弊時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜與管理層溝通，應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通；

選項(xiàng)B，與被審計(jì)單位溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的“具體”審計(jì)程序很可能降低審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性，影響審計(jì)的效果；

選項(xiàng)C，問(wèn)題屬于審計(jì)遇到的重大困難，按規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通；

選項(xiàng)D，按規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮與治理層溝通被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

44.BCD選項(xiàng)A，“檢查存貨的計(jì)價(jià)是否正確”應(yīng)為“檢查存貨的數(shù)量是否真實(shí)完整”，確定存貨計(jì)價(jià)是否正確，應(yīng)實(shí)施存貨計(jì)價(jià)測(cè)試；

選項(xiàng)B、C、D，存貨監(jiān)盤(pán)的主要目標(biāo)包括獲取被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況以及有關(guān)管理層存貨盤(pán)點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實(shí)完整，是否歸屬于被審計(jì)單位，存貨有無(wú)毀損、陳舊、過(guò)時(shí)、殘次和短缺等狀況。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

45.ABC選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)分別對(duì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并簽署相同的日期；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，如果認(rèn)為內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，除非審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表否定意見(jiàn)；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，只要認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制將導(dǎo)致無(wú)法獲取發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必執(zhí)行任何其他工作即可對(duì)內(nèi)部控制出具無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，如果擬對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表否定意見(jiàn)，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴存在重大缺陷的控制。但需要實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序確定與該控制相關(guān)的賬戶是否存在重大錯(cuò)報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定該意見(jiàn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)的影響，并在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中予以說(shuō)明。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

46.ABC如果接受委托時(shí)被審計(jì)單位的期末存貨盤(pán)點(diǎn)己經(jīng)完成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果對(duì)存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查或提請(qǐng)被審計(jì)單位另?yè)袢掌谥匦卤P(pán)點(diǎn)，同時(shí)測(cè)試檢查日或重新盤(pán)點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間發(fā)生的存貨交易。審計(jì)范周可能受到客觀環(huán)境和管理層兩方面造成的限制，存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，并不能直接確認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制。

47.BD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，尚需獲取剩余期間控制運(yùn)行的補(bǔ)充證據(jù)；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，執(zhí)行人員是影響內(nèi)部控制運(yùn)行效果的重要因素，不同人員執(zhí)行同一項(xiàng)內(nèi)部控制的效果很可能具有本質(zhì)的不同；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論前后兩期是否發(fā)生變化，都不能利用以前期間獲取的證據(jù)；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，保持了一貫性的證據(jù)本身已說(shuō)明控制在本期繼續(xù)有效。

綜上，本題應(yīng)選BD。

48.BCD選項(xiàng)A，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)工作要求。

49.ABC只有當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師確信某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接預(yù)期能夠?qū)χ匾M成部分的財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的低水平時(shí)，才可以承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)。選項(xiàng)AD不能滿足其條件。針對(duì)選項(xiàng)BC的情況，集團(tuán)項(xiàng)目組可以考慮通過(guò)實(shí)施追加程序，或適當(dāng)參與對(duì)組成部分的審計(jì)來(lái)解決這一問(wèn)題。

50.ABD

51.A解析：正確截止的含義是貨物納入盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)的時(shí)間與其引發(fā)的借貸雙方會(huì)計(jì)科目的入賬時(shí)間都處于同一會(huì)計(jì)期間。

52.A解析：會(huì)計(jì)處理正確。

53.A

54.B解析：在對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行截止測(cè)試時(shí)，若以銷售發(fā)票的日期為起點(diǎn)，從報(bào)表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記錄，確定已開(kāi)具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨并于同一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)收入，主要是為了防止少計(jì)收入。

55.B解析：參見(jiàn)教材表11—1，對(duì)Y公司購(gòu)貨業(yè)務(wù)進(jìn)行了檢查訂貨單、驗(yàn)收單和賣方發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性測(cè)試后，從而得出Y公司能確保已發(fā)生的購(gòu)貨業(yè)務(wù)均已記錄。是驗(yàn)證完整性，而不是驗(yàn)證估價(jià)或分?jǐn)偟恼J(rèn)定。

56.B解析：審計(jì)范圍應(yīng)明確所審會(huì)計(jì)報(bào)表的名稱、日期或期間，有關(guān)期初余額及與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的約定應(yīng)寫(xiě)入“其他有關(guān)事項(xiàng)”。

57.A

58.B

59.A解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)、歷史財(cái)務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則以及依據(jù)該準(zhǔn)則制定的審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則和其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。

60.A