財務(wù)會計筆記

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財務(wù)會計

項目一財務(wù)會計基本理論

會計計量屬性計量屬性對資產(chǎn)的計量歷史成本重置成本可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值公允價值按購置時的金額按現(xiàn)時購買的金額按現(xiàn)時銷售的金額對負債的計量按承受現(xiàn)實義務(wù)時的金額按現(xiàn)在歸還的金額按預(yù)計使用和處置產(chǎn)生的未按預(yù)計期限內(nèi)需要歸還的凈來現(xiàn)金流入量折現(xiàn)金額現(xiàn)金流出量折現(xiàn)的金額按交易雙方自愿進行交易的按交易雙方自愿進行債務(wù)清金額償?shù)慕痤~

項目二貨幣資金核算二、庫存現(xiàn)金核算1．現(xiàn)金收入的核算

現(xiàn)金收入的內(nèi)容主要有：從銀行提取現(xiàn)金，職工出差報銷時交回的剩余借款，收取結(jié)算起點以下的零星收入款，收取對個人的罰款，無法查明原因的現(xiàn)金溢余等。收取現(xiàn)金時:借：庫存現(xiàn)金貸：有關(guān)科目2．現(xiàn)金支出的核算

企業(yè)依照現(xiàn)金開支范圍的規(guī)定支付現(xiàn)金時:借：有關(guān)科目貸：庫存現(xiàn)金

南洋有限公司行政管理部門職工王剛，2023年3月8日因公出差預(yù)借備用金350元，實際支出200元，經(jīng)審核應(yīng)予以報銷，剩余現(xiàn)金150元交回財會部門。

預(yù)借時，應(yīng)根據(jù)審核的借款單填制現(xiàn)金付款憑證，會計分錄如下：借：備用金——王剛350

貸：庫存現(xiàn)金350

報銷時，應(yīng)根據(jù)審核的報銷單填制轉(zhuǎn)賬憑證，會計分錄如下：借：管理費用200貸：備用金——王剛200

剩余現(xiàn)金交回財會部門，應(yīng)填制現(xiàn)金的收款憑證，會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金150貸：備用金——王剛150

南洋有限公司行政管理部門職工李慶，2023年3月9日因公出差預(yù)借備用金800元，實際支出960元，經(jīng)審核應(yīng)予以報銷，財會部門另支付現(xiàn)金160元。

預(yù)借時，應(yīng)根據(jù)審核的借款單填制現(xiàn)金付款憑證，會計分錄如下：

借：備用金——李慶800貸：庫存現(xiàn)金800

報銷時，應(yīng)根據(jù)審核的報銷單填制轉(zhuǎn)賬憑證，會計分錄如下：借：管理費用960貸：備用金——李慶960

付出現(xiàn)金160元，填制現(xiàn)金的付款憑證，會計分錄如下:借：備用金——李慶160貸：庫存現(xiàn)金160

（二）庫存現(xiàn)金的清查

1.對于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按以下狀況處理：

(1)屬于應(yīng)由責任人賠償?shù)牟糠?，轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(個人)〞或“現(xiàn)金〞賬戶：

(2)屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠郑D(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款——應(yīng)收保險賠款〞賬戶；(3)屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準后，；轉(zhuǎn)入“管理費用〞賬戶。

2.對于現(xiàn)金溢余，應(yīng)按以下狀況處理：

(1)屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或有關(guān)單位的，轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余（XX個人或單位）賬戶；

(2)屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后，轉(zhuǎn)人“營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余〞賬戶。

任務(wù)三：其他貨幣資金核算外埠存款的賬務(wù)處理①開立購買專戶時：

借：其他貨幣資金—外埠存款貸：銀行存款②購買材料時：

借：材料購買、原材料、庫存商品等

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金—外埠存款③結(jié)清購買專戶：（1）退回多余款：借：銀行存款

貸：其他貨幣資金—外埠存款（2）補付貨款：

借：其他貨幣資金—外埠存款貸：銀行存款

南洋有限公司2023年3月1日，通過銀行匯款60000元在上海開立購買專戶，由購買員小張負責相關(guān)事宜。

（1）出納填寫匯款委托書，開立購買專戶：

借：其他貨幣資金—外埠存款60000

貸：銀行存款60000

（2）3月5日收到購買員小張交來的材料賬單，貨款50000元，專用發(fā)票上注明的增值稅額8500元。

借：原材料50000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）8500

貸：其他貨幣資金—外埠存款58500（3）3月9日收到上海購買專戶的余額1500元。借：銀行存款1500

貸：其他貨幣資金—外埠存款1500

銀行匯票存款的賬務(wù)處理①付款方的賬務(wù)處理：

（1）企業(yè)填寫“銀行匯票申請書〞、將款項交存銀行時：借：其他貨幣資金—銀行匯票存款貸：銀行存款

（2）企業(yè)持銀行匯票購貨、收到有關(guān)發(fā)票賬單時：借：材料購買、原材料、庫存商品等

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款（3）購買完畢收回剩余款項時：借：銀行存款

貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款（4）若匯票金額不夠購買總額時：

借：材料購買、原材料、庫存商品等

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款②收款方的賬務(wù)處理：企業(yè)收到銀行匯票、填制進賬單到開戶銀行辦理款項入賬手續(xù)時，根據(jù)進賬單及銷貨發(fā)票：借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

南洋有限責任公司2023年3月10日，申請辦理一張金額60000元的銀行匯票，用于歸還應(yīng)付賬款。銀行受理后開出銀行匯票、解訖通知。實際辦理結(jié)算的金額為58500元，余額銀行自動劃回。

（1）2023年3月10日，企業(yè)收到銀行匯票、解訖通知時：借：其他貨幣資金—銀行匯票存款60000

貸：銀行存款60000（2）2023年3月20日，收到收款單位收據(jù)：

借：應(yīng)付賬款58500貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款58500（3）2023年3月20日，接到銀行剩余款項劃回通知時：借：銀行存款1500貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款1500銀行本票存款的核算

（1）企業(yè)填寫“銀行本票申請書〞、將款項交存銀行時：

借：其他貨幣資金—銀行本票存款貸：銀行存款

（2）企業(yè)持銀行本票購貨、收到有關(guān)發(fā)票賬單時：借：材料購買、原材料、庫存商品等

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金—銀行本票存款

（3）企業(yè)收到銀行本票、填制進賬單到開戶銀行辦理款項入賬手續(xù)時，根據(jù)進賬單及銷貨發(fā)票等

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

南洋有限公司2023年2月10日申請辦理銀行本票，用于購買材料。銀行受理后開出定額本票一張，金額為585000元。

（1）2023年2月10日企業(yè)收到本票時

借：其他貨幣資金—銀行本票存款585000

貸：銀行存款585000

（2）2023年2月25日企業(yè)持票購料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額為500000元，稅款為85000元。

借:材料購買500000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）85000

貸：其他貨幣資金—銀行本票存款585000

信用卡存款的核算

（1）企業(yè)應(yīng)填制“信用卡申請表〞，連同支票和有關(guān)資料一并送存發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，

借：其他貨幣資金—信用卡貸：銀行存款

（2）企業(yè)用信用卡購物或支付有關(guān)費用，收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的信用卡存款的付款憑證及所附發(fā)票賬單，

借；管理費用

貸:其他貨幣資金—信用卡

（3）企業(yè)信用卡在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，借;其他貨幣資金—信用卡貸：銀行存款

（4）企業(yè)的持卡人如不需要繼續(xù)使用信用卡時，應(yīng)持信用卡主動到發(fā)卡銀行辦理銷戶，銷卡時，單位卡科目余額轉(zhuǎn)入企業(yè)基本存款戶，不得提取現(xiàn)金，

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金—信用卡

信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。企業(yè)向銀行申請開立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。

（1）企業(yè)填寫“信用證申請書〞，將信用證保證金交存銀行時，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的“信用證申請書〞回單，

借：其他貨幣資金—信用證保證金

貸：銀行存款

（2）企業(yè)接到開證行通知，根據(jù)供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單，

借：“材料購買〞或“原材料〞、“庫存商品〞、“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）〞等科目，

貸：其他貨幣資金—信用證保證金

（3）將未用完的信用證保證金存款余額轉(zhuǎn)回開戶銀行時，借：銀行存款

貸：其他貨幣資金—信用證保證金

存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金。（1）企業(yè)向證券公司劃出資金時，應(yīng)按實際劃出的金額，借：其他貨幣資金—存出投資款貸：銀行存款

（2）購買股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額，借：短期投資〞、“交易性金融資產(chǎn)〞貸：其他貨幣資金—存出投資款

項目三應(yīng)收及預(yù)付款項的核算

一、應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)核算

1．取得應(yīng)收票據(jù)和收回到期票款

應(yīng)收票據(jù)取得的原因不同，其會計處理亦有所區(qū)別。因債務(wù)人抵償前欠貨款而取得的應(yīng)收票據(jù)，借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款

因企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等而收到、開出承兌的商業(yè)匯票，

借：應(yīng)收票據(jù)貸：“主營業(yè)務(wù)收入〞、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)〞等科目。商業(yè)匯票到期收回款項時，應(yīng)按實際收到的金額，

借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)

2．轉(zhuǎn)讓應(yīng)收票據(jù)

企業(yè)將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時，按應(yīng)計入取得物資成本的金